初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)沖刺卷二附有答案

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)沖刺卷二[復(fù)制]一、單選題[填空題]_________________________________1、下列各項(xiàng)，不通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的是（）。[單選題]*A.企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開(kāi)立的采購(gòu)專(zhuān)用賬戶(hù)B.用銀行本票購(gòu)買(mǎi)辦公材料C.企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)D.用支票購(gòu)入原材料(正確答案)答案解析：【答案】D

【解析】選項(xiàng)D，通過(guò)“銀行存款”科目核算。2、某企業(yè)有甲、乙兩個(gè)輔助生產(chǎn)車(chē)間，采用交互分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用，2022年5月分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用前，甲車(chē)間通過(guò)“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”歸集輔助生產(chǎn)費(fèi)用21.6萬(wàn)元；當(dāng)月交互分配時(shí)，甲車(chē)間由乙車(chē)間分入輔助生產(chǎn)費(fèi)用1.4萬(wàn)元，向乙車(chē)間分出輔助生產(chǎn)費(fèi)用1.8萬(wàn)元。不考慮其他因素，由甲車(chē)間向其他部門(mén)分配的輔助生產(chǎn)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。[單選題]*A.21.6B.21.2(正確答案)C.22D.23答案解析：【答案】B

【解析】本題考查交互分配法的計(jì)算。甲車(chē)間向其他部門(mén)分配的輔助生產(chǎn)費(fèi)用＝交互分配前的實(shí)際成本＋分入的輔助生產(chǎn)費(fèi)用－分出的輔助生產(chǎn)費(fèi)用＝21.6＋1.4－1.8＝21.2（萬(wàn)元）。3、某企業(yè)材料采用計(jì)劃成本核算。月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為200萬(wàn)元，材料成本差異為節(jié)約差20萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)入材料一批，實(shí)際成本為135萬(wàn)元，計(jì)劃成本為150萬(wàn)元，領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為180萬(wàn)元。當(dāng)月結(jié)存材料的實(shí)際成本為()萬(wàn)元。[單選題]*A.153(正確答案)B.162C.170D.187答案解析：【答案】A

【解析】本月材料成本差異率=(-20+135-150)÷(200+150)×100%=-10%，領(lǐng)用原材料的實(shí)際成本=180×(1-10%)=162(萬(wàn)元)，當(dāng)月結(jié)存材料的實(shí)際成本=期初結(jié)存材料成本+本期購(gòu)入材料成本-本期發(fā)出材料的成本=200-20+135-162=153(萬(wàn)元)。4、某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法核算發(fā)出材料成本。2021年7月1日結(jié)存甲材料200件、單位成本32元，7月10日購(gòu)入甲材料400件、單位成本38元，7月20日購(gòu)入甲材料400件、單位成本42元。當(dāng)月發(fā)出甲材料500件。不考慮其他因素，該企業(yè)7月份發(fā)出甲材料的成本為（）元。[單選題]*A.17800B.19200(正確答案)C.20600D.20000答案解析：【答案】B

【解析】

（1）月末加權(quán)平均單價(jià)=（200×32+400×38+400×42）÷（200+400+400）=38.4（元/件）。

（2）該企業(yè)7月份發(fā)出甲材料的成本=38.4×500=19200（元）5、2021年11月1日，長(zhǎng)安公司購(gòu)入A公司股票50000股，每股買(mǎi)價(jià)9元，劃分為交易性金融資產(chǎn)。支付價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股1元。另支付相關(guān)交易費(fèi)用5000元。11月5日收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。12月3日，出售持有的A公司股票50000股，價(jià)款為每股12元。已知金融商品轉(zhuǎn)讓的增值稅稅率為6%，則應(yīng)交增值稅為（）元。[單選題]*A.11320.75B.8490.57(正確答案)C.33962.26D.5377.36答案解析：【答案】B

【解析】轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅=（50000×12-50000×9）÷（1+6%）×6%=8490.57（元）。6、下列各項(xiàng)中，一般不計(jì)入存貨成本的是（）。[單選題]*A.為特定客戶(hù)設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用B.存貨在加工過(guò)程中發(fā)生的追加費(fèi)用C.入庫(kù)后的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)(正確答案)D.入庫(kù)前整理挑選費(fèi)答案解析：【答案】C

