全國自考審計(jì)學(xué)考試真題與答案

2009年4月全國自考審計(jì)學(xué)真題參考答案

一、單項(xiàng)選擇題

1.注冊會計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生主要是由于（）

A.財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與管理權(quán)分離

B.財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離

C.提高企業(yè)管理水平的需要

D.遵守《公司法》的需要

答案：B

2.下列情況中>對注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性影響最大的是（）

A.注冊會計(jì)師的母親退休前擔(dān)任被審計(jì)單位工會的文藝干事

B.注冊會計(jì)師的配偶現(xiàn)在是被審計(jì)單位開戶銀行的業(yè)務(wù)骨干

C.注冊會計(jì)師的一位朋友擁有被審計(jì)單位的股票

D.注冊會計(jì)師的妹妹大學(xué)畢業(yè)后在被審計(jì)單位擔(dān)任現(xiàn)金出納

答案：D

3.在資產(chǎn)負(fù)債表中列作長期負(fù)債的各項(xiàng)負(fù)債，在一年不會到期'這屬于管理當(dāng)局的哪項(xiàng)認(rèn)

定（）

A.估價或分?jǐn)?/p>

B.表達(dá)與披露

C.權(quán)利和義務(wù)

D.存在或發(fā)生

答案：B

4.根據(jù)審計(jì)證據(jù)充分性的要求，注冊會計(jì)師可以收集到較多的實(shí)質(zhì)性測試證據(jù)的情況是

()

A.業(yè)務(wù)性質(zhì)比較簡單

B.被審計(jì)單位面臨虧損的壓力

C.部控制比較健全

D.被審計(jì)單位是會計(jì)師事務(wù)所的常年客戶

答案：B

5.注冊會計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法從6000憑證中選取300作為樣本，確定隨機(jī)起點(diǎn)憑證編號

為35號，則抽取的第5憑證的編號應(yīng)為()

A.115號

B.135號

C.195號

D.235號

答案：A

6.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的表述，注冊會計(jì)師認(rèn)同的是（）

A.書面證據(jù)與實(shí)物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù)，可靠性較弱

B.部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性

C.被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書，有助于審計(jì)結(jié)論的形成，具有較強(qiáng)的可靠性

D.環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強(qiáng)

答案：B

7.部門經(jīng)理對審計(jì)工作底稿的復(fù)核，稱為（）

A.詳細(xì)復(fù)核

B.重點(diǎn)復(fù)核

C.一般復(fù)核

D.特殊復(fù)核

答案：C

8.某會計(jì)師事務(wù)所于2006年2月8日與甲股份董事會簽訂了該公司當(dāng)年度會計(jì)報表審

計(jì)的業(yè)務(wù)約定書，2006年2月9日至16日按計(jì)劃進(jìn)行外勤審計(jì)工作，并于當(dāng)月20日簽發(fā)審計(jì)報告

，則該會計(jì)師事務(wù)所至少應(yīng)將有關(guān)本審計(jì)項(xiàng)目的當(dāng)期檔案保管至（）

A.2016年2月8目

B.2016年2月16日

C.2016年2月20日

D.2016年12月31日

答案：C

9.下列有關(guān)被審計(jì)單位的情況，注冊會計(jì)師可以對哪種情況出具無保留意見審計(jì)報告（）

A.拒絕提供應(yīng)付賬款明細(xì)表

B.拒絕提供管理當(dāng)局聲明書

C.拒絕就長期投資進(jìn)行函證

D.拒絕就存貨進(jìn)行實(shí)地監(jiān)盤

答案：A

10.下列職務(wù)中，不屬于不相容職務(wù)的是（）

A.執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)

B.記錄總賬與記錄明細(xì)賬、日記賬

C.授權(quán)某項(xiàng)業(yè)務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)

D.執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)

答案：C

11.注冊會計(jì)師向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款的主要目的是為了（）

A.證實(shí)債務(wù)人的存在和被審計(jì)單位記錄的真實(shí)性

B.確定應(yīng)收賬款能否收回

C.符合專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求

D.確定壞賬損失的處理是否恰當(dāng)

答案：A

12.注冊會計(jì)師實(shí)地觀察重要的固定資產(chǎn)時，應(yīng)重點(diǎn)觀察（）

A.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

B.本期減少的固定資產(chǎn)

