遼寧諾維諾制藥股份有限公司存貨管理存在的問題及對策

本科論文摘要存貨在企業(yè)的內(nèi)部控制中一直起到非常重要的作用，絕大部分的制造業(yè)企業(yè)都是靠存貨在現(xiàn)金流的循環(huán)來獲取利潤的。存貨作為企業(yè)流動性最慢的流動資產(chǎn)，其所占的品種、數(shù)量、金額都比較大，尤其是制造業(yè)企業(yè)，也是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險較高的一項資產(chǎn)。此時存貨管理就顯得尤為重要，存貨管理水平的高低，始終影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能否順利進(jìn)行，同時也影響著企業(yè)生產(chǎn)成本盈利水平的高低，并最終影響企業(yè)運營效率。企業(yè)持有過少的存貨量，會帶來缺貨成本的增加，從而直接影響企業(yè)正常的經(jīng)營活動；相反持有量太大，則會導(dǎo)致過大的儲存成本，減少現(xiàn)金流，甚至?xí)p少應(yīng)有的正常的經(jīng)營活動，抑制企業(yè)的順利發(fā)展，降低企業(yè)的價值，過多的存貨是企業(yè)非常大的負(fù)擔(dān)。[1]本文以遼寧諾維諾制藥股份有限公司的角度，闡述大多數(shù)中國制造業(yè)企業(yè)在存貨管理上的問題及應(yīng)對方法。通過搜集與整理遼寧諾維諾制藥有限公司的數(shù)據(jù)資料，比如、企業(yè)相關(guān)信息年度財務(wù)報告等，以此來了解目前的會計環(huán)境與現(xiàn)實狀況。通過對遼寧諾維諾制藥有限公司的分析，得出可以幫助企業(yè)倉庫管理人員對庫存商品進(jìn)行詳盡、全面的控制和管理；幫助庫存會計進(jìn)行庫存商品的核算；提供的各種庫存報表和庫存分析可以為企業(yè)的決策提供依據(jù)；實現(xiàn)降低庫存、減少資金占用，避免物品積壓或短缺，保證企業(yè)經(jīng)營活動順利進(jìn)行等可以提高傳統(tǒng)制造業(yè)企業(yè)存貨管理效率的一套方法。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；存貨管理；制藥行業(yè)

AbstractInventoryhasalwaysplayedaveryimportantroleintheinternalcontrolofenterprises.Mostmanufacturingenterprisesrelyonthecirculationofinventoryincashflowtoobtainprofits.Inventory，astheslowestliquidassetofenterprises，accountsforalargevariety，quantityandamount，especiallyformanufacturingenterprises.Itisalsoanassetwithhighfinancialrisk.Atthistime，inventorymanagementisparticularlyimportant.Thelevelofinventorymanagementalwaysaffectsthesmoothoperationoftheenterprise，aswellasthelevelofproductioncostandprofit，andultimatelyaffectstheoperatingefficiencyoftheenterprise.Onthecontrary，iftheholdingquantityistoolarge，itwillleadtoexcessivestoragecost，reducecashflow，andevenreducethenormaloperatingactivities，whichwillinhibitthesmoothdevelopmentoftheenterpriseandreducethevalueoftheenterprise.Excessiveinventoryisaverybigburdenontheenterprise.FromtheperspectiveofLiaoningNirvanapharmaceuticalco.，LTD.，thispaperexpoundstheproblemsandcountermeasuresofinventorymanagementinmostChinesemanufacturingenterprises.BycollectingandsortingthedataofLiaoningNirvanapharmaceuticalco.，LTD.，suchastheannualfinancialreportofrelevantinformationoftheenterprise，wecanunderstandthecurrentaccountingenvironmentandreality.ThroughtheanalysisofLiaoningNirvanapharmaceuticalco.，LTD.，itisconcludedthatitcanhelpthewarehousemanagementpersonneltocarryoutdetailedandcomprehensivecontrolandmanagementoftheinventorygoods.Assistinventoryaccountantininventoryaccounting;Theinventorystatementandinventoryanalysiscanprovidethebasisfortheenterprise'sdecisionmaking.Asetofmethodstoimprovetheinventorymanagementefficiencyoftraditionalmanufacturingenterprises，suchasreducinginventory，reducingcapitaloccupation，avoidingoverstockorshortageofgoods，andensuringthesmoothoperationofenterprises.Keywords：Internalcontrol;Inventorymanagement;Thepharmaceuticalindustry

目錄TOC\o"1-4"\h\z\u摘要 IAbstract II第1章緒論 51.1研究背景及意義 51.1.1研究背景 51.1.2研究意義 51.2國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 61.2.1國內(nèi)文獻(xiàn)綜述 61.2.2國外文獻(xiàn)綜述 71.3研究方法與文章框架 71.3.1研究方法 71.3.2文章框架 7第2章存貨管理理論基礎(chǔ) 92.1存貨管理含義 92.1.1存貨 92.1.2存貨管理 92.2存貨管理主要內(nèi)容 92.2.1存貨預(yù)算 92.2.2存貨采購 92.2.3 存貨驗收入庫 102.2.4存貨保管 102.2.5存貨出庫 102.2.6存貨賬務(wù)處理 112.3制藥企業(yè)存貨管理的意義 11第3章遼寧諾維諾股份有限公司存貨管理存在的問題 123.1存貨采購環(huán)節(jié)存在的問題 123.1.1存貨采購價格較高 123.1.2存貨采購量過大 133.2存貨存儲環(huán)節(jié)存在的問題 143.2.1存貨損毀率高 143.2.2存貨盤點不及時 153.3存貨發(fā)出及退回流程不合理 163.3.1存貨出庫管理不到位 163.3.2存貨銷售退回流程不合理 17第4章遼寧諾維諾制藥有限公司預(yù)算管理存在問題的解決對策 184.1加強(qiáng)存貨采購管理力度 184.1.1材料請購規(guī)范 184.1.2制度化采購管理程序 184.1.3制定嚴(yán)格的采購工作日程控制 194.2完善存貨倉儲活動 204.2.1規(guī)范倉管人員的分工 204.2.2明確盤點程序各參與人員責(zé)任范圍 204.2.3完善藥品保管和藥品養(yǎng)護(hù)制度 21第5章結(jié)論 1參考文獻(xiàn) 2致謝 3附錄一中文譯文 4附錄二外文原文 9第1章緒論1.1研究背景及意義1.1.1研究背景2020年新型冠狀病毒肆虐全球，相關(guān)醫(yī)療物資需求段時間內(nèi)劇增，越是這種危機(jī)時刻越能體現(xiàn)出，醫(yī)藥行業(yè)對一個社會、一個國家的積極作用。