綜合模擬2019年注冊會計師考試審計試題及答案10含答案

2019年注冊會計師考試審計試題及答案10

含答案

2019年注冊會計師考試審計試題及答案10

（一）單選題

L下列有關(guān)審計證據(jù)質(zhì)量的說法中，錯誤的是（）。

A.審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量

B.注冊會計師可以通過獲取更多的審計證據(jù)彌補(bǔ)審計證據(jù)質(zhì)量

的缺陷

C.在既定的重大錯報風(fēng)險水平下，需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受

審計證據(jù)質(zhì)量的影響

D.審計證據(jù)的質(zhì)量與審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性有關(guān)

『正確答案』B

『答案解析』注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受其對重大

錯報風(fēng)險評估的影響（評估的重大錯報風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可

能越多），并受審計證據(jù)質(zhì)量的影響（審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計

證據(jù)可能越少）。然而，注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無

法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

2.下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（）。

A.審計證據(jù)的充分性影響審計證據(jù)的可靠性

B.可靠的審計證據(jù)是高質(zhì)量的審計證據(jù)

C.從獨(dú)立的外部來源獲得的審計證據(jù)可能是不可靠的

D.內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)是不可靠的

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A,審計證據(jù)可靠性受其來源和性質(zhì)的影響,

并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境，不受審計證據(jù)的充分性的影響;

選項(xiàng)B,只有相關(guān)且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的;選項(xiàng)D,內(nèi)部控制

薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)可能不可靠，但不是一定不可靠，選項(xiàng)D

描述太絕對。

3.下列有關(guān)審計證據(jù)充分性的說法中，錯誤的是（）。

A.初步評估的控制風(fēng)險越低，需要通過控制測試獲取的審計證據(jù)

可能越少

B.計劃從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計證據(jù)可

能越多

C.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少

D.評估的重大錯報風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)A,評估的控制風(fēng)險越低，說明預(yù)期信賴內(nèi)部

控制，則通過實(shí)施控制測試獲取的審計證據(jù)可能越多。

4.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的是（）。

A.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時一，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)

B.審計證據(jù)不包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實(shí)施

質(zhì)量控制程序獲取的信息

C.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有

用性之間的關(guān)系

D.注冊會計師無需鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/p>

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A,外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，首先應(yīng)查明

原因，之后再確定采用哪個審計證據(jù);選項(xiàng)B,審計證據(jù)包括會計師事

務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息;選項(xiàng)D,

審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注冊會計師也不是鑒定文

件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性。

5.下列關(guān)于注冊會計師在臨近審計結(jié)束時運(yùn)用分析程序的說法

中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師進(jìn)行分析的重點(diǎn)通常集中在財務(wù)報表層次

B.注冊會計師采用的方法與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基

本相同

C.注冊會計師進(jìn)行分析并非為了對特定賬戶余額和披露提供實(shí)

質(zhì)性的保證水平

D.注冊會計師進(jìn)行分析的目的在于識別可能表明財務(wù)報表存在

重大錯報風(fēng)險的異常變化

『正確答案』D

『答案解析』在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序主要在于強(qiáng)調(diào)并解

釋財務(wù)報表項(xiàng)目自上個會計期間以來發(fā)生的重大變化，以證實(shí)財務(wù)報

表中列報的所有信息與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解一

致，與注冊會計師取得的審計證據(jù)一致。風(fēng)險評估中運(yùn)用分析程序的

主要目的在于識別那些可能表明財務(wù)報表存在重大錯風(fēng)險的異常變

化。

6.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性的說法中，錯誤的是（）。

A.實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的

大量交易

B.實(shí)質(zhì)性分析程序不適用于識別出特別風(fēng)險的認(rèn)定

C.對特定實(shí)質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊

會計師對重大錯報風(fēng)險評估的影響

D.注冊會計師無需在所有審計業(yè)務(wù)中運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序

『正確答案』B

『答案解析』針對特別風(fēng)險的控制，可以實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性

分析程序，選項(xiàng)B錯誤。

7.下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師無需在了解被審計單位及其環(huán)境的各個方面實(shí)施

分析程序

B.分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在

關(guān)系對財務(wù)信息作出評價

C.用于總體復(fù)核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明

財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化

D.細(xì)節(jié)測試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)

