施工企業(yè)會(huì)計(jì)課件：財(cái)務(wù)報(bào)告

施工企業(yè)會(huì)計(jì)

財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告概述資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表附注財(cái)務(wù)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告的含義和構(gòu)成二、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)一、財(cái)務(wù)報(bào)告的含義和構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。一、財(cái)務(wù)報(bào)告的含義和構(gòu)成（一）財(cái)務(wù)報(bào)告的含義

“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告”又稱“財(cái)務(wù)報(bào)告”！資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況利潤(rùn)表企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果現(xiàn)金流量表企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流量(現(xiàn)金流入和流出)所有者權(quán)益變動(dòng)表企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間所有者權(quán)益增減變動(dòng)的原因企業(yè)對(duì)外報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表一、財(cái)務(wù)報(bào)告的含義和構(gòu)成（二）財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。其中，財(cái)務(wù)報(bào)表由報(bào)表本身及其附注兩部分組成，附注是財(cái)務(wù)報(bào)表的有機(jī)組成部分，而財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告的作用了解自身施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的信息，檢查、落實(shí)財(cái)務(wù)成本計(jì)劃和有關(guān)方針政策的執(zhí)行情況。財(cái)務(wù)報(bào)告了解施工企業(yè)的償債能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力以及增長(zhǎng)能力的變化，為決策提供依據(jù)。

了解施工企業(yè)的資金使用情況，檢查施工企業(yè)對(duì)國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策、法規(guī)、制度的執(zhí)行情況以及施工企業(yè)的稅收?qǐng)?zhí)行情況。企業(yè)管理層股東債權(quán)人政府等其他機(jī)構(gòu)二、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成、列報(bào)及分類（二）財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求二、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成、列報(bào)及分類1、財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成和列報(bào)2、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類二、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成、列報(bào)及分類1、財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成和列報(bào)（1）一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括“四表一注”。（2）列報(bào)，是指交易和事項(xiàng)在報(bào)表中的列示和在附注中的披露。二、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成、列報(bào)及分類2、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類（1）按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)期間，分為中期和年度財(cái)務(wù)報(bào)表。（2）按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)主體，分為個(gè)別和合并財(cái)務(wù)報(bào)表。（3）財(cái)務(wù)報(bào)表按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，可以分為反映財(cái)務(wù)狀況、反映經(jīng)營(yíng)成果以及反映現(xiàn)金流量的報(bào)表。（4）按其服務(wù)對(duì)象，分為對(duì)內(nèi)報(bào)表和對(duì)外報(bào)表。二、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)（二）財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求1、依據(jù)各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量的結(jié)果編制財(cái)務(wù)報(bào)表2、財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)基礎(chǔ)3、重要性和項(xiàng)目列報(bào)4、財(cái)務(wù)報(bào)表列表的一致性5、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額間的相互抵銷6、比較信息的列報(bào)7、財(cái)務(wù)報(bào)表表首的列報(bào)要求8、報(bào)告期間資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義及其作用二、資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)三、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)格式四、資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)方法《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義及其作用資產(chǎn)負(fù)債表是反映施工企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表按月報(bào)送,一般反映的是施工企業(yè)月末、季末、半年末、年末的財(cái)務(wù)狀況,它屬于靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式為依據(jù),按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的次序,把施工企業(yè)在一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目予以適當(dāng)排列編制而成。二、資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)（一）資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)總體要求（二）資產(chǎn)負(fù)債表的分項(xiàng)列報(bào)二、資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)的總體要求和分項(xiàng)列報(bào)（一）資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)的總體要求1、分類別列報(bào)2、資產(chǎn)和負(fù)債按流動(dòng)性列報(bào)3、列報(bào)相關(guān)的合計(jì)、總計(jì)項(xiàng)目二、資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)的總體要求和分項(xiàng)列報(bào)（一）資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)的總體要求1、分類別列報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)，最根本的目標(biāo)就是應(yīng)如實(shí)反映企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日所擁有的資源、所承擔(dān)的負(fù)債以及所有者所擁有的權(quán)益。