遼寧安享運(yùn)營(yíng)管理有限公司內(nèi)部控制問題研究

本科論文摘要近些年，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的蒸蒸日上，越來越多的企業(yè)想要加強(qiáng)企業(yè)管理、提升企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中的管理水準(zhǔn)和經(jīng)營(yíng)效益，因此加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的是管理中非常有力的手段。企業(yè)制定并實(shí)施內(nèi)部控制制度是為了達(dá)到對(duì)企業(yè)所有財(cái)產(chǎn)的維護(hù)、保障企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略有效執(zhí)行、確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)行的目的。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展時(shí)期，對(duì)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制制度，有利于企業(yè)的發(fā)展。本論文以遼寧安享運(yùn)營(yíng)管理有限公司為研究對(duì)象，采用調(diào)查、觀察和文獻(xiàn)研究的研究方法，通過了解企業(yè)在內(nèi)部控制方面的真實(shí)狀況，找到內(nèi)部控制存在的問題并對(duì)其進(jìn)行剖析，提出改善問題的方式方法。經(jīng)了解發(fā)現(xiàn)，遼寧安享運(yùn)營(yíng)管理有限公司內(nèi)部控制存在內(nèi)部環(huán)境有缺陷、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力欠缺、控制活動(dòng)沒有效果可言、信息傳遞與溝通存在漏洞、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全的問題，阻礙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，因此，提出對(duì)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)、增強(qiáng)活動(dòng)效力、構(gòu)建暢通無(wú)阻的信息傳遞與溝通通道、改善內(nèi)部機(jī)制的對(duì)策建議。關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；內(nèi)部監(jiān)督；內(nèi)部控制制度；經(jīng)營(yíng)發(fā)展

AbstractInrecentyears,withtherapiddevelopmentofChina'seconomy,moreandmoreenterpriseswanttostrengthenenterprisemanagementandimprovethemanagementlevelandefficiencyintheprocessofoperation,soitisaverypowerfulmeanstostrengthentheinternalcontrolsystemofenterprises.Thepurposeofmakingandimplementingtheinternalcontrolsystemistomaintainallthepropertiesoftheenterprise,guaranteetheauthenticityoftherelevantaccountinginformationoftheenterprise,ensuretheeffectiveimplementationofthebusinessstrategyoftheenterprise,andensurethenormaloperationoftheeconomicactivitiesoftheenterprise.Intheperiodofbusinessdevelopment,theimplementationofinternalcontrolsystemisconducivetothedevelopmentofenterprises.ThispapertakesLiaoningAnXiangOperationManagementCo.,Ltd.astheresearchobject,usingtheresearchmethodsofinvestigation,observationandliteratureresearch,throughunderstandingtherealsituationoftheenterpriseintheaspectofinternalcontrol,findingtheexistingproblemsofinternalcontrolandanalyzingthem,andputtingforwardthewaysandmethodstoimprovetheproblems.ItisfoundthattheinternalcontrolofLiaoningAnxiangOperationManagementCo.,Ltd.hasdefectsintheinternalenvironment,lackofriskassessmentability,ineffectivecontrolactivities,loopholesininformationtransmissionandcommunication,andimperfectinternalsupervisionmechanism,whichhindertheoperationanddevelopmentoftheenterprise.Therefore,itisproposedtooptimizetheinternalenvironment,strengthentheawarenessofriskassessmentandenhancetheeffectivenessofactivitiesWeshouldbuildasmoothinformationtransmissionandcommunicationchannelandimprovetheinternalmechanism.Keywords:enterprisemanagement;internalsupervision;internalcontrolsystem;businessdevelopment引言內(nèi)部控制是在現(xiàn)今企業(yè)經(jīng)營(yíng)治理中是無(wú)法缺少的部分。隨著企業(yè)間愈演愈烈的角逐以及各種腐敗案例層出不窮，企業(yè)內(nèi)部控制被越來越多的人所關(guān)注。企業(yè)制定符合自身的內(nèi)部控制制度是非常必要的，不僅能夠提高企業(yè)管理效率和管理水平，還能確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效進(jìn)行和更好的進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)，減少不必要的損失，規(guī)避不必要的麻煩，能夠幫助企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。