固定資產(chǎn)報廢的賬務處理

固定資產(chǎn)報廢的賬務處理固定資產(chǎn)報廢的賬務處理如果固定資產(chǎn)報廢不能使用了，是否還必需要轉(zhuǎn)出稅金呢?具體稅務與會計上怎么處理?一起來看看吧!1.《財政部國家稅務總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革假設(shè)干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)第五條規(guī)定：納稅人已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生條例第十條(一)至(三)項所列情形的，應在當月按以下公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)凈值適用稅率本通知所稱固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財務會計制度計提折舊后計算的固定資產(chǎn)凈值。2.條例第十條內(nèi)容如下：以下項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;(二)非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應稅勞務;(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;(四)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品;(五)本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。3.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十四條條例第十條第(二)項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的.損失。4.會計處理如下：借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款(發(fā)生的清理費用)應交稅費應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理發(fā)生收益轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。延伸閱讀：固定資產(chǎn)清理科目一、本科目核算企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中發(fā)生的費用等。二、本科目可按被清理的固定資產(chǎn)項目進行明細核算。三、固定資產(chǎn)清理的主要賬務處理。(一)企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按該項固定資產(chǎn)的賬面價值，借記本科目，按已計提的累計折舊，借記"累計折舊'科目，按其賬面原價，貸記"固定資產(chǎn)'科目。已計提減值準備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。(二)清理過程中應支付的相關(guān)稅費及其他費用，借記本科目，貸記"銀行存款'、"應交稅費應交營業(yè)稅'等科目。收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記"銀行存款'、"原材料'等科目，貸記本科目。應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記"其他應收款'等科目，貸記本科目。(三)固定資產(chǎn)清理完成后，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失，借記"營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失'科目，貸記本科目;屬于自然災害等非正常原因造成的損失，借記"營業(yè)外支出非常損失'科目，貸記本科目。如為貸方余額，借記本科目，貸記"營業(yè)外收入'科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失。固定資產(chǎn)提前報廢的賬務處理固定資產(chǎn)提前報廢的賬務處理從增值稅抵扣進項稅額的購進固定資產(chǎn)的角度講，固定資產(chǎn)是指使用期限超過一個會計年度的機器、機械、運輸工具，以及其他與生產(chǎn)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。那么固定資產(chǎn)提前報廢怎么進行賬務處理呢?1.《財政部國家稅務總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革假設(shè)干問題的'通知》(財稅〔2008〕170號)第五條規(guī)定：納稅人已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生條例第十條(一)至(三)項所列情形的，應在當月按以下公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)凈值適用稅率本通知所稱固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財務會計制度計提折舊后計算的固定資產(chǎn)凈值。2.條例第十條內(nèi)容如下：以下項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;(二)非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應稅勞務;(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;(四)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品;(五)本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。3.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十四條條例第十條第(二)項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。4.會計處理如下：借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款(發(fā)生的清理費用)應交稅費應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理發(fā)生收益轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。【參照解答】先把凈值轉(zhuǎn)入"固定資產(chǎn)清理'科目。借：固定資產(chǎn)清理累計折舊(已提折舊)貸：固定資產(chǎn)(原值)變賣殘值：借：現(xiàn)金貸：固定資產(chǎn)清理清理中發(fā)生的費用：