因此，資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三大類別分類列報(bào)。二、資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)的總體要求和分項(xiàng)列報(bào)（一）資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)的總體要求2、資產(chǎn)和負(fù)債按流動(dòng)性列報(bào)資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)性分別分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債列示。按照財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)先列報(bào)流動(dòng)性強(qiáng)的資產(chǎn)或負(fù)債，再列報(bào)流動(dòng)性弱的資產(chǎn)或負(fù)債。二、資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)的總體要求和分項(xiàng)列報(bào)（一）資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)的總體要求3、列報(bào)相關(guān)的合計(jì)、總計(jì)項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)列示流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)的合計(jì)項(xiàng)目；負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)列示流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債以及負(fù)債的合計(jì)項(xiàng)目；所有者權(quán)益類應(yīng)當(dāng)列示所有者權(quán)益的合計(jì)項(xiàng)目。二、資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)的總體要求和分項(xiàng)列報(bào)（二）資產(chǎn)負(fù)債表的分項(xiàng)列報(bào)1、資產(chǎn)的列報(bào)2、負(fù)債的列報(bào)3、所有者權(quán)益的列報(bào)二、資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)的總體要求和分項(xiàng)列報(bào)1、資產(chǎn)的列報(bào)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩大類別在資產(chǎn)負(fù)債表中列示，在流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)類別下進(jìn)一步按性質(zhì)分項(xiàng)列示。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的分項(xiàng)列報(bào)二、資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)的總體要求和分項(xiàng)列報(bào)

2、負(fù)債的列報(bào)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債兩大類別在資產(chǎn)負(fù)債表中列示，在流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債類別下進(jìn)一步按性質(zhì)分項(xiàng)列示。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的分項(xiàng)列報(bào)二、資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)的總體要求和分項(xiàng)列報(bào)3、所有者權(quán)益的列報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益類一般按照凈資產(chǎn)的不同來(lái)源和特定用途進(jìn)行分類，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)收資本（或股本）、資本公積、其他綜合收益、盈余公積、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目分項(xiàng)列示。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的分項(xiàng)列報(bào)三、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)格式（一）企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表正表的列報(bào)格式（二）列示資產(chǎn)負(fù)債表的比較信息三、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)格式（一）企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表正表的列報(bào)格式報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表是上下結(jié)構(gòu)，上半部列示資產(chǎn)，下半部列示負(fù)債和所有者權(quán)益。具體排列形式又有兩種：一是按“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的原理排列；二是按“資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益”的原理排列。三、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)格式（一）企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表正表的列報(bào)格式賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表是左右結(jié)構(gòu)，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益。通過(guò)賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的內(nèi)在關(guān)系，即“資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益”。三、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)格式（一）企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表正表的列報(bào)格式根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式的格式，即左側(cè)列報(bào)資產(chǎn)方，一般按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列；右側(cè)列報(bào)負(fù)債方和所有者權(quán)益方，一般按要求清償時(shí)間的先后順序排列。三、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)格式（二）列示資產(chǎn)負(fù)債表的比較信息根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)需要提供比較資產(chǎn)負(fù)債表，以便報(bào)表使用者通過(guò)比較不同時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)，掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)情況及發(fā)展趨勢(shì)。所以，資產(chǎn)負(fù)債表還就各項(xiàng)目再分為“上年年末余額”和“期末余額”兩欄分別填列。四、資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)方法（一）資產(chǎn)負(fù)債表“上年年末余額”欄的填列方法（二）資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄的填列方法“上年年末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列?！捌谀┯囝~”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的期末余額填列。