大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù) 課件 項(xiàng)目一 走進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)

大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)項(xiàng)目一

走進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)任務(wù)一

認(rèn)識(shí)審計(jì)理論

任務(wù)二

初識(shí)大數(shù)據(jù)審計(jì)任務(wù)三

了解大數(shù)據(jù)審計(jì)工具目

錄/CONTENT學(xué)習(xí)目標(biāo)素養(yǎng)目標(biāo)1.養(yǎng)成分析并解決問題的基本職業(yè)素養(yǎng)；2.提升職業(yè)道德的水平和綜合職業(yè)素質(zhì)3.具有不斷創(chuàng)新、不畏艱險(xiǎn)的工匠精神；4.形成正確的人生觀、世界觀和價(jià)值觀知識(shí)目標(biāo)1.掌握財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的相關(guān)理論知識(shí)，包括審計(jì)目標(biāo)、重要性水平與審計(jì)證據(jù)、審計(jì)程序、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法2.掌握大數(shù)據(jù)審計(jì)的內(nèi)涵、大數(shù)據(jù)審計(jì)的審計(jì)流程、大數(shù)據(jù)審計(jì)的一般方法3.了解大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)的內(nèi)涵、技術(shù)分類及其相關(guān)的工具4.了解大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)在國內(nèi)外的相關(guān)審計(jì)案例。技能目標(biāo)1.能夠根據(jù)業(yè)務(wù)明確審計(jì)程序與方法，并分類整理審計(jì)證據(jù)2.能夠根據(jù)業(yè)務(wù)事項(xiàng)確定相關(guān)認(rèn)定及對(duì)應(yīng)審計(jì)程序3.能夠根據(jù)業(yè)務(wù)制定大數(shù)據(jù)審計(jì)流程，明確業(yè)務(wù)操作順序4.能夠根據(jù)業(yè)務(wù)事項(xiàng)確定選擇正確的數(shù)據(jù)分析方法和結(jié)果呈現(xiàn)思維導(dǎo)圖01認(rèn)識(shí)審計(jì)理論任務(wù)描述知識(shí)準(zhǔn)備任務(wù)實(shí)施任務(wù)小結(jié)任務(wù)描述注冊(cè)會(huì)計(jì)師張XX在對(duì)A公司審計(jì)時(shí)，實(shí)施以下審計(jì)程序：（1）詢問銷售人員，以了解購貨方的信用情況和應(yīng)收賬款的可收回性。（2）盤點(diǎn)存貨，記錄監(jiān)盤過程中發(fā)現(xiàn)的問題。（3）獲取律師聲明書，以確定該公司是否存在未決訴訟等可能涉法律責(zé)任的事項(xiàng)。（4）計(jì)算本年銷售成本占銷售收入的比重，與以前年度比較，判斷銷售利潤的總體合理性。（5）核實(shí)入庫原材料的數(shù)量和單價(jià)，驗(yàn)證金額的真實(shí)性和正確性。（6）檢查全部未到期的保險(xiǎn)單，并與廠房、大型機(jī)器設(shè)備相比較。（7）觀察主要生產(chǎn)設(shè)備，確定是否均處于良好的運(yùn)行狀態(tài)。（8）盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金。子任務(wù)一指明審計(jì)程序的性質(zhì)。審計(jì)程序是審計(jì)師在審計(jì)工作過程中可能采用的，用以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見的程序。請(qǐng)指明上述程序的性質(zhì)。子任務(wù)二指出所獲取的審計(jì)證據(jù)的類型。審計(jì)證據(jù)按外表形式的不同，可以分為實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù)和視聽電子證據(jù)。請(qǐng)指出上述采用程序所獲取的審計(jì)證據(jù)的類型知識(shí)準(zhǔn)備一、審計(jì)概述（一）審計(jì)概念

審計(jì)是由國家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益為目的，依照國家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論，運(yùn)用專門的方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營管理活動(dòng)及其相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，以鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

知識(shí)準(zhǔn)備一、審計(jì)概述（二）審計(jì)職能

是指審查單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合國家的法律、法規(guī)以及本單位各項(xiàng)規(guī)章制度經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能經(jīng)濟(jì)鑒證職能是指對(duì)被審計(jì)單位及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和驗(yàn)證，確定其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果是否真實(shí)、公允、合法、合規(guī)，并出具書面證明。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能經(jīng)濟(jì)鑒證職能是指審計(jì)主體對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)資料及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查，并依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)所查明的事實(shí)進(jìn)行分析和判斷。知識(shí)準(zhǔn)備一、審計(jì)概述（三）審計(jì)特征

1.獨(dú)立性特征：獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，也是保證審計(jì)工作順利進(jìn)行的必要條件。

審計(jì)機(jī)構(gòu)必須是獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置；審計(jì)人員與被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)不存在任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系；審計(jì)人員與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)回避；審計(jì)機(jī)構(gòu)有足夠的經(jīng)費(fèi)獨(dú)立自主地進(jìn)行審計(jì)工作，不受被審計(jì)單位的牽制。2.權(quán)威性特征：審計(jì)的權(quán)威性，是保證有效行使審計(jì)權(quán)的必要條件。

審計(jì)組織的獨(dú)立地位與審計(jì)人員的獨(dú)立執(zhí)業(yè);立法保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的法律權(quán)威性；3.公正性特征：與權(quán)威性密切相關(guān)的是審計(jì)的公正性，反映了審計(jì)工作的基本要求。

審計(jì)人員理應(yīng)站在第三者的立場(chǎng)上，并做出公正的評(píng)價(jià)和進(jìn)行公正的處理；審計(jì)人員只有同時(shí)保持獨(dú)立性、公正性，才能取信于審計(jì)授權(quán)者或委托者以及社會(huì)公眾，真正樹立審計(jì)權(quán)威的形象。知識(shí)準(zhǔn)備一、審計(jì)概述（四）審計(jì)監(jiān)督體系

1.審計(jì)監(jiān)督體系

審計(jì)按不同主體劃分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。政府審計(jì)：政府審計(jì)主要是指政府審計(jì)機(jī)關(guān)，例如審計(jì)署和地方審計(jì)廳局，依法對(duì)相關(guān)部門財(cái)政收支進(jìn)行的檢查監(jiān)督，包括對(duì)國有的金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行的檢查監(jiān)督。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶委托，對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行獨(dú)立檢查并發(fā)表意見。內(nèi)部審計(jì)：由各部門、各單位內(nèi)部設(shè)置的專門機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì)，包括部門內(nèi)部審計(jì)和單位內(nèi)部審計(jì)兩大類。知識(shí)準(zhǔn)備一、審計(jì)概述（四）審計(jì)監(jiān)督體系

項(xiàng)目政府審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)執(zhí)行主體政府審計(jì)機(jī)關(guān)（審計(jì)署和地方審計(jì)廳局）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)對(duì)象和目標(biāo)政府財(cái)政收支、國有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織財(cái)務(wù)收支；確定其是否真實(shí)、合法和具有效益企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表；確定其是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、是否公允編制執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)《審計(jì)法》和《國家審計(jì)準(zhǔn)則》《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》行為性質(zhì)行政行為市場(chǎng)行為、有償服務(wù)經(jīng)費(fèi)或收入來源財(cái)政預(yù)算由政府保證和審計(jì)客戶協(xié)商取證權(quán)限具備更大強(qiáng)制力，有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助、反饋和提供材料不具備行政強(qiáng)制力，很大程度上有賴于企業(yè)及相關(guān)單位配合和協(xié)助對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的處理方式作出審計(jì)決定，提出處理和處罰意見提請(qǐng)企業(yè)調(diào)整或披露，如企業(yè)拒絕，酌情出具保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的區(qū)別知識(shí)準(zhǔn)備一、審計(jì)概述（四）審計(jì)監(jiān)督體系

2.審計(jì)分類分類標(biāo)準(zhǔn)類型定義按審計(jì)執(zhí)行主體不同分類政府審計(jì)由政府審計(jì)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的審計(jì)，在我國一般稱為國家審計(jì)。民間審計(jì)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施的審計(jì)，又稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)或獨(dú)立審計(jì)或社會(huì)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)由本單位內(nèi)部專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)本單位財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施的獨(dú)立審查和評(píng)價(jià)，審計(jì)結(jié)果向本單位主要負(fù)責(zé)人報(bào)告。按財(cái)務(wù)審計(jì)目的不同分類運(yùn)作審計(jì)檢討組織的運(yùn)作程序及方法以評(píng)估其效率及效益。履行審計(jì)評(píng)估組織是否遵守由更高權(quán)力機(jī)構(gòu)所訂的程序、守則或規(guī)條。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)評(píng)估企業(yè)或團(tuán)體的財(cái)務(wù)報(bào)表是否根據(jù)公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制，一般由獨(dú)立會(huì)計(jì)師進(jìn)行。信息科技審計(jì)評(píng)估企業(yè)或機(jī)構(gòu)的信息系統(tǒng)的安全性，完整性、系統(tǒng)可靠性及一致性。按審計(jì)基本內(nèi)容不同分類財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法合規(guī)性進(jìn)行審查，旨在糾正錯(cuò)誤、防止舞弊。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率、效果和效益狀況進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)，目的是促進(jìn)被審計(jì)單位提高人財(cái)物等各種資源的利用效率，增強(qiáng)盈利能力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。知識(shí)準(zhǔn)備一、審計(jì)概述（四）審計(jì)監(jiān)督體系

