綜合模擬2020年注冊會計師《稅法》試題及答案（六）含答案

2020年注冊會計師《稅法》精選試題及答案

（六）含答案

2020年注冊會計師《稅法》精選試題及答案（六）

一、單項選擇題

1、下列對專用發(fā)票開具范圍說法不正確的是（）o

A、一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務和應稅服務，應向購

買方開具專用發(fā)票

B、銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票

C、小規(guī)模納稅人可以向稅務機關申請代開發(fā)票，并可按貨物適

用稅率抵扣進項

D、向消費者個人提供應稅服務不得開具專用發(fā)票

2、下列經(jīng)營單位銷售的貨物中，適用增值稅免稅政策的是（）。

A、進口儀器、設備

B、自2018年5月1日起，進口抗癌藥品

C、自2018年9月1日至2020年12月31日，對金融機構向小

型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入

D、商業(yè)企業(yè)銷售水果

3、下列選項中，出口不免征增值稅的是（）。

A、來料加工復出口的貨物

B、倉儲地點在境外的倉儲服務

C、非出口企業(yè)委托出口的貨物

D、出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物

4、下列關于增值稅的表述，不正確的是（）。

A、無法確定購進貨物進項稅額的，按當期實際成本計算應扣減

的進項稅額

B、適用一般計稅方法的納稅人，因銷售折讓退還給購買方的增

值稅，不得從當期銷項稅額中扣減

C、發(fā)生實物黃金交易行為的儲蓄所應按月計算實物黃金的銷售

數(shù)量、金額，上報其上級支行

D、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值

稅專用發(fā)票

5、A公司采取預收貨款方式向B公司銷售貨物（非大型機械設備、

船舶、飛機等），雙方于當年3月18日簽訂了一份買賣合同，合同約

定B公司于4月28日向A公司預付貨款。但A公司在4月10日就

收到B公司的預付貨款;A公司于5月30日發(fā)出貨物。按我國《增值

稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定。A公司增值稅納稅義務發(fā)生時間

應當為（）o

A、3月18日

B、4月10日

C、4月28日

D、5月30日

6、某動漫軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年6月銷售自行

開發(fā)的動漫軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售收入200萬元，本月購進材料

用于動漫軟件產(chǎn)品的開發(fā)，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額13萬元。

則該動漫軟件企業(yè)即征即退的增值稅為（）萬元。

A、6

B、15

C、13

D、19

7、2018年6月，某體育用品公司進口一批高爾夫球具，海關應

征進口關稅15萬元（關稅稅率假定為30%）,則進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅

為（）萬元。（消費稅稅率為10%）

A、12.28

B、11.56

C、8.89

D、10.4

8、下列說法不符合增值稅規(guī)定的是（）。

A、納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)

無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額

B、小規(guī)模納稅人進口貨物，海關使用組成計稅價格和征收率計

算其進口環(huán)節(jié)的增值稅

C、在計算進口環(huán)節(jié)的應納增值稅稅額時不得抵扣發(fā)生在我國境

外的各種稅金

D、納稅人進口貨物取得的合法海關完稅憑證，是計算增值稅進

項稅額的唯一依據(jù)，其價格差額部分以及從境外供應商取得的退還或

返還的資金，不作進項稅額轉出處理

9、位于市區(qū)的某動漫軟件公司為增值稅一般納稅人，2018年10

月銷售自行開發(fā)的動漫軟件，取得不含稅銷售額4000000元，其中有

700000元尚未開具發(fā)票。當月確認與銷售軟件產(chǎn)品相關的可抵扣進

項稅額為52025元。該企業(yè)當月實際應納增值稅（）元。

A、467975

B、587975

C、120000

D、99000

10、下列關于外國駐華使（領）館及其館員在華購買貨物和服務增

值稅退稅管理規(guī)定的表述，不正確的是（）。

A、享受退稅的單位和人員，包括外國駐華使（領）館的外交代表（領

事官員）及行政技術人員，中國公民或者在中國永久居留的人員除外

B、實行增值稅退稅政策的貨物與服務范圍，包括按規(guī)定征收增

值稅、屬于合理自用范圍內(nèi)的生活辦公類貨物和服務（不含修理修配

勞務）

C、申報退稅的應退稅額，為增值稅發(fā)票上注明的稅額

D、享受退稅的單位和人員，應按季度向外交部禮賓司報送退稅

憑證和資料申報退稅，報送時間為每年的1月、4月、7月、10月

11、某有出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2018年8月從國

內(nèi)購進生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為368000

元，已支付運費5800元，并取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票;進料加

工貿(mào)易進口免稅料件的組成計稅價格為13200元,材料均已驗收入庫;

