2024年稅務(wù)考試-企業(yè)稅收籌劃筆試參考題庫含答案

“人人文庫”水印下載源文件后可一鍵去除，請(qǐng)放心下載?。▓D片大小可任意調(diào)節(jié)）2024年稅務(wù)考試-企業(yè)稅收籌劃筆試參考題庫含答案“人人文庫”水印下載源文件后可一鍵去除，請(qǐng)放心下載！第1卷一.參考題庫(共75題)1.規(guī)避營業(yè)稅納稅義務(wù)可以采取哪些方法？2.企業(yè)無意中違反稅法而招致的稅務(wù)處罰與偷稅有什么區(qū)別和聯(lián)系？3.下列支出屬于轉(zhuǎn)移性性支出的有（）A、教育事業(yè)支出B、衛(wèi)生事業(yè)支出C、捐贈(zèng)支出D、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出4.某商場（一般納稅人）采取“以舊換新”方式銷售電冰箱。5月30日向顧客銷售1臺(tái)電冰箱，零售價(jià)4680元；顧客舊冰箱作價(jià)120元，商場收取現(xiàn)金4560元。則該項(xiàng)交易的銷項(xiàng)稅額為（）元。A、680B、662.56C、795.6D、775.25.從形成原因看，納稅人額外稅負(fù)可以分為哪幾類？納稅人怎樣避免為稅收征管機(jī)關(guān)的非規(guī)范性行為“買單”？6.合伙企業(yè)的投資者李某以企業(yè)的資金為其家庭購買汽車，該該項(xiàng)支出應(yīng)按（）計(jì)征個(gè)人所得稅。A、工資薪金所得B、承包轉(zhuǎn)包所得C、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營D、利息、股息、紅利所得7.某商場2某年5月1日以“買一贈(zèng)一”方式銷售貨物，所贈(zèng)貨物（）。A、應(yīng)繳納增值稅B、不繳納增值稅C、應(yīng)繳納營業(yè)稅D、增值稅、營業(yè)稅均不繳納8.根據(jù)契約理論，政府和其他契約方一樣，稅收收入的增加是政府的唯一政策目標(biāo)。9.納稅人出租財(cái)產(chǎn)取得的租賃收入，計(jì)算征稅時(shí)，除可以依法減去規(guī)定費(fèi)用和有關(guān)稅費(fèi)外，還準(zhǔn)予限額扣除實(shí)際開支的修繕費(fèi)用。10.深圳市福田區(qū)一私營公司主要從事投資、融資、證券交易等業(yè)務(wù)，因多方原因，于2005年下半年開始申請(qǐng)注銷。稅務(wù)機(jī)關(guān)就其經(jīng)營期間的賬務(wù)展開稽查，查出其向另一家公司的借款及支付的利息費(fèi)用，未索取發(fā)票和銀行利息單入賬，而是以對(duì)方開具的收據(jù)入賬。稅務(wù)機(jī)關(guān)遂做出調(diào)整應(yīng)納企業(yè)所得稅的規(guī)定，并對(duì)其處以一倍罰款，責(zé)令其繳納應(yīng)補(bǔ)稅款、罰款、滯納金合計(jì)50萬元。該企業(yè)強(qiáng)調(diào)可以通過銀行提供的信息確認(rèn)這筆借款和利息的真實(shí)性。但稅務(wù)人員認(rèn)為，銀行提供的信息只能反映資金的流向，不能作為稅前扣除的依據(jù)。你認(rèn)為該企業(yè)的行為是否為偷稅？11.劉某是某地有名的文化人，隔幾天就在某報(bào)刊上發(fā)表文章，篇酬1000元，平均1個(gè)月10篇。假定其月收入10000萬元既定的情況下，如下4種選擇的個(gè)人所得稅負(fù)最輕的是（）。A、正式記者B、自由撰稿人，文章分篇發(fā)表C、與報(bào)社訂協(xié)議，按報(bào)社要求提供文章D、自由撰稿人，文章連載12.以下存在關(guān)稅籌劃空間的是（）。A、關(guān)稅優(yōu)惠政策B、完稅價(jià)格C、原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)D、進(jìn)出口方式13.如果企業(yè)在被個(gè)人承包后改變性質(zhì)為個(gè)體工商戶的話，那么，承包、承租經(jīng)營者就可以免交（），節(jié)省部分稅款，使得總體收益最大化。A、企業(yè)所得稅B、個(gè)人所得稅C、營業(yè)稅D、城建稅14.子公司和分公司在企業(yè)所得稅和流轉(zhuǎn)稅的稅收待遇上有何差別？15.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給上述人員工資的（）加計(jì)扣除。A、10%B、20%C、50%D、100%16.納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動(dòng)。17.小型微利企業(yè)有什么認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)？如何利用小型微利企業(yè)稅收待遇進(jìn)行稅收籌劃？18.房產(chǎn)稅有從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種方式。19.從事糧食、蔬菜、肉類、水果等農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)和服務(wù)的企業(yè)（）。A、免繳企業(yè)所得稅B、企業(yè)所得稅“三免三減半”C、減半繳納企業(yè)所得稅D、不享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠20.所得稅中的累進(jìn)稅率對(duì)稅收籌劃具有很大的吸引力，這主要是由于所得稅中的累進(jìn)稅率設(shè)計(jì)使得高、低邊際稅率相差巨大。21.稅收籌劃的主要目的是什么？為什么有效的稅收籌劃并不等于稅負(fù)最小化？22.如何利用包裝物的計(jì)稅規(guī)定進(jìn)行稅收籌劃？23.行郵稅的稅率檔次為（）。A、50%B、20%C、15%D、10%24.玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建筑物均應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。25.對(duì)于個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬，若屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，其收入“次”數(shù)的確定辦法是（）A、以取得收入時(shí)為一次B、以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次C、以一個(gè)季度內(nèi)取得的收入為一次D、以事項(xiàng)完成后取得的所有收入合并為一次26.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。27.當(dāng)國債的票面利率高于市場利率時(shí)，通常采用的發(fā)行方式是（）A、折價(jià)發(fā)行B、平價(jià)發(fā)行C、溢價(jià)發(fā)行D、定價(jià)發(fā)行28.財(cái)政分配的主體是（）A、個(gè)人B、家庭C、企業(yè)D、政府29.某房地產(chǎn)開發(fā)公司開展多種經(jīng)營，本年發(fā)生如下業(yè)務(wù)，請(qǐng)分析該公司下述業(yè)務(wù)有沒有稅收籌劃空間？應(yīng)如何籌劃？別墅小區(qū)由江南建筑公司承建，工程總價(jià)款4000萬元（含設(shè)施款）。30.企業(yè)的下列所得屬于不征稅收入的是（）A、銷售貨物收入B、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入C、特許權(quán)使用費(fèi)收入D、財(cái)政撥款31.某科研人員擁有一項(xiàng)專利，想憑借此項(xiàng)專利創(chuàng)辦自己的公司，但又苦于沒有資金。此時(shí)有一位私營企業(yè)主想購買此項(xiàng)專利，通過協(xié)商后，雙方議定此項(xiàng)專利的價(jià)值為10萬元。但即使取得這10萬元，在繳納個(gè)人所得稅后該研究人員創(chuàng)辦公司的資金就仍然不足。請(qǐng)問你有更好的建議嗎？32.稅收籌劃績效評(píng)估需要關(guān)注考核的軟指標(biāo)包括（）。A、銷售額B、營業(yè)收入C、利潤額D、協(xié)作關(guān)系的好壞33.稅收籌劃的目標(biāo)就是稅收最少化。34.下列關(guān)于財(cái)產(chǎn)租賃所得的征稅的說法不正確的是（）A、財(cái)產(chǎn)租賃收入扣除費(fèi)用包括稅費(fèi)、修繕費(fèi)、法定扣除標(biāo)準(zhǔn)B、財(cái)產(chǎn)租賃收入不得扣除任何費(fèi)用C、財(cái)產(chǎn)租賃所得將一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次D、法定扣除標(biāo)準(zhǔn)為800元或20%35.稅收管轄權(quán)是指主權(quán)國家根據(jù)其法律所擁有和行使的征稅權(quán)力。36.根據(jù)世界各國稅法的通常做法及我國稅法的一般規(guī)定，下列關(guān)于子公司與分公司稅收待遇的闡述錯(cuò)誤的是（）。A、子公司不是獨(dú)立的法人實(shí)體，在設(shè)立公司的所在國被視為居民納稅人，通常要承擔(dān)與該國的其他居民公司一樣的全面納稅義務(wù)B、母公司所在國的稅收法規(guī)對(duì)子公司同樣具有約束力，除非它們所在國之間締結(jié)的雙邊稅收協(xié)定有特殊的規(guī)定C、分公司是獨(dú)立的法人實(shí)體，在設(shè)立分公司的所在國被視為非居民納稅人，其所發(fā)生的利潤與虧損與總公司合并計(jì)算，即人們通稱的“合并報(bào)表”D、分公司與總公司經(jīng)營成果的合并計(jì)算，所影響的是居住國的稅收負(fù)擔(dān)，至于作為分公司所在的東道國，照樣要對(duì)歸屬于分公司本身的收入課稅E、子公司作為非居民納稅人，而分公司作為居民納稅人，兩者在東道國的稅收待遇上有很大差別，通常情況下，前者承擔(dān)無限納稅義務(wù)，后者承擔(dān)有限納稅義務(wù)37.娛樂業(yè)的營業(yè)稅稅率高達(dá)20%，請(qǐng)分析是否存在稅收籌劃的空間。38.混合銷售行為和兼營行為的稅務(wù)處理有什么區(qū)別？哪種情況下應(yīng)該將混合銷售行為轉(zhuǎn)化為兼營行為？哪種情況下又應(yīng)該將兼營行為轉(zhuǎn)化為混合銷售？39.實(shí)行公司制的企業(yè)，其所得稅的稅負(fù)比實(shí)行合伙制的企業(yè)低。40.采用折扣銷售等方式，是否在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上注明銷售額和折扣額，不僅影響流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅負(fù)，而且會(huì)影響企業(yè)所得稅稅負(fù)。