2018年稅務師考試稅法二知識點出口企業(yè)退稅的程序

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一、外貿出口企業(yè)退(免)稅業(yè)務流程

(一)外貿出口企業(yè)出口退稅申報

出口企業(yè)出口業(yè)務發(fā)生并在財務上作銷售處理后，整理匯總有關的憑證資料后，首先按出口退稅電子化管理辦法要求，利用計算機錄入退稅憑證資料的有關信息，生成退稅申報數據和軟盤;其次，填寫和打印有關退稅表格;然后，按主管出口退稅稅務機關的要求將退稅憑證資料表格裝訂成冊退稅單證;最后向主管外貿出口企業(yè)出口退稅稽核的外經貿部門申請稽核。

(二)外貿出口企業(yè)出口退稅稽核

主管外貿出口企業(yè)出口退稅稽核的外經貿部門，受理外貿出口企業(yè)出口退稅稽核申請后，按出口退稅電子化管理辦法對其退稅單證和數據進行稽核;發(fā)生疑問需要調查的，應發(fā)函或派人調查;經稽核無誤的退各單證按內部管理權限進行審批;證實有問題的退稅單證，按有關規(guī)定進行處理。

(三)外貿出口企業(yè)出口退稅審核(批)

主管外貿出口企業(yè)出口退稅的稅務機關收到已經稽核的退稅單證后，按出口退稅電子化要求和操作辦法，對出口退稅單證進行審核(批)。審核(批)中發(fā)生疑問需要調查的退稅單證，應發(fā)函或派人進行調查，證實有問題的，按有關規(guī)定處理。

對經按函調規(guī)定進行調查的退稅單證，凡經稅務機關調查一個生產環(huán)節(jié)仍查不清、需追溯以往的，應由出口企業(yè)負責調查舉證，然后報退稅機關復核無誤后方可退稅。

舉證有誤和在本年度退稅清算期內不能舉證其出口真實有效的，不再辦理退稅(國稅發(fā)[1998]84號)。

稅務機關對齊全真實、且電子信息核對無誤的退稅單證，必須在20個工作日內辦完退稅審核、審批手續(xù)(國稅發(fā)[1998]84號)。

(四)外貿出口企業(yè)出口退稅退庫

主管外貿出口企業(yè)出口退稅的稅務機關對已審核(批)無誤的退稅單證，根據出口退稅電子化操作辦法，打印出中華人民共和國稅收收入退還書;加蓋有關印章后送達辦理出口退稅稅款退庫的國庫(銀行)。國庫(銀行)對收入退還書和有關退稅單證進行審核后，按照稅款所屬企業(yè)的開戶行及其賬號辦理退稅款的劃庫手續(xù)。

二、生產企業(yè)出口退稅的申請、審核(批)和退庫程序

(一)生產企業(yè)出口退稅的申報生產企業(yè)出口業(yè)務發(fā)生并在財務上作銷售處理后，按月收集、整理、填寫報和裝訂有關退稅資料憑證和退稅表格，形成生產企業(yè)出口退稅單證。

實行先征后退稅收管理辦法的生產企業(yè)，按增值稅(或消費稅)的納稅期限向主管征稅的稅務機關辦理先征后退下的稅款申報和繳納手續(xù);然后，按規(guī)定的期限持退稅單證向主管征稅的稅務機關申報先征后退下的退稅審核。

實行免抵退稅收管理辦法的生產企業(yè)，按月持退稅單證向主管其征稅的稅務機關申報辦理免、抵稅和應納稅額的審核手續(xù)。

(二)生產企業(yè)出口退稅的審核和審批受理生產企業(yè)出口退稅審核的征稅機關，受理先征后退下生產企業(yè)退稅單證后，先對退稅單證進行審核，無誤的退稅單證，報縣級(含縣級)以上征稅機關進行審批;然后退還生產企業(yè)，由生產企業(yè)向主管出口退稅的稅務機關進行退庫核批。

對免抵退下生產企業(yè)退稅單證，主管征稅的稅務機關先辦理免、抵稅及應納稅額的審核手續(xù);然后報經縣級(含縣級)以上征稅機關或稅務管理部門審核無誤并在退稅單證上簽署意見后，主管征稅的稅務機關可先按審核意見對生產企業(yè)辦理免、抵稅額和應納稅額或將未抵扣完的進項稅額結轉下期繼續(xù)抵扣的手續(xù)。同時，將經縣級以上征稅機關或稅務管理部門審核的退稅單證退還給生產企業(yè)。

(三)生產企業(yè)出口退稅退庫核批在先征后退管理辦法下，生產企業(yè)將已審批的退稅單證報主管出口退稅的稅務機關辦理退庫核批手續(xù)，主管出口退稅的稅務機關在打印中華人民共和國稅收收入退還書之前，應按出口退稅電子化辦法要求利用計算機對退稅單證有關信息進行對審，對無誤的退稅單證，打印收入退還書，然后送國庫(銀行)辦理稅款退庫。

在免抵退管理辦法下，生產企業(yè)于每季度末將出口及內銷貨物等情況按生匯總填報《生產企業(yè)自營(委托)出口貨物免、抵、退稅申報表》，先報紡管征稅的稅務機關，逐級審核匯總上報給主管出口退稅的稅務機關，由具有出口退稅審批權的退稅機關或稅務管理部門辦理免、抵、退稅的審批手續(xù);主管出口退稅的稅務機關根據有關電子信息認真復核、簽署批準或變更免、抵稅額的意見，并填寫《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》，聯同申報表逐級下發(fā)到主管該企業(yè)征稅的稅務機關，征稅的稅務機關收到通知單等材料后，及時根據審批意見對已辦理免、抵稅和已征稅情況予以確認或調整，辦理免、抵稅后仍需退稅的，出口退稅機關辦理退稅手續(xù)。

(四)生產企業(yè)出口退稅退庫主管出口退稅稅務機關，根據出口退稅電子化操作辦法，對已核批的退稅單證，打印出中華人民共和國稅收收入退還書;加蓋有關印章后送達辦理出口退稅稅款退庫(銀行)。國庫(銀行)對收入退還書和有關退稅單證進行審核后