【解析】入庫(kù)后的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)，一般應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；若為生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用則應(yīng)計(jì)入存貨成本。7、2×21年1月1日，甲公司向母公司定向增發(fā)股票的方式購(gòu)買(mǎi)同一集團(tuán)內(nèi)的A公司60%的股權(quán)，能夠控制A公司。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)3000萬(wàn)股普通股股票，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為7.8元，另支付承銷(xiāo)商傭金210萬(wàn)元。取得該股權(quán)時(shí)，A公司在母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為11000萬(wàn)元，不考慮其他因素。甲公司取得該股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積——股本溢價(jià)”為（）萬(wàn)元。[單選題]*A.9600B.3000C.1590(正確答案)D.1800答案解析：【答案】C

【解析】同一控制下企業(yè)合并計(jì)入資本公積的金額為長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本和發(fā)行股票面值總額之差并扣除支付承銷(xiāo)商傭金的金額。長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本8000×60%=4800（萬(wàn)元），甲公司取得該股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積——股本溢價(jià)=4800-3000-210=1590（萬(wàn)元）。

分錄如下：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資4800

貸：股本3000

資本公積——股本溢價(jià)1800

借：資本公積——股本溢價(jià)210

貸：銀行存款2108、長(zhǎng)安公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2021年6月1日長(zhǎng)安公司采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線，領(lǐng)用工程物資250萬(wàn)元（不含增值稅），領(lǐng)用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本為150萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為160萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，發(fā)生的在建工程人員工資和福利費(fèi)分別為200萬(wàn)元和50萬(wàn)元。2021年12月31日，假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮其他因素，該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。[單選題]*A.650(正確答案)B.660C.680.8D.500答案解析：【答案】A

【解析】固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=250+150+200+50=650（萬(wàn)元）。9、甲公司將一幢出租用房出售，取得收入4000萬(wàn)元存入銀行。甲公司采用成本模式計(jì)量，該幢出租房的賬面原值為8600萬(wàn)元，已計(jì)提折舊5160萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素。下列表述中不正確的是（）。[單選題]*A.租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入B.計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的金額為3440萬(wàn)元C.該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響損益的金額為560萬(wàn)元D.出售時(shí)該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為8600萬(wàn)元(正確答案)答案解析：【答案】D

【解析】甲公司相關(guān)賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款4000

貸：其他業(yè)務(wù)收入4000

借：其他業(yè)務(wù)成本3440

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊5160

貸：投資性房地產(chǎn)8600

選項(xiàng)D：投資性房地產(chǎn)出售時(shí)賬面價(jià)值=8600-5160=3440（萬(wàn)元）。10、甲公司對(duì)一幢辦公樓進(jìn)行更新改造，該辦公樓原值為2000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊500萬(wàn)元。更新改造過(guò)程中發(fā)生資本化支出500萬(wàn)元，被替換部分賬面原值為100萬(wàn)元，出售價(jià)款為3萬(wàn)元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則新辦公樓的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。[單選題]*A.2000B.1925(正確答案)C.1900D.2025答案解析：【答案】B

【解析】固定資產(chǎn)的更新改造、修理等后續(xù)支出，滿(mǎn)足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應(yīng)同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值從該固定資產(chǎn)原賬面價(jià)值中扣除；不滿(mǎn)足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。被替換部分的賬面價(jià)值=賬面原值-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=100-（500÷2000）×100=75（萬(wàn)元）。新辦公樓的入賬價(jià)值=2000-500+500-75=1925（萬(wàn)元）。11、某企業(yè)出售一臺(tái)舊設(shè)備，原價(jià)為23萬(wàn)元，已計(jì)提折舊5萬(wàn)元。出售該設(shè)備開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為25萬(wàn)元，增值稅稅額為3.25萬(wàn)元，發(fā)生的清理費(fèi)用為2萬(wàn)元，不考慮其他因素，該企業(yè)出售設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的凈收益為（）萬(wàn)元。[單選題]*A.4B.5(正確答案)C.9D.1.75答案解析：【答案】B

【解析】該企業(yè)出售設(shè)備后確認(rèn)的凈收益=25-（23-5+2）=5（萬(wàn)元）。涉及的會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)清理18

累計(jì)折舊5

貸：固定資產(chǎn)23

借：固定資產(chǎn)清理2

貸；銀行存款2

借：銀行存款28.25

貸：固定資產(chǎn)清理20

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3.25

資產(chǎn)處置損益512、關(guān)于應(yīng)付票據(jù)的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中不正確的是（）。[單選題]*A.企業(yè)到期無(wú)力支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”(正確答案)B.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，記入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目C.企業(yè)開(kāi)出商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)按其票面金額作為應(yīng)付票據(jù)的入賬金額D.應(yīng)付票據(jù)期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額答案解析：【答案】A