本月內(nèi)銷貨物的不含稅銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為

348600元，下列表述正確的是（）。（增值稅出口退稅率為13%）

A、應退增值稅23967元

B、應退增值稅額。元

C、免抵增值稅額。元

D、免抵增值稅額18204元

12、關于增值稅的征收管理的說法錯誤的是（）o

A、增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1

個月或者1個季度

B、以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、

財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規(guī)定

的其他納稅人

C、扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關

申報繳納其扣繳的稅款

D、納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)進口增值稅專用繳納書之

日起10日內(nèi)繳納稅款

13、下列關于增值稅減免稅的規(guī)定正確的是（）o

A、納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項

目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅

B、生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權,

可以口頭提出放棄免稅權的聲明

C、安置殘疾人單位既符合促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策條件,

又符合其他增值稅優(yōu)惠政策條件的，不得同時享受多項增值稅優(yōu)惠政

策

D、納稅人在免稅期內(nèi)購進用于免稅項目的貨物或者應稅勞務所

取得的增值稅扣稅憑證，也是可以抵扣的

()

2020年注冊會計師《稅法》精選試題及答案（五）

一、單項選擇題

1＞某卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年1月從卷煙生

產(chǎn)企業(yè)購進卷煙400箱后批發(fā)銷售給零售商，開具的普通發(fā)票注明價

款93.6萬元。銷售時繳納的增值稅和消費稅為（）萬元。

A、18.8

B、13.6

C、31.79

D、32.4

2、下列外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業(yè)應納消費稅

稅額中扣除的是（）。

A、購進已稅葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)的葡萄酒

B、購進已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒

C、購進已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油

D、購進已稅輪胎為原料生產(chǎn)的摩托車

3、下列各項中，應按當期生產(chǎn)領用數(shù)量計算準予扣除已納消費

稅稅款規(guī)定的是（）o

A、委托加工已稅高檔手表生產(chǎn)的高檔手表

B、委托加工收回的汽油用于連續(xù)生產(chǎn)甲醇汽油

C、委托加工已稅小轎車生產(chǎn)的小汽車

D、委托加工已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

4、甲化妝品廠將一批原材料運往乙加工廠加工成應稅高檔化妝

品，該批原材料的成本為15萬元，乙廠代墊輔助材料收費2萬元（不

含稅），另收取不含稅加工費5萬元,高檔化妝品的消費稅稅率為15%,

則該項委托加工業(yè)務消費稅組成計稅價格為（）萬元。

A、25.88

B、28.57

C、9.43

D、17.13

5、下列說法符合消費稅政策規(guī)定的是（）。

A、納稅人銷售的應稅消費品，因質(zhì)量原因由購買者退回時，可

以自行直接抵減當期應納消費稅稅款

B、將委托加工收回的應稅消費品對外銷售的，一律不再征收消

費稅

C、納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，未分別核算銷售額、銷

售數(shù)量的，從高適用稅率

D、卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)加工卷煙，移送環(huán)節(jié)照章征收