從根源上避免徇私舞弊現(xiàn)象出現(xiàn)，及時(shí)處理管理漏洞，發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)因素并防范控制，有效增強(qiáng)企業(yè)管理水平，給企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航[1]。在國(guó)外，內(nèi)部控制制度相對(duì)于國(guó)內(nèi)出現(xiàn)的較早，早期在內(nèi)部形成相互牽制，逐漸轉(zhuǎn)化為內(nèi)部控制，被大多企業(yè)熟知并應(yīng)用。在早期古羅馬，采用的就是這種制度：兩個(gè)人對(duì)同一經(jīng)濟(jì)賬目進(jìn)行記錄，兩個(gè)人彼此約束，這樣就可以達(dá)到控制財(cái)產(chǎn)收支的目的。到13世紀(jì)至14世紀(jì)，出現(xiàn)了另一種制度，即對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行兩筆登記，且兩方金額相等—用借、貸來表示，這兩個(gè)字沒有實(shí)際意義，只是一個(gè)代稱，同時(shí)也要寫明來源和去向，記賬方式的升華標(biāo)志著制度的成熟。最早出現(xiàn)關(guān)于內(nèi)部控制的文獻(xiàn)是在20世紀(jì)30年代的《會(huì)計(jì)報(bào)表的驗(yàn)證》，而《獨(dú)立公共會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的審查》最早將內(nèi)部控制定義為：“確保企業(yè)一切資產(chǎn)安全、核查賬本是否正確記錄而在企業(yè)內(nèi)部采取的辦法。”在國(guó)內(nèi)，內(nèi)部控制制度的發(fā)展來源于20世紀(jì)90年代，主要有政府、證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和行業(yè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)等制定的有關(guān)法律法規(guī)、指引等所推動(dòng)[2]。此后，我國(guó)便開始在企業(yè)中大力推行內(nèi)部控制制度，到目前為止頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解》等一系列關(guān)于內(nèi)部控制制度的規(guī)范性文件，對(duì)各行業(yè)、企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定起到一定的指導(dǎo)作用。內(nèi)部控制逐漸發(fā)展為“被企業(yè)中所有業(yè)務(wù)過程所注意，對(duì)企業(yè)的整個(gè)業(yè)務(wù)過程進(jìn)行全方位監(jiān)控，全體員工遵守內(nèi)部控制制度，為確保經(jīng)營(yíng)過程合法性提供保障”。不論是在國(guó)內(nèi)還是國(guó)外，內(nèi)部控制制度都有了一定的發(fā)展，逐步變得成熟。隨著內(nèi)部控制制度的不斷成熟，內(nèi)部控制制度也越來越被理論研究者和實(shí)論工作者所重視。學(xué)術(shù)界對(duì)內(nèi)部控制的研究在學(xué)術(shù)理論的形成和規(guī)章制度的設(shè)計(jì)方面取得了重要成果[3]。單水萍(2020)闡述了建立內(nèi)部控制制度的必要性，通過分析存在的問題，提出構(gòu)建內(nèi)部控制制度的方式。齊欣(2020)認(rèn)為內(nèi)部控制制度在財(cái)務(wù)工作中有很大的影響，能夠有效地把持風(fēng)險(xiǎn)，防止風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制整體水平。崔永建(2020)通過分析內(nèi)部控制工作存在的不足，提出“實(shí)施不相容職務(wù)分離模式、優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境、采用資金集中管理方式、堅(jiān)持以人為本原則”的對(duì)策，來完善內(nèi)部控制制度。本論文通過了解遼寧安享運(yùn)營(yíng)管理有限公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，找出內(nèi)部控制問題所在，研究問題產(chǎn)生的源由，結(jié)合公司自己的情形和實(shí)際需要，對(duì)遼寧安享運(yùn)營(yíng)管理有限公司內(nèi)部控制制度提出對(duì)策建議，完善公司內(nèi)部控制制度，提高公司的經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

1內(nèi)部控制理論概述1.1內(nèi)部控制的含義內(nèi)部控制可以簡(jiǎn)單的稱為內(nèi)控，是企業(yè)為了能夠?qū)崿F(xiàn)自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安定和完整，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確真實(shí)，確保企業(yè)制定的經(jīng)營(yíng)策略能夠完全地、飽滿地付諸于實(shí)際行動(dòng)中，保證企業(yè)一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠取得最大經(jīng)濟(jì)成果的能力，保證企業(yè)高效穩(wěn)定發(fā)展，從而對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行規(guī)定、調(diào)治、牽制、評(píng)斷和掌控的各類方式方法。從管理意義上來說，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的管理，能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供相應(yīng)的保護(hù)。內(nèi)部控制的五要素包括：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。上述各個(gè)要素相互間有著一定聯(lián)系，并由此構(gòu)成了一個(gè)相對(duì)完善并且動(dòng)態(tài)的內(nèi)部控制系統(tǒng)[4]。1.2內(nèi)部控制的內(nèi)容1.2.1內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境是指建立、加強(qiáng)或削弱內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生影響的各種因素的總稱，它是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是有效實(shí)施內(nèi)部控制的保障，直接影響著公司內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行、公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[5]。