四、資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)方法（二）資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄的填列方法根據(jù)有關(guān)總賬余額直接填列根據(jù)有關(guān)總賬余額計(jì)算填列根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬余額直接填列根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬余額分析計(jì)算填列根據(jù)有關(guān)賬戶與其備抵賬戶余額計(jì)算填列……等等4.根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額分析填列【例題1】企業(yè)有A、B兩項(xiàng)長(zhǎng)期借款，在資產(chǎn)負(fù)債表日，A的償還期還有2年，B的償還期還有6個(gè)月（已非真正意義上的長(zhǎng)期負(fù)債，具有流動(dòng)負(fù)債的特征）。應(yīng)分別情況填入資產(chǎn)負(fù)債表。（二）資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄的基本填列方法利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的含義及作用二、利潤(rùn)表的列報(bào)格式三、利潤(rùn)表的列報(bào)方法《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的含義及作用（一）利潤(rùn)表的含義利潤(rùn)表是反映施工企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，一般按月報(bào)送。利潤(rùn)表是以“利潤(rùn)=收入-費(fèi)用”這一會(huì)計(jì)等式為依據(jù),按照一定的步驟計(jì)算出構(gòu)成利潤(rùn)(或虧損)總額的各項(xiàng)要素編制而成的,它屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。二、利潤(rùn)表的列報(bào)格式（一）利潤(rùn)表的格式（二）列示利潤(rùn)表的比較信息二、利潤(rùn)表的列報(bào)格式1.單步式利潤(rùn)表2.多步式利潤(rùn)表（一）利潤(rùn)表的格式二、利潤(rùn)表的列報(bào)格式1.單步式利潤(rùn)表單步式利潤(rùn)表是把施工企業(yè)本期所有收入加在一起，然后再把所有費(fèi)用、支出加在一起，兩者相減，即可計(jì)算出本期凈利潤(rùn)。（一）利潤(rùn)表的格式二、利潤(rùn)表的列報(bào)格式2.多步式利潤(rùn)表多步式利潤(rùn)表是把施工企業(yè)當(dāng)期凈利潤(rùn)，按其構(gòu)成內(nèi)容通過(guò)幾個(gè)計(jì)算步驟逐步計(jì)算出來(lái)，并按照其構(gòu)成內(nèi)容重要性的大小，在表中從上到下依次計(jì)算排列。（一）利潤(rùn)表的格式二、利潤(rùn)表的列報(bào)格式（二）列示利潤(rùn)表的比較信息根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)需要提供比較利潤(rùn)表，以使報(bào)表使用者通過(guò)比較不同期間利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況，判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。所以，利潤(rùn)表還就各項(xiàng)目再分為“本期金額”和“上期金額”兩欄分別填列。三、利潤(rùn)表的列報(bào)方法（一）“上期金額”欄的填列方法（二）“本期金額”欄的填列方法（三）重點(diǎn)列表項(xiàng)目（四）難點(diǎn)列表項(xiàng)目三、利潤(rùn)表的列報(bào)方法（一）上期金額欄的填列方法利潤(rùn)表“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤(rùn)表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年該期利潤(rùn)表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同本期不相一致，應(yīng)對(duì)上年該期利潤(rùn)表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本期的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入利潤(rùn)表“上期金額”欄內(nèi)。三、利潤(rùn)表的列報(bào)方法（二）“本期金額”欄的填列方法利潤(rùn)表“本期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字一般應(yīng)根據(jù)損益類賬戶和所有者權(quán)益類賬戶的發(fā)生額分析填列。三、利潤(rùn)表的列報(bào)方法（二）“本期金額”欄的填列方法1.根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列

2.根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計(jì)算填列

3.根據(jù)本表的有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算填列三、利潤(rùn)表的列報(bào)方法（三）重點(diǎn)列表項(xiàng)目項(xiàng)目本期金額上期金額投資收益（損失以“-”號(hào)填列）192000172800其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益00二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）93216008389440加：營(yíng)業(yè)外收入480000432000減：營(yíng)業(yè)外支出252000226800

其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失00難點(diǎn)其他綜合收益——以后不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益——以后能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益每股收益——基本每股收益——稀釋每股收益三、利潤(rùn)表的列報(bào)方法（四）難點(diǎn)列表項(xiàng)目三、利潤(rùn)表的列報(bào)方法（四）難點(diǎn)列表項(xiàng)目“每股收益”項(xiàng)目，是向資本市場(chǎng)廣大投資者反映上市公司（公眾公司）每一股普通股所創(chuàng)造的收益水平；對(duì)資本市場(chǎng)廣大投資者（股民）而言，是反映投資價(jià)值的重要指標(biāo)，是投資決策最直觀、最重要的參考依據(jù)，是廣大投資者關(guān)注的重點(diǎn)。七、每股收益

（一）基本每股收益（略）（略）（二）稀釋每股收益（略）（略）三、利潤(rùn)表的列報(bào)方法（四）難點(diǎn)列表項(xiàng)目“每股收益”和“稀釋每股收益”這兩項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第34號(hào)——每股收益》的規(guī)定計(jì)算填列。將這兩項(xiàng)指標(biāo)作為利潤(rùn)表的表內(nèi)項(xiàng)目列示，同時(shí)要求在附注中詳細(xì)披露計(jì)算過(guò)程，以供投資者投資決策參考?，F(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的含義及其作用二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)三、現(xiàn)金流量表的編制方法四、現(xiàn)金流量表的編制程序五、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的編制比較：權(quán)責(zé)發(fā)生制、收付實(shí)現(xiàn)制難點(diǎn)：直接法、間接法一、現(xiàn)金流量表的含義及其作用（一）現(xiàn)金流量和現(xiàn)金流量表（二）現(xiàn)金流量表的作用一、現(xiàn)金流量表的含義及其作用（一）現(xiàn)金流量和現(xiàn)金流量表1、現(xiàn)金流量，是指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。2、現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表，它屬于動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)報(bào)表。