綜合模擬2020年注冊會計師《稅法》試題及答案（六）含答案

2020年注冊會計師《稅法》精選試題及答案

（六）含答案

2020年注冊會計師《稅法》精選試題及答案（六）

一、單項(xiàng)選擇題

1、下列對專用發(fā)票開具范圍說法不正確的是（）o

A、一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)向購

買方開具專用發(fā)票

B、銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票

C、小規(guī)模納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票，并可按貨物適

用稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)

D、向消費(fèi)者個人提供應(yīng)稅服務(wù)不得開具專用發(fā)票

2、下列經(jīng)營單位銷售的貨物中，適用增值稅免稅政策的是（）。

A、進(jìn)口儀器、設(shè)備

B、自2018年5月1日起，進(jìn)口抗癌藥品

C、自2018年9月1日至2020年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)向小

型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入

D、商業(yè)企業(yè)銷售水果

3、下列選項(xiàng)中，出口不免征增值稅的是（）。

A、來料加工復(fù)出口的貨物

B、倉儲地點(diǎn)在境外的倉儲服務(wù)

C、非出口企業(yè)委托出口的貨物

D、出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物

4、下列關(guān)于增值稅的表述，不正確的是（）。

A、無法確定購進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計算應(yīng)扣減

的進(jìn)項(xiàng)稅額

B、適用一般計稅方法的納稅人，因銷售折讓退還給購買方的增

值稅，不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣減

C、發(fā)生實(shí)物黃金交易行為的儲蓄所應(yīng)按月計算實(shí)物黃金的銷售

數(shù)量、金額，上報其上級支行

D、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值

稅專用發(fā)票

5、A公司采取預(yù)收貨款方式向B公司銷售貨物（非大型機(jī)械設(shè)備、

船舶、飛機(jī)等），雙方于當(dāng)年3月18日簽訂了一份買賣合同，合同約

定B公司于4月28日向A公司預(yù)付貨款。但A公司在4月10日就

收到B公司的預(yù)付貨款;A公司于5月30日發(fā)出貨物。按我國《增值

稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定。A公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

應(yīng)當(dāng)為（）o

A、3月18日

B、4月10日

C、4月28日

D、5月30日

6、某動漫軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年6月銷售自行

開發(fā)的動漫軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售收入200萬元，本月購進(jìn)材料

用于動漫軟件產(chǎn)品的開發(fā)，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額13萬元。

則該動漫軟件企業(yè)即征即退的增值稅為（）萬元。

A、6

B、15

C、13

D、19

7、2018年6月，某體育用品公司進(jìn)口一批高爾夫球具，海關(guān)應(yīng)

征進(jìn)口關(guān)稅15萬元（關(guān)稅稅率假定為30%）,則進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅

為（）萬元。（消費(fèi)稅稅率為10%）

A、12.28

B、11.56

C、8.89

D、10.4

8、下列說法不符合增值稅規(guī)定的是（）。

A、納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)

無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額

B、小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物，海關(guān)使用組成計稅價格和征收率計

算其進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅

C、在計算進(jìn)口環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅稅額時不得抵扣發(fā)生在我國境

外的各種稅金

D、納稅人進(jìn)口貨物取得的合法海關(guān)完稅憑證，是計算增值稅進(jìn)

項(xiàng)稅額的唯一依據(jù)，其價格差額部分以及從境外供應(yīng)商取得的退還或

返還的資金，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理

9、位于市區(qū)的某動漫軟件公司為增值稅一般納稅人，2018年10

月銷售自行開發(fā)的動漫軟件，取得不含稅銷售額4000000元，其中有

700000元尚未開具發(fā)票。當(dāng)月確認(rèn)與銷售軟件產(chǎn)品相關(guān)的可抵扣進(jìn)

項(xiàng)稅額為52025元。該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際應(yīng)納增值稅（）元。

A、467975

B、587975

C、120000

D、99000

10、下列關(guān)于外國駐華使（領(lǐng)）館及其館員在華購買貨物和服務(wù)增

值稅退稅管理規(guī)定的表述，不正確的是（）。

A、享受退稅的單位和人員，包括外國駐華使（領(lǐng)）館的外交代表（領(lǐng)