消費稅

6、下列關于超豪華小汽車的說法中，錯誤的是（）。

A、每輛零售價格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕

型商用客車屬于超豪華小汽車

B、將超豪華小汽車銷售給消費者的單位和個人為超豪華小汽車

零售環(huán)節(jié)的納稅人

C、國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費者的超豪華小汽車，消費

稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計算消費稅

D、超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)的消費稅稅率為15%

7、某日用化妝品廠本月銷售100套自產(chǎn)化妝品套裝，每套由下

列產(chǎn)品組成：自產(chǎn)口紅一支（不含稅價48元），外購防曬霜一瓶（15元）,

自產(chǎn)高檔香水一瓶（2000元），塑料包裝袋（2元），每套產(chǎn)品單價為2065

元，以上均為不含稅價。其本月銷售套裝產(chǎn)品應當繳納的消費稅為（）

Jtjo

A、21168

B、21360

C、29880

D、30975

8、某商貿(mào)公司，2017年8月從國外進口一批白酒（合計5000公

斤），已知該批白酒關稅完稅價格為1000000元，按規(guī)定應繳納關稅

150000元，白酒的消費稅稅率為20%,定額消費稅為0.5/斤。該批

白酒進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅為（）元。

A、288750

B、293570

C、293750

D、239570

9、2017年某公司進口10箱卷煙（5萬支/箱），經(jīng)海關審定，關稅

完稅價格22萬元/箱，關稅稅率50%,消費稅稅率56%,定額稅率150

元/箱。該公司進口環(huán)節(jié)應納消費稅（）萬元。

A、100.80

B、288.88

C、420.34

D、1183.64

10、下列各項中，符合消費稅有關規(guī)定的是（）o

A、納稅人的總、分支機構不在同一縣（市）的，一律在總機構所

在地繳納消費稅

B、納稅人銷售的應稅消費品，除另有規(guī)定外，應向納稅人機構

所在地或居住地主管稅務機關申報納稅

C、納稅人委托加工應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間，為納稅

人支付加工費的當天

D、因質(zhì)量原因由購買者退回的消費品，可退已征的消費稅，也

可直接抵減應納稅額

()

2020年注冊會計師《稅法》精選試題及答案（四）

一、單項選擇題

1＞根據(jù)車船稅法的規(guī)定，下列表述錯誤的是（）o

A、拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車

船稅

B、可以根據(jù)當?shù)貙嶋H情況對公共交通車船減征或免征車船稅

C、車船稅按年申報繳納，具體申報納稅期限由省、自治區(qū)、直

轄市人民政府規(guī)定

D、按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶，自車船稅法實施之日起

3年內(nèi)免征車船稅

2、根據(jù)車輛購置稅的規(guī)定，下列車輛中要征收車輛購置稅的是

()。

A、中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入裝備訂貨計劃

的車輛

B、懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛

C、設有固定裝置的運輸車輛

D、城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛

3、2018年12月甲公司購買一輛本單位自用轎車，支付含增值

稅的價款175500元，另支付購置工具件和零配件價款2340元，車輛

裝飾費4000元，支付銷售公司代收保險費等5000元，支付的各項價

款均由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。甲公司應納車輛購置稅（）元。

A、15000

B、15200

C、16106.90

D、18684

4、對一份應納稅額超過500元的納稅人，可以采用的印花稅納

稅辦法是（）。

A、匯貼納稅

B、自行貼花

C、匯繳納稅

D、委托代征

5、下列說法中，符合車輛購置稅計稅依據(jù)相關規(guī)定的是（）o

A、進口自用的應稅小汽車的計稅價格包括關稅完稅價格和關稅,

不包括消費稅

B、納稅人以受贈方式取得自用應稅車輛按照最低計稅價格征收

車輛購置稅

C、銷售汽車的納稅人代收的保險費，不應計入計稅依據(jù)中征收

車輛購置稅

D、銷售單位開展優(yōu)質(zhì)銷售活動所開票收取的有關費用，應作為

價外收入計算征收車購稅

6、關于車輛購置稅的申報與繳納，下列說法不正確的是（）。

A、納稅人應當在向公安機關交通管理部門辦理車輛注冊登記前,

繳納車輛購置稅

B、車輛購置稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人購置應稅車輛的當

日

C、車輛購置稅實行一次性征收

D、納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起三十日內(nèi)申報繳納車輛購

置稅

7、下列關于印花稅計稅依據(jù)的表述中，符合印花稅條例規(guī)定的

是（）°

A、由外國運輸企業(yè)運輸進出口貨物的，外國運輸企業(yè)按照所持

結算憑證繳納印花稅

B、貨物運輸合同的計稅依據(jù)是運輸費用總額，含裝卸費和保險

費

C、建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)是承包總額

D、對于分包的合同不繳納印花稅

8、下列各項中，應按“技術合同〃稅目征收印花稅的是（）o

A、商品房銷售合同

B、土地使用權轉讓合同

C、專利申請轉讓合同

D、專利實施許可合同

9、某企業(yè)簽訂一份貨物運輸合同，運費金額15000元，其中含

裝卸費300元，保險費1200元。本次運輸貨物金額為60000元，應

繳納印花稅（）元。

A、4.1

B、6.8

C、6.75

D、7

()

2020年注冊會計師《稅法》精選試題及答案(三)

【單選】企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個人的下列情形中，視為有關

聯(lián)關系的是()。

A.一方直接或間接持有另一方的股份總和達到15%,或者雙方直

接或間接同為第三方所持有的股份達到15%

B.一方直接或間接持有另一方的股份總和達到20%,或者雙方直

接或間接同為第三方所持有的股份達到20%

C.一方直接或間接持有另一方的股份總和達到25%,或者雙方直

接或間接同為第三方所持有的股份達到25%

D.一方直接或間接持有另一方的股份總和達到10%,或者雙方直

接或間接同為第三方所持有的股份達到10%

【答案】C

【解析】一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上,

或者雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上，構成

關聯(lián)關系。如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中

間方持股比例達到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對

另一方的持股比例計算。

【多選】存在下列（）情形的居民企業(yè)，應當在報送《年度關聯(lián)業(yè)