C.本期新增加的固定資產(chǎn)

D.正在使用的固定資產(chǎn)

答案：C

13.下列不屬于財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)特征的是（）

A.有固定的審計(jì)模式

B.執(zhí)法的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性

C.審計(jì)對象的復(fù)雜性

D.事后突擊性

答案：A

14.注冊會計(jì)師對S公司的存貨進(jìn)行計(jì)價測試。在了解到存貨種類繁多、收發(fā)頻繁、價值差

異

較大的特點(diǎn)后，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對存貨采用的方法是（）

A.系統(tǒng)抽樣

B.隨機(jī)抽樣

C.判斷抽樣

D.分層抽樣

答案：D

15.在審計(jì)應(yīng)付債券時，如果被審計(jì)單位應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多，審計(jì)人員可以（）

A.直接進(jìn)行符合性測試

B.直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試

C.直接進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)

D.不進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試

答案：B

16.注冊會計(jì)師審計(jì)應(yīng)收賬款的目的，不應(yīng)包括（）

A.確定應(yīng)收賬款的存在性

B.確定應(yīng)收賬款記錄的完整性

C.確定應(yīng)收賬款的回收期

D.確定應(yīng)收賬款會計(jì)報表披露的恰當(dāng)性

答案：C

17.報送審計(jì)一般適用于（）

A.情節(jié)嚴(yán)重的財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)

B.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

C.專題（案）審計(jì)

D.行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)收支審計(jì)

答案：D

18.注冊會計(jì)師審計(jì)B公司長期借款業(yè)務(wù)時，為確定“長期借款”賬戶余額的真實(shí)性，可以

進(jìn)

行函證。函證的對象應(yīng)當(dāng)是（）

A.B公司的律師

B.金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)

C.B公司存過款的所有銀行

D.公司的主要股東

答案：C

19.盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時，通常實(shí)施（）

A.定期檢查

B.突擊檢查

C.通知檢查

D.不定期檢查

答案：B

20.為了證實(shí)被審計(jì)單位某月份關(guān)于銷售收入的“存在或發(fā)生”認(rèn)定或“完整性”認(rèn)定，下

列

最有效的審計(jì)程序是（）

A.匯總當(dāng)月銷售收入明細(xì)賬的金額，與當(dāng)月開出銷售發(fā)票的金額相比較

B.匯總當(dāng)月銷售收入明細(xì)賬的筆數(shù)，與當(dāng)月開出銷售發(fā)票的數(shù)相比較

C.匯總當(dāng)月銷售發(fā)票的金額，與當(dāng)月所開發(fā)運(yùn)憑證及商品價目表相核對

D.匯總當(dāng)月銷售收入明細(xì)賬的銷售數(shù)量，與當(dāng)月開出發(fā)運(yùn)單銷售數(shù)量相比較

答案：D

二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）在每小題列出的五個備選項(xiàng)

中

至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號。錯選、多選、少選或

未選均無分。

1.審計(jì)按照主體分類，可分為（）

A.政府審計(jì)

B.事前審計(jì)

C.部審計(jì)

D.社會審計(jì)

E.事后審計(jì)

答案:A'C*D'

解析：（P48）

2.一般情況下，實(shí)物證據(jù)能夠證實(shí)哪些具體審計(jì)目標(biāo)（）

A.真實(shí)性

B.完整性

C.估價

D.披露

E.分類

答案：A^BT'

3.以下審計(jì)工作底稿中，屬于業(yè)務(wù)類工作底稿的有（）

A.與委托人簽訂的審計(jì)合同

B.與一般客戶簽訂的銷售合同

C.被審計(jì)單位的營業(yè)執(zhí)照

D.為某一訴訟案聘請律師簽訂的委托合同

E.審計(jì)總結(jié)

答案：B"D"

4.審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的在關(guān)系為（）

A.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性與可靠性較高時，所需證據(jù)的數(shù)量相對較少

B.審計(jì)證據(jù)的充分性較高時，適當(dāng)性就較低

C.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性與可靠性較低時，所需證據(jù)的數(shù)量相對較多

D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會影響審計(jì)證據(jù)的充分性

E在符合性測試時，不考慮審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的在關(guān)系

答案:A'C*D'

5.應(yīng)付賬款一般不需要函證，但當(dāng)被審計(jì)單位出現(xiàn)下列情況時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證

程

序（）

A.被審計(jì)單位的部控制制度較為薄弱

B.被審計(jì)單位沒有定期與供應(yīng)商對賬

C.應(yīng)付賬款存在借方余額

D.審計(jì)人員認(rèn)為被審計(jì)單位的職員有舞弊嫌疑

E.期末發(fā)生的應(yīng)付賬款

答案：A"B?