險降至可接受的水平

『正確答案』A

『答案解析』分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之

間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價,

選項(xiàng)B錯誤;在總體復(fù)核階段，注冊會計師運(yùn)用分析程序的目的是確

定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致，選項(xiàng)C錯誤;當(dāng)

分析程序能夠更有效地將認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險降至可接受的水

平時，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序，此時實(shí)質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測

試更有效，選項(xiàng)D錯誤。

8.下列有關(guān)控制測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（）o

A.可接受的信賴過度風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動

B.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動

C.預(yù)計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動

D.總體規(guī)模與樣本規(guī)模反向變動

『正確答案』D

『答案解析』總體規(guī)模對樣本規(guī)模影響很小。

9.在使用審計抽樣實(shí)施控制測試時，下列情形中，注冊會計師不

能另外選取替代樣本的是（）。

A.單據(jù)丟失

B.單據(jù)無效

C.單據(jù)未使用

D.單據(jù)不適用

『正確答案』A

『答案解析』如果找不到丟失的單據(jù)，或者由于其他原因注冊會

計師無法對選取的項(xiàng)目實(shí)施檢查，注冊會計師可能無法使用替代程序

測試控制是否適當(dāng)運(yùn)行。

10.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）o

A.如果注冊會計師對總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查，就不存在抽

樣風(fēng)險

B.在使用非統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師可以對抽樣風(fēng)險進(jìn)行定性的

評價和控制

C.無論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試，注冊會計師都可通過擴(kuò)大樣本

規(guī)模降低抽樣風(fēng)險

D.注冊會計師未能恰當(dāng)?shù)亩x誤差將導(dǎo)致抽樣風(fēng)險

『正確答案』D

『答案解析』注冊會計師未能適當(dāng)定義誤差,將導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險。

11.下列有關(guān)信賴過度風(fēng)險的說法，正確的是（）。

A.信賴過度風(fēng)險影響審計效率

B.信賴過度風(fēng)險屬于非抽樣風(fēng)險

C.注冊會計師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低信賴過度風(fēng)險

D.信賴過度風(fēng)險與控制測試和細(xì)節(jié)測試均相關(guān)

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A,信賴過度風(fēng)險影響審計效果（質(zhì)量）;選項(xiàng)B,

信賴過度風(fēng)險屬于抽樣風(fēng)險;選項(xiàng)D,信賴過度風(fēng)險是在控制測試中使

用審計抽樣時的抽樣風(fēng)險，與細(xì)節(jié)測試無關(guān)。

12.下列抽樣方法中，適用于控制測試的是（）o

A.變量抽樣

B.貨幣單元抽樣

C.屬性抽樣

D.差額估計抽樣

『正確答案』C

『答案解析』屬性抽樣是測試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注

冊會計師評估的控制有效性，適用于控制測試。選項(xiàng)ABD屬于統(tǒng)計

抽樣在實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測試中的應(yīng)用。

13.下列選取樣本的方法中，不可以在統(tǒng)計抽樣中使用的是（）o

A.使用隨機(jī)數(shù)表選樣

B.隨意選樣

C.整群選樣

D.系統(tǒng)選樣

『正確答案』B

『答案解析』隨意選樣只能在非統(tǒng)計抽樣中使用。

14.在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計師應(yīng)根據(jù)審計目標(biāo)和所實(shí)施審計程

序的性質(zhì)定義抽樣單元。以下有關(guān)抽樣單元的說法,不正確的是（）。

A.如果抽樣目標(biāo)是測試應(yīng)收賬款是否存在，注冊會計師可能選擇

各應(yīng)收賬款的明細(xì)賬余額作為抽樣單元

B.如果抽樣目標(biāo)是測試應(yīng)付賬款的完整性，注冊會計師可能選擇

構(gòu)成應(yīng)付賬款明細(xì)賬余額的每筆交易作為抽樣單元

C.抽樣單元的選擇標(biāo)準(zhǔn)是使審計抽樣實(shí)現(xiàn)最佳的效率和效果

D.定義抽樣單元時也應(yīng)考慮實(shí)施計劃的審計程序或替代程序的

難易程度

『正確答案』B

『答案解析』如果抽樣目標(biāo)是測試應(yīng)付賬款的完整性，注冊會計

師應(yīng)以供應(yīng)商名單或采購憑證為抽樣單元。

2019年注冊會計師考試審計試題及答案9

（一）單選題

L下列有關(guān)注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說法中，正

確的是（）。

A.鑒證業(yè)務(wù)提供高水平保證

B.代編財務(wù)信息提供合理保證

C.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證

D.財務(wù)報表審閱提供有限保證

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A,鑒證業(yè)務(wù)包括審計業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)，審閱