2.審計(jì)分類分類標(biāo)準(zhǔn)類型定義按審計(jì)執(zhí)行主體不同分類政府審計(jì)由政府審計(jì)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的審計(jì)，在我國一般稱為國家審計(jì)。按審計(jì)實(shí)施時(shí)間不同分類事前審計(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的專職人員在被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生之前所進(jìn)行的審計(jì)。事中審計(jì)在被審單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中進(jìn)行的審計(jì)。事后審計(jì)在被審單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成之后進(jìn)行的審計(jì)。按審計(jì)采用模式不同分類賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)審計(jì)技術(shù)發(fā)展的第一階段，以賬務(wù)材料為基礎(chǔ)的審計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)審計(jì)審計(jì)技術(shù)發(fā)展的第二階段，它建立在健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基礎(chǔ)上。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)審計(jì)技術(shù)的最新發(fā)展階段。按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)不同分類報(bào)送審計(jì)又稱送達(dá)審計(jì)，是指被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，將需要審查的全部資料送到審計(jì)機(jī)關(guān)所在地就地進(jìn)行的審計(jì)。就地審計(jì)又稱現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，是審計(jì)機(jī)構(gòu)派出審計(jì)項(xiàng)目組和專職人員到被審計(jì)單位現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行的審計(jì)。知識(shí)準(zhǔn)備一、審計(jì)概述（五）審計(jì)對(duì)象

審計(jì)對(duì)象是被審計(jì)單位在一定時(shí)期內(nèi)能夠用財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)資料表現(xiàn)的全部或一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。由于審計(jì)主體不同，審計(jì)對(duì)象也不完全相同。1.政府審計(jì)的對(duì)象為國務(wù)院各部門和地方各級(jí)政府的財(cái)政收支、國家財(cái)政金融機(jī)構(gòu)和國有企業(yè)、事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支。2.內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象為本部門、本單位的財(cái)務(wù)收支以及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。3.社會(huì)審計(jì)的對(duì)象是委托人指定的被審單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動(dòng)。知識(shí)準(zhǔn)備一、審計(jì)概述（六）審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)目標(biāo)分為審計(jì)總體目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)。1.審計(jì)總體目標(biāo)：審計(jì)總體目標(biāo)是指審計(jì)人員為完成整體審計(jì)工作而達(dá)到的預(yù)期目的。

一是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見二是按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。知識(shí)準(zhǔn)備一、審計(jì)概述（六）審計(jì)目標(biāo)

2.審計(jì)具體目標(biāo)：審計(jì)具體目標(biāo)應(yīng)根據(jù)審計(jì)總體目標(biāo)和被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的的認(rèn)定來確定。（1）被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定認(rèn)定，是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的明確或隱含的表達(dá)，審計(jì)人員將其用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯(cuò)報(bào)。認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)，審計(jì)人員的基本職責(zé)就是確定被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是否恰當(dāng)。例如，管理層在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)存貨及其金額，意味著作出下列明確的認(rèn)定：①記錄的存貨是存在的；②存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。同時(shí)，管理層也作出下列隱含的認(rèn)定：①所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄；②記錄的存貨都由被審計(jì)單位所有。知識(shí)準(zhǔn)備一、審計(jì)概述（六）審計(jì)目標(biāo)

2.審計(jì)具體目標(biāo)：審計(jì)具體目標(biāo)應(yīng)根據(jù)審計(jì)總體目標(biāo)和被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的的認(rèn)定來確定。（1）被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定與各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露的認(rèn)定認(rèn)定分類認(rèn)定的含義發(fā)生記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄，所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括準(zhǔn)確性與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。相關(guān)披露已得到恰當(dāng)計(jì)量和描述截止交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間分類交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶列報(bào)交易和事項(xiàng)已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表達(dá)清楚，相關(guān)披露在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)、可理解的知識(shí)準(zhǔn)備一、審計(jì)概述（六）審計(jì)目標(biāo)

2.審計(jì)具體目標(biāo)：審計(jì)具體目標(biāo)應(yīng)根據(jù)審計(jì)總體目標(biāo)和被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的的認(rèn)定來確定。（1）被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定與期末賬戶余額及相關(guān)披露的認(rèn)定認(rèn)定分類認(rèn)定的含義存在記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的權(quán)利和義務(wù)記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄計(jì)價(jià)和分?jǐn)傎Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄列報(bào)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表達(dá)清楚，相關(guān)披露在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)上是相關(guān)的、可理解的知識(shí)準(zhǔn)備一、審計(jì)概述（六）審計(jì)目標(biāo)

2.審計(jì)具體目標(biāo)（1）具體審計(jì)目標(biāo)與各類交易和事項(xiàng)及相關(guān)披露的相關(guān)審計(jì)目標(biāo)認(rèn)定分類具體審計(jì)目標(biāo)發(fā)生由發(fā)生認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是已記錄的交易是真實(shí)的。例如，如果沒有發(fā)生銷售交易，但在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，則違反了該目標(biāo)。發(fā)生認(rèn)定所要解決的問題是管理層是否把那些不曾發(fā)生的項(xiàng)目記入財(cái)務(wù)報(bào)表，它主要與財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的高估有關(guān)。完整性由完整性認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄。例如，如果發(fā)生了銷售交易，但沒有在銷售日記賬和總賬中記錄，則違反了該目標(biāo)。發(fā)生和完整性兩者強(qiáng)調(diào)的是相反的關(guān)注點(diǎn)。發(fā)生目標(biāo)針對(duì)潛在的高估，而完整性目標(biāo)則針對(duì)漏記交易（低估）。準(zhǔn)確性由準(zhǔn)確性認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是已記錄的交易是按正確金額反映的。例如，如果在銷售交易中，發(fā)出商品的數(shù)量與賬單上的數(shù)量不符，或是開賬單使用了錯(cuò)誤的銷售價(jià)格，或是賬單中的乘積或加總有誤，或是在銷售日記賬中記錄了錯(cuò)誤的金額，則違反了該目標(biāo)。截止由截止認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g。例如，如果本期交易推到下期，或下期交易提前到本期，均違反了截止。分類由分類認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類。例如，如果將現(xiàn)銷記錄為賒銷，將出售經(jīng)營性固定資產(chǎn)所得的收入記錄為營業(yè)收入，則導(dǎo)致交易分類的錯(cuò)誤，違反了分類目標(biāo)。列報(bào)由列報(bào)認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)被審計(jì)單位的交易和事項(xiàng)已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)的、可理解的。知識(shí)準(zhǔn)備一、審計(jì)概述（六）審計(jì)目標(biāo)

與期末賬戶余額及相關(guān)披露的相關(guān)審計(jì)目標(biāo)認(rèn)定分類具體審計(jì)目標(biāo)存在由存在認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是記錄的金額確實(shí)存在。例如，如果不存在某顧客的應(yīng)收賬款，在應(yīng)收賬款試算平衡表中卻列入了對(duì)該顧客的應(yīng)收賬款，則違反了存在目標(biāo)。權(quán)利和義務(wù)由權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單的權(quán)利，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)。例如，將他人寄售商品記入被審計(jì)單位的存貨中，違反了權(quán)利目標(biāo)；將不屬于被審計(jì)單位的債務(wù)記入賬內(nèi)，違反了義務(wù)目標(biāo)。完整性由完整性認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是已存在的金額均已記錄。例如，如果存在某顧客的應(yīng)收賬款，在應(yīng)收賬款試算平衡表中卻沒有列入對(duì)該顧客的應(yīng)收賬款，則違反了完整性目標(biāo)。計(jì)價(jià)和分?jǐn)傎Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。列報(bào)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表達(dá)清楚，相關(guān)披露在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)上是相關(guān)的、可理解的知識(shí)準(zhǔn)備二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型主要體現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，其用數(shù)學(xué)模型表示如下：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)準(zhǔn)備二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，且獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系：在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)準(zhǔn)備二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)（該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的）的可能性?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定。0102知識(shí)準(zhǔn)備二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（二）審計(jì)的固有限制

財(cái)許多財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策、評(píng)估或不確定性，例如其金額本身存在一定的變動(dòng)幅度，這種變動(dòng)幅度不能通過實(shí)施審計(jì)程序予以消除。務(wù)報(bào)告的性質(zhì)財(cái)務(wù)報(bào)告性質(zhì)許多財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策、評(píng)估或不確定性，例如其金額本身存在一定的變動(dòng)幅度，這種變動(dòng)幅度不能通過實(shí)施審計(jì)程序予以消除。（1）管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的或注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的全部信息；（2）舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)被期望成為鑒定文件真?zhèn)蔚膶＜?；?）審計(jì)不是對(duì)涉嫌違法行為的官方調(diào)查。審計(jì)人員在合理時(shí)間內(nèi)以合理成本對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見。審計(jì)程序性質(zhì)財(cái)務(wù)報(bào)告的及時(shí)性和成本效益的權(quán)衡知識(shí)準(zhǔn)備三、重要性水平（一）重要性