3、現(xiàn)金流量表的基本內(nèi)容注意：與“貨幣資金”比較二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)編制，按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息。（一）現(xiàn)金（二）現(xiàn)金等價(jià)物（三）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物范圍的確定和變更二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)（一）現(xiàn)金現(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。也包括“其他貨幣資金”賬戶核算的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等。需要強(qiáng)調(diào)的是，銀行存款和其他貨幣資金中有些不能隨時(shí)用于支付的存款，如不能隨時(shí)支取的定期存款等，不應(yīng)作為現(xiàn)金。二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)（二）現(xiàn)金等價(jià)物是指施工企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。（三）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物范圍的確定和變更1.不同企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的范圍可能不同；2.企業(yè)一經(jīng)確定現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物范圍后，不得隨意更改。三、現(xiàn)金流量表的編制方法（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法（二）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)項(xiàng)目的編制方法（三）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)項(xiàng)目的編制方法（四）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)項(xiàng)目的編制（五）“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響”項(xiàng)目的編制方法（六）“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目的編制方法三、現(xiàn)金流量表的編制方法（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法1、直接法是指按現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別直接反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。一般是以營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

2、間接法是以本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。三、現(xiàn)金流量表的編制方法（二）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)項(xiàng)目的編制1、“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目2、“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目3、“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目4、“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目5、“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目6、“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目7、“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目三、現(xiàn)金流量表的編制方法（二）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)項(xiàng)目的編制1、“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目（1）承包工程、銷售商品、提供勞務(wù)所取得的收入。（2）應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)。（3）結(jié)算、銷售退回支付的現(xiàn)金。（4）預(yù)收賬款。（5）合同負(fù)債。（6）核銷的壞賬損失。三、現(xiàn)金流量表的編制方法（二）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)項(xiàng)目的編制2、“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目3、“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目4、“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目5、“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目6、“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目7、“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目三、現(xiàn)金流量表的編制方法（三）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)項(xiàng)目的編制方法1、“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目2、“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目3、“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目4、“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目5、“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目三、現(xiàn)金流量表的編制方法（三）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)項(xiàng)目的編制方法6、“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目7、“投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目8、取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目9、“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目三、現(xiàn)金流量表的編制方法（四）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)項(xiàng)目的編制1、“收到的其他與籌集活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目2、“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目3、“收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目4、“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目5、“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目6、“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目三、現(xiàn)金流量表的編制方法（五）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額的編制在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，對(duì)當(dāng)期發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，也可以不必逐筆計(jì)算匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響，通過(guò)現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”數(shù)額與主表中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”、“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”、“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”三項(xiàng)之和比較，其差額即為“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額”。