去年是我國建國70周年，也是我國實行醫(yī)改的第一個十年。2009年3月，我國出臺了《關(guān)于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的意見》，藥品供應(yīng)保障、醫(yī)保支付方式改革、全民醫(yī)保覆蓋、建立分級診療之惡毒，公立醫(yī)院綜合改革等都是這些年改革的工作重點。隨著醫(yī)改的不斷深化，各項工作扎實睢進(jìn)并目取得了積極的進(jìn)展而今年提出的新舉措、新政策更是使得醫(yī)改進(jìn)程在之前基礎(chǔ)上向前邁進(jìn)了一大步。根據(jù)《"十三五"深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革規(guī)劃》，今年各項政策密集出臺，其中不乏一些重要文件對我國未來醫(yī)改工作起著舉足輕重的作用。3月李克強(qiáng)總理在十三屆全國人大二次會議上發(fā)布《2019年中國政府報告》，為全面深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，推進(jìn)健康中國建設(shè)，提出了多項工作計劃；6月，國務(wù)院出臺《深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革2019年重點工作任務(wù)》部署今年深化醫(yī)改重點工作；以及11月發(fā)布的醫(yī)改2號文、3號文，都是對深化醫(yī)改有著重要指導(dǎo)性作用的綱領(lǐng)性文件。在眾多政策當(dāng)中，中小制藥企業(yè)所面對的壓力在不同的角度可謂是有增有減，而良好的存貨管理可以為企業(yè)節(jié)約成本，從而增加利潤。作為流動資產(chǎn)當(dāng)中至關(guān)重要的一部分，存貨對于我國醫(yī)療行業(yè)的發(fā)展有著極其顯著的影響。存貨主要體現(xiàn)在三個方面，即為藥材、輔料和成品藥。我國對于醫(yī)藥生產(chǎn)與藥品儲藏都有著極為嚴(yán)格的要求，同時，對于醫(yī)療行業(yè)的原材料、產(chǎn)成品等方面都有著明確的規(guī)定。隨著醫(yī)療行業(yè)的發(fā)展，食品藥品監(jiān)督管理總局對于制藥企業(yè)的發(fā)展提出了更高的要求。[1]在這一背景下，醫(yī)藥企業(yè)必須充分的認(rèn)識到內(nèi)部控制對于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的重要意義，盡可能的降低企業(yè)的存貨成本，強(qiáng)化企業(yè)的藥品管理流程，才能夠提升企業(yè)的綜合實力，從而在市場當(dāng)中具備良好的競爭力。1.1.2研究意義存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有的、以銷售的產(chǎn)成品或商品，或為了出售仍然處于生產(chǎn)過程中的產(chǎn)品，或在生產(chǎn)過程、勞務(wù)過程中消耗的材料、物料等。它是反映企業(yè)流動資金運作情況的晴雨表，往往成為少數(shù)人用來調(diào)節(jié)利潤、偷逃國家稅費基金的調(diào)節(jié)器。因為它不僅在企業(yè)營運資本中占很大比重，而且又是流動性較差的流動資產(chǎn)。存貨管理就是對企業(yè)的存貨進(jìn)行管理，主要包括存貨的信息管理和在此基礎(chǔ)上的決策分析，最后進(jìn)行有效控制，達(dá)到存貨管理的最終目的提高經(jīng)濟(jì)效益。[2]企業(yè)置留存貨的原因一方面是為了保證生產(chǎn)或銷售的經(jīng)營需要，另一方面是出自價格的考慮，零購物資的價格往往較高，而整批購買在價格上有優(yōu)惠。但是，過多地存貨要占用較多資金，并且會增加包括倉儲費、保險費、維護(hù)費、管理人員工資在內(nèi)的各項開支，因此，進(jìn)行存貨管理目標(biāo)就是盡力在各種成本與存貨效益之間做出權(quán)衡，達(dá)到兩者的最佳結(jié)合，這就是存貨管理的目標(biāo)。因此，一個企業(yè)若要保持較高的盈利能力，應(yīng)當(dāng)十分重視存貨的管理。在不同的存貨管理水平下，企業(yè)的平均資金占用水平差別是很大的。通過實施正確的存貨管理方法，來降低企業(yè)的平均資金占用水平，提高存貨的流轉(zhuǎn)速度和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，才能最終提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。1.2國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述1.2.1國內(nèi)文獻(xiàn)綜述張艷紅在《制藥企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制研究》[3]提到制藥企業(yè)的存貨具有流動性大、庫存量大的特點，所以在其存貨管理中應(yīng)取一個銷售與生產(chǎn)的平衡點。庫存管理人員應(yīng)結(jié)合庫存計劃與實際的庫存情況對庫存有完備的記錄，確保賬實相符。王泓在《制藥企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制研究中》[4]提到制藥企業(yè)想要取得市場競爭力，必須要取得一個合理的定價。所以其高效的內(nèi)部控制會有效的降低其成本，從而提升企業(yè)在市場中的競爭力。王琴在《企業(yè)存貨管理存在的問題及對策探討》[5]中主要闡述了有效的存貨管理不僅能避免存貨積壓，避免產(chǎn)銷不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，還能有效的減少資金的占用，帶動企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)。陳曉娟在《制藥企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制研究》[6]中闡述制藥企業(yè)的存貨管理能影響到相關(guān)藥品的藥價，而藥價有直接影響到患者的生活水平質(zhì)量，制藥企業(yè)的存貨管理是與老百姓的生活息息相關(guān)的。1.2.2國外文獻(xiàn)綜述AdaneTeshomeKefale和HafizaHayredinShebo二人在《AvailabilityofessentialmedicinesandpharmaceuticalinventorymanagementpracticeathealthcentersofAdamatown,Ethiopia》[7]一文中通過對“埃塞俄比亞阿達(dá)瑪鎮(zhèn)衛(wèi)生中心”的存貨現(xiàn)狀，闡述了存貨管理對藥品需求者的重要性。1.3研究方法與文章框架1.3.1研究方法（1）文獻(xiàn)調(diào)查法利用中國知網(wǎng)、企業(yè)官網(wǎng)、圖書館資料以及自購的書籍等渠道，查閱國內(nèi)外企業(yè)存貨管理的有關(guān)文獻(xiàn)，搜集與本文相關(guān)的資料，了解企業(yè)在存貨管理過程中存在的財務(wù)問題及具體原因，最終進(jìn)行整理與歸納。（2）案例分析法通過搜集與整理遼寧諾維諾制藥有限公司的數(shù)據(jù)資料，比如：業(yè)內(nèi)相關(guān)信息年度財務(wù)報告等，以此來了解目前的會計環(huán)境與現(xiàn)實狀況。通過對遼寧諾維諾制藥有限公司的分析，得出可以幫助企業(yè)倉庫管理人員對庫存商品進(jìn)行詳盡、全面的控制和管理；幫助庫存會計進(jìn)行庫存商品的核算；提供的各種庫存報表和庫存分析可以為企業(yè)的決策提供依據(jù)；實現(xiàn)降低庫存、減少資金占用，避免物品積壓或短缺，保證企業(yè)經(jīng)營活動順利進(jìn)行等可以提高傳統(tǒng)制造業(yè)企業(yè)存貨管理效率的一套方法。1.3.2文章框架本文分成五個部分，第一章為緒論，包括研究背景和文獻(xiàn)綜述等；第二章為存貨管理理論基礎(chǔ)，包括含義、主要內(nèi)容以及意義；第三章為遼寧諾維諾股份有限公司存貨管理存在的問題；第四章為遼寧諾維諾制藥有限公司存貨管理存在的解決對策；第五章為結(jié)論，對本文的研究工作進(jìn)行了總結(jié)。

