注冊(cè)會(huì)計(jì)師-稅法試題14

注冊(cè)會(huì)計(jì)師-稅法-試題-14

（總分:129.50,做題時(shí)間：90分鐘）

一、單項(xiàng)選擇題（總題數(shù)：15,分?jǐn)?shù)：15.00）

1.某企業(yè)2010年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬元，在全年已預(yù)繳稅款50萬元，來源于境外某國(guó)稅前

所得100萬元，境外實(shí)納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為（）。

A.10萬元B.12萬元C.5萬元D.79萬元

A.

B.

C.J

D.

該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=（200+100）X25%=75（萬元）,境外已納稅款扣除限額

=（200+100）X25%X100+（200+100）=25（萬元）,境外實(shí)納稅額20萬元,可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳50萬

元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=75-20-50=5（萬元）

2.下列應(yīng)征資源稅的貨物是（）。

A.地面抽采煤層氣B.煤礦生產(chǎn)的天然氣

C.中外合作開采的天然氣D.大理石

A.

B.

C.

D.V

大理石屬于其他非金屬礦原礦，應(yīng)當(dāng)征收資源稅。

3.如果甲國(guó)對(duì)其進(jìn)口的原產(chǎn)于我國(guó)的貨物征收歧視性關(guān)稅，則我國(guó)對(duì)原產(chǎn)于該國(guó)的進(jìn)口貨物可以征收

（）o

A.報(bào)復(fù)性關(guān)稅B.反傾銷稅

C.反補(bǔ)貼稅D.保隙性關(guān)稅

A.J

B.

C.

D.

我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定，任何國(guó)家或地區(qū)對(duì)其進(jìn)口的原產(chǎn)于我國(guó)的貨物征收歧視性關(guān)稅或給予其他歧視性待

遇的，我國(guó)對(duì)原產(chǎn)于該國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物征收?qǐng)?bào)復(fù)性關(guān)稅。

4.在按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)，其中包括的利潤(rùn)是根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品的全國(guó)平均成本利潤(rùn)率計(jì)算

的。應(yīng)稅消費(fèi)品全國(guó)平均成本利潤(rùn)率的確定單位是（）。

A.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)B.省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局

C.國(guó)家稅務(wù)總局D.財(cái)政部

A.

B.

C.V

D.

1993年12月28日，國(guó)家稅務(wù)總局頒發(fā)了《消費(fèi)稅若干具體問題的規(guī)定》，明確了應(yīng)稅消費(fèi)品全國(guó)平均

成本利潤(rùn)率。

5.下列關(guān)于國(guó)際重復(fù)征稅消除方法的表述中，正確的是（）。

A.免稅法可以分為全額免稅法和累進(jìn)免稅法兩種

B.免稅法以承認(rèn)居民管轄權(quán)獨(dú)占地位為前提，被世界各國(guó)普遍采用

C.抵免法以承認(rèn)居民管轄權(quán)優(yōu)先為前提條件，但并不承認(rèn)其獨(dú)占地位

D.抵免法中的直接抵免是指對(duì)跨國(guó)納稅人在非居住國(guó)非直接繳納的稅款，允許部分沖抵其居住國(guó)納稅義

務(wù)

A.J

B.

C.

D.

選項(xiàng)B：免稅法以承認(rèn)來源地管轄權(quán)的獨(dú)占地位為前提的：選項(xiàng)C：抵免法是以承認(rèn)收入來源地管轄權(quán)優(yōu)

先地位為前提條件的，但不是獨(dú)占的；選項(xiàng)D：接抵免是指居住國(guó)的納稅人用其直接繳納的外國(guó)稅款沖抵

在本國(guó)應(yīng)繳納的稅款。

6.如果納稅人進(jìn)口貨物的成交價(jià)格中不包括下列項(xiàng)目，應(yīng)調(diào)整計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的是（）o

A.境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)

B.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的稅金

C.支付給進(jìn)口商在境外設(shè)立的采購機(jī)構(gòu)的傭金

D.與該貨物的生產(chǎn)和向我國(guó)銷售有關(guān)的，由買方以低于成本的方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞r(jià)

款

A.

B.

C.

D.V

與該貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費(fèi)或者以低于成本的方式提供并可以

按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞?、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價(jià)款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)服務(wù)的

費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格。

7.企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)，非債權(quán)人承受土地房屋權(quán)屬，買受人與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的

勞動(dòng)用工合同的（）。

A.免征契稅B.減半征收契稅

C.暫緩征收契稅D.照章征收契稅

A.

B.V

C.

D.

企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)，非債權(quán)人承受土地房屋權(quán)屬，買受人與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的

勞動(dòng)用工合同的減半征收，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的免征契稅。

8.下列稅法效力判斷原則中表述錯(cuò)誤的是o

A.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律

B.國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法

C.特別法優(yōu)于普通法

D.程序法從舊，實(shí)體法從新

A.

B.

C.

D.V

鑒于法律的溯及力的差異，實(shí)體法從舊，程序法從新。

9.甲企業(yè)受托為乙企業(yè)加工一批產(chǎn)品，加工合同分別記載原材料金額60萬元由甲企業(yè)提供，另外再向乙

企業(yè)收取加工費(fèi)10萬元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)中甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）。

A.180元B.210元C.230元D.350元

A.

B.

C.J

D.

對(duì)于受托方提供原材料的加工，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬

合同”、“購銷合同”計(jì)稅，應(yīng)納印花稅=600000X0.3%o+100000X0.5%o=230（元）。

10.下列各項(xiàng)中，按照我國(guó)現(xiàn)行稅法的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)該計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納外商投資企業(yè)所得稅的

項(xiàng)目是（）。

A.外商投資企業(yè)接受的固定資產(chǎn)捐贈(zèng)

B.外商投資企業(yè)從投資企業(yè)取得的利潤(rùn)

C.外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓自己持有的B股取得的凈收益

D.外商投資企業(yè)購買國(guó)庫券取得的國(guó)庫券利息收入

A.V

B.