業(yè)務(wù)提供的是有限保證;選項(xiàng)BC不屬于鑒證業(yè)務(wù)，沒有保證程度這一

說。

2.下列關(guān)于財務(wù)報表審計和財務(wù)報表審閱的區(qū)別的說法中，錯誤

的是（）o

A.財務(wù)報表審計所需的審計證據(jù)的數(shù)量多于財務(wù)報表審閱

B.財務(wù)報表審計采用的證據(jù)收集程序少于財務(wù)報表審閱

C.財務(wù)報表審計提供的保證水平高于財務(wù)報表審閱

D.財務(wù)報表審計提出結(jié)論的方式與財務(wù)報表審閱不同

『正確答案』B

『答案解析』財務(wù)報表審計采用的證據(jù)收集程序包括檢查、觀察、

詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等。財務(wù)報表審閱采用

的證據(jù)收集程序受到有意識的限制，主要采用詢問和分析程序獲取證

據(jù)，因此財務(wù)報表審計證據(jù)收集程序多于財務(wù)報表審閱。

3.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）。

A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維

B.職業(yè)懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據(jù)

C.職業(yè)懷疑要求注冊會計師假定管理層和治理層不誠信，并以此

為前提計劃審計工作

D.職業(yè)懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形保持警覺

『正確答案』C

『答案解析』所謂職業(yè)懷疑，并不是要求注冊會計師假設(shè)管理層

是不誠信的，而是指注冊會計師應(yīng)當(dāng)以質(zhì)疑的思維方式評價所獲取證

據(jù)的有效性，并對相互矛盾的證據(jù)，以及引起對文件記錄或責(zé)任方提

供的信用的可靠性產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺。

4.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）o

A.注冊會計師是否能夠保持職業(yè)懷疑在很大程度上取決于其勝

任能力

B.會計師事務(wù)所的業(yè)績評價機(jī)制會削弱注冊會計師對職業(yè)懷疑

的保持程度

C.保持獨(dú)立性可以增強(qiáng)注冊會計師在審計中保持職業(yè)懷疑的能

力

D.審計的時間安排和工作量要求有可能會阻礙注冊會計師保持

職業(yè)懷疑

『正確答案』B

『答案解析』會計師事務(wù)所的業(yè)績評價機(jī)制會促進(jìn)或削弱注冊會

計師對職業(yè)懷疑的保持程度，這取決于這些機(jī)制如何設(shè)計和執(zhí)行。參

考《審計準(zhǔn)則問題解答第1號一一職業(yè)懷疑》。

5.下列關(guān)于職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是（）。

A.職業(yè)判斷能力是注冊會計師勝任能力的核心

B.注冊會計師保持獨(dú)立有助于提高職業(yè)判斷質(zhì)量

C.注冊會計師工作的可辯護(hù)性是衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的重要方面

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)書面記錄其在審計過程中作出的所有職業(yè)判

斷

『正確答案』D

『答案解析』注冊會計師需要對職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗?

但是并非對在審計過程中作出的所有職業(yè)判斷均進(jìn)行書面記錄。

6.下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師恰當(dāng)記錄與被審計單位的就相關(guān)決策結(jié)論進(jìn)行溝

通的方式和時間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性

B.如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持，職業(yè)判斷

并不能作為注冊會計師作出不恰當(dāng)決策的理由

C.職業(yè)判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關(guān)的決策，但不涉

及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策

D.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師提高職業(yè)判斷質(zhì)量

『正確答案』C

『答案解析』職業(yè)判斷涉及注冊會計師執(zhí)業(yè)中的各類決策，包括

與具體會計處理相關(guān)的決策、與審計程序相關(guān)的決策，以及與遵守職

業(yè)道德要求相關(guān)的決策。

7.有關(guān)具體審計目標(biāo)的說法中，正確的是（）。

A.如果財務(wù)報表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報為一年內(nèi)

到期的非流動負(fù)債，違反了準(zhǔn)確性和計價目標(biāo)

B.如果財務(wù)報表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存

貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明，違反了分類和可理解性目標(biāo)