事官員）及行政技術(shù)人員，中國公民或者在中國永久居留的人員除外

B、實(shí)行增值稅退稅政策的貨物與服務(wù)范圍，包括按規(guī)定征收增

值稅、屬于合理自用范圍內(nèi)的生活辦公類貨物和服務(wù)（不含修理修配

勞務(wù)）

C、申報退稅的應(yīng)退稅額，為增值稅發(fā)票上注明的稅額

D、享受退稅的單位和人員，應(yīng)按季度向外交部禮賓司報送退稅

憑證和資料申報退稅，報送時間為每年的1月、4月、7月、10月

11、某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2018年8月從國

內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為368000

元，已支付運(yùn)費(fèi)5800元，并取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票;進(jìn)料加

工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計稅價格為13200元,材料均已驗(yàn)收入庫;

本月內(nèi)銷貨物的不含稅銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為

348600元，下列表述正確的是（）。（增值稅出口退稅率為13%）

A、應(yīng)退增值稅23967元

B、應(yīng)退增值稅額。元

C、免抵增值稅額。元

D、免抵增值稅額18204元

12、關(guān)于增值稅的征收管理的說法錯誤的是（）o

A、增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1

個月或者1個季度

B、以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、

財務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定

的其他納稅人

C、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

申報繳納其扣繳的稅款

D、納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口增值稅專用繳納書之

日起10日內(nèi)繳納稅款

13、下列關(guān)于增值稅減免稅的規(guī)定正確的是（）o

A、納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)

目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅

B、生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán),

可以口頭提出放棄免稅權(quán)的聲明

C、安置殘疾人單位既符合促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策條件,

又符合其他增值稅優(yōu)惠政策條件的，不得同時享受多項(xiàng)增值稅優(yōu)惠政

策

D、納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所

取得的增值稅扣稅憑證，也是可以抵扣的

()

2020年注冊會計師《稅法》精選試題及答案（五）

一、單項(xiàng)選擇題

1＞某卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年1月從卷煙生

產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)卷煙400箱后批發(fā)銷售給零售商，開具的普通發(fā)票注明價

款93.6萬元。銷售時繳納的增值稅和消費(fèi)稅為（）萬元。

A、18.8

B、13.6

C、31.79

D、32.4

2、下列外購商品中已繳納的消費(fèi)稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅

稅額中扣除的是（）。

A、購進(jìn)已稅葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)的葡萄酒

B、購進(jìn)已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒

C、購進(jìn)已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油

D、購進(jìn)已稅輪胎為原料生產(chǎn)的摩托車

3、下列各項(xiàng)中，應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)

稅稅款規(guī)定的是（）o

A、委托加工已稅高檔手表生產(chǎn)的高檔手表

B、委托加工收回的汽油用于連續(xù)生產(chǎn)甲醇汽油

C、委托加工已稅小轎車生產(chǎn)的小汽車

D、委托加工已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

4、甲化妝品廠將一批原材料運(yùn)往乙加工廠加工成應(yīng)稅高檔化妝

品，該批原材料的成本為15萬元，乙廠代墊輔助材料收費(fèi)2萬元（不

含稅），另收取不含稅加工費(fèi)5萬元,高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%,

則該項(xiàng)委托加工業(yè)務(wù)消費(fèi)稅組成計稅價格為（）萬元。

A、25.88

B、28.57

C、9.43

D、17.13

5、下列說法符合消費(fèi)稅政策規(guī)定的是（）。

A、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，因質(zhì)量原因由購買者退回時，可

以自行直接抵減當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅款

B、將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品對外銷售的，一律不再征收消

費(fèi)稅

C、納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，未分別核算銷售額、銷

售數(shù)量的，從高適用稅率

D、卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)加工卷煙，移送環(huán)節(jié)照章征收

消費(fèi)稅

6、下列關(guān)于超豪華小汽車的說法中，錯誤的是（）。

A、每輛零售價格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕

型商用客車屬于超豪華小汽車

B、將超豪華小汽車銷售給消費(fèi)者的單位和個人為超豪華小汽車

零售環(huán)節(jié)的納稅人

C、國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費(fèi)者的超豪華小汽車，消費(fèi)

稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計算消費(fèi)稅

D、超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率為15%

7、某日用化妝品廠本月銷售100套自產(chǎn)化妝品套裝，每套由下

列產(chǎn)品組成：自產(chǎn)口紅一支（不含稅價48元），外購防曬霜一瓶（15元）,

自產(chǎn)高檔香水一瓶（2000元），塑料包裝袋（2元），每套產(chǎn)品單價為2065

元，以上均為不含稅價。其本月銷售套裝產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅為（）

Jtjo

A、21168

B、21360

C、29880

D、30975

8、某商貿(mào)公司，2017年8月從國外進(jìn)口一批白酒（合計5000公

斤），已知該批白酒關(guān)稅完稅價格為1000000元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅

150000元，白酒的消費(fèi)稅稅率為20%,定額消費(fèi)稅為0.5/斤。該批

白酒進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）元。

A、288750

B、293570

C、293750

D、239570

9、2017年某公司進(jìn)口10箱卷煙（5萬支/箱），經(jīng)海關(guān)審定，關(guān)稅

完稅價格22萬元/箱，關(guān)稅稅率50%,消費(fèi)稅稅率56%,定額稅率150

元/箱。該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。

A、100.80

B、288.88

C、420.34

D、1183.64

10、下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是（）o

A、納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，一律在總機(jī)構(gòu)所

在地繳納消費(fèi)稅

B、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)

所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

C、納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅

人支付加工費(fèi)的當(dāng)天

D、因質(zhì)量原因由購買者退回的消費(fèi)品，可退已征的消費(fèi)稅，也

可直接抵減應(yīng)納稅額

()

2020年注冊會計師《稅法》精選試題及答案（四）

一、單項(xiàng)選擇題

1＞根據(jù)車船稅法的規(guī)定，下列表述錯誤的是（）o

A、拖船按照發(fā)動機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車

船稅

B、可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況對公共交通車船減征或免征車船稅

C、車船稅按年申報繳納，具體申報納稅期限由省、自治區(qū)、直

轄市人民政府規(guī)定

D、按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動船舶，自車船稅法實(shí)施之日起

3年內(nèi)免征車船稅

2、根據(jù)車輛購置稅的規(guī)定，下列車輛中要征收車輛購置稅的是

()。

A、中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入裝備訂貨計劃

的車輛

B、懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛

C、設(shè)有固定裝置的運(yùn)輸車輛

D、城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛

3、2018年12月甲公司購買一輛本單位自用轎車，支付含增值

稅的價款175500元，另支付購置工具件和零配件價款2340元，車輛

裝飾費(fèi)4000元，支付銷售公司代收保險費(fèi)等5000元，支付的各項(xiàng)價

款均由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。甲公司應(yīng)納車輛購置稅（）元。

A、15000

B、15200

C、16106.90

D、18684

4、對一份應(yīng)納稅額超過500元的納稅人，可以采用的印花稅納

稅辦法是（）。

A、匯貼納稅

B、自行貼花

C、匯繳納稅

D、委托代征

5、下列說法中，符合車輛購置稅計稅依據(jù)相關(guān)規(guī)定的是（）o

A、進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計稅價格包括關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅,

不包括消費(fèi)稅

B、納稅人以受贈方式取得自用應(yīng)稅車輛按照最低計稅價格征收

車輛購置稅

C、銷售汽車的納稅人代收的保險費(fèi)，不應(yīng)計入計稅依據(jù)中征收

車輛購置稅

D、銷售單位開展優(yōu)質(zhì)銷售活動所開票收取的有關(guān)費(fèi)用，應(yīng)作為

價外收入計算征收車購稅

6、關(guān)于車輛購置稅的申報與繳納，下列說法不正確的是（）。

A、納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)交通管理部門辦理車輛注冊登記前,

繳納車輛購置稅

B、車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的當(dāng)

日

C、車輛購置稅實(shí)行一次性征收

D、納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起三十日內(nèi)申報繳納車輛購

置稅

7、下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，符合印花稅條例規(guī)定的

是（）°

A、由外國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，外國運(yùn)輸企業(yè)按照所持

結(jié)算憑證繳納印花稅

B、貨物運(yùn)輸合同的計稅依據(jù)是運(yùn)輸費(fèi)用總額，含裝卸費(fèi)和保險

費(fèi)