C.

D.

外商投資企業(yè)接受的非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)，應(yīng)按照合理價(jià)格估價(jià)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目，同時(shí)作為企業(yè)當(dāng)年收

益，在彌補(bǔ)企業(yè)以前年度所發(fā)生的虧損后，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

1L某市屬農(nóng)業(yè)企業(yè)占用城市土地面積6000平方米，其中種植用地3000平方米，飼養(yǎng)用地2000平方

米，加工用地1000平方米，當(dāng)?shù)卣_定的該片土地的適用稅額為每平方米2元，則該企業(yè)每年應(yīng)該繳

納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額是（）。

A.2000元B.4000元

C.6000元D.12000元

A.V

B.

C.

D.

種植飼養(yǎng)用地免稅。（6000-3000-2000）X2=2000（元）。

12.下列說法正確的是（）。

A.在稅務(wù)代理關(guān)系確立的簽約階段，注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)和委托方就代理費(fèi)收取等事宜協(xié)商一致

B.稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)的，委托方應(yīng)及時(shí)與注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)商對(duì)原協(xié)議書進(jìn)行

修改和補(bǔ)充

C.委托關(guān)系存續(xù)期間，如果一方有特殊情況要終止代理行為的，應(yīng)及時(shí)通知另一方，并要向當(dāng)?shù)刂鞴芏?/p>

務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告

D.如果原來簽訂的是單項(xiàng)代理，后改為綜合代理的，應(yīng)簽訂一份新的委托代理協(xié)議書

A.

B.

C.J

D.

選項(xiàng)A,是準(zhǔn)備階段的事項(xiàng)；選項(xiàng)B,是委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的事項(xiàng)之一；選項(xiàng)D,

必須先修訂委托代理協(xié)議書，而不是直接簽訂新的委托代理協(xié)議書。

13.某運(yùn)輸企業(yè)有凈噸位3000噸的貨運(yùn)船只6艘；5000馬力的拖船3只；2噸的非機(jī)動(dòng)救生小觸板12

只；2000馬力的非機(jī)動(dòng)駁船2只。若200噸以下船舶噸稅額為每噸3元，201噸?2000噸船舶稅額為每

噸4元；2001噸?10000噸的船舶稅額為每噸5元。該企業(yè)應(yīng)納車船稅為（）元。

A.90000B.112750

C.127500D.131500

A.

B.V

C.

D.

3000X6X5+5000X50%X3X5X50%+2000X50%X2X4X50%=112750（元）。

14.下列關(guān)于反避稅方法的陳述，不正確的是（）。

A.資本弱化是指跨國(guó)公司為了減少稅額，采取貸款方式替代募股方式進(jìn)行投資或融資的一種避稅措施

B.資本弱化稅制是西方國(guó)家系列化反避稅稅制的組成部分

C.在稅法中制定反避稅條款，這是國(guó)際反避稅的特殊方法

D.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制不適用個(gè)人

A.

B.

C.4

D.

在稅法中制定反避稅條款，這是國(guó)際反避稅的一般方法。

15.按稅法規(guī)定，出口貨物不能享受退（免）稅政策的是（）。

A.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)

B.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)

C.委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)

D.委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的商貿(mào)企業(yè)

A.

B.

C.

D.V

享受出口退稅政策的必須是企業(yè)自產(chǎn)的貨物，或者外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)收購的貨物出口，及受其他外貿(mào)

企業(yè)委托出口的貨物：生產(chǎn)企業(yè)（包括外商投資生產(chǎn)企業(yè)）委托代理出口非自產(chǎn)的貨物不屬上述免抵退稅范

圍，應(yīng)按照增值稅條例的規(guī)定征稅。外貿(mào)企業(yè)從商品流通企業(yè)收購的貨物出口，不享受出口退稅政策。

二、多項(xiàng)選擇題（總題數(shù)：15,分?jǐn)?shù)：18.50）

16.車船稅計(jì)稅單位有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.輛-J

B.容積

C.凈噸位J

D.自重J

車船稅計(jì)稅單位是“輛”、“自重”、“凈噸位”。

17.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入銷售額征收消費(fèi)稅的有（）。

A.滯納金V

B.優(yōu)質(zhì)費(fèi)V

C.白酒品牌費(fèi)J

D.包裝費(fèi)V

白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的，“品牌使用費(fèi)”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于

應(yīng)稅白酒銷售價(jià)款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價(jià)款，均應(yīng)并入白酒的銷

售額中繳納消費(fèi)稅。

18.以下通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得收入的實(shí)現(xiàn)，符合房地產(chǎn)開發(fā)企

業(yè)所得稅規(guī)定的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按照扣除了手續(xù)費(fèi)的實(shí)際收到的價(jià)款，于收到受托方己

銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.采取基價(jià)（保底價(jià)）并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的屬于企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或

協(xié)議的，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格，于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.采取基價(jià)（保底價(jià)）并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由企業(yè)與購買方簽訂銷售合

同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)格低于基價(jià)的，則應(yīng)按基價(jià)計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)

產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)V

D.屬于由受托方與購買方直接簽訂銷售合同的，則應(yīng)按基價(jià)加上按規(guī)定取得的分成額于收到受托方已銷

開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)J

采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)

品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，所以A錯(cuò)誤；采取基價(jià)（保底價(jià)）并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)

品的，屬于由企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三者共同簽訂銷售合同或協(xié)議

的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于基價(jià)，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到

受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中

減除；如果銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)格低于基價(jià)的，則應(yīng)按基價(jià)計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清

單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；CD都符合稅法規(guī)定。

19.下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中，正確的有（）。

A.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅的，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅V

B.對(duì)由于稅則歸類的改變而需補(bǔ)稅的，應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅J

C.對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物交稅時(shí)，應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅V