務往來報告表》時，填報國別報告。

A.該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年

度合并財務報表中的各類收入金額合計超過5億元

B.該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年

度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元

C.該居民企業(yè)未被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)

D.該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)

【答案】BD

【解析】存在下列情形之一的居民企業(yè)，應當在報送《年度關聯(lián)

業(yè)務往來報告表》時，填報國別報告:

①該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計

年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元。

②該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。

【多選】符合()條件的企業(yè)，應當準備主體文檔。

A.年度發(fā)生跨境關聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務報表的最終控股企

業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔

B.年度關聯(lián)交易總額超過10億元

C.金融資產(chǎn)轉讓金額超過1億元

D.無形資產(chǎn)所有權轉讓金額超過1億元

【答案】AB

【解析】選項CD：屬于應當準備本地文檔的情形。

【多選】除另有規(guī)定外，年度關聯(lián)交易金額符合()條件的企業(yè),

應當準備本地文檔。

A.有形資產(chǎn)所有權轉讓金額(來料加工業(yè)務按照年度進出口報關

價格計算)超過2億元

B.金融資產(chǎn)轉讓金額超過0.5億元

C.無形資產(chǎn)所有權轉讓金額超過4000萬元

D.其他關聯(lián)交易金額合計超過4000萬元

【答案】AD

【解析】除另有規(guī)定外，年度關聯(lián)交易金額符合下列條件之一的

企業(yè)，應當準備本地文檔：

(1)有形資產(chǎn)所有權轉讓金額(來料加工業(yè)務按照年度進出口報關

價格計算)超過2億元；

(2)金融資產(chǎn)轉讓金額超過1億元；

⑶無形資產(chǎn)所有權轉讓金額超過1億元;

⑷其他關聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。

【單選】主體文檔應當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之

日起12個月內(nèi)準備完畢;本地文檔和特殊事項文檔應當在關聯(lián)交易發(fā)

生年度次年6月30日之前準備完畢。同期資料應當自稅務機關要求

之日起()內(nèi)提供。

A.15日

B.20日

C.30日

D.60日

【答案】C

【解析】主體文檔應當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之

日起12個月內(nèi)準備完畢;本地文檔和特殊事項文檔應當在關聯(lián)交易發(fā)

生年度次年6月30日之前準備完畢。同期資料應當自稅務機關要求

之日起30日內(nèi)提供。企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應

當在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。

【多選】下列各項中，屬于轉讓定價調(diào)整方法的有()。

A.可比非受控價格法

B.再銷售價格法

C.成本加成法

D.交易凈利潤法

【答案】ABCD

【解析】轉讓定價調(diào)整方法有：⑴可比非受控價格法;(2)再銷售

價格法;⑶成本加成法;⑷交易凈利潤法;⑸利潤分割法;⑹其他符合獨

立交易原則的方法。

【多選】稅務機關應進行轉讓定價重點調(diào)查的企業(yè)有()。

A.長期盈利的企業(yè)

B.低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)

C.利潤水平與其所承擔的功能風險明顯不相匹配的企業(yè)

D.與避稅港關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的企業(yè)

【答案】BCD

【解析】長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)屬于重點調(diào)查的企

業(yè)。

【單選】預約定價安排一般適用于主管稅務機關向企業(yè)送達接收

其談簽意向的《稅務事項通知書》之日所屬納稅年度前3個年度每年

度發(fā)生的關聯(lián)交易金額()萬元人民幣以上的企業(yè)。

A.3000

B.4000

C.5000

D.6000

【答案】B

【解析】預約定價安排一般適用于主管稅務機關向企業(yè)送達接收

其談簽意向的《稅務事項通知書》之日所屬納稅年度前3個年度每年

度發(fā)生的關聯(lián)交易金額4000萬元人民幣以上的企業(yè)。

【多選】情報交換的類型包括（）。

A.專項情報交換

B.自動情報交換

C.自發(fā)情報交換

D.行業(yè)范圍情報交換

【答案】ABCD

【解析】情報交換的類型包括專項情報交換、自動情報交換、自

發(fā)情報交換以及同期稅務檢查、授權代表訪問和行業(yè)范圍情報交換等。

【單選】下列關于《海外賬戶稅收遵從法案》的表述中，正確的

是()。(2016年)

