2022年注冊(cè)稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》真題及答案

2022注冊(cè)稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》真題及答案1.甲企業(yè)有—項(xiàng)年金，存續(xù)期為10年，前3年無現(xiàn)金流出，后7年每年年初現(xiàn)金流出180萬元，假設(shè)年利率為8%，則該項(xiàng)年金的現(xiàn)值是()萬元。(已知PVA(8%，7)=5.2064，PV(8%，3)=0.7938)

A.688.81

B.743.91

C.756.56

D.803.42

2.甲企業(yè)擬投資某工程，經(jīng)分析計(jì)算該工程的經(jīng)營期望收益率為12.8%，標(biāo)準(zhǔn)差為4.85%，風(fēng)險(xiǎn)酬勞系數(shù)為0.2，無風(fēng)險(xiǎn)酬勞率為5%，則該投資工程的投資酬勞率是()。

A.7.58%

B.8.37%

C.12.58%

D.13.37%

3.以下企業(yè)財(cái)務(wù)治理目標(biāo)中，既沒有考慮資金的時(shí)間價(jià)值，又簡單造成企業(yè)經(jīng)營行為短期化的是()。

A.每股市價(jià)化

B.每股收益化

C.股東財(cái)寶化

D.企業(yè)價(jià)值化

4.甲企業(yè)打算投資購置一臺(tái)價(jià)值35萬元的設(shè)備，估計(jì)使用壽命5年，按年限平均法計(jì)提折舊，期滿無殘值;估計(jì)使用該設(shè)備每年給企業(yè)帶來銷售收入40萬元、付現(xiàn)本錢17萬元。若甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該投資工程每年產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為()萬元。

A.15

B.19

C.23

D.27

5.某公司的資金構(gòu)造中長期債券、一般股和保存盈余資金分別為600萬元、120萬元和80萬元，其中債券的年利率為12%，籌資費(fèi)用率為2%;一般股每股市價(jià)為40元，估計(jì)下一年每股股利為5元，每股籌資費(fèi)用率為2.5%，估計(jì)股利每年增長3%。若公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該公司綜合資金本錢為()。

A.9.64%

B.10.81%

C.11.85%

D.12.43%

6.甲公司采納銷售百分比法猜測(cè)2022年外部資金需要量。2022年銷售收入為8000萬元，銷售凈利潤率為15%，敏感資產(chǎn)和敏感負(fù)債分別占銷售收入的48%和22%。若估計(jì)2022年甲公司銷售收入將比上年增長20%，留存收益將增加260萬元，則應(yīng)追加資金需要量為()萬元。

A.108

B.124

C.156

D.246

7.甲公司2022年度經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為1200萬元，計(jì)提的減值預(yù)備110萬元，固定資產(chǎn)折舊400萬元，公允價(jià)值變動(dòng)收益50萬元，存貨增加600萬元，經(jīng)營性應(yīng)收工程削減800萬元，經(jīng)營性應(yīng)付工程增加100萬元，發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用160萬元(其中利息費(fèi)用150萬元);該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，不存在納稅調(diào)整工程。若不考慮其他事項(xiàng)，則該公司2022年已獲利息倍數(shù)為()。

A.1.86

B.2.04

C.3.12

D.3.49

8.甲企業(yè)只生產(chǎn)銷售—種產(chǎn)品，2022年度該產(chǎn)品的銷售數(shù)量為1000件，單價(jià)為18元，單位變動(dòng)本錢為12元，固定本錢總額為5000元。假如甲企業(yè)要求2022年度的利潤總額較上年度增長12%，在其他條件不變的狀況下，以下單項(xiàng)措施的實(shí)施即可到達(dá)利潤增長目標(biāo)的是()。

A.銷售數(shù)量增加1%

B.銷售單價(jià)提高0.5%

C.固定本錢總額降低2%

D.單位變動(dòng)本錢降低1%

9.甲公司2022年產(chǎn)品銷售量為100萬臺(tái)，每臺(tái)單價(jià)8000元，銷售利潤率(銷售利潤/銷售收入)為20%。企業(yè)為擴(kuò)大銷售，2022年度實(shí)行新的信用政策，信用條件為“2/20，N/60”，估計(jì)銷售量可增加50萬臺(tái)。依據(jù)測(cè)算，有20%的銷售額將享受現(xiàn)金折扣，其余享受商業(yè)信用。商業(yè)信用治理本錢、壞賬損失和收賬本錢分別占銷售收入的2%、8%和7%。假如2022年度銷售利潤率保持不變，有價(jià)證券的酬勞率為8%，一年按360天計(jì)算，則甲公司2022年度可實(shí)現(xiàn)利潤總額()萬元。

A.16505

B.16980

C.17333

D.18256

10.甲公司擬對(duì)外發(fā)行面值為60萬元，票面年利率為6%、每半年付息一次、期限為4年的公司債券。若債券發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)年利率為8%，則該債券的發(fā)行價(jià)格是()萬元。(已知PVA(8%，4)=3.312，PVA(4%，8)=6.732，PV(8%，4)=0.735，PV(4%，8)=0.731)

A.55.98

B.56.02

C.58.22

D.60.00

11.以下關(guān)于銀行存款余額調(diào)整表的表述中，正確的選項(xiàng)是()。

A.銀行存款余額調(diào)整表是用來核對(duì)企業(yè)和銀行的記賬有無錯(cuò)誤，并作為記賬依據(jù)

B.調(diào)整前的銀行存款日記賬余額，反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額

C.調(diào)整后的銀行存款余額，反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額

D.對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)需依據(jù)銀行存款余額調(diào)整表進(jìn)展賬務(wù)處理

12.以下會(huì)計(jì)處理中，符合我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是()。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量

C.以發(fā)行權(quán)益性證券取得長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資本錢

D.非同一掌握下的企業(yè)合并中，合并方為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律效勞等中介費(fèi)用應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入合并本錢