D.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

暫時(shí)進(jìn)口轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按正式申報(bào)進(jìn)口之日的稅率征稅。

20.關(guān)于稅法的適用原則中的法律優(yōu)位原則，下列表述正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.法律的效力高于行政立法的效力J

B.稅收法律的效力優(yōu)于稅收行政法規(guī)的效力J

C.稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力V

D.效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時(shí)，效力高的稅法是無效的

法律優(yōu)位原則的基本含義為法律的效力高于行政立法的效力；法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于

稅收行政法規(guī)的效力，對(duì)此還可以進(jìn)一步推論為稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力；效力低的

稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的。

21.下列屬于營(yíng)業(yè)稅免稅項(xiàng)目的有（）。

A.保險(xiǎn)公司儲(chǔ)金業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入

B.殘疾人個(gè)人向社會(huì)提供勞務(wù)V

C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)J

D.單位從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓取得的收入J

保險(xiǎn)公司儲(chǔ)金業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入，征營(yíng)業(yè)稅。

22.在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額不得扣除的項(xiàng)目不包括（）。

A.企業(yè)所得稅稅款V

B.超出標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出

C.贊助支出J

D.被沒收財(cái)物的損失J

超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅款所得額時(shí)不得扣除。故B項(xiàng)不符合題意。

23.城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)算基數(shù)不包括下列（）項(xiàng)目。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.某生產(chǎn)企業(yè)出口貨物確認(rèn)的免抵退稅額，

B.查補(bǔ)的“三稅”

C.享受稅收優(yōu)惠而減免的“三稅”J

D.貨物進(jìn)口時(shí)征收的“三稅”J

出口業(yè)務(wù)中的免抵稅額是城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)算基數(shù)，免抵稅額不一定與免抵退稅額相等。

24.根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列所得可以免征個(gè)人所得稅的有（）。

A.保險(xiǎn)賠款-J

B.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息紅利所得V

C.個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得V

D.福利費(fèi)中列支的服裝費(fèi)

福利費(fèi)中列支的服裝費(fèi)，應(yīng)按“上資、薪金”征稅。

25.下列各項(xiàng)中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計(jì)征個(gè)人所得稅的有（）。

A.稿酬所得

B.偶然所得J

C.股息所得V

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

個(gè)人所得稅中只有三項(xiàng)所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，沒有費(fèi)用減除問題，直接計(jì)算稅額。這三項(xiàng)所

得是：利息股息紅利所得、偶然所得、其他所得。

26.下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)征收個(gè)人所得稅的說法正確的有（）。

A.個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員支付的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的消費(fèi)性支出

及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，應(yīng)按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”征稅V

B.對(duì)個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征稅J

C.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)難以劃分的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用

D.企業(yè)每?納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入2%的部分，可以據(jù)實(shí)扣

除，超過部分，不得向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)V

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照合理方法劃分，

核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用。

27.下列屬于車船稅免稅項(xiàng)目的有（）。

A.在農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)機(jī)械）部門登記為拖拉機(jī)的車輛V

B.非機(jī)動(dòng)車船（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）J

C.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛

D.軍隊(duì)、武警專用的車船J

設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛屬于車輛購置稅的免稅項(xiàng)目。

28.下列各項(xiàng)中，除（）外，都必須依照規(guī)定征收耕地占用稅。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.用林地、牧草地建農(nóng)民用房

B.用養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩块_展旅游項(xiàng)目

C.養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地J

D.建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施-J

選項(xiàng)C給予免稅，D不征收耕地占用稅。

29.以下符合營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定的是（）。

（分?jǐn)?shù):1.50）

A.以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為不征收營(yíng)業(yè)稅，在投資后轉(zhuǎn)讓

其股權(quán)的也不征收營(yíng)業(yè)稅J

B.隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅

C.基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建

筑工程的，征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅V

D.對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的

收入，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅J

隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅，單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，并不銷售

汽車的，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅，所以B錯(cuò)誤。

30.下列各項(xiàng)中，可以作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.50）

A.納稅人享受減免稅后實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅J

B.對(duì)納稅人滯納營(yíng)業(yè)稅而征收的滯納金

C.納稅人偷逃增值稅被處的罰款

D.經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅額V

城建稅以“三稅”稅額之和為計(jì)稅依據(jù)；納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而征收的滯納金和罰款，不作城

建稅的計(jì)稅依據(jù)。

三、判斷題（總題數(shù)：20,分?jǐn)?shù)：20.00）

31.如果納稅人應(yīng)納的資源稅屬于跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市

的，對(duì)其開采的礦產(chǎn)品律在開采地納稅，其應(yīng)納稅款由獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的單位，按照開采地的實(shí)際

銷售量（或者自用量）及適用的單位稅額計(jì)算劃撥。（）

A.正確-J

B.錯(cuò)誤

如果納稅人應(yīng)納的資源稅屬于跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，

對(duì)其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅，其應(yīng)納稅款由獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的單位按照開采地的實(shí)際銷售量

（或者自用量）及適用的單位稅額計(jì)算劃撥。

32.應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用半年以上的，經(jīng)納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在大修期間免征房產(chǎn)稅。（）

A.正確J

B.錯(cuò)誤

33.對(duì)拆遷居民因拆遷重新購置住房的，應(yīng)按購房成交價(jià)計(jì)算征收契稅。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤V

對(duì)拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對(duì)購房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價(jià)格超

過拆遷補(bǔ)償款的，對(duì)超過部分征收契稅。

34.個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住滿3年或3年以

上的，免于征收土地增值稅。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤J

根據(jù)稅法規(guī)定：居住滿5年或5年以上的，免征土地增值稅；居住滿3年未滿5年，減半征稅；居住未滿

3年按規(guī)定征稅。

35.李某承包某單位商店，按承包協(xié)議中規(guī)定，其向發(fā)包方每年支付承包費(fèi)5萬元后，一切經(jīng)營(yíng)成果均歸

李某所有。對(duì)李某取得所得應(yīng)按照“承包、承租經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（）