研究方法與文章框架研究背景與意義國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述研究方法與文章框架研究背景與意義國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述存貨管理理論基礎(chǔ)存貨管理理論基礎(chǔ)財務(wù)問題原因分析財務(wù)問題原因分析解決對策解決對策結(jié)論結(jié)論圖1-1文章框架圖

第2章存貨管理理論基礎(chǔ)2.1存貨管理含義2.1.1存貨存貨是指企業(yè)日?；顒又谐钟幸驯怀鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或過程中耗用的材料、物料等。存貨往往在營運資本中占很大的比重，是流動性較差的流動資產(chǎn)。在本文，存貨主要指代醫(yī)藥產(chǎn)品、醫(yī)療器械等方面的產(chǎn)品。存貨具有時效性和發(fā)生損失的可能性。在日常的生產(chǎn)經(jīng)營中，存貨可以緩解供貨緊張，可以轉(zhuǎn)化為貨幣資金或其他資產(chǎn)；另一方面若存貨長期積壓無法流通，不僅占用大量的流動資產(chǎn)其倉儲費、維護(hù)費等管理費用會增加，又因其時效性，只能將其降價銷售、丟棄或銷毀，會給企業(yè)帶來損失。2.1.2存貨管理存貨管理就是對企業(yè)的存貨進(jìn)行管理，主要包括存活的信息管理和在此基礎(chǔ)上的決策分析，最后進(jìn)行有效控制，達(dá)到存貨管理的最終的提高經(jīng)濟(jì)效益。[4]存貨管理水平的高低直接影響著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能否順利進(jìn)行，并最終影響企業(yè)的收益、風(fēng)險等狀況。因此存貨管理是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的重要手段。2.2存貨管理主要內(nèi)容根據(jù)2010年《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》[8]，企業(yè)的存貨管理主要包含六大方面。2.2.1存貨預(yù)算存貨預(yù)算是企業(yè)存貨管理的基礎(chǔ)，參與存貨預(yù)算人員應(yīng)以存貨為基礎(chǔ)、按照企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略嚴(yán)格定制存貨預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)。一般來說，企業(yè)的存貨預(yù)算通常以上一個相似時間段的存貨使用情況為基礎(chǔ)進(jìn)行預(yù)算的。存貨預(yù)算單位需要將各部門平時自身的存貨需求所上報的訂單加以整理，在預(yù)算清單獲得部門經(jīng)理的審批后制定請購表，采購部門開展相關(guān)的采購工作。2.2.2存貨采購材料采購是生產(chǎn)活動的重要基礎(chǔ)，原材料采購直接由企業(yè)專門的采購部門負(fù)責(zé)。采購部門主要的任務(wù)為根據(jù)請購表來制定合理的采購方案、與供應(yīng)商建立良好的合作關(guān)系確保發(fā)貨及時。為了保證采購的規(guī)范性，采購部門在與供應(yīng)商達(dá)成協(xié)議的同時，其采購方案應(yīng)優(yōu)先經(jīng)過企業(yè)財務(wù)部與法務(wù)部的審批。其中，財務(wù)部主要的職責(zé)為根據(jù)企業(yè)的實際情況，與采購部圍繞采購價格進(jìn)行商討，與供應(yīng)商談判，達(dá)到企業(yè)利益最大化；法務(wù)部的主要職責(zé)為圍繞采購合同進(jìn)行審閱，保證合同各項條款符合我國相關(guān)法律法規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)，排除法律風(fēng)險。多個部門共同參與到合同條款的簽訂能夠有效的減少或避險采購人員徇私舞弊現(xiàn)象。最后在付款環(huán)節(jié)照簽約的合同，在交付貨物后應(yīng)對相關(guān)的存貨信息進(jìn)行盤點，確保安全入庫后，由財務(wù)部進(jìn)行放款。在財務(wù)部放款這一環(huán)節(jié)當(dāng)中，財務(wù)部相關(guān)部門應(yīng)保管好相關(guān)的原始憑證、訂單、驗收單、以及發(fā)票等，等付款完成由經(jīng)辦人審批后正式登記入賬。2.2.3 存貨驗收入庫倉儲部按照訂單對存貨進(jìn)行驗收，在驗收的同時要注意類型、規(guī)格、數(shù)量等單位信息一致，并對其進(jìn)行系統(tǒng)化的整理，之后交給部門主管對驗收單進(jìn)行審批，確認(rèn)無誤后交給企業(yè)質(zhì)檢部門對已入庫存貨進(jìn)行質(zhì)量檢查，并按照最終的檢測結(jié)果確定合格率。若在最后的環(huán)節(jié)出現(xiàn)不合格的貨物需對其退回，其余合格的貨物在上報部門領(lǐng)導(dǎo)獲得審批后入庫。2.2.4存貨保管存貨保管有倉儲部門負(fù)責(zé)，在對各項存貨進(jìn)行保管與控制的過程中還要對存貨定期維護(hù)，及時補(bǔ)充、更新各項存貨信息，避免存貨在儲存過程中損壞、變質(zhì)，保證貨物安全完整。在外來人員想進(jìn)入倉庫時，需要提前向部門主管提出申請，得到批準(zhǔn)后才可進(jìn)入。2.2.5存貨出庫存貨出庫必須嚴(yán)格按照企業(yè)的相關(guān)程序來進(jìn)行。首先，經(jīng)辦人必須按照生產(chǎn)部門的需求來填寫領(lǐng)料單，在得到倉庫本部門主管的批準(zhǔn)后才能夠申請領(lǐng)取存貨。其次，倉管人員應(yīng)按照經(jīng)辦人提供的領(lǐng)料單來對原材料的數(shù)量、種類等進(jìn)行審核，確認(rèn)無誤后由經(jīng)辦人簽字，明確出庫責(zé)任。在存貨銷售出庫的過程中，銷售部門必須對存貨的余額進(jìn)行審查，并按照最終的結(jié)果來填寫發(fā)貨通知單，獲得主管審批之后便可以出庫。2.2.6存貨賬務(wù)處理存貨賬務(wù)處理必須由企業(yè)的財務(wù)部負(fù)責(zé)，其工作內(nèi)容主要是按照企業(yè)的相關(guān)規(guī)定創(chuàng)建明細(xì)賬和總賬制度，從而達(dá)到存貨日清月結(jié)的標(biāo)準(zhǔn)；財務(wù)部也應(yīng)當(dāng)與倉管部門處理好關(guān)系，共同促進(jìn)企業(yè)存貨盤點的順利進(jìn)行，如果在盤點的過程中發(fā)現(xiàn)盤虧，需立刻對其展開調(diào)查，并做好相應(yīng)的記錄工作。存貨的計量也采取不同的計量方式，綜合考量以保證其準(zhǔn)確性。