41.年應(yīng)稅所得額不超過30萬元，符合條件的小型微利企業(yè)適用20%的所得稅率。42.簡述消費(fèi)稅納稅人籌劃原理。43.企業(yè)分立或兼并對(duì)企業(yè)所得稅稅基有什么影響？它們有哪些稅收籌劃的價(jià)值？44.代購代銷有幾種方式？各方式下應(yīng)如何繳納流轉(zhuǎn)稅？從稅收籌劃的角度看，企業(yè)應(yīng)該如何選擇對(duì)其有利的代購代銷方式？45.任何消費(fèi)品的包裝物不作價(jià)銷售而是收取押金，此項(xiàng)押金則應(yīng)該并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額計(jì)繳消費(fèi)稅。46.銷售自來水、天然氣適用的增值稅稅率為17%。47.銷售者將自產(chǎn)、委托加工和購買的貨物用于實(shí)物折扣的，則該實(shí)物款可以從貨物銷售額中減除，按照折扣后的余額作為計(jì)稅金額。48.根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，鉆石及鉆石飾品消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)在（）A、生產(chǎn)環(huán)節(jié)B、委托加工環(huán)節(jié)C、零售環(huán)節(jié)D、進(jìn)口環(huán)節(jié)49.政府無償?shù)膯畏矫尜Y金支付，沒有得到相應(yīng)的商品和服務(wù)是（）A、挖潛改造支出B、國防支出C、購買性支出D、轉(zhuǎn)移性支出50.自行加工消費(fèi)品比委托加工消費(fèi)品要承擔(dān)的消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)小。51.A國一家公司原打算在B國擁有—家子公司，但B國要對(duì)B國公司匯往A國的股息征收較高的30％的預(yù)提稅。B國與C國締結(jié)有相互減按8％征收股息預(yù)提稅的稅收協(xié)定，A國與C國締結(jié)也簽訂相互減按8％征收股息預(yù)提稅條款的稅收協(xié)定。請(qǐng)問如果A國這家公司預(yù)期B國子公司將有大量股息匯出，這家公司如何進(jìn)行稅收籌劃才能降低預(yù)提稅負(fù)擔(dān)？52.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12％的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)稅前扣除。53.符合（）條件的納稅人，可以得到契稅的減免稅優(yōu)惠。A、社會(huì)團(tuán)體承受土地、房屋，用于科研B、事業(yè)單位承受房屋，用于醫(yī)療C、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房D、因不可抗力滅失住房而重新購買住房的54.我國個(gè)人所得稅有哪些特點(diǎn)？這些特點(diǎn)對(duì)稅收籌劃有哪些影響？55.某酒廠主要生產(chǎn)糧食白酒，每年都有比較固定的客戶到工廠直接購買，銷售量大約有5000箱（每箱12瓶，每瓶500克），每箱對(duì)外銷售價(jià)格800元。請(qǐng)問，如何進(jìn)行該廠的消費(fèi)稅籌劃？56.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生連續(xù)虧損的，應(yīng)先虧先補(bǔ)，按順序連續(xù)計(jì)算彌補(bǔ)虧損期。57.簡單介紹我國增值稅優(yōu)惠的類型及優(yōu)惠力度？如何充分利用增值稅優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃？58.在貨物進(jìn)口以后發(fā)生的基建、安裝、維修和技術(shù)服務(wù)費(fèi)用，無論如何也不能記入完稅價(jià)格中去。59.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。60.單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，不能視同銷售貨物的是（）A、將購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶B、將購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者C、將購進(jìn)的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)D、將購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人61.根據(jù)營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)屬于（）的征稅范圍。A、郵電通信業(yè)稅目中的郵政業(yè)B、金融保險(xiǎn)業(yè)稅目中的金融業(yè)C、服務(wù)業(yè)稅目中的代理業(yè)D、服務(wù)業(yè)稅目中的其他服務(wù)業(yè)62.在整個(gè)籌劃過程中，首要的環(huán)節(jié)就是（）。A、人員管理B、組織管理C、信息收集D、績效評(píng)估63.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的所得稅采用累進(jìn)稅率，通過（）可以使原本適用高稅率的企業(yè)，分化成兩個(gè)或者兩個(gè)以上適用低稅率的企業(yè)，從而降低企業(yè)的總體稅負(fù)。A、清算B、合并C、分立D、解散64.有關(guān)“有獎(jiǎng)銷售”與“買一送一”的下列說法不正確是（）。A、“獎(jiǎng)勵(lì)”部分不需要視同銷售計(jì)算增值稅，而“贈(zèng)送”部分要視同銷售計(jì)算增值稅B、“獎(jiǎng)勵(lì)”和“贈(zèng)送”部分都不需要視同銷售計(jì)算增值稅、企業(yè)所得稅C、“獎(jiǎng)勵(lì)”和“贈(zèng)送”部分都要視同銷售計(jì)算增值稅、企業(yè)所得稅D、“獎(jiǎng)勵(lì)”部分不需要視同銷售計(jì)算所得稅，而“贈(zèng)送”部分要視同銷售計(jì)算企業(yè)所得稅65.納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種形式（）。A、意識(shí)形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)B、經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)C、政策性風(fēng)險(xiǎn)D、操作性風(fēng)險(xiǎn)66.稅收籌劃中，應(yīng)選擇稅負(fù)彈性小的稅種作為稅收籌劃的重點(diǎn)，稅負(fù)彈性越小，稅收負(fù)擔(dān)就越輕，主動(dòng)適用該稅種會(huì)使得稅收籌劃的利益越大。67.深圳市福田區(qū)一私營公司主要從事投資、融資、證券交易等業(yè)務(wù)，因多方原因，于2005年下半年開始申請(qǐng)注銷。稅務(wù)機(jī)關(guān)就其經(jīng)營期間的賬務(wù)展開稽查，查出其向另一家公司的借款及支付的利息費(fèi)用，未索取發(fā)票和銀行利息單入賬，而是以對(duì)方開具的收據(jù)入賬。稅務(wù)機(jī)關(guān)遂做出調(diào)整應(yīng)納企業(yè)所得稅的規(guī)定，并對(duì)其處以一倍罰款，責(zé)令其繳納應(yīng)補(bǔ)稅款、罰款、滯納金合計(jì)50萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理是否正確？68.我國現(xiàn)行稅制中有哪些稅種？各類稅又有哪些特點(diǎn)？這與稅收籌劃有什么聯(lián)系？69.2007年小張畢業(yè)后在上海某單位工作，每月從單位獲得工資、薪金所得為4000元，但不提供住房，小張不得不每月花1000元在外面租房居住，同時(shí)要花費(fèi)交通費(fèi)200元，電話費(fèi)300元。請(qǐng)問小張的收入可以進(jìn)行稅收籌劃嗎？70.下列屬于營業(yè)稅混合銷售行為的有（）A、工廠銷售貨物的同時(shí)負(fù)責(zé)送貨上門B、商場賣貨并負(fù)責(zé)調(diào)試C、培訓(xùn)公司負(fù)責(zé)培訓(xùn)勞務(wù)的同時(shí)銷售書本D、卡拉OK歌廳供應(yīng)小點(diǎn)心71.銷售額是納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括收取的銷項(xiàng)稅額。72.利用捐贈(zèng)來進(jìn)行個(gè)人所得稅籌劃時(shí)要注意哪些方面？73.下列營業(yè)額中，屬于營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）A、銀行一般貸款業(yè)務(wù)的利息收入B、金融商品轉(zhuǎn)讓收入C、銀行一般貸款業(yè)務(wù)的利息收入減去存款利息支出的差額D、金融產(chǎn)品買賣的差價(jià)收入74.不受比例限制可以按實(shí)際發(fā)生數(shù)在企業(yè)所得稅前扣除的是（）。A、職工福利費(fèi)B、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)C、業(yè)務(wù)招待費(fèi)D、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)75.在免稅期，存貨計(jì)價(jià)方法采用先進(jìn)先出法比采用加權(quán)平均法的更有利。第2卷一.參考題庫(共75題)1.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列收入應(yīng)計(jì)征營業(yè)稅的有（）A、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)取得的收入B、殘疾人本人提供的應(yīng)稅勞動(dòng)C、郵政部門銷售集郵產(chǎn)品取得的收入D、建筑企業(yè)在提供建筑勞務(wù)時(shí)向建設(shè)單位收取的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)2.下列屬于按照“福利化”方法進(jìn)行個(gè)人所得稅稅收籌劃的是（）。A、將納稅人一部分現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為免費(fèi)提供住房或僅收取部分租金B(yǎng)、由企業(yè)支付旅游費(fèi)用，提供假期旅游津貼，同時(shí)降低個(gè)人的薪金C、將工資薪金所得轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報(bào)酬所得，以主動(dòng)適用較低的邊際稅率D、將現(xiàn)金獎(jiǎng)金轉(zhuǎn)換為由企業(yè)締結(jié)合約購買水、電、煤氣、電話等公用設(shè)施和服務(wù)，并免費(fèi)提供給職工3.