三、現(xiàn)金流量表的編制方法（六）“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目的編制方法“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目，反映企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流量的凈增加額。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”賬戶以及現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額與期初余額計(jì)算填列。本項(xiàng)目與現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”金額，存在金額相等的鉤稽關(guān)系。四、現(xiàn)金流量表的編制程序（一）工作底稿法的編制程序（二）T形賬戶法的編制程序四、現(xiàn)金流量表的編制程序（一）工作底稿法的編制程序采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，就是以工作底稿為手段，以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，直到工作底稿上的全部項(xiàng)目調(diào)整完畢并核對(duì)無(wú)誤后，據(jù)以編制現(xiàn)金流量表。四、現(xiàn)金流量表的編制程序（一）工作底稿法的編制程序現(xiàn)金流量表工作底稿，在直接法下橫向分為五欄，即第一欄是項(xiàng)目欄，第二欄是期初數(shù)，第三欄是調(diào)整分錄的借方，第四欄是調(diào)整分錄的貸方，第五欄是期末數(shù)。縱向分成三段，均與橫向第一欄項(xiàng)目欄相對(duì)應(yīng)：第一段是資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，其中又分為借方項(xiàng)目和貸方項(xiàng)目?jī)刹糠?；第二段是利?rùn)表項(xiàng)目；第三段是現(xiàn)金流量表項(xiàng)目。四、現(xiàn)金流量表的編制程序（一）工作底稿法的編制程序（五步）1、根據(jù)編表日資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和期末數(shù)，直接過(guò)入工作底稿第一段并與橫向?qū)?yīng)的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄中；2、對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。以利潤(rùn)表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，從“營(yíng)業(yè)收入”開(kāi)始，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目逐一進(jìn)行分析。根據(jù)利潤(rùn)表的本期發(fā)生額，將調(diào)整分錄填列在工作底稿第二段并與橫向?qū)?yīng)的第五欄本期數(shù)欄中；四、現(xiàn)金流量表的編制程序（一）工作底稿法的編制程序3、將調(diào)整分錄過(guò)入工作底稿中的相應(yīng)部分；4、核對(duì)調(diào)整分錄的借方金額和貸方金額，兩者合計(jì)應(yīng)當(dāng)相符，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額以后，應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄谀?shù)；5、根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目部分，經(jīng)核實(shí)無(wú)誤后，編制正式的現(xiàn)金流量表。四、現(xiàn)金流量表的編制程序（二）T形賬戶法的編制程序T形賬戶法，就是以T形賬戶為手段，以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表的過(guò)程。四、現(xiàn)金流量表的編制程序（二）T形賬戶法的編制程序1、為所有的非現(xiàn)金項(xiàng)目(包括資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目和利潤(rùn)表項(xiàng)目)，分別開(kāi)設(shè)T形賬戶，并將各自的期末、期初變動(dòng)數(shù)過(guò)入各該賬戶；2、開(kāi)設(shè)一個(gè)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”T形賬戶，左右兩邊各分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部分，左邊記現(xiàn)金流入，右邊記現(xiàn)金流出。與其他賬戶一樣，過(guò)入期末、期初變動(dòng)數(shù)；四、現(xiàn)金流量表的編制程序（二）T形賬戶法的編制程序3、以利潤(rùn)表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表，分析每一個(gè)非現(xiàn)金項(xiàng)目的增減變動(dòng)，并據(jù)此編制調(diào)整分錄；4、將調(diào)整分錄過(guò)入各T形賬戶，并進(jìn)行核對(duì)。該賬戶借貸相抵后的余額與原先過(guò)入的期末、期初變動(dòng)數(shù)應(yīng)當(dāng)一致；5、根據(jù)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”T形賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表。五、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的編制（一）將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量（二）不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)（三）現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的構(gòu)成（四）現(xiàn)金流量表的編制方法小結(jié)五、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的編制（一）將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量1、在我國(guó)，現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料應(yīng)采用間接法反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量情況，以對(duì)現(xiàn)金流量表中采用直接反映的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行核對(duì)和補(bǔ)充說(shuō)明。五、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的編制（一）將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量2、采用間接法列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)，需要對(duì)四大類項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整：（1）實(shí)際沒(méi)有支付現(xiàn)金的費(fèi)用；（2）實(shí)際沒(méi)有收到現(xiàn)金的收益；（3）不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益；（4）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。