如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。（1）概念中的錯(cuò)報(bào)包含漏報(bào)。（2）重要性包括對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮。所謂數(shù)量，是指錯(cuò)報(bào)的金額大小，性質(zhì)則是指錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)。（3）重要性概念是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的信息需求而言的。（4）重要性的確定離不開具體環(huán)境。（5）對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用職業(yè)判斷。知識(shí)準(zhǔn)備三、重要性水平（二）重要性水平

重要性水平包括報(bào)表層次的重要性水平和特定交易類別、賬戶余額和披露的重要性水平。1.概念中的錯(cuò)報(bào)包含漏報(bào)。1.計(jì)劃階段重要性水平的運(yùn)用由于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平。確定方法是：注冊(cè)會(huì)計(jì)師先選擇一個(gè)恰當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)，再選用適當(dāng)?shù)陌俜直瘸艘栽摶鶞?zhǔn)，從而得出財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。重要性水平=判斷基準(zhǔn)×固定基準(zhǔn)知識(shí)準(zhǔn)備三、重要性水平（二）重要性水平

1.計(jì)劃階段重要性水平的運(yùn)用特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平由于財(cái)務(wù)報(bào)表的信息由各類交易賬戶余額、披露認(rèn)定層次的信息加工而成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有通過對(duì)各類交易、賬戶余額、披露認(rèn)定層次實(shí)施審計(jì)，才能得出財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允反映的結(jié)論。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)考慮各類交易、賬戶余額、披露認(rèn)定層次的重要性水平。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以下主要原因：第一，各類交易、賬戶余額、披露的性質(zhì)及錯(cuò)報(bào)的可能性；第二，各類交易、賬戶余額、披露的重要性水平與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的關(guān)系。知識(shí)準(zhǔn)備三、重要性水平（三）重要性水平

2.完成階段重要性水平的運(yùn)用事實(shí)錯(cuò)報(bào)。這類錯(cuò)報(bào)產(chǎn)生于被審計(jì)單位收集和處理數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤，對(duì)事實(shí)的忽略或誤解，或故意舞弊行為。a判斷錯(cuò)報(bào)。這類錯(cuò)報(bào)產(chǎn)生于兩種情況：一是管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)值的判斷差異；二是管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的判斷。b推斷錯(cuò)報(bào)。其是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體存在的錯(cuò)報(bào)做出的最佳估計(jì)數(shù)。c匯總錯(cuò)報(bào)知識(shí)準(zhǔn)備三、重要性水平（二）重要性水平

2.完成階段重要性水平的運(yùn)用尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)低于重要性水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表無保留意見的審計(jì)報(bào)a尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)超過重要性水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。b如果已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是否超過重要性水平，并考慮通過實(shí)施追加的審計(jì)程序，或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。c評(píng)價(jià)未更正的錯(cuò)報(bào)知識(shí)準(zhǔn)備二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（三）重要性水平

2.重要性水平——完成階段重要性水平的運(yùn)用尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)低于重要性水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表無保留意見的審計(jì)報(bào)a尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)超過重要性水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。b如果已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是否超過重要性水平，并考慮通過實(shí)施追加的審計(jì)程序，或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。c評(píng)價(jià)未更正的錯(cuò)報(bào)知識(shí)準(zhǔn)備四、審計(jì)證據(jù)（一）審計(jì)證據(jù)的概念

審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中根據(jù)自己的職業(yè)判斷所獲取的，用以證明審計(jì)事實(shí)真相，形成審計(jì)結(jié)論的證明材料。（二）審計(jì)證據(jù)的分類1.按外形特征分類審計(jì)證據(jù)按外表形式的不同，可以分為實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù)和視聽電子證據(jù)。知識(shí)準(zhǔn)備四、審計(jì)證據(jù)（二）審計(jì)證據(jù)的概念

1.按外形特征分類證據(jù)類型概念實(shí)物證據(jù)實(shí)物證據(jù)是指通過觀察和檢查有形資產(chǎn)所取得的，用以確定實(shí)物資產(chǎn)是否存在的審計(jì)證據(jù)。書面證據(jù)書面證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過檢查、函證、計(jì)算和分析程序等方法，審查書面資料而取得的審計(jì)證據(jù)?？陬^證據(jù)口頭證據(jù)是指被審單位員工或有關(guān)人員，對(duì)審計(jì)人員的提問所做的口頭答復(fù)而形成的審計(jì)證據(jù)。環(huán)境證據(jù)環(huán)境證據(jù)是審計(jì)人員采用觀察等方式取得的對(duì)被審事項(xiàng)產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí)。視聽電子證據(jù)在證據(jù)信息化的大趨勢(shì)下，以計(jì)算機(jī)及其網(wǎng)絡(luò)為依托的電子數(shù)據(jù)在證明案件事實(shí)的過程中起著越來越重要的作用。知識(shí)準(zhǔn)備四、審計(jì)證據(jù)（二）審計(jì)證據(jù)的分類

2.按相關(guān)程度分類證據(jù)類型概念直接證據(jù)直接證據(jù)是指審計(jì)人員通過實(shí)地盤點(diǎn)、觀察、計(jì)算、檢查等方法直接收集的審計(jì)證據(jù)，具有較強(qiáng)的證明力，能單獨(dú)、直接地證明審計(jì)事項(xiàng)。間接證據(jù)間接證據(jù)是指由被審單位提供的數(shù)據(jù)資料或?qū)徲?jì)人員經(jīng)過分析推算后取得的數(shù)據(jù)資料。證據(jù)類型概念內(nèi)部證據(jù)內(nèi)部證據(jù)是指由被審單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或職員編制和提供的書面證據(jù)。它包括被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄、被審單位管理單局的聲明書等。外部證據(jù)外部證據(jù)是指由被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人員編制的審計(jì)證據(jù)。又可分為直接遞交的外部證據(jù)和被審單位持有并提交的外部證據(jù)。親歷證據(jù)親歷證據(jù)是指審計(jì)人員自行編制的各種審計(jì)證據(jù)。3.按來源不同分類知識(shí)準(zhǔn)備四、審計(jì)證據(jù)（三）審計(jì)證據(jù)的特征

1.充分性審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與審計(jì)人員確定的樣本量有關(guān)。審計(jì)證據(jù)的充分性與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量有關(guān)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師緊靠獲取較多的審計(jì)證據(jù)無法彌補(bǔ)質(zhì)量上的缺陷。2.適當(dāng)性審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性，是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量。適當(dāng)性包括相關(guān)性和可靠性，只有相關(guān)可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的。相關(guān)性：相關(guān)性是指用做審計(jì)證據(jù)的信息與審計(jì)程序的目的和所考慮的相關(guān)認(rèn)定之間的邏輯聯(lián)系。可靠性：審計(jì)證據(jù)的可靠性是指證據(jù)的可信程度。知識(shí)準(zhǔn)備四、審計(jì)證據(jù)（三）審計(jì)證據(jù)的特征

可靠性的影響因素一是從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其它來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。二是內(nèi)部控制有效時(shí)生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)生成的審計(jì)證據(jù)更可靠。三是直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠。四是以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式存在的審計(jì)證據(jù)更可靠。五是從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。知識(shí)準(zhǔn)備五、審計(jì)過程與審計(jì)程序（一）審計(jì)過程

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式要求審計(jì)人員在審計(jì)過程中，以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)作為工作主線知識(shí)準(zhǔn)備五、審計(jì)過程與審計(jì)程序（一）審計(jì)過程

1.接受業(yè)務(wù)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定，謹(jǐn)慎決策是否接受或保持某客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)執(zhí)行有關(guān)客戶接受與保持的程序，以獲取如下信息:（1）考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；（2）具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源；（3）能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。一旦決定接受業(yè)務(wù)委托，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)與客戶就審計(jì)約定條款達(dá)成一致意見。對(duì)于連續(xù)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況確定是否需要修改業(yè)務(wù)約定條款，以及是否需要提醒客戶注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定書。知識(shí)準(zhǔn)備五、審計(jì)過程與審計(jì)程序（一）審計(jì)過程

2.計(jì)劃審計(jì)工作對(duì)于任何一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行具體審計(jì)程序之前，都必須根據(jù)具體情況制定科學(xué)、合理的計(jì)劃，使審計(jì)業(yè)務(wù)以有效的方式得到執(zhí)行。計(jì)劃審計(jì)工作主要包括：在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)；制定總體審計(jì)策略；制定具體審計(jì)計(jì)劃等。注意：計(jì)劃審計(jì)工作不是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終。知識(shí)準(zhǔn)備五、審計(jì)過程與審計(jì)程序（一）審計(jì)過程

3.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，審計(jì)人員必須實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以此作為評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。一般來說，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要工作包括:了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。4.應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員在評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)后，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施，并針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。知識(shí)準(zhǔn)備五、審計(jì)過程與審計(jì)程序（一）審計(jì)過程

