關(guān)稅措施課件

關(guān)稅第一節(jié)關(guān)稅概述第二節(jié)關(guān)稅的主要種類第三節(jié)關(guān)稅的征收第四節(jié)關(guān)稅保護(hù)度第五節(jié)關(guān)稅效應(yīng)第一節(jié)關(guān)稅概述一、關(guān)稅的概念、性質(zhì)、特點(diǎn)和作用概念：關(guān)稅（CustomsDuties；Tariff）是進(jìn)出口商品經(jīng)過一國(guó)關(guān)境時(shí)，由政府所設(shè)置的海關(guān)向其進(jìn)出口商所征收的稅收。（征收關(guān)稅的領(lǐng)域?yàn)殛P(guān)境）

海關(guān)的任務(wù)是根據(jù)政策、法令和規(guī)章對(duì)進(jìn)出口貨物、貨幣、金銀、行李、郵件、運(yùn)輸工具等實(shí)行監(jiān)督管理、征收關(guān)稅、查禁走私貨物、臨時(shí)保管通關(guān)貨物和統(tǒng)計(jì)進(jìn)出口商品等。性質(zhì)：關(guān)稅是國(guó)家財(cái)政收入的一個(gè)重要組成部分。它與其他稅收一樣，具有強(qiáng)制性、無償性和預(yù)定性。特點(diǎn)：1.關(guān)稅是一種間接稅 進(jìn)出口商墊付稅款作為成本打入貨價(jià)，關(guān)稅負(fù)擔(dān)最后便轉(zhuǎn)嫁給買方或消費(fèi)者承擔(dān)。2.關(guān)稅有稅收主體和稅收客體 稅收主體——即關(guān)稅的納稅人：進(jìn)出口商人 稅收客體——進(jìn)出口貨物作用：

1.關(guān)稅是各國(guó)對(duì)外貿(mào)易政策的重要措施2.關(guān)稅是國(guó)家財(cái)政收入的一部分3.關(guān)稅可以調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易

請(qǐng)思考：關(guān)稅如何調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易？關(guān)稅調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易的方式：1.國(guó)內(nèi)能大量生產(chǎn)或者暫時(shí)不能大量生產(chǎn)但將來可能發(fā)展的產(chǎn)品——較高的進(jìn)口關(guān)稅2.非必需品或奢侈品的進(jìn)口——高關(guān)稅。3.本國(guó)不能生產(chǎn)或生產(chǎn)不足的原料、半制成品、生活必需品或生產(chǎn)上的急需品的進(jìn)口——較低稅率或免稅。4.貿(mào)易逆差過大時(shí)——提高關(guān)稅或征收進(jìn)口附加稅以限制商品進(jìn)口，縮小貿(mào)易逆差。 貿(mào)易順差過大時(shí)——減免關(guān)稅、縮小貿(mào)易順差。第二節(jié)關(guān)稅的主要種類一、按照商品流向分類

進(jìn)口稅、出口稅、過境稅二、按照征稅的目的分類

財(cái)政關(guān)稅、保護(hù)關(guān)稅三、按照征稅待遇分類

普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅、差別關(guān)稅四、按照征稅的一般方法或征稅標(biāo)準(zhǔn)分類

從量稅、從價(jià)稅、混合稅、選擇稅、滑準(zhǔn)稅五、按照關(guān)稅保護(hù)的程度和有效性劃分

名義關(guān)稅、有效關(guān)稅

一、按照商品流向分類：進(jìn)口稅、出口稅和過境稅（一）進(jìn)口稅（ImportDuties）概念：進(jìn)口國(guó)家的海關(guān)在外國(guó)商品輸入本國(guó)時(shí)，根據(jù)海關(guān)稅則對(duì)本國(guó)進(jìn)口商所征收的關(guān)稅。（一般進(jìn)口稅）2、大部分國(guó)家的進(jìn)口關(guān)稅結(jié)構(gòu)為： 對(duì)工業(yè)制成品征收較高關(guān)稅，對(duì)半制成品的進(jìn)口稅率次之，對(duì)原料的進(jìn)口稅率最低甚至免稅。（二）出口稅概念：出口國(guó)家的海關(guān)對(duì)本國(guó)產(chǎn)品輸往外國(guó)時(shí)，對(duì)出口商所征收的關(guān)稅。目前大多數(shù)國(guó)家對(duì)大多數(shù)產(chǎn)品不征收出口稅，征收的出口稅，通常為對(duì)出口原材料征稅，以保護(hù)本國(guó)的生產(chǎn)。（三）過境稅又稱通過稅，是一國(guó)對(duì)于通過其關(guān)境的外國(guó)貨物所征收的關(guān)稅。目前大部分國(guó)家在外國(guó)商品通過其領(lǐng)土?xí)r只征收少量的準(zhǔn)許費(fèi)，印花費(fèi)，登記費(fèi)和統(tǒng)計(jì)費(fèi)等。二、按照征稅的目的分類：財(cái)政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅（一）財(cái)政關(guān)稅（RevenueTariff）1.概念： 又稱收入關(guān)稅，指以增加國(guó)家財(cái)政收入為主要目的而征收的關(guān)稅。2.征收財(cái)政關(guān)稅的條件：征稅的進(jìn)口貨物必須是國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或無代用品而必須從國(guó)外輸入的商品；征稅的進(jìn)口品，在國(guó)內(nèi)必須有大量消費(fèi)；關(guān)稅稅率要適中目前財(cái)政收入中關(guān)稅的比重不斷降低（二）保護(hù)關(guān)稅（ProtectiveTariff）概念：以保護(hù)本國(guó)工業(yè)或農(nóng)業(yè)發(fā)展為主要目的而征收的關(guān)稅。稅率越高越能達(dá)到保護(hù)的目的。2.保護(hù)關(guān)稅和禁止關(guān)稅：稅率達(dá)到100％以上，成為禁止關(guān)稅三、按照征稅待遇分類：普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅、差別關(guān)稅（一）普通關(guān)稅又稱一般關(guān)稅，是指對(duì)與本國(guó)沒有簽署貿(mào)易或經(jīng)濟(jì)互惠等友好協(xié)定的國(guó)家原產(chǎn)的貨物征收的非優(yōu)惠性關(guān)稅。稅率較高。（二）優(yōu)惠關(guān)稅優(yōu)惠關(guān)稅是指對(duì)來自特定國(guó)家的進(jìn)口貨物在關(guān)稅方面給予優(yōu)惠待遇，其稅率低于普通關(guān)稅稅率。