【解析】企業(yè)到期無(wú)力支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”。13、甲企業(yè)根據(jù)“工資費(fèi)用分配匯總表”結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額600000元，其中扣回企業(yè)代墊職工房租20000元、扣回代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)30000元、代扣個(gè)人所得稅16000元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，對(duì)甲企業(yè)結(jié)算工資的會(huì)計(jì)處理表述錯(cuò)誤的是（）。[單選題]*A.實(shí)發(fā)工資時(shí)應(yīng)貸記“銀行存款”534000元B.扣回代墊職工房租應(yīng)沖減“其他應(yīng)收款”C.扣回代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)付賬款”(正確答案)D.代扣個(gè)人所得稅應(yīng)沖減“應(yīng)付職工薪酬”答案解析：【答案】C

【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

扣回代墊款項(xiàng)、代扣個(gè)人所得稅時(shí)：

借:應(yīng)付職工薪酬——工資66000

貸：其他應(yīng)收款——職工房租20000

——代墊醫(yī)藥費(fèi)30000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅16000

實(shí)際發(fā)放工資時(shí)：

借:應(yīng)付職工薪酬——工資534000

貸:銀行存款53400014、2021年5月份，甲企業(yè)實(shí)際交納增值稅51000元、消費(fèi)稅24000元，企業(yè)所得稅64000元，車(chē)船稅1000元，資源稅5000元，適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，計(jì)算本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）元。[單選題]*A.9730B.3570C.5250(正確答案)D.6580答案解析：【答案】C

【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額=（實(shí)際交納的增值稅+實(shí)際交納的消費(fèi)稅）×適用稅率=（51000+24000）×7%=5250。15、2022年8月1日，某上市公司所有者權(quán)益相關(guān)科目貸方余額為：“股本”科目為100000萬(wàn)元（每股面值為1元），“資本公積——股本溢價(jià)”科目為3000萬(wàn)元，“盈余公積”科目為500萬(wàn)元。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，8月3日該公司以每股3元的價(jià)格回購(gòu)本公司股票2000萬(wàn)股并注銷(xiāo)。不考慮其他因素，該公司注銷(xiāo)本公司股份時(shí)應(yīng)沖減的盈余公積為（）萬(wàn)元。[單選題]*A.500(正確答案)B.1000C.2000D.3000答案解析：【答案】A

【解析】回購(gòu)股票的分錄如下：

借：庫(kù)存股6000

貸：銀行存款6000

注銷(xiāo)股票分錄如下：

借：股本2000

資本公積——股本溢價(jià)3000

盈余公積500

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)500

貸：庫(kù)存股600016、甲上市公司2022年1月1日所有者權(quán)益構(gòu)成情況如下：股本1500萬(wàn)元，資本公積100萬(wàn)元，盈余公積300萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)400萬(wàn)元。2022年度發(fā)生虧損200萬(wàn)元，盈余公積彌補(bǔ)虧損100萬(wàn)元。假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)及其他因素，甲上市公司2022年12月31日可供分配利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。[單選題]*A.500B.400C.300(正確答案)D.1300答案解析：【答案】C

【解析】甲上市公司2022年12月31日可供分配利潤(rùn)=400（年初未分配利潤(rùn)）-200（本年發(fā)生的凈虧損）+100（其他轉(zhuǎn)入，盈余公積補(bǔ)虧）=300（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確。17、某企業(yè)年初“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的貸方余額為200萬(wàn)元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)750萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，提取任意盈余公積50萬(wàn)元，向投資者分配利潤(rùn)100萬(wàn)元。該企業(yè)年末“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”的貸方余額為（）萬(wàn)元。[單選題]*A.925B.875C.725(正確答案)D.700答案解析：【答案】C

【解析】本題考查期末利潤(rùn)分配金額的計(jì)算。年末“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”貸方余額＝200＋750×（1－10%）－50－100＝725（萬(wàn)元）。18、2022年12月31日，甲企業(yè)固定資產(chǎn)賬戶(hù)余額為20000萬(wàn)元，累計(jì)折舊賬戶(hù)余額為6400萬(wàn)元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶(hù)余額為200萬(wàn)元，在建工程賬戶(hù)余額為1300萬(wàn)元，固定資產(chǎn)清理賬戶(hù)借方余額為150萬(wàn)元。甲企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目列報(bào)金額為（）萬(wàn)元。[單選題]*A.14700B.19950C.13550(正確答案)D.13400答案解析：【答案】C