消費(fèi)稅在征收過程中存在重復(fù)征稅嗎？如果存在，請(qǐng)問如何避免？4.某房地產(chǎn)開發(fā)公司開展多種經(jīng)營，本年發(fā)生如下業(yè)務(wù)，請(qǐng)分析該公司下述業(yè)務(wù)有沒有稅收籌劃空間？應(yīng)如何籌劃？為江南建筑公司介紹一工程項(xiàng)目，合同金額1000萬元，江南建筑公司支付中介費(fèi)60萬元。5.消費(fèi)稅采用單環(huán)節(jié)征收，利用這一特點(diǎn)可以應(yīng)用哪些稅收籌劃基本策略？6.縮小營業(yè)稅稅基的籌劃方法可否結(jié)合增值稅籌劃一并進(jìn)行？請(qǐng)舉例說明。7.納稅人籌劃可選擇的企業(yè)組織形式有（）。A、個(gè)體工商戶B、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)C、合伙企業(yè)D、公司制企業(yè)8.公司企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)繳納所得稅有什么區(qū)別？納稅人應(yīng)該如何選擇？9.下列屬于增值稅征稅范圍的有（）A、銷售熱力B、進(jìn)口天然氣C、家電維修部進(jìn)行洗衣機(jī)維修D(zhuǎn)、咨詢公司提供咨詢10.企業(yè)稅收籌劃必須在納稅義務(wù)發(fā)生之后，通過對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程的規(guī)劃與控制來進(jìn)行。11.生產(chǎn)企業(yè)將委托加工收回的貨物用于（）的，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算繳納增值稅。A、在建工程B、職工福利設(shè)施C、分配給投資者D、生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品12.個(gè)體工商戶不適用增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)的稅收優(yōu)惠。13.下列支付的運(yùn)費(fèi)中不允許計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）A、銷售自產(chǎn)小汽車支付的運(yùn)輸費(fèi)用B、外購氣體支付的運(yùn)輸費(fèi)用C、外購職工福利用品的運(yùn)輸費(fèi)用D、向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)用14.簡述政策哭訴法、政策利用法和政策規(guī)避法的含義。15.納稅人達(dá)到少繳稅款的手段只有合法的節(jié)稅。16.如果從屬分支機(jī)構(gòu)所在地的稅率比在華總公司的負(fù)擔(dān)稅率要低，那么在扭虧為盈之后，跨國公司就需要考慮將該從屬機(jī)構(gòu)改設(shè)為子公司，以便享受到低稅率和新建企業(yè)的稅收優(yōu)惠。17.下列應(yīng)稅消費(fèi)品，已改在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的有（）A、化妝品B、高檔手表C、金銀首飾D、鉆石及鉆石飾品18.企業(yè)因管理不慎，購自農(nóng)場的一批糧食，其賬面價(jià)值17400元，作待處理損失處理，則按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。A、3366元B、2574元C、2600元D、1980元19.納稅人的下列行為中，屬于合法行為的是（）。A、自然人稅收籌劃B、企業(yè)法人逃避繳納稅款C、國際避稅D、非暴力抗稅20.政策規(guī)避法主要包括（）。A、轉(zhuǎn)讓定價(jià)法B、價(jià)格拆分法C、臨界點(diǎn)利用法D、膨脹成本法21.按稅收籌劃供給主體的不同，稅收籌劃可分為（）。A、自行稅收籌劃B、法人稅收籌劃C、委托稅收籌劃D、自然人稅收籌劃E、生產(chǎn)經(jīng)營中稅收籌劃22.水塔和圍墻這類建筑不征房產(chǎn)稅。23.順法意識(shí)的避稅行為也屬于納稅籌劃的范圍。24.完稅價(jià)格的高低決定了關(guān)稅的輕重，而完稅價(jià)格的確定是關(guān)稅彈性較大的一環(huán)，所以，關(guān)稅籌劃的另一個(gè)切入點(diǎn)就是合理控制完稅價(jià)格。25.下列關(guān)于我國個(gè)人所得稅法中對(duì)利息、股息和紅利所得設(shè)定的稅收優(yōu)惠說法錯(cuò)誤的是（）。A、個(gè)人取得的國債和國有金融企業(yè)發(fā)行的債券利息所得免稅B、國家發(fā)行的金融債券利息所得免稅C、個(gè)人持有中國鐵路建設(shè)債券而取得的利息所得免稅D、對(duì)個(gè)人投資者買賣基金單位獲得的差價(jià)收入，在對(duì)個(gè)人買賣股票的差價(jià)收入未恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以前，暫不征收個(gè)人所得稅E、對(duì)投資者從基金分配中獲得的國債利息和個(gè)人買賣股票差價(jià)收入，在國債利息收入和個(gè)人買賣股票差價(jià)收入未恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以前，暫不征收個(gè)人所得稅26.從價(jià)計(jì)征的商品，稅額隨商品或生產(chǎn)要素價(jià)格的高低而彼此不同，商品或生產(chǎn)要素昂貴，加價(jià)稅額必然亦大，反之，價(jià)格越低廉，加價(jià)稅額亦微小。27.下列哪種情況不是企業(yè)盈虧抵補(bǔ)稅收籌劃可使用的方法。（）A、提前確認(rèn)收入B、提前列支費(fèi)用C、利用企業(yè)重組D、充分利用虧損彌補(bǔ)政策28.談?wù)勀銓?duì)充分利用稅收優(yōu)惠政策策略進(jìn)行稅收籌劃的理解？29.財(cái)政分配的目的是為了滿足（）A、企業(yè)需要B、市場需要C、社會(huì)公共需要D、私人需要30.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額，沒有任何扣除項(xiàng)目，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅。31.下列情況中，不能利用遞延納稅法推遲繳納印花稅的是（）。A、按銷售合同的一定比例收取轉(zhuǎn)讓收入的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同B、按實(shí)現(xiàn)利潤分成的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同C、確定轉(zhuǎn)讓金額的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同D、只規(guī)定了月租金標(biāo)準(zhǔn)而無租賃期限的財(cái)產(chǎn)租賃合同32.每月均衡發(fā)工資可以最大限度的降低個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)。33.稅收籌劃的意義是什么？34.在其他情況相同的條件下，不同的企業(yè)組織形式會(huì)導(dǎo)致不同的稅負(fù)。35.下列產(chǎn)品中屬于純公共產(chǎn)品的是（）A、國防B、森林C、收費(fèi)的博物館D、收費(fèi)的高速公路E、草原36.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的收入項(xiàng)目是由企業(yè)獲取時(shí)稅收負(fù)擔(dān)輕還是由投資人個(gè)人獲取時(shí)稅收負(fù)擔(dān)更輕呢？這里面有無稅收籌劃的可能性和必要性？如果要進(jìn)行稅收籌劃，可否總結(jié)出一般規(guī)律？37.當(dāng)投資企業(yè)開辦初期虧損的可能性較大時(shí)，可采取總分公司形式，因分公司的虧損可以直接沖減總公司的盈利。38.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。39.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)購貨方在真實(shí)交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時(shí)，符合規(guī)定的處理方式是（）A、對(duì)購貨方不以偷稅罪論處，并依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B、對(duì)購貨方不以偷稅罪論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C、購貨方不能重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅罪論處D、供貨方能夠重新從購貨方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅罪論處40.企業(yè)所得稅法規(guī)定，虧損彌補(bǔ)期限須自虧損年度的下一年度起連續(xù)5年不間斷地計(jì)算。41.某生產(chǎn)企業(yè)簽訂一銷售合同，銷售一批增值稅應(yīng)稅貨物，合同規(guī)定貨款分三次分期支付。則該項(xiàng)銷售行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）A、簽訂合同之時(shí)B、合同約定的收款之日C、最后一次收取貨款時(shí)D、生產(chǎn)企業(yè)自行決定42.節(jié)稅與風(fēng)險(xiǎn)并存，節(jié)稅越多的方案往往也是風(fēng)險(xiǎn)最大的方案。43.國家憑借所有權(quán)取得的財(cái)政收入是（）A、稅收收入B、公債收入C、國有資產(chǎn)收益D、收費(fèi)收入44.在經(jīng)營期間，境外企業(yè)往往出現(xiàn)虧損，分公司的虧損可以抵沖總公司的利潤，減輕稅收負(fù)擔(dān)。45.某化妝品廠下設(shè)以非獨(dú)立核算門市部，每年該廠向門市部移送化妝品1萬套，每套單價(jià)500元，門市部銷售單價(jià)550元，（以上均為含消費(fèi)稅價(jià)）。如化妝品廠將該門市部分立，使其具備獨(dú)立納稅人身份，則每年可節(jié)消費(fèi)稅（）。（化妝品消費(fèi)稅稅率30%）A、21.42萬元B、15萬元C、11.54萬元D、12.72萬元46.