1.特定優(yōu)惠關(guān)稅概念： 指對(duì)從某個(gè)國(guó)家或地區(qū)進(jìn)口的全部商品或部分商品，給予特別的低關(guān)稅或免稅待遇。特惠稅有互惠與非互惠之分。種類： 宗主國(guó)與殖民地附屬國(guó)之間的特惠稅 洛美協(xié)定國(guó)家之間的特惠稅（歐共體與發(fā)展中國(guó)家）2.普惠制關(guān)稅（普惠制簡(jiǎn)稱GSP

generalizedsystemofpreferences)概念：發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)進(jìn)口原產(chǎn)于發(fā)展中國(guó)家的工業(yè)制成品、半制成品和某些初級(jí)產(chǎn)品給予降低或取消進(jìn)口關(guān)稅待遇的一種關(guān)稅優(yōu)惠，簡(jiǎn)稱普惠制。三原則：（1）普遍性原則：指發(fā)達(dá)國(guó)家應(yīng)對(duì)發(fā)展中國(guó)家的制成品、半制成品盡可能給予關(guān)稅優(yōu)惠；（2）非歧視原則：指應(yīng)使所有發(fā)展中國(guó)家或地區(qū)都不受歧視、無例外地享受普惠制，不應(yīng)區(qū)別不同國(guó)家實(shí)施不同的方案；（3）非互惠原則：指發(fā)達(dá)國(guó)家應(yīng)單方面給予發(fā)展中國(guó)家關(guān)稅優(yōu)惠，而不要求發(fā)展中國(guó)家給予反向?qū)Φ葍?yōu)惠。主要規(guī)定： （1）對(duì)受惠國(guó)家或地區(qū)的規(guī)定：原則是普遍的，無歧視性的，但各個(gè)國(guó)家有不同。（2）對(duì)受惠產(chǎn)品范圍的規(guī)定：各個(gè)給惠國(guó)都有自己的給惠產(chǎn)品清單和排除產(chǎn)品清單；根據(jù)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易政策制定；一般來說，農(nóng)產(chǎn)品的受惠產(chǎn)品少，工業(yè)產(chǎn)品多，敏感產(chǎn)品被排除。（正在變化中）

（3）對(duì)受惠產(chǎn)品減稅幅度（優(yōu)惠幅度）的規(guī)定：取決于最惠國(guó)稅率和普惠制稅率之間的差額，最惠國(guó)稅率越高，普惠制稅率越低，優(yōu)惠差幅就越大，反之，越小。（4）對(duì)給惠國(guó)保護(hù)措施的規(guī)定：A.免責(zé)條款：進(jìn)口對(duì)本國(guó)同類產(chǎn)品或者有直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系的產(chǎn)品造成，或者即將造成傷害，可以完全或者部分取消；B.預(yù)定限額：即規(guī)定受惠產(chǎn)品關(guān)稅優(yōu)惠進(jìn)口限額，超出部分恢復(fù)最惠國(guó)稅率；

C.競(jìng)爭(zhēng)需要標(biāo)準(zhǔn)D.畢業(yè)條款：當(dāng)受惠國(guó)或地區(qū)的某項(xiàng)產(chǎn)品或其經(jīng)濟(jì)發(fā)展到較高的程度，使他在世界市場(chǎng)上顯示出較強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力時(shí)，則取消該項(xiàng)產(chǎn)品或全部產(chǎn)品享受關(guān)稅優(yōu)惠待遇的資格，分為產(chǎn)品畢業(yè)和國(guó)家畢業(yè)E.對(duì)原產(chǎn)地的規(guī)定：是衡量受惠國(guó)出口產(chǎn)品是否能享受優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)，確保發(fā)展中國(guó)家或地區(qū)的產(chǎn)品利用普惠制擴(kuò)大出口，防止非受惠國(guó)的產(chǎn)品利用普惠制的優(yōu)惠，擾亂普惠制下的貿(mào)易秩序。

目前有36個(gè)國(guó)家給予中國(guó)普惠制優(yōu)惠待遇（全世界共有38個(gè)給惠國(guó)）（美國(guó)與保加利亞）平均享受5%的關(guān)稅減免。給惠國(guó)(36個(gè)）歐盟25國(guó)：比利時(shí)BELGIUM

、愛爾蘭

IRELAND、意大利ITALY

、丹麥DENMARK

、法國(guó)FRANCE

、盧森堡LUXEMBOURG、德國(guó)GERMANY、荷蘭HOLLAND

、希臘GREECE、英國(guó)UNITEDKINGDOM、葡萄牙PORTUGAL、西班牙SPAIN、奧地利AUSTRIA、芬蘭FINLAND、瑞典SWEDEM、波蘭POLAND、捷克CZECHREPUBLIC、斯洛伐克THEREPUBLICOFSLOVAKIA、匈牙利HUNGARY、斯洛文尼亞SLOVENIA、立陶宛LITHUANIA、拉脫維亞LATVIA、愛沙尼亞ESTHONIA、塞浦路斯CYPRUS、馬耳他MALTA其余給惠國(guó)（11個(gè)）:

獨(dú)聯(lián)體4國(guó)：俄羅斯RUSSIA、白俄羅斯WHITERUSSIABELARUS、烏克蘭UKRAINE、哈薩克斯坦KAZAKSTAN

其他7國(guó)：挪威NORMAY、瑞士SWITZERLAND、澳大利亞AUSTRALIA、新西蘭NEWZEALAND、加拿大CANADA、日本JAPAN、土耳其TURKEY（三）差別關(guān)稅

是指對(duì)同一種商品由于輸出國(guó)或生產(chǎn)國(guó)情況的不同而使用有差別對(duì)待的進(jìn)口關(guān)稅。形式：反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、報(bào)復(fù)關(guān)稅等特點(diǎn)：在正稅之外對(duì)有關(guān)傾銷差額、補(bǔ)貼金額以附加稅的形式征收，以平衡其差額1.反傾銷稅（Anti－dumpingDuty）含義：是指為抵制外國(guó)商品大量低價(jià)進(jìn)口，保護(hù)國(guó)內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)而征收的一種進(jìn)口附加稅。實(shí)施反傾銷措施的基本要件：

a.傾銷

b.損害

c.傾銷與損害之間有因果關(guān)系（1）傾銷的確定

傾銷——指一項(xiàng)產(chǎn)品的出口價(jià)格，以低于其在正常貿(mào)易中出口國(guó)供其國(guó)內(nèi)消費(fèi)的同類產(chǎn)品的可比價(jià)格，即以低于正常價(jià)值進(jìn)入另一國(guó)市場(chǎng)。

正常貿(mào)易中出口國(guó)國(guó)內(nèi)銷售價(jià)格，或正常價(jià)值出口國(guó)向第三國(guó)正常貿(mào)易出口價(jià)格，或結(jié)構(gòu)價(jià)格傾銷幅度的確定：將正常價(jià)值與出口價(jià)格進(jìn)行比較，同時(shí)要考慮諸多因素，例如銷售條件、匯率、產(chǎn)品的同類性等。（2）損害的確定

進(jìn)口方生產(chǎn)同類產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)受到實(shí)質(zhì)損害損害分三種情況進(jìn)口方生產(chǎn)同類產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)受到實(shí)質(zhì)損害的威脅進(jìn)口方建立生產(chǎn)同類產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)受到實(shí)質(zhì)性的阻礙對(duì)實(shí)質(zhì)性損害的確定：第一，進(jìn)口產(chǎn)品傾銷的數(shù)量大增；第二，進(jìn)口產(chǎn)品價(jià)格大幅度下降，第三，進(jìn)口產(chǎn)品對(duì)國(guó)內(nèi)同類產(chǎn)品、產(chǎn)業(yè)有實(shí)際和潛在的消極影響。（3）傾銷與損害之間有因果關(guān)系的認(rèn)定

《反傾銷協(xié)議》規(guī)定，進(jìn)口方主管機(jī)構(gòu)應(yīng)審查除進(jìn)口傾銷產(chǎn)品以外的其他可能使國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)受到損害的已知因素。這些因素如下：第一，未以傾銷價(jià)格出售的進(jìn)口產(chǎn)品的價(jià)格及數(shù)量。第二，需求萎縮或消費(fèi)模式的改變。第三，外國(guó)與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)商間競(jìng)爭(zhēng)與限制性貿(mào)易做法。第四，技術(shù)發(fā)展、國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)的出口實(shí)績(jī)及生產(chǎn)率。反傾銷措施包括兩種：臨時(shí)反傾銷措施和最終反傾銷措施對(duì)臨時(shí)反傾銷措施，一般征收臨時(shí)反傾銷稅；也可以要求提供相應(yīng)數(shù)額的保證金或擔(dān)保函。通常進(jìn)口方主管機(jī)構(gòu)在反傾銷案件正式立案調(diào)查60天后才能采取以上措施。期限一般4-9個(gè)月。（而最終反傾銷措施期限可高達(dá)5年）反傾銷稅的征收與價(jià)格承諾由進(jìn)口方主管機(jī)構(gòu)對(duì)傾銷產(chǎn)品征收，是超過正常海關(guān)關(guān)稅的一種附加稅。價(jià)格承諾是指由出口方與進(jìn)口方主管機(jī)構(gòu)達(dá)成協(xié)議，由出口商提高價(jià)格以消除產(chǎn)業(yè)損害，進(jìn)口方則相應(yīng)終止案件調(diào)查。2006.4.6

歐盟對(duì)原產(chǎn)于中國(guó)的皮面鞋靴作出反傾銷初裁時(shí)間臨時(shí)反傾銷稅率%

4.7-6.14.86.2-7.139.77.14-9.1414.59.15后19.4歐盟從10月7日起對(duì)中國(guó)皮鞋征收16.5%的反傾銷稅,為期兩年