在后續(xù)的計量過程中，應(yīng)當(dāng)以成本和企業(yè)的可變現(xiàn)凈值為基礎(chǔ)，選擇較低的一方來進(jìn)行計量，以此來保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。2.3制藥企業(yè)存貨管理的意義存貨是公司生產(chǎn)周期和銷售利潤的起點。存貨管理在公司日常運作中起著重要的作用。存貨占制藥企業(yè)流動資產(chǎn)的很大一部分，所以，在制藥企業(yè)的日常經(jīng)營管理中，需要找到一個銷售和生產(chǎn)之間的平衡點，不僅能保證生產(chǎn)能力得到有效利用，而且還可以最大限度地提高公司庫存產(chǎn)品的變現(xiàn)能力。想要找到這一平衡點，首先要制定完善的庫存管理計劃，并與生產(chǎn)計劃相適應(yīng)。[8]制藥企業(yè)的庫存具有庫存量大、流動性強(qiáng)等特點。所以，企業(yè)庫存計劃需要將制藥企業(yè)的庫存特點考慮其中。倉庫管理人員對進(jìn)出境庫存有詳細(xì)完整的會計記錄，并負(fù)責(zé)庫存的盤點。倉庫應(yīng)始終進(jìn)行庫存，以確保庫存賬戶與事實相符。制藥企業(yè)應(yīng)選擇一種適合于計算庫存成本的定價方法。相同類型的庫存使用相同的定價方法。年定價方法確定后，不得隨意變更。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人們生活水平的提高，近年來我國醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的發(fā)展進(jìn)入了新的高峰，相應(yīng)的藥品生產(chǎn)營銷企業(yè)也迎來了市場擴(kuò)大的多樣化新階段。在這樣的發(fā)展行情下，制藥企業(yè)要想取得市場競爭力，就要從產(chǎn)品定價上爭取優(yōu)勢，才能贏得更高的市場份額。[6]而在藥品成本中，除研發(fā)生產(chǎn)、原材料消耗、人工費用等支出，存貨管理也是占比較大的。降低存貨管理資金消耗，能夠有效降低藥品成本，幫助制藥企業(yè)取得更大的市場競爭力。而制藥企業(yè)的存貨管理成本壓縮，關(guān)鍵在于內(nèi)部控制的調(diào)整。內(nèi)部控制作為制藥企業(yè)進(jìn)行自我約束和調(diào)節(jié)的一種方式，是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營和管理協(xié)調(diào)的有效手段。制藥企業(yè)的存貨管理涉及到管理制度、管理人員、管理機(jī)制等各種問題，這些問題的有效解決都與企業(yè)內(nèi)部控制分不開。所以制藥企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制，對企業(yè)發(fā)展?jié)摿?、發(fā)展穩(wěn)定性和發(fā)展速度的提升都有積極促進(jìn)意義。第3章遼寧諾維諾股份有限公司存貨管理存在的問題3.1存貨采購環(huán)節(jié)存在的問題企業(yè)存貨的主要來源是采購，同時也是內(nèi)部控制的主要關(guān)節(jié)和引起企業(yè)內(nèi)部的資金流動的重要過程。購貨成本=初期存貨+本期進(jìn)貨+期末存貨，因此在存貨采購環(huán)節(jié)所獲出現(xiàn)了一些存貨積壓或其他問題，那么會在相應(yīng)的程度上讓企業(yè)的購銷成本上升。因此，采購環(huán)節(jié)存在的問題不容忽視，在激烈的市場競爭中產(chǎn)品的需求和供給在數(shù)量和時間方面的不一致都引起存貨采購環(huán)節(jié)問題，通過對遼寧諾維諾股份有限公司存貨管理方面的研究，存貨采購環(huán)節(jié)存在的主要問題主要是存貨的采購價格和采購量的不合理。3.1.1存貨采購價格較高從實際工作觀察到，采購員一般采用的價格控制方法是接到采購需求后，就在公司以往供應(yīng)商名冊中找到可以供貨的供應(yīng)商，并向其尋價，或是依靠公開招標(biāo)等具體技巧進(jìn)行議價，以達(dá)到讓對方降價的目的。在開展采購前，多數(shù)采購員并不清楚各類物料的詳細(xì)性能和該材料的使用情況，也沒有去解讀技術(shù)部門給出的技術(shù)要求，只是作為公司技術(shù)部和供應(yīng)商之間的傳遞者。因此，很難科學(xué)合理地根據(jù)公司實際要求采購到最佳性價比的原材料，只能被動按照生產(chǎn)部給出的原材料技術(shù)要求采購。另外，在處理供應(yīng)商報價時，采購員不能仔細(xì)分解該原料成本構(gòu)成和供應(yīng)商的銷售利潤，僅根據(jù)收集來的幾家供應(yīng)商報價進(jìn)行對比，判斷哪家報價更便宜，這樣不僅使采購議價處于被動，而且常常難以有效地壓低供應(yīng)商的報價。為此，我們對遼寧諾維諾股份有限公司的采購價格進(jìn)行了分析，由于醫(yī)藥行業(yè)關(guān)乎到人類健康的特殊性，該公司對材料的選購十分注重原材料的品質(zhì)，但在觀察研究中發(fā)現(xiàn)在同行同規(guī)模企業(yè)部分同質(zhì)量的常見藥品在采購價格上存在一定差距。詳見下表3.1：表3.12017-2019年常用材料采購單價及同行業(yè)平均采購單價單位：元/千克年份項目2017年2018年2019年單價同行業(yè)單價同行業(yè)單價同行業(yè)洛伐他汀7674.575707875硝酸咪康唑54525451.85452.5奧沙拉秦353345305538表3.1列舉的是近三年部分藥粉進(jìn)貨單價與同規(guī)模其他藥廠同類藥粉的平均單價，若不考慮購進(jìn)數(shù)量但從單價角度看該公司三年間超過其他公司單價比率依次為：洛伐他汀2.0%、7.1%、4.0%；硝酸咪康唑5.6%、4.2%、2.9%；奧沙拉秦6.1%、16.3%、5.3%。上述三種藥粉是從該藥廠常用的基本藥粉原料中隨機(jī)抽取的，從中我們可以清楚的看到遼寧諾維諾股份有限公司常用藥粉的購入單價較高，又由于這些材料的日常使用數(shù)量較大，所以成為采購價格居高不下的主要原因。經(jīng)過進(jìn)一步的調(diào)查了解，該藥廠在采購環(huán)節(jié)存在管理上的缺陷，盲目注重材料品牌，大多數(shù)藥品多年從同一家供應(yīng)商采購。其實隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，醫(yī)藥行業(yè)每年也不斷出現(xiàn)新的生產(chǎn)商，他們中有很多技術(shù)更加先進(jìn)且信譽(yù)較好的商家。而遼寧諾維諾股份有限公司專注創(chuàng)新技術(shù)降低生產(chǎn)成本，卻忽略采購環(huán)節(jié)的可節(jié)約成本，沒有在保證產(chǎn)品質(zhì)量的同時每年重新進(jìn)行購貨市場調(diào)查，尋找質(zhì)優(yōu)價廉的原材料供應(yīng)商，使企業(yè)每年增加了大筆的生產(chǎn)成本。3.1.2存貨采購量過大存貨的采購成本由單價和采購量兩方面因素決定；同時，企業(yè)存貨量的多少取決于企業(yè)的銷售能力和購進(jìn)生產(chǎn)產(chǎn)品的數(shù)量相匹配，也就是說存貨量與銷貨量相平衡，存貨的周轉(zhuǎn)速度就會有所提高。而存貨管理就是通過一系列措施使企業(yè)庫房管理實現(xiàn)，要貨有貨、不要貨物庫存的最佳狀態(tài)[4]。因此，生產(chǎn)企業(yè)材料購進(jìn)的數(shù)量就需要企業(yè)在采購前的合理規(guī)劃，否則會導(dǎo)致存貨周轉(zhuǎn)率低下，降低企業(yè)盈利能力，影響企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。遼寧諾維諾股份有限公司長期存在存貨采購量過大的問題，下面以常用材料乙醇為例統(tǒng)計近三年該中材料的購進(jìn)及使用情況。