【解析】“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額，以及“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額（借加貸減）填列。“在建工程”賬戶(hù)余額應(yīng)在“在建工程”報(bào)表項(xiàng)目列報(bào)。因此，年末資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目列報(bào)金額=20000-6400-200+150=13550（萬(wàn)元）。19、2020年12月31日，某企業(yè)有關(guān)科目余額如下：“原材料”科目借方余額1000萬(wàn)元（實(shí)際成本），“生產(chǎn)成本”科目借方余額500萬(wàn)元，“工程物資”科目借方余額100萬(wàn)元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額40萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為（）萬(wàn)元。[單選題]*A.1600B.1460(正確答案)C.1560D.1500答案解析：【答案】B

【解析】計(jì)算類(lèi)資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“材料采購(gòu)”“原材料”“周轉(zhuǎn)材料”“委托加工物資”“在途物資”“發(fā)出商品”“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計(jì)，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)金額核算法核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減“材料成本差異”“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”后的金額填列。因此，該企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額＝1000＋500－40＝1460（萬(wàn)元）。20、下列各項(xiàng)中，會(huì)引起現(xiàn)金流量表“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。[單選題]*A.償還長(zhǎng)期借款引起的現(xiàn)金流出B.收取現(xiàn)金股利引起的現(xiàn)金流入C.購(gòu)置固定資產(chǎn)引起的現(xiàn)金流出D.購(gòu)買(mǎi)日常辦公用品引起的現(xiàn)金流出(正確答案)答案解析：【答案】D

【解析】選項(xiàng)A，屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量；選項(xiàng)BC，屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。二、多選題[填空題]_________________________________1、下列各項(xiàng)中，引起企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債要素同時(shí)發(fā)生增減變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有（）。*A.收到股東投資的一臺(tái)設(shè)備B.以資本公積轉(zhuǎn)增股本C.從銀行發(fā)放職工工資(正確答案)D.以銀行存款歸還前欠貨款(正確答案)答案解析：【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A，收到股東投資款屬于資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加；選項(xiàng)B，以資本公積轉(zhuǎn)增股本屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減；選項(xiàng)C，從銀行發(fā)放職工工資，資產(chǎn)減少，負(fù)債減少；選項(xiàng)D，以銀行存款歸還前欠貨款，資產(chǎn)減少，負(fù)債減少。2、下列選項(xiàng)中，下列屬于銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)的有（）。*A.企業(yè)已收款記賬，銀行未收款未記賬的款項(xiàng)(正確答案)B.企業(yè)已付款記賬，銀行未付款未記賬的款項(xiàng)(正確答案)C.銀行已收款記賬，企業(yè)未收款未記賬的款項(xiàng)(正確答案)D.銀行已付款記賬，企業(yè)未付款未記賬的款項(xiàng)(正確答案)答案解析：【答案】ABCD

【解析】所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是企業(yè)與銀行之間，由于時(shí)間的差異，一方收到憑證并已入賬，另一方未收到憑證因而未能入賬的款項(xiàng)，因此，選項(xiàng)ABCD均正確。3、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托乙企業(yè)加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的材料，該批材料加工收回后用于直接出售。下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)應(yīng)計(jì)入該批委托加工材料成本的有（）。*A.支付的加工費(fèi)(正確答案)B.應(yīng)負(fù)擔(dān)的不含稅運(yùn)雜費(fèi)(正確答案)C.支付的可抵扣的增值稅D.支付的消費(fèi)稅(正確答案)答案解析：【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C計(jì)入應(yīng)交費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）。4、甲公司2022年1月1日開(kāi)始自行研究開(kāi)發(fā)某管理用無(wú)形資產(chǎn)，其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬(wàn)元、計(jì)提專(zhuān)用設(shè)備折舊40萬(wàn)元；進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段后，符合資本化條件前發(fā)生職工薪酬30萬(wàn)元、計(jì)提專(zhuān)用設(shè)備折舊30萬(wàn)元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬(wàn)元、計(jì)提專(zhuān)用設(shè)備折舊200萬(wàn)元。2022年12月1日，該無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷(xiāo)，不考慮殘值等其他因素。甲公司2022年對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。*A.研發(fā)階段確認(rèn)的管理費(fèi)用為130萬(wàn)元(正確答案)B.無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途確認(rèn)的成本為300萬(wàn)元(正確答案)C.影響2022年管理費(fèi)用的金額為132.5萬(wàn)元(正確答案)D.2022年年末無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為272.5萬(wàn)元答案解析：【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)A正確，研發(fā)階段確認(rèn)的管理費(fèi)用=30+40+30+30=130（萬(wàn)元）；選項(xiàng)B正確，無(wú)形資產(chǎn)的成本=100+200=300（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C正確，影響2022年管理費(fèi)用的金額=130+300÷10÷12=132.5（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，2022年年末無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=300-300÷10÷12=297.5（萬(wàn)元）。5、下列各項(xiàng)中，通過(guò)“其他綜合收益”科目核算的有（）。*A.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動(dòng)導(dǎo)致的權(quán)益變動(dòng)(正確答案)B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)性投資持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)(正確答案)C.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照被投資單位實(shí)現(xiàn)其他綜合收益以及持股比例計(jì)算應(yīng)分享或分擔(dān)的金額(正確答案)D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額答案解析：【答案】ABC

