會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講義課件

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講義（絕對(duì)經(jīng)典）

《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》講義

第一章總論

第一節(jié)會(huì)計(jì)概述

一、會(huì)計(jì)的概念及特征

（-）發(fā)展史（了解）

1494年，意大利數(shù)學(xué)家盧卡?巴其阿勒的數(shù)學(xué)專(zhuān)著《算術(shù)、幾何、學(xué)大全》）一書(shū)--近代

會(huì)計(jì)的開(kāi)端，近代會(huì)計(jì)之父。

1985年，頒布了新中國(guó)第一部《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》2006年2月15日，財(cái)政部

發(fā)布了新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》38傳統(tǒng)會(huì)計(jì)分化為：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)兩大分支--（二）

概念和特征

1.會(huì)計(jì)以貨幣作為主要計(jì)量單位；一

2.會(huì)計(jì)擁有一系列專(zhuān)門(mén)方法；

清查和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

會(huì)計(jì)分析方法

會(huì)計(jì)檢查方法

3.

4.

理工作。（）

［答疑編號(hào)

計(jì)核算職能是會(huì)計(jì)的首要職能。

例如：寶寶花生油，出資人老師和同學(xué)共計(jì)80萬(wàn)，聘喬致庸為總經(jīng)理，孔子為會(huì)計(jì)；購(gòu)

設(shè)備20萬(wàn)元，購(gòu)花生10萬(wàn)元，開(kāi)始生產(chǎn)；

支付工資費(fèi)、銷(xiāo)售費(fèi)用10萬(wàn)元；（孔子經(jīng)常提醒，薄利多銷(xiāo)但別低于成本）

售價(jià)100萬(wàn)元。

（二）會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能

會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性和合理

性進(jìn)第1頁(yè)

行審查。

1.會(huì)計(jì)監(jiān)督主要是通過(guò)價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行的。

2.會(huì)計(jì)監(jiān)督要對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，分為事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。

（三）會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督職能的關(guān)系

會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督兩項(xiàng)基本職能相輔相成、辯證統(tǒng)一。

會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，沒(méi)有會(huì)計(jì)核算所提供的各種信息，會(huì)計(jì)監(jiān)督就失去了依據(jù)；

會(huì)計(jì)監(jiān)督又是會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的保障，如果只有會(huì)計(jì)核算沒(méi)有會(huì)計(jì)監(jiān)督，就難以保證會(huì)計(jì)核算

所提供信息的真實(shí)性和可靠性。

【例題?單選題】下列不屬于會(huì)計(jì)核算職能的是（）。

A.確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否應(yīng)該或能夠進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.審查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否違背（一）會(huì)計(jì)對(duì)象

1.資金的投入

2.

（12

3.

企業(yè)，退出本企業(yè)的資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)。

第2頁(yè)

【例1-1的增值稅等），此繳納的稅金就不會(huì)退出企業(yè)，的資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)的一個(gè)組成部

分。如果企業(yè)繳納的稅金是徹底流出企業(yè)它不會(huì)再為企業(yè)帶來(lái)任何的資金流入，就是退出企

業(yè)。

【例1-2】企業(yè)按規(guī)定提取盈余公積不是資金退出企業(yè)。

【例題?單選題】下面關(guān)于會(huì)計(jì)對(duì)象說(shuō)法不正確的是（）。

A.會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)所要核算與監(jiān)督的C.企業(yè)日常進(jìn)行的所有活動(dòng)都是會(huì)計(jì)對(duì)象

D.會(huì)計(jì)對(duì)象就是社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)

[答疑編號(hào)049010104]

『正確答案』C

的對(duì)象。()

[答疑編號(hào)049010105]

『正確答案』x

(-)會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容

固定資產(chǎn)等。

2.

3.

會(huì)計(jì)上的資本專(zhuān)指所有者權(quán)益中的投入資本。

5.

6.

財(cái)務(wù)成果主要是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)通過(guò)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而在財(cái)務(wù)上所取得的成果，具

體表現(xiàn)為盈利或虧損。財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理一般包括利潤(rùn)的計(jì)算、所得稅費(fèi)用的計(jì)算、利

潤(rùn)分配或虧損彌補(bǔ)等。

7.需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)

第二節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè)

第3頁(yè)

會(huì)計(jì)基本假設(shè)是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提，是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處時(shí)間、

空間環(huán)境等所作的合理設(shè)定。會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)

量。

一、會(huì)計(jì)主體

會(huì)計(jì)主體是指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的空間范圍。

會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告的編制應(yīng)當(dāng)集中于反映特定對(duì)象的活動(dòng)，并將其與其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體區(qū)別

開(kāi)來(lái)，才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)。

首先，明確會(huì)計(jì)主體，才能劃定會(huì)計(jì)所要處理的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)的范圍。在會(huì)計(jì)工作中。

只有本身經(jīng)濟(jì)利益的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)則不能加以確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告。

會(huì)計(jì)主體與法律主體（法人）并非是對(duì)等的概念。

企業(yè)集團(tuán)

證券投資基金、企業(yè)年金基金

）o

A.可以是獨(dú)立法人，也可以是非法人

B.

C.

D.

［答疑編號(hào)049010201］

［正確答案』D

二、持續(xù)經(jīng)營(yíng)

會(huì)計(jì)主體將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，

1月1日到12月31日為??個(gè)會(huì)計(jì)年度。

由于有了會(huì)計(jì)分期，才產(chǎn)生了本期與非本期的區(qū)別，才產(chǎn)生了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的

區(qū)別，進(jìn)而出現(xiàn)了應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、折舊、攤銷(xiāo)等會(huì)計(jì)處理方法。

【例題?判斷題】由于有了持續(xù)經(jīng)營(yíng)這個(gè)會(huì)計(jì)核算的基本前提，才產(chǎn)生了當(dāng)期與其他期間的

區(qū)別，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別。（）

［答疑編號(hào)049010202］

『正確答案』x

第4頁(yè)

四、貨幣計(jì)量

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中規(guī)定：我國(guó)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣。

外商投資企業(yè)等業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，根據(jù)會(huì)計(jì)核算的實(shí)際需要，可

以選定某種外幣作為記賬本位幣進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，但這些企業(yè)對(duì)外提供報(bào)表時(shí)，應(yīng)該折算成人

民幣，來(lái)提供以人民幣表示的財(cái)務(wù)報(bào)表。在境外設(shè)立的中國(guó)企業(yè)向國(guó)『正確答案」X

第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目

第一節(jié)會(huì)計(jì)要素

第5頁(yè)

-、會(huì)計(jì)要素的概念及分類(lèi)

會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象按經(jīng)濟(jì)特征所作的最基本分類(lèi)，也是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化。企

業(yè)會(huì)計(jì)要素分為六大類(lèi)，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。事業(yè)單位會(huì)

計(jì)要素分為五大類(lèi)，即資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。

資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益=靜止?fàn)顟B(tài)=財(cái)務(wù)狀況

收入、費(fèi)用和利潤(rùn)=運(yùn)動(dòng)狀態(tài)=經(jīng)營(yíng)成果

【例題?單選題】下列屬于反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素是()。

A.收入B.所有者權(quán)益C.費(fèi)用D.利潤(rùn)

［答疑編號(hào)049020101］

［正確答案』B

(-)反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素

狀況的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三項(xiàng)。

1.資產(chǎn)

(1)資產(chǎn)的定義及基本特征

益的資源。

【例2-1H機(jī)床投入使用后，一直未再使用；H機(jī)床是GG、H機(jī)床是否都是企業(yè)的固定資

產(chǎn)？GG機(jī)床已長(zhǎng)期閑置不用，不

【例2-2AB設(shè)備系從丙企業(yè)A、B設(shè)備是否為甲企業(yè)的資產(chǎn)?經(jīng)營(yíng)租入：甲企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)租