如表3.2所示：表3.2遼寧諾維諾股份有限公司2017-2019年度乙醇使用情況單位：升年份項目2017年2018年2019年乙醇乙醇年初量899794884乙醇采購量100012001500乙醇總數(shù)量189919942384乙醇實際使用量110511101330乙醇剩余量7948841054表3.2是遼寧諾維諾股份有限公司常用藥品乙醇近三年的采購及使用情況，2017年年初乙醇量為899升，該年的乙醇采購量為1000升，那么公司2017年乙醇的總量為1899升，2017年的乙醇實際使用量為1105升，乙醇剩余量為794升；公司2017年乙醇年初量為794升，該年采購量為1200升，2018年乙醇總量為1994升，2018年乙醇實際使用量為1110升，剩余量為884升；公司2019年乙醇年初數(shù)量為884升，采購量為1500升，這年乙醇總量為2384升，2019年乙醇實際使用了1330升，剩余量為1054升。因此，由以上分析得出遼寧諾維諾股份有限公司2017-2019年乙醇剩余數(shù)量逐年上漲。乙醇剩余量逐年上漲的根本原因在于企業(yè)材料采購量過大，與日常使用量不匹配，加上銷售量及市場價格波動等其他原因，造成了庫存積壓，長此以往，增加了存貨的存儲成本，影響企業(yè)的償債能力和盈利能力。因此，合理規(guī)劃遼寧諾維諾股份有限公司存貨的采購量刻不容緩。3.2存貨存儲環(huán)節(jié)存在的問題生產(chǎn)企業(yè)的流動資金大部分以存貨的形式存在于企業(yè)之中，從前，人們對存貨存儲環(huán)節(jié)的理解為一個儲存貨物的地點也就是倉庫，然而在現(xiàn)代，隨著市場競爭愈發(fā)劇烈，對存貨的質(zhì)量提出了更高的要求。因此，存貨存儲環(huán)節(jié)的各項工作的安排和實施尤為重要。遼寧諾維諾股份有限公司存貨存儲環(huán)節(jié)上存在存貨損毀率高和盤點不及時的問題，造成企業(yè)不必要的經(jīng)濟(jì)損失，增加了存貨成本。3.2.1存貨損毀率高存貨損毀率（即當(dāng)年不合格數(shù)量/入庫數(shù)量）高，可導(dǎo)致產(chǎn)量下降、增加采購成本等一系列問題。存貨的損毀率是存貨管理的重要指標(biāo)，存貨保質(zhì)保量是的有效利用的必要條件，遼寧諾維諾股份有限公司存在藥品損毀率高的問題，表2.3是對部分購進(jìn)量較大的存貨近三年年初與年末合格數(shù)量的分析：表3.3部分存貨損毀率統(tǒng)計表單位:千克年份2017年2018年2019年項目入庫數(shù)量不合格數(shù)量損毀率%入庫數(shù)量不合格數(shù)量損毀率%入庫數(shù)量不合格數(shù)量損毀率%更昔洛韋320309.373503510.00300279.00炎琥寧350339.43350308.57350298.29氯波必利450378.22430358.14390338.46根據(jù)表3.3隨機(jī)抽取的三樣中藥粉可以看出，近三年中藥粉采買量大且有逐年上升趨勢，損毀率水平過高，可見遼寧諾維諾股份有限公司存貨損毀率高致使公司增加了采買數(shù)量，降低了存貨的使用率且增加了采購成本。在倉儲存貨管理上公司非常松懈，即使公司具有完整的內(nèi)部控制制度，也沒有建立起關(guān)于倉儲部門應(yīng)有崗位職責(zé)的相關(guān)制度或擬定事故應(yīng)急救援方案。[3]在倉儲工作的員工沒有很熟練地掌握相關(guān)的專業(yè)技能。不完備的倉庫配置，缺少庫房，也沒有把物品分類放好，存貨被統(tǒng)一放置于一個倉庫。比較糟糕的倉庫環(huán)境，不夠?qū)I(yè)的場地，基本上起不到什么作用的通風(fēng)防潮裝置。對倉庫的日常管理不恰當(dāng)，這對存貨保管很不利，如糟糕的場地條件，沒有專門的防蟲方案，也沒有很好的通風(fēng)條件等等。雖然主管部門的領(lǐng)導(dǎo)會有不定期地選擇一些檢查，那只是核查賬目是否相符合，不注重實際的狀況而是看重賬面的情況，他們并不怎么關(guān)注存貨的儲藏期限、是不是己經(jīng)變質(zhì)，有沒有放錯的情況等。成品入庫沒有什么問題，相關(guān)手續(xù)一切正常。樣品或者質(zhì)檢部試驗品入庫，是由質(zhì)檢員直接送入倉庫。部門主管人員對于質(zhì)監(jiān)部門送回的試驗品直接入庫無需確認(rèn)，原有的存貨和入庫試驗品沒有任何差別。但是受到僅有一個倉庫的制約，成品入庫后很容易被污染，并且質(zhì)量品質(zhì)都受到了影響，這對存貨的保存很不利。由此可見，遼寧諾維諾股份有限公司在存貨的存儲方面存在較大問題，醫(yī)藥行業(yè)存貨具有特殊性，造成高損毀率的原因主要是變霉、蟲蛀、泛油及庫存積壓而過期等原因，從存貨管理角度來看，該公司有存貨管理機(jī)制不健全，工作人員存在貨盤查不到位，庫存環(huán)境不達(dá)標(biāo)等一系列問題。3.2.2存貨盤點不及時為了精確的計算當(dāng)月當(dāng)年的計量情況應(yīng)進(jìn)行存貨盤點，再一定的時間內(nèi)定期或不定期的清點公司內(nèi)完工成品或半成品原材料的庫存項目數(shù)量，并且及時的檢查存貨的質(zhì)量是否有損壞等變化。因此，良好的存貨存儲管理制度離不開及時準(zhǔn)確的盤點工作，制定合理的盤點工作計劃，確保企業(yè)庫存商品盤點的正確性，有助于及時發(fā)現(xiàn)存貨存儲方面的問題及存儲方法的適時調(diào)整。遼寧諾維諾股份有限公司存貨盤點相關(guān)規(guī)定大致為：每月進(jìn)行抽查盤點：在各倉庫、車間對存貨進(jìn)行全面盤點的基礎(chǔ)上，公司財務(wù)部進(jìn)行抽查盤點；不定期進(jìn)行重點盤點：對進(jìn)出頻率高、易損耗、價值高的材料進(jìn)行的重點盤點；每半年進(jìn)行全面盤點法：全面盤點公司所有的存貨。對不宜保存中藥粉類進(jìn)行了重點和不定期抽查，但并沒有按各季度考慮到氣候問題對部分藥品的影響。中藥類藥品材料在該公司的存貨比重較大，且本身具有易受潮易泛油易變質(zhì)的特點，如每年7、8月份東北地區(qū)炎熱潮濕，極易引發(fā)蟲蛀問題。但遼寧諾維諾股份有限公司并未根據(jù)不同藥品不同季節(jié)適當(dāng)調(diào)整盤點工作計劃，產(chǎn)生因盤點不及時而引起的損失。此外，該企業(yè)還存在帳實不符的現(xiàn)象，部分藥材由于未能及時盤點或盤點時疏忽在使用過程中出現(xiàn)材料短缺的情況，在一定程度上影響企業(yè)生產(chǎn)效率。一般情況下，在存貨盤點后應(yīng)對發(fā)現(xiàn)的盤盈盤虧情況交由他人復(fù)查盤點，對賬實不符事項調(diào)查原因，并對個人原因?qū)е碌拇尕洓r的發(fā)生。但由于遼寧諾維諾股份有限公司的存貨管理制度中沒有明確規(guī)定對盤點結(jié)果的監(jiān)督處理機(jī)制，在盤點結(jié)束后財務(wù)人員僅根據(jù)記錄的存貨盤點結(jié)果對相關(guān)賬面數(shù)據(jù)作出調(diào)整，沒有進(jìn)一步追查導(dǎo)致存貨賬實不符的實際原因，掩蓋了存貨實物管理中存在的問題。盤虧進(jìn)行處理，追究責(zé)任人的責(zé)任，并對其作出處罰以杜絕類似情形。遼寧諾維諾股份有限公司在存貨盤點的過程中，信息化程度較低，沒有全部實現(xiàn)電算化。倉儲信息還停留在人工記錄階段，信息的搜集和交流大多依靠手工來實現(xiàn)，通過紙質(zhì)文檔在各個部門和人員間傳遞。這樣的傳遞方式速度慢，無法將實時、動態(tài)、高效的存貨信息在各部門間傳遞，難以滿足快速響應(yīng)的需求。信息化程度較低，會對數(shù)據(jù)的統(tǒng)計速度和質(zhì)量造成影響，導(dǎo)致賬實不一致的情況出現(xiàn)，使企業(yè)的財務(wù)報表無法真正反映企業(yè)的存貨狀況，同時也無法及時獲取企業(yè)存貨的實時數(shù)據(jù)，影響各部門間的協(xié)調(diào)溝通，造成企業(yè)資源浪費，對公司決策水平造成影響。3.3存貨發(fā)出及退回流程不合理3.3.1存貨出庫管理不到位遼寧諾維諾股份有限公司，現(xiàn)在沒有自己的藥品運送物流公司，主要必須通過在第三方物流公司代理運送物流的方式下，進(jìn)行藥品的運輸。