6.單位部審計(jì)的形式包括（）

A.定期性審計(jì)

B.日常性審計(jì)

C.周期性審計(jì)

D.專題性審計(jì)

E.經(jīng)濟(jì)性審計(jì)

答案:AEC?

7.以下各項(xiàng)，屬于注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)圍的有（）

A.審查企業(yè)會計(jì)報表，出具審計(jì)報告

B.資產(chǎn)評估

C.承辦會計(jì)咨詢、會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)

D.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報告

E.代理理財(cái)業(yè)務(wù)

答案：AT'D"

8.在應(yīng)收賬款的審計(jì)中，注冊會計(jì)師可以利用的比率為（）

A.應(yīng)收賬款增加與銷售收入增加的比率

B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

C.本期銷售退回和折讓與本期銷售收入的比率

D.壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款余額的比率

E.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

答案:

解析：（P172）

9.引起復(fù)審的原因有（）

A.注冊會計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，要求進(jìn)行復(fù)審

B.被審計(jì)單位對審計(jì)結(jié)論提出異議

C.審計(jì)機(jī)關(guān)對于審計(jì)小組的工作進(jìn)行檢查5為保證審計(jì)質(zhì)量而進(jìn)行復(fù)審

D.法律訴訟引起復(fù)審

E.后續(xù)審計(jì)所必須的程序

答案：BT"D"

10.審計(jì)報告應(yīng)當(dāng)包括的容有（）

/

B標(biāo)題

意見段

。

管理建議書

￡報告日期

收件人

答案：ABDE

三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分）

1.審計(jì)流程

答案：是指審計(jì)人員在具體的審計(jì)過程中所采取的行動和步驟。（1分）審計(jì)流程包括廣義和

狹

義兩方面的含義。廣義的審計(jì)流程是指審計(jì)人員從接受審計(jì)項(xiàng)目開始'到審計(jì)工作結(jié)束的全部

過

程；狹義的審計(jì)流程是指審計(jì)人員在取得審計(jì)證據(jù)完成審計(jì)目標(biāo)的過程中所采取的步驟和方法。

（1分）

2.分析性復(fù)核

答案：是指審計(jì)人員對被審計(jì)單位重要的比率或趨勢進(jìn)行的分析，包括調(diào)查異常變動以及這些重

要比率或趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。（1分）分析性復(fù)核常用的方法有絕對數(shù)的比較

分

析和相對數(shù)的比較分析兩種方法。（1分）

四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）

1.簡述審計(jì)工作底稿的復(fù)核。

答案：對審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)進(jìn)行三級復(fù)核。所謂三級復(fù)核是指審計(jì)工作底稿應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，

部

n負(fù)責(zé)人和審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或?qū)Ｂ毜膹?fù)核機(jī)構(gòu)或復(fù)核人員對審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級復(fù)核的一種復(fù)

核制度。（2分）

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的復(fù)核是三級復(fù)核制度中的第一級復(fù)核，稱為詳細(xì)復(fù)核。（1分）

部門負(fù)責(zé)人的復(fù)核是三級復(fù)核制度中的第二級復(fù)核，稱為一般復(fù)核。（1分）

審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的復(fù)核是三級復(fù)核制度中的第三級復(fù)核，稱為重點(diǎn)復(fù)核。（1分）

2.簡述財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)的作用。

答案：財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）維護(hù)社會主義法紀(jì)，促進(jìn)法制建設(shè)，保證國家制定的財(cái)經(jīng)法規(guī)得以貫徹執(zhí)行。（1分）

（2）嚴(yán)厲打擊經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的犯罪活動。（1分）

（3）嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，糾正不正之風(fēng)，保證企業(yè)行為的合法性、合規(guī)性。（1分）