某國有企業(yè)2011年度銷售收入1000萬元，當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬元，則該企業(yè)當(dāng)年可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是（）萬元。A、40B、5C、24D、3047.請(qǐng)指出累進(jìn)稅率和比例稅率下的稅收籌劃方法的區(qū)別。48.簡述納稅籌劃的步驟。49.下列屬于視同銷售貨物，應(yīng)計(jì)算增增值稅銷項(xiàng)稅額的是（）A、某生產(chǎn)企業(yè)外購鋼材用于擴(kuò)建廠房B、某廠家委托商店代銷家具C、某運(yùn)輸企業(yè)購買棉大衣用于集體福利D、某歌廳購買一批飲料用于銷售50.房屋出租行為如何規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)？51.根據(jù)《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，構(gòu)成城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）A、實(shí)際繳納的增值稅稅額B、實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額C、實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額D、實(shí)際繳納的所得稅稅額52.覆蓋面越大的稅種其稅負(fù)差異越大。53.個(gè)人轉(zhuǎn)讓、交換自有居住用房，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)同意，可免征土地增值稅。54.稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅和司法機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)案件的審理，都必須以立法機(jī)關(guān)制定的憲法和現(xiàn)行法律為依據(jù)。55.某施工企業(yè)自行建造一棟商品房，建成后銷售給某公司。該項(xiàng)業(yè)務(wù)適用的營業(yè)稅政策是（）A、不繳納營業(yè)稅B、僅按“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅C、僅按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目繳納營業(yè)稅D、自建行為按“建筑業(yè)”繳納營業(yè)稅；銷售行為按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”繳納營業(yè)稅56.下列各項(xiàng)中，不是稅收法定性原則的基本內(nèi)容的是（）。A、征稅合理B、依法稽征C、課稅要素明確D、課稅要素法定57.為什么選擇合理的加工方式可以減少消費(fèi)稅應(yīng)納稅額？58.稅務(wù)籌劃只對(duì)納稅人有利，對(duì)國家沒有任何益處。59.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在銷售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)算土地增值稅時(shí)，經(jīng)常要代其他部門收取一些費(fèi)用。無論采取哪種代收方式，始終不變的是（）。A、轉(zhuǎn)讓收入額B、可扣除項(xiàng)目金額C、增值額D、土地增值稅稅額60.關(guān)于稅收籌劃中的稅基轉(zhuǎn)嫁法，下列說法正確的是（）。A、稅基轉(zhuǎn)嫁法是根據(jù)課稅范圍的大小、寬窄實(shí)行的不同稅負(fù)轉(zhuǎn)移方法B、一般來說，在課稅范圍比較廣的情況下，正面、直接的稅負(fù)轉(zhuǎn)移就要容易些，這時(shí)的稅收轉(zhuǎn)移可稱為積極性的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁C、在課稅范圍比較窄的時(shí)候，直接地進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)移便會(huì)遇到強(qiáng)有力的阻礙，納稅人不得不尋找間接轉(zhuǎn)嫁的方法，這時(shí)的稅收轉(zhuǎn)嫁就可以稱為消極的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁D(zhuǎn)、積極稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃的條件是，所征稅種遍及某一大類商品而不是某一種商品E、消極性稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的情況是僅對(duì)某類商品中的某一種商品開征特定的稅，此時(shí)直接意義上的稅負(fù)轉(zhuǎn)移就難以實(shí)現(xiàn)61.企業(yè)從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目的投資經(jīng)營所得，自該項(xiàng)目取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，享受的優(yōu)惠政策可以概括為（）A、一免兩減半B、兩免三減半C、三免三減半D、五免五減半62.下列哪些不屬于稅收籌劃的特點(diǎn)？（）A、合法性B、風(fēng)險(xiǎn)性C、收益性D、中立性E、綜合性63.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅工資、薪金支出范圍的有（）A、為雇員提供年終加薪的支出B、為離休雇員提供待遇的支出C、為雇員交納社會(huì)保險(xiǎn)的支出D、為雇員提供的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出64.轉(zhuǎn)讓定價(jià)法使利潤發(fā)生空間轉(zhuǎn)移；成本膨脹法使利潤就地消失。65.在確定固定資產(chǎn)的折舊年限時(shí)，采用最小的納稅年份總是最合算的。66.何謂逆法避稅？為什么要實(shí)行反避稅？67.下列關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（受托方除個(gè)人外）說法正確的是（）A、委托方繳納消費(fèi)稅，受托方繳納營業(yè)稅B、委托方不納稅，受托方繳納消費(fèi)稅C、受托方代收代繳委托方的消費(fèi)稅D、委托方不納稅，受托方繳納消費(fèi)稅和增值稅68.從長遠(yuǎn)和整體上看，納稅人稅收籌劃勢必會(huì)減少國家的稅收收入，但從政策上來講國家正是通過這種稅收利益讓渡的方式，來促進(jìn)企業(yè)依法納稅水平的提高。69.對(duì)于外購的或委托加工的酒及酒精產(chǎn)品已納消費(fèi)稅可以抵扣。70.縮小應(yīng)稅收入通常采用哪些方法？應(yīng)注意哪些問題？71.A建筑公司多年來一直盈利，但該公司下屬的子公司近年來連續(xù)虧損。如果母子公司合并，則子公司的虧損可以沖減A公司的當(dāng)年盈利。72.下列關(guān)于各項(xiàng)所得計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)說法錯(cuò)誤的是（）。A、工資、薪金所得現(xiàn)執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)是每月收入額減除2000元后的余額為應(yīng)納稅所得額B、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額C、勞務(wù)報(bào)酬所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20％的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額D、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額E、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額減除各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額73.（）是稅額占課稅對(duì)象數(shù)額的比重。A、納稅人B、課稅對(duì)象C、稅率D、違章處理74.稅收籌劃的（）是指稅收籌劃是在對(duì)未來事項(xiàng)所作預(yù)測的基礎(chǔ)上進(jìn)行的事先規(guī)劃。A、合法性B、風(fēng)險(xiǎn)性C、事先籌劃性D、目的性75.企業(yè)所得稅的籌劃應(yīng)更加關(guān)注成本費(fèi)用的調(diào)整。第1卷參考答案一.參考題庫1.參考答案： 規(guī)避營業(yè)稅納稅義務(wù)可以采取以下幾種方法： （1）根據(jù)規(guī)定，只有發(fā)生在中華人民共和國境內(nèi)的應(yīng)稅行為，才屬于營業(yè)稅的征稅范圍，在我國境外發(fā)生的應(yīng)稅行為不屬于我同營業(yè)稅的稅收管轄范圍。因此，納稅人可以通過各種靈活辦法，將其行為轉(zhuǎn)移到境外，從而避免成為營業(yè)稅納稅人，進(jìn)而成功規(guī)避納稅義務(wù)。如國內(nèi)某施工單位到美國提供建筑安裝勞務(wù)，盡管是國內(nèi)的施工單位，但其應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境外，則該行為不屬于我國營業(yè)稅的管轄范圍，因此，該公司取得的建筑安裝勞務(wù)收入在我國境內(nèi)不征營業(yè)稅。再如所轉(zhuǎn)讓的不動(dòng)產(chǎn)位于國外，也不用在我國繳納營業(yè)稅。 （2）營業(yè)稅制度對(duì)納稅人的認(rèn)定強(qiáng)調(diào)“有償”或“視同有償”提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)，這使得營業(yè)稅有關(guān)法律界定的納稅人和實(shí)際包括的對(duì)象有一定差別。納稅人如果能設(shè)法證明自己不是“有償”或“視同有償”發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為，那就不是此稅的納稅人，自然也就不必繳納該稅了。因此可根據(jù)此特點(diǎn)在經(jīng)營決策中盡可能規(guī)避“有償”或“視同有償”提供應(yīng)稅勞務(wù)，從而規(guī)避營業(yè)稅的納稅義務(wù)。例如納稅人以無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)投資入股的行為，就不屬于“有償”銷售，則不繳納營業(yè)稅。 （3）除了上述利用納稅人的必要條件來規(guī)避營業(yè)稅的納稅義務(wù)外，還可以利用與增值稅之間的可轉(zhuǎn)換性規(guī)避營業(yè)稅的納稅義務(wù)。雖然增值稅的名義稅率一般來說更重一些，但并非在任何情況下營業(yè)稅的實(shí)際稅負(fù)都比增值稅的實(shí)際稅負(fù)輕。因此，納稅人就有可能通過選擇適用增值稅的經(jīng)營決策來規(guī)避營業(yè)稅的納稅義務(wù)，從而達(dá)到實(shí)際收益更大的目的。例如增值稅一般納稅人就可以選擇視同買斷的代銷方式，以繳納增值稅來規(guī)避收取手續(xù)費(fèi)的代銷方式帶來的高額營業(yè)稅稅負(fù)。2.參考答案：由于企業(yè)不了解、不熟悉稅法規(guī)定和財(cái)務(wù)制度，或會(huì)計(jì)核算差錯(cuò)，或因業(yè)務(wù)管理差錯(cuò)，或因工作粗心，錯(cuò)用稅率，漏報(bào)應(yīng)稅項(xiàng)目，從而可能導(dǎo)致納稅人在無意中發(fā)生了少繳應(yīng)納稅款的行為。在此過程中，企業(yè)并非有意識(shí)地通過少繳應(yīng)納稅款，來牟取不正當(dāng)利益；而偷稅是指納稅人有意違反稅法規(guī)定，使用欺騙、隱瞞等非法手段，不按規(guī)定繳納應(yīng)納稅款的行為。但是不管故意“偷稅”，還是無意中發(fā)生了少繳應(yīng)納稅款的行為，有關(guān)企業(yè)都將受到稅法的處罰，但責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)輕重存在差異。對(duì)納稅人的偷稅行為，我國稅收征管法第六十三條規(guī)定：由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處于不繳或少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對(duì)納稅人無意違反稅法規(guī)定的行為，其稅務(wù)處罰主要集中在稅收征管法第六十條：由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款。3.參考答案：C4.參考答案：A5.參考答案： 納稅人額外稅負(fù)分為四類：企業(yè)自身稅務(wù)處理不當(dāng)造成多繳稅款；企業(yè)無意違反稅法而導(dǎo)致的稅務(wù)處罰；企業(yè)誤解稅收政策而多承擔(dān)稅負(fù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)處理錯(cuò)誤導(dǎo)致企業(yè)的涉稅損失。 針對(duì)稅收征管機(jī)關(guān)的非規(guī)范性行為或者說稅務(wù)機(jī)關(guān)處理錯(cuò)誤導(dǎo)致的企業(yè)涉稅損失，企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，積極維護(hù)自己的正當(dāng)權(quán)益。如果納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的侵權(quán)行為，不及時(shí)據(jù)法力爭，而是消極地接受，就只能承擔(dān)由此帶來的額外稅收負(fù)擔(dān)。6.參考答案：C7.參考答案：A8.參考答案：錯(cuò)誤9.參考答案：正確10.參考答案：如果該公司確認(rèn)貸款企業(yè)按稅法規(guī)定如數(shù)繳納了該筆利息收入的應(yīng)納稅款，并取得貸款企業(yè)對(duì)于該筆利息收入的繳稅憑證，證明未給國家造成損失，可以請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)重新稽查。即使稅務(wù)機(jī)關(guān)通過審核，證明該筆利息收入已繳納相關(guān)稅款，撤銷其繳納應(yīng)補(bǔ)稅款、罰款、滯納金合計(jì)50萬元處罰，也會(huì)對(duì)該公司做出“未按規(guī)定取得合理發(fā)票入賬”處理，并處以罰款。11.參考答案：B12.參考答案：A,B,C,D13.參考答案：A14.參考答案： 子公司是相對(duì)母公司而言的，它受母公司控制，但它是獨(dú)立的法人，其管理、生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)、財(cái)務(wù)均與母公司分開。分公司是相對(duì)總公司而言的，它是總公司的一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，是非獨(dú)立法人，其管理、生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)、財(cái)務(wù)與總公司是統(tǒng)一的。由于二者的法律地位不同，所以稅收待遇也是不同的。這兩種組織形式在稅收待遇上的具體差別包括： （1）企業(yè)所得稅納稅主體和稅收優(yōu)惠方面的差別對(duì)于分公司，我國新企業(yè)所得稅稅法規(guī)定，不論分公司是否獨(dú)立核算，都要與總公司合并納稅。稅法中規(guī)定由法人才能享受的稅收優(yōu)惠，如果總公司不符合優(yōu)惠條件，分公司也不能享受。對(duì)于子公司，我國稅法遵照國際上通行的做法將子公司視為獨(dú)立納稅人，除國務(wù)院另有規(guī)定外，應(yīng)與母公司分別進(jìn)行納稅。母子公司之間的關(guān)聯(lián)交易若違背了正常交易價(jià)格，稅務(wù)部門可以按市場價(jià)格予以調(diào)整，并按調(diào)整后的所得計(jì)算企業(yè)所得稅。此外，新企業(yè)所得稅法還規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，即居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為免稅收入，企業(yè)從子公司匯回的投資所得不用再補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。 （2）流轉(zhuǎn)稅方面的差別子公司作為獨(dú)立法人，它與母公司之間的交易，應(yīng)適時(shí)確認(rèn)銷售收入，計(jì)算繳納相關(guān)的流轉(zhuǎn)稅；而分公司和總公司之間的交易為公司內(nèi)部交易，除增值稅規(guī)定不設(shè)在同一縣（市）并實(shí)行統(tǒng)一核算的兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售的，應(yīng)視同貨物銷售，征收增值稅外，一般沒有納稅義務(wù)，不需繳納其他流轉(zhuǎn)稅。15.參考答案：D16.參考答案：正確17.參考答案： 小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)： （一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元； （二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。 小型微利企業(yè)適用的20%的稅率和25%的基礎(chǔ)稅率相當(dāng)于構(gòu)成了一個(gè)兩級(jí)的全額累進(jìn)稅率，所以當(dāng)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額在30萬元臨界點(diǎn)附近增加一些，但由于適用稅率的提高，其凈所得不一定提高，這種情況下，我們可以計(jì)算出一個(gè)凈所得增減平衡點(diǎn)。 應(yīng)納稅所得額為30萬元時(shí)，企業(yè)的應(yīng)納所得稅額和凈所得（設(shè)企業(yè)應(yīng)納稅所得餓與會(huì)計(jì)利潤一致）分別為： 應(yīng)納所得稅額＝30×20%＝6（萬元） 凈所得＝30－6＝24（萬元） 設(shè)應(yīng)納稅所得額增加到X萬元，可以保持24萬元的凈所得： 解方程：X－X×25%＝24 得X＝32（萬元） 所以當(dāng)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額處于30萬元與32萬元之間的時(shí)候，凈所得其實(shí)是低于應(yīng)納稅所得額是30萬元的，這時(shí)候企業(yè)可以設(shè)法調(diào)整應(yīng)納稅所得額，選擇低稅率，以降低稅負(fù)，增加凈所得。18.參考答案：正確19.參考答案：A20.參考答案：正確21.參考答案：稅收籌劃的目標(biāo)并不是追求所繳稅款的最小化，而是力求企業(yè)的綜合效益最大化。如果納稅人要追求稅款最小化的話，那么對(duì)企業(yè)所得稅的最好籌劃就是使利潤為零，因?yàn)榇藭r(shí)就不用繳納稅款，稅負(fù)達(dá)到了最低；對(duì)增值稅最好是以購進(jìn)價(jià)格出售，這樣在增值額為零的情況下自然也不用繳納增值稅。但在現(xiàn)實(shí)生活中，企業(yè)是不會(huì)這樣做的，畢竟稅收只是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的一項(xiàng)支出而已，沒有必要為了使這項(xiàng)費(fèi)用最小，而無視企業(yè)經(jīng)營的真正目標(biāo)，即追求利潤最大化。企業(yè)對(duì)自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)、投資融資活動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須為利潤最大化這個(gè)目標(biāo)服務(wù)。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃必須綜合考慮市場因素和稅收因素，做出的決策應(yīng)該使得企業(yè)未來的稅負(fù)相對(duì)最輕，經(jīng)營效益相對(duì)最好，企業(yè)的綜合效益最大化。22.參考答案： 根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅。如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅。但對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。 從1995年6月1日起，對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅。 包裝物的租金應(yīng)視為價(jià)外費(fèi)用。對(duì)增值稅一般納稅人向購買方收取的價(jià)外費(fèi)用和逾期未歸還包裝物的押金，應(yīng)視為含稅收入，在計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)應(yīng)首先換算成不含稅收入，再并入銷售額計(jì)稅。 對(duì)包裝物籌劃的關(guān)鍵是企業(yè)可通過先銷售、后包裝的形式以降低應(yīng)稅銷售額，從而降低消費(fèi)稅稅負(fù)。