目前的運輸流程就是公司在接到客戶的訂單之后，銷售部門會立刻向公司倉儲部門下達(dá)相關(guān)產(chǎn)品的銷售訂單，隨后倉儲聯(lián)系第三方物流公司進(jìn)行相關(guān)產(chǎn)品的運輸。但是在運送到客戶手中的過程中，遼寧諾維諾股份有限公司相關(guān)部門在運輸?shù)谋O(jiān)控及管理上存在部分缺陷，應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)管力度。在過去的一段時間內(nèi)，就多次出現(xiàn)過由于物流公司在運輸過程中并沒有滿足藥品的保存條件和運輸需求，最后在運送到客戶手中后，藥品的質(zhì)量就會發(fā)生變化，而這些質(zhì)量發(fā)生變化的藥品在銷售出去之后，如果當(dāng)?shù)厮幤繁O(jiān)督管理部門進(jìn)行藥品抽檢時，就很容易被抽中，導(dǎo)致公司的名譽(yù)受到影響。遼寧諾維諾股份有限公司，現(xiàn)在還沒有制定出由于運輸中運輸條件的不合格，導(dǎo)致藥品質(zhì)量發(fā)生變化，影響公司聲譽(yù)的相關(guān)追責(zé)制度，也只是得到了相關(guān)藥品損失的部分賠償費。在這些問題存在同時，公司在倉庫藥品存貯中，也有倉儲人員對藥品出庫等沒有復(fù)核審計的問題。倉儲人員僅僅是簡單的對銷售部門開具的提貨單的進(jìn)行數(shù)據(jù)檢查并發(fā)貨，而沒有對訂貨信息與提貨信息進(jìn)行相應(yīng)的核對和檢查。公司以往就發(fā)生過提貨單上訂單數(shù)量和名稱填寫打印錯誤的情況，如果倉儲人員沒有與訂貨單信息進(jìn)行核對復(fù)核，這樣就會直接造成出庫藥品數(shù)量和訂單數(shù)量不一致，最后公司的藥品庫存數(shù)量不準(zhǔn)確，影響以后公司藥品銷售。3.3.2存貨銷售退回流程不合理藥品退回的情況有很多，其中主要包括藥品有效期即將過期、藥品本身發(fā)生質(zhì)量變化、運輸過程中藥品包裝受損影響銷售等其它因素，這些藥品都將會被退回生產(chǎn)公司。從遼寧諾維諾股份有限公司2017年上半年被退回藥品相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，平均每月藥品退回率都在四十分之一范圍內(nèi)。在一定的程度上，藥品的退回率，嚴(yán)重的影響到了公司的聲譽(yù)，對銷售也有一定的影響。在長期的退回數(shù)據(jù)上可以看出，公司內(nèi)部當(dāng)前在質(zhì)量管理上存在很大問題，在生產(chǎn)過程中沒有嚴(yán)格控制，就會發(fā)生許多藥品不合格品被銷售發(fā)出的情況。其中遼寧諾維諾股份有限公司在藥品銷售退回的管理制度上也存在很大缺陷，首先在相關(guān)藥品被退回到公司后，質(zhì)量管理部門并沒有針對被退回藥品進(jìn)行相關(guān)的檢測和研究，分析導(dǎo)致發(fā)生的原因，而就是初步的對產(chǎn)品的名稱、批次、數(shù)量進(jìn)行記錄。對于藥品而言，通常對于存儲環(huán)境具有一定的要求，就當(dāng)前市場管控以及運輸環(huán)節(jié)，在藥品發(fā)出再退回的過程中，藥品質(zhì)量管理容易出現(xiàn)失控的狀態(tài)，但是對于在退回藥品，質(zhì)檢工作非常不到位，進(jìn)一步增加了藥品不合格風(fēng)險，對于企業(yè)而言，是一種隱形的浪費，同時這樣的流程，也與中華人民共和國國家食品藥品監(jiān)督管理總局（CFDA）下發(fā)的GMP管理規(guī)范相違背。

第4章遼寧諾維諾制藥有限公司預(yù)算管理存在問題的解決對策4.1加強(qiáng)存貨采購管理力度4.1.1材料請購規(guī)范遼寧諾維諾制藥有限公司應(yīng)當(dāng)立足于請購控制的基礎(chǔ)之上，從費用預(yù)算、采購種類及其規(guī)格等方面對其進(jìn)行規(guī)范。倉庫發(fā)料員需要按照企業(yè)的生產(chǎn)需求來制定出合理的采購方案。采購價格主要分為兩種，當(dāng)采購價格符合企業(yè)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)時，可以直接進(jìn)行采購?？偟膩碚f，遼寧諾維諾制藥有限公司已經(jīng)創(chuàng)建了極為完整的請購流程，然而，該流程僅僅局限于預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的請購環(huán)節(jié)，缺乏對超過預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的請購環(huán)節(jié)的監(jiān)督和管理。從而導(dǎo)致在超出預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的請購環(huán)節(jié)當(dāng)中，常常出現(xiàn)相關(guān)人員營私舞弊的問題。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)對于超過預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的物資的控制，一旦請購價格超出預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，采購人員應(yīng)當(dāng)及時將這一情況上報經(jīng)理室，并按照經(jīng)理室審批的結(jié)果來執(zhí)行。由此發(fā)現(xiàn)，當(dāng)采購價格超出企業(yè)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)當(dāng)由財務(wù)部門來對其進(jìn)行復(fù)審。4.1.2制度化采購管理程序遼寧諾維諾制藥有限公司遵循法治的原則來進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部管理，并創(chuàng)建出一系列與企業(yè)實際發(fā)展相適應(yīng)的采購管理程序，為企業(yè)的各項生產(chǎn)與經(jīng)營活動提供良好的制度保障。[9]與人治相比較而言，企業(yè)的采購管理程序更注重的是法治，從以下五個方面來強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制。第一，采購條件。作為企業(yè)采購環(huán)節(jié)的重要組成部分，供應(yīng)商的選擇對于企業(yè)的發(fā)展有著極為顯著的影響。因此，采購人員應(yīng)當(dāng)從物資的質(zhì)量、規(guī)格以及數(shù)量等方面來作為供應(yīng)商選擇的重要指標(biāo)。與此同時，還要對采購流程進(jìn)行嚴(yán)格的追蹤和管理。為了避免存貨積壓而造成物資浪費的問題，采購人員在進(jìn)行采購時應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)的生產(chǎn)需求來確定數(shù)量。第二，責(zé)任劃分。為了保證采購環(huán)節(jié)的順利進(jìn)行，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對采購項目進(jìn)行系統(tǒng)化的分類、整理，并將其細(xì)化到各個采購人員當(dāng)中，明確責(zé)任劃分。一旦采購環(huán)節(jié)出現(xiàn)任何問題，將由相應(yīng)的采購人員全權(quán)負(fù)責(zé)。因此，采購人員應(yīng)當(dāng)明確自身的職責(zé)，嚴(yán)格按照企業(yè)的規(guī)章制度執(zhí)行采購工作。第三，審批權(quán)限。