13.甲公司自2022年起計(jì)提壞賬預(yù)備，計(jì)提比例為應(yīng)收款項(xiàng)余額的5%。2022年末應(yīng)收款項(xiàng)余額3800萬元;2022年發(fā)生壞賬損失320萬元，年末應(yīng)收款項(xiàng)余額5200萬元;2022年收回已核銷的壞賬160萬元，年末應(yīng)收款項(xiàng)余額4100萬元。則甲公司2022～2022年因計(jì)提壞賬預(yù)備而確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失的累計(jì)金額為()萬元。

A.195

B.235

C.365

D.550

14.以下關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是()。

A.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額

B.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益

C.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積

D.可供出售金融資產(chǎn)處置時(shí)，確認(rèn)的投資收益為取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額

15.2022年1月1日，甲公司購入乙公司于2022年1月1日發(fā)行的面值1000萬元、期限4年、票面年利率為8%、每年年末支付利息的債券，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際支付購置價(jià)款1100萬元(包括債券利息80萬元，交易費(fèi)用2萬元)。2022年1月5日，收到乙公司支付的上述債券利息。2022年12月31日，甲公司持有的該債券的公允價(jià)值為1060萬元。2022年1月5日，收到乙公司支付的2022年度的債券利息。2022年2月10日甲公司以1200萬元的價(jià)格將該債券全部出售，則甲公司出售該債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益為()萬元。

A.100

B.102

C.180

D.182

16.以下會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，不屬于“其他應(yīng)收款”科目核算內(nèi)容的是()。

A.向車間撥付備用金

B.撥出用于購置物資的各種款項(xiàng)

C.應(yīng)收的各種賠款、罰款

D.租入包裝物支付的押金

17.甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，甲公司以一項(xiàng)專利權(quán)換入乙公司的一批庫存商品并作為存貨治理。換出專利權(quán)的賬面原價(jià)為300000元，累計(jì)攤銷60000元，應(yīng)交營業(yè)稅12022元;換入庫存商品可抵扣的增值稅稅額為34000元，甲公司向乙公司收取補(bǔ)價(jià)5000元。假設(shè)該項(xiàng)交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。則甲公司換入存貨的入賬價(jià)值是()元。

A.202200

B.213000

C.218000

D.247000

18.以下存貨計(jì)價(jià)方法中，能夠精確反映本期發(fā)出存貨和期末結(jié)存存貨的實(shí)際本錢、本錢流轉(zhuǎn)與實(shí)物流轉(zhuǎn)完全全都的是()。

A.先進(jìn)先出法

B.移動(dòng)加權(quán)平均法

C.月末一次加權(quán)平均法

D.個(gè)別計(jì)價(jià)法

19.甲公司一套生產(chǎn)設(shè)備附帶的電機(jī)由于連續(xù)工作時(shí)間過長而燒毀，該電機(jī)無法修復(fù)，需要用新的電機(jī)替換。該套生產(chǎn)設(shè)備原價(jià)65000元，已計(jì)提折舊13000元。燒毀電機(jī)的本錢為12022元，購置新電機(jī)的本錢為18000元，安裝完成后該套設(shè)備的入賬價(jià)值為()元。

A.52022

B.58000

C.60400

D.62800

20.甲公司和乙公司為兩個(gè)互不關(guān)聯(lián)的獨(dú)立企業(yè)，合并之前不存在投資關(guān)系。2022年3月1日，甲公司和乙公司達(dá)成合并協(xié)議，商定甲公司以固定資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)，取得乙公司80%的股權(quán)。合并日，甲公司固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為1680萬元，已計(jì)提折舊320萬元，已提取減值預(yù)備80萬元，公允價(jià)值為1100萬元;乙公司全部者權(quán)益賬面價(jià)值為1200萬元。在甲公司和乙公司的合并中，甲公司支付審計(jì)費(fèi)等費(fèi)用共計(jì)15萬元。甲公司取得該項(xiàng)長期股權(quán)投資時(shí)的初始投資本錢為()萬元。

A.1100

B.1115

C.1200

D.1215

21.甲公司與乙公司為兩個(gè)互不關(guān)聯(lián)的獨(dú)立企業(yè)，經(jīng)協(xié)商，甲公司用專利權(quán)與乙公司擁有的生產(chǎn)性設(shè)備進(jìn)展交換。甲公司專利權(quán)的賬面價(jià)值為300萬元(未計(jì)提減值預(yù)備)，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為420萬元，適用營業(yè)稅稅率為5%;乙公司生產(chǎn)用設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬元，已計(jì)提折舊170萬元，已提減值預(yù)備30萬元，公允價(jià)值為400萬元，在資產(chǎn)交換過程發(fā)生設(shè)備搬遷費(fèi)2萬元;乙公司另支付20萬元給甲公司，甲公司收到換入的設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。在此項(xiàng)交易中甲公司確認(rèn)的損益金額是()萬元。

A.0

B.99

C.120

D.141

22.甲公司持有乙公司35%的股權(quán)，采納權(quán)益法核算。2022年12月31日該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1260萬元。此外，甲公司還有一筆金額為300萬元的應(yīng)收乙公司的長期債權(quán)，該項(xiàng)債權(quán)沒有明確的清收打算，且在可預(yù)見的將來期間不預(yù)備收回。乙公司2022年發(fā)生凈虧損5000萬元。假定取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采納的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一樣，且投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。則甲公司2022年應(yīng)確認(rèn)的投資損失是()萬元。