（4）杜絕損失浪費(fèi)，厲行勤儉節(jié)約，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。（1分）

（5）及時處理經(jīng)濟(jì)發(fā)展中出現(xiàn)的新情況、新問題，保證社會經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，促進(jìn)我國審計(jì)

監(jiān)

督體系的進(jìn)一步完善。（1分）

五、論述題（本大題共1小題，共10分）

1.符合性測試與實(shí)質(zhì)性測試有什么區(qū)別與聯(lián)系？為什么即使被審計(jì)單位經(jīng)符合性測試被認(rèn)

定

擁有非常健全的部控制，注冊會計(jì)師仍不能完全省略實(shí)質(zhì)性測試程序？

答案：（1）符合性測試與實(shí)質(zhì)性測試的區(qū)別體現(xiàn)在以下幾個方面：

①符合性測試的容為部控制：實(shí)質(zhì)性測試的容為賬戶金額。（1分）

②符合性測試的目的為評價部控制有效性；實(shí)質(zhì)性測試的目的為評價賬戶金額正確性。（1分

）

③符合性測試的評價為定性評價；實(shí)質(zhì)性測試的評價為定量評價。（1分）

④符合性測試的用途為對參考，決定實(shí)質(zhì)性測試；實(shí)質(zhì)性測試的用途為對外公開，發(fā)表審計(jì)意

見。（1分）

符合性測試與實(shí)質(zhì)性測試的聯(lián)系體現(xiàn)在：

符合性測試為實(shí)質(zhì)性測試打基礎(chǔ)，符合性測試的結(jié)果為確定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和圍提供

依據(jù)；實(shí)質(zhì)性測試是在符合性測試的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，實(shí)質(zhì)性測試的程度取決于符合性測試的結(jié)果

。（2分）

（2）不能完全省略實(shí)質(zhì)性測試程序的主要原因?yàn)椋?/p>

①部控制是被審計(jì)單位為達(dá)到其經(jīng)營管理目標(biāo)而設(shè)立和實(shí)施的，最嚴(yán)格的部控制也有其本身

的固有限制：一是控制成本的限制，即被審計(jì)單位往往因考慮成本而犧牲部控制可能帶來的效

益；二是人為因素的限制，包括有關(guān)人員不理解或錯誤理解部控制，相關(guān)人員串通舞弊或破壞

部控制等。這些固有限制可能導(dǎo)致會計(jì)報表的重要反映失實(shí)。（2分）

②部控制是否真正有效，需要通過執(zhí)行符合性測試程序予以驗(yàn)證，但符合性測試只能證實(shí)部

控制是否有效和得到了一貫遵守，而不能對會計(jì)報表反映的合法性、公允性（恰當(dāng)性）和一貫

性

（一致性）進(jìn)行證實(shí)。（1分）

③符合性測試的結(jié)果可以減少實(shí)質(zhì)性測試的程序，但當(dāng)符合性測試的成本高于所減少的實(shí)質(zhì)性

測

試的成本時，注冊會計(jì)師必然選擇直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。（1分）

六、案例分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）

1.ABC會計(jì)師事務(wù)所的A和B注冊會計(jì)師對H股份2008年度的會計(jì)報表進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)

該年度發(fā)生以下交易和事項(xiàng)及其會計(jì)處理：

（1）2008年1月21日，公司購買價格為30萬元的生產(chǎn)部門用機(jī)器一臺并入賬，當(dāng)月啟用，但當(dāng)年

未

計(jì)提折舊。公司采用平均年限法核算固定資產(chǎn)折舊，這類固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)

凈

殘值率為5%。

（2）2008年11月30日，公司清理資產(chǎn)和負(fù)債，發(fā)現(xiàn)存在原材料短缺400萬元（相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)

稅

額為68萬元）；對短缺的原材料，作了借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”468萬

元

、貸記“原材料”400萬元和“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”68萬元的會計(jì)處