A.正確V

B.錯(cuò)誤

李某取得的所得屬于“承包、承租經(jīng)營(yíng)所得”。

36.如果一個(gè)企業(yè)既有應(yīng)稅項(xiàng)目，又有免稅項(xiàng)目，其應(yīng)稅項(xiàng)目發(fā)生虧損時(shí)，按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定可

以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損，應(yīng)該是沖抵免稅項(xiàng)目所得后的余額。（）

A.正確V

B.錯(cuò)誤

這是免稅所得的抵減當(dāng)年虧損作用。

37.如果納稅人本月有未抵扣完的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，本月就可以不納城建稅和教育附加。（）

A.正確J

B.錯(cuò)誤

38.納稅人在基本建設(shè)、專項(xiàng)工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，應(yīng)作為收入處理；對(duì)外

進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料，如合同約定應(yīng)當(dāng)留歸企業(yè)所有的，也應(yīng)視為收入處理。（）

A.正確V

B.錯(cuò)誤

39.對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火

和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同

時(shí)允許扣除上述外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。允許扣除已納稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品只限于從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)的應(yīng)

稅消費(fèi)品，對(duì)從商業(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除。（）

A.正確J

B.錯(cuò)誤

對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和

珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)

允許扣除上述外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。允許扣除已納稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品只限于從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)的應(yīng)稅

消費(fèi)品，對(duì)從商業(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的己納稅款一律不得扣除。

40.政府主管部門對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)過程中發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不征收契稅。（）

A.正確J

B.錯(cuò)誤

政府主管部門對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)過程中發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不征收契稅。

41.出口貨物，退還增值稅也應(yīng)同時(shí)退還城建稅。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤■J

對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅。

42.外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在中國(guó)境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的超出其出資額的部分的轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)按30%和

3%的稅率分別繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤J

外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在中國(guó)境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)超出其出資額部分的轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)依10%的稅率繳納預(yù)提所

得稅。

43.房產(chǎn)稅的征稅范圍和土地使用稅一致。（）

A.正確4

B.錯(cuò)誤

房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，均是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。

44.以受讓方式取得外商投資企業(yè)股權(quán)的外國(guó)投資者，在受讓股權(quán)后，以該外商投資企業(yè)分配的在其受讓

股權(quán)前實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，在中國(guó)境內(nèi)再投資的，該項(xiàng)再投資利潤(rùn)可以享受有關(guān)利潤(rùn)再投資退稅優(yōu)惠。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤J

以受讓方式取得外商投資企業(yè)股權(quán)的外國(guó)投資者，在受讓股權(quán)后，以該外商投資企業(yè)分配的在其受讓股

權(quán)前實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，在中國(guó)境內(nèi)再投資的，該項(xiàng)再投資利潤(rùn)不再享受有關(guān)利潤(rùn)再投資退稅優(yōu)惠。

45.對(duì)社會(huì)力量，包括企業(yè)單位（不含外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)）、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人和個(gè)體工商

戶，資助關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，經(jīng)稅務(wù)機(jī)

關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額中扣除。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤J

社會(huì)力量資助非關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)和高校的研究開發(fā)費(fèi)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審定，可稅前扣除；資助關(guān)聯(lián)單位的不

得稅前扣除。

46.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，應(yīng)按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣

代繳資源稅。（）

A.正確J

B.錯(cuò)誤

47.我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定，在采用核定征收方式對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅時(shí)，如果企

業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)，則無論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均應(yīng)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定其適用的應(yīng)稅所得率。（）

A.正確V

B.錯(cuò)誤

48.免稅單位與納稅單位合并辦公，所用車輛不能劃分清楚，則免稅單位車輛也應(yīng)照章納稅。（）

A.正確V

B.錯(cuò)誤

車船使用稅對(duì)免稅單位的免稅車船不征，但與應(yīng)稅車輛劃分不清的，一律照章納稅。

49.由受托方代收代繳消費(fèi)稅的，應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按委托方所在地的適用稅率計(jì)算。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤V

由受托方代征代扣“三稅”的，其代征代扣的城建稅按受托方所在地適用稅率計(jì)算。

50.納稅人在開采主礦產(chǎn)品過程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡未單獨(dú)規(guī)定適用稅額的，一律免稅。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

納稅人在開采主礦產(chǎn)品過程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡未單獨(dú)規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或視

同主礦產(chǎn)品征收資源稅。

四、計(jì)算題（總題數(shù)：4,分?jǐn)?shù)：4.00）

51.某食品加工廠是增值稅一般納稅義務(wù)人，2005年9月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)從農(nóng)民手中收購小麥20萬公斤，開具的經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明買價(jià)為100萬元，另支

付運(yùn)費(fèi)2萬元，取得運(yùn)輸部門開出的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)。有關(guān)單據(jù)已經(jīng)經(jīng)過認(rèn)證。

(2)從糧油供應(yīng)公司購進(jìn)稻谷40萬公斤，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明的銷售額為40萬元。貨款已

付，有關(guān)單據(jù)已經(jīng)經(jīng)過驗(yàn)證。

(3)銷售自制的面粉一批，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明的銷售額為100萬元，貨已發(fā)出并辦妥銀行

托收手續(xù)。

(4)銷售給小規(guī)模納稅人方便面一批，開出的普通發(fā)票中注明的銷售額為50萬元，該企業(yè)另外支付運(yùn)輸費(fèi)

用1萬元，取得運(yùn)輸部門開出的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)。

(5)該公司期初留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額為1萬元。

要求：計(jì)算該企業(yè)本期應(yīng)該繳納的增值稅額。

正確答案：((1)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=100X13%+50X17%/(l+17%)=20.26(萬元)

