基建財務審計工作方案

基建財務審計工作方案因此，必必需做好基本建設審計。一、基建施工前審計、施工中審計和完工結算審計相結合1.施工前審計。施工前審計，就是針對工程項目進行可行性研究審計、建制定劃開工前審計、施工圖預算審計、招投標審計等。通過招投標審計，檢察招投標程序是否嚴格合理，是否存在弄虛作假的現(xiàn)象，從而可以正確評價基建項目的合規(guī)性、合法性、有效性及真實性，可以推斷基建項目是否符合國家政策，是否有超計劃現(xiàn)象，達到有效控制工程造價的目的。同時了解整個工程概況，為下一步施工中審計奠定基礎。2.施工中審計。施工中審計是在開工前審計的基礎上，審計人員進入現(xiàn)場，監(jiān)督工程建設項目按計劃執(zhí)行，杜絕一些隱蔽工程的虛假列支，防止基建管理部門將虛假的基建支出列入簽證中。同時監(jiān)督施工單位，防止其為追求高額利潤而提升材料價格，甚至購劣質建筑材料，以次充好的狀況發(fā)生。3.完工結算審計。完工結算審計是工程完工后進行的審計，這是確定基建項目全部費用的關鍵環(huán)節(jié)。##省####發(fā)電基建財務決算審計方案一、公司基本狀況######發(fā)電有限責任公司是由##省########公司與##縣國有資產經營出資、由##縣工商行政管理局批準設立的法人企業(yè)。企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照注冊號：#########。住所：##省##縣。法定代表人：######。注冊資金：#######萬元。企業(yè)類型：有限責任公司。經營范圍：水力發(fā)電、供電。成立日期：2000年#月#日。地稅稅務登記證編號：地稅三字#######。國稅稅務登記證編號：國稅字#####。######發(fā)電有限責任公司前身為##縣##水電站，該站由##省計劃委員會于###年#月以#計農〔19##〕0###號文件批復項目建議書，國家計委于19###0年##月以計農經[####]文件批復可行性研究報告，####年##月正式發(fā)電并投入運行。19##年1#月2#日##省經濟建設投資公司與##縣政府了《資產重組合資協(xié)議》，##縣##水電站于2###年#月#日重組為有限責任公司，注冊資本為#######萬元，其中：##省#####投資公司出資####萬元，占注冊資本的###%，##縣國有資產經營出資###萬元，占注冊資本的###%。近三年企業(yè)經營狀況：######發(fā)電控制流域面積###平方公里，庫容##億平方米，制定水頭##米，最小水頭#米，最大水頭1##米，公司裝有三臺從####公司和##公司引進的單機容量為###萬千瓦的燈泡貫流式機組，總裝機容量##萬千瓦，制定年發(fā)電量##億千瓦時，年利用小時##小時，確保機組出力###萬千瓦。二、審計目的〔1〕完工決算編制的依據(jù)是否符合國家規(guī)定，各項清理工作是否全面、徹底，遺留問題處理是否合規(guī)。〔2〕經批準的項目計劃和制定概算的執(zhí)行狀況，查明有關超支和超支原因，有無概算外項目和超標準、超規(guī)模建設?！?〕交付使用的資產是否真實、完整，成本計算是否正確，移交的手續(xù)是否完備、合規(guī)，查明在建工程未能及時建成和交付使用的原因，并核實其投資額?！?〕轉出投資、應核銷投資、應核銷其他支出和攤資的分攤依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完整，內容是否真實，核算是否合規(guī)?！?〕按概算和形象進度核實尾留工程的未完工程量，留足投資。〔6〕核實結余資金〔即庫存物資、結算資金和貨幣資金〕的真實性，結余資金的處理是否合規(guī)，查明物資積壓和債權債務未能及時清理的原因。