理。

2008年12月，查清楚原材料短缺400萬元的原因：100萬元屬于一般經(jīng)營損失、300萬元屬于非

常

損失。根據(jù)管理權(quán)限，處理該財(cái)產(chǎn)短缺，需報經(jīng)H公司董事會審批。故H公司在2009年3月經(jīng)董

事

會審批同意，于當(dāng)月作了借記“管理費(fèi)用”100萬元和“營業(yè)外支出”300萬元，貸記“待處理

財(cái)

產(chǎn)損溢”400萬元的會計(jì)處理。

（3）2008年11月30日，公司清理資產(chǎn)和負(fù)債時還發(fā)現(xiàn)，應(yīng)付外單位款項(xiàng)10萬元，因該單位已撤

銷

而無法償付，但H公司在2008年度未進(jìn)行會計(jì)處理。

要求：

假定不考慮H公司會計(jì)報表層次的重要性水平，會計(jì)報表尚未報出，針對上述交易事項(xiàng)，注冊

會

計(jì)師應(yīng)分別提出何種審計(jì)處理建議？若應(yīng)當(dāng)建議做出審計(jì)調(diào)整的，請按年度直接列示全部相應(yīng)

的

審計(jì)調(diào)整分錄。在編制審計(jì)調(diào)整分錄時，不考慮調(diào)整分錄對所得稅和期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的影響。

（金

額單位統(tǒng)一用“萬元”）

答案：注冊會計(jì)師應(yīng)提請H公司做如下調(diào)整分錄（單位：萬元）

（1）借：制造費(fèi)用一折舊5.225

貸：累計(jì)折舊5.225

30x(l-5%)xll/(12x5)=5.225(4分)

(2)借：管理費(fèi)用一一存貨盤虧或盤盈117(100x1,17)

營業(yè)外支出一一非常損失351(300x1.17)

貸：待欠理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢468(4分)

(3)借：應(yīng)付賬款10

貸：營業(yè)外收入10(4分)

2.注冊會計(jì)師對A公司2008年度會計(jì)報表進(jìn)行審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)A公司可能存在下列導(dǎo)致錯誤的

情

況：

(1)已列入存貨的委托B公司代銷的商品可能并不存在；

(2)期末存貨的盤點(diǎn)可能存在較大差錯；

(3)當(dāng)年對應(yīng)收賬款所提的壞賬準(zhǔn)備可能不正確；

(4)可能存在未入賬的應(yīng)付賬款；

(5)長期借款中可能有一年將要到期的部分；

按下列要求完成題后的表格：

(1)針對上述可能存在的問題，管理當(dāng)局作出的認(rèn)定是什么？

(2)為了證實(shí)上述問題，注冊會計(jì)師執(zhí)行了相應(yīng)的審計(jì)程序。注冊會計(jì)師用以證實(shí)上述認(rèn)定所

能

實(shí)現(xiàn)的具體審計(jì)目標(biāo)是什么？

(3)注冊會計(jì)師要實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)所獲取的相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)屬哪一種類(按審計(jì)證據(jù)的形式分類)？

答案：

3.針對以下各種情況，分別說明注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種審計(jì)意見，并說明理由。

(1)B公司的海外子公司(其利潤占總利潤的25%)由其他注冊會計(jì)師審計(jì)，注冊會計(jì)師以審計(jì)問

卷

的方式商請其他注冊會計(jì)師答復(fù)，沒有獲得回復(fù)。

（2）A公司在會計(jì)報表附注中披露了2005年1月1日對一臺機(jī)器設(shè)備重新估計(jì)其使用年限和凈殘值

，使用年限由原來的8年改為6年，凈殘值由原來的4000元改為2000元，此項(xiàng)估計(jì)變更影響本

年

度利潤減少7370元。注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序認(rèn)為此項(xiàng)變更合法、合理。

（3）A股份于2005年10月銷售一批y產(chǎn)品，按規(guī)定在當(dāng)月確定收入1000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本

900萬元。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2006年1月15日退回。A股份2005年財(cái)務(wù)報告批準(zhǔn)

報出日為2006年1月24日。A股份將該項(xiàng)銷售退回事宜在2005年度合并會計(jì)報表附注的資

產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)部分披露為：“本公司于2005年10月銷售一批y產(chǎn)品，按規(guī)定在當(dāng)月確認(rèn)收入1

000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)900萬元。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2006年1月15日退回，本公司因此調(diào)整

2006年1月份的主營