個(gè)人所得稅的檢查課件

個(gè)人所得稅的檢查第一節(jié)：應(yīng)納稅額計(jì)算的檢查一、工資薪金專案的檢查

(一)工資薪金專案應(yīng)稅收入範(fàn)圍的檢查

1．應(yīng)稅收入真實(shí)性的檢查

2．應(yīng)稅收入征免範(fàn)圍界定準(zhǔn)確性的檢查

(二)

工資薪金專案費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的檢查

1．生計(jì)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)適用範(fàn)圍的檢查

2．附加費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)適用範(fàn)圍的檢查第一節(jié)：應(yīng)納稅額計(jì)算的檢查一、工資薪金專案的檢查

(三)特殊支付方式應(yīng)納稅額的檢查

1．一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金（年終加薪、勞動(dòng)分紅）應(yīng)納個(gè)人所得稅的檢查

2．從兩處或兩處以上取得工資薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅的檢查

3．一次取得較高退職費(fèi)應(yīng)納個(gè)人所得稅的檢查

4．經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金應(yīng)納個(gè)人所得稅的檢查

5．公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入應(yīng)納個(gè)人所得稅的檢查

6．特殊行業(yè)及年薪制方式下應(yīng)納個(gè)人所得稅的檢查第一節(jié)：應(yīng)納稅額計(jì)算的檢查二、個(gè)體工商業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得專案的檢查

(一)查賬徵收方法下個(gè)人所得稅的檢查

1．應(yīng)稅收入的檢查

2．扣除專案的檢查

(1)成本性支出專案的檢查

(2)期間費(fèi)用支出專案的檢查

(3)資本性費(fèi)用支出專案的檢查

(4)其他性質(zhì)支出的檢查

3．稅額計(jì)算方法的檢查第一節(jié)：應(yīng)納稅額計(jì)算的檢查二、個(gè)體工商業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得專案的檢查

(二)核定徵收方法下個(gè)人所得稅的檢查

對(duì)於採(cǎi)取定期定額徵收方法交納個(gè)人所得稅的個(gè)體業(yè)戶，檢查時(shí)注意該業(yè)戶在發(fā)生停業(yè)、複業(yè)情況時(shí)是否辦理了停業(yè)、複業(yè)登記，停業(yè)期間是否發(fā)生應(yīng)納稅業(yè)務(wù)而未納稅的行為；對(duì)於採(cǎi)取核定應(yīng)稅所得率方法納稅的業(yè)戶，應(yīng)檢查其所適用的應(yīng)稅所得率是否符合稅法規(guī)定，如納稅人經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，應(yīng)檢查其是否存在未按主營(yíng)業(yè)務(wù)統(tǒng)一適用應(yīng)稅所得率，從而逃避納稅的行為。

(三)特殊經(jīng)營(yíng)方式下個(gè)人所得稅的檢查

1．計(jì)程車從業(yè)者個(gè)人所得稅的檢查

2．律師事務(wù)所個(gè)人所得稅的檢查第一節(jié)：應(yīng)納稅額計(jì)算的檢查三、承包、承租企事業(yè)單位所得專案的檢查

(一)承包後未改變企業(yè)性質(zhì)的檢查

1．承包收入的檢查

2．費(fèi)用扣除的檢查

(二)

承包後改變企業(yè)性質(zhì)的檢查納稅人承包後將被承包企業(yè)改變?yōu)閭€(gè)體業(yè)戶性質(zhì)的，其取得的承包、承租所得，稅額計(jì)算方法及檢查方法同個(gè)體工商業(yè)戶。第一節(jié)：應(yīng)納稅額計(jì)算的檢查四、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)及財(cái)產(chǎn)租賃所得項(xiàng)目的檢查

(一)勞務(wù)報(bào)酬所得專案的檢查

1．勞務(wù)報(bào)酬收入的檢查

2．加成計(jì)稅的檢查

(二)

稿酬所得專案的檢查

1．稿酬收入的檢查

2．減征計(jì)稅的檢查第一節(jié)：應(yīng)納稅額計(jì)算的檢查四、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)及財(cái)產(chǎn)租賃所得項(xiàng)目的檢查

(三)特許權(quán)使用費(fèi)所得專案的檢查

1．特許權(quán)使用費(fèi)收入的檢查

2．費(fèi)用扣除的檢查

(四)

財(cái)產(chǎn)租賃所得專案的檢查

1．財(cái)產(chǎn)租賃收入的檢查

2．費(fèi)用扣除的檢查

(五)

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得專案的檢查

1．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的檢查

2．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓成本與費(fèi)用的檢查第一節(jié)：應(yīng)納稅額計(jì)算的檢查四、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)及財(cái)產(chǎn)租賃所得項(xiàng)目的檢查