內(nèi)部環(huán)境由多個(gè)方面構(gòu)成，董事會(huì)是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，可以管束其管理者在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的行為；監(jiān)事會(huì)對(duì)企業(yè)董事、經(jīng)理層和其他高級(jí)管理層進(jìn)行監(jiān)督，使這些人員能夠依法、依規(guī)行使自身權(quán)利；良好的組織結(jié)構(gòu)容易對(duì)企業(yè)進(jìn)行治理；責(zé)任和權(quán)力之間互相關(guān)聯(lián)，因此責(zé)任劃分和權(quán)力授予緊密相連；內(nèi)部審計(jì)關(guān)乎企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)，因此內(nèi)部審計(jì)十分重要；員工是控制的主體也是控制的對(duì)象，應(yīng)該將內(nèi)部控制融入日?；顒?dòng)的管理中。良好的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制的必要條件，因此企業(yè)在創(chuàng)辦時(shí)就要構(gòu)建出相應(yīng)的治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)等部門的管理制度。這些在隨著時(shí)代的進(jìn)步和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展下，應(yīng)不斷完善制度，形成自己特有的管理模式和符合自身的管理制度，建立屬于自己的企業(yè)文化。1.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中為了實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，及時(shí)識(shí)別、科學(xué)的分析可能產(chǎn)生的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，從而確定合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略來保護(hù)企業(yè)不受風(fēng)險(xiǎn)所影響。風(fēng)險(xiǎn)的可承受范圍由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和管理層來確定，據(jù)此來確定風(fēng)險(xiǎn)警戒線和采取何種應(yīng)對(duì)措施。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中不能為了一味的追求利益而忽視風(fēng)險(xiǎn)，管理層更不能認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)越大，則利益越大；當(dāng)然也不能畏首畏尾，為了規(guī)避可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)而放棄企業(yè)發(fā)展的機(jī)會(huì)。因此，企業(yè)不止要建立，更要正視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，它關(guān)乎到一個(gè)企業(yè)的生死存亡，制定正確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度迫在眉睫。1.2.3控制活動(dòng)控制活動(dòng)是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，制定出有價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，從而把風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失控制在可以承擔(dān)的范圍之內(nèi)。企業(yè)要施行有效的控制活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的有效性是不可或缺的部分。控制活動(dòng)存在于企業(yè)各個(gè)層級(jí)、各個(gè)職能部門，是主要組成部分。企業(yè)會(huì)因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不準(zhǔn)確，從而沒有及時(shí)地制定出有效的控制措施或者制定出錯(cuò)誤的控制措施，導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)超出可控范圍，給企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失，阻礙企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中的順利發(fā)展。由此可見，企業(yè)的控制活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估密不可分，所以我們必須擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果的準(zhǔn)確性，從而保證控制活動(dòng)也能有效地進(jìn)行，避免發(fā)生不必要的損失。1.2.4信息與溝通信息與溝通是指為了保證企業(yè)能夠?qū)崟r(shí)、無(wú)誤地搜集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的相關(guān)信息，并將其真實(shí)地傳遞，確保信息可以在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效的溝通。溝通要本著客觀、完整、及時(shí)的原則，它能夠提供確切而充分的材料，是正確決策的基礎(chǔ)，是統(tǒng)一成員思想和行動(dòng)的工具。這樣既能夠保證員工較好的履行自身職責(zé)，又能將企業(yè)高層、管理層與員工聯(lián)系起來，保證企業(yè)整體一致性。在信息傳遞過程中，企業(yè)人員必須以適當(dāng)?shù)男问将@取并準(zhǔn)確傳達(dá)企業(yè)內(nèi)外部相關(guān)信息，使企業(yè)各部門之間溝通順暢、資源共享，實(shí)現(xiàn)各部門之間共同成長(zhǎng)，有助于企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。1.2.5內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的保障，監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，并對(duì)其進(jìn)行評(píng)斷，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制問題加以改進(jìn)，達(dá)到內(nèi)部監(jiān)督的目的。