A.僅通過政府開展信息交換

B.中國按照《海外賬戶稅收遵從法案》的非互惠型模式與美國簽

訂政府間協(xié)議

C.根據(jù)《海外賬戶稅收遵從法案》被認定為"不合作賬戶持有人"

將被扣繳40%的預提所得稅

D.《海外賬戶稅收遵從法案》規(guī)定舉證責任最終由納稅人承擔

【答案】D

【解析】選項A：《海外賬戶稅收遵從法案》分為兩種協(xié)議模式：

模式一為通過政府開展信息交換，包括互惠型和非互惠型兩種子模式;

模式二為金融機構直接向美國稅務機關報送信息。選項B：中國按照

《海外賬戶稅收遵從法案》中的互惠型子模式與美國簽訂政府間協(xié)議。

選項C：根據(jù)《海外賬戶稅收遵從法案》被認定為“不合作賬戶持有

人〃，將被扣繳30%的預提所得稅。

()

2020年注冊會計師《稅法》精選試題及答案（二）

【單選】下列關于稅款優(yōu)先原則的表述中，正確的是（）。

A.稅收優(yōu)先于所有的無擔保債權

B.稅收優(yōu)先于抵押權、質(zhì)權和留置權

C.納稅人欠繳稅款，同時又被稅務機關決定處以罰款、沒收非法

所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得

D.納稅人欠繳稅款，同時又被稅務機關以外的其他行政部門處以

罰款、沒收非法所得的，稅收不優(yōu)先于罰款和沒收非法所得

【答案】C

【解析】選項A：稅收并不是優(yōu)先于所有的無擔保債權，對于法

律上另有規(guī)定的無擔保債權，不能行使稅收優(yōu)先權;選項B：納稅人發(fā)

生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權、質(zhì)權和留置權的執(zhí)行;選項D：納

稅人欠繳稅款，同時又被稅務機關以外的其他行政部門處以罰款、沒

收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款和沒收非法所得。

【單選】某市稅務分局對轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進行稅務檢查時,

發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳增值稅58萬元，遂按相關執(zhí)法程序對該企業(yè)做

出補繳增值稅、城建稅并加收滯納金（滯納時間50天）和罰款（與稅額

等額）的處罰決定。該企業(yè)于當日接受了稅務機關的處罰，補繳增值

稅、城建稅及滯納金、罰款合計為（）。

A.121500元

B.1216115元

C.1241200元

D.1256715元

【答案】D

【解析】補繳增值稅580000元;

增值稅滯納金=580000X0.05%X50天=14500（元）;

增值稅罰款580000元；

城建稅=580000x7%=40600（元）；

城建稅滯納金=40600X0.05%X50天=1015（元）；

城建稅罰款40600元；

補稅、罰款及滯納金合計

=（580000+40600）x2+14500+1015=1256715（元）。

【多選】下列各項中，稅務機關可以采取"核定征收”方式征稅的

有（）。

A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

B.企業(yè)開業(yè)初期、生產(chǎn)經(jīng)營尚未正規(guī)的

C.企業(yè)財務會計人員嚴重不足的

D.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的

【答案】AD

【解析】生產(chǎn)經(jīng)營尚未正規(guī)的、企業(yè)財務會計人員嚴重不足的都

不是核定征收的情形。

【單選】根據(jù)《稅收征收管理法》中延期繳納稅款制度的規(guī)定,

下列表述中正確的是（）。（2017年）

A.批準的延期期限內(nèi)加收滯納金

B.延期繳納的同一筆稅款不得滾動審批

C.延期繳納稅款的期限最長不得超過30天

D.延期繳納稅款必須經(jīng)縣級稅務機關批準

【答案】B

【解析】選項A：稅務機關不予批準的延期納稅，從繳納稅款期

限屆滿次日起加收滯納金。經(jīng)批準的延期納稅，在批準的延期期限內(nèi)