入的BB設(shè)備不應(yīng)確認(rèn)為甲企業(yè)的資產(chǎn)。A設(shè)備雖然沒(méi)有所有權(quán)，但享有與所有權(quán)相關(guān)

的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的設(shè)備確認(rèn)為甲企業(yè)的資產(chǎn)。

③資產(chǎn)是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的。

資產(chǎn)是過(guò)去已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的結(jié)果，資產(chǎn)必須是現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)，而不能是預(yù)期

的資產(chǎn)。未來(lái)交易或事項(xiàng)可能產(chǎn)生的結(jié)果不能作為資產(chǎn)確認(rèn)。

【例2-3］企業(yè)計(jì)劃在年底購(gòu)買(mǎi)一批機(jī)器設(shè)備，8月份與銷(xiāo)售方簽訂了購(gòu)買(mǎi)合同，但實(shí)際

購(gòu)買(mǎi)行為發(fā)生在12月份。則企業(yè)不能在8月份將該批設(shè)備確認(rèn)為資產(chǎn)。

第6頁(yè)

(2)資產(chǎn)的分類(lèi)

資產(chǎn)按其流動(dòng)性不同，分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。

流動(dòng)資產(chǎn)主要包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利

息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨等。

非流動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工

程物資、無(wú)形資產(chǎn)等。

【例題?多選題】資產(chǎn)的特征有()。

A.過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成

B.必須是有形的

C.企業(yè)擁有或者控制的

D.預(yù)期能夠給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益

[答疑編號(hào)049020102]

『正確答案』ACD

【例題?判斷題】庫(kù)存中已失效或已毀損的商品，因此應(yīng)該作為本企業(yè)的資產(chǎn)。（）

[答疑編號(hào)049020103]

『正確答案』x

【例題?單選題】下列屬于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的是（）.

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資B.固定資產(chǎn)C.應(yīng)收賬款D.

[答疑編號(hào)049020104]

『正確答案』C

2.負(fù)債

（1）負(fù)債的定義及基本特征

【例24

）。

A.

D.

[049020105]

『正確答案』AD

（2）負(fù)債的分類(lèi)

負(fù)債按其流動(dòng)性不同，分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。

流動(dòng)負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、

應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等。

非流動(dòng)負(fù)債是指流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債，主要包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券等。

【例題?單選題】屬于流動(dòng)負(fù)債的是（）。

第7頁(yè)

A.預(yù)收賬款B.應(yīng)收賬款C.預(yù)付賬款D.應(yīng)付債券

[答疑編號(hào)049020106]

『正確答案』A

【例題?多選題】關(guān)于負(fù)債，下列各項(xiàng)表述中正確的有()。

A.負(fù)債按其流動(dòng)性不同，分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債

B.負(fù)債通常是在未來(lái)某一時(shí)日通過(guò)交付資產(chǎn)和提供勞務(wù)來(lái)清償

C.正在籌劃的未來(lái)交易事項(xiàng)，也會(huì)產(chǎn)生負(fù)債

D.應(yīng)付債券屬于流動(dòng)負(fù)債

[答疑編號(hào)049020107]

『正確答案』AB

3.所有者權(quán)益

(1)所有者權(quán)益的定義及基本特征

額。。

)

[答疑編號(hào)049020108]

『正確答案』?

（2

、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。

益后剩余資產(chǎn)的要求權(quán)。

債權(quán)和所有權(quán)滿(mǎn)足的先后次序不同，債權(quán)優(yōu)先于所有權(quán)，是第一要求權(quán)，當(dāng)企業(yè)清算時(shí),

只有在歸還債務(wù)之后還有剩余財(cái)產(chǎn)時(shí)，所有者才能按出資比例獲得償還。

②兩者體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系不同，享有的權(quán)利也不同。

負(fù)債體現(xiàn)的是企業(yè)與債權(quán)人之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系；

而所有者權(quán)益體現(xiàn)的是企業(yè)與所有者或股東之間的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

債權(quán)人只是將資產(chǎn)有償?shù)亟杞o企業(yè)周轉(zhuǎn)使用，因而沒(méi)有參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和決策的權(quán)利,

也沒(méi)第8頁(yè)

有參與企業(yè)盈利分配的權(quán)利；

所有者或股東將資產(chǎn)投入企業(yè)，是企業(yè)的主人，因而就具有參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和決策的權(quán)

利。③兩者的償還期限不同。

負(fù)債需要償還，所有者權(quán)益不需償還，除非發(fā)生減資、清算。

④兩者承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)不同，獲得的利益不同。

債權(quán)人雖不能參與企業(yè)的利潤(rùn)分配，但可以按事先約定取得固定的利息收入。

【例題?單選題】所有者權(quán)益從數(shù)量上看，是（）的余額。

A.流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債

B.長(zhǎng)期資產(chǎn)減去長(zhǎng)期負(fù)債

C.全部資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債

D.全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債

[答疑編號(hào)049020109]

『正確答案』D

資產(chǎn)項(xiàng)目發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系。

［答疑編號(hào)049020110］

r正確答案』q

【例題?單選題】某企業(yè)資產(chǎn)總額為100萬(wàn)元，負(fù)債為）。

A.100萬(wàn)元

B.20萬(wàn)元

C.120萬(wàn)元

D.80萬(wàn)元

［答疑編號(hào)049020111］

『正確答案』D

3600萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債合計(jì)為900萬(wàn)元、所有者權(quán)益合計(jì)為1200）

A.2700萬(wàn)元

B.2400萬(wàn)元

C.2100萬(wàn)元

D.1500萬(wàn)元

［答疑編號(hào)）?

C.

D.

[答疑編號(hào)049020113]

［正確答案』D

（二）反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素

經(jīng)營(yíng)成果是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的最終成果，是資金運(yùn)動(dòng)顯著變動(dòng)

狀態(tài)的主要體現(xiàn)。反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素包括收入、費(fèi)用、利潤(rùn)三項(xiàng)。

1.收入

（1）收入的定義及基本特征

第9頁(yè)

收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投

入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

收入具有以下基本特征：

①收入是在II?；顒?dòng)中形成的。

企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入不能確認(rèn)為收入，而應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為利得。

②收入應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入，該流入不包括所有者投入的資產(chǎn)。收入應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)

濟(jì)利益的流入，從而導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，或兩者兼而有之。

③收入最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。（代收款項(xiàng)不是）

【例2—6認(rèn)為企業(yè)的收入？

營(yíng)業(yè)外收入確認(rèn)。

出售不需要的材料-----確認(rèn)為企業(yè)的收入

（2）收入的分類(lèi)

資產(chǎn)使用權(quán)收入。

【例題?單選題】）。

A.銷(xiāo)售商品的收入

B.提供勞務(wù)的收入

C.他人使用本企業(yè)資產(chǎn)取得的收入

D.出售固定資產(chǎn)的收入

[答疑編號(hào)049020201]

『正確答案』D

2.費(fèi)用

（1

濟(jì)利益的總流出。

【例7】企業(yè)處置固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，是否確認(rèn)為企業(yè)的費(fèi)用？

(2)費(fèi)用的分類(lèi)

費(fèi)用按照其功能可以分為營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用兩大類(lèi)。

營(yíng)業(yè)成本又分為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本；

期間費(fèi)用是指企業(yè)本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入營(yíng)業(yè)成本，而是直接計(jì)入當(dāng)期損益的

各項(xiàng)費(fèi)用。包括銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。

【例題?判斷題】制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用均屬于期間

費(fèi)用()。

第10頁(yè)

［答疑編號(hào)049020202］

［正確答案』x

3.利潤(rùn)

(1)利潤(rùn)的定義

利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。

利潤(rùn)是收入減去費(fèi)用后的凈額再加上直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得、減去損失.

