【悠百佳聯(lián)鎖公司稅收籌劃方案設(shè)計(jì)（5000字論文）】

悠百佳聯(lián)鎖公司稅收籌劃方案設(shè)計(jì)目錄TOC\o"1-2"\h\u22851引言 172311悠百佳聯(lián)鎖集團(tuán)股份有限公司簡(jiǎn)介與涉稅概況 2291391.1公司簡(jiǎn)介 23051.2公司財(cái)務(wù)情況分析 281181.3涉稅概況 3101032悠百佳聯(lián)鎖公司納稅籌劃分析與方案設(shè)計(jì) 3191292.1悠百佳聯(lián)鎖公司籌劃方案的總體規(guī)劃 3174292.2增值稅的稅收籌劃分析與方案 4139632.3企業(yè)所得稅的稅收籌劃分析與方案設(shè)計(jì) 6275725結(jié)語 728168參考文獻(xiàn) 8摘要：隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步完善，企業(yè)的發(fā)展前景不斷改善，收入也逐漸增加。與此同時(shí)，稅收負(fù)擔(dān)將增加。為了在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)中生存并實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化，各類公司都在逐步采用成本降低機(jī)制作為公司治理的重要組成部分，而稅收是影響公司成本的重要因素。通過稅收籌劃節(jié)約成本、減輕稅收負(fù)擔(dān)已成為各國企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的重要措施。為了研究企業(yè)所得稅籌劃，本文選取悠百佳聯(lián)鎖集團(tuán)有限公司作為研究對(duì)象，分析了企業(yè)所得稅管理的現(xiàn)狀，找出了存在的問題，并提出了悠百佳聯(lián)鎖集團(tuán)有限公司稅收籌劃的調(diào)整方案。，科學(xué)合理地支持稅務(wù)籌劃的實(shí)施。關(guān)鍵詞：稅收籌劃；經(jīng)濟(jì)效益；悠百佳聯(lián)鎖集團(tuán)股份有限公司引言企業(yè)作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅(jiān)力量，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)關(guān)注的領(lǐng)域。他們的發(fā)展目標(biāo)是利潤和公司價(jià)值最大化。然而，企業(yè)也面臨著自然風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)(李宇軒,張婉然,2022)。因此，作為納稅人，公司希望安全地減輕自己的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，降低成本。然而，減輕稅收負(fù)擔(dān)并不是逃稅。我們應(yīng)該注意方法和策略，明智地在法律和政策框架內(nèi)節(jié)稅，這必然意味著公司必須進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃。一方面，當(dāng)前的稅收優(yōu)惠政策為奶茶果飲企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展提供了強(qiáng)有力的支持，并為稅收籌劃提供了空間(王瑞霖,趙盈盈,劉思,2021)。鑒于奶茶果飲企業(yè)生產(chǎn)具有季節(jié)性強(qiáng)、生產(chǎn)周期長(zhǎng)和運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)高的特點(diǎn)，在增值稅、所得稅等方面為企業(yè)發(fā)展，特別是企業(yè)發(fā)展提供了有利的政治支持，這大大改善了公司的規(guī)劃空間。因此，研究企業(yè)稅收籌劃是可行的，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義(陳一凡,楊沛然,2021)。另一方面，隨著稅收法律的不斷完善和完善，稅收征管日趨成熟。因此，納稅人試圖通過尋租獲得稅收減免的成本已經(jīng)超過了減免本身，迫使企業(yè)用法律手段進(jìn)行稅收籌劃，以降低成本，獲得更多利潤。國內(nèi)奶茶果飲行業(yè)需求快速增長(zhǎng)，有力地促進(jìn)了奶茶果飲企業(yè)的強(qiáng)勁增長(zhǎng)。利潤的增加伴隨著收入的急劇增加(黃靜馨,周博涵,吳昊然)。