〔7〕基建收入及處理是否合規(guī)，核算是否真實、完整?！?〕各種完工決算報表是否真實、完整、合規(guī)。三、審計范圍“基本建設完工項目概況表〞、“基本建設項目財務決算表〞、“基本建設項目年度財務決算表〞、“基本建設完工項目投資分析表〞、“基本建設完工項目成本表〞、“基本建設完工項目估計未完工程及費用表〞、“基本建設項目待核銷基建支出表〞、“基本建設完工項目轉出投資表〞、“基本建設完工項目交付使用資產表〞的編制的真實性、完整性和合法性；具體內容為：〔1〕完工決算編制依據(jù)；〔2〕項目建設及概〔預〕算執(zhí)行狀況；〔3〕建設成本；〔4〕交付使用資產；〔5〕尾工工程；〔6〕結余資金；〔7〕基建收人；〔8〕投資包干結余；〔9〕投資效益評價四、審計重點〔一〕基本建設項目投資及概算執(zhí)行狀況審計的主要內容：1、各種資金渠道投入的實際金額，資金不到位的數(shù)額及原因；2、實際投資完成額；3、概算審批、執(zhí)行的真實性和合法性；4、概算調整的真實性和合法性。包括概算調整的原則、各種調整系數(shù)、制定變更和估算增加的費用等；5、核實建設項目超概算的金額，分析原因，并檢察擴大規(guī)模、提升標準和計劃外投資的狀況；檢察彌補資金缺口的來源，有無擠占、挪用其他基建資金和專項資金的狀況?！捕郴窘ㄔO項目建設支出審計的主要內容：建筑安裝工程支出、設備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出、待核銷基建支出和轉出投資列支的內容和費用攤提的真實性、合法性和效益性。〔三〕基本建設項目交付使用資產狀況審計的主要內容：1、交付使用的固定資產、流動資產是否真實，手續(xù)是否完備；2、交付使用的無形資產的計價依據(jù)；3、交付使用的遞延資產的狀況?！菜摹郴窘ㄔO項目未完工程及所必需資金審計的主要內容：檢察基本建設項目未完工程量及所必需要的投資狀況，所必需資金和額度的留存及有無新增工程內容等狀況?！参濉郴窘ㄔO項目建設收入審計的主要內容：基本建設項目建設收入的來源、分配、上繳和留成使用狀況的真實性和合法性。〔六〕基本建設項目結余資金審計的主要內容：1、銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金的狀況；2、尚未使用的財政直接支付和授權支付額度狀況；3、庫存物資實存量的真實性、有無積壓、隱瞞、轉移、挪用等問題4、各項債權債務的真實性，有無轉移、挪用建設資金和債權債務清理不及時等問題，呆帳壞帳的處理狀況等。5、按照有關規(guī)定，計提的投資包干節(jié)余數(shù)額是否準確，是否合理合法?！财摺郴窘ㄔO項目工程和物資招投標執(zhí)行狀況審計的主要內容：1、工程勘測、制定、施工及物資采購是否按照規(guī)定進行了招標；2、所訂合同或協(xié)議的相關條款是否完備，是否全面履行；3、合同變更、解除是否按規(guī)定履行了必要的手續(xù)；4、對違約。3.基建財務審計應該怎樣審計、以及工程造價我應該不算是專業(yè)人士吧，不過我覺得我的想法應該給你有點幫助：首先，看審核的項目有關的招標、工程資料、合同以及完工資料是否齊全。首先，審計人員要對你的完工圖紙的工程量進行核實，要確保你的圖紙是與實際相符合的.一般很多是依據(jù)有經驗的人去發(fā)現(xiàn)哪里可能出現(xiàn)問題，然后去核量.然后，針對交上來的完工結算進行檢察，看它的單價是否有錯，看它的工程量是否有錯，以及看它的取費方法是否有錯，看簽證是否有和完工圖重合的以及簽證是否全部得到認可。然后對有問題的地方提出來，和建設單位協(xié)商，由建設單位向施工單位提出，等大致達成一致一再方見面進行磋商。最后，形成最后報告。