利潤(rùn)=日常+非日?；顒?dòng)

=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+非營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

收入減去費(fèi)用，并經(jīng)過(guò)調(diào)整后才等于利潤(rùn)。

(2)利潤(rùn)的分類(lèi)

利潤(rùn)一般包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。

［答疑編號(hào)049020203］

『正確答案』x

二、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量

主要由計(jì)量單位和計(jì)量屬性?xún)煞矫鏁?huì)計(jì)科目

一、會(huì)計(jì)科目的概念

會(huì)計(jì)科目是指對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體首先，會(huì)計(jì)科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ):

其次，會(huì)計(jì)科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ)；

再次，會(huì)計(jì)科目為成本計(jì)算與財(cái)產(chǎn)清查提供了前提條件；

最后，會(huì)計(jì)科目為編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供了方便。

第11頁(yè)

二、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)

(-)按其歸屬的會(huì)計(jì)要素分類(lèi)

(-)按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類(lèi)

應(yīng)收賬款——張三100

——李四200

----王五300

——趙六400

應(yīng)收賬款總賬科目余額為1000

1.的概括情況，是進(jìn)行總分類(lèi)核算的依據(jù)。

2.應(yīng)收賬款——北京——張三——天津400

一級(jí)二級(jí)

3.

其次，科目一般分到三級(jí)，不是越多越好；

第三，二級(jí)科目和三級(jí)科目統(tǒng)稱(chēng)為明細(xì)科目。

三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

(一)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則

1.合法性原則：指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。應(yīng)收賬款不能

寫(xiě)成應(yīng)收貨款。

第12頁(yè)

總分類(lèi)科目是在國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度中統(tǒng)一規(guī)定的。

明細(xì)分類(lèi)科目除國(guó)家統(tǒng)??會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置的以外，各單位可以根據(jù)實(shí)際需要自行設(shè)置。

2.相關(guān)性原則：指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿(mǎn)足對(duì)

外報(bào)告與對(duì)B.

C.要求

D.

［答疑編號(hào)049020303］

『正確答案』C

A.應(yīng)交增值稅

B.應(yīng)付賬款

C.專(zhuān)利權(quán)

D.專(zhuān)用設(shè)備

［答疑編號(hào)（）

計(jì)量和報(bào)告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本單位的實(shí)際情況自行增設(shè)、

企業(yè)不存在的交易或者事項(xiàng)，可不設(shè)置相關(guān)會(huì)計(jì)科目。

會(huì)計(jì)科目編號(hào)的第一位數(shù)代表會(huì)計(jì)要素的類(lèi)別:

力”代表資產(chǎn)類(lèi)；

“2”代表負(fù)債類(lèi)；

“3”代表金融企業(yè)的共同類(lèi);

“4”代表所有者權(quán)益類(lèi)；

“5”代表成本類(lèi)；

第13頁(yè)

第一節(jié)會(huì)計(jì)等式

會(huì)計(jì)等式是反映會(huì)計(jì)要素之間平衡關(guān)系的計(jì)算公式，是各種會(huì)計(jì)核算方法的理論基礎(chǔ)。

一、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（產(chǎn)權(quán)關(guān)系和基本財(cái)務(wù)狀況）

資產(chǎn)和權(quán)益之間就存在著相互依存的關(guān)系，即資產(chǎn)不能離開(kāi)權(quán)益而存在，權(quán)益也不能離開(kāi)

資產(chǎn)

“6”代表?yè)p益類(lèi)?！纠}?多選題】下列賬戶(hù)中屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的有（）oA.“庫(kù)存商品”

賬戶(hù)B“應(yīng)收票據(jù)”賬戶(hù)C.“累計(jì)折舊”賬戶(hù)D.“管理費(fèi)用”賬戶(hù)［答疑編號(hào)049020306］『正

確答案』ABC【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，不屬于負(fù)債類(lèi)的科目的有（）。A.短期借款B.

應(yīng)付賬款C.實(shí)收資本D.預(yù)付賬款［答疑編號(hào)049020307］『正確答案』CD【例題?多選題】

下列各項(xiàng)中，屬于所有者權(quán)益類(lèi)的科目的有（A.實(shí)收資本B.本年利潤(rùn)C(jī).長(zhǎng)期股權(quán)投資D.

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入［答疑編號(hào)049020308］『正確答案』AB）。A.生產(chǎn)成本B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本C.

制造費(fèi)用D.銷(xiāo)售費(fèi)用［答疑編號(hào)『正確答案』AC）。A.生產(chǎn)成本B.C.049020310］A第

三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬第14頁(yè)

而存在；沒(méi)有無(wú)權(quán)益的資產(chǎn)，也沒(méi)有無(wú)資產(chǎn)的權(quán)益。

權(quán)益代表資產(chǎn)的來(lái)源，而資產(chǎn)則是權(quán)益的存在形態(tài)，二者實(shí)際上是企業(yè)資本這同一事物的

兩個(gè)不同方面或兩種不同的表現(xiàn)形式。因此二者之間客觀(guān)上存在著必然相等的關(guān)系。

即從數(shù)量上看，有一定數(shù)額的資產(chǎn)，必然有同等數(shù)額的權(quán)益；反之，亦然。在企業(yè)的生產(chǎn)

經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，從任何一個(gè)時(shí)點(diǎn)來(lái)看，資產(chǎn)與權(quán)益之間永遠(yuǎn)保持著這種數(shù)量上的平衡關(guān)系。

資產(chǎn)=權(quán)益

資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

最基本的會(huì)計(jì)等式，通常稱(chēng)為第一會(huì)計(jì)等式；

實(shí)際上反映了企業(yè)資金的相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)，故也稱(chēng)為靜態(tài)會(huì)計(jì)等式；

有極為重要的地位。

二、收入一費(fèi)用=利潤(rùn)收入減去費(fèi)用，經(jīng)過(guò)調(diào)整后，才等于利潤(rùn)。

第二會(huì)計(jì)等式。

動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式。

三、全部會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入一費(fèi)用）----第三

會(huì)計(jì)等式【例題?單選題】下列屬于靜態(tài)會(huì)計(jì)等式的是（）。A.收入一費(fèi)用=利潤(rùn)B.資

產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益C.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)

第15頁(yè)

D.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者者權(quán)益+（收入一費(fèi)用）

［答疑編號(hào)049030101］

［正確答案』B

【例題?多選題】下列關(guān)于會(huì)計(jì)等式的說(shuō)法中，正確的有（）

A.”資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”是最基本的會(huì)計(jì)等式，表明了會(huì)計(jì)主體在某一特定時(shí)期所擁

有的各種資產(chǎn)與債權(quán)人、所有者之間的動(dòng)態(tài)關(guān)系

B.“收入一費(fèi)用=利潤(rùn)”這一等式動(dòng)態(tài)地反映經(jīng)營(yíng)成果與相應(yīng)期間的收入和費(fèi)用之間的關(guān)

系，是企業(yè)編制利潤(rùn)表的基礎(chǔ)

的影響，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)六要素之間的『正確答案』x

1.