【解析】自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。6、下列各項(xiàng)中，確認(rèn)長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的有（）。*A.籌建期間不符合資本化條件的利息費(fèi)用記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目B.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間不符合資本化條件的利息費(fèi)用記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目(正確答案)C.如果長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)符合資本化條件的，在資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的利息支出應(yīng)當(dāng)資本化(正確答案)D.如果長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)符合資本化條件的，資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，應(yīng)當(dāng)資本化答案解析：【答案】BC

【解析】籌建期間不符合資本化條件的利息費(fèi)用記入“管理費(fèi)用”科目，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)符合資本化條件的，資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不予資本化的利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。7、下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。*A.資本公積轉(zhuǎn)增資本(正確答案)B.盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.盈余公積彌補(bǔ)虧損(正確答案)D.稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損(正確答案)答案解析：【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)A不涉及留存收益；選項(xiàng)B導(dǎo)致盈余公積減少，實(shí)收資本（或股本）增加，留存收益減少；選項(xiàng)C是留存收益內(nèi)部的增減變動(dòng)，不影響留存收益總額；選項(xiàng)D不作專(zhuān)門(mén)的賬務(wù)處理，不影響留存收益總額。8、下列各項(xiàng)中，屬于合同履約成本的有()。*A.支付給分包商的成本(正確答案)B.與履約義務(wù)中已履行部分相關(guān)的材料支出C.支付給直接為客戶(hù)提供承諾服務(wù)的人員工資(正確答案)D.非正常消耗的直接材料答案解析：【答案】AC

【解析】“合同履約成本”核算企業(yè)為履行當(dāng)前或預(yù)期取得的合同所發(fā)生的、不屬于其他企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范范圍且按照本準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的成本，該成本與一份當(dāng)前或預(yù)期取得的合同直接相關(guān)。預(yù)期取得的合同應(yīng)當(dāng)是企業(yè)能夠明確識(shí)別的合同。選項(xiàng)B、D發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入合同履約成本，AC是與合同直接相關(guān)預(yù)期未來(lái)能收回的成本。9、下列各項(xiàng)中，影響利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目金額的有()*A.出租非專(zhuān)利技術(shù)的攤銷(xiāo)額(正確答案)B.銷(xiāo)售原材料的成本(正確答案)C.轉(zhuǎn)銷(xiāo)已銷(xiāo)商品相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(正確答案)D.出售商品的成本(正確答案)答案解析：【答案】ABCD

【解析】營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目包含主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。選項(xiàng)A、B計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本,選項(xiàng)C、D計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。10、下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)總額減少的有()。*A.銷(xiāo)售商品過(guò)程中承擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)(正確答案)B.確認(rèn)的當(dāng)期所得稅費(fèi)用C.結(jié)轉(zhuǎn)已提供勞務(wù)的成本(正確答案)D.確認(rèn)的固定資產(chǎn)減值損失(正確答案)答案解析：【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)A計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，選項(xiàng)C計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)D計(jì)入資產(chǎn)減值損失，均會(huì)導(dǎo)致利潤(rùn)總額減少。選項(xiàng)B會(huì)導(dǎo)致凈利潤(rùn)減少。三、判斷題[填空題]_________________________________1、重要性的應(yīng)用需要依賴(lài)職業(yè)判斷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其所處環(huán)境和實(shí)際情況，僅從項(xiàng)目的金額大小加以判斷。（）[單選題]*A.正確B.錯(cuò)誤(正確答案)答案解析：【答案】B

