基層審計工作報告揭示問題整改存在的困難和對策

審計工作報告是本級政府每年向本級人民代表大會常委會報告審計工作情況的重要文書，其主要是服務于人大常委會對財政預算執(zhí)行情況的監(jiān)督。近年來，基層審計工作報告揭示問題的整改情況不盡理想，基于此，本文簡要分析了某地審計工作報告整改過程中存在的問題，并結合實際情況，有針對性地提出了解決相關問題的對策，以期能夠促進審計整改進一步到位。審計工作報告作為政府年度收支審計工作情況的綜合報告，報告內容多樣性，既反映本級預算執(zhí)行和其他財政收支、決算情況、績效管理情況審計，也反映相關審計工作的成果，特別是國家重大政策措施落實、重點民生資金和重大投資項目以及國有企業(yè)審計情況。審計報告反映的問題具有綜合性、多樣性，涉及的單位眾多，審計整改存在一定的困難。《中華人民共和國審計法》第四條規(guī)定：“國務院和縣級以上地方人民政府應當將審計工作報告中指出的問題的整改情況和處理結果向本級人民代表大會常務委員會報告?！比绾巫龊脤徲嫻ぷ鲌蟾嬷袇R總的問題整改，是審計工作的重中之重。筆者結合工作實際，就基層審計工作報告揭示問題整改過程存在的問題和對策，提出自己的看法。一、整改過程中存在的主要問題（一）整改聯(lián)動機制不暢，末梢乏力1.各種聯(lián)動機制發(fā)揮作用有限?；鶎诱m然建立了各種審計工作報告問題整改聯(lián)動機制，但審計整改工作匯報一般還是以審計部門向同級人大或紀檢監(jiān)察部門報告為主，多部門聯(lián)合行動則少之又少。而且一般只針對當年度揭示的問題，而未對近幾年問題整改情況進行深層次的綜合分析，未剖析屢審屢犯、敷衍整改、超期整改、跨部門跨任期整改難題等現(xiàn)象存在的問題與原因。2.問責機制尚未形成。審計工作報告揭示財政預算管理、績效管理以及專項資金分配管理中存在的不少問題，但單位整改不徹底，屢審屢犯情況還存在，與審計問題整改制度未形成直接相關。近年來，雖然出臺不少對審計整改方面的制度規(guī)定，但問責未真正落實到具體人和事，很大程度上削弱了對審計整改的影響力。（二）審計部門自身存在較大短板1.業(yè)務不精，審計揭示問題質量不高。一是問題金額統(tǒng)計不準確。如：某地2021年審計指出，某區(qū)存在公職人員確權登記為農村集體土地承包方代表，涉及1859張確權登記證，總面積2923.63畝。被審計單位整改反饋指出：“審計報告所指1859張證的承包方代表為公職人員，其中有1447張確權登記證的持證人身份為村干部、二胎女、退役軍人、貧困戶等不屬于國家正式公職人員；僅412張確權登記證的承包方代表為國家正式公職人員?！睂徲嬋藛T在取證過程中對數(shù)據(jù)沒有與被審計單位充分核對，導致出現(xiàn)審計披露的問題數(shù)據(jù)不準確，影響審計的公信力。二是問題定性描述未準確反映問題實質。如：某地2021年審計查出某區(qū)“確權不精準，將非耕地地塊確權為耕地。根據(jù)圖斑比對發(fā)現(xiàn)，部分土地確權地塊性質與實際不符，存在將廠房或攪拌站等非耕地地塊確權為耕地頒證現(xiàn)象”問題，該區(qū)整改反饋時指出，審計利用比對的圖斑是現(xiàn)時圖斑，而2016年確權的時候這些地塊的確是耕地，至于耕地被改變性質沒有提出具體的恢復整改措施。上述問題的焦點應該是耕地被占用，由于審計人員沒有精準反映問題的真正實質，導致被審計單位整改措施無法到位，審計揭示的問題未能得到實質性整改。三是審計取證基礎不扎實，審計取證不充分、不完整。2.部門之間聯(lián)動不足。一是對審計查出問題列入工作報告存在抵觸心理。審計查出問題被列入審計工作報告后，要經受多層次的檢驗，怕取證不充分，問題經不起推敲；同時列入審計工作報告問題清單的審計問題相對于其他審計報告的問題，后續(xù)跟蹤頻率高，又缺少激勵機制，費心費力，所以各審計小組存在多一事不如少一事的心理，能避就避，抵觸審計問題列入工作報告。