5.編制審計(jì)報(bào)告審計(jì)人員在完成進(jìn)一步審計(jì)程序后，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定做好審計(jì)完成階段的工作，并根據(jù)所獲取的審計(jì)證據(jù)，合理運(yùn)用職業(yè)判斷，形成適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，編制審計(jì)報(bào)告。知識(shí)準(zhǔn)備五、審計(jì)過程與審計(jì)程序（二）審計(jì)程序

審計(jì)程序是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中，對(duì)將要獲取的某類審計(jì)證據(jù)如何進(jìn)行收集的詳細(xì)指令，一般包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序七大審計(jì)程序。1.檢查檢查是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進(jìn)行審查，或?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物審查。檢查的對(duì)象、可靠性以及運(yùn)用環(huán)節(jié)要點(diǎn)內(nèi)容對(duì)象記錄和文件（紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）；實(shí)物（固定資產(chǎn)、存貨、現(xiàn)金、應(yīng)收票據(jù)等）可靠性取決于相關(guān)內(nèi)部控制的有效性運(yùn)用環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序/控制測(cè)試/實(shí)質(zhì)性程序知識(shí)準(zhǔn)備五、審計(jì)過程與審計(jì)程序（二）審計(jì)程序

2.觀察觀察是指審計(jì)人員查看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或?qū)嵤┑某绦?。觀察的對(duì)象、可靠性以及運(yùn)用環(huán)節(jié)要點(diǎn)內(nèi)容對(duì)象相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)（例如盤點(diǎn)）或?qū)嵤┑某绦颍ɡ鐚＜遥┛煽啃詢H限于觀察時(shí)點(diǎn)；被觀察人員的行為可能受到被觀察的影響運(yùn)用環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序/控制測(cè)試/實(shí)質(zhì)性程序知識(shí)準(zhǔn)備五、審計(jì)過程與審計(jì)程序（二）審計(jì)程序

3.詢問詢問是指審計(jì)人員以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程。詢問的方式、對(duì)象、可靠性以及運(yùn)用環(huán)節(jié)要點(diǎn)內(nèi)容方式書面或口頭；對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)對(duì)象被審計(jì)單位內(nèi)部（業(yè)務(wù)/財(cái)務(wù)/內(nèi)審/管理層等）或外部（供應(yīng)商/客戶/律師/專家等）的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息可靠性詢問可能本身不足以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；必要時(shí)獲取書面聲明知識(shí)準(zhǔn)備五、審計(jì)過程與審計(jì)程序（二）審計(jì)程序

4.函證函證，是指審計(jì)人員直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過程，書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。函證的方式、對(duì)象、可靠性以及運(yùn)用環(huán)節(jié)要點(diǎn)內(nèi)容方式直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復(fù)對(duì)象賬戶余額/協(xié)議和交易條款可靠性實(shí)質(zhì)性程序知識(shí)準(zhǔn)備五、審計(jì)過程與審計(jì)程序（二）審計(jì)程序

5.重新計(jì)算重新計(jì)算是指審計(jì)人員對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)。重新計(jì)算可通過手工方式或電子方式進(jìn)行。重新計(jì)算程序的對(duì)象、運(yùn)用環(huán)節(jié)要點(diǎn)內(nèi)容對(duì)象以手工或電子的方式，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)運(yùn)用環(huán)節(jié)實(shí)質(zhì)性程序知識(shí)準(zhǔn)備五、審計(jì)過程與審計(jì)程序（二）審計(jì)程序

6.重新執(zhí)行重新執(zhí)行是指審計(jì)人員獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。重新執(zhí)行程序的對(duì)象、運(yùn)用環(huán)節(jié)要點(diǎn)內(nèi)容對(duì)象重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制運(yùn)用環(huán)節(jié)控制測(cè)試知識(shí)準(zhǔn)備五、審計(jì)過程與審計(jì)程序（二）審計(jì)程序

7.分析性程序分析程序，是指審計(jì)人員通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。分析程序還包括在必要時(shí)對(duì)識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期值差異重大的波動(dòng)或關(guān)系進(jìn)行調(diào)查。分析程序的對(duì)象、內(nèi)容以及運(yùn)用環(huán)節(jié)要點(diǎn)內(nèi)容對(duì)象不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系內(nèi)容評(píng)價(jià)和調(diào)查運(yùn)用環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序/實(shí)質(zhì)性程序知識(shí)準(zhǔn)備五、審計(jì)過程與審計(jì)程序（二）審計(jì)程序

上述審計(jì)程序基于審計(jì)的不同階段和目的單獨(dú)或組合起來，可用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，總結(jié)如下。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制測(cè)試實(shí)質(zhì)性程序檢查√√√觀察√√√詢問√√√函證××√重新計(jì)算××√重新執(zhí)行×√×分析程序√×√知識(shí)準(zhǔn)備六、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估的概念

風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制流程的起點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)程序，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指找出財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指對(duì)重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和后果嚴(yán)重程度進(jìn)行評(píng)估注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是為了識(shí)別和評(píng)估出財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，最終使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的低水平。知識(shí)準(zhǔn)備六、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估的內(nèi)容

知識(shí)準(zhǔn)備六、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估（三）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估的作用

1.確定重要性水平，并且隨著審計(jì)工作的進(jìn)行，繼續(xù)評(píng)估重要性水平的判斷是否依然恰當(dāng);2.考慮會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)，以及財(cái)務(wù)報(bào)表是否恰當(dāng)合適的進(jìn)行了列報(bào);3.識(shí)別需要特別考慮的領(lǐng)域，包括：關(guān)聯(lián)方交易、管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性、交易是否具有合理的商業(yè)目的等;4.確定在實(shí)施分析程序時(shí)所需要使用的預(yù)期值;5.設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的低水平;6.評(píng)價(jià)已經(jīng)獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)。知識(shí)準(zhǔn)備六、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估（四）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估的要求

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)必須要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，使得可以充分的識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序;2.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終的，是一個(gè)連續(xù)而動(dòng)態(tài)的收集、更新與分析信息的過程;3.注冊(cè)會(huì)計(jì)應(yīng)以自己的職業(yè)判斷能力來確定了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程度是否恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解程度是低于被審計(jì)單位管理層對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解程度的。知識(shí)準(zhǔn)備七、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（一）針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施

1.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對(duì)措施識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。應(yīng)對(duì)措施如下：（1）向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。（2）分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作。（3）提供更多的督導(dǎo)。（4）在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解。（5）對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改。知識(shí)準(zhǔn)備七、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（一）針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施

2.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及采取的總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案的影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)難以限于某類交易、賬戶余額、列報(bào)或披露的特點(diǎn)，意味著此風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的多項(xiàng)認(rèn)定產(chǎn)生廣泛影響，并相應(yīng)增加注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估難度。擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案。實(shí)質(zhì)性方案是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?；綜合性方案是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，捋控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用。當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平（并相應(yīng)采取更強(qiáng)調(diào)審計(jì)程序不可預(yù)見性、重視調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍等總體應(yīng)對(duì)措施）時(shí)，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。知識(shí)準(zhǔn)備七、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（二）針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序

2.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及采取的總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案的影響進(jìn)一步審計(jì)程序相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序而言，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額、列報(bào)（包括披露）認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)所評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。知識(shí)準(zhǔn)備七、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（三）控制測(cè)試

控制測(cè)試指的是測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，這一概念需要與“了解內(nèi)部控制”進(jìn)行區(qū)分。在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：①控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；②控制是否得到一貫執(zhí)行；③控制由誰執(zhí)行；④控制以何種方式運(yùn)行（如人工控制或自動(dòng)化控制）。知識(shí)準(zhǔn)備七、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（四）實(shí)質(zhì)性程序

實(shí)質(zhì)性程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括下列與財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成階段相關(guān)的審計(jì)程序：①將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)；②檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中作出的重大會(huì)計(jì)分錄和其他會(huì)計(jì)調(diào)整。任務(wù)實(shí)施子任務(wù)一指明審計(jì)程序的性質(zhì)（如表1-19所示）

審計(jì)程序的性質(zhì)檢查記錄與文件監(jiān)盤觀察查詢及函證計(jì)算分析程序（6）（2）（8）（7）（1）（3）（5）（4）子任務(wù)二指明審計(jì)程序的性質(zhì)（如表1-19所示）

審計(jì)證據(jù)的類型實(shí)物證據(jù)書面證據(jù)口頭證據(jù)環(huán)境證據(jù)（2）（8）（3）（4）（5）（6）（1）（7）任務(wù)小結(jié)1.審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)鑒證、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)三大職能，且具有獨(dú)立性、權(quán)威性、公正性的能夠特征。國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)構(gòu)成了我國的審計(jì)監(jiān)督體系，且根據(jù)不同分類標(biāo)準(zhǔn)可以將審計(jì)分為不同類型的審計(jì)，其審計(jì)對(duì)象也因不同審計(jì)類型而不同。2.審計(jì)目標(biāo)分為審計(jì)總體目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)，總體審計(jì)目標(biāo)指導(dǎo)具體審計(jì)目標(biāo)，具體審計(jì)目標(biāo)根據(jù)審計(jì)總體目標(biāo)和被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的的認(rèn)定來確定。3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性，其取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。其中，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。4.重要性水平是指錯(cuò)報(bào)的金額，包括報(bào)表層次的重要性水平和特定交易類別、賬戶余額和披露的重要性水平。5.審計(jì)過程包括接受業(yè)務(wù)委托、計(jì)劃審計(jì)工作、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、編制審計(jì)報(bào)告五個(gè)階段，可運(yùn)用的程序不限于檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序七大審計(jì)程序。6.風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制流程的起點(diǎn)，根據(jù)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施不同風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，在此過程中，運(yùn)用審計(jì)程序收集審計(jì)證據(jù)，并作出相應(yīng)判斷和審計(jì)結(jié)論。