五、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的編制（一）將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量3、在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)予以追回的項(xiàng)目（1）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；（2）固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊；（3）無(wú)形資產(chǎn)攤銷和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷；（4）遞延所得稅資產(chǎn)減少；（5）遞延所得稅負(fù)債增加；（6）存貨的減少；（7）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（8）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加五、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的編制（一）將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量4、在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)予以剔除的項(xiàng)目（1）處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（2）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（3）公允價(jià)值變動(dòng)損失（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用（5）投資損失（6）存貨的減少五、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的編制（二）不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支，但影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或在未來(lái)可能影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資和籌資活動(dòng)，主要包括：（1）債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，反映企業(yè)本期轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)金額；（2）一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券，反映企業(yè)一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券的本息；（3）融資租入固定資產(chǎn)，反映企業(yè)本期融資租入的固定資產(chǎn)。五、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的編制（三）現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的構(gòu)成企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物有關(guān)的下列信息：（1）現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的構(gòu)成及其在資產(chǎn)負(fù)債表中的相應(yīng)金額。（2）企業(yè)持有但不能由母公司或集團(tuán)內(nèi)其他子公司使用的大額現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物金額。所有者權(quán)益變動(dòng)表一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的含義和意義二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容及列報(bào)格式三、所有者權(quán)益變動(dòng)表的列報(bào)方法一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的含義和意義（一）所有者權(quán)益變動(dòng)表的含義所有者權(quán)益變動(dòng)表是專門(mén)反映一定期間內(nèi)企業(yè)所有者權(quán)益變動(dòng)原因的報(bào)表。所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)全面反映一定時(shí)期所有者權(quán)益變動(dòng)的情況，不僅包括所有者權(quán)益總量的增減變動(dòng)，還包括所有者權(quán)益增減變動(dòng)的重要結(jié)構(gòu)性信息，特別是要反映直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，讓報(bào)表使用者準(zhǔn)確理解所有者權(quán)益增減變動(dòng)的根源。二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容及列報(bào)格式（一）所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容（二）所有者權(quán)益變動(dòng)表的列報(bào)格式二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容及列報(bào)格式（一）所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容1、綜合收益總額;2、會(huì)計(jì)政策變更和前期差錯(cuò)更正的累積影響金額；3、所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等；4、提取的盈余公積；5、實(shí)收資本或股本、其他權(quán)益工具、資本公積、其他綜合收益、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及調(diào)節(jié)情況。二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容及列報(bào)格式（二）所有者權(quán)益變動(dòng)表的列報(bào)格式1、以矩陣的形式列報(bào)2、列示所有者權(quán)益變動(dòng)的比較信息三、所有者權(quán)益變動(dòng)表的列報(bào)方法（一）“上年金額”欄的列報(bào)方法（二）“本年金額”欄的填列方法（三）所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明三、所有者權(quán)益變動(dòng)表的列報(bào)方法（一）“上年金額”欄的列報(bào)方法所有者權(quán)益變動(dòng)表“上年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目名稱和內(nèi)容同本年度不一致，應(yīng)對(duì)上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入所有者權(quán)益變動(dòng)表“上年金額”欄內(nèi)。三、所有者權(quán)益變動(dòng)表的列報(bào)方法（二）“本年金額”欄的填列方法所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字一般應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”（或“股本”）、“其他權(quán)益工具”、“資本公積”、“盈余公積”、“其他綜合收益”、“利潤(rùn)分配”、“庫(kù)存股”、“以前年度損益調(diào)整”賬戶及其明細(xì)賬戶的發(fā)生額分析填列。三、所有者權(quán)益變動(dòng)表的列報(bào)方法（三）所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明1.“上年年末余額”項(xiàng)目2.“會(huì)計(jì)政策變更”和“前期差錯(cuò)更正”項(xiàng)目3.“本年增減變動(dòng)金額”項(xiàng)目三、所有者權(quán)益變動(dòng)表的列報(bào)方法（三）所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明1、“上年年末余額”項(xiàng)目，反映企業(yè)上年資產(chǎn)負(fù)債表中實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的年末余額。三、所有者權(quán)益變動(dòng)表的列報(bào)方法（三）所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明2、“會(huì)計(jì)政策變更”和“前期差錯(cuò)更正”項(xiàng)目，分別反映企業(yè)采用追溯調(diào)整法處理的會(huì)計(jì)政策變更的累積影響金額和采用追溯重述法處理的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的累積影響金額。