內(nèi)部監(jiān)督對(duì)于整個(gè)內(nèi)部控制體系尤為重要，內(nèi)部監(jiān)督要貫穿于內(nèi)部控制制度體系的全過程，要讓企業(yè)各級(jí)、各類人員深刻理解并嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)章制度、操作規(guī)程、工作流程、有關(guān)注意事項(xiàng)等[6]。內(nèi)部監(jiān)督不止是部門之間進(jìn)行監(jiān)督，更是要對(duì)企業(yè)所有人員履職情況進(jìn)行監(jiān)督，確保每個(gè)人能夠有效地實(shí)現(xiàn)自己的工作目標(biāo)，保證企業(yè)的良好運(yùn)轉(zhuǎn)，確保內(nèi)部監(jiān)督開展在企業(yè)各個(gè)方面。1.3內(nèi)部控制的重要性內(nèi)部控制問題已經(jīng)威脅到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[7]。因此，構(gòu)建并完善內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。具體來說，企業(yè)內(nèi)部控制具有以下幾個(gè)方面的作用：第一，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須合法；第二，協(xié)助企業(yè)管理者更好的完成經(jīng)營(yíng)管理任務(wù)；第三，能夠更加妥善的保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)；第四，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)信息、財(cái)會(huì)信息完整、真實(shí)[8]。由此看來，一個(gè)企業(yè)不僅要建立內(nèi)部控制，更要不斷地改進(jìn)內(nèi)部控制制度，來維持企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展。同時(shí)結(jié)合企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，經(jīng)營(yíng)的范圍和特點(diǎn)以及資本結(jié)構(gòu)等，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷，提高企業(yè)對(duì)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力[9]。內(nèi)部控制制度的建立與完善可以使企業(yè)在管理方面的得到一定程度的提升，同時(shí)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展有著更好的保障，也能夠及時(shí)地對(duì)企業(yè)管理中問題產(chǎn)生的源頭進(jìn)行追溯、分析，更好地解決問題，使企業(yè)的管理能夠更加高效地進(jìn)行。

2遼寧安享運(yùn)營(yíng)管理有限公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀遼寧安享運(yùn)營(yíng)管理有限公司成立于2018年，注冊(cè)資金為1000萬(wàn)元，現(xiàn)位于遼寧省沈陽(yáng)市沈河區(qū)北站路59號(hào)財(cái)富中心E座，是一家服務(wù)型企業(yè)。公司可以幫助客戶記賬、為客戶解決關(guān)于稅務(wù)和財(cái)務(wù)方面的問題、指導(dǎo)或者幫助客戶解決做工商注冊(cè)和登記時(shí)的技術(shù)問題、為企業(yè)營(yíng)銷做專業(yè)策劃、眾創(chuàng)空間的建設(shè)以及運(yùn)營(yíng)管理等。公司的部門設(shè)置有：銷售部、幫辦部、財(cái)務(wù)部、人力資源部。銷售部主要負(fù)責(zé)聯(lián)系客戶，與客戶進(jìn)行商談，了解客戶的需求；幫辦部主要負(fù)責(zé)工商注冊(cè)、銀行開戶、稅務(wù)登記、注銷等諸類事宜；財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)代理記賬報(bào)稅、本公司人員薪資結(jié)算及公司各類開銷；人力資源部則負(fù)責(zé)一些日常事務(wù)，如報(bào)修、招聘、復(fù)核并打印合同等等。2.1遼寧安享運(yùn)營(yíng)管理有限公司內(nèi)部環(huán)境現(xiàn)狀從公司的治理結(jié)構(gòu)和機(jī)構(gòu)設(shè)置來看，公司下設(shè)四大部門，而有些成員身在兩個(gè)部門。公司目前有兩個(gè)股東，一個(gè)是法人代表同時(shí)擔(dān)任執(zhí)行董事兼經(jīng)理，另一個(gè)則是監(jiān)事。監(jiān)事有時(shí)會(huì)參與到銷售部當(dāng)中，有時(shí)會(huì)參與到財(cái)務(wù)部中，還兼管人力資源部。由于監(jiān)事身兼數(shù)職，常常不在公司，所以董事有事會(huì)經(jīng)常與銷售部門員工商量，監(jiān)事回到公司后董事再將商量的結(jié)果講與監(jiān)事聽，監(jiān)事再給出建議，很多時(shí)候忽視了監(jiān)事真正身份。沒有成立審計(jì)部門或者指派審核人員對(duì)財(cái)務(wù)部的賬目進(jìn)行稽核。從崗位權(quán)責(zé)分配來看，財(cái)務(wù)部中只有一個(gè)出納負(fù)責(zé)日常收支與開銷，開銷也全部經(jīng)由該出納一人錄入，報(bào)銷流程則是拿著發(fā)票便可找出納報(bào)銷；幫辦人員出門辦公，公司給提供公交卡和地鐵卡，由同一個(gè)人充值和保管，審批權(quán)利集中在一人身上，沒有牽制。銷售部門在談客戶的過程中，實(shí)行的是一對(duì)一服務(wù)，從與客戶簽合同到收取費(fèi)用都由銷售人員一人負(fù)責(zé)，沒有銷售部的其他人員參與其中，達(dá)不到牽制的效果。在銷售人員敲定客戶之后，幫辦人員開始進(jìn)入工作，銷售部門人員經(jīng)常要求幫辦人員去做什么、怎么做，常常導(dǎo)致幫辦人員的工作無(wú)法順利進(jìn)行，幫辦人員也不知所措，導(dǎo)致工作進(jìn)度緩慢。在企業(yè)文化方面，公司給出了“一個(gè)讓您有時(shí)間陪伴家人的服務(wù)者”的理念。2.2遼寧安享運(yùn)營(yíng)管理有限公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制活動(dòng)現(xiàn)狀風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)的內(nèi)部控制中有著重要的作用，但是當(dāng)前國(guó)內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)管理與控制上的認(rèn)識(shí)有待完善,多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施較為匱乏,應(yīng)對(duì)問題的手段也難以體現(xiàn)出針對(duì)性[10]。