C.如果財務(wù)報表中將低值易耗品列報為固定資產(chǎn)，違反了準(zhǔn)確性

和計價目標(biāo)

D.如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認(rèn)條件

的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒有違反發(fā)

生目標(biāo)

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)AC,違反分類和可理解性目標(biāo);選項(xiàng)B,違反

準(zhǔn)確性和計價目標(biāo)。

8.下列關(guān)于檢查風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）o

A.檢查風(fēng)險是指注冊會計師未能通過審計程序發(fā)現(xiàn)錯報，因而發(fā)

表不恰當(dāng)審計意見的風(fēng)險

B.檢查風(fēng)險通常不可能降低為零

C.保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風(fēng)險

D.檢查風(fēng)險的高低取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效

性

『正確答案』A

『答案解析』檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨(dú)或連

同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低

水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。

9.下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)的說法中，正確的是（）。

A.如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬

于審計業(yè)務(wù)

B.審計業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計報告和后附財務(wù)報表

C.執(zhí)行審計業(yè)務(wù)獲取的審計證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說服性的

D.審計的目的是改善財務(wù)報表質(zhì)量，因此，審計可以減輕被審計

單位管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

『正確答案』A

『答案解析』審計的最終產(chǎn)品是審計報告，不包括財務(wù)報表，財

務(wù)報表是由被審計單位編制的;執(zhí)行審計業(yè)務(wù)獲取的審計證據(jù)大多數(shù)

是說服性的，而非結(jié)論性的;審計并不能減輕被審計單位管理層對財

務(wù)報表的責(zé)任。

10.下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)的說法中，正確的是（）o

A.如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬

于審計業(yè)務(wù)

B.審計業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計報告和后附財務(wù)報表

C.執(zhí)行審計業(yè)務(wù)獲取的審計證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說服性的

D.審計的目的是改善財務(wù)報表質(zhì)量，因此，審計可以減輕被審計

單位管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

『正確答案』A

『答案解析』審計的最終產(chǎn)品是審計報告，不包括財務(wù)報表，財

務(wù)報表是由被審計單位編制的;執(zhí)行審計業(yè)務(wù)獲取的審計證據(jù)大多數(shù)

是說服性的，而非結(jié)論性的;審計并不能減輕被審計單位管理層對財

務(wù)報表的責(zé)任。

11.下列有關(guān)注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說法中，

正確的是（）o

A.鑒證業(yè)務(wù)提供高水平保證

B.代編財務(wù)信息提供合理保證

C.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證

D.財務(wù)報表審閱提供有限保證

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A,鑒證業(yè)務(wù)包括審計業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)，審閱

業(yè)務(wù)提供的是有限保證;選項(xiàng)BC不屬于鑒證業(yè)務(wù)，沒有保證程度這一

說。

12.下列關(guān)于財務(wù)報表審計和財務(wù)報表審閱的區(qū)別的說法中，錯

誤的是（）。

A.財務(wù)報表審計所需的審計證據(jù)的數(shù)量多于財務(wù)報表審閱

B.財務(wù)報表審計采用的證據(jù)收集程序少于財務(wù)報表審閱

C.財務(wù)報表審計提供的保證水平高于財務(wù)報表審閱

D.財務(wù)報表審計提出結(jié)論的方式與財務(wù)報表審閱不同

『正確答案』B

『答案解析』財務(wù)報表審計采用的證據(jù)收集程序包括檢查、觀察、

詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等。財務(wù)報表審閱采用

的證據(jù)收集程序受到有意識的限制，主要采用詢問和分析程序獲取證

據(jù)，因此財務(wù)報表審計證據(jù)收集程序多于財務(wù)報表審閱。

13.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）。

A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維

B.職業(yè)懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據(jù)

C.職業(yè)懷疑要求注冊會計師假定管理層和治理層不誠信，并以此

為前提計劃審計工作

D.職業(yè)懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形保持警覺

『正確答案』C

『答案解析』所謂職業(yè)懷疑，并不是要求注冊會計師假設(shè)管理層

是不誠信的，而是指注冊會計師應(yīng)當(dāng)以質(zhì)疑的思維方式評價所獲取證

據(jù)的有效性，并對相互矛盾的證據(jù)，以及引起對文件記錄或責(zé)任方提

供的信用的可靠性產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺。

14.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師是否能夠保持職業(yè)懷疑在很大程度上取決于其勝

