稅法與報(bào)稅實(shí)務(wù)（第三版）課件：關(guān)稅法與納稅申報(bào)

關(guān)稅法與納稅申報(bào)第一節(jié)關(guān)稅概述一、什么是關(guān)稅關(guān)稅是由海關(guān)按照相關(guān)法律規(guī)定，對(duì)進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品所征收的一種稅注意：關(guān)境與國(guó)境的區(qū)別二、關(guān)稅的特點(diǎn)（一）關(guān)稅的征稅對(duì)象是進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品（二）關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價(jià)外稅（三）關(guān)稅有較強(qiáng)的涉外性（四）關(guān)稅由海關(guān)征收三、關(guān)稅的分類（一）以進(jìn)出關(guān)境的貨物或物品的流向分類1．過(guò)境關(guān)稅2．過(guò)境關(guān)稅3．過(guò)境關(guān)稅（二）按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分類1．從價(jià)關(guān)稅2．從量關(guān)稅3．混合關(guān)稅4．滑準(zhǔn)關(guān)稅（三）按征稅性質(zhì)分類1．普通關(guān)稅2．優(yōu)惠關(guān)稅3．差別關(guān)稅（四）按保護(hù)形式和程度分類1．關(guān)稅壁壘2．非關(guān)稅壁壘第二節(jié)關(guān)稅的主要法律規(guī)定

一、征稅對(duì)象關(guān)稅的征稅對(duì)象是進(jìn)出我國(guó)國(guó)境或關(guān)境的貨物和物品。注意貨物與物品的區(qū)別二、納稅義務(wù)人進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。三、稅目和稅率

海關(guān)進(jìn)出口稅則（一）稅目2013年版的《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口稅則》中列舉的稅目總數(shù)為8238個(gè)。（二）稅率1．進(jìn)口關(guān)稅稅率2．出口關(guān)稅稅率第三節(jié)原產(chǎn)地規(guī)則原產(chǎn)地規(guī)則一般包括三個(gè)部分:原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)、直運(yùn)規(guī)則和原產(chǎn)地證書。一、原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)是衡量進(jìn)口貨物產(chǎn)于何地的尺度。各主要國(guó)家都把產(chǎn)品分為兩大類：完全原產(chǎn)品和含有進(jìn)口成分的產(chǎn)品。完全原產(chǎn)品指完全在一個(gè)國(guó)家生產(chǎn)制造，采用“完全在一國(guó)生產(chǎn)”的標(biāo)準(zhǔn)；而含有進(jìn)口成分的產(chǎn)品指有兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家參與生產(chǎn)的進(jìn)口貨物，采用“實(shí)質(zhì)性加工”的標(biāo)準(zhǔn)。二、直運(yùn)規(guī)則直運(yùn)規(guī)則即直接運(yùn)輸規(guī)定，是指原產(chǎn)國(guó)要將出口產(chǎn)品直接運(yùn)到進(jìn)口國(guó)，進(jìn)口國(guó)才會(huì)對(duì)其作為該國(guó)原產(chǎn)的貨物給予相應(yīng)的待遇。三、原產(chǎn)地證書原產(chǎn)地證書是各國(guó)實(shí)行進(jìn)出口貿(mào)易管制和配額管理的一種手段，也是海關(guān)憑以核定減免進(jìn)口關(guān)稅的證件?？捎缮a(chǎn)廠家、供貨商、出口商或者其他當(dāng)事人提供，也可由不偏袒進(jìn)出口任何一方的主管當(dāng)局或公證團(tuán)體出具。第四節(jié)關(guān)稅完稅價(jià)格一、進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格（一）一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。1．應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格的幾種費(fèi)用2．不應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的費(fèi)用（二）特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格1．運(yùn)往境外加工的貨物2．運(yùn)往境外修理的機(jī)器、工具等3．租賃、租借方式進(jìn)境的貨物4．準(zhǔn)予暫時(shí)進(jìn)口的施工機(jī)械等5．留購(gòu)的進(jìn)口貨樣等6．轉(zhuǎn)讓出售的減免稅貨物（三）進(jìn)口貨物運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算1．如以我國(guó)口岸到岸價(jià)格（通常稱CIF價(jià)格）成交的，或者以到達(dá)我國(guó)口岸的價(jià)格加傭金，或到達(dá)我國(guó)口岸的價(jià)格加保險(xiǎn)費(fèi)成交的，可將成交價(jià)格直接作為完稅價(jià)格。2．進(jìn)口貨物以境外口岸離岸價(jià)格成交的，應(yīng)另加該項(xiàng)貨物從境外發(fā)貨口岸或境外口岸運(yùn)達(dá)我國(guó)境內(nèi)的口岸前實(shí)際交付的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)。其計(jì)算公式為:

完稅價(jià)格=（離岸價(jià)格+運(yùn)費(fèi)）÷（1-保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)率）3．進(jìn)口貨物以運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)口岸的貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)價(jià)格成交的,應(yīng)另加保險(xiǎn)費(fèi)。其計(jì)算公式為：完稅價(jià)格=（貨物價(jià)格+運(yùn)費(fèi)）÷（1-保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)率）二、出口貨物的完稅價(jià)格《中華人民共和國(guó)海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法》規(guī)定：

出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。（一）以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格出口貨物的成交價(jià)格，是指該貨物出口銷售時(shí)，賣方為出口該貨物應(yīng)當(dāng)向買方直接收取和間接收取的價(jià)款總額。下列稅收、費(fèi)用不計(jì)入出口貨物的完稅價(jià)格：1．出口關(guān)稅；2．在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；3．在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金。（二）出口貨物海關(guān)估定方法出口貨物的成交價(jià)格不能確定的，由海關(guān)按照一定的方法確定。

第五節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算

一、從價(jià)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=進(jìn)（出）口應(yīng)稅貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率二、從量稅應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=進(jìn)（出）口應(yīng)稅貨物數(shù)量×單位貨物稅額三、復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=進(jìn)（出）口應(yīng)稅貨物數(shù)量×單位貨物稅額+進(jìn)（出）口應(yīng)稅貨物數(shù)量 ×單位完稅價(jià)格×適用稅率第六節(jié)關(guān)稅的稅收優(yōu)惠關(guān)稅減免主要可分法定減免、特定減免和臨時(shí)減免三種類型。一、法定減免法定減免是依照關(guān)稅基本法規(guī)的規(guī)定,對(duì)列舉的課稅對(duì)象給予的減免。符合稅法規(guī)定可予以減免稅的貨物，納稅人無(wú)須提出申請(qǐng)，海關(guān)可按規(guī)定直接予以減免。二、特定減免特定減免也稱政策性減免，是指在關(guān)稅基本法規(guī)確定的法定減免以外，由國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)的機(jī)關(guān)頒布法規(guī)、規(guī)章特別規(guī)定的減免。包括對(duì)特定地區(qū)、特定企業(yè)和特定用途的貨物的減免等。

三、臨時(shí)減免臨時(shí)減免是指在以上兩項(xiàng)減免稅以外,對(duì)某個(gè)納稅人由于特殊原因臨時(shí)給予的減免。第七節(jié)關(guān)稅的納稅與申報(bào)一、關(guān)稅的申報(bào)與繳納1．申報(bào)時(shí)間

2．納稅期限二、關(guān)稅的強(qiáng)制執(zhí)行（一）征收關(guān)稅滯納金

（二）強(qiáng)制征收三、關(guān)稅退還四、關(guān)稅的補(bǔ)征和