1、確定項目負責人--被審計單位報送資料時，確定該項目的負責人，項目負責人負責該項目的全部事項。2、接收、檢察資料--項目負責人接收資料，首先要核查項目是否屬于政府投資項目，對不屬于政府投資的項目或部分政府投資的項目，要及時向股室反映，由股室統(tǒng)一報局確定是否進行審計。對已確定屬于政府投資的項目，核對資料是否齊全、完整，確定項目的類型，并問清楚該項目是否存在未完工的標段等狀況。假設存在未完工的標段，要清楚什么時間完工，假設時間較短，可等全部標段完成后，統(tǒng)一安排審計，假設間隔時間較長，可先行安排審計。對資料不全的，要告知被審計單位應補報的資料〔可提前出具一份《被審計單位應提供資料清單》〕。對已報送的資料填寫《提供資料清單》，雙方要簽字，并預留被審計單位聯(lián)系人姓名、聯(lián)系等。同時，要將該項目的基本狀況錄入《基本建設待審項目表》。關于送審項目的資料必必需是原件，提供復印件的，項目負責人不得接收；關于送審的項目，第一次報送資料時，必必需由建設單位來報送，第一次送審的資料由施工單位報送的，項目負責人不得接收；審計過程中補報的資料凡由施工單位報送的，必必需由建設單位工程負責人簽字并注明“同意報送〞。無論是建設單位、施工單位補報的資料必必需報送我局，不得直接報送中介機構。項目負責人接收資料后要進行初審，通過初審對項目有一個較為全面、具體的了解。3、報請安排審計--接收資料的當日，項目負責人將《基本建設待審項目表》交股室，由股室統(tǒng)一報局批準安排項目審計機構。4、通知中介機構--項目負責人依據(jù)安排的中介機構填寫《基本建設項目狀況匯總表》的有關項目，通知中介機構提取資料，并告知其確定項目審計人員及所必需攜帶的資質證書。5、移交審計資料--3日內中介機構提取資料、項目負責人對其參審人員、證件和證實材料進行檢驗，檢驗合格后簽訂委托審計合同〔假設中介機構無法當場加蓋公章，項目負責人必必需在填寫好合同內容后提交中介機構，要求其在現(xiàn)場測量時交回〕，并宣布審計紀律〔中介機構審計人員不得單獨和建設單位、施工單位接觸，執(zhí)行審計“八不準〞制度〕，并預留審計人員的姓名、聯(lián)系。6、下達審計通知--移交資料當日，項目負責人報請局下達項目任務通知書，并在3日內向被審計單位下發(fā)審計通知書。下達通知時一并將承諾書及提供資料清單交被審計單位簽字〔蓋章〕，并告知其對不完整的資料進行補充，3日內補充不全的，以后補報的資料不接收。對計劃項目和報送值在1000萬元以上的工程項目要按要求進行審前調查、編寫審計實施方案。7、實施審計--下發(fā)通知后，進入審計實施階段。――〔1〕下發(fā)通知后，要求中介機構在15個工作日內完成項目的審計，并告知其必必需在審計基本結束定案之前向我局匯報審計狀況及結果，定案后再將定案表交我局檢察一次。該期間，項目負責人的主要使命是負責對中介機構的審計進行跟蹤監(jiān)督、服務，與建設單位聯(lián)系、做好各方之間的協(xié)調工作，并做好該項目的資金使用狀況、建設項目程序的合規(guī)、合法性審計工作，做好可以完成的審計日記；對計劃項目和1000萬元以上的臨時項目要按規(guī)定要求記錄審計日記。關于施工單位盡量要求由建設單位聯(lián)系，但項目負責人要預留施工單位聯(lián)系人的姓名和聯(lián)系。〔2〕項目負責人在實施審計的15個工作日期滿時，向中介機構索取《審計報告》、《對審計項目發(fā)現(xiàn)的問題、看法和建議》等材料。項目負責人不得將中介機構出具的工程結算審核報告在局審計報告公布之前對外公布。〔3〕項目負責人在收到中介機構的審計報告后，10日內計算審計費、稅金等，錄入《審計費計算表》，做好審計取證等其他未完成事項，并撰寫審計報告，提交股室、局。8、征求報告看法--項目負責人在審計報告確定后5日內完成征求看法，假設被審計單位有疑問或看法，可適當延長。