任能力

B.會計師事務(wù)所的業(yè)績評價機(jī)制會削弱注冊會計師對職業(yè)懷疑

的保持程度

C.保持獨(dú)立性可以增強(qiáng)注冊會計師在審計中保持職業(yè)懷疑的能

D.審計的時間安排和工作量要求有可能會阻礙注冊會計師保持

職業(yè)懷疑

『正確答案』B

『答案解析』會計師事務(wù)所的業(yè)績評價機(jī)制會促進(jìn)或削弱注冊會

計師對職業(yè)懷疑的保持程度，這取決于這些機(jī)制如何設(shè)計和執(zhí)行。參

考《審計準(zhǔn)則問題解答第1號一一職業(yè)懷疑》。

15.下列關(guān)于職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是（）。

A.職業(yè)判斷能力是注冊會計師勝任能力的核心

B.注冊會計師保持獨(dú)立有助于提高職業(yè)判斷質(zhì)量

C.注冊會計師工作的可辯護(hù)性是衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的重要方面

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)書面記錄其在審計過程中作出的所有職業(yè)判

斷

『正確答案』D

『答案解析』注冊會計師需要對職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗?

但是并非對在審計過程中作出的所有職業(yè)判斷均進(jìn)行書面記錄。

16.下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師恰當(dāng)記錄與被審計單位的就相關(guān)決策結(jié)論進(jìn)行溝

通的方式和時間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性

B.如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持，職業(yè)判斷

并不能作為注冊會計師作出不恰當(dāng)決策的理由

C.職業(yè)判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關(guān)的決策，但不涉

及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策

D.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師提高職業(yè)判斷質(zhì)量

『正確答案』C

『答案解析』職業(yè)判斷涉及注冊會計師執(zhí)業(yè)中的各類決策，包括

與具體會計處理相關(guān)的決策、與審計程序相關(guān)的決策，以及與遵守職

業(yè)道德要求相關(guān)的決策。

17.有關(guān)具體審計目標(biāo)的說法中，正確的是（）o

A.如果財務(wù)報表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報為一年內(nèi)

到期的非流動負(fù)債，違反了準(zhǔn)確性和計價目標(biāo)

B.如果財務(wù)報表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存

貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明，違反了分類和可理解性目標(biāo)

C.如果財務(wù)報表中將低值易耗品列報為固定資產(chǎn)，違反了準(zhǔn)確性

和計價目標(biāo)

D.如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認(rèn)條件

的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒有違反發(fā)

生目標(biāo)

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)AC,違反分類和可理解性目標(biāo);選項(xiàng)B,違反

準(zhǔn)確性和計價目標(biāo)。

18.下列關(guān)于檢查風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）o

A.檢查風(fēng)險是指注冊會計師未能通過審計程序發(fā)現(xiàn)錯報，因而發(fā)

表不恰當(dāng)審計意見的風(fēng)險

B.檢查風(fēng)險通常不可能降低為零

C.保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風(fēng)險

D.檢查風(fēng)險的高低取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效

性

『正確答案』A

『答案解析』檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨(dú)或連

同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低

水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。

2019年注冊會計師考試審計試題及答案8

[1]下列與審計相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)部控制，無論內(nèi)部控制設(shè)計是否有效

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)部控制，除非內(nèi)部控制設(shè)計無效

C.對于一項(xiàng)自動化應(yīng)用控制，只要信息技術(shù)一般控制未發(fā)生變化,

注冊會計師無需了解

D.針對經(jīng)營目標(biāo)的控制和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制，注冊會計師無需

了解

【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制（選

項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯誤）。注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)部控制，無論是人

工控制還是自動化控制（選項(xiàng)C錯誤）。如果與經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相

關(guān)的控制同注冊會計師實(shí)施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這

些控制也可能與審計相關(guān)（選項(xiàng)D錯誤）。

【答案】A

【2】針對了解與審計相關(guān)的內(nèi)部控制，下列說法中，正確的是

（）。

A.與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計相關(guān)

B.與審計相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財務(wù)報告相關(guān)

C.無需了解與經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制

D.對于一項(xiàng)自動化應(yīng)用控制，只要信息技術(shù)一般控制未發(fā)生變化,

注冊會計師無須了解

【解析】選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A錯誤，與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制

并非均與審計相關(guān)。選項(xiàng)C錯誤，如果與經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的