23.參考答案：A,B,D24.參考答案：錯(cuò)誤25.參考答案：B26.參考答案：正確27.參考答案：C28.參考答案：D29.參考答案：工程價(jià)款去除設(shè)施款，由客戶和銷售商直接簽合同，避免營業(yè)稅重復(fù)征稅問題。30.參考答案：D31.參考答案： 若以專利作為特許權(quán)讓企業(yè)使用，收取10萬元，則要就10萬元所得按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征收營業(yè)稅及附加、個(gè)人所得稅等。 若以專利作價(jià)10萬投資入股，按照稅法規(guī)定，以無形資產(chǎn)投資入股的，不征收個(gè)人所得稅。以后的股息紅利按照股息紅利計(jì)征，有延遲納稅的效果。因此建議選擇投資入股的方式。32.參考答案：D33.參考答案：錯(cuò)誤34.參考答案：B35.參考答案：正確36.參考答案：A,B,C,E37.參考答案： 許多娛樂企業(yè)經(jīng)營項(xiàng)目常常在文化體育業(yè)和娛樂業(yè)之間出現(xiàn)交叉并時(shí)常發(fā)生變化，娛樂企業(yè)應(yīng)分清這些項(xiàng)目之間的區(qū)別，對(duì)于發(fā)生的文化體育業(yè)項(xiàng)目收入注意單獨(dú)核算，以免都按照娛樂業(yè)稅目適用20%的最高營業(yè)稅稅率。 娛樂業(yè)企業(yè)在提供稅率為20％的娛樂業(yè)項(xiàng)目服務(wù)時(shí)，常常伴隨著提供飲食服務(wù)、煙酒飲料商品服務(wù)等各種服務(wù)項(xiàng)目，將娛樂業(yè)收入中包含的商品銷售收入和飲食業(yè)收入從娛樂業(yè)收入中分離出來，是常見的稅收籌劃思路。38.參考答案： 混合銷售行為和兼營行為稅務(wù)處理不一樣： （1）混合銷售行為指在同一銷售行為中既涉及貨物又涉及增值稅非應(yīng)稅勞務(wù)。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者以及以從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。其他單位和個(gè)體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅，而征收營業(yè)稅。 （2）兼營行為指同一納稅人既經(jīng)營增值稅的銷售行為，還經(jīng)營營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，并且這兩類經(jīng)營活動(dòng)間并無直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。對(duì)于兼營行為應(yīng)分別核算銷售額，分別征收增值稅和營業(yè)稅，否則一并征收增值稅。 在下面兩種情況下可以考慮混合銷售向兼營轉(zhuǎn)化： （1）對(duì)于以貨物銷售為主的一般納稅人的混合銷售行為，其涉及貨物和涉及增值稅非應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額合并征收增值稅，擴(kuò)大了增值稅稅基。而且增值稅稅率較高，這樣企業(yè)承擔(dān)的增值稅稅收負(fù)擔(dān)也較重。對(duì)于一般納稅人企業(yè)而言，如果涉及營業(yè)稅的項(xiàng)目無進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，或者可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較少，則宜將混合銷售行為轉(zhuǎn)化為兼營行為。 （2）對(duì)于銷售貨物為主的小規(guī)模納稅人而言，如果增值稅的稅率高于營業(yè)稅的稅率，則也適宜將混合銷售行為轉(zhuǎn)化為兼營行為。 在下面兩種情況下可以考慮兼營轉(zhuǎn)化為混合銷售行為： （1）對(duì)于一般納稅人而言，由于勞務(wù)項(xiàng)目可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較少，按照貨物的銷售為主業(yè)依17％的稅率繳納增值稅稅收負(fù)擔(dān)會(huì)偏重，這種情況下，適宜選擇以非應(yīng)稅勞務(wù)為主業(yè)繳納營業(yè)稅。 （2）對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，增值稅的含稅征收率低于營業(yè)稅稅率，則應(yīng)將兼營行為轉(zhuǎn)為混合銷售行為。39.參考答案：錯(cuò)誤40.參考答案：正確41.參考答案：正確42.參考答案： 因?yàn)橄M(fèi)稅只對(duì)被選定的“應(yīng)稅消費(fèi)品”征收，只有生產(chǎn)銷售或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)或個(gè)人才是消費(fèi)稅的納稅人。所以針對(duì)消費(fèi)稅納稅人的籌劃一般是通過企業(yè)合并以遞延稅款繳納的時(shí)間。 合并會(huì)使原來企業(yè)間的銷售環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，從而遞延部分消費(fèi)稅稅款的繳納時(shí)間。 如果兩個(gè)合并企業(yè)之間存在著原材料供求關(guān)系，則在合并前，這筆原材料的轉(zhuǎn)讓關(guān)系為購銷關(guān)系，應(yīng)該按照正常的購銷價(jià)格繳納消費(fèi)稅。而在合并后，企業(yè)之間的原材料供應(yīng)關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓關(guān)系，因此，這一環(huán)節(jié)不用繳納消費(fèi)稅，而是遞延到以后的銷售環(huán)節(jié)再繳納。 如果后一個(gè)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率較前一個(gè)環(huán)節(jié)低，則可直接減輕企業(yè)的消費(fèi)稅稅負(fù)。這是因?yàn)?，前一環(huán)節(jié)應(yīng)征的消費(fèi)稅稅款延遲到后面環(huán)節(jié)征收時(shí)，由于后面環(huán)節(jié)稅率較低，則合并前企業(yè)間的銷售額，在合并后因適用了較低稅率而減輕了企業(yè)的消費(fèi)稅稅負(fù)。43.參考答案： 企業(yè)分立對(duì)企業(yè)所得稅稅基的影響主要是通過將可以獲得減免稅的項(xiàng)目分立為獨(dú)立的企業(yè)，從而享受稅收優(yōu)惠。 為保證國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的意圖能夠通過稅收優(yōu)惠政策這一經(jīng)濟(jì)杠桿來實(shí)現(xiàn)，政府對(duì)所頒布的稅收優(yōu)惠政策都界定了嚴(yán)格的條件。如果企業(yè)能夠完全符合有關(guān)稅收優(yōu)惠條件，當(dāng)然可以享受相關(guān)優(yōu)惠政策。但有些情況下，企業(yè)可能只有部分項(xiàng)目符合稅收優(yōu)惠條件，也就是企業(yè)介于完全符合和完全不符合有關(guān)稅收優(yōu)惠條件之間。這時(shí)莫不如將符合優(yōu)惠政策條件的項(xiàng)目分立出來成立新的企業(yè)（簡稱分立企業(yè)），這樣便于認(rèn)定分立企業(yè)的性質(zhì)，使其真正能夠享受稅收優(yōu)惠政策。 另外，如果企業(yè)規(guī)模不大，還可以通過分立享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。 企業(yè)兼并是兩個(gè)或以上的企業(yè)在謀求共同發(fā)展的基礎(chǔ)上，盈利企業(yè)通過兼并有累計(jì)經(jīng)營虧損的企業(yè)，選擇合理的價(jià)款支付方式，以虧損企業(yè)賬面虧損，沖抵盈利企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，從而降低企業(yè)整體所得稅稅負(fù)。 運(yùn)用此項(xiàng)稅收籌劃策略，必須首先看準(zhǔn)被兼并企業(yè)在實(shí)施合并和接管后有足夠的發(fā)展?jié)摿?，或者說企業(yè)有信心盤活被兼并企業(yè)，并不是為了減稅才實(shí)施合并，而是為了謀求更大的業(yè)務(wù)發(fā)展空間。否則，實(shí)施合并只會(huì)得不償失。 在運(yùn)用此項(xiàng)稅收籌劃策略時(shí)，應(yīng)注意被兼并企業(yè)的納稅人資格必須消滅。按照國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，被兼并企業(yè)尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營性虧損有以下兩種處理辦法： （1）被兼并企業(yè)兼并后繼續(xù)具有獨(dú)立的納稅人資格的，其兼并前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損，在稅收法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)，由其以后年度的所得逐年延續(xù)彌補(bǔ)，不得用兼并企業(yè)的所得彌補(bǔ)； （2）被兼并企業(yè)在被兼并后不具有獨(dú)立納稅人資格的，其兼并前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損，在稅收法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)，可由兼并企業(yè)用以后年度的所得逐年延續(xù)彌補(bǔ)。因此，在企業(yè)兼并的稅收籌劃中，必須取消被兼并企業(yè)的獨(dú)立納稅人資格，才能適用彌補(bǔ)虧損的政策。44.參考答案： 代購代銷的方式有： （1）收取手續(xù)費(fèi)的方式。即中間商按照生產(chǎn)企業(yè)制定的市場價(jià)格代銷其產(chǎn)品，中間商根據(jù)實(shí)現(xiàn)銷售的代銷商品數(shù)量，按照一定的比例向生產(chǎn)企業(yè)收取手續(xù)費(fèi)。這種手續(xù)費(fèi)收入對(duì)中間商而言是一種勞務(wù)收入，中間商應(yīng)該就這種收入繳納營業(yè)稅。 （2）視同買斷的方式。即中間商和生產(chǎn)企業(yè)約定一個(gè)協(xié)議價(jià)，如果產(chǎn)品可以銷售出去，雙方按照此協(xié)議價(jià)結(jié)算。至于中間商以什么樣的價(jià)格銷售產(chǎn)品，不受生產(chǎn)企業(yè)的約束。這種情況下，相當(dāng)于中間商以協(xié)議價(jià)買入代銷產(chǎn)品，再自行定價(jià)銷售，協(xié)議價(jià)和銷售價(jià)之間的差額是屬于中間商的進(jìn)銷差價(jià)。