9、提交法治復核--關于計劃項目和1000萬元以上的臨時項目，項目負責人在收到被審計單位的《對審計報告的看法》后，當日提交法治股進行復核。10、出具審計報告、決定--關于計劃項目和1000萬元以上的臨時項目，項目負責人在復核后的3日內報請局簽批審計業(yè)務會議紀要，代擬審計報告、審計決定，經局簽發(fā)后，送達被審計單位和財政部門〔報送本局辦公室〕，并負責在規(guī)定的期限內落實審計看法、建議的整改和審計決定的執(zhí)行。關于其他非計劃項目，可直接代擬審計報告和審計決定，經局簽發(fā)后，送達被審計單位和財政部門〔送本局辦公室〕，并負責在規(guī)定的期限內落實審計看法、建議的整改和審計決定的執(zhí)行。11、整個項目審計結束后，由項目負責人負責整理核項目檔案并立卷。整理檔案、立卷按照局法治股及本股室統(tǒng)一要求辦理。12、審計項目建立臺賬，審計人員每做一項工作都要及時完整填寫臺賬。一、強化自籌基建投資管理，嚴格控制投資規(guī)模。各地方、部門和單位，用自籌資金安排的建設項目，必必需全部納進自籌投資計劃。對年度計劃的安排，嚴格控制在上級核定的自籌基建投資計劃以內，不得突破，不得以更新改造、房屋修理、零星基建等名義搞計劃外自籌基建項目，擅自擴大投資規(guī)模。今后，各部門、各單位的自籌基建項目，都必必需嚴格按照審批權限，認真執(zhí)行審批制度，不得以安排年度投資計劃的辦法代替對基建項目的審批手續(xù)。對新上自籌基建項目，要依據(jù)建設年限和投資額，本著不留或少留缺口的原則，從嚴審批。在審批文件中，要明確規(guī)定建設規(guī)模、性質、造價及資金來源等，便于監(jiān)督檢查。各級人民政府要強化對自籌基本建設管理工作的領導，不亂開基建口子，搞計劃外基建項目。二、各級財政部門要強化對自籌基建資金來源的審批。各級建設銀行要嚴格監(jiān)督執(zhí)行自籌投資計劃。任何部門和單位超出自籌投資計劃范圍的用款，建設銀行要堅持原則，拒絕支付。對不符合國家規(guī)定的資金來源，不準用作自籌基建資金。其它專業(yè)銀行不得向自籌基建項目直接或間接提供資金。建設單位不得用銀行貸款搞自籌基本建設。三、各級審計機關要對自籌基本建制定劃和資金來源執(zhí)行審計監(jiān)督，對本級所轄審計范圍的自籌基建項目，有權進行定期或不定期的事前審計和中期審計。凡建立了自籌基建資金事業(yè)審計制度的地方，審計主管機關應及時審計，未通過審計的項目，計劃部門不得列入年度計劃，建設銀行不得撥款。沒有建立事前審計制度的地方，審計機關有權隨時決定進行事前審計和中期審計，建設單位不得拒絕審計監(jiān)督。對自籌基建資金來源不正當或嚴重違反財經紀律的建設單位，審計機關有權作出停建、緩建和凍結該單位在建設銀行存款的決定。審計機關的審計決定，建設單位不得拒絕執(zhí)行，計劃、財政、建設銀行等有關部門要給予大力支持。。首先，看審核的項目有關的招標、工程資料、合同以及完工資料是否齊全。首先，審計人員要對你的完工圖紙的工程量進行核實，要確保你的圖紙是與實際相符合的.一般很多是依據(jù)有經驗的人去發(fā)現(xiàn)哪里可能出現(xiàn)問題，然后去核量.然后，針對交上來的完工結算進行檢察，看它的單價是否有錯，看它的工程量是否有錯，以及看它的取費方法是否有錯，看簽證是否有和完工圖重合的以及簽證是否全部得到認可。然后對有問題的地方提出來，和建設單位協(xié)商，由建設單位向施工單位提出，等大致達成一致一再方見面進行磋商。最后，形成最后報告。一、看圖法。即看圖核實工程量與工程價款，審定工程造價的一種方法〕基建工程決算審計，首先必必需認真仔細地看清所有的施工圖紙，才能全面準確無誤地計算審定工程造價的真實性。