2.反補(bǔ)貼稅（1）概念：又稱抵消稅或補(bǔ)償稅，是對(duì)于直接或間接地接受獎(jiǎng)金或補(bǔ)貼的外國(guó)商品進(jìn)口所征收的一種進(jìn)口附加稅，一般按照“補(bǔ)貼數(shù)額”征收。請(qǐng)考慮：反補(bǔ)貼稅的目的是什么？（2）目的：為了使他國(guó)補(bǔ)貼產(chǎn)品不能在進(jìn)口國(guó)市場(chǎng)上進(jìn)行低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)或傾銷，以保護(hù)進(jìn)口國(guó)同類商品的生產(chǎn)。（3）WTO關(guān)于《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼協(xié)議》的主要內(nèi)容：①補(bǔ)貼的定義：指政府或任何公共機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)提供的財(cái)政捐助和政府對(duì)收入或價(jià)格的支持。②補(bǔ)貼的主要分類

a.禁止使用的補(bǔ)貼（紅燈補(bǔ)貼）包括：出口補(bǔ)貼（12種）進(jìn)口替代補(bǔ)貼（使用國(guó)產(chǎn)品的補(bǔ)貼）b.可申訴的補(bǔ)貼（黃燈補(bǔ)貼）c.不可申訴的補(bǔ)貼（綠燈補(bǔ)貼）出口補(bǔ)貼12種情形（書本306頁）1.直接補(bǔ)貼2.有出口獎(jiǎng)勵(lì)的貨幣留成方案（如允許留成一定比例的外匯）3.出口裝運(yùn)補(bǔ)貼4.政府對(duì)出口提供優(yōu)于內(nèi)銷的服務(wù)或其他條件5.允許減免直接稅（工資、利潤(rùn)、利息、租金等收入所納的稅）6.有意減小直接稅的稅基7.允許減免間接稅（增值稅、消費(fèi)稅、銷售稅、營(yíng)業(yè)稅等）8.對(duì)累積間接稅的減免優(yōu)惠大于內(nèi)貿(mào)9.寬松的進(jìn)口費(fèi)用減免或退還政策10.不保本情況下提供出口信貸擔(dān)保或保險(xiǎn)計(jì)劃11.低于實(shí)際應(yīng)付利率為出口提供出口信貸12.從世貿(mào)組織成員方公共帳戶所支取的任何其他費(fèi)用③反補(bǔ)貼措施指進(jìn)口方主管機(jī)關(guān)應(yīng)國(guó)內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的申請(qǐng)，對(duì)受補(bǔ)貼的進(jìn)口產(chǎn)品進(jìn)行反補(bǔ)貼調(diào)查，并采取征收反補(bǔ)貼稅或價(jià)格承諾等方式，抵消進(jìn)口產(chǎn)品所得到的補(bǔ)貼，恢復(fù)公平競(jìng)爭(zhēng)，保護(hù)受到損害的國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)。使用反補(bǔ)貼措施的規(guī)則與反傾銷規(guī)則的不同：第一，對(duì)微量的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定不同。前者：從價(jià)金額的1%；后者，傾銷幅度2%以下。第二，對(duì)忽略不計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定不同。占4%和3%

第三，價(jià)格承諾方式不同。反補(bǔ)貼措施中允許以價(jià)格承諾方式消除補(bǔ)貼影響，而反傾銷中沒有政府承諾問題。第四，邀請(qǐng)磋商解決問題方式不同。前者可以后者不可④征收反補(bǔ)貼稅的程序申訴和調(diào)查舉證磋商有行動(dòng)，中止無行動(dòng)，征收反補(bǔ)貼稅。征收反補(bǔ)貼稅的期限不得超過5年美對(duì)華實(shí)施反補(bǔ)貼法中國(guó)造紙業(yè)可能退出美市場(chǎng)

3月30日，美國(guó)商務(wù)部宣布對(duì)來自中國(guó)的銅版紙產(chǎn)品征收10．90％－20．3％不等的臨時(shí)反補(bǔ)貼稅，首次對(duì)中國(guó)無情地?fù)P起了反補(bǔ)貼稅的利器，美中貿(mào)易沖突出現(xiàn)升級(jí)的苗頭。如果美方在接下來的損害裁定中認(rèn)為有損害行為，將造成中國(guó)企業(yè)接連并交兩稅，即反補(bǔ)貼稅和反傾銷稅，最終將使中國(guó)產(chǎn)品退出美國(guó)市場(chǎng)。

四、按照征稅的一般方法或征稅標(biāo)準(zhǔn)分從量稅、從價(jià)稅、混合稅、選擇稅和滑準(zhǔn)稅（一）從量稅（SpecificDuties）概念： 從量稅是以進(jìn)口商品的數(shù)量、體積、重量等計(jì)量單位為計(jì)量基準(zhǔn)的一種計(jì)征關(guān)稅的方法。特點(diǎn)： 每一種進(jìn)口商品的單位應(yīng)稅額固定，不受該商品進(jìn)口價(jià)格的影響。計(jì)稅時(shí)以貨物的計(jì)量單位乘以每單位應(yīng)納稅金額即可得出該貨物的關(guān)稅稅額。 這種計(jì)稅方法簡(jiǎn)便，通關(guān)手續(xù)快捷，并能起到抑制低廉商品或故意低瞞報(bào)價(jià)格商品的進(jìn)口。

缺點(diǎn)？應(yīng)用：

從量稅適用于規(guī)格品種簡(jiǎn)單、計(jì)量容易、同一種商品規(guī)格價(jià)差比較少、且經(jīng)常性大宗進(jìn)口的商品，如我國(guó)海關(guān)自１９９７年７月１日起即對(duì)啤酒、石油原油和感光膠片試行從量關(guān)稅。但是，由于應(yīng)稅額固定，物價(jià)漲落時(shí)，稅額不能相應(yīng)變化，因而，在物價(jià)上漲時(shí)，關(guān)稅的調(diào)控作用相對(duì)減弱。 所以，關(guān)貿(mào)總協(xié)定第二條第六款甲項(xiàng)對(duì)從量稅有這樣的規(guī)定：當(dāng)本國(guó)的貨幣在按國(guó)際貨幣基金協(xié)會(huì)的有關(guān)規(guī)定認(rèn)可下貶值達(dá)20%時(shí)，可以調(diào)整其從量稅稅率。（二）從價(jià)稅：（ADValumDuties）概念： 指以課稅對(duì)象的價(jià)值為標(biāo)準(zhǔn)征收的關(guān)稅。從價(jià)稅額=完稅價(jià)格X進(jìn)口從價(jià)稅率進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格按海關(guān)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審定或固定后才能成為計(jì)稅依據(jù)，經(jīng)審定的計(jì)稅價(jià)格稱為海關(guān)完稅價(jià)格或稱海關(guān)價(jià)格。