如果奶茶果飲公司能夠在遵守法律的基礎(chǔ)上進(jìn)行良好的稅務(wù)籌劃，就可以合理利用財(cái)務(wù)資源，提高資金的使用效率。同時(shí)，如果我們能夠?yàn)楣局贫ê侠怼⒊晒Φ亩悇?wù)規(guī)劃，節(jié)約稅務(wù)成本，提高公司資金的利用率，幫助公司更好地發(fā)展業(yè)務(wù)，幫助公司繼續(xù)實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化(鄭心怡,曹兆蘭)。1悠百佳聯(lián)鎖集團(tuán)股份有限公司簡(jiǎn)介與涉稅概況1.1公司簡(jiǎn)介悠百佳聯(lián)鎖公司是我國奶茶果飲行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕奶茶果飲領(lǐng)域多年，悠百佳聯(lián)鎖在曾經(jīng)在2018-2020年三年連續(xù)獲得我國“國家奶茶果飲企業(yè)榮譽(yù)金獎(jiǎng)”、“國家優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)”以及入圍了華潤排行榜排出的“全球優(yōu)質(zhì)奶茶果飲企業(yè)500強(qiáng)”。悠百佳聯(lián)鎖的發(fā)展是我國奶茶果飲企業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國奶茶果飲企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。1.2公司財(cái)務(wù)情況分析在奶茶果飲業(yè)務(wù)方面，2021年悠百佳聯(lián)鎖公司的收入為4.3億美元，同比增長(zhǎng)2.98%。悠百佳聯(lián)鎖集團(tuán)有限公司從行業(yè)角度看，悠百佳聯(lián)鎖77.67%的營業(yè)收入來自奶茶果飲行業(yè)銷售，40.16%來自行業(yè)銷售和其他收入，不到營業(yè)收入的1%。主要產(chǎn)品構(gòu)成使行業(yè)（自制）毛利率提高63.79%，營業(yè)收入占悠百佳聯(lián)鎖總營業(yè)收入的40,16%；雖然批發(fā)和零售（奶茶果飲產(chǎn)品）的營業(yè)收入份額達(dá)到59.67%，但其毛利率僅為8.17%。1.3涉稅概況悠百佳聯(lián)鎖股份有限公司年報(bào)顯示，悠百佳聯(lián)鎖公司目前的稅種較高，如表2-1所示。悠百佳聯(lián)鎖2022年的總稅額為420933416.39元，其中企業(yè)所得稅稅率為1.58%，2021年的總稅額為27411059.55元，企業(yè)所得稅稅率為1.13%。2022年悠百佳聯(lián)鎖公司所得稅237407674.79元，占56.4%。155640674.24元，占總金額的36.96%(唐若忻,謝丹陽,鐘思,2018)?？梢钥闯?，這兩項(xiàng)稅費(fèi)占悠百佳聯(lián)鎖應(yīng)繳納稅費(fèi)的很大一部分。由于國家的不同地區(qū)，奶茶果飲行業(yè)的稅負(fù)將存在差距，這將對(duì)稅負(fù)的比較分析產(chǎn)生一定影響。因此，對(duì)悠百佳聯(lián)鎖的縱向比較表明，過去兩年，企業(yè)的總稅負(fù)增長(zhǎng)緩慢。因此，稅收規(guī)劃有一定的空間(彭正豪,許雅琳,鄧涵璇)。表12021-2022悠百佳聯(lián)鎖集團(tuán)有限公司涉稅概況項(xiàng)目20222021增值稅155，640，674.2454，744，682.90企業(yè)所得稅237，407，674.79200，554，973.90個(gè)人所得稅2，817，539.736，358，298.36城市維護(hù)建設(shè)稅11，276，113.993，839，150.94房產(chǎn)稅2，659，667.392，601，689.55土地使用稅1，625，446.741，625，446.68印花稅1，441，356.961，513，641.01消費(fèi)稅2，750.3717，935.80營業(yè)稅70.00車船稅415.00480.00教育費(fèi)附加4，836，380.391，631，203.50地方教育費(fèi)附加3，224，731.081，222，486.91環(huán)境保護(hù)稅665.71合計(jì)420，933，416.39274，110，059.552悠百佳聯(lián)鎖公司納稅籌劃分析與方案設(shè)計(jì)2.1悠百佳聯(lián)鎖公司籌劃方案的總體規(guī)劃2.1.1設(shè)立總體稅收籌劃目標(biāo)在滿足悠百佳聯(lián)鎖公司整體發(fā)展前景的前提下，悠百佳聯(lián)鎖奶茶果飲公司依法降低稅收負(fù)擔(dān)至關(guān)重要。