采購環(huán)節(jié)是企業(yè)各項生產(chǎn)與經(jīng)營活動的基礎(chǔ)，采購的價格、數(shù)量以及合同等方面需要經(jīng)過上級批準(zhǔn)才能夠執(zhí)行。當(dāng)采購事宜沒有通過經(jīng)理審批，但又是企業(yè)急需的物資時，應(yīng)當(dāng)將這一情況上報財務(wù)部，經(jīng)由財務(wù)部審批之后在再進(jìn)行采購。值得注意的是，采購人員在填寫請購單時，需要注明急購字樣，并對其原因進(jìn)行詳細(xì)的說明。第四，存貨采購合同。作為企業(yè)與供應(yīng)商合作的重要依據(jù)，采購合同的簽訂必須在獲得授權(quán)的前提下進(jìn)行。當(dāng)采購人員找到合適的供應(yīng)商時，應(yīng)當(dāng)及時向主管提出授權(quán)申請，獲得批準(zhǔn)后在再與供應(yīng)商按照授權(quán)范圍來簽訂合同。對于其他超出授權(quán)范疇的內(nèi)容，采購人員無權(quán)簽訂。與此同時，當(dāng)合同簽訂之后，采購人員無權(quán)擅自變更。第五，退貨和索賠。當(dāng)供應(yīng)商提供的物資存在質(zhì)量問題時，采購人員應(yīng)當(dāng)立即對其進(jìn)行退貨，同時通過書面的形式告知財務(wù)部門，由相關(guān)人員來進(jìn)行扣款處理。在存貨檢驗的過程中，一旦發(fā)現(xiàn)不符合要求的物資時，物管部應(yīng)當(dāng)對物資的情況進(jìn)行詳細(xì)的記錄，由采購部與財務(wù)部共同來對其進(jìn)行追蹤和管理，從而保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。4.1.3制定嚴(yán)格的采購工作日程控制為了控制公司的采購訂貨量風(fēng)險，遼寧諾維諾制藥有限公司應(yīng)針對采購工作制定嚴(yán)格的采購工作日程控制：第一，事前批準(zhǔn)。按照企業(yè)的規(guī)章制度，采購人員必須制定出相應(yīng)的采購計劃，經(jīng)由上級審批之后再進(jìn)行采購。如果沒有獲得批準(zhǔn)，則不能進(jìn)行任何采購活動。第二，采購結(jié)算。企業(yè)的采購結(jié)算必須嚴(yán)格的按照規(guī)定來執(zhí)行。對于月結(jié)供應(yīng)商而言，如果出現(xiàn)遺漏入賬的現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)由采購人員對送貨單進(jìn)行整理，并及時有效的上報至相關(guān)的會計人員。第三，組織采購管理會議。企業(yè)通過采購管理會議來對采購相關(guān)的程序、政策以及制度等方面進(jìn)行商討，與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展相結(jié)合，對其進(jìn)行調(diào)整和完善。采購管理會議由財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)，通常在月末舉行，各部門可以在會議當(dāng)中討論工作當(dāng)中存在的問題，相互交流，各抒己見，共同來制定行之有效的解決方案。采購管理會議上的各項決策應(yīng)當(dāng)落實到各部門的采購計劃當(dāng)中，倘若存在不予執(zhí)行的部門，則可以通過行政途徑來對其進(jìn)行責(zé)任追究。采購管理會議的過程通常需要記錄存檔，以此來對各個部門起到一定程度的監(jiān)督作用。作為企業(yè)采購管理的重要組成部分，市場部需要明確自身所具備的監(jiān)管權(quán)力，嚴(yán)格按照采購制度來對企業(yè)的各項活動進(jìn)行監(jiān)督和管理。[10]截止到目前為止，遼寧諾維諾制藥有限公司的采購管理已經(jīng)在企業(yè)制度的規(guī)范下形成了完善的管理體系，極大的降低了采購環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險性。從各項財務(wù)指標(biāo)的研究來看，采購環(huán)節(jié)所需要的成本大幅度降低，企業(yè)的采購管理水平也呈現(xiàn)出穩(wěn)步增長的趨勢。從整體上來看，采購管理最大的優(yōu)勢在于降低費成本和風(fēng)險的同時，提升企業(yè)的綜合實力。采購管理對企業(yè)的內(nèi)部控制的影響具有極為顯著的系統(tǒng)性和長期性，需要在財務(wù)監(jiān)控的引導(dǎo)下，使其朝著規(guī)范化的方向不斷發(fā)展。財務(wù)管理的是企業(yè)內(nèi)部管理的核心環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)制度為基礎(chǔ)，創(chuàng)建良好的企業(yè)文化，樹立自我約束的管理意識，從而保證企業(yè)的內(nèi)部管理取得理想的成效。除此之外，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)創(chuàng)建嚴(yán)格的管理制度，為領(lǐng)導(dǎo)者的各項決策提供一定的制度支撐。4.2完善存貨倉儲活動4.2.1規(guī)范倉管人員的分工企業(yè)的存貨倉儲活動應(yīng)當(dāng)以倉管人員為基礎(chǔ)，按照崗位、職責(zé)等的不同對其進(jìn)行明確的責(zé)任劃分，并按照企業(yè)的存貨流程來執(zhí)行。倉庫人員的分工主要分為四個方面，第一，主管的主要職責(zé)是對存貨周轉(zhuǎn)信息進(jìn)行監(jiān)督和管理；第二，管理員的主要職責(zé)是對與存貨有關(guān)的信息進(jìn)行系統(tǒng)化的盤點；第三，發(fā)料員的主要職責(zé)是按照企業(yè)的存貨流程來進(jìn)行物資出庫；第四，收料員的主要職責(zé)是對供應(yīng)商提供的物資進(jìn)行質(zhì)量檢驗以及入庫等。在進(jìn)行倉庫管理的過程中，不同崗位的人員應(yīng)當(dāng)以企業(yè)的存貨管理為目標(biāo)，共同來完成各自的任務(wù)。為了保證分工明確，增強(qiáng)倉管部門的效率，不能出現(xiàn)部分人員身兼數(shù)職的現(xiàn)象。4.2.2明確盤點程序各參與人員責(zé)任范圍為了有效的改善企業(yè)在倉儲管理當(dāng)中的不足，應(yīng)當(dāng)明確責(zé)任劃分，加強(qiáng)企業(yè)各個部分之間的分工合作。同時，原輔料采購入庫需要嚴(yán)格的按照企業(yè)規(guī)定的程序來進(jìn)行。只有提升單據(jù)傳遞的效率，才能夠保證企業(yè)賬務(wù)處理的順利進(jìn)行。藥品發(fā)出除了要具備相應(yīng)的制單，保證格式統(tǒng)一以外，還需要對藥品的各項信息進(jìn)行復(fù)核，以此來降低藥品發(fā)出環(huán)節(jié)的出錯率。與藥品相關(guān)的出入庫單據(jù)必須要進(jìn)過主管審批，確認(rèn)無誤后簽字。在此基礎(chǔ)上，會計人員需要按照單據(jù)上的信息來進(jìn)行登記，并定期檢查。倉庫會計的主要職責(zé)對企業(yè)的收、發(fā)料及其結(jié)存金額等方面的信息進(jìn)行收集和整理，并做好企業(yè)的明細(xì)賬登記工作，財務(wù)人員的主要職責(zé)是按照企業(yè)的盤點計劃來對存貨進(jìn)行清查，增強(qiáng)企業(yè)的存貨管理能力。4.2.3完善藥品保管和藥品養(yǎng)護(hù)制度倉庫是企業(yè)存貨管理的主要場所，也是企業(yè)正常運行的重要保證。因此，倉庫部門應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)良好的倉儲理念，按照企業(yè)的存貨標(biāo)準(zhǔn)來對原材料、成品以及廢品等進(jìn)行嚴(yán)格的劃分，完善企業(yè)的存貨流程，使得企業(yè)的倉儲管理能夠朝著專業(yè)化、科學(xué)化的方向不斷發(fā)展。