02初識(shí)大數(shù)據(jù)審計(jì)任務(wù)描述知識(shí)準(zhǔn)備任務(wù)實(shí)施任務(wù)小結(jié)任務(wù)描述大數(shù)據(jù)審計(jì)是指以被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫原始數(shù)據(jù)為切入點(diǎn)，構(gòu)建以數(shù)據(jù)為主導(dǎo)的審計(jì)工作模式，其與典型審計(jì)模式是有一定區(qū)別和聯(lián)系的。小審作為審計(jì)項(xiàng)目組的新人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師張XX讓其多了解大數(shù)據(jù)審計(jì)，看看大數(shù)據(jù)審計(jì)具有什么特征。任務(wù)分析大數(shù)據(jù)審計(jì)的特征。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用越來越廣泛，使得大數(shù)據(jù)審計(jì)呈現(xiàn)了較為明顯的特征。知識(shí)準(zhǔn)備一、大數(shù)據(jù)審計(jì)的概念（一）大數(shù)據(jù)的概念

1.大數(shù)據(jù)的定義大數(shù)據(jù)，或稱巨量資料，指的是所涉及的資料量規(guī)模巨大到無法透過主流軟件工具，在合理時(shí)間內(nèi)達(dá)到擷取、管理、處理、并整理成為幫助企業(yè)經(jīng)營決策或?qū)崿F(xiàn)更積極目的的資訊。大數(shù)據(jù)是一種在獲取、存儲(chǔ)、管理、分析等方面大大超出了傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫軟件工具能力范圍的數(shù)據(jù)集合?！按髷?shù)據(jù)”是需要新處理模式才能具有更強(qiáng)的決策力、洞察發(fā)現(xiàn)力和流程優(yōu)化能力來適應(yīng)海量、高增長率和多樣化的信息資產(chǎn)。知識(shí)準(zhǔn)備一、大數(shù)據(jù)審計(jì)的概念（一）大數(shù)據(jù)的概念

2.大數(shù)據(jù)的特征大數(shù)據(jù)的具有大量、高速、多樣、低價(jià)值密度、真實(shí)五大特性。大量性：大量體現(xiàn)在數(shù)據(jù)量上，大數(shù)據(jù)的采集、存儲(chǔ)、計(jì)算的量都很大。一般PB以上的數(shù)據(jù)才能稱為大數(shù)據(jù)，在實(shí)際應(yīng)用中，大數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)量通常高達(dá)數(shù)十TB，甚至數(shù)百PB。快速性：高速是指高速接收、高速處理數(shù)據(jù)，因?yàn)閿?shù)據(jù)具有一定的時(shí)效性。多樣性：多樣是指可用的數(shù)據(jù)類型眾多。包括結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，具體表現(xiàn)為網(wǎng)絡(luò)日志、音頻、視頻、圖片、模擬信號(hào)等等。低價(jià)值密度：大數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)價(jià)值密度相對(duì)較低，我們需要以低成本創(chuàng)造高價(jià)值。真實(shí)性：數(shù)據(jù)的質(zhì)量，即保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可信賴度。知識(shí)準(zhǔn)備一、大數(shù)據(jù)審計(jì)的概念（二）大數(shù)據(jù)審計(jì)的概念

大數(shù)據(jù)審計(jì)是指以被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫原始數(shù)據(jù)為切入點(diǎn)，構(gòu)建以數(shù)據(jù)為主導(dǎo)的審計(jì)工作模式。通過對(duì)底層數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換、整理、分析和驗(yàn)證，形成審計(jì)中間表，并且運(yùn)用查詢分析、多維分析、數(shù)據(jù)挖掘等多種技術(shù)方法構(gòu)建模型進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)趨勢(shì)、異常和錯(cuò)誤，把握總體、突出重點(diǎn)、精確延伸，從而收集審計(jì)證據(jù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。大數(shù)據(jù)審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)的區(qū)別主要在于數(shù)據(jù)運(yùn)用面更廣、審計(jì)技術(shù)更高級(jí)、數(shù)據(jù)分析更準(zhǔn)確、人為主觀判斷錯(cuò)誤減少等方面。知識(shí)準(zhǔn)備二、大數(shù)據(jù)審計(jì)的一般流程

大數(shù)據(jù)審計(jì)是在大數(shù)據(jù)環(huán)境下且運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)完成審計(jì)任務(wù)的過程，其一般流程包括審前準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)報(bào)告階段、結(jié)果執(zhí)行階段四個(gè)階段。知識(shí)準(zhǔn)備二、大數(shù)據(jù)審計(jì)的一般流程（一）審前準(zhǔn)備階段

大數(shù)據(jù)審計(jì)模式下的審計(jì)準(zhǔn)備階段在審前調(diào)查中要增加對(duì)信息系統(tǒng)和其他數(shù)據(jù)來源的調(diào)查，在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分析中要增加對(duì)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和其他數(shù)據(jù)來源風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，并在方案設(shè)計(jì)中具體體現(xiàn)。1.下發(fā)審計(jì)通知書：在開始到被審計(jì)單位開展審計(jì)時(shí)，需要向被審計(jì)單位下發(fā)審計(jì)通知書。2.審前調(diào)查：了解被審計(jì)單位所處的行業(yè)特點(diǎn)，以及宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展、國家政策法規(guī)、稅收金融政策對(duì)行業(yè)的整體影響，企業(yè)在行業(yè)中的地位、企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀、企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營、發(fā)展戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)等基本情況，并了解企業(yè)以前年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況等。3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、大數(shù)據(jù)技術(shù)產(chǎn)品帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估應(yīng)用系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部控制。4.制定審計(jì)實(shí)施方案：在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，需要根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目情況，制定審計(jì)實(shí)施方案。知識(shí)準(zhǔn)備二、大數(shù)據(jù)審計(jì)的一般流程（二）審前實(shí)施階段

審計(jì)人員制定進(jìn)一步審計(jì)程序?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行有效分析，判斷被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中是否做出公允、合法的處理，據(jù)此對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)實(shí)施評(píng)價(jià)。1.審計(jì)數(shù)據(jù)采集：在審前調(diào)查提出數(shù)據(jù)需求的基礎(chǔ)上，通過直接復(fù)制、通過中間文件和ODBC采集等方式獲取所需的被審計(jì)單位信息系統(tǒng)中及其他相關(guān)的數(shù)據(jù)。2.審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)處理：避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)采集和處理中的數(shù)據(jù)失真，被審計(jì)單位可能有意更改、隱瞞數(shù)據(jù)真實(shí)的情況出現(xiàn)，對(duì)采集到的數(shù)據(jù)必須進(jìn)行預(yù)處理，使得采集來的數(shù)據(jù)能為審計(jì)所用。3.審計(jì)數(shù)據(jù)分析：從不同層次、不同角度進(jìn)行分析，從總體上把握情況，找準(zhǔn)薄弱環(huán)節(jié)，選擇審計(jì)重點(diǎn)，根據(jù)所選擇的重點(diǎn)問題，采用合適的審計(jì)方法完成對(duì)具體審計(jì)數(shù)據(jù)的分析，查找疑點(diǎn)。知識(shí)準(zhǔn)備二、大數(shù)據(jù)審計(jì)的一般流程（二）審前實(shí)施階段

在審計(jì)數(shù)據(jù)分析環(huán)節(jié)中，應(yīng)注意以下三個(gè)問題。一是數(shù)據(jù)分析。數(shù)據(jù)分析所使用的方法通常包括數(shù)據(jù)挖掘、SQL、多維分析方法，審計(jì)人員通過數(shù)據(jù)分析方法，對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與ERP、SCR等業(yè)務(wù)系統(tǒng)存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查以發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)并收集審計(jì)證據(jù)。二是審計(jì)中間表。審計(jì)中間表本質(zhì)是步驟表，反應(yīng)了審計(jì)人員依審計(jì)模型對(duì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)表進(jìn)行處理的過程，同時(shí)也是生成審計(jì)疑點(diǎn)的中間產(chǎn)物。三是審計(jì)疑點(diǎn)。審計(jì)疑點(diǎn)是在經(jīng)過前階段的數(shù)據(jù)分析及中間表對(duì)比后發(fā)現(xiàn)的可能存在潛在問題的數(shù)據(jù)，應(yīng)進(jìn)一步獲取審計(jì)證據(jù)，核實(shí)后得出審計(jì)結(jié)論。知識(shí)準(zhǔn)備二、大數(shù)據(jù)審計(jì)的一般流程（三）審前報(bào)告階段