我們公司就是屬于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控認(rèn)識(shí)不足、沒有設(shè)立有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門、更沒有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員的企業(yè)，都是領(lǐng)導(dǎo)人認(rèn)為可能存在什么風(fēng)險(xiǎn)，毫無(wú)依據(jù)并且這種風(fēng)險(xiǎn)都是可見的。當(dāng)不可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)，公司無(wú)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出相應(yīng)的措施，公司的一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)案例：銷售人員在與客戶交談的過程中，客戶向銷售人員表達(dá)了自己時(shí)間緊迫，由于銷售人員沒有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力，也沒有防范意識(shí)，為了業(yè)績(jī)沒有問過幫辦人員時(shí)間是否允許，銷售人員就直接與客戶敲定訂單，成功簽訂合同。結(jié)果在幫辦人員辦理業(yè)務(wù)過程中，出現(xiàn)了服務(wù)器癱瘓現(xiàn)象，導(dǎo)致業(yè)務(wù)兩天內(nèi)都無(wú)法進(jìn)行，不僅失去了這個(gè)客戶，還損失了一筆錢，使得客戶對(duì)我們失去信任，影響了我們公司的口碑。在之后的經(jīng)營(yíng)過程中，公司領(lǐng)導(dǎo)者并未重視此次事件，完全忽略了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制活動(dòng)公司內(nèi)部控制中的地位，公司可能隨時(shí)面臨風(fēng)險(xiǎn)。2.3遼寧安享運(yùn)營(yíng)管理有限公司信息與溝通現(xiàn)狀信息不是單純的信息收集，還要對(duì)收集到的信息加以分析后，將信息真實(shí)地傳遞。溝通有縱向溝通和橫向溝通兩大方向，而縱向溝通又包括由上至下、從下到上的溝通，以及公司和客戶、股東和監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的溝通。遼寧安享運(yùn)營(yíng)管理有限公司內(nèi)部的溝通方式有：高層把工作要求、工作安排、客戶相關(guān)信息口頭傳達(dá)給相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)，再由領(lǐng)導(dǎo)口頭傳達(dá)給個(gè)人，完成工作及與客戶取得聯(lián)系；會(huì)議中簡(jiǎn)單口頭闡述近期發(fā)現(xiàn)的問題及解決辦法，提出關(guān)于公司工作目標(biāo)的近期要求，對(duì)后續(xù)工作如何進(jìn)行給予簡(jiǎn)單指導(dǎo)。沒有具體的能將大家聯(lián)系到一起的辦公軟件，信息傳遞大多是口頭進(jìn)行，并且信息在傳遞過程中都是逐級(jí)傳達(dá)的，使得信息在傳遞過程中容易失真，沒有達(dá)到良好的效果。公司高層與基層員工之間也無(wú)法進(jìn)行溝通，基層無(wú)法向高層反應(yīng)情況或者根據(jù)工作的所見所感給出好的建議。銷售部門在銷售過程中，為了達(dá)到業(yè)績(jī)常常以自己的想法向客戶解釋問題和答應(yīng)要求，從不向幫辦部門咨詢，銷售部門只關(guān)注了縱向性質(zhì)的溝通，忽略了橫向性質(zhì)的溝通，給幫辦人員造成困難。公司內(nèi)部無(wú)人關(guān)注外部消息以及相關(guān)政策，公司獲得信息遲鈍，信息更新緩慢，一定程度上阻礙公司的發(fā)展。高層沒有建立與監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的溝通，需要與監(jiān)管機(jī)構(gòu)交涉時(shí)，出現(xiàn)各種各樣的問題，導(dǎo)致許多工作難以進(jìn)行。企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間，信息的交流、溝通、協(xié)調(diào)能力差，各部門信息處理各自為政的狀態(tài)，不利于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的順利實(shí)施[11]。2.4遼寧安享運(yùn)營(yíng)管理有限公司內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀公司沒有成立監(jiān)事會(huì)，董事會(huì)無(wú)論做出什么樣的決策，都沒人對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督，導(dǎo)致底下員工怨聲載道，無(wú)疑不利于公司發(fā)展。公司沒設(shè)立審計(jì)部門，自然也無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行有效監(jiān)督，企業(yè)缺乏監(jiān)督和審核制衡機(jī)制，有的企業(yè)管理層不重視內(nèi)部審計(jì)，把內(nèi)部審計(jì)部門置于財(cái)務(wù)部門之內(nèi)，形成“財(cái)審合一”的體制，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性在實(shí)際工作中完全喪失，做出的審計(jì)結(jié)論當(dāng)然就會(huì)失去客觀性和公正性[12]。公司日常跟財(cái)務(wù)事項(xiàng)有關(guān)的都由一個(gè)人辦理，財(cái)務(wù)賬目由一個(gè)人錄入、核對(duì)，大家都一副事不關(guān)己高高掛起的姿態(tài)，沒人會(huì)去核查賬目。部門和部門間無(wú)法達(dá)到制衡效果，人員之間更難以形成制約關(guān)系。有的員工以辦理業(yè)務(wù)為由遲到早退，或者干脆一天都不到公司，其他員工工作的積極性不高。還有的員工遲到一段時(shí)間，也不會(huì)有人發(fā)現(xiàn)，工作搪塞糊弄。這些最根本的問題不解決，公司在內(nèi)部監(jiān)督方面只能如此匱乏，不利于公司進(jìn)一步發(fā)展。