歸納起來(lái)不外乎以下四種情況：（1）會(huì)計(jì)等式的左右兩邊的兩個(gè)要素項(xiàng)目同時(shí)增加，會(huì)

計(jì)等式保持恒等關(guān)系；（2）會(huì)計(jì)等式的左右兩邊的兩個(gè)要素項(xiàng)目同時(shí)減少，會(huì)計(jì)等式保

持恒等關(guān)系；（3）會(huì)計(jì)等式左邊的兩個(gè)要素項(xiàng)目一增一減，會(huì)計(jì)等式保持恒等關(guān)系。（4）

會(huì)計(jì)等式右邊的兩個(gè)要素項(xiàng)目一增一減，會(huì)計(jì)等式保持恒等關(guān)系。

第16頁(yè)

2.第二種情況，考慮收入和費(fèi)用時(shí)會(huì)計(jì)等式的恒等關(guān)系。

【例3—1】甲公司從銀行取得借款

【例3-2B公司的貨款20000元?！Y產(chǎn)和負(fù)債要素同時(shí)等額減少

3500000元，款項(xiàng)存入銀行?！Y產(chǎn)和所有者權(quán)益

【例4】某投資者收回投資500000元，甲企業(yè)以銀行存款支付?！Y產(chǎn)和所有者權(quán)益

要

【例J3—5】1月15日，甲公司用銀行存款80000元購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)設(shè)備，設(shè)備已交付使用

資產(chǎn)要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減，負(fù)債和所有者權(quán)益要素不變

第17頁(yè)

【例3—6】甲公司向銀行借入100000額有增有減，資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素不變

【例3一7】甲公司經(jīng)批準(zhǔn)同意以資本公積10000000B.C.購(gòu)買(mǎi)原材料，貨款已付

D.

［答疑編號(hào)049030105］

『正確答案』B

【例題?單選題】以銀行存款動(dòng)情況屬于（）。

A.B.C.

D.

［答疑編號(hào)

()

A.一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少

B.一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少

C.一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)負(fù)債增加

D.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，另一項(xiàng)負(fù)債減少

［答疑編號(hào)049030108］

［正確答案』D

第18頁(yè)

【例題?單選題】某公司購(gòu)入機(jī)器一臺(tái)共90000元，機(jī)器已經(jīng)投入使用，貨

款尚未支付。這項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生，意味著（）。

A.資產(chǎn)增加90000元,負(fù)債減少90000元

B.資產(chǎn)增加90000元,負(fù)債增加90000元

C.資產(chǎn)減少90000元,負(fù)債減少90000元

D.資產(chǎn)減少90000元,負(fù)債減少90000元

[答疑編號(hào)049030109]

『正確答案』B

現(xiàn)的不同形式。（）

[答疑編號(hào)049030110]

r正確答案』4

第二節(jié)復(fù)式記賬

一、復(fù)式記賬法

特點(diǎn):

1.

2.

)

A.

B.

C.

D.

[

“借"、"貸''二字最初是從借貸資本家的角度來(lái)解釋的，用來(lái)表示債權(quán)和債務(wù)的增減變動(dòng),

隨著時(shí)間的推移，“借"、"貸''兩字己逐漸失去了最初的含義，而演變成純粹的記賬符號(hào)。

第19頁(yè)

（-）借貸記賬法的記賬符號(hào)

借貸記賬法的記賬符號(hào)是“借”和“貸”。

它們是賬戶(hù)的兩個(gè)部分，分別代表左方和右方，即左方為借方，右方為貸方（左借右貸）,

這一規(guī)定適用于所有類(lèi)型的賬戶(hù)。

第一，代表賬戶(hù)中兩個(gè)固定的部分。一切賬戶(hù)均需設(shè)借方和貸方以記錄數(shù)量上的增減變化,

其中，借方登記在左方，貸方登記在右方。

第二，與不同類(lèi)型的賬戶(hù)相結(jié)合，分別表示增加或減少。借和貸本身不等于增或減，只有

當(dāng)其與具體類(lèi)型的賬戶(hù)相結(jié)合后，才可以表示增加或減少。例如，對(duì)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)來(lái)說(shuō)，借表

示增加，貸表示減少；對(duì)于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)而言，正好相反，貸方表示增加，借方表示減少。

資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的余額在借方，負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的余額在貸方。

（三）借貸記賬法的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)

賬戶(hù)反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)決定。

1.資產(chǎn)類(lèi)(1

例如：庫(kù)存現(xiàn)金期初1000,增加5000,減少4000,期末余額2000.

借初余+借發(fā)一貸發(fā)=借末余1000+5000-4000=2000

(2)計(jì)算公式：

第20頁(yè)

【例題?單選題】應(yīng)收賬款賬戶(hù)的期初余額為借方2000元，本期借方發(fā)生

額8000元，本期貸方發(fā)生額6000元，該賬戶(hù)的期末余額為()?

A.借方4000元B.貸方8000元

C.借方5000元D.貸方5000元

［答疑編號(hào)049030201］

［正確答案』A

2.負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)

(1)貸加，借減，余在貸。

（2）計(jì)算公式:

（3）丁字賬應(yīng)付賬款期初余額2000,增加3000.

1000元，本期貸方發(fā)生額為5000元，本期借方發(fā)生額為3000）。

A.借方B.借方3000元

C.貸方元D.貸方3000元

[D

150萬(wàn)元，本期貸方發(fā)生額為900萬(wàn)元，期末余額為60萬(wàn)元，則本期借方發(fā)生額為（）

A.990萬(wàn)元

B.810萬(wàn)元

C.1110萬(wàn)元D.690萬(wàn)元

[答疑編號(hào)049030203]

『正確答案』A

【例題?單選題】所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的期末余額根據(jù)（）計(jì)算。

第21頁(yè)

A.借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額B.借方期末余額=

借方期初余額+貸方本期發(fā)生額?借方本期發(fā)生額C.貸方期末余額=貸方期初余額+貸方

本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額D.貸方期末余額=貸方期初余額+借方本期發(fā)生額一貸方本

期發(fā)生額［答疑編號(hào)049030204］『正確答案』C3.成本類(lèi)借方期末余額=借方期初余

額+借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額

4.損益類(lèi)

（1）收入類(lèi)

，期末無(wú)余額。

1）貸加，借減，期末無(wú)余額。

2）丁字賬

【例題?判斷題】收入類(lèi)賬戶(hù)的增加額記在賬戶(hù)的貸方，減少額記入賬戶(hù)的借方，平時(shí)的余

額記在賬戶(hù)的貸方，期末結(jié)賬后一般無(wú)余額。

（）

［答疑編號(hào)049030205］

［正確答案』4

（2）費(fèi)用類(lèi)會(huì)計(jì)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)

費(fèi)用的增加記錄在賬戶(hù)的借方，費(fèi)用的減少記錄在賬戶(hù)的貸方，期末本期發(fā)生的費(fèi)用增加

額減第22頁(yè)

去本期發(fā)生的費(fèi)用減少額的差額轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益類(lèi)有關(guān)賬戶(hù)（本年利潤(rùn)），期末-,

般無(wú)余額。

（1）借加，貸減，期末一般無(wú)余額。

（2）丁字賬

賬戶(hù)結(jié)構(gòu)總結(jié):

例如：

戶(hù)了。

）

B.增加記貸方

D.減少記貸方

[049030206]

BC

【例題?多選題】借貸記賬法下，可以在賬戶(hù)借方登記的是（）

A.資產(chǎn)的增加B.負(fù)債的減少

C.收入的減少D.費(fèi)用的減少

[答疑編號(hào)049030207]

『正確答案』ABC

第23頁(yè)

【例題?單選題】費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)貸方登記的是期末結(jié)轉(zhuǎn)入（）賬戶(hù)的數(shù)額。

A.生產(chǎn)成本B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

C.本年利潤(rùn)D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

[答疑編號(hào)049030208]

『正確答案』C

【例題?多選題】下列賬戶(hù)中，期末余額應(yīng)在貸方的是（）?

A.預(yù)收賬款

B.預(yù)付賬款

C.應(yīng)收賬款

D.應(yīng)付賬款

［答疑編號(hào)049030209］

『正確答案』AD

【例題?單選題】下列各項(xiàng)表述中，不正確是的（）

A.B.C.