控制同注冊會計師實(shí)施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控

制也可能與審計相關(guān)。選項(xiàng)D錯誤,不論是人工控制還是自動化控制，

注冊會計師均應(yīng)當(dāng)了解;但是對于一項(xiàng)自動化應(yīng)用控制，一旦確定被

審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無須擴(kuò)大控制測試的范圍。

【答案】B

【3】下列各項(xiàng)中，不屬于控制環(huán)境要素的是（）。

A.人力資源政策與實(shí)務(wù)

B.業(yè)績評價

C.組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配

D.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實(shí)

【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解控制環(huán)境的以下六個要素：（1）對誠

信和道德價值觀念的溝通與落實(shí)（選項(xiàng)D）;⑵對勝任能力的重視;⑶治

理層的參與程度;⑷管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格乂5）組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與

）（））

責(zé)任的分配（選項(xiàng)C;6人力資源政策與實(shí)務(wù)（選項(xiàng)Ao選項(xiàng)B屬于控

制活動的要素之一，不是控制環(huán)境要素。

【答案】B

[4]關(guān)于控制環(huán)境，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.控制環(huán)境影響員工對內(nèi)部控制的意識

B.令人滿意的控制環(huán)境有助于降低發(fā)生舞弊的風(fēng)險

C.控制環(huán)境能有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露

認(rèn)定層次的重大錯報

D.控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響，注冊會計師應(yīng)

當(dāng)考慮控制環(huán)境的總體優(yōu)勢是否為內(nèi)部控制的其他要素提供了適當(dāng)

的基礎(chǔ)，并且未被控制環(huán)境中存在的缺陷所削弱

【解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶

余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時,

應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮，故選項(xiàng)

C不恰當(dāng)。

【答案】C

[5]下列各項(xiàng)中，不屬于控制活動要素的是（）。

A.職責(zé)分離

B.信息系統(tǒng)與溝通

C.授權(quán)

D.實(shí)物控制

【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解的控制活動包括以下五個要素：（1）

授權(quán)（選項(xiàng)C）;⑵業(yè)績評價;⑶信息處理乂4）實(shí)物控制（選項(xiàng)D）;⑸職責(zé)分

離（選項(xiàng)A）等相關(guān)的活動。選項(xiàng)C的"信息系統(tǒng)與溝通〃屬于內(nèi)部控制

要素，不屬于控制活動要素。

【答案】B

【6】下列控制活動中，不屬于檢查性控制的是（）。

A.針對銷售業(yè)務(wù)，每月末向客戶寄送對賬單

B.管理層定期執(zhí)行存貨盤點(diǎn)，以確定永續(xù)盤存記錄的可靠性

C.開具銷售發(fā)票前，銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確

定

D.系統(tǒng)每天比較運(yùn)出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量，如果發(fā)現(xiàn)差異，系

統(tǒng)會生成報告，開票主管復(fù)核和追查導(dǎo)致差異的原因

【解析】選項(xiàng)C屬于預(yù)防性控制，不屬于檢查性控制。

【答案】C

[7]下列控制活動中，不屬于預(yù)防性控制的是（）。

A.主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬由記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬之外的職員獨(dú)立

登記

B.由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員按月向客戶寄發(fā)對

賬單

C.編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分

南IAJ

D.規(guī)定負(fù)責(zé)主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的職員不得經(jīng)手貨幣

資金

【解析】選項(xiàng)A、C、D均屬于通過職責(zé)分離實(shí)現(xiàn)銷售與收款業(yè)

務(wù)流程的控制，屬于預(yù)防性控制，選項(xiàng)B控制能促使客戶在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付

賬款余額不正確后及時反饋有關(guān)信息給被審計單位，屬于檢查性控制。

【答案】B

[8]下列控制活動中，屬于檢查性控制的是（）。

A.采購部對新增供應(yīng)商執(zhí)行背景調(diào)查

B.倉庫管理員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單辦理出庫

C.財務(wù)人員每月月末與客戶對賬，并調(diào)查差異

D.信息技術(shù)部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責(zé)表在系統(tǒng)中設(shè)定

用戶權(quán)限

【解析】選項(xiàng)C正確，檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生

的錯報。選項(xiàng)A、B、D屬于預(yù)防性控制。

【答案】C

[9]下列針對識別與評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的說法中，錯

誤的是（）o

A.與管理層