要求審計人員必必需熟練掌握所有的建筑識圖知識，不僅要看建筑施工圖，而且要看結構施工圖和完工圖；不僅要看水電平面圖，而且要看水電系統(tǒng)圖；不僅要將每一張圖紙看懂吃透，而且要將所有的圖紙綜合分析。只有在認真看懂吃透圖紙的基礎上，才能發(fā)現(xiàn)問題、揭露問題?？磮D法是基建工程決算審計最基本、最普遍、最常用的方法，它貫穿基建工程決算審計的始終。二、詢問法。它是指審計人員通過詢問被審計單位參加基建項目管理的負責人、當事人、知情人或施工單位施工員、預算員、知情者，以證實基建工程量與工程價款的真實性、合理性的一種方法。審計人員通過詢問獲得的審計線索有可能引出有力的審計證據(jù)，揭露事實的真相。所以詢問法也是基建工程決算審計最直接、最常用的一種有效的方法。三、調查法。它是指審計人員深入實際進行調查研究，以查證基建工程量與工程價款的真實性、合理性的一種方法。如對水電主材價格進行市場調查分析，對基建工程量進行調查走訪等。調查法是基建工程決算審計一種切實可行的有效方法。如審計人員某年對某單位一建筑基建工程決算進行審計，運用調查法核減隱蔽工程造價與水電主材造價合計18萬余元。四、開挖法。它是指審計人員會同被審計單位有關人員與施工單位有關人員到建筑現(xiàn)場，對有疑點的隱蔽工程進行挖開核實工程量與工程價款的方法。開挖法比較直接，容易驗證出問題的真假，但工作量大，所以一般執(zhí)行抽樣定點的方式。五、分析法。它是指審計人員運用各種系統(tǒng)方法，對基建工程項目的具體內容進行分開和分類，然后綜合分析，發(fā)現(xiàn)疑點，揭露問題的方法。分析法的目的在于：〔1〕通過分析查找可疑事項，為審計工作尋找線索，進而查出各種錯誤和弊端；〔2〕通過分析來驗證各種資料〔如施工合同、施工圖紙、隱蔽工程簽證等資料〕所反映的基建工程項目的真實狀況，進而核實實際工程量與審定工程造價。如對某單位一建筑項目進行審計，通過利用分析法發(fā)現(xiàn)該項目土方工程量是該項目建筑面積的28倍〔即該建筑展開面積必需要大開挖28米〕，對此找建筑單位與施工單位有關人員了解狀況，并將隱蔽工程簽證與施工日記相查對，核減土方工程量4500立方米，核減工程造價13。7萬元。六、測量法。即審計人員深人建筑現(xiàn)場，對照施工圖紙，實地測量有關工程量〔如門窗洞口的大小、建筑物的長寬高等〕，計量有關器材物質數(shù)量〔如配電箱數(shù)量、燈具數(shù)量、水暖器材的數(shù)量等〕，確定核實基建工程決算工程量與造價真實性、合理性的一種審計方法。如2002年我們對某單位體藝館基建工程決算進行審計，運用測量法發(fā)現(xiàn)該體藝館屋架吊頂部鋼結構制定規(guī)定用槽鋼320#變成280#，槽鋼250#變成了200#，上人檢查橋七橋變成了五橋，上人檢查橋圓鋼制定規(guī)定用直徑14#，實際使用的是12#圓鋼，制定間距60mm，實際間距達70mm、80mm、90mm不等，由于上述原因致使實際比制定少用鋼材11。84噸，虛增造價12。2萬元。七、核對法。指在基建工程決算審計中用一種記錄或資料同另一種記錄或資料進行查對，用互相驗證和復核的手段，驗證基建工程決算工程量與造價真實性、合理性的一種審計技術方法。如2002年我們對某單位一基建項目進行審計，利用被審計單位所提供的隱蔽工程簽證單與施工單位所提供的施工日志相核對，查出該基建工程決算重復簽證與亂簽證、多計隱蔽工程造價15。6萬元。以上是依據(jù)相關資料整理得出，希望可以幫到大家。一、全面掌握審計項目的基本狀況。在審計開始之前應對所審計項目展開深入細致的審前調查，認真收集工程建設涉及的相關資料，對工程現(xiàn)場進行實地踏看，對建設項目的資金來源、立項批復、項目實施過程中曾經出現(xiàn)的重大變更以及項目實施單位的基本狀況有充分的了解，做到心中有數(shù)，并依據(jù)審計項目的重點、難點和應達到的目的，制定出合理有序、有針對性的審計實施方案。