詳見第314頁或文件名“完稅價(jià)格”特點(diǎn)：

合理性強(qiáng)：相對(duì)進(jìn)口商品價(jià)格的高低，其稅額也相應(yīng)高低，即：優(yōu)質(zhì)價(jià)高的商品稅高，質(zhì)劣價(jià)低的商品稅低，從而可以體現(xiàn)稅賦的合理性。

也有不足：如：不同品種、規(guī)格、質(zhì)量的同一貨物價(jià)格有很大差異，海關(guān)估價(jià)有一定難度，因此計(jì)征關(guān)稅的手續(xù)也較繁雜。又如：當(dāng)某一種進(jìn)口商品的國(guó)際價(jià)格大幅度下跌時(shí)，或人為故意低瞞報(bào)進(jìn)口商品價(jià)格和低價(jià)傾銷時(shí)，從價(jià)稅不能有效地起到保護(hù)國(guó)內(nèi)相關(guān)工業(yè)或防止逃漏稅款的作用。（三）混合稅概念： 也稱復(fù)合稅，是對(duì)某種進(jìn)口商品混合使用從價(jià)稅和從量稅的一種計(jì)征關(guān)稅的方法。征稅方法： 對(duì)某種商品同時(shí)征收一定數(shù)額的從價(jià)稅和從量稅；或?qū)Φ陀谀骋粌r(jià)格進(jìn)口的商品只按從價(jià)稅計(jì)征關(guān)稅，高于這一價(jià)格，則混合使用從價(jià)稅和從量稅計(jì)征關(guān)稅等等。 復(fù)合稅既發(fā)揮從量稅抑制低價(jià)進(jìn)口商品的特點(diǎn)，又可發(fā)揮從價(jià)稅稅負(fù)合理、穩(wěn)定的特點(diǎn)。我國(guó)目前對(duì)錄（放）像機(jī)和攝像機(jī)等商品即試行復(fù)合關(guān)稅。（四）選擇稅 在稅則中訂有從價(jià)和從量?jī)煞N稅率，征稅時(shí)由海關(guān)選擇其中一種計(jì)稅。在物價(jià)上漲時(shí)，使用從價(jià)稅；在物價(jià)下落時(shí)使用從量稅，既可保證稅收數(shù)量，又可發(fā)揮保護(hù)作用。（五）滑準(zhǔn)稅與進(jìn)口商品價(jià)格成反向關(guān)系的關(guān)稅計(jì)征辦法。即進(jìn)口商品價(jià)格越高其進(jìn)口關(guān)稅越低，而價(jià)格越低稅率越高。2002年部分進(jìn)口商品的從價(jià)稅、從量稅、混合稅稅目稅率稅則號(hào)貨名最惠國(guó)稅率普通稅率從價(jià)稅（%）85101000剃須刀30100從量稅22030000啤酒3元/升7.5元/升混合稅85211020放像機(jī)每臺(tái)完稅價(jià)≤2000$:

執(zhí)行單一從價(jià)稅,稅率為36%;

每臺(tái)完稅價(jià)>2000$:

每臺(tái)征收從量稅,稅額5480元,

加上3%的從價(jià)稅五、按照關(guān)稅保護(hù)的程度和有效性劃分（一）名義關(guān)稅：根據(jù)海關(guān)稅則對(duì)進(jìn)口貨物征收的關(guān)稅稅率。（二）有效關(guān)稅：是指對(duì)某個(gè)工業(yè)每單位產(chǎn)品“增值”部分的從價(jià)稅率，代表著對(duì)本國(guó)同類產(chǎn)品真正有效的保護(hù)程度。 詳見第四節(jié)關(guān)稅保護(hù)度（326頁）第三節(jié)關(guān)稅的征收一、海關(guān)稅則（CustomsTariff）（一）概念： 又稱關(guān)稅稅則，是一國(guó)對(duì)進(jìn)出口商品計(jì)征關(guān)稅的規(guī)章和對(duì)進(jìn)出口的應(yīng)稅和免稅商品加以系統(tǒng)分類的一覽表。（二）基本內(nèi)容：稅則分兩個(gè)部分：海關(guān)課征關(guān)稅的規(guī)章條例及說明；關(guān)稅稅率表。關(guān)稅稅率表有三個(gè)部分：稅則號(hào)列、貨物分類目錄、稅率（三）海關(guān)稅則的貨物分類方法1、按貨物自然屬性分類；2、按貨物加工程度或制造階段分類；3、按貨物成份分類或按工業(yè)部門的產(chǎn)品分類；4、按貨物用途分類；5、按貨物自然屬性分大類，再按加工程度分小類。（四）商品分類及編碼國(guó)際上有二種標(biāo)準(zhǔn)：由聯(lián)合國(guó)秘書處于1950年制定的《聯(lián)合國(guó)國(guó)際貿(mào)易標(biāo)準(zhǔn)分類》(縮寫為SITC)，由聯(lián)合國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)理事會(huì)推薦給各成員國(guó)使用；由歐洲關(guān)稅同盟的海關(guān)合作理事會(huì)于1950年制定的《海關(guān)合作理事會(huì)稅則目錄》(縮寫為CCCN)。因該稅則目錄是在布魯塞爾制訂的，故又稱為《布魯塞爾稅則目錄》。 采用CCCN的國(guó)家和地區(qū)有100多個(gè)，但不包括美國(guó)和加拿大。（五）商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度（HS） 為了協(xié)調(diào)兩種不同的商品分類標(biāo)準(zhǔn)，產(chǎn)生了ＨＳ。（1988.1.1生效） 它除了用于海關(guān)稅則、貿(mào)易統(tǒng)計(jì)外，還應(yīng)用于商品運(yùn)輸?shù)挠?jì)費(fèi)與統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)傳遞、國(guó)際貿(mào)易單證的簡(jiǎn)化及普惠制的利用等方面。