A.190

B.1260

C.1560

D.1750

23.甲公司于2022年1月1日以銀行存款18000萬元購入乙公司有表決權(quán)股份的40%，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得該?xiàng)投資時(shí)，乙公司各項(xiàng)可識(shí)別資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采納的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一樣。2022年6月1日，乙公司出售一批商品給甲公司，本錢為800萬元，售價(jià)為1000萬元，甲公司購入后作為存貨治理。至2022年末，甲公司已將從乙公司購入商品的50%出售給外部獨(dú)立的第三方。乙公司2022年實(shí)現(xiàn)凈利潤1600萬元。甲公司2022年末因?qū)σ夜镜拈L期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益為()萬元。

A.600

B.660

C.700

D.720

24.以下關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理中，正確的選項(xiàng)是()。

A.固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，金額較大時(shí)應(yīng)予以資本化

B.固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，金額較大時(shí)應(yīng)采納預(yù)提或待攤方式

C.企業(yè)生產(chǎn)車間和行政治理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期治理費(fèi)用

D.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改進(jìn)支出，不應(yīng)予以資本化

25.2022年1月1日，甲公司購入乙公司于2022年1月1日發(fā)行的面值2022萬元、期限5年、票面年利率6%、每年12月31日付息的債券，并將其劃分為持有至到期投資，實(shí)際支付購置價(jià)款2038萬元(包括債券利息120萬元，交易稅費(fèi)20萬元)，購入債券時(shí)市場(chǎng)實(shí)際利率為7%;2022年1月10日，收到購置價(jià)款中包含的乙公司債券利息120萬元。甲公司2022年12月31日應(yīng)確認(rèn)投資收益為()萬元。

A.132.86

B.134.26

C.138.18

D.140.00

26.以下關(guān)于投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的選項(xiàng)是()。

A.采納本錢模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末計(jì)提的折舊費(fèi)用計(jì)入治理費(fèi)用

B.采納本錢模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得再轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量

C.按國家規(guī)定認(rèn)定的閑置土地，不應(yīng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

D.企業(yè)可以依據(jù)需要轉(zhuǎn)變其投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式，但應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

27.以下會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。

A.建筑合同的收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法

B.投資性房地產(chǎn)的計(jì)量由本錢模式改為公允價(jià)值模式

C.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法

D.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法

28.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日之后，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)負(fù)債結(jié)算前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日及結(jié)算日，對(duì)負(fù)債的公允價(jià)值重新計(jì)量并將其變動(dòng)金額計(jì)入()。

A.治理費(fèi)用

B.公允價(jià)值變動(dòng)損益

C.資本公積

D.營業(yè)外收入

29.某上市公司2022年1月1日發(fā)行面值為2022萬元、期限為3年、票面年利率為5%、按年付息的可轉(zhuǎn)換公司債券，債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為股票。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)格為1920萬元(不考慮發(fā)行費(fèi)用)，同期一般債券市場(chǎng)年利率為8%，則該公司應(yīng)確認(rèn)該批可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的初始入賬價(jià)值為(

)萬元。(已知PVA(8%，3)=2.5771，PV(8%，3)=0.7938)

A.80.00

B.154.69

C.174.69

D.234.69

30.企業(yè)擔(dān)當(dāng)交易性金融負(fù)債時(shí)，期末應(yīng)計(jì)的利息應(yīng)計(jì)入()科目。

A.公允價(jià)值變動(dòng)損益

B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.投資收益

D.治理費(fèi)用

31.2022年1月1日，甲公司與乙公司簽訂不行撤銷的租賃合同，以經(jīng)營租賃方式租入乙公司—臺(tái)機(jī)器設(shè)備，特地用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，租賃期為6年，年租金為80萬元。因A產(chǎn)品的使用會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)峻的環(huán)境污染，甲公司始終未能生產(chǎn)該產(chǎn)品。假定不考慮其他因素，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響甲公司2022年度利潤總額的金額是()萬元。

A.0

B.80

C.400

D.480

32.以下各項(xiàng)資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，每年年末均應(yīng)進(jìn)展資產(chǎn)減值測(cè)試的是()。

A.長期股權(quán)投資

B.固定資產(chǎn)

C.使用壽命確定的無形資產(chǎn)

D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

33.承租人以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)時(shí)，以出租人的租賃內(nèi)含利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的，對(duì)未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮蕬?yīng)采納()。

A.最低投資酬勞率

B.銀行同期貸款利率

C.合同規(guī)定利率

D.租賃內(nèi)含利率

34.甲公司因當(dāng)?shù)卣鞘幸?guī)劃的需要，2022年對(duì)其擁有的廠房及其相關(guān)設(shè)施進(jìn)展撤除。按與政府簽訂的搬遷補(bǔ)償協(xié)議，11月5日，公司收到財(cái)政部門撥入的全部搬遷補(bǔ)償費(fèi)6000萬元;11月31日公司整體一次性搬遷，公司的房屋建筑物賬面價(jià)值480萬元(原值1000萬元，累計(jì)折舊520萬元)全部報(bào)廢，土地使用權(quán)賬面價(jià)值1240萬元(原值為1860萬元，累計(jì)攤銷620萬元)收歸國有;除房屋建筑物以外的固定資產(chǎn)在搬遷時(shí)均可移動(dòng)且未發(fā)生搬遷損失，但發(fā)生搬遷費(fèi)用70萬元。當(dāng)日，公司購置新土地使用權(quán)支出3000萬元(使用期限50年)，購置新廠房支出800萬元(使用期限20年，凈殘值為0)。搬遷后，新廠房即日投入使用。假設(shè)不考慮其他因素，以下會(huì)計(jì)處理中，不正確的選項(xiàng)是()。