(六)利息、股息、紅利所得與偶然所得專案的檢查

1．利息、股息、紅利所得專案的檢查

2．偶然所得專案的檢查

(七)

境外所得應(yīng)納稅額的檢查

1．注意當(dāng)期扣除的實(shí)際繳納的外國(guó)個(gè)人所得稅，是否符合稅法規(guī)定的與已納稅額中較小者

2．納稅人抵免限額的計(jì)算是否符合我國(guó)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)及稅率，有無(wú)一次畸高勞務(wù)報(bào)酬收入未加成計(jì)算

3．檢查納稅人提供的在境外已納外國(guó)個(gè)人所得稅證明，是否為證明原件及是否為本年度內(nèi)已納稅額第二節(jié)：個(gè)人所得稅徵收管理的檢查一、自行申報(bào)納稅方法的檢查

(一)自行申報(bào)方法下納稅義務(wù)人的檢查

1．沒(méi)有代扣代繳義務(wù)人的個(gè)體業(yè)戶、獨(dú)資企業(yè)和合夥企業(yè)，是否一律按期辦理了自行申報(bào)納稅手續(xù)。

2．未按期申報(bào)的納稅人，應(yīng)調(diào)查原因，如屬特殊原因不能按期申報(bào)的，檢查其原因是否符合延期申報(bào)條件。

3．對(duì)於符合延期申報(bào)條件的，應(yīng)分析該納稅人是否及時(shí)辦理了延期申報(bào)手續(xù)，有無(wú)書面申請(qǐng)，如果未辦理延期申報(bào)手續(xù)，又不納稅的，檢查其是否繳納了滯納金，或滯納金的計(jì)算是否正確，有無(wú)少計(jì)滯納日數(shù)、虛減滯納稅款的現(xiàn)象。

(二)

自行申報(bào)方法下申報(bào)方式的檢查

對(duì)於納稅人採(cǎi)取直接申報(bào)方法納稅的，應(yīng)檢查有無(wú)納稅人因納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款，便未申報(bào)納稅的情況。

第二節(jié)：個(gè)人所得稅徵收管理的檢查二、代扣代繳納稅方法的檢查

(一)

代扣代繳方法下納稅義務(wù)人的檢查

1．納稅人是否存在支付應(yīng)稅收入但沒(méi)有代扣代繳稅款義務(wù)，卻擅自代扣代繳個(gè)人所得稅的現(xiàn)象。

2．通過(guò)檢查支付單位的有關(guān)報(bào)酬支付清單及有關(guān)成本、費(fèi)用帳戶，看有無(wú)雖然支付了應(yīng)稅收入但卻隱瞞或變相分解收入額度，協(xié)助納稅人逃稅的現(xiàn)象。

3．檢查支付單位會(huì)計(jì)帳戶，看有無(wú)以實(shí)物或有價(jià)證券支付個(gè)人收入，而沒(méi)有代扣代繳個(gè)人所得稅的情況。

4．檢查行政事業(yè)機(jī)關(guān)向工作人員發(fā)放工資以外的所得時(shí)，是否與財(cái)政部門發(fā)放的工資薪金合併計(jì)稅，並就應(yīng)納稅總額與財(cái)政機(jī)關(guān)已經(jīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅額的差額部分補(bǔ)充代扣代繳個(gè)人所得稅額。第二節(jié)：個(gè)人所得稅徵收管理的檢查二、代扣代繳納稅方法的檢查

(二)

代扣代繳方法下納稅義務(wù)人法律責(zé)任的檢查

1．注意查看其是否在扣繳義務(wù)發(fā)生的10日內(nèi)，依法按稅種設(shè)立了代扣代繳稅年款賬簿，上繳稅款時(shí)是否向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表》等相關(guān)內(nèi)容。

2．檢查扣繳義務(wù)人是否依法設(shè)立了辦稅人員，辦稅人員發(fā)生變動(dòng)時(shí)，是否報(bào)告了稅務(wù)機(jī)關(guān)，有無(wú)辦稅人員未依法辦稅而單位法人代表和財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人拒絕承擔(dān)責(zé)任的情況。

3．檢查扣繳義務(wù)人有無(wú)代扣代繳稅款後，未向納稅人開具合法代扣稅款憑證，也未通過(guò)一定方式告知納稅人的現(xiàn)象。

4．對(duì)於未履行代扣代繳義務(wù)的代扣代繳義務(wù)人，應(yīng)檢查其是否承擔(dān)了應(yīng)扣未扣稅款50%到3倍的稅款。第二節(jié)：個(gè)人所得稅徵收管理的檢查二、代扣代繳納稅方法的檢查

(二)

代扣代繳方法下稅義務(wù)人法律責(zé)任的檢查

5．對(duì)於未按稅法規(guī)定代扣代繳稅款、