(2)進(jìn)項(xiàng)稅額=100X13%+40X13%+(2+1)X7%=18.41(萬元)

(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額=20.26-18.41-1=0.85(萬元))

從運(yùn)輸部門取得的運(yùn)費(fèi)憑證是允許抵扣銷項(xiàng)稅額的合法憑證；

加工后仍屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的糧食的增值稅稅率為13%,但是方便面不是。

52.某市H電子設(shè)備制造公司系一般納稅人，同時(shí)具備電子設(shè)備的施工(安裝)資質(zhì)，

2006年5月發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

(1)總承包一項(xiàng)電子設(shè)備工程，總承包額10000萬元，其中設(shè)備安裝勞務(wù)費(fèi)4000萬元，

電子設(shè)備和材料6000萬元。又將總承包額的1/2轉(zhuǎn)包給某縣A電子制造公司(具備安裝資質(zhì))，轉(zhuǎn)包合同

記載勞務(wù)費(fèi)2000萬元，安裝材料3000萬元。

(2)32程所用設(shè)備安裝、材料6000萬元中，3000萬元設(shè)備由H電子設(shè)備制造公司自產(chǎn)，3000萬輔助設(shè)備

和材料由某縣A電子公司自產(chǎn)貨物提供。

(3)H制造公司本期取得的制造業(yè)務(wù)耗用的各類進(jìn)項(xiàng)稅額398萬元，另外，運(yùn)費(fèi)發(fā)票8張，運(yùn)費(fèi)額為11萬

元；A公司取得的制造業(yè)務(wù)耗用的各類進(jìn)項(xiàng)稅為218萬元，另外，為制造業(yè)發(fā)生運(yùn)輸取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票11

張，運(yùn)費(fèi)額為28萬元。

(4)H制造公司內(nèi)設(shè)非獨(dú)立核算的賓館，全年取得餐飲收入180萬元，歌舞廳收入160萬元，臺(tái)球和保齡

球收入112萬元。

(5)A公司的系統(tǒng)開發(fā)部對(duì)外提供系統(tǒng)集成測(cè)試服務(wù)，取得收入180萬元，耗用材料價(jià)款54萬元，這些材

料均取得專用發(fā)票，但未認(rèn)證。

(說明：上述業(yè)務(wù)全部完成，A公司系一般納稅人資質(zhì)。H公司的全部票據(jù)均全部通過認(rèn)證和比對(duì)；A公司

的運(yùn)費(fèi)發(fā)票中3張未比對(duì)通過，金額為15萬元，其余制造業(yè)耗用的專用發(fā)票均通過認(rèn)證)

要求：按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額：

(DH制造公司承包工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育附加；

(2)H制造公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅和城市建設(shè)稅及教育費(fèi)附加；

(3)H制造公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加；

(4)H制造公司內(nèi)部非獨(dú)立核算的賓館應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加；

(5)A制造公司的增值稅業(yè)務(wù)涉及的稅金；

(6)A制造公司測(cè)試業(yè)務(wù)涉及的稅金。

正確答案：((DH制造公司承包工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(4000—2000)X3%=60(萬元)

H制造公司承包工程應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=60X7%=4.2(萬元)

H制造公司承包工程應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=60X3%=L8(萬元)

H制造公司承包工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加

=60+4.2+1.8=66(萬元)

(2)11制造公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅=2000X3%=60(萬元)

H制造公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅=60X7%=4.2(萬元)

H制造公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的教育費(fèi)附加=60X3%=1.8(萬元)

H制造公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加

=60+4.2+1.8=66（萬元）

（3）H制造公司承包工程提供的電子設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅

=3000+（1+17%）X17%—398-11X7%=37.13（萬元）

H制造公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

=37.13X7%=2.60（萬元）

H制造公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=37.13X3%=1.11（萬元）

H制造公司承包工程提供的電子設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加

=37.13+2.60+1.11=40.84（萬元）

（4）H制造公司內(nèi)部非獨(dú)立核算的賓館應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅

=180X5%+160X20%+112X5%=46.6（萬元）

H制造公司內(nèi)部非獨(dú)立核算的賓館應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=46.6X7%=3.26（萬元）

H制造公司內(nèi)部非獨(dú)立核算的賓館應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=46.6X3%=1.40（萬元）

II制造公司內(nèi)部非獨(dú)立核算的賓館應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

=46.6+3.26+1.4=51.26（萬元）

（5）A制造公司應(yīng)繳納的增值稅=3000+（1+17%）X17%-218-（28-15）X7%

=216.99（萬元）

A制造公司的增值稅涉及的城建稅=216.99X5%=10.85（萬元）

A制造公司的增值稅涉及的教育附加=216.99X3%=6.51（萬元）

A制造公司的增值稅業(yè)務(wù)涉及的稅金合計(jì)=216.99+10.85+6.51=234.35（萬元）

（6）A制造公司測(cè)試業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅=180X5%=9（萬元）

A制造公司測(cè)試業(yè)務(wù)的城建稅=9X5%=0.45（萬元）

A制造公司測(cè)試業(yè)務(wù)的城建稅=9X3%=0.27（萬元）

A制造公司測(cè)試業(yè)務(wù)營(yíng)'也稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加

=9+0.45+0.27=9.72（萬元））

53.某鹽場(chǎng)2005年10月生產(chǎn)液體鹽25萬噸，其中5萬噸直接對(duì)外銷售，15萬噸繼續(xù)加工成固體鹽10萬

噸，當(dāng)月售出7萬噸。另外，該鹽場(chǎng)還外購液體鹽4萬噸加工成固體鹽2.7萬噸（外購液體鹽已納資源

稅），當(dāng)月全部售出。已知該鹽場(chǎng)固體鹽的單位稅額為10元/噸，液體鹽（含外購）的單位稅額為4元/噸。

要求：計(jì)算該鹽場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)該繳納的資源稅稅額。

正確答案：（（1）對(duì)外銷售液體鹽應(yīng)該繳納資源稅=5X4=20（萬元）

（2）自產(chǎn)液體鹽加工成的固體鹽應(yīng)納資源稅=10X10=100（萬元）

（3）外購液體鹽加工成的固體鹽應(yīng)納資源稅=2.7X10=27（萬元）

⑷外購液體鹽允許扣除的已納資源稅=4X4=16（萬元）

（5）該鹽廠當(dāng)月應(yīng)該繳納的資源稅=20+100+27-16=131（萬元））

54.某進(jìn)出口公司進(jìn)口一批非消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物，境外口岸離岸價(jià)格折算成人民幣2000萬元，支付運(yùn)費(fèi)50