C、建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)是承包總額

D、對于分包的合同不繳納印花稅

8、下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“技術(shù)合同〃稅目征收印花稅的是（）o

A、商品房銷售合同

B、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

C、專利申請轉(zhuǎn)讓合同

D、專利實(shí)施許可合同

9、某企業(yè)簽訂一份貨物運(yùn)輸合同，運(yùn)費(fèi)金額15000元，其中含

裝卸費(fèi)300元，保險費(fèi)1200元。本次運(yùn)輸貨物金額為60000元，應(yīng)

繳納印花稅（）元。

A、4.1

B、6.8

C、6.75

D、7

()

2020年注冊會計師《稅法》精選試題及答案(三)

【單選】企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個人的下列情形中，視為有關(guān)

聯(lián)關(guān)系的是()。

A.一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到15%,或者雙方直

接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到15%

B.一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到20%,或者雙方直

接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到20%

C.一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%,或者雙方直

接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%

D.一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到10%,或者雙方直

接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到10%

【答案】C

【解析】一方直接或者間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上,

或者雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上，構(gòu)成

關(guān)聯(lián)關(guān)系。如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中

間方持股比例達(dá)到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對

另一方的持股比例計算。

【多選】存在下列（）情形的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在報送《年度關(guān)聯(lián)業(yè)

務(wù)往來報告表》時，填報國別報告。

A.該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會計年

度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計超過5億元

B.該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會計年

度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計超過55億元

C.該居民企業(yè)未被跨國企業(yè)集團(tuán)指定為國別報告的報送企業(yè)

D.該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團(tuán)指定為國別報告的報送企業(yè)

【答案】BD

【解析】存在下列情形之一的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在報送《年度關(guān)聯(lián)

業(yè)務(wù)往來報告表》時，填報國別報告:

①該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會計

年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計超過55億元。

②該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團(tuán)指定為國別報告的報送企業(yè)。

【多選】符合()條件的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔。

A.年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企

業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔

B.年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元

C.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元

D.無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)CD：屬于應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔的情形。

【多選】除另有規(guī)定外，年度關(guān)聯(lián)交易金額符合()條件的企業(yè),

應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔。

A.有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報關(guān)

價格計算)超過2億元

B.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過0.5億元

C.無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過4000萬元

D.其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元

【答案】AD

【解析】除另有規(guī)定外，年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的

企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔：

(1)有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報關(guān)

價格計算)超過2億元；

(2)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元；

⑶無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元;

⑷其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。

【單選】主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會計年度終了之

日起12個月內(nèi)準(zhǔn)備完畢;本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)

生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢。同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求

之日起()內(nèi)提供。

A.15日

B.20日

C.30日

D.60日

【答案】C

【解析】主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會計年度終了之

日起12個月內(nèi)準(zhǔn)備完畢;本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)

生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢。同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求

之日起30日內(nèi)提供。企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)

當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。

【多選】下列各項(xiàng)中，屬于轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法的有()。

A.可比非受控價格法

B.再銷售價格法

C.成本加成法

D.交易凈利潤法

【答案】ABCD

【解析】轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法有：⑴可比非受控價格法;(2)再銷售

價格法;⑶成本加成法;⑷交易凈利潤法;⑸利潤分割法;⑹其他符合獨(dú)

立交易原則的方法。

【多選】稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價重點(diǎn)調(diào)查的企業(yè)有()。

A.長期盈利的企業(yè)

B.低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)

C.利潤水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險明顯不相匹配的企業(yè)

D.與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè)

【答案】BCD

【解析】長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)屬于重點(diǎn)調(diào)查的企

業(yè)。

【單選】預(yù)約定價安排一般適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收

其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日所屬納稅年度前3個年度每年

度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額()萬元人民幣以上的企業(yè)。

A.3000

B.4000

C.5000

D.6000

【答案】B

【解析】預(yù)約定價安排一般適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收

其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日所屬納稅年度前3個年度每年

度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000萬元人民幣以上的企業(yè)。

【多選】情報交換的類型包括（）。

A.專項(xiàng)情報交換

B.自動情報交換

C.自發(fā)情報交換

D.行業(yè)范圍情報交換

【答案】ABCD

【解析】情報交換的類型包括專項(xiàng)情報交換、自動情報交換、自

發(fā)情報交換以及同期稅務(wù)檢查、授權(quán)代表訪問和行業(yè)范圍情報交換等。

【單選】下列關(guān)于《海外賬戶稅收遵從法案》的表述中，正確的

是()。(2016年)