A.收到搬遷補(bǔ)償費(fèi)的處理

借：銀行存款60000000

貸：專項(xiàng)應(yīng)付款60000000

B.被搬遷房屋建筑物、土地使用權(quán)的處理

借：專項(xiàng)應(yīng)付款17202200

貸：營業(yè)外支出17202200

C.搬遷后新購置資產(chǎn)的處理

借：專項(xiàng)應(yīng)付款38000000

貸：遞延收益38000000

D.搬遷補(bǔ)償費(fèi)余額的處理

借：專項(xiàng)應(yīng)付款4100000

貸：資本公積4100000

35.甲公司應(yīng)收乙公司銷貨款79000元(已計(jì)提壞賬預(yù)備7900元)，因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，不能如期歸還，經(jīng)雙方協(xié)商，乙公司以一批原材料抵償，甲公司支付材料運(yùn)雜費(fèi)100元。該批原材料不含增值稅的公允價(jià)值為60000元，可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10200元。則甲公司對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失為()元。

A.900

B.1000

C.8100

D.8800

36.以下有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的選項(xiàng)是()。

A.采納售后租回方式銷售商品時(shí)，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

B.包括在商品售價(jià)中可區(qū)分的售后效勞費(fèi)，在商品銷售時(shí)確認(rèn)收入

C.供應(yīng)初始及后續(xù)效勞費(fèi)的特許權(quán)費(fèi)，在供應(yīng)效勞時(shí)確認(rèn)收入

D.以舊換新銷售中，應(yīng)按商品的售價(jià)扣除回收商品價(jià)格后的金額確認(rèn)收入

37.某商場(chǎng)系增值稅—般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2022年春節(jié)期間為進(jìn)展促銷，該商場(chǎng)規(guī)定購物每滿200元積10分，缺乏200元局部不積分，積分可在一年內(nèi)兌換成與積分等值的商品。某顧客購置了售價(jià)為5850元(含增值稅850元)、本錢為4000元的服裝，估計(jì)該顧客將在有效期限內(nèi)兌換全部積分。則因該顧客購物商場(chǎng)應(yīng)確認(rèn)的收入為()元。

A.4707.5

B.4710.0

C.4750.0

D.5000.0

38.甲公司2022年7月自行研發(fā)完成一項(xiàng)專利權(quán)，并于當(dāng)月投入使用，實(shí)際發(fā)生討論階段支出1200萬元，開發(fā)階段支出8000萬元(符合資本化條件)，確認(rèn)為無形資產(chǎn)，按直線法攤銷，估計(jì)凈殘值為0。2022年1月檢查發(fā)覺，會(huì)計(jì)人員將其攤銷期限應(yīng)為8年，錯(cuò)誤地估量為10年;2022年所得稅申報(bào)時(shí)已按相關(guān)本錢費(fèi)用的150%進(jìn)展稅前扣除。稅法規(guī)定該項(xiàng)專利權(quán)的攤銷年限為8年，攤銷方法、估計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定一樣。企業(yè)所得稅稅率為25%，按凈利潤10%計(jì)提盈余公積。假定稅法允許其調(diào)整企業(yè)所得稅稅額，不考慮其他因素，則2022年1月該公司應(yīng)()。

A.調(diào)增盈余公積6.25萬元

B.調(diào)增企業(yè)所得稅稅額25萬元

C.調(diào)減未安排利潤56.25萬元

D.調(diào)增累計(jì)攤銷150萬元

39.甲公司2022年年末全部者權(quán)益合計(jì)數(shù)為4735萬元，2022年實(shí)現(xiàn)凈利潤1560萬元，2022年3月安排上年股利630萬元;2022年8月發(fā)覺2022年、2022年行政部門使用的固定資產(chǎn)分別少提折舊200萬元和300萬元(到達(dá)重要性要求)，假設(shè)按稅法規(guī)定上述折舊不再允許稅前扣除。甲公司自2022年4月1日起擁有乙公司30%的股權(quán)(具有重大影響)，2022年10月乙公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采納公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該項(xiàng)轉(zhuǎn)換導(dǎo)致乙公司全部者權(quán)益增加400萬元;甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，按凈利潤10%計(jì)提盈余公積。若不考慮其他因素，則甲公司2022年度“全部者權(quán)益變動(dòng)表”中全部者權(quán)益合計(jì)數(shù)本年年末余額應(yīng)列示的金額為()萬元。

A.5254

B.5285

C.5764

D.5884

40.以下事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是()。

A.支付應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪金

B.因違反《價(jià)格法》而支付的罰款

C.處置所屬于公司所收到的現(xiàn)金凈額

D.安排股利支付的現(xiàn)金

二、多項(xiàng)選擇題(此題型共30題，每題2分，共60分。每題備選答案中，至少有兩個(gè)符合題意的正確答案。多項(xiàng)選擇、錯(cuò)選、不選均不得分。)

1.以下事項(xiàng)中，影響上市公司報(bào)告年度根本每股收益的有()。

A.持有的已回購一般股

B.已發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券

C.已發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證

D.已派發(fā)的股票股利

E.已實(shí)施的配股

2.以下各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)中，能反映企業(yè)短期償債力量的有()。

A.流淌比率

B.產(chǎn)權(quán)比率

C.現(xiàn)金比率

D.營運(yùn)資本

E.資產(chǎn)負(fù)債率

3.以下關(guān)于投資方案評(píng)價(jià)的凈現(xiàn)值法與現(xiàn)值指數(shù)法的表述中，正確的有()。

A.兩者都是肯定數(shù)指標(biāo)，反映投資的效率

B.兩者都沒有考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值因素

C.兩者都必需根據(jù)預(yù)定的折現(xiàn)率折算現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

D.兩者都不能反映投資方案的實(shí)際投資酬勞率

E.兩者對(duì)同一投資方案的評(píng)價(jià)結(jié)果是全都的

4.以下關(guān)于全面預(yù)算的說法中，正確的有()。

A.財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的核心內(nèi)容

B.現(xiàn)金預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的核心內(nèi)容

C.全面預(yù)算通常包括生產(chǎn)預(yù)算、資本支出預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算