HS將商品分為21類(Section)，97章(Chapter)。章以下設(shè)有1241個(gè)四位數(shù)的稅目(Heading)，5019個(gè)六位數(shù)的子目(Subheading)。例：5202.10廢棉紗線 締約國(guó)可在六位數(shù)的基礎(chǔ)上依需要加列到八位或十位數(shù)，不過這加列的編碼只供本國(guó)國(guó)內(nèi)使用。而前六位數(shù)是國(guó)際統(tǒng)一的，依公約，締約國(guó)無權(quán)加以改變。我國(guó)以前實(shí)施的是八位數(shù)碼，現(xiàn)在改用十位數(shù)碼。

（六）海關(guān)稅則的主要種類1.單式稅則：又稱一欄稅則，一個(gè)稅目只有一種稅率，適用于來自任何國(guó)家的商品。2.復(fù)式稅則：又稱多欄稅則，在一個(gè)稅目下訂兩個(gè)以上的稅率，對(duì)來自不同國(guó)家的商品使用不同的稅率。3.自主稅則：又稱國(guó)家稅則，指一國(guó)立法機(jī)構(gòu)根據(jù)關(guān)稅自主原則單獨(dú)制定而不受對(duì)外簽訂的貿(mào)易條約或協(xié)定約束的一種稅率。4.協(xié)定稅則：指一國(guó)與其他國(guó)家和地區(qū)通過貿(mào)易和關(guān)稅談判，以貿(mào)易條約或協(xié)定的方式確定的關(guān)稅率。二、關(guān)稅減免（一）關(guān)稅減免的含義指海關(guān)全部或部分免除應(yīng)稅貨品納稅義務(wù)人的關(guān)稅給付義務(wù)的一種行政措施。（二）關(guān)稅減免的內(nèi)容（322頁）1、關(guān)稅減免的范圍（1）有關(guān)國(guó)際協(xié)定中規(guī)定的貨品（2）無商業(yè)價(jià)值的樣品（3）人體治療用品（4）因遷居而進(jìn)口的動(dòng)產(chǎn)（5）學(xué)習(xí)用品（6）遺產(chǎn)其他等共18類三、通關(guān)手續(xù)申報(bào)審單查驗(yàn)征稅和放行第四節(jié)關(guān)稅保護(hù)度

一、關(guān)稅保護(hù)度含義指用來衡量或比較一個(gè)國(guó)家對(duì)進(jìn)口商品課征關(guān)稅給予該國(guó)經(jīng)濟(jì)的保護(hù)所達(dá)到的地步或水平。關(guān)稅對(duì)一國(guó)經(jīng)濟(jì)整體或某一經(jīng)濟(jì)部門的保護(hù)程度，通常以關(guān)稅水平衡量；對(duì)某一類商品的保護(hù)程度以關(guān)稅保護(hù)率來衡量。二、關(guān)稅水平1、概念：關(guān)稅水平指一個(gè)國(guó)家進(jìn)口關(guān)稅的平均稅率。2、關(guān)稅水平計(jì)算方式（1）簡(jiǎn)單算術(shù)平均法即：關(guān)稅水平=∑ti/n

所有稅率之和/所有稅率的個(gè)數(shù)（稅目之和）

簡(jiǎn)單算術(shù)平均法計(jì)算簡(jiǎn)單，但它是根據(jù)一國(guó)稅則中的稅率（法定稅率）來計(jì)算，即不管每個(gè)稅目實(shí)際的進(jìn)口數(shù)量，只按稅則中的稅目數(shù)求其稅率的算術(shù)平均值。由于稅則中很多高稅率的稅目是禁止性關(guān)稅，有關(guān)商品很少或根本沒有進(jìn)口，而有些大量進(jìn)口的商品是零稅或免稅的，因此，這種將貿(mào)易中的重要稅目和次要稅目均以同樣分量計(jì)算的方法顯然是不合理的。此外，以該方法計(jì)算出的關(guān)稅水平會(huì)受稅則中稅目設(shè)置的影響。鑒于簡(jiǎn)單平均法不能如實(shí)反映一國(guó)關(guān)稅水平，因此很少被使用。（2）加權(quán)算術(shù)平均法先以一國(guó)各種進(jìn)口商品的價(jià)值在進(jìn)口總值的比重為權(quán)數(shù)，再結(jié)合稅率進(jìn)行計(jì)算。即：關(guān)稅水平=∑tifi

ti——表示個(gè)別關(guān)稅率

fi——表示某一關(guān)稅率的進(jìn)口商品占總進(jìn)口商品的比例根據(jù)權(quán)數(shù)計(jì)算方法不同又可分三種加權(quán)算術(shù)平均法：全部商品加權(quán)平均法：關(guān)稅水平=進(jìn)口關(guān)稅總額/進(jìn)口商品總值