在出具審計(jì)報(bào)告之前需編寫審計(jì)報(bào)告征求意見書。由于在審計(jì)數(shù)據(jù)的采集、預(yù)處理和分析過程中難免出現(xiàn)人為處理錯(cuò)誤等情況，最好先將審計(jì)數(shù)據(jù)分析的明細(xì)結(jié)果交給被審計(jì)單位征求意見，經(jīng)雙方認(rèn)定的結(jié)果確定后，就可以將分析結(jié)果具體化為紙質(zhì)資料，由被審計(jì)單位簽字確認(rèn)，作為審計(jì)證據(jù)資料。應(yīng)在在完成審計(jì)報(bào)告征求意見書的基礎(chǔ)上，編寫審計(jì)報(bào)告。（四）結(jié)果執(zhí)行階段大數(shù)據(jù)審計(jì)注重審計(jì)結(jié)果應(yīng)用性，將運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)監(jiān)督審計(jì)問題的整改和反饋，最后對(duì)審計(jì)項(xiàng)目材料進(jìn)行有效歸檔和管理。知識(shí)準(zhǔn)備三、大數(shù)據(jù)審計(jì)的一般方法（一）審計(jì)數(shù)據(jù)處理方法

審計(jì)數(shù)據(jù)處理方法包括數(shù)據(jù)獲取、清理、轉(zhuǎn)換、驗(yàn)證方法等。審計(jì)中獲取到的多是賬簿、報(bào)表、憑證等結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，以及會(huì)議紀(jì)要、文檔等半結(jié)構(gòu)化或非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。1.審計(jì)數(shù)據(jù)獲取方法結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的獲取方法包括國家標(biāo)準(zhǔn)采集、模板采集、數(shù)據(jù)庫采集、ODBC接口采集、中間件采集等。非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的獲取方法包括從社交網(wǎng)絡(luò)、被審計(jì)單位獲取各種政策、法規(guī)、制度、會(huì)議紀(jì)要、決策、決議等，可采用數(shù)據(jù)爬蟲工具在經(jīng)授權(quán)或許可的前提下采集獲取相應(yīng)的審計(jì)數(shù)據(jù)。2.審計(jì)數(shù)據(jù)處理方法獲取被審計(jì)單位數(shù)據(jù)后，需進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換、驗(yàn)證、存儲(chǔ)操作。獲取結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)后，一般將其轉(zhuǎn)換為審計(jì)人員易于分析的數(shù)據(jù)庫表。知識(shí)準(zhǔn)備三、大數(shù)據(jù)審計(jì)的一般方法（二）審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法

根據(jù)審計(jì)數(shù)據(jù)特征及在分析中的目的，可將審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法分為查詢型分析、推理型分析（數(shù)據(jù)透視）、預(yù)測(cè)型分析（包含定性分析、挖掘分析、文本分析等）三類。1.查詢型分析查詢型分析主要指用戶對(duì)數(shù)據(jù)庫中的記錄進(jìn)行訪問查詢。一般采用以下三種手段：一是直接在被審計(jì)單位管理信息系統(tǒng)中進(jìn)行日常審計(jì)數(shù)據(jù)查詢；二是對(duì)獲取的被審計(jì)單位的相關(guān)數(shù)據(jù)，采用Excel／WPS等表格工具進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)查詢分析；三是采用數(shù)據(jù)庫進(jìn)行查詢分析，即獲取被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫備份數(shù)據(jù)，在數(shù)據(jù)庫中構(gòu)建審計(jì)中間表，對(duì)表內(nèi)數(shù)據(jù)、表間數(shù)據(jù)進(jìn)行排序、分類、匯總、統(tǒng)計(jì)、比對(duì)、檢查、抽樣等分析。知識(shí)準(zhǔn)備三、大數(shù)據(jù)審計(jì)的一般方法（二）審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法

1.查詢型分析（1）對(duì)比分析法對(duì)比分析法是比較兩個(gè)或兩個(gè)以上的數(shù)據(jù)，分析其中的差異，揭示數(shù)據(jù)所代表的發(fā)展變化情況和規(guī)律，從而對(duì)數(shù)據(jù)所代表的事物本質(zhì)和規(guī)律作出正確評(píng)價(jià)。審計(jì)分析時(shí)通常是比較兩個(gè)相互聯(lián)系的指標(biāo)數(shù)據(jù)（如收入與成本、發(fā)票金額與發(fā)貨金額、報(bào)表數(shù)據(jù)與賬簿記錄等），以反映數(shù)據(jù)代表的各種關(guān)系是否符合其應(yīng)有的關(guān)系、是否協(xié)調(diào)。（2）結(jié)構(gòu)分析法結(jié)構(gòu)分析法常用于對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)變動(dòng)原因和趨勢(shì)的分析。結(jié)構(gòu)分析法是一種研究各部分占總體的比率的分析方法，即總體內(nèi)各部分所占比例，屬于相對(duì)指標(biāo)。知識(shí)準(zhǔn)備三、大數(shù)據(jù)審計(jì)的一般方法（二）審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法

1.查詢型分析（3）趨勢(shì)分析法趨勢(shì)分析法常用于對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)發(fā)展趨勢(shì)變動(dòng)原因的分析，一般通過對(duì)有關(guān)指標(biāo)的各期對(duì)基期的變化趨勢(shì)的分析發(fā)現(xiàn)問題，為追索和檢查賬目提供線索，屬于相對(duì)指標(biāo)。趨勢(shì)分析法包括定比分析法和環(huán)比分析法。（4）交叉分析法交叉分析法是將橫向結(jié)構(gòu)分析和縱向趨勢(shì)分析結(jié)合起來，從交叉、立體的角度進(jìn)行多維度分析、由淺入深的一種綜合分析方法，又稱立體分析法。知識(shí)準(zhǔn)備三、大數(shù)據(jù)審計(jì)的一般方法（二）審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法

1.查詢型分析（5）分組分析法分組分析法是根據(jù)審計(jì)的目的和業(yè)務(wù)及數(shù)據(jù)的內(nèi)在特點(diǎn)，按某個(gè)或幾個(gè)標(biāo)志把審計(jì)總體劃分為若干個(gè)不同性質(zhì)的組，使組內(nèi)的差異盡可能小、組間的差異盡可能大，通過統(tǒng)計(jì)分組的計(jì)算和分析，揭示分析對(duì)象的特征、性質(zhì)及關(guān)系的方法。（6）比率分析法比率分析法是利用審計(jì)數(shù)據(jù)之間的比率（如資產(chǎn)負(fù)債率、毛利率、預(yù)算支出率等）來反映和揭示關(guān)系，以更好地分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一種分析方法。知識(shí)準(zhǔn)備三、大數(shù)據(jù)審計(jì)的一般方法（二）審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法

1.查詢型分析（7）杜邦分析法杜邦分析法是通過對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行定量分析，采用杜邦指標(biāo)分解體系對(duì)凈資產(chǎn)收益率的各因素進(jìn)行分解分析，以確定各指標(biāo)對(duì)總指標(biāo)的影響程度的一種分析方法。（8）回歸分析法回歸分析法是在掌握大量審計(jì)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，建立因變量與自變量之間的回歸關(guān)系函數(shù)表達(dá)式（稱為回歸方程式）的一種分析方法。包括一元回歸分析法和多元回歸分析法。知識(shí)準(zhǔn)備三、大數(shù)據(jù)審計(jì)的一般方法（二）審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法

2.推理型分析推理型分析是指審計(jì)人員利用以O(shè)LAP（OnlineAnalyticalProcessing）數(shù)據(jù)處理技術(shù)為代表的演義推理工具，深入了解事務(wù)并進(jìn)行結(jié)論性、總結(jié)性分析的過程。推理型分析的核心概念是維度和度量值。要進(jìn)行推理型分析，數(shù)據(jù)必須具有多個(gè)維度，如時(shí)間維度、地區(qū)維度、商品維度等。每個(gè)維度上的度量值均被記錄并可供分析，如以元為單位的銷售額、銷售數(shù)量等。審計(jì)人員常用的推理型分析工具有Excel的數(shù)據(jù)透視圖及數(shù)據(jù)透視表、Python數(shù)據(jù)可視化工具、PowerBIDesktop的可視化，操作簡(jiǎn)便、直觀，SQLServerVisualStudio商務(wù)智能等可直接對(duì)數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)進(jìn)行操作，構(gòu)建多維數(shù)據(jù)集并進(jìn)行推理型分析。知識(shí)準(zhǔn)備三、大數(shù)據(jù)審計(jì)的一般方法（二）審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法