D.生產(chǎn)預(yù)算和資本支出預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的根底

E.財(cái)務(wù)預(yù)算是整個(gè)預(yù)算治理體系的前提

5.影響融資租賃租金的因素主要有()。

A.租賃資產(chǎn)的購置價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)和運(yùn)輸途中的保險(xiǎn)費(fèi)用

D.租賃手續(xù)費(fèi)

C.租賃費(fèi)的支付方式

D.租賃資產(chǎn)的殘值

E.租賃資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法

6.以下采納本量利分析法計(jì)算銷售利潤的公式中，正確的有()。

A.銷售利潤=銷售收入×變動(dòng)本錢率-固定本錢

B.銷售利潤=銷售收入×(1-邊際奉獻(xiàn)率)-固定本錢

C.銷售利潤=銷售收入×(1-變動(dòng)本錢率)-固定本錢

D.銷售利潤=(銷售收入-盈虧臨界點(diǎn)銷售額)×邊際奉獻(xiàn)率

E.銷售利潤=盈虧臨界點(diǎn)銷售量×邊際奉獻(xiàn)率

7.負(fù)債要?dú)w類為流淌負(fù)債，應(yīng)滿意的條件有()。

A.估計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中清償

B.主要為交易目的而持有

C.自資產(chǎn)負(fù)債表日起1年內(nèi)到期應(yīng)予以清償

D.企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后1年以上

E.企業(yè)有權(quán)將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后1年以上

8.以下關(guān)于收入與利得的表述中，正確的有()。

A.收入是企業(yè)日常活動(dòng)中形成的會(huì)導(dǎo)致全部者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益總流入

B.收入與利得都是經(jīng)濟(jì)利益的流入并最終導(dǎo)致全部者權(quán)益的增加

C.企業(yè)所發(fā)生的利得在會(huì)計(jì)上均計(jì)入營業(yè)外收入

D.收入是從企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的，不是偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生的

E.收入與利得的區(qū)分主要在于是否計(jì)入企業(yè)的當(dāng)期損益

9.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采納當(dāng)月月初的市場(chǎng)匯率作為即期匯率近似的匯率進(jìn)展核算。某年度4月30日和5月1日的市場(chǎng)匯率均為1美元=8.10元人民幣，各外幣賬戶4月30日的期末余額分別為銀行存款10萬美元、應(yīng)收賬款1萬美元、應(yīng)付賬款1萬美元、短期借款1.5萬美元。該公司當(dāng)年5月份外幣收支業(yè)務(wù)如下：5日收回應(yīng)收賬款0.8萬美元，8日支付應(yīng)付賬款0.5萬美元，20日歸還短期借款1萬美元，23日出售一批貨款為2.5萬美元的貨物，貨已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，當(dāng)年5月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.05元人民幣，則以下說法中，正確的有()。

A.銀行存款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益為貸方4650元

B.應(yīng)收賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益為貸方1350元

C.應(yīng)付賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益為貸方250元

D.短期借款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益為借方250元

E.當(dāng)月甲公司外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為5000元

10.企業(yè)發(fā)生的以下費(fèi)用中，不應(yīng)計(jì)入存貨本錢的有()。

A.選購商品過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)

B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用

C.購入原材料的倉儲(chǔ)費(fèi)用

D.為生產(chǎn)產(chǎn)品和供應(yīng)勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用

E.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用

11.長期股權(quán)投資核算方法因追加投資需從本錢法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)，對(duì)于原取得投資后至新取得投資交易日之間被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)相對(duì)于原持股比例的局部，屬于此期間在被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益中享有的份額，一方面應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，另一方面應(yīng)當(dāng)依據(jù)詳細(xì)狀況調(diào)整()。

A.資本公積

B.投資收益

C.留存收益

D.營業(yè)外收入

E.公允價(jià)值變動(dòng)損益

12.以下情形中，長期股權(quán)投資應(yīng)采納本錢法核算的有()。

A.投資企業(yè)擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)

B.投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同掌握

C.投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有重大影響

D.投資企業(yè)在被投資單位的董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)占多數(shù)表決權(quán)

E.投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有掌握、共同掌握或重大影響關(guān)系，且股權(quán)投資的公允價(jià)值不能牢靠計(jì)量

13.甲上市公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日之間發(fā)生的以下事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非凋整事項(xiàng)的有()。

A.發(fā)生以前年度銷貨退回

B.發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司

C.董事會(huì)提消失金股利安排方案

D.發(fā)覺上年度會(huì)計(jì)過失

E.發(fā)生重大訴訟或

14.以下關(guān)于無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。

A.超過正常信用期分期付款且具有融資性質(zhì)的購入無形資產(chǎn)，應(yīng)按購置價(jià)款的現(xiàn)值確定其本錢

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間不需要攤銷，但至少應(yīng)于每年年末進(jìn)展減值測(cè)試

C.外購?fù)恋厥褂脵?quán)及建筑物的價(jià)款難以在兩者之間進(jìn)展安排時(shí)，應(yīng)全部作為無形資產(chǎn)入賬

D.無形資產(chǎn)只能在其使用年限內(nèi)采納直線法計(jì)提攤銷

E.企業(yè)合并中形成的商譽(yù)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

15.以下各項(xiàng)已計(jì)提的資產(chǎn)減值預(yù)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)持有期間內(nèi)因資產(chǎn)價(jià)值上升可以轉(zhuǎn)回的有()。

A.持有至到期投資減值預(yù)備

B.可供出售金融資產(chǎn)減值預(yù)備

C.固定資產(chǎn)減值預(yù)備

D.無形資產(chǎn)減值預(yù)備

E.長期股權(quán)投資減值預(yù)備

16.以下各項(xiàng)支出中，應(yīng)在“治理費(fèi)用”科目核算的有()。

A.籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)