二是整改監(jiān)督責任主體不明。審計查出問題列入審計工作報告后，后續(xù)的整改監(jiān)督具體由誰負責，整改責任不清，存在推諉現(xiàn)象。審計業(yè)務科室既當運動員，又當裁判員，整改成效大打折扣。3.審計整改到位標準認定不一。不同審計組對整改到位的尺度標準把握不一致，對同類的問題，認定標準不一致，如對資金撥付的問題，有的審計組覺得撥付到位率達90%就已經非常好了，認定為整改到位，有的審計組覺得撥付到位率達90%就只能算部分整改，必須100%撥付才能算問題整改到位。同一份審計工作報告，同類的審計問題，不同的審計組認定不同的整改標準，導致不同的整改認定，對被審計單位是不公平的。4.被審計單位書面整改。被審計單位僅僅做紙面整改文章，審計組無法對被審計單位提供的整改資料的印證情況予以全面審核或實地踏勘，從而容易產生整改漏洞。某地2020年審計指出：×鎮(zhèn)×村違規(guī)占用項目區(qū)多處用地用于建設畜禽養(yǎng)殖場，該鎮(zhèn)當年反饋已著手拆除并整改到位。而2021年再度審計時，發(fā)現(xiàn)上年指出的違規(guī)建設的畜禽養(yǎng)殖場仍有2處未拆除，存在虛假整改。（三）被審計單位重視不夠，存在整改措施不嚴不實、整改簡單化形式化、整改進度緩慢、整改質量不高等問題1.重視不夠，虛假整改。某地審計2020年指出“未按規(guī)定提取教育扶貧專項經費”問題。被審計單位整改反饋：“我校將在接收到上級下達關于提取教育扶貧專項經費的相關文件之后按規(guī)定及時提取教育扶貧專項經費?！敝翆徲嫽仡^看時問題依然沒有整改。2.避重就輕，整改不徹底。審計指出：“歷年滾存結余多。2014至2019年度共預算培訓費項目資金1080.19萬元，截至2019年底指標結余476.18萬元，額度結余571.44萬元，計1047.62萬元。”被審計單位整改反饋：“原因是培訓費是按全區(qū)某某工資總額1.5%計提，而近幾年由區(qū)統(tǒng)一承辦的培訓項目，所需的培訓經費沒有達到按1.5%計提的金額，造成培訓費額度結余，下一步，將加強與省市交流合作，加大培訓力度。同時加強預算管理，科學合理安排支出?！闭囊庖娏晳T性通過“下一步”來蒙混過關，沒有制定具體培訓計劃、措施，導致整改不到位。3.流于形式，口號整改。審計指出“某單位違規(guī)占用基本農田，未及時復墾”問題。被審計單位整改反饋時反映：“已發(fā)函某某科技有限公司，以求立即進行土地平整，并按合同進行農業(yè)經營等?！北粚徲媶挝晃粗贫ㄔ敿毜恼挠媱?、方案，未提出具體的整改措施。4.長期拖延，跟蹤不到位。某地2020年審計指出某部門機械化定點屠宰廠建設未按規(guī)定在2019年度完成，當年度整改反饋時反映：“已完成項目勘察設計招標工作，目前已向省自然資源廳辦理項目用地農轉用手續(xù)，待批復后即可動工?！苯涍^兩年時間的多次整改跟蹤后，在2021年12月整改反饋該項目地塊內存在未處置到位的違法用地，仍需多項手續(xù)。頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳，沒有全面檢查規(guī)劃，對審計指出的問題整改不重視，長期拖延。（四）公開的力度不足，輿論監(jiān)督作用未能發(fā)揮1.公開內容輿論關注度不高?；鶎佑捎趯徲嬞Y源的限制，除完成上級部署的審計任務和一些固定審計項目外，剩余審計力量有限，對民生審計以及社會公眾關注的部分投入力量不足，審計工作報告缺乏新聞輿論及社會公眾關注的熱點，影響面狹小。2.審計報告、審計整改信息公開公示存在顧慮。