A.僅通過政府開展信息交換

B.中國按照《海外賬戶稅收遵從法案》的非互惠型模式與美國簽

訂政府間協(xié)議

C.根據(jù)《海外賬戶稅收遵從法案》被認(rèn)定為"不合作賬戶持有人"

將被扣繳40%的預(yù)提所得稅

D.《海外賬戶稅收遵從法案》規(guī)定舉證責(zé)任最終由納稅人承擔(dān)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：《海外賬戶稅收遵從法案》分為兩種協(xié)議模式：

模式一為通過政府開展信息交換，包括互惠型和非互惠型兩種子模式;

模式二為金融機(jī)構(gòu)直接向美國稅務(wù)機(jī)關(guān)報送信息。選項(xiàng)B：中國按照

《海外賬戶稅收遵從法案》中的互惠型子模式與美國簽訂政府間協(xié)議。

選項(xiàng)C：根據(jù)《海外賬戶稅收遵從法案》被認(rèn)定為“不合作賬戶持有

人〃，將被扣繳30%的預(yù)提所得稅。

()

2020年注冊會計師《稅法》精選試題及答案（二）

【單選】下列關(guān)于稅款優(yōu)先原則的表述中，正確的是（）。

A.稅收優(yōu)先于所有的無擔(dān)保債權(quán)

B.稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)

C.納稅人欠繳稅款，同時又被稅務(wù)機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收非法

所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得

D.納稅人欠繳稅款，同時又被稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的其他行政部門處以

罰款、沒收非法所得的，稅收不優(yōu)先于罰款和沒收非法所得

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：稅收并不是優(yōu)先于所有的無擔(dān)保債權(quán)，對于法

律上另有規(guī)定的無擔(dān)保債權(quán)，不能行使稅收優(yōu)先權(quán);選項(xiàng)B：納稅人發(fā)

生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行;選項(xiàng)D：納

稅人欠繳稅款，同時又被稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的其他行政部門處以罰款、沒

收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款和沒收非法所得。

【單選】某市稅務(wù)分局對轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時,

發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳增值稅58萬元，遂按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)做

出補(bǔ)繳增值稅、城建稅并加收滯納金（滯納時間50天）和罰款（與稅額

等額）的處罰決定。該企業(yè)于當(dāng)日接受了稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，補(bǔ)繳增值

稅、城建稅及滯納金、罰款合計為（）。

A.121500元

B.1216115元

C.1241200元

D.1256715元

【答案】D

【解析】補(bǔ)繳增值稅580000元;

增值稅滯納金=580000X0.05%X50天=14500（元）;

增值稅罰款580000元；

城建稅=580000x7%=40600（元）；

城建稅滯納金=40600X0.05%X50天=1015（元）；

城建稅罰款40600元；

補(bǔ)稅、罰款及滯納金合計

=（580000+40600）x2+14500+1015=1256715（元）。

【多選】下列各項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取"核定征收”方式征稅的

有（）。

A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

B.企業(yè)開業(yè)初期、生產(chǎn)經(jīng)營尚未正規(guī)的

C.企業(yè)財務(wù)會計人員嚴(yán)重不足的

D.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的

【答案】AD

【解析】生產(chǎn)經(jīng)營尚未正規(guī)的、企業(yè)財務(wù)會計人員嚴(yán)重不足的都

不是核定征收的情形。

【單選】根據(jù)《稅收征收管理法》中延期繳納稅款制度的規(guī)定,

下列表述中正確的是（）。（2017年）

A.批準(zhǔn)的延期期限內(nèi)加收滯納金

B.延期繳納的同一筆稅款不得滾動審批

C.延期繳納稅款的期限最長不得超過30天

D.延期繳納稅款必須經(jīng)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：稅務(wù)機(jī)關(guān)不予批準(zhǔn)的延期納稅，從繳納稅款期

限屆滿次日起加收滯納金。經(jīng)批準(zhǔn)的延期納稅，在批準(zhǔn)的延期期限內(nèi)

