現(xiàn)金流量表全面總結(jié)2會計實務(wù)-會計實操

財會類價值文檔精品發(fā)布！現(xiàn)金流量表全面總結(jié)2[會計實務(wù)，會計實操]四、現(xiàn)金流量表的編制方法及程序

直接法和間接法

編制現(xiàn)金流量表時，列報經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種：一是直接法，一是間接法。

所謂直接法，一般是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

所謂間接法，是指以凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關(guān)項目，剔除投資活動、籌資活動對現(xiàn)金流量的影響，據(jù)此計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。由于凈利潤是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的，且包括了與投資活動和籌資活動相關(guān)的收益和費用，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，實際上就是將按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的凈利潤調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并剔除投資活動和籌資活動對現(xiàn)金流量的影響。

直接法：

第一步：填列現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加

第二步：確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”

第三步：確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”

第四步：確定補充資料中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”

第五步：確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”

(一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)項目的編制

1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

本項目反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金，包括銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額，具體包括：本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的款項，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項目反映。

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=

主營業(yè)務(wù)收入

+其他業(yè)務(wù)收入(注1)

+應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

+應(yīng)收賬款(期初余額-期末余額)

+應(yīng)收票據(jù)(期初余額一期末余額)

+預(yù)收賬款(期末余額一期初余額)

特殊調(diào)整事項

-應(yīng)交稅費-銷項稅額-視同銷售的事項及其他事項（注2）

-應(yīng)收帳款非正常壞賬準(zhǔn)備(注3)

+當(dāng)期收回前期核銷的壞賬損失(注3)

+以非現(xiàn)金資產(chǎn)換入（應(yīng)收帳款應(yīng)收票據(jù)）

-客戶用非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)（應(yīng)收帳款應(yīng)收票據(jù)）

-應(yīng)收帳款中：銷售往來與購貨往來賬戶對沖(應(yīng)收帳款與應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款的對沖）(注4)(王注：應(yīng)收款項變動未對應(yīng)資金所以要調(diào)整)

-當(dāng)期票據(jù)貼現(xiàn)、應(yīng)收賬款保理（出售、質(zhì)押）所支付的貼現(xiàn)息、手續(xù)費等財務(wù)費用（僅指終止確認(rèn)的情況）(注5)

-應(yīng)收賬款保理、讓售融資、貼現(xiàn)、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)所收到金額（僅指沒有終止確認(rèn)情況）(注5)

-應(yīng)收票據(jù)背書采購原材料、固定資產(chǎn)等（注6）

+應(yīng)付退貨款增加凈額（注7）

？長期應(yīng)收款中具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品(對應(yīng)收入）？？（討論）

-應(yīng)收賬款外幣戶匯兌損失+匯兌收益

+-其他特殊事項

結(jié)語：學(xué)習(xí)財務(wù)會計，要注意兩個不良，一個是“營養(yǎng)不良”，沒有一定的文史基礎(chǔ)，沒有科學(xué)理論上的準(zhǔn)備，沒有第一手資料的收集，搞出來的東西，不是面黃肌瘦，就是畸形發(fā)展；二是“消化不良”，對于書本知識，無論古人今