要求被審計單位對送審資料的真實性、完整性、合法性負責并提供承諾，確保審計資料可靠，在規(guī)避審計風險的同時，提升審計效率。二、切實做好招標文書和施工合同、補充協(xié)議的檢察工作。在審計過程中，重點檢察施工合同、補充協(xié)議與招標文書是否相一致，如果施工合同存在嚴重違反招標文書精神實質的內容，審計機關可與建設主管部門聯(lián)系，按照《招投標法》的規(guī)定責令改正，施工合同、補充協(xié)議對最后的完工決算至關重要。如果簽訂的合同、協(xié)議不合理，給政府造成經濟損失但又無法改正的，應在審計報告中予以批露，可以移送給紀檢、監(jiān)察機關，從而督促建設單位從源頭上杜絕不合理的合同、協(xié)議，維護政府利益。三、堅持全面審計，重點關注工程造價。政府投資項目具有建設周期長、投資大、影響因素多的特點，因此，在政府投資項目完工決算審計時，應采納全面檢察、特別重點的審計方法。一是要檢察部分造價高，影響大，容易出現(xiàn)問題的項目，主要可采納經驗推斷、數(shù)據(jù)復核和現(xiàn)場抽檢審計的方法進行審核；二是要強化對合同外增減工程的審計監(jiān)督，審計時應對增減工程的工程量計算規(guī)則、人工費、材料費、機械費著重審計，對工程量的真實、合法、合理等方面結合施工合同和相關法律法規(guī)進行審核，對不真實的部分應堅決剔除；三是要重視對隱蔽工程的審核，隱蔽工程最容易出現(xiàn)高估冒算，對這一部分工程的審計除了要借助建設單位提供的現(xiàn)場驗收資料外，還應采納現(xiàn)場調查、走訪取證、實地探基等方法查證；四是要重視現(xiàn)場施工簽證的審核。審計人員應認真審核工程簽證的有關工作內容是否已包括在預算定額內，現(xiàn)場簽證是否真實有效，嚴格把關，堅決杜絕不合規(guī)定的現(xiàn)場施工簽證。四、強化審計成果利用，擴大投資審計的影響。一是審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應及時做出準確的認定和評價，提出可行性建議和合理化看法，督促建設單位和施工單位強化管理，完善規(guī)章制度，維護國家的合法利益。二是要關注政府投資項目所產生的經濟效益與社會效益，為以后的國家建設項目計劃提出可行的建議和辦法，避免國家不必要的投資浪費，讓有限的國有資金為人民辦更多的實事、好事，發(fā)揮其應有的最大效益。五、要建立一支高素養(yǎng)的投資審計隊伍政府投資項目完工決算審計是一項法規(guī)性、專業(yè)性較強的工作，要求審計人員應具有很強的專業(yè)水平，除熟練掌握、正確運用政策法規(guī)外，還要具備多項業(yè)務知識，在業(yè)務上要熟悉建工程造價定額和有關規(guī)定，有較強的預決算編審能力，熟悉施工工藝、建筑結構、施工規(guī)范，了解建筑材料的性能和市場信息；不僅要有嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L和高度的責任心，而且要對工作忠于職守，盡職盡責，耐心細致，以理服人。因此在審計人員的配備上要綜合合計，方能確保投資審計工作的真實性、合法性、效益性。9.基本建設項目的財務收支審計的主要內容：基本建設項目的財務收支審計的主要內容主要包括建設項目資金籌措的審計、建設項目資金使用狀況審計、建設項目會計報表審計、建設項目財務決算審計等四個方面的內容。第一方面，基本建設項目的財務收支審計包括建設項目資金籌措的審計。建設項目資金籌措的審計包括基建撥款的審計、基建投資借款的審計、其他借款的審計、企業(yè)債券資金的審計、項目資本的審計、項目資本公積的審計等內容，具