我國當前的行政型審計體制決定了審計機關提供的信息須征得政府的同意，基層審計機關對審計工作報告及審計整改材料的公開公示存在一定的顧慮，能夠不公開的盡量不觸網(wǎng)，必須公開的內容一般也只在基層審計局網(wǎng)站發(fā)布，無法滿足新媒體時代大眾參與的需求。二、完善審計整改的相關建議（一）加強頂層設計，完善整改長效機制。一是要借力地方黨委審計委員會，完善關于加強審計整改工作的具體措施，進一步明確被審計單位、主管單位、審計機關責任，具體明確審計整改工作的推進程序。二是出臺督察督辦辦法，將審計領域重大問題事項列入督察督辦范圍，推進審計整改工作往縱深發(fā)展。三是嚴格落實“被審計單位的主要負責人為整改工作第一責任人”的制度，對整改未到位問題由政府分管領導親自抓，一級一級傳導壓力，從上到下強化責任，破除整改“中梗阻”，著力提升整改效果。（二）建立部門聯(lián)動機制，促進規(guī)范管理。一是加強與監(jiān)察委、效能辦等監(jiān)管部門的協(xié)調互動。對涉嫌違規(guī)、不作為、慢作為等問題，采取線索移送、問題督辦等方式，協(xié)同推進整改。同時，完善審計問題整改績效考評制度，對拒不整改或虛假整改的單位要實施績效扣分。二是加強與財政部門的溝通，促進出臺政策，規(guī)范管理。財政部門既是被審計單位，也是預算資金日常監(jiān)管的主體。審計工作報告中揭示的問題，多與財政密切相關，所以要通過多種渠道保持溝通，妥善處理好與財政部門的關系，督促財政部門加強預算和績效管理，促進預算單位出臺規(guī)范政策制度，使財政資金管理更加規(guī)范。（三）補齊審計部門自身業(yè)務短板，提高審計質量。一是提高審計揭示問題質量。提高審計發(fā)現(xiàn)問題定性的準確性，增加報告的整體性與可讀性，提升審計工作報告的層次和水平，提高審計的嚴謹性。二是明確審計內部整改監(jiān)督主體。設立專門的審計整改牽頭單位，統(tǒng)一整改標準，規(guī)范問題的整改管理。三是實施內部科室績效考評。出臺獎勵措施，對列入審計工作報告的問題，在局優(yōu)秀審計項目評比中給予加分，審計局內部科室績效考評給予加分，激勵各審計組敢于查問題，匯總問題。（四）提升整改成果運用，督促被審計單位履行好審計發(fā)現(xiàn)問題整改的職責。一是列入審計工作報告的問題整改情況，可以參照經濟責任審計整改情況，作為考核、任免、獎懲領導干部和制定政策，完善制度的重要參考，更好發(fā)揮審計監(jiān)督“治已病”“防未病”作用。被審計單位的主要負責人作為整改第一責任人，要切實抓好審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作，對重大問題要親自管、親自抓。對審計發(fā)現(xiàn)的問題和提出的審計建議，被審計單位要及時整改和認真研究。二是充分發(fā)揮被審計單位內審的作用。盡管審計逐步推進全覆蓋，但對同一單位的審計頻率有限，日常的監(jiān)管還要依靠被審計單位的內審機構實施。對此《審計署關于加強內審工作的決定》第十二條對內審機構的職責作了說明：“協(xié)助本單位主要負責人督促落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作?！保ㄎ澹┨嵘邮苌鐣O(jiān)督的深度。發(fā)揮社會監(jiān)督引發(fā)輿論關注對行政部門內部產生的震懾作用，推動行政部門加強問責推動審計整改工作。新修改的《審計法》第52條增加規(guī)定：“被審計單位應當按照規(guī)定時間整改審計查出的問題，將整改情況報告審計機關，同時向本級人民政府或者有關主管機關、單位報告，并按照規(guī)定向社會公布?！睂徲嫻ぷ鲌蟾娼沂締栴}的整改情況要及時通過單位門戶網(wǎng)或者通過當?shù)責衢T網(wǎng)站進行公開，以社會監(jiān)督促進審計整改的實效性。結語：審計整改是審計工作的重要環(huán)節(jié)，直接關系著審