D.負(fù)債=資產(chǎn)一所有者權(quán)益

［答疑編號(hào)049030210］

r正確答案』B

（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則

有借必有貸，借貸必相等：同時(shí)必須記錄另一個(gè)賬戶(hù)或幾個(gè)賬戶(hù)的貸方；必須相等。

【例3-12

［答疑編號(hào)

【例3—10】企業(yè)收到投資者投入現(xiàn)金60000元存入銀行。

[答疑編號(hào)049030212]

第24頁(yè)

【例3—11】企業(yè)用銀行存款償還應(yīng)付賬款80000元。

[答疑編號(hào)

049030213]

(1

如上例12.

(2

如上例10,例11.

1.會(huì)計(jì)分錄

及其金額的一種記錄。

如提現(xiàn)1000元:

(1

第一，按照國(guó)際慣例，每一會(huì)計(jì)分錄都是借方在上，貸方在下。

第二，為了便于識(shí)別，每一會(huì)計(jì)分錄都是借方在左，貸方在右?；蛘哒f(shuō)，貸方記賬符號(hào)、

賬戶(hù)、金額都要比借方退后一格。

(2)編制

【例3—10】企業(yè)收到投資者投入現(xiàn)金60000元存入銀行。

［答疑編號(hào)049030214］

『正確答案』

第25頁(yè)

借：銀行存款60000貸：實(shí)收資本60000【例3—11】企業(yè)用銀行存款

償還應(yīng)付賬款80000元。［答疑編號(hào)049030215］『正確答案J借：應(yīng)付賬款80000

貸:銀行存款80000【例3—12】企業(yè)使用銀行存款50000元購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)。［答

疑編號(hào)049030216］f正確答案』借:固定資產(chǎn)50000貸：銀行存款50000

(3)分錄三要素：

1)賬戶(hù)的名稱(chēng)，即會(huì)計(jì)科目；

23)記錄的金額。

（4）分類(lèi)

一貸多借：

借：銀行存款2100

23400

20000

3400

借：銀行存款23000

借：應(yīng)收賬款400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交稅費(fèi)（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3400

2.會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系

指按照借貸記賬法的記賬規(guī)則記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，在兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)科目之間形成的應(yīng)

借、應(yīng)貸相互對(duì)照關(guān)系。對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)'業(yè)務(wù)記錄所形成的這種“借”記科目和“貸”記科目之間的

聯(lián)系，第26頁(yè)

稱(chēng)為會(huì)計(jì)科目（賬戶(hù)）的對(duì)應(yīng)關(guān)系，存在著這種對(duì)應(yīng)關(guān)系的會(huì)計(jì)科目（賬戶(hù)）稱(chēng)

為對(duì)應(yīng)科目（賬戶(hù)）。

【例題?多選題】經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，一般可以編制的會(huì)計(jì)分錄是（）

A.多借多貸B.一借多貸

C.多借一貸D.一借一貸

[答疑編號(hào)049030217]

『正確答案』ABCD

【例題?多選題】會(huì)計(jì)分錄的B.賬戶(hù)名稱(chēng)

C.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生額D.應(yīng)借應(yīng)貸方向

[答疑編號(hào)049030218]

『正確答案』BCD

【例題?多選題】關(guān)于會(huì)計(jì)分錄，下列各觀(guān)點(diǎn)中正確的有（A.B.一借一貸的會(huì)計(jì)分錄

為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄

C.D.

[答疑編號(hào)049030219]

『正確答案』ABC

（六）借貸記賬法的試算平衡

1.試算平衡的含義

是否正確的過(guò)程。

2.試算平衡的分類(lèi)

（1

1）公式：所有賬戶(hù)借發(fā)=所有賬戶(hù)貸發(fā)

2）依據(jù)：“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則

第27頁(yè)

（2）余額試算平衡法

一，資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，，的恒等關(guān)系

【例】甲有限責(zé)任公司（簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）2010年4月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（所有科目的期初:

（1）4月5日獲得乙公司追加投資100000元，存入開(kāi)戶(hù)銀行。

（2）4月8日，甲公司向供應(yīng)商購(gòu)入原材料一批，價(jià)值20000元，貨款暫欠，材料已驗(yàn)

收入庫(kù)。

（3）4月15日甲公司以銀行存款支付上月所欠購(gòu)原材料款10000元。

（4）投資者丙收回投資100000元，用銀行存款向其支付。

（5）4月21日，從銀行提取現(xiàn)金2000元備用。

（6）4月28日向工商銀行借入一年期借款20000元用于歸還前欠材料款。

第28頁(yè)

（7）經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)用盈余公積50000元轉(zhuǎn)增資本。

（8）以盈余公積10000元向所有者分配現(xiàn)金股利。

（9）經(jīng)批準(zhǔn)將企業(yè)原發(fā)行的10000元應(yīng)付債券轉(zhuǎn)為實(shí)收資本。

［答疑編號(hào)

049030301]

（3）即便實(shí)現(xiàn)了試算平衡，也不能說(shuō)明賬戶(hù)記錄絕對(duì)正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借

貸雙方的平衡關(guān)系。例如：

1）漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額發(fā)生等額減少，借貸仍然平衡；

2）重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額發(fā)生等額虛增，借貸仍然平衡；

3）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賑戶(hù)，借貸仍然平衡；

4）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶(hù)記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡；

5）借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記少記并相互抵消，借貸仍然平衡等。

第29頁(yè)

【例題?多選題】用公式表示試算平衡關(guān)系，正確的是（）。

A.全部賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計(jì)

B.C.負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)借方發(fā)生額合計(jì)=負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)貸方發(fā)生額合計(jì)

D.

［答疑編號(hào)049030302］

(正確答案』ABD

須等于其本期貸方發(fā)生額合計(jì)。()

［答疑編號(hào)049030303］

『正確答案』x

()

［答疑編號(hào)『正確答案』Y

()

［答疑編號(hào)

()

049030306]

三、總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記

(-)總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的關(guān)系

例如：應(yīng)收賬款總賬與明細(xì)賬

應(yīng)收賬款——張二100

——李四200

—王五300

——趙六400

第30頁(yè)

1000

總分類(lèi)賬戶(hù)是對(duì)所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的總括，對(duì)其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)具有統(tǒng)馭捽制作用；明

細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)是對(duì)其總分類(lèi)賬戶(hù)的細(xì)分，對(duì)總分類(lèi)賬戶(hù)具有補(bǔ)充說(shuō)明作用。

總分類(lèi)賬戶(hù)登記的金額與其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)登記的金額合計(jì)應(yīng)當(dāng)相等。

【例題?多選題】關(guān)于總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目與明細(xì)分類(lèi)會(huì)計(jì)科目表述正確的是（）。

A.明細(xì)分類(lèi)會(huì)計(jì)科目概括地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體期間全部登記入賑。

4.