萬元，保險(xiǎn)費(fèi)40萬元，這批貨物適用17%的增值稅稅率，10%的進(jìn)口關(guān)稅稅率。貨物到達(dá)我國(guó)口岸后，海

關(guān)填發(fā)了稅款繳納證，但該公司因故白海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起第10天才繳納稅款。

請(qǐng)分別計(jì)算該公司應(yīng)繳：①關(guān)稅，②增值稅，③關(guān)稅和增值稅的滯納金。

正確答案：（（1）完稅價(jià)格=F（）B+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)

=2000+50+40

=2090（萬元）

（2）計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅。

關(guān)稅=完稅價(jià)格X關(guān)稅稅率=2090X10%=209（萬元）

（3）計(jì)算應(yīng)納進(jìn)口增值稅。

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅=2090+209=2299（萬元）

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格X稅率

=2299X17%=390.83（萬元）

（4）滯納金。

滯納金=應(yīng)納關(guān)稅稅額X1%°X滯納天數(shù)+應(yīng)納增值稅稅額X1%°X滯納天數(shù)

=209XI%。＞3+390.83X1%OX3=1.78(萬元)

)

五、綜合題(總題數(shù)：4,分?jǐn)?shù)：72.00)

55.甲公司為家電生產(chǎn)企業(yè)，乙公司為商業(yè)批發(fā)企業(yè)，兩者均為增值稅一般納稅人。2006年6月，甲公司

與乙公司的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)甲公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(不含與乙公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù))：

①外購原材料的不含稅價(jià)格為2700000元，增值稅專用發(fā)票已經(jīng)取得，且已經(jīng)經(jīng)過認(rèn)證。為人庫材料支

付運(yùn)費(fèi)79500元，取得的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上所列金額為：運(yùn)費(fèi)60000元，裝卸費(fèi)4500元，保險(xiǎn)費(fèi)6000元，

鐵路建設(shè)基金9000元。

②購進(jìn)電焊機(jī)2臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為48000元，增值稅款為8160元，己經(jīng)入庫

并投入使用。

③采取折扣銷售的方式銷售電視機(jī)一批，對(duì)每購買5臺(tái)不含稅單價(jià)為2000元的A型電視機(jī)的客戶贈(zèng)送不

含稅單價(jià)為500元的B型電視機(jī)1臺(tái)。當(dāng)月甲公司向某購物中心銷售300臺(tái)A型電視機(jī)。

④5月份，采用分期收款方式向某商場(chǎng)銷售300臺(tái)A型電視機(jī)，每臺(tái)不含稅銷售單價(jià)為2000元。合同約

定，6月30日，甲公司可收回150電視機(jī)的價(jià)款，但實(shí)際只收到了90臺(tái)貨款。

⑤銷售本公司使用過的2臺(tái)小汽車，售價(jià)分別是90000元和117000元。這兩臺(tái)汽車在固定資產(chǎn)登記簿所

列原值分別為114000元和105000元。

⑥對(duì)某公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)非專利技術(shù)使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入170000元。

(2)乙公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(不含與甲公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù))：

①購入商品一批，不含稅價(jià)為6000000元，增值稅專用發(fā)票注明稅款為1020000元，款項(xiàng)己支付，有

關(guān)單據(jù)已經(jīng)經(jīng)過認(rèn)證。

②將本月購進(jìn)的C型電視機(jī)6臺(tái)贈(zèng)送某常年客戶。C型電視機(jī)賬面的不含稅單位售價(jià)為3000元，單位購

進(jìn)成本為2000元。

③因電源故障造成展示的20臺(tái)D型電視機(jī)被燒毀。D型電視機(jī)的單位購進(jìn)成本為6000元，進(jìn)銷差率

20%,

④購買一批裝飾材料，用于裝修銷售大廳。增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為300000元，稅款為51000

兀。

⑤當(dāng)月向消費(fèi)者個(gè)人直銷商品取得銷售收入14040000元。

⑥采取預(yù)收貨款方式向某縣百貨站銷售一批貨物。已預(yù)收貨款330000元，當(dāng)月由于運(yùn)輸方面原因貨物尚

未發(fā)出。

⑦將逾期未收回的包裝物押金245700元，轉(zhuǎn)作當(dāng)期收入。

⑧接受某自行車廠委托代銷自行車，廠方指定不含稅單位售價(jià)300元，當(dāng)月代銷1000輛，乙公司已將銷

貨款全部支付給該廠，同時(shí)取得增值稅專用發(fā)票和10%的手續(xù)費(fèi)。

(3)甲公司與乙公司之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

①6月5日甲公司向乙公司銷售其生產(chǎn)的E型電視機(jī)500臺(tái)，不含稅單價(jià)為4500元，已開具增值稅專用

發(fā)票。為保證及時(shí)供貨，由甲公司負(fù)責(zé)送貨，每臺(tái)電視機(jī)收取運(yùn)費(fèi)1L70元，甲另外開具了普通銷貨發(fā)

票。

②6月15日乙公司向甲公司購買一批空調(diào)，不含稅總價(jià)為1500000元，乙公司由于資金周轉(zhuǎn)原因，只

支付了855000元的貨款，并承諾余款下月付清。甲開具了增值稅專用發(fā)票，注明增值稅款為255000

元，并已開出提貨單，有關(guān)單據(jù)已經(jīng)經(jīng)過稅務(wù)局認(rèn)證。

③6月20日甲公司以生產(chǎn)的60臺(tái)A型電視機(jī)與乙公司的300套服裝交換，各自作為福利發(fā)給職工，雙方

約定不再進(jìn)行結(jié)算。乙公司每套服裝的不含稅銷售價(jià)格為400元.