由于不墊付資金，這種銷售仍是代銷，但中間商所獲取的收入來自于商品銷售，應(yīng)按增值稅制度規(guī)定繳納增值稅。 如果雙方均為一般納稅人，則適宜采用視同買斷的方式，而若有一方為小規(guī)模納稅人則應(yīng)視具體情況而定。45.參考答案：錯(cuò)誤46.參考答案：錯(cuò)誤47.參考答案：錯(cuò)誤48.參考答案：C49.參考答案：D50.參考答案：錯(cuò)誤51.參考答案：稅收籌劃方案：A國公司可以在C國建立一個(gè)持股公司，通過C國持股公司收取來自B國公司的股息。這樣，A國公司就可以減少其股息所得的總納稅義務(wù)，這是一種典型的套用稅收協(xié)定進(jìn)行跨國公司稅收籌劃的方法。C國的公司就是所謂的導(dǎo)管公司。52.參考答案：正確53.參考答案：A,B,C,D54.參考答案： 有以下特點(diǎn)： （1）實(shí)行分類所得稅制。即把個(gè)人應(yīng)稅所得劃分成工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、勞動(dòng)報(bào)酬所得、稿酬所得和利息、股息、紅利所得以及財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目，分別扣除不同的費(fèi)用和適用不同的稅率。 （2）存在多種稅率形式。有比例稅率，有累進(jìn)稅率，還有加成征收，形成了集多種稅率形式和多種稅率水平于一體的稅率結(jié)構(gòu)。 （3）有多種費(fèi)用扣除方式。個(gè)人所得稅中應(yīng)稅所得額的確定與企業(yè)應(yīng)稅所得額的確定一樣，都需要從取得的收入中扣除相應(yīng)的成本費(fèi)用。然而，由于個(gè)人取得收入過程中發(fā)生的費(fèi)用包括生計(jì)費(fèi)用、贍養(yǎng)費(fèi)用、經(jīng)營費(fèi)用等多個(gè)方面。因此，個(gè)人所得稅在征收時(shí)按分類所得稅制的要求，就不同性質(zhì)所得確定了不同的費(fèi)用扣除方式。目前，我國個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除方式有定額扣除、定率扣除、限定據(jù)實(shí)扣除和據(jù)實(shí)扣除等多種，還有對(duì)消極所得不扣除費(fèi)用的方式。 （4）在征管方式上，源泉扣繳和自行申報(bào)相結(jié)合。我國個(gè)人所得稅法中規(guī)定對(duì)符合源泉扣繳要求的所得項(xiàng)目必須由所得支付者扣繳稅款，對(duì)不能使用源泉扣繳方法、扣繳稅款不徹底和未扣繳稅款的所得項(xiàng)目，要求納稅人自行申報(bào)納稅。 這些特點(diǎn)都可能增加稅收籌劃的空間，如有多種費(fèi)用扣除方式時(shí)，給了納稅人改變收入屬性后，增加費(fèi)用扣除額的機(jī)會(huì)。55.參考答案： 如果酒廠將白酒直接銷售給客戶，則應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為： 應(yīng)納消費(fèi)稅＝銷售數(shù)量×定額稅率＋銷售額×比例稅率 ＝5000×12×0.5＋5000×800×20% ＝830000（元） 如果該廠設(shè)立一獨(dú)立核算的經(jīng)銷部，該廠按銷售給其他批發(fā)商的產(chǎn)品價(jià)格與經(jīng)銷部結(jié)算，每箱750元，經(jīng)銷部再以每箱800元的價(jià)格對(duì)外銷售，則應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為： 應(yīng)納消費(fèi)稅＝銷售數(shù)量×定額稅率＋銷售額×比例稅率 ＝5000×12×0.5＋5000×750×20% ＝780000（元） 可節(jié)稅830000－780000＝50000（元）56.參考答案：正確57.參考答案： 增值稅的優(yōu)惠形式有免稅、減征稅款、起征點(diǎn)和退稅?，F(xiàn)行增值稅優(yōu)惠政策主要有以下幾種類型： （1）按行業(yè)優(yōu)惠類?，F(xiàn)行增值稅制度針對(duì)不同行業(yè)設(shè)立減免稅或低稅率政策，如對(duì)農(nóng)業(yè)、廢舊物資回收企業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生業(yè)、宣傳文化業(yè)等稅收優(yōu)惠政策多。 （2）按產(chǎn)品優(yōu)惠類，如生態(tài)環(huán)保產(chǎn)品、資源綜合利用產(chǎn)品、銷售自己使用過的價(jià)格未超過原值的貨物、軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品等有比較多的稅收優(yōu)惠政策。 （3）按地區(qū)優(yōu)惠類，如經(jīng)濟(jì)特區(qū)、東北老工業(yè)基地部分行業(yè)等可以享受到一定的稅收優(yōu)惠政策。 （4）按生產(chǎn)主體性質(zhì)優(yōu)惠類，如校辦企業(yè)、民政福利企業(yè)、高科技企業(yè)等稅收優(yōu)惠政策多。 籌劃方式有： （1）直接利用增值稅優(yōu)惠籌劃法：國家為了促進(jìn)某些行業(yè)和地區(qū)的發(fā)展，給予在這些行業(yè)、地區(qū)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的納稅人以必要的稅收優(yōu)惠政策。納稅人可以直接加以利用，為自己的生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)。例如，為了振興東北老工業(yè)基地，2004年9月，我國在東北老工業(yè)基地部分行業(yè)實(shí)行增值稅改革試點(diǎn)，規(guī)定在部分特點(diǎn)行業(yè)的增值稅一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予按規(guī)定扣除。企業(yè)可利用該政策進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，不僅可以擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模還可以增加增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 （2）起征點(diǎn)臨界籌劃方法：稅收優(yōu)惠都有特定的條件，滿足了稅法規(guī)定的條件則可以享受稅收優(yōu)惠，否則不能享受稅收優(yōu)惠。這種條件許多是以數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)界定的，由此，形成了許多“質(zhì)量互變”的邊界，這就是“臨界點(diǎn)”。起征點(diǎn)就是一種臨界點(diǎn)，通過突破起征點(diǎn)可以爭取降低稅率、減輕稅負(fù)、獲得優(yōu)惠。 （3）以固定資產(chǎn)抵債的增值稅籌劃：隨著經(jīng)濟(jì)生活的日益頻繁以及企業(yè)流動(dòng)資金的缺乏，企業(yè)間以物抵債的現(xiàn)象日益增多，部分企業(yè)常常不得不被動(dòng)地接受一些自己企業(yè)不需要的資產(chǎn)。企業(yè)在變現(xiàn)過程中這部分資產(chǎn)不僅有可能遭受資產(chǎn)減值損失，同時(shí)企業(yè)可能還要承擔(dān)一定的費(fèi)用和稅金支出。因此，企業(yè)可根據(jù)抵債資產(chǎn)的不同類型選擇合適的籌劃方法以降低稅負(fù)。 （4）通過農(nóng)業(yè)機(jī)構(gòu)，運(yùn)輸機(jī)構(gòu)分設(shè)以及分設(shè)廢舊物資回收公司增加進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：目前我國實(shí)行的是中范圍不完全的增值稅，從行業(yè)角度分析，由于增值稅征稅范圍的不完全性，在未實(shí)行增值稅的行業(yè)與實(shí)行增值稅的行業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來時(shí)，就有可能存在增值稅低口鏈條的不完整，從而給納稅人帶來籌劃機(jī)會(huì)。例如企業(yè)自己生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品作為原材料投入生產(chǎn)，企業(yè)自己的車隊(duì)為企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)，工業(yè)企業(yè)自營收購廢舊物資，這幾種情況不符合增值稅抵扣條件，不能按帳面金額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，但企業(yè)通過機(jī)構(gòu)分設(shè)就可解決這一問題，從而享受進(jìn)項(xiàng)抵扣的優(yōu)惠。58.參考答案：錯(cuò)誤59.參考答案：正確60.參考答案：C61.參考答案：A62.參考答案：B63.參考答案：C64.參考答案：B,C,D65.參考答案：A,B,C,D66.參考答案：錯(cuò)誤67.參考答案：稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理是正確的。根據(jù)稅法規(guī)定，沒有取得銀行利息單或發(fā)票的，利息支出費(fèi)用不得在所得稅稅前列支。如果企業(yè)把該利息支出在所得稅前進(jìn)行列支，可被認(rèn)為在賬簿上多列支出，根據(jù)《稅收征管法》第六十三條的規(guī)定，企業(yè)的這種行為是偷稅行為。68.參考答案： 我國目前稅收體制中的稅種主要有：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、土地增值稅、車輛購置稅、車船稅、印花稅、契稅、煙葉稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、筵席稅、關(guān)稅、船舶噸稅。根據(jù)每個(gè)稅種的基本要素和特征，可以將我國現(xiàn)行稅種按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。 按照國家稅務(wù)總局的劃分方法，分為貨物和勞務(wù)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅以及特定行為與目的稅。貨物和勞務(wù)稅，又稱流轉(zhuǎn)稅類，包括增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、煙葉稅、車輛購置稅和進(jìn)出口關(guān)稅。