3.預(yù)測(cè)型分析（1）定性分析定性分析是一種主要依靠豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)以及主觀的判斷和分析能力，推斷出事物的性質(zhì)和發(fā)展趨勢(shì)的分析方法。這類非數(shù)量的分析方法適用于一些不具備完整數(shù)據(jù)卻又需要進(jìn)行分析預(yù)測(cè)的應(yīng)用場(chǎng)景。頭腦風(fēng)暴法是指組織者通過群體無限制的自由聯(lián)想和討論，促使通過思想碰撞從而產(chǎn)生新觀念或激發(fā)創(chuàng)新設(shè)想的一種分析方法。德爾菲法又稱專家意見法或?qū)＜液冋{(diào)查法，是依據(jù)系統(tǒng)的程序、采用背對(duì)背的交流方式，以反復(fù)的集結(jié)問卷的形式來征詢專家小組成員的意見，經(jīng)過兒輪征詢，使專家小組的預(yù)測(cè)意見趨于集中，最后得出符合發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)測(cè)結(jié)論。知識(shí)準(zhǔn)備三、大數(shù)據(jù)審計(jì)的一般方法（二）審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法

3.預(yù)測(cè)型分析（2）挖掘分析挖掘分析是指審計(jì)人員在業(yè)務(wù)中，采用以數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)為代表的挖掘工具，對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行聚類、關(guān)聯(lián)分析、分類、預(yù)測(cè)等建模，作出預(yù)測(cè)性分析的方法。常用的挖掘型分析方法包括線性回歸、Logistic回歸、人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、決策樹、樸素貝葉斯、貝葉斯網(wǎng)絡(luò)、支持向量機(jī)、隨機(jī)森林、關(guān)聯(lián)分析、時(shí)間序列、聚類等多種分析方法，這些數(shù)據(jù)挖掘方法可以解決分類、預(yù)測(cè)等問題，對(duì)審計(jì)實(shí)踐有一定的指導(dǎo)意義。知識(shí)準(zhǔn)備三、大數(shù)據(jù)審計(jì)的一般方法（二）審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法

3.預(yù)測(cè)型分析（3）文本分析文本分析是非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的定量分析方法，一般包括關(guān)鍵詞提取及詞頻分析、語義網(wǎng)絡(luò)分析、情感分析等。對(duì)文本數(shù)據(jù)可通過分詞處理、詞頻分析、語義網(wǎng)絡(luò)分析等，挖掘潛藏其中的關(guān)鍵信息，分析深層的控制關(guān)系和數(shù)據(jù)特征、結(jié)構(gòu)等，以揭示關(guān)鍵問題。常用的文本分析工具如Python、R等編程語言，可對(duì)大數(shù)據(jù)量的文本數(shù)據(jù)進(jìn)行處理且結(jié)果可滿足更高的要求。任務(wù)實(shí)施任務(wù)

分析大數(shù)據(jù)審計(jì)的特征

（1）審計(jì)范圍逐步趨于全數(shù)據(jù)模式：大數(shù)據(jù)給出了“樣本=總體”的全數(shù)據(jù)模式，使全覆蓋審計(jì)成為可能。有利于規(guī)避審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)；反應(yīng)事物的整體特征；對(duì)總體規(guī)律進(jìn)行宏觀分析。（2）審計(jì)技術(shù)分析上著重關(guān)聯(lián)性：大數(shù)據(jù)審計(jì)更多地依賴相關(guān)關(guān)系，而不是因果關(guān)系。（3）審計(jì)取證上強(qiáng)調(diào)效率性：大數(shù)據(jù)審計(jì)側(cè)重點(diǎn)逐漸向相關(guān)分析轉(zhuǎn)變，把抽樣分析向關(guān)聯(lián)分析轉(zhuǎn)變，取證時(shí)，不但強(qiáng)調(diào)證據(jù)材料的充分恰當(dāng)性，并能對(duì)復(fù)雜數(shù)據(jù)通過推斷分析因果關(guān)系，更強(qiáng)調(diào)效率性。（4）審計(jì)結(jié)果實(shí)現(xiàn)上體現(xiàn)應(yīng)用性：大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用的支撐下，審計(jì)結(jié)果更能服務(wù)相關(guān)部門的工作決策，更能幫助部門單位完善不足，運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)可以促進(jìn)審計(jì)作用發(fā)揮，監(jiān)督各部門單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序運(yùn)行。（5）對(duì)審計(jì)人員能力上要求復(fù)合型：“計(jì)算機(jī)”+“業(yè)務(wù)”的綜合運(yùn)用，對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)能力要求更高。任務(wù)小結(jié)1.大數(shù)據(jù)審計(jì)是指以被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫原始數(shù)據(jù)為切入點(diǎn)，構(gòu)建以數(shù)據(jù)為主導(dǎo)的審計(jì)工作模式，其所使用的數(shù)據(jù)更多源異構(gòu)，所使用的技術(shù)方法更復(fù)雜高級(jí)，對(duì)數(shù)據(jù)的洞察更敏銳深刻。2.大數(shù)據(jù)審計(jì)包括審前準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)報(bào)告階段、結(jié)果執(zhí)行階段四個(gè)階段，下發(fā)審計(jì)通知書、審前調(diào)查、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制定審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)數(shù)據(jù)采集、審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)處理、審計(jì)數(shù)據(jù)分析、編寫審計(jì)報(bào)告征求意見書、編寫審計(jì)報(bào)告、審計(jì)問題整改監(jiān)督等10個(gè)步驟。3.審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法有很多，根據(jù)審計(jì)數(shù)據(jù)特征及在分析中的目的，可將其分為查詢型分析、推理型分析、預(yù)測(cè)型分析三大類。03了解大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)與工具任務(wù)描述知識(shí)準(zhǔn)備任務(wù)實(shí)施任務(wù)小結(jié)任務(wù)描述大數(shù)據(jù)審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)化工程，大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)作為大數(shù)據(jù)審計(jì)實(shí)施的核心要素，審計(jì)技術(shù)的選擇決定著審計(jì)項(xiàng)目的成敗，如何選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)對(duì)審計(jì)工作者來說至關(guān)重要。小審作為審計(jì)項(xiàng)目組新人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師張佘讓其在實(shí)施審計(jì)前多了解目前大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)與工具。子任務(wù)一了解大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用案例。搜集整理并分析大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用案例，以便審計(jì)人員進(jìn)一步熟悉大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)。子任務(wù)二大數(shù)據(jù)可視化圖表分類。對(duì)常見的大數(shù)據(jù)可視化圖表進(jìn)行分類解析，以便審計(jì)人員在使用時(shí)能夠精準(zhǔn)選擇并決策。知識(shí)準(zhǔn)備一、大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)概念（一）大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)的定義

大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)是審計(jì)主體遵循大數(shù)據(jù)理念，在對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表、業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行審計(jì)過程中運(yùn)用的技術(shù)方法和工具。（二）大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用環(huán)節(jié)1.利用基礎(chǔ)支撐技術(shù)對(duì)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行歸集整理，然后分別作用于總體分析技術(shù)和疑點(diǎn)分析技術(shù)。2。通過基礎(chǔ)支撐技術(shù)進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)在線監(jiān)測(cè)，可以利用數(shù)據(jù)分析工具對(duì)實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)進(jìn)行歸集整理，數(shù)據(jù)將用于構(gòu)建審計(jì)大數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，同時(shí)也作用于審計(jì)及時(shí)預(yù)警和趨勢(shì)分析。3.全過程中有效的數(shù)據(jù)和信息的可持續(xù)作用，包括源數(shù)據(jù)、加工后數(shù)據(jù)及利用數(shù)據(jù)的分析結(jié)果，都將繼續(xù)作用于審計(jì)大數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的構(gòu)建與完善，而審計(jì)大數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)又將持續(xù)助力于日后的審計(jì)項(xiàng)目，由此形成良性循環(huán)，以提高數(shù)據(jù)的利用效率。知識(shí)準(zhǔn)備二、大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)分類（一）大數(shù)據(jù)智能分析技術(shù)

可用于大數(shù)據(jù)智能分析的技術(shù)很多，如A/BTesting、關(guān)聯(lián)規(guī)則分析、分類、聚類、遺傳算法、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、預(yù)測(cè)模型、模式識(shí)別、時(shí)間序列分析、回歸分析、系統(tǒng)仿真、機(jī)器學(xué)習(xí)、優(yōu)化、空間分析、社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析、自然語言分析等。大數(shù)據(jù)智能分析技術(shù)以各種高性能處理算法、智能搜索與挖掘算法等為主要內(nèi)容，它是從計(jì)算機(jī)的視角出發(fā)，強(qiáng)調(diào)計(jì)算機(jī)的計(jì)算能力和人工智能，如各類面向大數(shù)據(jù)的機(jī)器學(xué)習(xí)和數(shù)據(jù)挖掘方法等。知識(shí)準(zhǔn)備二、大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)分類（二）大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)

1.大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)的概念可視化分析技術(shù)是利用計(jì)算機(jī)圖形學(xué)和圖像處理技術(shù)，把數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變成圖形或者圖像在屏幕上顯示出來，再進(jìn)行交互處理的理論、方法和技術(shù)，即其就是一種數(shù)據(jù)表現(xiàn)形式的科學(xué)技術(shù)。就是利用計(jì)算機(jī)圖形學(xué)和圖像處理技術(shù)，把數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變成圖形或者圖像在屏幕上顯示出來，再進(jìn)行交互處理的理論、方法和技術(shù)，即其就是一種數(shù)據(jù)表現(xiàn)形式的科學(xué)技術(shù)。大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)是目前大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用比較成熟和主流的內(nèi)容。知識(shí)準(zhǔn)備二、大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)分類（二）大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)2.大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)的劃分-按處理對(duì)象劃分