7月初甲公司和乙公司計(jì)算申報(bào)的6月份應(yīng)納增值稅、營(yíng)業(yè)稅情況如下：

(1)甲公司：

①增值稅

銷項(xiàng)稅額=(2000X300+2000X90+90000+117000+4500X500+85500)X17%

=564825(元)

進(jìn)項(xiàng)稅額=2760000X17%+79500X7%+8160

=490875（元）

應(yīng)納稅額=564825-490875=73950（元）

②應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=11.7X500X3%+170000X5%=8675.5（元）

（2）乙公司：

銷項(xiàng)稅額=（14040000+330000+245700）X17V300X（1+10%）X1000X17%

=2540769（元）

進(jìn)項(xiàng)稅額=1020000+51000+4500X500X17%+255000+300X1000X17%

=2218500（元）

應(yīng)納增值稅額=2540769-2218500=322269（元）

要求：

根據(jù)現(xiàn)行增值稅和營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，分析甲公司和乙公司計(jì)算的應(yīng)交增值稅、營(yíng)業(yè)稅是否正確？如有錯(cuò)

誤，請(qǐng)說明理由，并分別計(jì)算甲公司和乙公司應(yīng)交增值稅額和應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅額。

正確答案：（（D甲公司：

①銷售A型電視機(jī)贈(zèng)送B型電視機(jī)屬于實(shí)物折扣，應(yīng)計(jì)入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額=[2000X300+500X（3004-5）]X17%=107100（元）

②采取分期付款結(jié)算方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定收款日期的當(dāng)天，所以無論收到多少貸

款均應(yīng)按合同約定的金額作銷售處理。

銷項(xiàng)稅額=2000X150X17%=51000（元）

③銷售使用過的小汽車，只有售價(jià)高于原值的按信征稅，并減半征收.

銷項(xiàng)稅額=[117000/（1+4%）]X4%/2=2250（元）

④甲公司向乙公司銷售電視機(jī)并負(fù)責(zé)送貨屬于混合銷售行為，應(yīng)一并征收增值稅。

銷項(xiàng)稅額=[4500+11.74-（1+17%）]X500X17%=383350（元）

⑤開具了全部貨款的專用發(fā)票，應(yīng)按發(fā)票銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額255000元。

⑥用本公司生產(chǎn)的電視機(jī)與乙公司交換服裝應(yīng)視同銷售

銷項(xiàng)稅額=2000X60X17%=20400（元）

⑦運(yùn)費(fèi)中的裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)不能計(jì)算扣除

進(jìn)項(xiàng)稅額=2700000X17%+（60000+9000）X7*461030（元）

⑧購進(jìn)電焊機(jī)屬于固定資產(chǎn)，不能抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)直接計(jì)入固定資產(chǎn)的成本。

⑨重新計(jì)算甲公司應(yīng)交增值稅為：

銷項(xiàng)稅額=107100+51000+2250+383350+20400+255000=819100（元）

應(yīng)交增值稅=819100-461030=358070（元）

營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算錯(cuò)誤有：

①甲公司向乙公司銷售電視機(jī)收取的運(yùn)費(fèi)屬于混合銷售行為，一并征收增值稅，不再征營(yíng)業(yè)稅。

②按現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅法的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)收入免征營(yíng)業(yè)稅。

因此，甲公司當(dāng)月無需交納營(yíng)業(yè)稅。

（2）乙公司：

①應(yīng)將零售額換算為不含稅銷售額

銷項(xiàng)稅額=14040000-j-（l+17%）X17%=2040000（元）

②外贈(zèng)彩電贈(zèng)送客戶應(yīng)視同銷售

銷項(xiàng)稅額=3000X6X17%=3060（元）

③采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，貨物未發(fā)出時(shí)不應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

④逾期包裝物押金收入應(yīng)換算為不含稅收入額計(jì)算銷項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額=2457004-（1+17%）X17%=35700（元）

⑤用服裝與甲公司交換電視機(jī)應(yīng)視同銷售

銷項(xiàng)稅額=300X400XI7%=20400（元）

⑥代銷自行車應(yīng)按售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額=300X1000X17%=51000（元）

⑦燒毀電視機(jī)屬于非正常損失，應(yīng)將其確認(rèn)為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=20X6000X17%=20400(元)

⑧裝飾材料用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，不能抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額51000元。

⑨向甲公司購進(jìn)500臺(tái)電視機(jī)支付的運(yùn)費(fèi)由于沒有取得專門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，因此不允許抵扣。

⑩銷項(xiàng)稅額=2040000+3060+35700+20400+51000=2150160(元)

進(jìn)項(xiàng)稅額=1020000-20400+4500X500X17%+51000+255000=1688100(元)

應(yīng)納增值稅額=2150160-1688100=462060(元)

代銷自行車手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=300XIOOOX1O%X5%=1500(元))

56.設(shè)在西部地區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，1998年8月投產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)期限為20年，當(dāng)年獲利50萬元。經(jīng)

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行時(shí)間從1999年開始計(jì)算。1999年虧損10萬元，2000年獲利20

萬元，2001年虧損10萬元，2002年獲利40萬元，2003年獲利50萬元。2004年初，企業(yè)核算上年的應(yīng)

納稅所得額為50萬元(2003年每季已預(yù)繳了企業(yè)所得稅2萬元)。后聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下項(xiàng)