這類稅是在生產(chǎn)經(jīng)營及銷售環(huán)節(jié)征收，以商品、勞務(wù)的銷售額或營業(yè)額收入作為計(jì)稅依據(jù)，一般不受生產(chǎn)、經(jīng)營、成本和費(fèi)用變化的影響，稅收負(fù)擔(dān)較重，因此，對(duì)增值稅、營業(yè)稅和消費(fèi)稅進(jìn)行籌劃必然成為稅收籌劃的重要內(nèi)容。所得稅包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅等。與流轉(zhuǎn)稅不同，所得稅的征稅對(duì)象是扣減成本費(fèi)用后的利潤，雖然其稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁，但收入來源形式復(fù)雜，成本費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)和方法多樣，具有較大的籌劃空間。財(cái)產(chǎn)稅包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、資源稅、契稅、車船稅、船舶噸稅。該類稅具有稅源分散廣泛、征管難度較大、區(qū)域性等特點(diǎn)。對(duì)于特定單位，認(rèn)真做好這方面的籌劃工作，收益也是不菲的。特定行為與目的稅，具有稅源分散、政策性強(qiáng)、調(diào)節(jié)范圍明確、稅收負(fù)擔(dān)較輕、難以轉(zhuǎn)嫁等特點(diǎn)。69.參考答案： 可以進(jìn)行籌劃。 方案：讓公司“承擔(dān)”小張的住宿、交通和通訊費(fèi)用。同時(shí)降低小張的工資，公司的總支出仍為4000元。方法為以公司名義統(tǒng)一租房，然后免費(fèi)讓小張住宿，同時(shí)公司提供班車，或者將小張的交通費(fèi)用憑票報(bào)銷，通訊費(fèi)也憑票報(bào)銷，實(shí)發(fā)工資為2500元。 籌劃前納稅（4000-1600）*15%-125=235元 籌劃后納稅（2500-1600）*10%-25=65元 每月節(jié)稅170元。70.參考答案：C,D71.參考答案：錯(cuò)誤72.參考答案： 需要注意： （1）允許稅前扣除的捐贈(zèng)必須是公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)，通過指定的捐贈(zèng)渠道并辦理規(guī)范的捐贈(zèng)手續(xù)。如果不符合這些規(guī)定，則屬于非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，在稅前不允許扣除。 （2）注意捐贈(zèng)限額。捐贈(zèng)額超過其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額的30％的部分，不能從其應(yīng)納稅所得額中扣除。 （3）注意捐贈(zèng)指定的收入項(xiàng)目，條件允許時(shí)先指定邊際稅率高的項(xiàng)目。73.參考答案：A,D74.參考答案：D75.參考答案：錯(cuò)誤第2卷參考答案一.參考題庫1.參考答案：C,D2.參考答案：A,B,D3.參考答案：存在，如酒廠采購原酒加工時(shí)不能抵扣已繳納的消費(fèi)稅?？梢酝ㄟ^企業(yè)兼并，減少生產(chǎn)環(huán)節(jié)來避免這一稅收負(fù)擔(dān)。4.參考答案：總承包該工程，并負(fù)責(zé)技術(shù)和整體設(shè)計(jì)；再將其中土建項(xiàng)目分包給江南建設(shè)公司。5.參考答案：可以采用規(guī)避納稅義務(wù)、縮小稅基等稅收籌劃基本策略。6.參考答案：縮小營業(yè)稅稅基的籌劃方法可以結(jié)合增值稅籌劃一并進(jìn)行。例如，A企業(yè)向境外出售一臺(tái)通信設(shè)備并同時(shí)進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，該設(shè)備在出口環(huán)節(jié)可享受17%的出口退稅率。由于銷售設(shè)備完全沒有增值稅負(fù)擔(dān)，故企業(yè)可將一部分技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)納入設(shè)備銷售款中，以縮小營業(yè)稅稅基。但若企業(yè)是在國內(nèi)銷售設(shè)備并進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，或該設(shè)備在出口環(huán)節(jié)不能享受17%的出口退稅率，那么再將部分技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)納入設(shè)備銷售款中，雖然可以降低營業(yè)稅，但卻會(huì)帶來更高的增值稅負(fù)，顯然得不償失。在這種情況下，企業(yè)不但不應(yīng)增大設(shè)備銷售款，反而應(yīng)將設(shè)備銷售款的一部分轉(zhuǎn)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)中，以降低增值稅負(fù)?？梢姡行┣闆r下，縮小營業(yè)稅稅基的籌劃方法應(yīng)結(jié)合增值稅籌劃一并進(jìn)行。7.參考答案：A,B,C,D8.參考答案： 公司企業(yè)屬于法人企業(yè)，須就其應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅，繳稅后的利潤才可以在投資者之間分配。投資者所分得的稅后利潤還需要繳納個(gè)人所得稅。其中： 應(yīng)納稅所得額=收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損 企業(yè)所得稅基本稅率為25%，低稅率為20%，高新技術(shù)企業(yè)稅率為15%。投資者所分得的利潤繳納個(gè)人所得稅的稅率為20%。 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不是法人單位，須就其取得的經(jīng)營成果（應(yīng)納稅所得額）按照個(gè)體工商戶所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，不用繳納企業(yè)所得稅。其中： 應(yīng)納稅所得額是指每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用及損失后的余額，稅率為五級(jí)累進(jìn)稅率。 一般而言，對(duì)于規(guī)模龐大、管理水平要求較高的大企業(yè)，一般宜采用公司企業(yè)形式，這不僅因?yàn)橐?guī)模大的企業(yè)籌資難度大，而且這類企業(yè)管理相對(duì)要求高，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大，如果采用個(gè)人獨(dú)資形式，很難正常健康地運(yùn)轉(zhuǎn)起來。公司企業(yè)的信譽(yù)好，在融資上存在優(yōu)勢，稅收環(huán)境相對(duì)寬松。對(duì)于規(guī)模不大的企業(yè)采用個(gè)人獨(dú)資或者合伙企業(yè)形式比較合適。這類企業(yè)由于規(guī)模小，管理難度不大，而且在稅收上也會(huì)獲得優(yōu)惠，從而獲得較高的利潤。9.參考答案：A,B,C10.參考答案：錯(cuò)誤11.參考答案：A,B,C12.參考答案：錯(cuò)誤13.參考答案：C14.參考答案： ①政策哭訴法：在新的稅收法規(guī)尚未出臺(tái)之前，納稅人及其群體通過尋租或游說來影響政策本身，使之形成對(duì)己有利結(jié)果的一種籌劃方法。 具體方法主要有：行業(yè)協(xié)會(huì)哭訴、中介機(jī)構(gòu)游說和反傾銷應(yīng)訴。 ②政策利用法：政策利用法是CFO所使用的“常規(guī)武器”，一半可以在CFO的日常財(cái)務(wù)管理過程中進(jìn)行。 （1）利用稅法的鼓勵(lì)條款，多表現(xiàn)為產(chǎn)業(yè)性、區(qū)域性政策或特定行為、特殊時(shí)期政策，主要包括區(qū)域性減免稅政策、產(chǎn)業(yè)性減免稅政策、超征點(diǎn)與免征額規(guī)定、出口退稅與稅收抵免。 （2）利用稅法的選擇性條款：融資租賃業(yè)務(wù)：繳增值稅或營業(yè)稅的選擇；經(jīng)營虧損：利潤彌補(bǔ)或沖減利潤的選擇；存貨計(jì)價(jià)方法選擇；費(fèi)用攤銷方法選擇；折舊年限選擇。 ③政策規(guī)避法：是指納稅人充分利用現(xiàn)行稅法的不足（如稅制不完善、自身規(guī)定矛盾或存在較大的不確定等），進(jìn)行合理避稅籌劃。 具體方法主要有：轉(zhuǎn)讓定價(jià)法；稅基最小化發(fā)法；拆分法；臨界點(diǎn)利用法；替代法。15.參考答案：錯(cuò)誤16.參考答案：正確17.參考答案：C,D18.參考答案：C19.參考答案：A20.參考答案：A,B,C,D21.參考答案：A,C22.參考答案：正確23.參考答案：正確24.參考答案：正確25.參考答案：A,C26.參考答案：正確27.參考答案：B28.參考答案： 稅收優(yōu)惠政策可以大致上分為兩大類：一是對(duì)各稅種規(guī)定的減免稅政策，主要是對(duì)某些納稅人和征收對(duì)象采取減少征稅或者免予征稅。這一類稅收優(yōu)惠政策對(duì)應(yīng)的稅收籌劃基本策略有規(guī)避納稅義務(wù)，縮小稅基，適用低稅率。二是其他稅收優(yōu)惠政策，主要包括出口退稅、外商投資企業(yè)再投資退稅、購買國產(chǎn)設(shè)備用新增所得稅抵免設(shè)備投資等稅收政策。這一類稅收優(yōu)惠政策對(duì)應(yīng)的稅收籌劃基本策略有規(guī)避納稅義務(wù)，縮小稅基。 利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃并不是一個(gè)全新的稅收籌劃理念，其實(shí)質(zhì)上是充分利用政策上的規(guī)定以達(dá)到規(guī)避納稅義務(wù)、轉(zhuǎn)移稅負(fù)、縮小稅基、適用低稅率、延遲納稅的目的，可以說是對(duì)其他五種策略的一個(gè)綜合。29.參考答案：C30.參考答案：錯(cuò)誤31.參考答案：C32.參考答案：正確33.參考答案： 稅收籌劃的意義包括： （1）有利于提高納稅人的納稅意識(shí)，抑制偷、逃稅等違法行為； （2）有助于稅收法律法規(guī)的完善； （3）有助于實(shí)現(xiàn)納稅人利益最大化； （4）有助于企業(yè)經(jīng)營管理水平和會(huì)計(jì)管理水平的提高； （5）有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置； （6）我國正處于法律、法規(guī)和政策發(fā)生大規(guī)模變動(dòng)的時(shí)期，稅收政策量多而繁雜，這使得稅收籌劃成為納稅人必須的選擇； （7）從長遠(yuǎn)和整體上看，稅收籌劃不僅不會(huì)減少國家的稅收收入總量，甚至可能增加國家的稅收收入。34.參考答案：正