【解析】重要性的應(yīng)用需要依賴(lài)職業(yè)判斷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其所處環(huán)境和實(shí)際情況，從項(xiàng)目的功能、性質(zhì)和金額大小多方面加以判斷。2、利潤(rùn)包括企業(yè)日常活動(dòng)中形成的業(yè)績(jī)和非日?；顒?dòng)中形成的利得與損失。（）[單選題]*A.正確B.錯(cuò)誤(正確答案)答案解析：【答案】B

【解析】利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。其中，收入減去費(fèi)用后的凈額反映的是企業(yè)日?；顒?dòng)的業(yè)績(jī)。直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或損失，而非全部的利得和損失。3、收款憑證是依據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)的原始憑證所編制的記賬憑證。（）[單選題]*A.正確B.錯(cuò)誤(正確答案)答案解析：【答案】B

【解析】收款憑證是指用于記錄庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證，收款憑證不只依據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)的原始憑證編制，還可能依據(jù)銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證編制。4、對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)自可供使用（即其達(dá)到預(yù)定用途）下月起開(kāi)始攤銷(xiāo)，處置當(dāng)月照常攤銷(xiāo)。（）[單選題]*A.正確B.錯(cuò)誤(正確答案)答案解析：【答案】B

【解析】對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用（即其達(dá)到預(yù)定用途）當(dāng)月起開(kāi)始攤銷(xiāo)，處置當(dāng)月不再攤銷(xiāo)。5、企業(yè)租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的維修費(fèi)，后續(xù)期間攤銷(xiāo)期限超過(guò)一年的，應(yīng)通過(guò)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算。（）[單選題]*A.正確(正確答案)B.錯(cuò)誤答案解析：【答案】A

【解析】長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用，如以租賃方式租入的使用權(quán)資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。6、企業(yè)依據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的車(chē)船稅記入“稅金及附加”科目的借方。（）[單選題]*A.正確(正確答案)B.錯(cuò)誤答案解析：【答案】A

【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車(chē)船稅7、企業(yè)向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓商品的對(duì)價(jià)未達(dá)到“很可能收回”的條件。在發(fā)出商品時(shí)，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入，將發(fā)出商品的成本記入“合同資產(chǎn)”科目，借記“合同資產(chǎn)”科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。（）[單選題]*A.正確B.錯(cuò)誤(正確答案)答案解析：【答案】B

【解析】企業(yè)向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓商品的對(duì)價(jià)未達(dá)到“很可能收回”的收入確認(rèn)條件，在發(fā)出商品時(shí)不需要確認(rèn)收入，但是需要將庫(kù)存商品轉(zhuǎn)出，計(jì)入發(fā)出商品，分錄如下：

借：發(fā)出商品

貸：庫(kù)存商品8、對(duì)于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，當(dāng)履約進(jìn)度不能合理確定時(shí)，即使企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償，也不應(yīng)確認(rèn)收入。（）[單選題]*A.正確B.錯(cuò)誤(正確答案)答案解析：【答案】B

【解析】本題考查履約進(jìn)度不能合理確定時(shí)的處理。當(dāng)履約進(jìn)度不能合理確定時(shí)，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的成本金額確認(rèn)收入，直到履約進(jìn)度能夠合理確定為止。9、企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資,被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)將本企業(yè)分得的股利確認(rèn)為投資收益。()[單選題]*A.正確B.錯(cuò)誤(正確答案)答案解析：【答案】B

【解析】權(quán)益法下，會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收股利

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整

成本法下才將本企業(yè)分得的股利確認(rèn)為投資收益。10、企業(yè)向銀行借入的長(zhǎng)期借款將于資產(chǎn)負(fù)債表日后一年內(nèi)到期的,應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目填列。[單選題]*A.正確B.錯(cuò)誤(正確答案)答案解析：【答案】B