在這種計(jì)算方法中，如果一國(guó)稅則中免稅的項(xiàng)目較多，計(jì)算出來的數(shù)值就偏低，不易看出有稅商品稅率的高低。

有稅商品加權(quán)平均法關(guān)稅水平=進(jìn)口關(guān)稅總額/有稅商品進(jìn)口總值

選擇性商品加權(quán)平均法關(guān)稅水平=有代表性商品進(jìn)口關(guān)稅總額/有代表性商品進(jìn)口總值

現(xiàn)舉例說明：假定選取A、B、C三種代表性商品計(jì)算，

ABC

進(jìn)口值(萬元)1004060

稅率(％)102030則，關(guān)稅水平＝［（100×l0％＋40×20％+60×30％）／（100＋40＋60）］×100％=18％

若各國(guó)選取同樣的代表性商品進(jìn)行加權(quán)平均，對(duì)各國(guó)的關(guān)稅水平比較則成為可能。這種方法比全額加權(quán)平均更為簡(jiǎn)單和實(shí)用。在關(guān)貿(mào)總協(xié)定肯尼迪回合就關(guān)稅減讓談判時(shí)，各國(guó)就是使用聯(lián)合國(guó)貿(mào)易與發(fā)展會(huì)議選取的504種有代表性的商品來計(jì)算和比較各國(guó)的關(guān)稅水平的。三、名義保護(hù)率和有效保護(hù)率（一）名義保護(hù)率（NRP,NominalRateofProtection）含義：指一國(guó)由于實(shí)現(xiàn)關(guān)稅保護(hù)而引起的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格超過國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格的部分與國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格的百分比。即： NRP=（P’-P）/P×100%P’—進(jìn)口商品的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格P—進(jìn)口商品的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格

例如：國(guó)際市場(chǎng)汽車價(jià)格10000美元，關(guān)稅保護(hù)下的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格為11000美元。汽車的名義保護(hù)率=（11000-10000）/10000×100%=10%由于在理論上，國(guó)內(nèi)外差價(jià)與國(guó)外價(jià)格之比等于關(guān)稅稅率，因而在不考慮匯率的情況下，名義保護(hù)率在數(shù)值上和關(guān)稅稅率相同，通過關(guān)稅稅則公布的稅率表現(xiàn)出來。一般而言，在其他條件相同的情況下，名義保護(hù)率越高，對(duì)本國(guó)同類產(chǎn)品的保護(hù)程度也越高。美國(guó)、日本和歐洲共同體的名義關(guān)稅稅率和有效關(guān)稅稅率（%）

歐共體日本美國(guó)

名義稅率有效稅率名義稅率有效稅率名義稅率有效稅率牛奶、奶酪和黃油可可產(chǎn)品和巧克力棉籽油豆油煙草和香煙22.012.811.011.087.159.934.679.0148.1147.337.322.825.825.4339.5248.880.7200.3286.3405.610.84.259.622.568.036.916.2465.9252.9113.2（二）有效保護(hù)率（ERP,EffectiveRateofProtection）1、含義有效保護(hù)率是指一種加工產(chǎn)品在各種保護(hù)措施的作用下可能帶來的增加值的增量對(duì)其在自由貿(mào)易條件下加工增加值的百分比。2、計(jì)算方法ERP=（V’-V）/V×100%V’——保護(hù)措施下生產(chǎn)過程的增值（國(guó)內(nèi)增值）V——自由貿(mào)易條件下加工增值

例如：自由貿(mào)易條件下A商品的最后國(guó)內(nèi)價(jià)值100元（其中50元為進(jìn)口投入品，50元國(guó)內(nèi)增值）；

（1）假定該國(guó)對(duì)同類A商品進(jìn)口征收20%的關(guān)稅，對(duì)進(jìn)口投入品免稅，則——該國(guó)A商品價(jià)格升為120元

ERP=〔（120-50）-50〕/50=40%（2）再假定：該國(guó)對(duì)A商品進(jìn)口征收20%的關(guān)稅，對(duì)A商品進(jìn)口投入品也征收20%的關(guān)稅，則——該國(guó)A商品價(jià)格升為120元，投入品價(jià)格升為60元ERP=〔（120-60）-50〕/50=20%（3）問：如果對(duì)A商品的進(jìn)口投入品征收50%的關(guān)稅，其他條件不變，其結(jié)果如何？結(jié)果是：投入品價(jià)格上升到75元（50+50X50%），保護(hù)措施下的國(guó)內(nèi)增值為：120-75=45即：ERP=〔（120-75）-50〕/50=（45-50）/50=-10%結(jié)論：1.當(dāng)最終產(chǎn)品的名義稅率即關(guān)稅稅則中規(guī)定的稅率大于其投入品的名義稅率時(shí)，對(duì)最終產(chǎn)品的有效保護(hù)率大于名義稅率；（20%和40%）當(dāng)最終產(chǎn)品的名義稅率等于其投入品的名義稅率時(shí)，對(duì)最終產(chǎn)品的有效保護(hù)率等于名義稅率；（20%）當(dāng)最終產(chǎn)品的名義稅率小于其投入品的名義稅率時(shí)，對(duì)最終產(chǎn)品的有效保護(hù)率則小于名義稅率；（驗(yàn)證？）而當(dāng)對(duì)進(jìn)口投入征收的稅率過高時(shí)，會(huì)出現(xiàn)負(fù)數(shù)的保護(hù)率。（-10%）2.利用關(guān)稅保護(hù)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)不僅依賴于較高的稅率，還要有合理的關(guān)稅結(jié)構(gòu)，對(duì)原材料和中間產(chǎn)品征收較低的關(guān)稅，對(duì)最終產(chǎn)品實(shí)行高關(guān)稅，從而使最終產(chǎn)品受到最充分的保護(hù)。3、有效保護(hù)理論的政策意義（331頁）（1）有效保護(hù)與關(guān)稅結(jié)構(gòu)（2）有效保護(hù)與關(guān)稅減讓（3）有效保護(hù)與關(guān)稅制度（4）有效保護(hù)與產(chǎn)業(yè)政策請(qǐng)同學(xué)們看書自學(xué)有效保護(hù)率理論的重要實(shí)踐意義