因此，悠百佳聯(lián)鎖的主要目標(biāo)是減輕自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，以提高公司的盈利能力，最終實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值最大化。在這樣的總體目標(biāo)下，悠百佳聯(lián)鎖應(yīng)充分了解可能適用于其的優(yōu)惠方針，并允許悠百佳聯(lián)鎖遵守適用條件。需要稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)申請(qǐng)批準(zhǔn)；需要提交的，還應(yīng)當(dāng)做好提交工作(何卓然,董嘉言,梁婉,2018)。與此同時(shí)，潛在收入的確認(rèn)被用來維持資源的實(shí)際價(jià)值。然而，如果悠百佳聯(lián)鎖只關(guān)注稅后收入，這是不夠的。結(jié)合悠百佳聯(lián)鎖的研發(fā)成本和行業(yè)水平，綜合考慮悠百佳聯(lián)鎖公司產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力，制定稅收籌劃(魯景浩,姜煒寧)。因此，悠百佳聯(lián)鎖的稅負(fù)主要是增值稅和企業(yè)所得稅。因此，本文主要對(duì)這兩類稅負(fù)進(jìn)行規(guī)劃。2.1.2增強(qiáng)稅收人才儲(chǔ)備稅務(wù)籌劃對(duì)公司的財(cái)務(wù)人員有很高的要求。目前，悠百佳聯(lián)鎖財(cái)務(wù)人員較少，沒有專門的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員，查稅準(zhǔn)備金明顯不足。作為悠百佳聯(lián)鎖的財(cái)務(wù)人員，他們不僅應(yīng)在稅務(wù)籌劃期間進(jìn)行日常會(huì)計(jì)核算，還應(yīng)熟悉相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)，不斷更新稅務(wù)知識(shí)儲(chǔ)備，熟悉悠百佳聯(lián)鎖奶茶果飲公司業(yè)務(wù)，提出建設(shè)性意見，提高信息效率(于可兒,蔡欣悅,田怡,2022)；為了減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步支持公司的運(yùn)營，公司應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)規(guī)劃師的培訓(xùn)和儲(chǔ)備，不斷擴(kuò)大財(cái)務(wù)人員對(duì)新財(cái)務(wù)理論和稅法的理解。定期組織悠百佳聯(lián)鎖財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部學(xué)習(xí)，了解、討論、研究行業(yè)最新動(dòng)向，提高理論能力，完善悠百佳聯(lián)鎖的財(cái)務(wù)管理體系，定期與稅務(wù)咨詢公司等稅務(wù)機(jī)關(guān)交流經(jīng)驗(yàn)，聘請(qǐng)專家培訓(xùn)咨詢，加強(qiáng)公司稅務(wù)人才儲(chǔ)備(盧俊銘,阮采文)。2.1.3設(shè)立專門稅收籌劃部門悠百佳聯(lián)鎖應(yīng)著眼于從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的角度控制總體負(fù)擔(dān)，以建立和完善稅收制度，而不是著眼于對(duì)特定公司的規(guī)劃。但是，通過與研發(fā)、生產(chǎn)、銷售等部門的合作與溝通，我們可以制定出最佳的規(guī)劃方案(郝翔宇,孟萌萌,2023)。因此，悠百佳聯(lián)鎖應(yīng)在公司內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)，以澄清并持續(xù)改進(jìn)規(guī)劃流程。稅務(wù)規(guī)劃部還組織專家協(xié)調(diào)和溝通不同部門，收集各方信息，制定合理的發(fā)展計(jì)劃，將其與稅收政策結(jié)合起來，制定適合目標(biāo)的計(jì)劃，使悠百佳聯(lián)鎖公司利益最大化，并與財(cái)務(wù)部門協(xié)商，確保計(jì)劃的可行性。