B.按規(guī)定應(yīng)繳的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

C.購置交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)

D.購置車輛時(shí)繳納的車輛購置稅

E.按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)撥付工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)

17.以下關(guān)于持有至到期投資的表述中，正確的有()。

A.該投資到期日固定、回收金額固定或可確定

B.企業(yè)有明確意圖和力量持有至到期

C.金融資產(chǎn)的發(fā)行方可以根據(jù)明顯低于其攤余本錢的金額清償

D.期限短于1年的債券投資不行以劃分為持有至到期投資

E.該投資屬于非衍生金融資產(chǎn)

18.對(duì)于發(fā)行債券企業(yè)來說，采納實(shí)際利率法攤銷債券折溢價(jià)時(shí)(不考慮相關(guān)交易費(fèi)用)，以下表述正確的有()。

A.隨著各期債券溢價(jià)的攤銷，債券的攤余本錢逐期削減，利息費(fèi)用則逐期增加

B.隨著各期債券溢價(jià)的攤銷，債券的攤余本錢逐期接近其面值

C.隨著各期債券溢價(jià)的攤銷，債券的應(yīng)付利息和利息費(fèi)用都逐期削減

D.隨著各期債券折價(jià)的攤銷，債券的攤余本錢和利息費(fèi)用都逐期增加

E.隨著各期債券折價(jià)的攤銷，債券的應(yīng)付利息和利息費(fèi)用各期都保持不變

19.以下各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目借方的有()。

A.盤虧的固定資產(chǎn)賬面凈值

B.因自然災(zāi)難損失固定資產(chǎn)而取得的賠款

C.因出售自用廠房而需繳納的營業(yè)稅

D.支付的固定資產(chǎn)清理費(fèi)用

E.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得的變價(jià)收入

20.在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)依據(jù)長期借款的攤余本錢和實(shí)際利率計(jì)算確定的當(dāng)期利息費(fèi)用，可能借記的會(huì)計(jì)科目有()。

A.研發(fā)支出

B.制造費(fèi)用

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.長期借款

E.應(yīng)付利息

21.以下各項(xiàng)中，應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有()。

A.企業(yè)集體福利機(jī)構(gòu)人員的工資

B.無償向職工供應(yīng)的自有住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊

C.按董事會(huì)批準(zhǔn)的現(xiàn)金結(jié)算股份支付協(xié)議授予的股票增值權(quán)在可行權(quán)日之后發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)金額

D.鼓舞職工自愿承受裁減而賜予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償

E.企業(yè)職工個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)

22.為具體核算企業(yè)應(yīng)繳納增值稅的計(jì)算、解繳和抵扣等狀況，以下各項(xiàng)中屬于企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置的專欄有()。

A.進(jìn)項(xiàng)稅額

B.已交稅金

C.未交增值稅

D.出口退稅

E.增值稅檢查調(diào)整

23.以下涉及估計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的有()。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)馬上確認(rèn)估計(jì)負(fù)債

B.重組打算對(duì)外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)估計(jì)負(fù)債

C.因某產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的估計(jì)負(fù)債，如企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品，應(yīng)將其余額馬上沖銷

D.企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與上期合理估計(jì)的估計(jì)負(fù)債相差較大時(shí)，應(yīng)按重大會(huì)計(jì)過失更正的方法進(jìn)展調(diào)整

E.對(duì)于未決訴訟，假如其引起的相關(guān)義務(wù)可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)估計(jì)負(fù)債

24.以下會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，可能影響企業(yè)當(dāng)期利潤表中營業(yè)利潤的有()。

A.技術(shù)討論階段發(fā)生的討論人員工資

B.計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備

C.對(duì)外出租投資性房地產(chǎn)獲得的收入

D.處置固定資產(chǎn)取得的凈收益

E.盤盈的固定資產(chǎn)

25.甲公司產(chǎn)品需經(jīng)過兩道工序加工完成，原材料在開頭生產(chǎn)時(shí)一次投入，生產(chǎn)本錢在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的安排采納約當(dāng)產(chǎn)量比例法。2022年2月與產(chǎn)品生產(chǎn)本錢有關(guān)的資料如下

(1)月初在產(chǎn)品費(fèi)用為：直接材料120萬元，直接人工60萬元，制造費(fèi)用20萬元;本月發(fā)生費(fèi)用為：直接材料80萬元，直接人工100萬元，制造費(fèi)用40萬元。(2)產(chǎn)品單件工時(shí)定額為100小時(shí)，第一道工序工時(shí)定額40小時(shí)，其次道工序工時(shí)定額60小時(shí)，各工序內(nèi)均按50%的完工程度計(jì)算。(3)本月完工產(chǎn)品560件，月末在產(chǎn)品240件，其中，第—道工序80件，其次道工序160件。則以下說法中，正確的有()。

A.其次道工序月末在產(chǎn)品完工率為50%

B.其次道工序月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為112件

C.月末完工產(chǎn)品直接材料費(fèi)用為162.79萬元

D.月末在產(chǎn)品直接人工費(fèi)用為29.77萬元

E.本月完工產(chǎn)品本錢為319.07萬元

26.以下工程中，屬于其他業(yè)務(wù)收入核算范圍的有()。

A.出售無形資產(chǎn)的凈收益

B.出租固定資產(chǎn)取得的租金收入

C.實(shí)際收到政府補(bǔ)助款項(xiàng)

D.用材料進(jìn)展債務(wù)重組實(shí)現(xiàn)的收入

E.銷售原材料取得的收入

27.以下關(guān)于資產(chǎn)或負(fù)債計(jì)稅根底的表述中，正確的有()。

A.資產(chǎn)的計(jì)稅根底是指賬面價(jià)值減去在將來期間計(jì)稅時(shí)根據(jù)稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

B.負(fù)債的計(jì)稅根底是指在將來期間計(jì)稅時(shí)根據(jù)稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