有效關(guān)稅率公式顯示，當(dāng)最終產(chǎn)品名義關(guān)稅率一定時(shí)，對(duì)所需的原材料等投入品征收的名義稅率越低，則最終產(chǎn)品名義稅率的保護(hù)作用越大。工業(yè)發(fā)達(dá)國(guó)家的關(guān)稅結(jié)構(gòu)基本上都顯現(xiàn)出這樣的特征：制成品進(jìn)口稅率最高，中間產(chǎn)品稅率居中，原材料進(jìn)口稅率最低，甚至完全免稅。這種階梯形關(guān)稅結(jié)構(gòu)重在提高了制成品的有效關(guān)稅率。 發(fā)展中國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)工業(yè)化，大多鼓勵(lì)和保護(hù)本國(guó)制成品的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和供給。在關(guān)稅結(jié)構(gòu)的安排上，也應(yīng)該提高工業(yè)制成品的有效關(guān)稅率為重點(diǎn)，適當(dāng)降低原材料、半成品等投入品的進(jìn)口稅率刺激國(guó)內(nèi)加工工業(yè)的發(fā)展，充分發(fā)揮關(guān)稅對(duì)工業(yè)制成品的保護(hù)作用，推動(dòng)本國(guó)的工業(yè)化進(jìn)程。美國(guó)、日本和歐共體的關(guān)稅升級(jí)制

歐共體日本美國(guó)

名義關(guān)稅有效關(guān)稅名義關(guān)稅有效關(guān)稅名義關(guān)稅有效關(guān)稅花生油未加工的花生粗加工的花生精加工的花生

0.07.515.0

92.9186.4

0.07.610.1

93.7324.8

18.218.422.0

24.664.9紙張及紙的產(chǎn)品原木，未加工木材紙漿紙和紙張產(chǎn)品

0.01.613.1

2.530.2

0.05.05.9

10.717.6

0.00.05.3

-0.512.8毛織品未加工的羊毛毛線毛織品

0.05.414.0

16.032.9

0.05.014.7

9.335.1

21.130.746.9

62.290.8

一國(guó)想要鼓勵(lì)本國(guó)高解析度寬屏幕電視機(jī)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。當(dāng)前這種電視機(jī)售價(jià)很昂貴，達(dá)到6500美元一臺(tái)。生產(chǎn)這種電視機(jī)的零部件成本為3000美元。從世界市場(chǎng)上進(jìn)口同種電視機(jī)的價(jià)格為5000美元。（1）幼稚工業(yè)論認(rèn)為應(yīng)保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)使之免于外國(guó)競(jìng)爭(zhēng)。從這一論點(diǎn)出發(fā)，你認(rèn)為是否應(yīng)采用從價(jià)關(guān)稅？關(guān)稅率應(yīng)為多少？（2）這個(gè)關(guān)稅率對(duì)國(guó)內(nèi)電視機(jī)產(chǎn)業(yè)的有效保護(hù)率為多少？有多種中間投入品情形下的有效保護(hù)率計(jì)算公式：

tj是j行業(yè)最終產(chǎn)品的名義關(guān)稅率，aij是在自由貿(mào)易下j行業(yè)中各種投入品i占總收益的份額，tij是對(duì)投入i征收的名義關(guān)稅率。設(shè)中國(guó)對(duì)小汽車的關(guān)稅稅率為180%，國(guó)內(nèi)一典型的汽車制造商的成本結(jié)構(gòu)和部件關(guān)稅如下表：

（1）試計(jì)算對(duì)中國(guó)小汽車行業(yè)的有效保護(hù)率。

（2）如果鋼板、發(fā)動(dòng)機(jī)、輪胎的關(guān)稅分別降為l0％、30％、5％，計(jì)算小汽車的有效保護(hù)率。

（3）從上面的計(jì)算中，可以推出哪些關(guān)于有效保護(hù)率的一般結(jié)論?

練習(xí)

成本項(xiàng)目鋼板發(fā)動(dòng)機(jī)輪胎占汽車價(jià)格比重20％30％10％關(guān)稅稅率60％120％30％第五節(jié)關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)解決征收關(guān)稅后對(duì)一國(guó)進(jìn)口產(chǎn)品價(jià)格、進(jìn)口產(chǎn)品生產(chǎn)者、消費(fèi)者、政府和總福利的影響問題1.小國(guó)局部均衡效應(yīng)小國(guó)指進(jìn)口或出口數(shù)量不能影響商品在世界市場(chǎng)上的價(jià)格的國(guó)家。

PYQYOSDPwPtFAGabcd國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格稅后進(jìn)口價(jià)格①稅后價(jià)格提高Q1Q2Q3Q4稅前進(jìn)口量②稅后進(jìn)口量減少eBCH稅前消費(fèi)者剩余△AFPW，稅后為△AGPt。③消費(fèi)者剩余損失a+b+c+d稅前生產(chǎn)者剩余△PWCB，稅后為△PtHB。④生產(chǎn)者剩余增加a進(jìn)口量為Q3Q4，單位關(guān)稅為PWPt。⑤政府關(guān)稅收入為c損失：a+b+c+d（消費(fèi)者）獲益：a（生產(chǎn)者）+c（政府）⑥凈福利：－（b+d）（損失）（一）關(guān)稅對(duì)小國(guó)本身的影響1、 關(guān)稅的生產(chǎn)效應(yīng)小國(guó)征收關(guān)稅后，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格因進(jìn)口減少而上升，國(guó)內(nèi)廠商擴(kuò)大生產(chǎn)，產(chǎn)量增加，這就是關(guān)稅對(duì)小國(guó)的生產(chǎn)效應(yīng)。2、