目需要調(diào)整：

(1)取得A股股票轉(zhuǎn)讓凈收益20萬元，計(jì)入資本公積金；

(2)企業(yè)境內(nèi)投資取得股票5萬元，已并入應(yīng)納稅所得額。被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率與投資方相

同；

(3)2001年到期的應(yīng)付未付款10萬元，債權(quán)人始終沒有要求償還，并且無法與之取得聯(lián)系；

(4)該企業(yè)與境外關(guān)聯(lián)咨詢企業(yè)共同與境內(nèi)客戶簽訂合同并提供咨詢服務(wù)，由該企業(yè)收取咨詢費(fèi)收入16萬

元，從中取得60%,未計(jì)入應(yīng)納稅所得額；

(5)漏記購買國(guó)債取得利息收入4萬元，國(guó)庫券轉(zhuǎn)讓收益2萬元；

(6)外國(guó)投資者從該企業(yè)分得利潤(rùn)10萬元，匯往境外。

(提示：預(yù)提所得稅稅率10%；該企業(yè)符合西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類外商投資企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)；免征地方所得稅。)

要求：

(1)計(jì)算該企業(yè)1998年至2002年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；

(2)逐項(xiàng)說明調(diào)整理由，并計(jì)算2003年該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅：

(3)計(jì)算該企業(yè)2003年應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅。

正確答案：((1)該企業(yè)是生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期限10年以上，享受“兩免三減半”優(yōu)惠。且該企

業(yè)符合西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類外商投資企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，因此“兩免三減半”期滿后，連續(xù)3年減按15*的稅率

計(jì)征企業(yè)所得稅。免征地方所得稅。

該企業(yè)1998年至2004年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅如下：

年度19981999200020012002

計(jì)稅所得額50-1020-1040

補(bǔ)虧后搞垮稅所得額50-1010-1030

適用稅率[減半期稅率=30%X(1-50%)=15%]30%免稅免稅減半減半

企業(yè)所得稅50X30%=15免稅免稅虧損30X15%=4.5

(2)2003年該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅

①稅法規(guī)定：股票轉(zhuǎn)讓凈收益屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，計(jì)征企業(yè)所得稅。因此A股股票轉(zhuǎn)讓凈收益20萬元屬

于納稅調(diào)增項(xiàng)目，計(jì)稅。

②稅法規(guī)定：若被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率與投資方相同，則投資企業(yè)分回的股息不再計(jì)征企業(yè)所

得稅。因此該企業(yè)境內(nèi)投資取得股息5萬元，已并入應(yīng)納稅所得額，應(yīng)當(dāng)屬于納稅調(diào)減項(xiàng)目。

③稅法規(guī)定：企業(yè)的應(yīng)付未付款，凡債權(quán)人預(yù)期2年未要求償還的，計(jì)征企業(yè)所得稅。因此其2001年到

期的應(yīng)付未付款10萬元，應(yīng)計(jì)征企業(yè)所得稅，屬于納稅調(diào)增項(xiàng)目。

④稅法規(guī)定：境外咨詢企業(yè)與其境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)共同提供咨詢業(yè)務(wù)，服務(wù)對(duì)象為中國(guó)境內(nèi)客戶的，劃為境內(nèi)

外商投資企業(yè)收入的比例，不得低于該項(xiàng)收入的60%。該企業(yè)與境外關(guān)聯(lián)咨詢企業(yè)共同與境內(nèi)客戶簽訂合

同并提供咨詢服務(wù)，由該企業(yè)收取咨詢費(fèi)收入16萬元，從中分得的60%,應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。因此應(yīng)

調(diào)增：16X60%=9.6(萬元)

⑤稅法規(guī)定：國(guó)債利息收入免稅。漏記國(guó)債利息收入4萬元，計(jì)稅時(shí)，無須調(diào)整。但是國(guó)庫券轉(zhuǎn)讓收益計(jì)

稅，因此這2萬元屬于納稅調(diào)增項(xiàng)目。

⑥稅法規(guī)定：外國(guó)投資者從該外商投資企業(yè)分得利潤(rùn)免稅。因此外國(guó)投資者從該企業(yè)分得利潤(rùn)10萬元，

免稅。

應(yīng)納稅所得額=企業(yè)利潤(rùn)+納稅調(diào)增金額一納稅調(diào)減金額

=50+20-5+10+9.6+2

=86.6(萬元)

(設(shè)該企業(yè)咨詢收入已納過營(yíng)業(yè)稅。)

該企業(yè)2003年繼續(xù)享受15%的稅收優(yōu)惠，因此其繳納的企業(yè)所得稅為：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率=86.8X15%=12.99(萬元)

其2003年已預(yù)繳企業(yè)所得稅=2X4=8(萬元)

全年匯算清繳稅額=12.99-8=4.99(萬元)

(3)該企業(yè)應(yīng)替境外關(guān)聯(lián)咨詢企業(yè)代扣代繳預(yù)提所得稅

2003年其代扣代繳的預(yù)提所得稅=計(jì)稅所得額X預(yù)提所得稅稅率

=16X(1-60%)X10%=0.64(萬元))

57.公民王某投資創(chuàng)辦了一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，從事服務(wù)咨詢業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其實(shí)行查賬征收辦法，2005

年度取得營(yíng)業(yè)收入為92萬元，繳納了營(yíng)業(yè)稅等稅費(fèi)合計(jì)8萬元，營(yíng)業(yè)成本為50萬元，銷售費(fèi)用、管理費(fèi)

用和財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)40萬元，其他業(yè)務(wù)收入8萬元，其他業(yè)務(wù)支出3萬元，營(yíng)業(yè)外收支凈額為4萬元；自

行申報(bào)的應(yīng)納稅所得額為盈利3萬元，實(shí)際繳納稅款0.475萬元。2006年2月份經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，發(fā)現(xiàn)

以下問題：

(1)在成本費(fèi)用項(xiàng)目中，包