（1）科學(xué)計(jì)算可視化（2）數(shù)據(jù)可視化（3）信息可視化（4）知識(shí)可視化知識(shí)準(zhǔn)備二、大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)分類（二）大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)2.大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)的劃分-按處理結(jié)果劃分

（1）面積&尺寸可視化對(duì)同一類圖形的長度、高度或面積加以區(qū)別，來清晰的表達(dá)不同指標(biāo)對(duì)應(yīng)的指標(biāo)值之間的對(duì)比。分析目標(biāo)圖表類型分析趨勢(shì)一般可以用折線圖、分區(qū)圖、點(diǎn)線圖、脈動(dòng)圖等對(duì)比分析柱形圖、條形圖、雷達(dá)圖、?；鶊D等是比較直觀的分析比例一般采用餅圖、圓環(huán)圖等占比類圖形知識(shí)準(zhǔn)備二、大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)分類（二）大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)2.大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)的劃分-按處理結(jié)果劃分

（2）顏色可視化通過顏色的深淺來表達(dá)指標(biāo)值的強(qiáng)弱和大小除了利用圖表本身具有沖擊力顏色的圖形外，還可以通過可視化美化來實(shí)現(xiàn)。知識(shí)準(zhǔn)備二、大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)分類（二）大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)2.大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)的劃分-按處理結(jié)果劃分

（3）圖形可視化在我們?cè)O(shè)計(jì)指標(biāo)及數(shù)據(jù)時(shí)，使用有對(duì)應(yīng)實(shí)際含義的圖形來結(jié)合呈現(xiàn)，會(huì)使數(shù)據(jù)圖表更加生動(dòng)的被展現(xiàn)，更便于用戶理解圖表要表達(dá)的主題。知識(shí)準(zhǔn)備二、大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)分類（二）大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)2.大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)的劃分-按處理結(jié)果劃分

（4）地域空間可視化當(dāng)指標(biāo)數(shù)據(jù)要表達(dá)的主題跟地域有關(guān)聯(lián)時(shí)，我們一般會(huì)選擇用地圖為大背景。知識(shí)準(zhǔn)備二、大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)分類（二）大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)2.大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)的劃分-按處理結(jié)果劃分

（5）概念可視化文本數(shù)據(jù)可視化流程可視化文本數(shù)據(jù)可視化，最為常見的就是詞云圖漏斗圖就適用于有順序、多階段的流程分析，其可以清晰展現(xiàn)初始階段和最終目標(biāo)的漏斗差距。知識(shí)準(zhǔn)備二、大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)分類（二）大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)3.多源數(shù)據(jù)查詢分析技術(shù)多源數(shù)據(jù)綜合查詢分析技術(shù)是對(duì)采集來的各行、各業(yè)、各類大數(shù)據(jù)，采用數(shù)據(jù)查詢等常用方法或其他大數(shù)據(jù)技術(shù)方法進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)的綜合比對(duì)和關(guān)聯(lián)分析，從而發(fā)現(xiàn)更多隱藏的審計(jì)線索的技術(shù)。多源數(shù)據(jù)綜合查詢分析技術(shù)也是目前審計(jì)領(lǐng)域應(yīng)用大數(shù)據(jù)比較成熟和主流的內(nèi)容，SQL與數(shù)據(jù)庫工具、PowerBI等都可以實(shí)現(xiàn)多源數(shù)據(jù)查詢分析。由于大數(shù)據(jù)環(huán)境下數(shù)據(jù)量較大，所以審計(jì)人員一般采用Oracle數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)開展相關(guān)大數(shù)據(jù)的綜合比對(duì)和關(guān)聯(lián)分析。常用審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法，如賬表分析、數(shù)據(jù)查詢、統(tǒng)計(jì)分析、數(shù)值分析等，仍可以根據(jù)審計(jì)工作的實(shí)際情況，與大數(shù)據(jù)技術(shù)一起組合使用，對(duì)被審計(jì)大數(shù)據(jù)中的部分?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行分析等。知識(shí)準(zhǔn)備二、大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)分類（二）大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)4.其他大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)（1）電子函證技術(shù)函證是審計(jì)工作不可或缺的一部分，密切影響著審計(jì)的業(yè)務(wù)質(zhì)量和工作效率，進(jìn)而對(duì)于上市公司乃至金融市場(chǎng)的誠信、健康發(fā)展起到至關(guān)重要的作用。（2）區(qū)塊鏈技術(shù)區(qū)塊鏈?zhǔn)欠植际綌?shù)據(jù)存儲(chǔ)，點(diǎn)對(duì)點(diǎn)傳輸，共識(shí)機(jī)制，加密算法等計(jì)算機(jī)技術(shù)在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的創(chuàng)新應(yīng)用模式。區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于審計(jì)使得審計(jì)手段更加全面、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)低、審計(jì)成本較低、審計(jì)效率明顯提高，且可提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、促進(jìn)審計(jì)人員的進(jìn)步。知識(shí)準(zhǔn)備三、大數(shù)據(jù)審計(jì)工具（一）PowerBIPowerBI是微軟官方推出的一個(gè)讓非技術(shù)人員也能做到有效地整合企業(yè)數(shù)據(jù)，并快速準(zhǔn)確地提供商業(yè)智能分析的數(shù)據(jù)可視化神器和自助式BI分析工具。知識(shí)準(zhǔn)備三、大數(shù)據(jù)審計(jì)工具（二）TableauTableau是一款使用非常簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)分析軟件，以"工作表"、"儀表板"、"故事"為載體，為數(shù)據(jù)分析的報(bào)告提供題材，通過數(shù)據(jù)的導(dǎo)入，結(jié)合數(shù)據(jù)操作，即可實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并生成可視化的圖表直接展現(xiàn)給人們想要看到的通過數(shù)據(jù)分析出來的信息，即其幫助任何人快速分析、可視化并分享信息。數(shù)據(jù)導(dǎo)入數(shù)據(jù)操作對(duì)數(shù)據(jù)的洞察更敏銳深刻工作表儀表板故事1.易用、快速、靈活和精美能夠處理海量數(shù)據(jù)2.數(shù)據(jù)引擎的速度極快3.比傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫查詢快10-100倍TableauTableau的特點(diǎn)知識(shí)準(zhǔn)備三、大數(shù)據(jù)審計(jì)工具（二）TableauTableau工作區(qū)是制作視圖、設(shè)計(jì)儀表板、生成故事、發(fā)布和共享工作簿的工作環(huán)境。知識(shí)準(zhǔn)備三、大數(shù)據(jù)審計(jì)工具（二）Tableau工作表（worksheet）知識(shí)準(zhǔn)備三、大數(shù)據(jù)審計(jì)工具（二）Tableau儀表盤（dashboard）是多個(gè)工作表和一些對(duì)象的組合，可按一定方式對(duì)其進(jìn)行組織、布局，以便解釋數(shù)據(jù)關(guān)系和內(nèi)涵；儀表板工作區(qū)使用布局容器把工作表和一些像圖片、文本、網(wǎng)頁類型的對(duì)象按一定的布局方式組織在一起知識(shí)準(zhǔn)備三、大數(shù)據(jù)審計(jì)工具（二）Tableau3.故事（story）定義是按順序排列的工作表/儀表板的集合，故事中各個(gè)單獨(dú)的工作表/儀表板稱為“故事點(diǎn)”用處創(chuàng)建故事用以向用戶敘述某些事實(shí)，或以故事方式揭示各種事實(shí)之間的上下文或事件發(fā)展的關(guān)系知識(shí)準(zhǔn)備三、大數(shù)據(jù)審計(jì)工具（二）Tableau4.工作簿（workbook）包含一個(gè)/多個(gè)工作表，以及一個(gè)/多個(gè)儀表板和故事，是用戶在Tableau中工作成果的容器知識(shí)準(zhǔn)備三、大數(shù)據(jù)審計(jì)工具（二）Tableau5.Tableau的文件管理信息表文件類型大小使用場(chǎng)景內(nèi)容Tableau工作簿（.twb）小Tabeu缺省保存工作的方式可視化內(nèi)容，但無源數(shù)據(jù)Tableau打包工作簿（.twbx）可能非常大與無法訪問數(shù)據(jù)源的用戶分享工作創(chuàng)建工作簿的所有信息和資源Tableau數(shù)據(jù)源（.tds）極小頻繁使用的數(shù)據(jù)原包含新建數(shù)據(jù)源所雪的信息，如數(shù)據(jù)源類型和數(shù)據(jù)源連接信息，數(shù)據(jù)源上的字段屬性以及在數(shù)據(jù)源上創(chuàng)建的組，集和計(jì)算字段等Tableau數(shù)據(jù)源（.tdsx）小頻繁使用的數(shù)據(jù)源包含數(shù)據(jù)源（.ads）文件中的所有信息以及任何本地文件數(shù)據(jù)源（Exccel.Acess