【解析】企業(yè)向銀行借入的長(zhǎng)期借款將于資產(chǎn)負(fù)債表日后一年內(nèi)到期的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”。四、不定項(xiàng)選擇題[填空題]_________________________________（一）[填空題]_________________________________甲公司是一家傳統(tǒng)制造業(yè)企業(yè)，從事商品生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。2021年10月18日從乙公司購(gòu)進(jìn)一批原材料貨物價(jià)值100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元。甲公司于同日開(kāi)出一張付款日為2021年12月15日的銀行承兌匯票，填明金額113萬(wàn)元，并交付乙公司。乙公司同時(shí)向甲公司開(kāi)具增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票。同日甲公司委托丁公司運(yùn)輸該商品，并以銀行存款支付運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額0.9萬(wàn)元。甲公司于10月28日收到該批原材料，并驗(yàn)收入庫(kù)，入庫(kù)前甲公司發(fā)生挑選整理費(fèi)用1萬(wàn)元。乙公司于2021年11月15日將票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓給丙公司，支付上月欠丙公司貨款。11月10日，生產(chǎn)、行政、銷(xiāo)售部門(mén)各領(lǐng)用一批從乙公司采購(gòu)的原材料，價(jià)值分別為40萬(wàn)元、8萬(wàn)元、6萬(wàn)元。12月15日丙向甲公司開(kāi)戶(hù)行提示承兌，12月22日銀行支付了貨款，并通知了甲公司。12月18日，由于季節(jié)原因，甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品需求下降，導(dǎo)致產(chǎn)品價(jià)格大幅下跌。甲公司估計(jì)該批原材料發(fā)生減值。經(jīng)測(cè)試，該批原材料可變現(xiàn)凈值為52萬(wàn)元。甲公司對(duì)存貨采用實(shí)際成本法核算，假定不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題：[填空題]_________________________________1、2021年10月18日，甲公司應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理為（）。

[單選題]*A.借：原材料100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13貸：應(yīng)付票據(jù)113B.借：在途物資110應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13.9貸：應(yīng)付票據(jù)113銀行存款10.9(正確答案)C.借：在途物資123.9貸：應(yīng)付票據(jù)113銀行存款10.9D.無(wú)須處理答案解析：【答案】B

【解析】因?yàn)榧坠緦?duì)存貨采用實(shí)際成本法核算，且貨物尚未收到，所以應(yīng)計(jì)入“在途物資”科目。2.2021年10月28日，甲公司應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理為（）。[單選題]*A.借：原材料111貸：在途物資110應(yīng)付職工薪酬1(正確答案)B.借：原材料111貸：材料采購(gòu)111C.借：原材料123.9貸：在途物資123.9D.借：原材料123.9貸：材料采購(gòu)123.9答案解析：【答案】A

【解析】入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入原材料成本，收到貨物驗(yàn)收入庫(kù)應(yīng)作為原材料核算。3.關(guān)于乙公司背書(shū)轉(zhuǎn)讓票據(jù)，下列關(guān)于甲公司、乙公司、丙公司的說(shuō)法正確的有（）。[填空題]_________________________________A.乙公司應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理為：*A.乙公司應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)付賬款113貸：應(yīng)收票據(jù)113(正確答案)B.丙公司應(yīng)作會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)收票據(jù)113貸：應(yīng)收賬款113(正確答案)C.丙公司提示承兌時(shí)，應(yīng)做會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款113貸：應(yīng)收票據(jù)113D.12月22日，甲公司應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)付票據(jù)113貸：銀行存款113(正確答案)答案解析：【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C，提示承兌時(shí)，銀行尚未支付款項(xiàng)，企業(yè)無(wú)需做會(huì)計(jì)處理。4.11月10日甲公司應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理為（）。[單選題]*A.借：管理費(fèi)用8生產(chǎn)成本40銷(xiāo)售費(fèi)用6貸：原材料54(正確答案)B.借：管理費(fèi)用54貸：原材料54C.借：管理費(fèi)用14生產(chǎn)成本40貸：原材料54D.借：生產(chǎn)成本54貸：原材料54答案解析：【答案】A

【解析】領(lǐng)用原材料應(yīng)按生產(chǎn)、行政、銷(xiāo)售部門(mén)各的原材料價(jià)值40萬(wàn)元、8萬(wàn)元、6萬(wàn)元分別計(jì)入收益對(duì)象的成本費(fèi)用當(dāng)中。5.甲公司發(fā)生產(chǎn)品減值應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債表的列示金額為（）萬(wàn)元。[單選題]*A.0；57B.5；57C.5；52(正確答案)D.0；52答案解析：【答案】C

【解析】甲公司原材料的賬面價(jià)值為111-54=57萬(wàn)元。該批原材料可變現(xiàn)凈值為52萬(wàn)元，所以應(yīng)計(jì)提5萬(wàn)元減值準(zhǔn)備。列示金額為52萬(wàn)元。（二）