在我國法律法規(guī)的規(guī)范下，遼寧諾維諾制藥有限公司已經(jīng)創(chuàng)建了與藥品的保管和養(yǎng)護(hù)等方面相關(guān)的管理制度，但是在相關(guān)制度設(shè)計方面還并未進(jìn)行完善。藥品作為特殊存貨，容易在存儲的過程中產(chǎn)生變質(zhì)、損壞等問題，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照藥品的種類、療效等來進(jìn)行系統(tǒng)化的分類。對于中藥材而言，應(yīng)按照不同品種的性質(zhì)要求，分別設(shè)置儲存庫房；[12]對于精神類、放射類以及麻醉類的藥品，應(yīng)當(dāng)與其他藥品隔離存放，確保藥品的安全與穩(wěn)定。醫(yī)療用毒性藥品的內(nèi)服藥與外用藥貯存應(yīng)嚴(yán)格分開。放射性藥品的貯存場所應(yīng)安全可靠、便利，有明顯的放射性標(biāo)志。二類精神藥品屬于處方藥的范疇，在進(jìn)行存儲時應(yīng)當(dāng)按照處方藥的特性來進(jìn)行存儲。按照我國的藥品存儲標(biāo)準(zhǔn)，主要以色標(biāo)管理的方式來對藥品的種類進(jìn)行區(qū)分。其中，紅色代表不合格藥品，綠色代表合格藥品，黃色代表需檢驗藥品。其中，不合格藥品專庫(區(qū))存放，有明顯標(biāo)志，對不合格藥品的確認(rèn)、報告、報損、銷毀應(yīng)有完善的手續(xù)和記錄。藥品堆碼必須按照對應(yīng)的批號來進(jìn)行存放，嚴(yán)禁混合堆放，本著“先進(jìn)先出、先產(chǎn)先出、近期先出、易變先出”原則堆放，按照藥品包裝上的標(biāo)志來進(jìn)行存放。藥品存放對于堆放高度、貨位距離等方面都有著嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)。比如：藥品的高度不能和墻、管道等接觸，必須保證一定的間隔，必須時對其采取隔離處理；藥品與藥品之間至少保持100厘米的距離等。對于零售面積較大，柜臺內(nèi)有足夠的儲存空間的，可以把藥品放入柜臺內(nèi)。店面必須放置溫濕度計并及時記錄室內(nèi)溫濕度情況。店內(nèi)要在合適區(qū)域內(nèi)設(shè)置驗貨區(qū)和不合格品區(qū)。而在藥品養(yǎng)護(hù)的過程中，主要通過預(yù)防的途徑來對藥品的質(zhì)量進(jìn)行養(yǎng)護(hù)，從而保證藥品的安全與完整。[13]養(yǎng)護(hù)人員應(yīng)堅持按藥品管理程序，一個季度為一個循環(huán)周期，定期對在庫藥品根據(jù)流轉(zhuǎn)情況進(jìn)行養(yǎng)護(hù)，并對養(yǎng)護(hù)的過程進(jìn)行全面、細(xì)致的記錄。與此同時，也要定期對藥品進(jìn)行抽檢，一旦發(fā)現(xiàn)藥品存在變質(zhì)、分解以及損壞等情況，必須及時上報部門主管，中止發(fā)貨。對于一些有外觀性檢查需求的特殊藥品，按照國家相關(guān)法律法規(guī)的要求，必須通過專業(yè)器具來進(jìn)行檢查。對于一些保存時間較長，且質(zhì)量不確定的藥品，必須對其進(jìn)行拆樣送檢。由于藥品具有極大的特殊性，應(yīng)當(dāng)按照藥品的特性存放到相應(yīng)的區(qū)域。常見的藥品庫房有三種，即陰涼庫、冷庫以及常溫庫。零售柜臺的低溫品種應(yīng)放于冷藏柜內(nèi)，冷藏箱內(nèi)應(yīng)放置溫濕度計，并每天記錄兩次。藥品養(yǎng)護(hù)人員應(yīng)指導(dǎo)保管人員對藥品進(jìn)行合理儲存，配合保管員按照外界環(huán)境變化來對庫房的溫度、濕度等條件進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，并采取相應(yīng)的通風(fēng)、降溫、防潮等措施，確保藥品儲存安全。第5章結(jié)論本文以遼寧諾維諾制藥有限公司作為研究的主要目標(biāo)，通過實地考察的方式對其存貨管理的現(xiàn)狀展開調(diào)查，將其與我國的內(nèi)部控制制度相結(jié)合，對企業(yè)存貨管理當(dāng)中的存在的問題進(jìn)行系統(tǒng)化的歸納、總結(jié)，并通過信息技術(shù)手段來分析這些問題產(chǎn)生的根本原因。[14]由此發(fā)現(xiàn)，遼寧諾維諾制藥有限公司的存貨問題主要體現(xiàn)在四個方面，第一，采購人員自身所具備的專業(yè)性不足；第二，企業(yè)沒有意識到倉儲管理的重要性；第三，企業(yè)沒有創(chuàng)建出科學(xué)、合理的存貨盤點機(jī)制；第四，缺乏對存貨出庫過程的監(jiān)督和控制。因此，企業(yè)需要制定出與之相適應(yīng)的改進(jìn)方案，詳情如下：（1）由于存貨制度的缺失，導(dǎo)致企業(yè)在對物資的驗收、盤點以及出庫等環(huán)節(jié)中存在著嚴(yán)重的管理問題，比如：授權(quán)審批流于形式，權(quán)責(zé)不分離等。因此，通過實地考察的方式來對企業(yè)的管理流程進(jìn)行調(diào)查，將其與遼寧諾維諾公司制藥的實際情況相結(jié)合，對企業(yè)的存貨流程進(jìn)行細(xì)化，并做好風(fēng)險防控工作。（2）企業(yè)的存貨管理并沒有取得理想的成效，因此，應(yīng)當(dāng)從內(nèi)部控制環(huán)境的角度出發(fā)，對企業(yè)的組織架構(gòu)進(jìn)行完善，明確責(zé)任劃分。與此同時，選擇一些專業(yè)素質(zhì)過硬的質(zhì)檢人員來組建質(zhì)檢部門，對存貨的生產(chǎn)、質(zhì)量、出入庫等方面進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管。在國家法律法規(guī)的引導(dǎo)下，樹立正確的生產(chǎn)理念，保證藥品質(zhì)量。（3）發(fā)展企業(yè)的文化建設(shè)，營造良好的內(nèi)部控制氛圍，將企業(yè)的存貨管理落實到企業(yè)的各項工作當(dāng)中。堅持以人為本，定期舉行與內(nèi)部控制相關(guān)的文化活動，讓員工在參與的過程中意識到內(nèi)部控制對于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)揮和個人職業(yè)規(guī)劃的重要性，提升工作效率。（4）通過本次研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)缺乏一整套完善的供應(yīng)商評價體系。需要以企業(yè)的規(guī)章制度為指導(dǎo)，將其與企業(yè)的實際情況相結(jié)合，創(chuàng)建出完整的供應(yīng)商評價體系，對供應(yīng)商的資信、供貨以及物資的質(zhì)量、規(guī)格等進(jìn)行全面、客觀的評價。除此之外，定期對倉管人員進(jìn)行專業(yè)化的培訓(xùn)，增強(qiáng)企業(yè)對于財務(wù)會計的管理。（5）完善的內(nèi)部控制制度對于企業(yè)的存貨管理有著極其顯著的促進(jìn)作用。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對存貨管理當(dāng)中存在的問題進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的解決措施，以此來對企業(yè)的自評內(nèi)控制度進(jìn)行補(bǔ)充和完善。[15]與此同時，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審理的作用，對企業(yè)的各項工作進(jìn)行監(jiān)督和管理，從而增強(qiáng)企業(yè)的管理能力。

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