C.假如負(fù)債確實(shí)認(rèn)不涉及損益就不會(huì)導(dǎo)致賬面價(jià)值與計(jì)稅根底之間產(chǎn)生差異

D.資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)通常不會(huì)導(dǎo)致其賬面價(jià)值與計(jì)稅根底之間產(chǎn)生差異

E.資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅根底之間的差異主要產(chǎn)生于后續(xù)計(jì)量

28.以下事項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有()。

A.以自有財(cái)產(chǎn)作抵押向銀行貸款

B.待執(zhí)行合同變成了虧損合同

C.銷售產(chǎn)品供應(yīng)質(zhì)量保證

D.將到期的商業(yè)匯票到銀行承兌

E.對(duì)外公告其具體、正式的重組打算，并開頭實(shí)施

29.以下關(guān)于現(xiàn)金流量表工程填列的說法中，正確的有()。

A.外幣貨幣性工程因匯率波動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)在“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響”工程中反映

B.以分期付款方式購建的長期資產(chǎn)每期支付的現(xiàn)金，應(yīng)在“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”工程中反映

C.處置子公司所收到的現(xiàn)金，應(yīng)以減去相關(guān)處置費(fèi)用后的凈額在“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”工程中反映

D.處置長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金中屬于已確認(rèn)的投資收益的局部，應(yīng)在“取得投資收益收到的現(xiàn)金”工程中反映

E.現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬，應(yīng)在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”工程中反映

30.以下資產(chǎn)負(fù)債表工程中，可以依據(jù)相應(yīng)總賬科目余額直接填列的有()。

A.交易性金融資產(chǎn)

B.長期借款

C.遞延所得稅資產(chǎn)

D.無形資產(chǎn)

E.長期應(yīng)付款

三、計(jì)算題

1.甲股份有限公司20l0年有關(guān)全部者權(quán)益變動(dòng)等的資料如下：

(1)2022年7月1日按每股6.5元的發(fā)行價(jià)增發(fā)400萬股一般股(每股面值1元);

(2)2022年11月1日按每股10元的價(jià)格回購120萬股一般股(每股面值1元)并予以注銷;

(3)截至2022年末甲公司發(fā)行在外的一般股為2022萬股(每股面值1元)，年末股票市場(chǎng)價(jià)格為9.6元/股;

(4)2022年度實(shí)現(xiàn)銷售收入凈額16000萬元，銷售凈利潤率為10%;

(5)甲公司2022年的資本積存率為30%。

假設(shè)該公司20l0年度除上述工程外，未發(fā)生影響全部者權(quán)益增減變動(dòng)的其他事項(xiàng)。

依據(jù)上述資料，答復(fù)以下各題：

71.甲股份有限公司2022年的凈資產(chǎn)收益率是()。

A.7.02%

B.13.91%

C.18.00%

D.18.28%

72.甲股份有限公司2022年的根本每股收益是()元。

A.0.58

B.0.60

C.0.84

D.0.88

73.甲股份有限公司2022年末的市盈率是()。

A.11.43

B.16.00

C.17.56

D.18.00

74.若甲股份有限公司三年前年末全部者權(quán)益為1625萬元，則該公司2022年度的三年資本平均增長率為()。

A.50.25%

B.60.52%

C.86.63%

D.100.00%

2.甲股份有限公司(以下稱甲公司)于2022年1月1日正式開工興建一棟辦公樓，工期估計(jì)為1年，工程采納出包方式，合同商定分別于2022年1月1日、7月1日和10月1日支付工程進(jìn)度款1500萬元、3500萬元和2022萬元。

甲公司為建筑辦公樓借入兩筆特地借款：

(1)2022年1月1日借入特地借款2022萬元，借款期限為3年，年利率為8%，利息按年支付;

(2)2022年7月1日借入特地借款2022萬元，借款期限為5年，年利率為10%，利息按年支付。

閑置的特地借款資金用于固定收益?zhèn)亩唐谕顿Y，月收益率為0.5%。

甲公司為建筑辦公樓占用了兩筆一般借款：

(1)2022年8月1日向某商業(yè)銀行借入長期借款1000萬元，期限為3年，年利率為6%，按年支付利息，到期還本;

(2)2022年1月1日按面值發(fā)行公司債券10000萬元，期限為3年，年利率為8%，按年支付利息，到期還本。

假設(shè)甲公司該工程如期到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)，除了該工程外，沒有其他符合借款費(fèi)用資本化條件的資產(chǎn)購建或者生產(chǎn)活動(dòng)，全年按360天計(jì)算應(yīng)予以資本化的利息金額。

依據(jù)上述資料，答復(fù)以下各題：

75.甲公司一般借款的借款費(fèi)用資本化率是()。

A.7.68%

B.7.76%

C.7.82%

D.7.91%

76.甲公司2022年一般借款利息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額是()萬元。

A.783.2

B.782.4

C.781.8

D.860.0

77.甲公司2022年閑置特地借款用于短期投資取得的收益應(yīng)計(jì)入“投資收益”科目的金額是()萬元。

A.0

B.2.5

C.7.5

D.15.0

78.甲公司2022年為建筑該辦公樓的借款利息資本化金額是()萬元。

A.322.6

D.323.2

C.347.6

D.348.2

四、綜合題

1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，期初無留抵增值稅稅額，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2022年1月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)1日，甲公司與乙公司(增值稅一般納稅人)簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，本錢為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為110萬元、稅額為18.7萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在當(dāng)年5月31日將所售商品購回，回購價(jià)為120萬元，另需支付增值稅20.4萬元。貨款已實(shí)際收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