料”32500萬(wàn)元，"甲材料''明細(xì)分類(lèi)賬730萬(wàn)元，則本月“丙材料"明）。

B.2380萬(wàn)元

D.4080萬(wàn)元

[049030308]

C

【例題?判斷題】總賬與明細(xì)賬的平行登記中，“期間相同”是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一天

登記總賬與明細(xì)賬。（）

［答疑編號(hào)049030309］

（正確答案』x

【例題?多選題】平行登記法下總賬與其所屬明細(xì)賬之間在數(shù)量存在的勾稽關(guān)系是（）。

第31頁(yè)

第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的概述

一、會(huì)計(jì)憑證的概念和種類(lèi)

取得會(huì)計(jì)憑證，可以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。

二、會(huì)計(jì)憑證的作用1.記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)?！涗浗?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

2.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化B.會(huì)計(jì)賬戶(hù)

C.會(huì)計(jì)憑證D.會(huì)計(jì)報(bào)表

［答疑編號(hào)049040101］

［正確答案』C

A.填制人員和程序

B.填制程序和方法

C.填制格式和手續(xù)

D.填制程序和用途

［答疑編號(hào)

第二節(jié)原始憑證

原始憑證又稱(chēng)單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或

材料請(qǐng)購(gòu)單、生產(chǎn)通知單。（多選）

一、原始憑證的種類(lèi)

（-）按照來(lái)源不同分類(lèi)——外來(lái)、自制

1.自制原始憑證。指由本單位A.總賬賬戶(hù)的期初余額=所屬明細(xì)賬戶(hù)期初余額合計(jì)

B.總賬賬戶(hù)的本期借方發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)C.總賬賬戶(hù)的本期貸

方發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計(jì)D.總賬賬戶(hù)的期末余額=所屬明細(xì)賬戶(hù)期

末余額合計(jì)［答疑編號(hào)049030310］『正確答案』ABCD第四章會(huì)計(jì)憑證

第32頁(yè)

2.外來(lái)原始憑證：指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得

的原始憑證。

要點(diǎn)1：都是一次憑證。

例如：購(gòu)貨發(fā)票、飛機(jī)和火車(chē)的票據(jù)、銀行收付款通知單。

提示：

都是：無(wú)論是自制的還是外來(lái)的原始憑證，都是用來(lái)證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成，并用以作為

會(huì)計(jì)核算的原始資料。

【例題?多選題】下列屬于原始憑證的有（）。

A.銀行收付款通知單

B.入庫(kù)單

C.生產(chǎn)通知單

D.

經(jīng)濟(jì)合同

[答疑編號(hào)049040103]

『正確答案』AB

（二）按照格式不同分類(lèi)

1箋

2.

（三）按照填制手續(xù)及要點(diǎn)2

要點(diǎn)3

3.

（多選）

（）

[答疑編號(hào)

）

B.發(fā)出材料匯總表

D.工資發(fā)放明細(xì)表

[049040105]

ABD

二、原始憑證的基本內(nèi)容

（一）基本內(nèi)容

原始憑證所包括的基本內(nèi)容通常稱(chēng)為憑證要素，主要有:

①原始憑證名稱(chēng)；

②填制憑證的II期；

③憑證的編號(hào)；

第33頁(yè)

④接受憑證單位名稱(chēng)（抬頭人）；

⑤經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目

C.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容

D.所附原始憑證的張數(shù)

[答疑編號(hào)049040106]

『正確答案』AC

三、原始憑證的填制要求

(-)基本要求

1.記錄要真實(shí)。

2.內(nèi)容要完整。

3.手續(xù)要完備。

證的依據(jù)；

款項(xiàng)；

重付。

4.

(注：大小寫(xiě)金額不一致，并非按大寫(xiě)金額入賬，而是此憑證無(wú)效。)

分，無(wú)角、分的，寫(xiě)“00”或符號(hào)“一”；有角無(wú)分的，分位用“0”，

大寫(xiě)：

第34頁(yè)

大寫(xiě)金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫(xiě)“人民幣”三個(gè)字，“人民幣”

字樣和大寫(xiě)金額之間不得留有空白。

大寫(xiě)金額到元或角為止的，后面要寫(xiě)“整”或“正”字。如小寫(xiě)金額￥1008.00,大寫(xiě)金額應(yīng)

寫(xiě)成“壹仟零捌元整

5.編號(hào)要連續(xù)。預(yù)定編號(hào)，加蓋作廢戳記，不得撕毀。(判斷)

6.

7.填制要及時(shí)。

()

[答疑編號(hào)049040107]

『正確答案』x

A.

B.

C.D.[答疑編號(hào)049040108]

『正確答案』AB

)

A.

B.

C.

D.

[

第35頁(yè)

（三）外來(lái)原始憑證的填制要求

（-）6

（二）處理

1.對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬；

2.對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫(xiě)有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人

員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開(kāi)后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)；

3.對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人

報(bào)告。

五、原始憑證錯(cuò)誤的更正

第36頁(yè)

1.原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改。隨意涂改的原始憑證即為無(wú)效憑

證，不能作為填制記賬憑證或登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)。

2.原始憑證記載內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)具單位重開(kāi)或更正，并在更正處加蓋出具憑證單

位印章。

3.原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的，不得更正，只能由原始憑證開(kāi)具單位重新開(kāi)具。

4.原始憑證開(kāi)具單位應(yīng)當(dāng)依法開(kāi)具準(zhǔn)確無(wú)誤的原始憑證。對(duì)于填制有誤的原始憑證，負(fù)有

更正和重新開(kāi)具的法律義務(wù)，不得拒絕。

【例題?單選題】對(duì)金額有錯(cuò)誤的原始憑證，正確的做法是（）。

A.由出具單位在原始憑證上更正

B.由出具單位在原始憑證上更正，并加蓋出具單位印章

C.由出具單位重開(kāi)

D.本單位代替出具單位進(jìn)行更正

[答疑編號(hào)049040201]

『正確答案』C

【例題?多選題】原始憑證審核的內(nèi)容包括()。

A.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)

B.會(huì)計(jì)科目使用是否正確

C.應(yīng)借應(yīng)貸方向是否正確

D.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否有違法亂紀(jì)行為

[答疑編號(hào)049040202]

『正確答案』AD

『答案解析』選項(xiàng)BC

()

[答疑編號(hào)049040203]

『正確答案』4

第三節(jié)記賬憑證

收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種

種。

2.付款憑證。付款憑證是指用于記錄庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。它是根據(jù)

有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。付款憑證，又可以分為庫(kù)存現(xiàn)金付款

憑證和銀行存款付款憑證兩種。

3.轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。它是根

據(jù)不涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款收付的有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。

記賬依據(jù)比較：

第37頁(yè)

收款憑證和付款憑證，是登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)分類(lèi)賬和總分類(lèi)賬等有

關(guān)賬簿的依據(jù)。（多選）

轉(zhuǎn)賬憑證是登記明細(xì)分類(lèi)賬和總分類(lèi)賬等有關(guān)賬簿的依據(jù)。

通用記賬憑證：

在業(yè)務(wù)少、憑證不多的小型企業(yè)，為簡(jiǎn)化憑證手續(xù)，可以使用通用記賬憑證（不具體區(qū)分

收付轉(zhuǎn)三類(lèi)，其格式和填制方法與轉(zhuǎn)賬憑證相同），記錄發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

【例題?單選題】如果企業(yè)規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量和收付款業(yè)務(wù)較少，可以采用（）。

A.專(zhuān)用記賬憑證B.通用記賬憑證

合計(jì)數(shù)上的空行處劃線(xiàn)注銷(xiāo)。

【例題?單選題】填制記賬憑證時(shí)，錯(cuò)誤的做法是（）。

A.根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制

B.根據(jù)若干張同類(lèi)原始憑證匯總填制

C.將若干張不同內(nèi)容和類(lèi)別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上

D.根據(jù)原始憑證匯總表填制

[答疑編號(hào)049040301]

第38頁(yè)

『正確答案』C

【例題?單選題】可以不附原始憑證的記賬憑證是（）。

A.更正錯(cuò)誤的記賬憑證B.從銀行提取現(xiàn)金的記賬憑證

C.以現(xiàn)金發(fā)放工資的記賬憑證D.職工臨時(shí)性借款的記賬憑證

[答疑編號(hào)049040302]

『正確答案』A

【例題?判斷題】根據(jù)規(guī)定，記賬憑證必須附有原始憑證。但是，結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑

證可以不附原始憑證。（）

[答疑編號(hào)049040303]

r正確答案」弋

用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。（）

[答疑編號(hào)049040304]

『正確答案」4

（二）收款憑證的編制

【例4一5】新華公司2010年5月1245000元，存入銀行。應(yīng)編制收款憑證見(jiàn)表4.17。

表4.17

【例4-6年14日，用庫(kù)存現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)辦公用品4000元。應(yīng)編制付款憑證見(jiàn)表4.18。表

第39頁(yè)

提問(wèn)：從銀行提取現(xiàn)金500元，應(yīng)編什么記賬憑證。（銀行存款付款憑證）

將現(xiàn)金送存銀行600元，應(yīng)編什么記賬憑證。（庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證）

需要注意的是，對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款之間的相互收付業(yè)務(wù)，即從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)

金存入銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為了避免重復(fù)記賬，按規(guī)定只填制付款憑證，不填制收款憑證。（判

斷）

【例題?單選題】將現(xiàn)金送存銀行，應(yīng)填制的記賬憑證是（）。

A.庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證B.庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證

C.銀行存款收款憑證D.銀行存款付款憑證

[答疑編號(hào)049040305]

［正確答案』B

（四）轉(zhuǎn)賬憑證的編制

【例4一8】2010年5月31日，計(jì)提本月管理用固定資產(chǎn)的折I日金額60000證見(jiàn)表4.20。

表4.20

四、記賬憑證的審核

1.5.

原始憑證是根據(jù)已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制的，而記賬憑證則是根據(jù)經(jīng)審核后的原始

憑證填制的；

第三，填制方式不同。

原始憑證只是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始證明，而記賬憑證則要依據(jù)會(huì)計(jì)科目對(duì)已經(jīng)

發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行初步歸類(lèi)、整理；

第四，發(fā)揮作用不同。

原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)，而記賬憑證則是登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)。

第40頁(yè)

第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管

一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞

會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過(guò)程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部

門(mén)和人員之間的傳送程序。

會(huì)計(jì)憑證的傳遞，應(yīng)遵循內(nèi)部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時(shí)盡量節(jié)約傳遞

時(shí)間，減少傳遞的工作量。

會(huì)計(jì)憑證的傳遞?般包括傳遞程序和傳遞時(shí)間兩個(gè)方面。

第五章會(huì)計(jì)賬簿

第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的概述

一、會(huì)計(jì)賬簿的概念

會(huì)計(jì)賬簿（簡(jiǎn)稱(chēng)“賬簿”）是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全

面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。

第41頁(yè)

從外表形式上看——賬頁(yè)組成

從記錄的適用：總分類(lèi)賬、現(xiàn)金I卜記賬和銀行存款H記賬。

2.活頁(yè)賬。在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁(yè)賬夾中。特點(diǎn)是在使

用過(guò)程中把賬頁(yè)平時(shí)存放在活頁(yè)賬夾缺點(diǎn)：賬頁(yè)容易散失和被抽換。

第42頁(yè)

適用：一般各種明細(xì)分類(lèi)賬可采用活頁(yè)賬形式。

3.卡片賬。

卡片賬也是一種活頁(yè)賬，在我國(guó)，一般只對(duì)固定資產(chǎn)明細(xì)賬采用卡片賬形式。

【例題?單選題】（

A.序時(shí)賬B.分類(lèi)賬

C.明細(xì)賬D.備查賬

［答疑編號(hào)049050102］

［正確答案』A

【例題?單選題】賬簿按（

A.用途B.經(jīng)濟(jì)D.會(huì)計(jì)要素

［答疑編號(hào)049050103］

『正確答案』A

)o

A.現(xiàn)金日記賬B.C.銀行存款日記賬［答疑編號(hào)『正確答案』ACD

()

［答疑編號(hào)

1.

第43頁(yè)

2.分類(lèi)：與科目分類(lèi)相同

總賬：貨幣計(jì)量

明細(xì)賬：貨幣以外，還可以實(shí)物或勞動(dòng)計(jì)量單位來(lái)計(jì)量。

(-)賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)

例如：期初1000元，發(fā)工資50004000元，余額2000元。本期期初余額+本期增加發(fā)生

額-(

)［答疑編號(hào)049050106］］正確答案」x)表示。A.本期期末余額=B.期初余額+本期

期末余額+本期減少發(fā)生額

C.本期期末余額=本期減少發(fā)生額D.本期期初余額=［答疑編號(hào))。C.D.［答疑編號(hào)

049050108］「正確答案JBD(四)賬簿與賬戶(hù)的關(guān)系賬頁(yè)就是賬戶(hù)的存在形式和載體。

二者間的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。

第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則

一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容

第44頁(yè)

1.封面，主要標(biāo)明賬簿的名稱(chēng)。

2.扉頁(yè)，主要用來(lái)標(biāo)明會(huì)計(jì)賬簿的使用信息。如科目索引、賬簿啟用登記表等

3.賬頁(yè)

【例題?單選題】啟用賬簿時(shí)，不能在扉頁(yè)上書(shū)寫(xiě)的是（）。

A.單位名稱(chēng)B.賬簿名稱(chēng)

C.賬戶(hù)名稱(chēng)D.啟用日期

[答疑編號(hào)049050109]

『正確答案』C

二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用

賬簿啟用登記表

名章和單位公章。

定頁(yè)碼，另加目錄，記明每個(gè)賬戶(hù)的名稱(chēng)和頁(yè)次。

三、會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則

1.準(zhǔn)確完整

根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。

2.注明記賬符號(hào)

3.書(shū)寫(xiě)留空

1/2o

4.登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水并用鋼筆書(shū)寫(xiě),

5.

（1

2

（4

6.

在登記各種賬簿時(shí)，應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得隔頁(yè)、跳行。如發(fā)生隔頁(yè)、跳行現(xiàn)象，

應(yīng)在空頁(yè)、空行處用紅色麋水劃對(duì)角線(xiàn)注銷(xiāo)，或者注明“此頁(yè)空白''或"此行空白”字樣，并由

記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽章。

7.結(jié)出余額

凡需要結(jié)出余額的賬戶(hù)，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄目?jī)?nèi)注明“借”或“貸”字樣，以示

余額的方向；對(duì)于沒(méi)有余額的賬戶(hù)，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在“余額”欄用“0”表示。

現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。

第45頁(yè)

8.過(guò)次承前

每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第

一行相關(guān)欄一（多選）

第46頁(yè)

（二）銀行存款日記賬

1.格式：

銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同。

結(jié)算憑證及編號(hào)，便于與銀行核對(duì)賬目。

2.登記方法

的先后順序進(jìn)行登記。

要點(diǎn)：登記依據(jù)（銀收）（現(xiàn)付）+

（銀付）

）。A.B.銀行存款日記賬D.銀行存款總賬

049050203］ABA.三欄式活頁(yè)賬簿B.多欄式活頁(yè)賬簿C.兩欄式訂本序時(shí)賬簿D.