甲公司為增值稅一般納稅人，2021年該公司發(fā)生交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

（1）1月14日，從上海證券交易所購(gòu)入乙公司發(fā)行的面值為600萬(wàn)元的公司債券，共支付價(jià)款645萬(wàn)元（其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息25萬(wàn)元）。另支付交易費(fèi)用5.5萬(wàn)元、增值稅稅額0.33萬(wàn)元，已取得可抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

甲公司將購(gòu)入的乙公司債券劃分為交易性金融資產(chǎn)。

（2）1月19日，甲公司存出投資款專(zhuān)戶(hù)收到債券價(jià)款中包含的應(yīng)收債券利息25萬(wàn)元。

（3）5月31日，甲公司持有乙公司債券的公允價(jià)值為645萬(wàn)元。

（4）6月28日，甲公司將持有的全部乙公司債券轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉脙r(jià)款共計(jì)656.2萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓債券應(yīng)交的增值稅稅額為1.2萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）[填空題]_________________________________1.根據(jù)資料（1），甲公司購(gòu)入該交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額是（）萬(wàn)元。[單選題]*A.625B.637.5C.645D.620(正確答案)答案解析：【答案】D

【解析】甲公司購(gòu)入該交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額=645-25=620（萬(wàn)元）；初始入賬成本按公允價(jià)值計(jì)量；已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息計(jì)入應(yīng)收利息；交易費(fèi)用計(jì)入投資收益。2.根據(jù)資料（1）和（2），下列各項(xiàng)中，1月19日甲公司收到債券利息會(huì)計(jì)處理正確的是（）。[單選題]*A.借：其他貨幣資金——存出投資款25貸：應(yīng)收利息25(正確答案)B.借：銀行存款25貸：應(yīng)收利息25C.借：銀行存款25貸：投資收益25D.借：其他貨幣資金——存出投資款25貸：投資收益25答案解析：【答案】A

【解析】實(shí)際收到已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息時(shí)：

借：其他貨幣資金——存出投資款25

貸：應(yīng)收利息253.根據(jù)資料（1）和（3），下列各項(xiàng)中，5月31日甲公司交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）。*A.貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目25萬(wàn)元(正確答案)B.借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目25萬(wàn)元(正確答案)C.貸記“投資收益”科目20萬(wàn)元D.借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目20萬(wàn)元答案解析：【答案】AB

【解析】確認(rèn)甲公司持有乙公司債券的公允價(jià)值變動(dòng)損益時(shí):

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)25

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益254.根據(jù)資料（1）至（4），下列各項(xiàng)中，甲公司出售乙公司債券業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）。*A.貸記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目645萬(wàn)元B.借記“其他貨幣資金——存出投資款”科目656.2萬(wàn)元(正確答案)C.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目1.2萬(wàn)元(正確答案)D.貸記“投資收益”科目25萬(wàn)元答案解析：【答案】BC

【解析】

借：其他貨幣資金——存出投資款656.2

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本620

——公允價(jià)值變動(dòng)25

投資收益11.2

借：投資收益1.2

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅1.25.根據(jù)資料（1）至（4），該投資對(duì)甲公司2021年度利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目本期金額的影響是（）萬(wàn)元。[單選題]*A.29.5(正確答案)B.37.5C.55D.46.2答案解析：【答案】A

【解析】該投資對(duì)甲公司2021年度利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目本期的影響金額=-5.5

（資料1）+25（資料3）+11.2-1.2（資料4）=29.5（萬(wàn)元）（三）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模的需要，該企業(yè)決定2020年1月采用自營(yíng)方式建造一棟廠房。相關(guān)資料如下：

（1）2020年1月購(gòu)入工程物資200萬(wàn)元，增值稅26萬(wàn)元；發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用6萬(wàn)元，增值稅0.54萬(wàn)元；全部款項(xiàng)以銀行存款付訖。施工期間，購(gòu)入的工程物資全部用于工程建設(shè)；確認(rèn)的工程人員薪酬為35萬(wàn)元；支付其他直接費(fèi)用21萬(wàn)元；領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批，該批水泥成本為13萬(wàn)元，公允價(jià)值為18萬(wàn)元。

（2）2020年6月30日，廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)可使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。

（3）為提升廠房的生產(chǎn)效率和保障工人人身安全，企業(yè)決定對(duì)廠房改造升級(jí)，2021年