財(cái)稅實(shí)操-公司稅務(wù)注銷流程

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/6財(cái)稅實(shí)操-公司稅務(wù)注銷流程一、公司稅務(wù)注銷都需要哪些材料1、《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)表》;2、營業(yè)執(zhí)照副本原件及復(fù)印件;3、注銷當(dāng)月及季度的相關(guān)稅費(fèi)申報(bào)表;4、注銷登記的有關(guān)決議及復(fù)印件;5、營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商部門發(fā)放的吊銷決定及復(fù)印件;6、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他證件和資料。二、公司稅務(wù)注銷流程步驟1、向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷稅務(wù)登記，領(lǐng)取并填寫《納稅清算申請(qǐng)表》、《納稅清算登記表》各一式兩份、《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》一式三份。(其中《納稅清算申請(qǐng)表》要填最近三個(gè)整年度的納稅額)2、委托中介機(jī)構(gòu)出具清稅報(bào)告。3、持清稅報(bào)告、《納稅清算申請(qǐng)表》、《納稅清算登記表》、《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》、及注銷企業(yè)提供的稅務(wù)登記(正、副本)、代碼章、發(fā)票卡、IC卡、加密盒、空白發(fā)票(帶齊退票及最后一張已開發(fā)票記賬聯(lián))、上級(jí)主管部門或股東會(huì)撤銷企業(yè)決定書、公章到地稅注銷部門辦理注銷手續(xù)。4、等待稅務(wù)部門通知領(lǐng)取注銷地稅登記通知單。(在未領(lǐng)到注銷通知前務(wù)必按期申報(bào)納稅)三、公司稅務(wù)注銷注意事項(xiàng)1、稅務(wù)注銷要及時(shí)公司倒閉或者破產(chǎn)后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)注銷。根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》第五章法律責(zé)任第六十條規(guī)定，未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。2、稅務(wù)注銷前的稅務(wù)清算根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十五條規(guī)定：“企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅?！?、存在稅務(wù)逾期情況按時(shí)繳納稅款是每個(gè)納稅人的義務(wù)，如果企業(yè)在稅務(wù)注銷以前存在稅務(wù)逾期情況，應(yīng)當(dāng)立即做出相應(yīng)補(bǔ)繳。根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定，納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。4、發(fā)票手續(xù)繳銷的辦理根據(jù)《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第30號(hào))第十條規(guī)定，開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)的用戶變更、注銷手續(xù)并繳銷空白發(fā)票。5、一般納稅人注銷時(shí)，存貨進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財(cái)稅〔2005〕165號(hào))第六條一般納稅人注銷時(shí)存貨及留抵稅額處理問題規(guī)定，一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。6、企業(yè)稅務(wù)注銷后，稅務(wù)資料要保存根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第二十九條規(guī)定，賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實(shí)、完整。賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年;但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。7、依法破產(chǎn)納稅人的稅務(wù)注銷《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化“放管服”改革更大力度推進(jìn)優(yōu)化稅務(wù)注銷辦理程序工作的通知》(稅總發(fā)〔2019〕64號(hào))明確表示，經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的納稅人，持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅務(wù)注銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書，按照有關(guān)規(guī)定核銷“死欠”。8、處于非正常狀態(tài)納稅人的稅務(wù)注銷根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化“放管服”改革更大力度推進(jìn)優(yōu)化稅務(wù)注銷辦理程序工作的通知》(稅總發(fā)〔2019〕64號(hào))規(guī)定，處于非正常狀態(tài)納稅人在辦理稅務(wù)注銷前，需先解除非正常狀態(tài)，補(bǔ)辦納稅申報(bào)手續(xù)。符合以下情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可打印相應(yīng)稅種和相關(guān)附加的《批量零申報(bào)確認(rèn)表》，經(jīng)納稅人確認(rèn)后，進(jìn)行批量處理：(