差旅費(fèi)財(cái)務(wù)處理的總結(jié)

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首先來(lái)說(shuō)說(shuō)哪些費(fèi)用能算是差旅費(fèi)吧。對(duì)于差旅費(fèi)應(yīng)該包括哪些具體內(nèi)容，目前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則和稅法均無(wú)具體規(guī)定，實(shí)務(wù)中更多參照的是《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》的規(guī)定：差旅費(fèi)是指工作人員臨時(shí)到常駐地以外地區(qū)公務(wù)出差所發(fā)生的城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)。因此，大多數(shù)企業(yè)在實(shí)務(wù)中差旅費(fèi)具體包括的費(fèi)用有一下幾類(lèi)：

1、交通費(fèi)：出差途中的車(chē)票、船票、機(jī)票等；2、車(chē)輛費(fèi)用：如果是自帶車(chē)輛，出差路上的油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、停車(chē)費(fèi)等；3、住宿費(fèi)；

4、補(bǔ)助、補(bǔ)貼：誤差補(bǔ)助、交通補(bǔ)貼等；

5、市內(nèi)交通費(fèi)：目的地的公交、出租等費(fèi)用；6、雜費(fèi)：行李托運(yùn)、訂票費(fèi)等。

出差的同事回來(lái)了，給會(huì)計(jì)帶來(lái)各種發(fā)票報(bào)銷(xiāo)單，哪些該報(bào)哪些不該，會(huì)計(jì)又遇到大問(wèn)題了。其實(shí)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)的審核也是財(cái)務(wù)人員的一項(xiàng)職責(zé)，VIP君提醒您，在審核中可要重點(diǎn)關(guān)注以下幾點(diǎn)了：

1、出差是否為企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人安排，是否為必須。規(guī)范的企業(yè)會(huì)有派差單作為證明的。

2、復(fù)核出差線(xiàn)路是否合理或在派差單安排的行程中，重點(diǎn)關(guān)注是否有繞行旅游或辦私事的情況，必要時(shí)可以通過(guò)一定形式進(jìn)行抽查（如可行）。

3、檢查報(bào)銷(xiāo)發(fā)票、車(chē)票、火車(chē)票等的真?zhèn)?。如果有人要偽造出差，必然?huì)有假發(fā)票、假火車(chē)票、假車(chē)票等。這些真?zhèn)蔚牟樵?xún)，可以借助稅務(wù)網(wǎng)站、12306網(wǎng)站等，必要時(shí)也應(yīng)通過(guò)其他形式核實(shí)（如可行）。

4、復(fù)核差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)的各種費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)關(guān)注限額費(fèi)用是否超標(biāo)的情況發(fā)生。

發(fā)票都審核完了，接下來(lái)就是做賬了。對(duì)于差旅費(fèi)的賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并無(wú)具體規(guī)定，僅在會(huì)計(jì)科目“管理費(fèi)用”的使用說(shuō)明時(shí)提到一點(diǎn)。根據(jù)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)人員性質(zhì)不一樣，按照會(huì)計(jì)原則，實(shí)務(wù)中的差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)主要計(jì)入兩個(gè)會(huì)計(jì)科目：

1、管理費(fèi)用——差旅費(fèi)：主要用于核算管理部門(mén)或后勤部門(mén)人員出差發(fā)生的費(fèi)用。

2、銷(xiāo)售費(fèi)用（營(yíng)業(yè)費(fèi)用）——差旅費(fèi)：主要用于核算銷(xiāo)售或營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)為銷(xiāo)售產(chǎn)品、市場(chǎng)推廣等發(fā)生的差旅費(fèi)。

除此之外，VIP君再給大家列舉幾條特殊的差旅費(fèi)用：

1、制造費(fèi)用：比如，制造型企業(yè)產(chǎn)品加工過(guò)程中，有一個(gè)環(huán)節(jié)需要委外加工，但是企業(yè)又不放心受托加工方的質(zhì)量控制，決定安排生產(chǎn)技術(shù)人員到受托方生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)和現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量控制。