三欄式訂本序時(shí)賬簿［答疑編號(hào)049050204］『正確答案JD【例題?多選題】關(guān)于銀行存款

日記賬的登記方法，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.由會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)登記B.按時(shí)間先后順序逐

日逐筆進(jìn)行登記C.每日結(jié)出存款余額D.月終計(jì)算出全月收入、支出的合計(jì)數(shù)

第47頁(yè)

［答疑編號(hào)049050205］

『正確答案』BCD

【例題?多選題】現(xiàn)金U記賬和銀行存款日記賬（）。

A.一般采用訂本式賬簿和三欄式賬頁(yè)

B.由出納人員登記

C.根據(jù)審核后的收、付款記賬憑證登記

D.逐日逐筆序時(shí)登記

[答疑編號(hào)049050206]

1.三欄式明細(xì)分類(lèi)賬。適合于那些只需要進(jìn)行金額核算的資本、債權(quán)、債務(wù)結(jié)算科目，如“應(yīng)

收賬款”、“應(yīng)付賬款”等科目的明細(xì)分類(lèi)核算。（判斷、多選）

2.多欄式明細(xì)分類(lèi)賬。適用于成本費(fèi)用類(lèi)科目的明細(xì)核算，如“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)

業(yè)外收入”、“利潤(rùn)分配”等科目的明細(xì)分類(lèi)核算。

3.數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬。適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶(hù)，如“原材

料庫(kù)存商品''等科目的明細(xì)分類(lèi)核算。

【例題?多選題】可以采用三欄式明細(xì)分類(lèi)賬核算的有（）。

第48頁(yè)

A.原材料B.實(shí)收資本

C.生產(chǎn)成本D.應(yīng)收賬款

[答疑編號(hào)049050209]

『正確答案』BD

【例題?單選題】下列做法錯(cuò)誤的是（）。

A.現(xiàn)金日記賬采用三欄式賬薄

B.庫(kù)存商品明細(xì)賬采用數(shù)量金額式賬薄

C.生產(chǎn)成本明細(xì)賬采用三欄式賬薄

D.制造費(fèi)用明細(xì)賬采用多欄式賬簿

[答疑編號(hào)049050210]

『正確答案』C

【例題?多選題】采用多欄式明細(xì)賬的有（）。

A.生產(chǎn)成本明細(xì)賬

B.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

C.制造費(fèi)用明細(xì)賬

D.本年利潤(rùn)明細(xì)賬

[答疑編號(hào)049050211]

『正確答案』ABC

）oA.實(shí)收資本明細(xì)賬

B.原材料明細(xì)賬

C.庫(kù)存商品明細(xì)賬

D.應(yīng)付賬款明細(xì)賬

[答疑編號(hào)049050212]

『正確答案』BC

II逐筆或定期匯總登記。（多選）

記。（多選）

）o

A.B.銀行存款總賬

D.銀行存款日記賬

049050213]

CD

)o

A.原材料

B.應(yīng)收賬款

C.應(yīng)付賬款

D.管理費(fèi)用

[答疑編號(hào)049050214]

『正確答案』BC

第49頁(yè)

第四節(jié)對(duì)賬

一、賬證核對(duì)

會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證核對(duì)。

一般是在II常編制憑證和記賬過(guò)程中進(jìn)行，檢查所記賬目是否正確。

二、賬賬核對(duì)

1.總分類(lèi)賬簿有關(guān)賬戶(hù)的余額核對(duì)。總分類(lèi)賬各賬戶(hù)的借方期末余額合計(jì)數(shù)與貸方期末余

額合

B.銀行存款日記賬余額與總賬余額核對(duì)

C.總賬賬戶(hù)借方發(fā)生額合計(jì)與其明細(xì)賬借方發(fā)生額合計(jì)的核對(duì)

D.總賬賬戶(hù)貸方余額合計(jì)與其明細(xì)賬貸方余額合計(jì)的核對(duì)

[答疑編號(hào)049050303]

『正確答案』A

第五節(jié)錯(cuò)賬更正方法

第50頁(yè)

賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫(xiě)。

一、劃線(xiàn)更正法（紅線(xiàn)更正法）

在結(jié)賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而記賬憑證并無(wú)錯(cuò)誤，只是過(guò)賬時(shí)不慎，純屬賬簿

記錄中的文字或數(shù)字的筆誤，應(yīng)采用劃線(xiàn)更正法予以更正。

更正的方法：先在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅色橫線(xiàn)，表示注銷(xiāo)；然后將正確的文字或

數(shù)字用藍(lán)字或黑字寫(xiě)在被注銷(xiāo)的文字或數(shù)字的上方，并由記賑人員在更正處蓋章，以明確責(zé)

任。

摘要：“沖銷(xiāo)某月某日第x號(hào)記賬憑證多記金額”

【例5-3】某企業(yè)接受投資者現(xiàn)金投資30000元，已存入銀行。誤做下列記賬憑證，并已

登記入賬。錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款50000

貸：實(shí)收資本50000

[答疑編號(hào)049050305]

『正確答案』

第51頁(yè)

更正：

第一步：用紅字（金額）編制一張更正錯(cuò)誤的記賬憑證

借：銀行存款一20000

貸：實(shí)收資本一20000

第二步：然后根據(jù)這張更正錯(cuò)誤的記賬憑證登記賬簿。

三、補(bǔ)充登記法

1.適用范圍：記賬后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額小于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸

的會(huì)計(jì)科目并無(wú)錯(cuò)誤。（金額要素少記）

2.更正方法：補(bǔ)記少記的金額

摘要：補(bǔ)記某月某日第*號(hào)記賬憑證少記金額”

【例5-4】收到某購(gòu)貨單位上月購(gòu)貨款180000金額寫(xiě)為150000元，并已登記入賬。

借：銀行存款150000

貸：應(yīng)收賬款150000

［答疑編號(hào)049050306］

［正確答案』

更正：

第一步：補(bǔ)記金額，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后，借：銀行存款30000

貸：應(yīng)收賬款30000

第二步：根據(jù)上述記賬憑證登記賬簿。）。

A.

B.

C.

D.

［答疑編號(hào)『正確答案』B

）,導(dǎo)致賬薄記錄錯(cuò)誤。

A.

B.

C.

049050308]

D

賬更正方法有（）。

A.劃線(xiàn)更正法

B.紅字更正法

C.補(bǔ)充登記法

D.重新抄寫(xiě)法

[答疑編號(hào)049050309]

r正確答案』AD

第52頁(yè)

【例題?多選題】紅字更正法通常適用的情況有（）。

A.記賬后在當(dāng)年B.紅字更正法

C.劃線(xiàn)更正法D.重新編制一張記賬憑證

[答疑編號(hào)049050311]

『正確答案』B

第六節(jié)結(jié)賬

一、結(jié)賬的程序

1.

2.

3.目）；

4.額。

二、結(jié)賬的方法

2.結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”

第53頁(yè)

-、會(huì)計(jì)賬簿的更換

會(huì)計(jì)賬簿的更換通常在新會(huì)計(jì)年度建賬時(shí)進(jìn)行。

總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。

部分明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬等，因年度內(nèi)變動(dòng)不多，新年度可不必更換賬簿。但“摘

要”欄內(nèi)，要加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記，以劃分新舊年度之間的金額。

備查賬簿可以連續(xù)使用。

第54頁(yè)

二、會(huì)計(jì)賬簿的保管

會(huì)計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)保管1年，期滿(mǎn)之后，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)編造清冊(cè)移交本

單位的檔案部門(mén)保管。

第六章賬務(wù)處理程序

概述：

賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬

務(wù)處

二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍記賬憑證賬務(wù)處理程序筒單明了、易于

理解，總分類(lèi)賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)'也務(wù)的發(fā)生情況。缺點(diǎn)：登記總分類(lèi)賬的工作量較

大。（單選）適用范圍：該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。（判斷）

【例題?單選題】記賬憑證賬務(wù)處理程序適用于（）的單位A.規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較少B.

規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較多

第55頁(yè)

C.規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較少D.規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較多[答疑編號(hào)049060101]f正確答案』

A

第二節(jié)匯總記賬憑證賑務(wù)處理程序

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬

憑證分類(lèi)編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬的?種賬務(wù)處理程序。

一、匯總記賬憑證的編制方法

匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。

（-）匯總收款憑證

1.憑證。

2.借：銀行存款100

貸：應(yīng)收賬款