3遼寧安享運(yùn)營(yíng)管理有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)存問題3.1控制環(huán)境存在缺陷公司在治理結(jié)構(gòu)和機(jī)構(gòu)設(shè)置方面的制度不健全，組織結(jié)構(gòu)上顯得混亂。公司沒有建立完善的股東大會(huì)制度、股東的職能不夠明確，執(zhí)行董事常與銷售人員商量有關(guān)公司某些工作后續(xù)安排，忽略了另一股東的職能，卻提高了銷售人員的地位，這不論是從制度還是規(guī)范方面看，都不符合規(guī)定。而監(jiān)事對(duì)于自己認(rèn)知不夠清晰，把自己投入多個(gè)部門、崗位，不僅加重了自己的工作量，還會(huì)打亂原部門員工工作秩序，不利于部門發(fā)展。公司領(lǐng)導(dǎo)只關(guān)注了部門的單向發(fā)展，卻忽略了部門之間的配合和制約關(guān)系。例如，公司沒有成立審計(jì)部門來制約財(cái)務(wù)部門，對(duì)財(cái)務(wù)賬目核查；財(cái)務(wù)部中也只一個(gè)出納經(jīng)手日常收支、開銷并記賬；銷售部在銷售過程中職權(quán)過大等等。以上都可視為內(nèi)部環(huán)境的影響因素，而內(nèi)部環(huán)境的缺陷直接影響了內(nèi)部控制制度，從而影響公司在經(jīng)營(yíng)過程中的效益。所以內(nèi)部控制機(jī)制的不健全會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展和建設(shè)中，沒有科學(xué)合理的發(fā)展計(jì)劃和監(jiān)管制度，造成經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)違法亂紀(jì)、責(zé)任不明、信息不準(zhǔn)確、無(wú)法做出準(zhǔn)確決策等現(xiàn)象[13]。3.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力欠缺，控制活動(dòng)成果不佳公司領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不夠重視，并未建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，缺乏專業(yè)評(píng)估人員，以致評(píng)估能力欠缺控制成果不佳。遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)人將承受范圍傳達(dá)給各部門管理者，做出應(yīng)對(duì)的方法，沒有專業(yè)的評(píng)估結(jié)果，也沒有專業(yè)的應(yīng)對(duì)措施，以致公司的風(fēng)險(xiǎn)管控水平相對(duì)較低。沒有形成長(zhǎng)期有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，比如,企業(yè)缺乏合適的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制等,以致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)也就無(wú)法應(yīng)用內(nèi)部控制手段或其他手段來規(guī)避或降低風(fēng)險(xiǎn)危害,從而給企業(yè)帶來了經(jīng)營(yíng)損失[14]?？刂苹顒?dòng)也分為事前控制、事中控制和事后控制，公司更多的是只能做到事后控制，可是事后補(bǔ)救對(duì)風(fēng)險(xiǎn)給公司帶來的影響絲毫沒有效果。由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不及時(shí)、準(zhǔn)確，使得公司無(wú)法給出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施，不能減低風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生率，會(huì)給公司造成不可估量的損失。公司領(lǐng)導(dǎo)人無(wú)法對(duì)所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，繼而無(wú)法做出相應(yīng)的控制措施，增大了公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。3.3信息傳遞與溝通存在漏洞信息及任務(wù)被口頭傳達(dá)，員工在工作中沒有好的工作習(xí)慣，常忽略掉一些工作，工作效率十分低下。這都是因?yàn)楣驹谟嘘P(guān)信息傳遞與交流方面的管理不夠現(xiàn)代化，不善于運(yùn)用各類辦公軟件和社交軟件來傳遞信息和交流，溝通方式過于老舊。信息部門在信息接收過程中不能夠保證信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，導(dǎo)致信息傳遞不及時(shí)、真實(shí)性有待考究、信息不能最大程度的發(fā)揮作用。特別是在多層級(jí)的企業(yè)管理體制下，許多信息和要求在層層傳遞過程中很容易出現(xiàn)信息的缺失或者異化，造成內(nèi)部控制的效率非常低下[15]。高層和管理層、部門領(lǐng)導(dǎo)和員工之間沒有建立有效的溝通機(jī)制，相互之間沒有溝通，使得工作任務(wù)無(wú)法有效傳達(dá)、員工也無(wú)法直接向上級(jí)傳遞信息，各部門之間很難做到信息共享、及時(shí)溝通，難以為公司的目標(biāo)共同努力，這就變成了阻礙公司長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的因素之一。關(guān)于公司運(yùn)營(yíng)的相關(guān)政策無(wú)人主動(dòng)自覺地關(guān)注，公司也沒有相關(guān)規(guī)定，使得公司在運(yùn)營(yíng)過程中不知道是否符合相關(guān)要求，在客戶面前也顯得很不專業(yè)，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展十分不利，還可能導(dǎo)致公司違法經(jīng)營(yíng)。3.4內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全公司的內(nèi)部監(jiān)督流于形式，除了機(jī)制不健全，還有存在人為因素的影響。對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)表面化，認(rèn)知的表面化會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控工作執(zhí)行力度偏弱，對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理工作沒有實(shí)質(zhì)性的引導(dǎo)作用，從而致使企業(yè)內(nèi)控工作質(zhì)量難以提升[16]。監(jiān)事的存在更像是擺設(shè)，沒有發(fā)揮監(jiān)事的作用，是因?yàn)楣颈O(jiān)事對(duì)自己應(yīng)該履行的職責(zé)不清晰，不能將工作落實(shí)到實(shí)處。公司已經(jīng)存在的制度太理想化而脫離實(shí)際，員工自然都不會(huì)執(zhí)行，就只是一紙空文。而對(duì)于公司決策，員工的執(zhí)行力弱過于僵化，再好的決策，不能得以貫徹執(zhí)行，斷然不會(huì)對(duì)公司產(chǎn)生任何益處。