(2)2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產(chǎn)品50件，單位本錢720元，單位售價(jià)1000元(不含增值稅)。依據(jù)合同規(guī)定丁公司可享受20%的商業(yè)折扣。銷售合同商定，丁公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時(shí)，首期支付20%的款項(xiàng)，其余款項(xiàng)分3個(gè)月(包括購貨當(dāng)月)于月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張，丁公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。

(3)5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件。單位售價(jià)300元(不含增值稅)，單位本錢260元。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。依據(jù)協(xié)議商定，商品賒銷期為1個(gè)月，6個(gè)月內(nèi)丙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司依據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量，給丙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司依據(jù)以往的閱歷，合理地估量退貨率為20%。退貨期滿日，丙公司實(shí)際退回商品50件。

(4)10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件，單位售價(jià)680元(不含增值稅)，單位本錢520元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時(shí)已得悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財(cái)務(wù)困難只是臨時(shí)性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴(kuò)大銷售，避開存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)給了戊公司。戊公司經(jīng)過一段時(shí)間的樂觀運(yùn)作，資金周轉(zhuǎn)困難漸漸得以緩解，于2022年6月1日給甲公司開出一張面值119340元、為期6個(gè)月的銀行承兌匯票。

假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅和企業(yè)所得稅以外的相關(guān)稅費(fèi)。

依據(jù)以上資料，答復(fù)以下各題：

79.2022年1月1日，甲公司向乙公司銷售商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)()。

A.主營業(yè)務(wù)收入110萬元

B.其他應(yīng)付款110萬元

C.遞延收益10萬元

D.財(cái)務(wù)費(fèi)用2萬元

80.2022年1月2日，甲公司向丁公司銷售產(chǎn)品時(shí)應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入()元。

A.8000

B.10000

C.40000

D.50000

81.針對(duì)事項(xiàng)(3)，甲公司在退貨期滿日收到丙公司實(shí)際退回商品50件時(shí)，應(yīng)沖減()。

A.主營業(yè)務(wù)收入15000元

B.主營業(yè)務(wù)本錢10400元

C.估計(jì)負(fù)債1600元

D.“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”510元

82.甲公司2022年1月份應(yīng)交增值稅()元。

A.14790

B.17340

C.31790

D.221340

83.甲公司2022年1月份應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入()元。

A.88000

B.187000

C.190000

D.199000

84.上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2022年度利潤總額的影響額是()元。

A.-66000

B.-16500

C.16500

D.66000

2.甲公司系2022年12月成立的股份有限公司，對(duì)所得稅采納資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值預(yù)備均會(huì)產(chǎn)生臨時(shí)性差異，當(dāng)期發(fā)生的可抵扣臨時(shí)性差異估計(jì)能夠在將來期間轉(zhuǎn)回。甲公司每年末按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。

(1)甲公司2022年12月購入生產(chǎn)設(shè)備W，原價(jià)為8000萬元，估計(jì)使用年限為10年，估計(jì)凈殘值為零，采納年限平均法計(jì)提折舊。2022年末，甲公司對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)展的減值測(cè)試說明，其可收回金額為6300萬元。2022年末，甲公司對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)展的減值測(cè)試說明，其可收回金額仍為6300萬元。上述減值測(cè)試后，該設(shè)備的估計(jì)使用年限、估計(jì)凈殘值等均保持不變。甲公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)采納的折舊方法、估計(jì)使用年限、估計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定全都。

(2)甲公司2022年7月購入S專利權(quán)，實(shí)際本錢為2022萬元，估計(jì)使用年限10年(與稅法規(guī)定一樣)。2022年末，減值測(cè)試說明其可收回金額為1440萬元。2022年末，減值測(cè)試說明其可收回金額為1800萬元。

(3)甲公司于2022年末對(duì)某項(xiàng)治理用固定資產(chǎn)H進(jìn)展減值測(cè)試，其可收回金額為4000萬元，估計(jì)尚可使用年限5年，估計(jì)凈殘值為零。該固定資產(chǎn)的原價(jià)為5700萬元，已提折舊950萬元，原估計(jì)使用年限6年，按年限平均法計(jì)提折舊，估計(jì)凈殘值為零。但甲公司2022年末僅對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提了450萬元的固定資產(chǎn)減值預(yù)備。甲公司2022年年初發(fā)覺該過失并予以更正。假定甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)采納的折舊方法、估計(jì)使用年限、估計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定全都。

(4)2022年末，甲公司存貨總本錢為1800萬元，賬面價(jià)值與總本錢相全都，其中：完工乙產(chǎn)品為1000臺(tái)，單位本錢為1萬元;庫存原材料總本錢為800萬元。完工乙產(chǎn)品中有800臺(tái)訂有不行撤銷的銷售合同。2022年末，該公司不行撤銷的銷售合同確定的每臺(tái)銷售價(jià)格為1.2萬元，其余乙產(chǎn)品每臺(tái)銷售價(jià)格為0.8萬元;估量銷售每臺(tái)乙產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及稅金0.1萬元。由于產(chǎn)品更新速度加快，市場(chǎng)需求變化較大，甲公司打算自2022年1月起生產(chǎn)性能更好的丙產(chǎn)品，因此，甲公司擬將庫存原材料全部出售。經(jīng)過合理估量，該庫存原材料的市場(chǎng)價(jià)格總額為800萬元，有關(guān)銷售費(fèi)用和稅金總額為30萬元。

(5)甲公司2022年度實(shí)現(xiàn)利潤總額7050萬元，其中國債利息收入為50萬元;實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)款待費(fèi)230萬元，按稅法規(guī)定允許扣除的金額為80萬元。

假設(shè)除上述事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

依據(jù)以上資料，答復(fù)以下各題：

85.2022年度甲公司對(duì)生產(chǎn)設(shè)備W應(yīng)計(jì)提的折舊額是()萬元。

A.560

B.630

C.700

D.800

86.2022年末甲公司擁有的S專利權(quán)的計(jì)稅根底