最后，在與悠百佳聯(lián)鎖各部門溝通后，匯報(bào)決策層稅務(wù)籌劃工作，提出系統(tǒng)設(shè)計(jì)，決策層根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)做出決策，最終確定可執(zhí)行的法規(guī)(秦晨辰,高明杰,戴雪)。2.2增值稅的稅收籌劃分析與方案2.2.1稅收籌劃分析悠百佳聯(lián)鎖的增值稅份額為36.96%，這是一個(gè)很大的比例，僅對(duì)應(yīng)于公司稅，因此增值稅規(guī)劃有很大的空間。悠百佳聯(lián)鎖增值稅中包含的賬戶不屬于公司的收入或成本，因此增值稅的變化不會(huì)影響公司的利潤。企業(yè)規(guī)劃增值稅是非常必要的。首先，采購的選擇對(duì)增值稅有重大影響(葉翼飛,程覓意,閻璟,2020)。在一般生產(chǎn)經(jīng)營的采購過程中，悠百佳聯(lián)鎖公司一般面臨兩類供應(yīng)商。一般納稅人供應(yīng)商的優(yōu)勢(shì)在于，他們可以開立增值稅專用賬戶。之前適用的稅率為17%（16%），2019年后改為13%。小納稅人并不是這樣對(duì)待的。二是奶茶果飲產(chǎn)品主體的選擇。其子公司每年購買許多奶茶果飲產(chǎn)品原料，免征11%的低稅率（現(xiàn)在是9%）或增值稅。第三，不同的會(huì)計(jì)方法也會(huì)產(chǎn)生影響。不同的事件將影響收據(jù)的確認(rèn)時(shí)間以及銷售的會(huì)計(jì)方法。2.2.2稅收籌劃方案悠百佳聯(lián)鎖年報(bào)后，2022年悠百佳聯(lián)鎖前五大供應(yīng)商采購1834970633.64元，占年度采購總額的9.94%。購買悠百佳聯(lián)鎖時(shí)，1為小納稅人，2為可申請(qǐng)開立增值稅專用賬戶的小納稅人，3為普通納稅人的選擇。如果選擇1，則進(jìn)項(xiàng)稅為1834970633.64至13%，約超過2.3億元。如果選擇2，進(jìn)項(xiàng)稅額為1834970633.64x3%，約5500萬元。如果選擇3，所得稅金額=0。選擇普通納稅人作為供應(yīng)商對(duì)公司有好處。此外，我國現(xiàn)行法律法規(guī)中的優(yōu)惠措施包括：簡(jiǎn)單納稅人購買免稅農(nóng)產(chǎn)品（含增值稅），或小納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品。從悠百佳聯(lián)鎖前五名銷售客戶的表格中可以看出，悠百佳聯(lián)鎖的銷售排名第一。以此為例，即2022年悠百佳聯(lián)鎖與客戶悠百佳聯(lián)鎖共銷售126917888.67元(蔣睿淇,宋欣怡)。經(jīng)計(jì)算，悠百佳聯(lián)鎖加權(quán)平均毛利率為30.61%。因此，有兩種結(jié)算程序：第一種是直接付款，第二種被認(rèn)為是兩種相等的付款。就直接調(diào)查而言，2022年應(yīng)繳納的增值稅約為660萬元。元！旅游稅和學(xué)校附加費(fèi)約79萬元。悠百佳聯(lián)鎖公司的增值稅和城市及教育支出總額約為739萬。元！第二部分為兩次等額支付，即2022年支付63458944.34元，2019年悠百佳聯(lián)鎖支付剩余金額。根據(jù)2019年的數(shù)據(jù)，所售商品的增值稅稅率為13%。公司2022年應(yīng)繳納的增值稅約為330萬元。市政建筑稅和教育補(bǔ)貼約39萬元。2019年繳納的增值稅約為250元(邱逸寧,賈鴻煊,萬希,2021)。悠百佳聯(lián)鎖奶茶果飲公司旅游稅和學(xué)校附加費(fèi)約為30萬元。兩年內(nèi)應(yīng)繳納的增值稅總額以及城市建設(shè)和教育稅約為6500萬元。與二者相比，征收方式870514.56元可以少交稅費(fèi)。通過這種方式，悠百佳聯(lián)鎖公司可以將本年度的稅務(wù)成本轉(zhuǎn)移到未來期間，以降低公司稅務(wù)成本，改善悠百佳聯(lián)鎖奶茶果飲公司的現(xiàn)金流。表2公司前5大客戶資料客戶名稱銷售額(元)占年度銷售總額比例%A1，226，917，888.674.59B795，969，611.292.98C521，017，125.221.95D570，863，055.132.14E457，822，123.151.71合計(jì)3，572，589，803.4613.382.3企業(yè)所得稅的稅收籌劃分析與方案設(shè)計(jì)2.3.1稅收籌劃分析根據(jù)國家政策、國家政策和云南省西部地區(qū)企業(yè)所得稅的發(fā)展，該子公司享有西部開發(fā)的稅收優(yōu)惠，適用15%的企業(yè)所得稅。一些子公司通過向公司提供創(chuàng)新貸款獲得稅收優(yōu)惠，這些公司的利潤設(shè)定為15%。