公司領(lǐng)導(dǎo)者受傳統(tǒng)觀念影響，更趨向于傳統(tǒng)的管理方式，只注重管理，缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的了解，未能把審計(jì)獨(dú)立于財(cái)務(wù)之外，監(jiān)督力度不足，容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象。有關(guān)員工遲到早退問題，人力資源部沒有記錄，也沒有績(jī)效考核政策，導(dǎo)致員工像一盤散沙，工作情緒不高漲、不熱情，產(chǎn)生了極大的消極影響。4遼寧安享運(yùn)營(yíng)管理有限公司內(nèi)部控制問題的對(duì)策建議4.1優(yōu)化控制環(huán)境公司結(jié)合自身實(shí)際情況和有關(guān)法律要求，制定健全、現(xiàn)代化的規(guī)章制度體系，在內(nèi)部分配不同角色的人員的權(quán)利、責(zé)任和利益，確保股東、董事會(huì)和高級(jí)管理人員相互制衡[17]。公司要制定并完善股東大會(huì)制度，可以讓公司管理層以資金入股、技術(shù)入股等方式成為股東，股東們一起參與公司重大事項(xiàng)決策，而不是一人與另一人商量過后便做出決定，這樣可以避免由于獨(dú)斷專行和片面的見解對(duì)公司運(yùn)營(yíng)造成影響。在公司運(yùn)營(yíng)過程中，讓公司每一個(gè)人回歸到自己應(yīng)在的崗位上，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)劃分，確保企業(yè)不同部門、不同崗位之間可以產(chǎn)生互相制約的效果，這就要完善公司結(jié)構(gòu)，建立審計(jì)部門或者指派審計(jì)人員定期對(duì)財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行稽核，確保公司穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)。同時(shí)，出納人員要遵循不相容崗位相分離的原則，不能一人兼任多個(gè)易出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象的職位。對(duì)銷售人員提出不能盲目的為達(dá)業(yè)績(jī)，而在銷售過程中放大自己的職權(quán)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)根據(jù)過失予以相應(yīng)的處罰。4.2強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，增強(qiáng)控制活動(dòng)效力在公司的內(nèi)部控制中風(fēng)險(xiǎn)管控是一個(gè)重要的部分，有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以降低風(fēng)險(xiǎn)保證公司的穩(wěn)定。向公司全體員工宣傳風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重要性，收集其他關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的案例，在會(huì)議中將這些案例原因、結(jié)果告知眾人，讓公司內(nèi)部所有的工作人員把加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)作為重點(diǎn)。公司必須建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，可以邀請(qǐng)風(fēng)險(xiǎn)管控方面的專家來公司對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，要求相關(guān)崗位員工參與其中，提高公司風(fēng)險(xiǎn)管控能力，但是這一辦法成本過高。為了減低成本，公司可以聘請(qǐng)專業(yè)人員作為公司的風(fēng)險(xiǎn)管理顧問，一旦產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)地做出應(yīng)對(duì)措施、制定出防范風(fēng)險(xiǎn)的制度。風(fēng)險(xiǎn)防范制度能夠有效降低各類風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生率，在這種情況下，工作人員需要在了解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上來完善各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管控路徑[18]。建立長(zhǎng)期有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，根據(jù)經(jīng)驗(yàn)將不同類型的風(fēng)險(xiǎn)歸類到不同業(yè)務(wù)中，為了保證風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果的真實(shí)有效，需要相關(guān)工作人員全面地收集主要的數(shù)據(jù)，通過分析數(shù)據(jù)對(duì)公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷。不斷完善風(fēng)險(xiǎn)控制路徑，可以歸納成檔案，對(duì)后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作奠定基礎(chǔ)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)形成長(zhǎng)此以往的監(jiān)控。4.3構(gòu)建信息傳遞與溝通通道生活大數(shù)據(jù)時(shí)代的今天，遼寧安享運(yùn)營(yíng)管理有限公司的發(fā)展離不開網(wǎng)絡(luò)，我們要善于發(fā)現(xiàn)并運(yùn)用時(shí)代給予我們的財(cái)富。企業(yè)的所有員工都可以通過信息系統(tǒng)，清楚地獲得企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度內(nèi)容，明確員工的責(zé)任和義務(wù)，保證他們可以更加及時(shí)地獲取和交換各項(xiàng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理信息[19]。我們可以運(yùn)用各種辦公軟件或者社交軟件將公司內(nèi)部所有人員聯(lián)系在一起，如釘釘、TATA易協(xié)同、騰訊會(huì)議（在線辦公平臺(tái)）、企業(yè)微信、微信、QQ等等。在這些軟件中傳遞信息、傳達(dá)任務(wù)，每個(gè)員工都能清晰的明確工作要點(diǎn)，這樣可以提高每一個(gè)員工的工作效率，對(duì)于集體效率也有所提升。