2、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：比如，企業(yè)為了增強(qiáng)消費(fèi)者對(duì)其產(chǎn)品的信心與忠誠(chéng)度，開(kāi)展了參觀工廠等的活動(dòng)，在活動(dòng)中，企業(yè)承擔(dān)了消費(fèi)者往返的差旅費(fèi)等。在這一過(guò)程中，企業(yè)目的就是為了宣傳，實(shí)際作用也是宣傳，因此該活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”。

3、董事會(huì)經(jīng)費(fèi)：比如，企業(yè)獨(dú)立董事為行使其獨(dú)立董事的職責(zé)而發(fā)生的差旅費(fèi)除此之外還有各種特殊情況下的差旅費(fèi)，園粉們應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況分析后，遵循會(huì)計(jì)基本原則的基礎(chǔ)上確定計(jì)入的會(huì)計(jì)科目。

說(shuō)完這些賬務(wù)處理，還有最后一個(gè)問(wèn)題——出差補(bǔ)助需要交個(gè)人所得稅嗎？根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費(fèi)、餐費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)征收個(gè)人所得稅，但如果單位是根據(jù)國(guó)家有關(guān)一定標(biāo)準(zhǔn)，憑出差人員實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票作為公司費(fèi)用予以報(bào)銷(xiāo)，可以不作為個(gè)人所得征收個(gè)人所得稅。關(guān)于通訊費(fèi)補(bǔ)貼，如果所在省市地方稅務(wù)局報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，規(guī)定了通訊費(fèi)免稅標(biāo)準(zhǔn)的，可以不征收個(gè)人所得稅。如果所在省市未規(guī)定通訊費(fèi)免稅標(biāo)準(zhǔn)，單位發(fā)放此項(xiàng)津貼，應(yīng)予以征收個(gè)人所得稅。

對(duì)于差旅費(fèi)的差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助是否需要發(fā)票的問(wèn)題，全國(guó)各地執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)是不一致的，就拿北京來(lái)說(shuō)，企業(yè)支付給員工的差旅費(fèi)補(bǔ)助是對(duì)員工的額外現(xiàn)金補(bǔ)助，屬于工資、薪金的一部分。關(guān)于差旅費(fèi)補(bǔ)助的標(biāo)準(zhǔn)由財(cái)政部門(mén)制定，目前對(duì)企業(yè)無(wú)具體標(biāo)準(zhǔn)，僅對(duì)中央和國(guó)家機(jī)關(guān)以及參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位有明確的規(guī)定，具體內(nèi)容請(qǐng)參見(jiàn)《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》（財(cái)行[2013]531號(hào)）。因此，對(duì)于行政事業(yè)單位按照財(cái)行[2013]531號(hào)文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)放給出差人員的差旅費(fèi)包干補(bǔ)助，可按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]089號(hào)）第二條的規(guī)定，不予征收個(gè)人所得稅，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分，應(yīng)并入職工當(dāng)月工資計(jì)征個(gè)人所得稅。

其實(shí)關(guān)于差旅費(fèi)的稅務(wù)問(wèn)題，全國(guó)沒(méi)有具體的規(guī)定，VIP君也只能建議大家多和主管稅務(wù)局進(jìn)行溝通，說(shuō)明其發(fā)生的合理必要性，盡量爭(zhēng)取稅前扣除資格。

后語(yǔ)點(diǎn)評(píng)：會(huì)計(jì)學(xué)作為一門(mén)操作性較強(qiáng)的學(xué)科、每一筆會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)方法的選擇都離不開(kāi)基本理論的指導(dǎo)。為此，要求我們首先要熟悉基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，正確理解會(huì)計(jì)核算的一般原則，并在每一會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理時(shí)遵循一般原則的要求。會(huì)