為了體現(xiàn)該項(xiàng)目的影響,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在上期期末所有者權(quán)益余額的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整,得出本期期初所有者權(quán)益,根據(jù)“盈余公積”、“其他綜合收益”、“利潤(rùn)分配”、“以前年度損益調(diào)整”等科目的發(fā)生額分析填列。三、所有者權(quán)益變動(dòng)表的列報(bào)方法（三）所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明3、“本年增減變動(dòng)額”項(xiàng)目反映的內(nèi)容（1）“綜合收益總額”，即凈利潤(rùn)和其他綜合收益小計(jì)項(xiàng)目（2）“所有者投入和減少資本”項(xiàng)目（3）“利潤(rùn)分配”下各項(xiàng)目（4）“所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)”下各項(xiàng)目三、所有者權(quán)益變動(dòng)表的列報(bào)方法（三）所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明3、“本年增減變動(dòng)額”項(xiàng)目反映的內(nèi)容：（1）“綜合收益總額”，即凈利潤(rùn)和其他綜合收益小計(jì)項(xiàng)目，反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或凈虧損）金額和當(dāng)期直接計(jì)入其他綜合收益金額的合計(jì)額。三、所有者權(quán)益變動(dòng)表的列報(bào)方法（三）所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明（2）“所有者投入和減少資本”項(xiàng)目,反映企業(yè)當(dāng)年所有者投入的資本和減少的資本。其中:“所有者投入的普通股”項(xiàng)目,反映企業(yè)接受投資者投資形成的實(shí)收資本(或股本)和資本溢價(jià)或股本溢價(jià),并對(duì)應(yīng)列在“實(shí)收資本”(或“股本”)和“資本公積”欄。三、所有者權(quán)益變動(dòng)表的列報(bào)方法（三）所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明“其他權(quán)益工具持有者投入資本”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)行的除普通股以外分類為權(quán)益工具的金融工具的持有者投入資本的金額。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)金融工具類科目的相關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列?！肮煞葜Ц队?jì)入所有者權(quán)益的金額”項(xiàng)目,反映企業(yè)處于等待期中的權(quán)益結(jié)算的股份支付當(dāng)年計(jì)入資本公積的金額,并對(duì)應(yīng)列在“資本公積”欄。三、所有者權(quán)益變動(dòng)表的列報(bào)方法（三）所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明（3）“利潤(rùn)分配”下各項(xiàng)目，反映當(dāng)年對(duì)所有者(或股東)分配的利潤(rùn)(或股利)金額和按照規(guī)定提取的盈余公積金額，并對(duì)應(yīng)列在“未分配利潤(rùn)”和“盈余公積”欄。其中:三、所有者權(quán)益變動(dòng)表的列報(bào)方法（三）所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明（3）“利潤(rùn)分配”下各項(xiàng)目，其中:“提取盈余公積”項(xiàng)目,反映企業(yè)按照規(guī)定提取的盈余公積?！皩?duì)所有者(或股東)的支付”項(xiàng)目,反映對(duì)所有者(或股東)分配的利潤(rùn)(或股利)金額。三、所有者權(quán)益變動(dòng)表的列報(bào)方法（三）所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明（4）“所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)”下各項(xiàng)目，反映不影響當(dāng)年所有者權(quán)益總額的所有者權(quán)益各組成部分之間當(dāng)年的增減變動(dòng)，包括資本公積轉(zhuǎn)增資本(或股本)、盈余公積轉(zhuǎn)增資本(或股本)、盈余公積彌補(bǔ)虧損等項(xiàng)金額。其中：三、所有者權(quán)益變動(dòng)表的列報(bào)方法（三）所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明（4）“所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)”下各項(xiàng)目，其中：““資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）”項(xiàng)目，反映企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本或股本的金額?！坝喙e轉(zhuǎn)增資本（或股本）”項(xiàng)目，反映企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本或股本的金額?！坝喙e彌補(bǔ)虧損”項(xiàng)目，反映企業(yè)以盈余公積彌補(bǔ)虧損的金額。附注一、附注的含義及披露的基本要求二、附注披露的內(nèi)容一、附注的含義及披露的基本要求（一）附注的含義（二）附注披露的基本要求一、附注的含義及披露的基本要求（一）附注的含義附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分，是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。一、附注的含義及披露的基本要求（二）附注披露的基本要求

1、定量、定性信息的結(jié)合；

2、披露信息應(yīng)有序并合理的排列和分類；

3、與四張主表信息相結(jié)合。二、附注披露的內(nèi)容（一）企業(yè)的基本情況（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)（三）遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明（四）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明（五）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明（六）會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明（七）或有和承諾事項(xiàng)的說(shuō)明（八）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明（九）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明二、附注披露的內(nèi)容（一）企業(yè)的基本情況企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露企業(yè)注冊(cè)地、組織形式和總部地址;企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng);母公司以及集團(tuán)最終母公司的名稱;財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出者和財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日;按照有關(guān)法律、行政法規(guī)等的規(guī)定,企業(yè)所有者或其他方面有權(quán)對(duì)報(bào)出的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行修改的事實(shí)。二、附注披露的內(nèi)容（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露會(huì)計(jì)年度;記賬本位幣;會(huì)計(jì)計(jì)量所運(yùn)用的計(jì)量基礎(chǔ);現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的構(gòu)成。（三）遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確說(shuō)明編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的要求,真實(shí)、公允地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。二、附注披露的內(nèi)容（四）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明1.重要會(huì)計(jì)政策的說(shuō)明2.