信息部門在傳遞信息之前，要對(duì)信息準(zhǔn)確性及真實(shí)性進(jìn)行驗(yàn)證、分析，再通過軟件傳遞給公司員工，構(gòu)建一個(gè)暢通無(wú)阻的信息傳遞與溝通通道，讓每個(gè)員工深刻了解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)要求以及相關(guān)政策。這樣在縱向或是橫向信息傳遞與交流的過程中，可以減少信息的缺失或者異化、確保信息的真實(shí)與準(zhǔn)確。公司還應(yīng)該為基層員工提供向上級(jí)直接傳遞信息的通道，這樣不僅可以提高內(nèi)部控制的效率，還能提高員工的工作勁頭。有了辦公軟件后，公司可以規(guī)定每個(gè)人輪流關(guān)注相關(guān)政策及有關(guān)信息，定時(shí)傳到指定軟件中，大家要查看了解，保證公司運(yùn)營(yíng)符合政策要求。4.4完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制公司內(nèi)部成立監(jiān)事會(huì)，將監(jiān)事應(yīng)該履行的職責(zé)整理成文件，發(fā)到每個(gè)監(jiān)事會(huì)成員手中，監(jiān)事成員熟記與自己崗位相關(guān)的職責(zé)，在后續(xù)工作中更好的配合和監(jiān)督董事會(huì)，仔細(xì)斟酌董事會(huì)做出的決定能否順應(yīng)公司的發(fā)展。中小企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)審部門，要設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審崗位，負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等審計(jì)工作，同時(shí)要確保內(nèi)審的權(quán)威性，做到上下一視同仁[20]。審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門相互獨(dú)立，定期對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行審核，防止公司在運(yùn)營(yíng)中發(fā)生經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。除了兩個(gè)職能部門的建立，對(duì)員工也要有一定的監(jiān)督機(jī)制，公司可以使用辦公軟件對(duì)員工上下班施行打卡制度，外出要寫明原由，不可電話請(qǐng)示，不可事后補(bǔ)簽。制定獎(jiǎng)懲制度賞罰分明，能夠有效提升員工和管理層工作的積極性，大家都能熱情地對(duì)待自己的工作，從而提升整體的工作效率。獎(jiǎng)懲制度可應(yīng)用于多個(gè)方面，不只是能否做到準(zhǔn)時(shí)上下班，在工作中提出有效建議或是舉報(bào)嚴(yán)重威脅公司健康發(fā)展的事件，都享受獎(jiǎng)懲制度。這需要公司全員相互監(jiān)督，一起為公司更好的明天而努力。

結(jié)論隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)越演越烈，由于缺乏內(nèi)部控制制度，出現(xiàn)大量的財(cái)務(wù)舞弊案例，因此關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制方面的問題顯得格外重要。通過以上對(duì)遼寧安享運(yùn)營(yíng)管理有限公司在內(nèi)部控制方面進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)遼寧安享運(yùn)營(yíng)管理有限公司在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)存在許多的問題，主要問題包括內(nèi)部環(huán)境方面的缺失、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)薄弱、控制活動(dòng)效果不佳、信息傳遞與溝通不順暢、監(jiān)督機(jī)制不完備。產(chǎn)生這些問題的主要原因是：公司對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不夠重視、管理層的管理方式過于老舊沒有效率、內(nèi)部監(jiān)督流于形式。最后以自身為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合專家學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制的研究，對(duì)遼寧安享運(yùn)營(yíng)管理有限公司提出合理化建議：優(yōu)化公司內(nèi)部環(huán)境、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)、增強(qiáng)控制活動(dòng)效力、構(gòu)建暢通無(wú)阻的交流通道、完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。希望遼寧安享運(yùn)營(yíng)管理有限公司在今后的運(yùn)營(yíng)中，對(duì)內(nèi)部控制問題重視起來，發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)解決，全面分析問題產(chǎn)生的原因，結(jié)合市場(chǎng)行情和公司現(xiàn)狀，不斷完善公司內(nèi)部控制制度，提高公司經(jīng)營(yíng)能力。內(nèi)部控制不僅要注重理論研究，更要講究實(shí)踐意義，由于本人實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，論文只是從淺顯的層面進(jìn)行分析及給出建議，未能真正做到考慮全面、分析到位，使得論文的研究深度不夠，在今后的工作中會(huì)不斷完善實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

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致謝轉(zhuǎn)眼大學(xué)生活已經(jīng)結(jié)束，畢業(yè)論文已經(jīng)完成，心中有些許不舍，昔日同窗的同學(xué)就要各奔東西，雖然有緣總會(huì)相見，但是心中還是百感交集。首先，要感謝我的論文指導(dǎo)老師郭碩老師，從開題報(bào)告到論文撰寫，從選題到框架搭建，到最終定稿，無(wú)一不盡心盡力指導(dǎo)，老師還給了我完成論文的勇氣。其次，要感謝學(xué)習(xí)階段的任課老師們，老師們把自己所學(xué)毫不吝嗇的傳授給我，讓我從各個(gè)不同的角度思考問題，更多地是交給我思考問題的思維，讓我在今后的工作和生活中都受益匪淺。還要感謝四年同窗們，感謝你們對(duì)我的包容和照顧，大家不論是在生活還是學(xué)習(xí)中有困難時(shí)，總能伸出援助之手，希望我們今后還能像現(xiàn)在這樣開心。最后，感謝我們父母對(duì)我的栽培和不求回報(bào)的付出，我會(huì)在今后生活中報(bào)答他們的一點(diǎn)一滴。

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