免予加收滯納金。選項B：延期繳納的同一筆稅款不得滾動審批。選

項CD：納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直

轄市稅務局批準，可延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。

【單選】稅收保全措施適用于（）。

A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

B.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人和扣繳義務人

C.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人和納稅擔保人

D.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人和其他納稅人

【答案】A

【解析】稅收保全措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。

【單選】稅務機關采取的下列措施中，屬于稅收保全措施的是（）。

A.查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品或貨物

B.書面通知納稅人的開戶銀行從其銀行存款中扣繳稅款

C.拍賣納稅人價值相當于應納稅款的商品用以抵繳稅款

D.對納稅人不進行納稅申報，不繳或少繳應納稅款的，處以不繳

或少繳稅款50%以上5倍以下罰款

【答案】A

【解析】稅務機關可以采取的稅收保全措施：⑴書面通知納稅人

開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存

款;(2)扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其

他財產(chǎn)。選項BC屬于稅收強制執(zhí)行措施。選項D為對不進行申報行

為的處罰。

【多選】根據(jù)《征管法》的規(guī)定，下列關于稅收強制執(zhí)行措施的

說法正確的有()。

A.僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

B.必須發(fā)生在責令限期繳納稅款期滿之后

C.采取稅收強制執(zhí)行措施前，應當報經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長

批準

D.對逾期不履行法定義務的納稅人必須告誡在先，執(zhí)行在后

【答案】BCD

【解析】稅收強制執(zhí)行措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣

繳義務人以及納稅擔保人。

【多選】下列有關追征稅款的說法不正確的有（）。

A.因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或少繳稅款

的，稅務機關可以在3年內(nèi)追征稅款和滯納金

B.因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關可

以在10年內(nèi)追征稅款

C.對偷稅的，稅務機關追征其未繳或少繳的稅款、滯納金，稅務

機關應在20年內(nèi)追征

D.對騙稅的，稅務機關可以無限期追征其未繳或少繳的稅款、滯

納金

【答案】ABC

【解析】選項A：因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人

未繳或少繳稅款的，稅務機關可以在3年內(nèi)補征稅款，但不得加收滯

納金;選項B：因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務

機關可以在3年內(nèi)追征稅款;選項C：對偷稅的，稅務機關應無限期追

征其未繳或少繳的稅款、滯納金。

【單選】下列關于退還納稅人多繳稅款的表述中，正確的是（）。

A.納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務機關不

再退還多繳稅款

B.稅務機關發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，在退還稅款的同時一，應一并計算銀

行同期存款利息

C.稅務機關發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務機關

不再退還多繳稅款

D.納稅人發(fā)現(xiàn)當年預繳企業(yè)所得稅款超過應繳稅額的，可要求退

款并加算銀行同期存款利息

【答案】A

【解析】選項A：納稅人自結算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,

可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務

機關及時查實后應當立即退還;選項B：稅務機關發(fā)現(xiàn)的，沒有加算銀

行同期存款利息的規(guī)定;選項C：納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅

務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還，沒有時間的限制;選項D：不得加算銀行

同期存款利息。

【單選】根據(jù)《稅收征收管理法》及其實施細則的規(guī)定，欠繳稅

款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應當向稅務

機關報告。欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在（）。

A.3萬元以上

B.5萬元以上

C.10萬元以上

D.20萬元以上

【答案】B

【解析】根據(jù)規(guī)定：欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人，在處

分其不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)之前，應當向稅務機關報告。

()

【多選】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，稅務

機關可以無限期追征稅款和滯納金的有()。

A.納稅人偷稅

B.納稅人抗稅

C.納稅人騙稅

D.納稅人計算錯誤少繳稅款

【答案】ABC

【解析】對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳

的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受規(guī)定期限的限制，稅務機關

可以無限期追征。因納稅人計算等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務機

關在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金。

【單選】稅務檢查的形式中不包括()。

A.重點檢查

B.臨時性檢查

C.專項檢查

D.豁免檢查

【答案】D

【解析】稅務檢查的形式包括重點檢查、分類計劃檢查、集中性

檢查、臨時性檢查、專項檢查。

【多選】稅務檢查權是稅務機關在稅務檢查活動中依法享有的權

利，稅收征管法規(guī)定稅務機關有權()。

A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料

B.責成納稅人提供與納稅有關的文件、證明材料和有關資料

C.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的

商品、貨物或者其他財產(chǎn)

D.到納稅人的住宅及其他生活場所進行檢查

【答案】ABC

【解析】選項D：稅務機關無權到納稅人的生活場所進行檢查。

【多選】下列各項中，不適用《稅收征收管理法》的有()。

A.契稅

B.關稅

C.車輛購置稅

D.教育費附加

【答案】BD

【解析】選項AC：《征管法》的適用范圍是依法由稅務機關征收

的各種稅收的征收管理。

【單選】下列稅費的征收管理,適用《中華人民共和國稅收征收

管理法》的是（）。

A.關稅

B.海關代征增值稅

C.