重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明二、附注披露的內(nèi)容（四）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明1.企業(yè)主要應(yīng)當(dāng)披露的重要會(huì)計(jì)政策：(1)存貨。(2)投資性房地產(chǎn)。(3)固定資產(chǎn)。(4)無(wú)形資產(chǎn)。(5)資產(chǎn)減值。(6)收入。(7)建造合同等。二、附注披露的內(nèi)容（四）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明1.企業(yè)主要應(yīng)當(dāng)披露的重要會(huì)計(jì)政策：（1）存貨。企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明確定發(fā)出存貨成本所采用的方法；可變現(xiàn)凈值的確定方法以及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法。（2）投資性房地產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式；采用公允價(jià)值模式的，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的確定依據(jù)和方法。二、附注披露的內(nèi)容（四）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明1.企業(yè)主要應(yīng)當(dāng)披露的重要會(huì)計(jì)政策：（3）固定資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件和計(jì)量基礎(chǔ)；固定資產(chǎn)的折舊方法。（4）無(wú)形資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命的估計(jì)情況；使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命不確定的判斷依據(jù)；無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法；企業(yè)判斷無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目支出滿足資本化條件的依據(jù)。二、附注披露的內(nèi)容（四）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明1.企業(yè)主要應(yīng)當(dāng)披露的重要會(huì)計(jì)政策：（5）資產(chǎn)減值。企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明資產(chǎn)或資產(chǎn)組可收回金額的確定方法；可收回金額按照資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額確定的，確定公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的方法、所采用的各關(guān)鍵假設(shè)及其依據(jù)；可收回金額按照資產(chǎn)組預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值確定的，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的各關(guān)鍵假設(shè)及其依據(jù)；分?jǐn)偵套u(yù)到不同資產(chǎn)組采用的各關(guān)鍵假設(shè)及其依據(jù)。二、附注披露的內(nèi)容（四）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明1.企業(yè)主要應(yīng)當(dāng)披露的重要會(huì)計(jì)政策：（6）收入。企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明收入確認(rèn)所采用的會(huì)計(jì)政策，包括確定提供勞務(wù)交易完工進(jìn)度的方法。（7）建造合同。企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明確定合同完工進(jìn)度的方法。二、附注披露的內(nèi)容（四）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明2.重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)了對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)不確定因素的披露要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露會(huì)計(jì)估計(jì)中所采用的關(guān)鍵假設(shè)和不確定因素的確定依據(jù)，這些關(guān)鍵假設(shè)和不確定因素在下一會(huì)計(jì)期間內(nèi)很可能導(dǎo)致對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行重大調(diào)整。二、附注披露的內(nèi)容（五）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明1.會(huì)計(jì)政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因。2.當(dāng)期和各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和調(diào)整金額。3.會(huì)計(jì)政策變更無(wú)法進(jìn)行追溯調(diào)整的事實(shí)和原因以及開(kāi)始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策的時(shí)點(diǎn)、具體應(yīng)用情況。4.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和原因。5.會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)當(dāng)期和未來(lái)期間的影響金額。6.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定的事實(shí)和原因。7.前期差錯(cuò)的性質(zhì)等。二、附注披露的內(nèi)容（五）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明8.各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和更正金額；前期差錯(cuò)對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表也有影響的，還應(yīng)披露當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和金額。9.前期差錯(cuò)無(wú)法進(jìn)行追溯重述的事實(shí)和原因，以及對(duì)前期差錯(cuò)開(kāi)始進(jìn)行更正的時(shí)點(diǎn)、具體更正情況。二、附注披露的內(nèi)容（六）會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)以文字和數(shù)字描述相結(jié)合、盡可能以列表形式披露報(bào)表重要項(xiàng)目的構(gòu)成或當(dāng)期增減變動(dòng)情況,并且報(bào)表重要項(xiàng)目的明細(xì)金額合計(jì),應(yīng)當(dāng)與報(bào)表項(xiàng)目金額相銜接。在披露順序上,一般應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的順序及其項(xiàng)目的順序列示。二、附注披露的內(nèi)容（六）會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、分部報(bào)表、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料應(yīng)當(dāng)在附注中單獨(dú)披露,不作為報(bào)表附表。二、附注披露的內(nèi)容1.應(yīng)收款項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中應(yīng)說(shuō)明壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn),以及壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和計(jì)提比例,并重點(diǎn)說(shuō)明如下事項(xiàng):第一,以前年度已全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,或計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的