免予加收滯納金。選項(xiàng)B：延期繳納的同一筆稅款不得滾動審批。選

項(xiàng)CD：納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直

轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。

【單選】稅收保全措施適用于（）。

A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

B.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人和扣繳義務(wù)人

C.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人和納稅擔(dān)保人

D.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人和其他納稅人

【答案】A

【解析】稅收保全措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。

【單選】稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的下列措施中，屬于稅收保全措施的是（）。

A.查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品或貨物

B.書面通知納稅人的開戶銀行從其銀行存款中扣繳稅款

C.拍賣納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品用以抵繳稅款

D.對納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，處以不繳

或少繳稅款50%以上5倍以下罰款

【答案】A

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅收保全措施：⑴書面通知納稅人

開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存

款;(2)扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其

他財產(chǎn)。選項(xiàng)BC屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。選項(xiàng)D為對不進(jìn)行申報行

為的處罰。

【多選】根據(jù)《征管法》的規(guī)定，下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的

說法正確的有()。

A.僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

B.必須發(fā)生在責(zé)令限期繳納稅款期滿之后

C.采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施前，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長

批準(zhǔn)

D.對逾期不履行法定義務(wù)的納稅人必須告誡在先，執(zhí)行在后

【答案】BCD

【解析】稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣

繳義務(wù)人以及納稅擔(dān)保人。

【多選】下列有關(guān)追征稅款的說法不正確的有（）。

A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款

的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)追征稅款和滯納金

B.因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可

以在10年內(nèi)追征稅款

C.對偷稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或少繳的稅款、滯納金，稅務(wù)

機(jī)關(guān)應(yīng)在20年內(nèi)追征

D.對騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征其未繳或少繳的稅款、滯

納金

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)A：因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人

未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)補(bǔ)征稅款，但不得加收滯

納金;選項(xiàng)B：因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)

機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)追征稅款;選項(xiàng)C：對偷稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)無限期追

征其未繳或少繳的稅款、滯納金。

【單選】下列關(guān)于退還納稅人多繳稅款的表述中，正確的是（）。

A.納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不

再退還多繳稅款

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，在退還稅款的同時一，應(yīng)一并計算銀

行同期存款利息

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)

不再退還多繳稅款

D.納稅人發(fā)現(xiàn)當(dāng)年預(yù)繳企業(yè)所得稅款超過應(yīng)繳稅額的，可要求退

款并加算銀行同期存款利息

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,

可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)

機(jī)關(guān)及時查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還;選項(xiàng)B：稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，沒有加算銀

行同期存款利息的規(guī)定;選項(xiàng)C：納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅

務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還，沒有時間的限制;選項(xiàng)D：不得加算銀行

同期存款利息。

【單選】根據(jù)《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，欠繳稅

款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)

機(jī)關(guān)報告。欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在（）。

A.3萬元以上

B.5萬元以上

C.10萬元以上

D.20萬元以上

【答案】B

【解析】根據(jù)規(guī)定：欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人，在處

分其不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。

()

【多選】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，稅務(wù)

機(jī)關(guān)可以無限期追征稅款和滯納金的有()。

A.納稅人偷稅

B.納稅人抗稅

C.納稅人騙稅

D.納稅人計算錯誤少繳稅款

【答案】ABC

【解析】對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳

的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受規(guī)定期限的限制，稅務(wù)機(jī)關(guān)

可以無限期追征。因納稅人計算等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)

關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金。

【單選】稅務(wù)檢查的形式中不包括()。

A.重點(diǎn)檢查

B.臨時性檢查

C.專項(xiàng)檢查

D.豁免檢查

【答案】D

【解析】稅務(wù)檢查的形式包括重點(diǎn)檢查、分類計劃檢查、集中性

檢查、臨時性檢查、專項(xiàng)檢查。

【多選】稅務(wù)檢查權(quán)是稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查活動中依法享有的權(quán)

利，稅收征管法規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)()。

A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料

B.責(zé)成納稅人提供與納稅有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料

C.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的

商品、貨物或者其他財產(chǎn)

D.到納稅人的住宅及其他生活場所進(jìn)行檢查

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)到納稅人的生活場所進(jìn)行檢查。

【多選】下列各項(xiàng)中，不適用《稅收征收管理法》的有()。

A.契稅

B.關(guān)稅

C.車輛購置稅

D.教育費(fèi)附加

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)AC：《征管法》的適用范圍是依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收

的各種稅收的征收管理。

【單選】下列稅費(fèi)的征收管理,適用《中華人民共和國稅收征收

管理法》的是（）。

A.關(guān)稅

B.海關(guān)代征增值稅

C.