此外，奶茶果飲公司的主要業(yè)務(wù)包括各種基本設(shè)備材料(倪文涵,安妍婷,饒思)。根據(jù)國家政策，悠百佳聯(lián)鎖享受國家政策規(guī)定稅收優(yōu)惠政策，悠百佳聯(lián)鎖公司所得稅按15%征收。各子公司享受稅收優(yōu)惠，公司稅按15%計(jì)繳。其他子公司享受企業(yè)創(chuàng)新貸款的稅收優(yōu)惠，并按15%的稅率為企業(yè)繳納所得稅。此外，悠百佳聯(lián)鎖目前主要從事奶茶果飲產(chǎn)品貿(mào)易和批發(fā)。2.3.2稅收籌劃方案第一，將稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用于稅收籌劃的實(shí)施。悠百佳聯(lián)鎖享受稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)所得稅下調(diào)15%。第二，原材料稅收籌劃。規(guī)定部分原材料所得免征企業(yè)所得稅。悠百佳聯(lián)鎖子公司一方面，公司可以通過調(diào)整生產(chǎn)滿足自己的需求，另一方面，它可以幫助母公司分擔(dān)一些成本。第三是固定資產(chǎn)折舊的稅務(wù)籌劃。公司稅法明確規(guī)定，悠百佳聯(lián)鎖公司可以使用這種方法縮短折舊期或采用雙重扣減法。為了減輕稅收負(fù)擔(dān)，另一個(gè)想法是規(guī)劃審計(jì)任務(wù)，必須保持和更新投資價(jià)值。在這種情況下，支出通常可分為投資支出和支出(袁浩軒,段初夏,孫佳)。對(duì)于經(jīng)常性支出，固定資產(chǎn)的耐久性在維修后增加，并且悠百佳聯(lián)鎖固定資產(chǎn)的耐久性在維修后延長(zhǎng)兩年以上。因此，悠百佳聯(lián)鎖可能決定以應(yīng)課稅成本修復(fù)有形資產(chǎn)，當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的減少可能導(dǎo)致稅收補(bǔ)償；如果悠百佳聯(lián)鎖選擇資本化，您可以分期扣除應(yīng)納稅所得額。表3悠百佳聯(lián)鎖固定資產(chǎn)折舊抵扣稅額情況表——縮短折舊年限項(xiàng)目折舊額可抵扣稅額現(xiàn)值系數(shù)可抵扣稅額現(xiàn)值2020120301.00030.0002021120300.92627.7802022120300.85725.7102023120300.79423.8202024120300.73522.0502025120300.68120.430合計(jì)720180-149.790表4悠百佳聯(lián)鎖固定資產(chǎn)折舊抵扣稅額情況表——雙倍余額遞減法項(xiàng)目折舊額可抵扣稅額現(xiàn)值系數(shù)可抵扣稅額現(xiàn)值2020160401.00040.0002021128320.92629.6322022102250.85721.939202382200.79416.261202465160.73512.042202552130.6818.926202641100.6306.60620273380.5834.89120282770.5403.66020292770.5003.389合計(jì)720180145.348表5固定資產(chǎn)折舊可抵扣稅額現(xiàn)值情況表——兩種方案項(xiàng)目雙倍余額遞減法縮短折舊年限可抵扣稅額現(xiàn)值147.345149.790如果悠百佳聯(lián)鎖可抵扣稅款總額的賬面價(jià)值一致，則可抵扣稅款總額的現(xiàn)值越大，節(jié)稅效果越明顯。上述比較表明，縮短折舊期后最好采用雙重貼現(xiàn)法。5結(jié)語通過解讀頒布的宏觀框架和相應(yīng)政策，結(jié)合悠百佳聯(lián)鎖集團(tuán)有限公司的財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)狀況，本文分析了悠百佳聯(lián)鎖增值稅和所得稅的稅收籌劃，在悠百佳聯(lián)鎖增值稅和所得稅稅收籌劃的框架內(nèi)，為悠百佳聯(lián)鎖制定了合理的稅收籌劃。但是，在設(shè)計(jì)稅收籌劃制度時(shí)，我們還應(yīng)遵守稅法和會(huì)計(jì)的相關(guān)規(guī)定，并考慮到各個(gè)方面，使該制度切實(shí)可行。悠百佳聯(lián)鎖為悠百佳聯(lián)鎖實(shí)施了相應(yīng)的稅收籌劃制度，這對(duì)于悠百佳聯(lián)鎖節(jié)約稅收成本、提高資金使用率、促進(jìn)相關(guān)