會計師事務所驗資業(yè)務操作作業(yè)規(guī)程

一、為規(guī)范本所實施驗資業(yè)務，明確工作要求、確保執(zhí)業(yè)質量、降低執(zhí)業(yè)風險，依據(jù)《獨立審計實務公告第1號-驗資》及其規(guī)范指南和國家工商行政管理部門《企業(yè)注冊資本登記管理暫行要求》和相關法律、法規(guī)要求，結合本所實際情況，制訂本操作規(guī)程。

二、本規(guī)程所稱驗資，是指注冊會計師依法接收委托，根據(jù)獨立審計準則要求，對被審驗單位注冊資本實收或變更情況進行審驗，包含被審驗單位設置時驗資和被審驗單位因合并、分立、發(fā)行新股、股權變更或注冊資本增加、降低20%時等變更驗資。

注冊會計師承接驗資業(yè)務應遵守基礎標準是：于法有據(jù)、客觀公正、維護權益、實事求是。在實際工作中應該重視現(xiàn)場審驗和書面取證，做到資料齊全，證據(jù)充足，審驗屬實。如碰到部分特殊疑難等情況，依據(jù)獨立審計準則和相關法律法規(guī)要求要求，應該利用合理專業(yè)判定。

三、審驗資本步驟分為接收驗資委托、驗資實施和驗資匯報三個階段。

(一)接收驗資委托階段

1、本所注冊會計師和業(yè)務人員在接收驗資業(yè)務委托時，首先應該和委托人、被審驗單位管理當局溝通，實地察看被審驗單位住所、關鍵經(jīng)營場所、了解被審驗單位基礎情況，填寫《業(yè)務記錄表》說明驗資內(nèi)容、范圍、具體要求和洽談情況。在充足考慮驗資風險后確定是否接收委托，如接收委托，即和委托人就委托目標、審驗范圍、雙方責任、時間要求、驗資收費、驗資匯報用途及使用責任、業(yè)務約定書使用期間、約定事項變更及違約責任等事項協(xié)商一致，并簽署《驗資業(yè)務約定書》，一式二份，經(jīng)主任室分管領導核簽由法人代表蓋章，一份交委托單位，一份待項目完成連同驗資工作底稿一并歸檔。

2、對于設置驗資中非首期驗資或變更驗資，應該查閱被審驗單位前期驗資匯報，近期會計報表和審計匯報和和此次相關驗資資料，應該關注和了解被審驗單位以前注冊資本實收和變更情況。假如發(fā)覺其它會計師事務所對以前出具驗資匯報存在問題，最好不要承接該項變更驗資業(yè)務。

3、在溝通、了解和實地察看被審驗單位情況基礎上填寫《被審驗單位基礎情況表》，根據(jù)要求編制《總體驗資計劃》，合理安排驗資工作，具體實施可經(jīng)過各審驗項目標審驗程序表實施完成，并依據(jù)情況改變對驗資計劃進行修改和補充，并將情況統(tǒng)計于驗資工作底稿。

(二)驗資實施階段

驗資取證和審驗程序是驗資實施階段關鍵工作，本所注冊會計師和業(yè)務人員應該實施必需審驗程序，取得充足合適、有效、完整驗資證據(jù)是發(fā)表審驗意見、出具驗資匯報依據(jù)。同時將驗資實施過程作好統(tǒng)計形成驗資工作底稿。

對于不一樣類型、性質被審驗單位，應該依據(jù)實際情況，獲取下列相關驗資資料。

1、驗資取證

1.1設置驗資取證

1.1.1“通常企業(yè)”設置驗資還應獲?。?/p>

(1)被審驗單位設置申請匯報及審批機關同意文件;

(2)被審驗單位出資者簽署和出資相關協(xié)議、協(xié)議和企業(yè)章程;

(3)出資者企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照;

(4)個人出資者身份證實;

(5)被審驗單位法定代表人及身份證實、法定代表人任命書或股東會議決議;

(6)全體出資者指定代表或委托代理人證實和委托文件、代表或代理人身份證實;

(7)經(jīng)企業(yè)登記機關核準《企業(yè)名稱預先核準通知書》;

(8)被審驗單位住所和經(jīng)營場所使用證實;

(9)銀行開戶申請書和開立銀行賬戶申報表;

(10)銀行出具收款憑證、對賬單(或含有相同證實效力文件)及銀行詢證函;

(11)投入實物資產(chǎn)財產(chǎn)清單、交接和驗收證實;

(12)實物資產(chǎn)作價依據(jù)、權屬證實材料和存放地點證實;

(13)專利證書、土地使用權證、非專利技術證書等及相關無形資產(chǎn)出資同意文件;

(14)政府相關部門對高新技術結果審查認定文件;

(15)和無形資產(chǎn)出資相關轉讓協(xié)議、交接證實及作價依據(jù)

(16)實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等評定匯報及出資各方對資產(chǎn)出資確實定文件;

(17)出資者對其出資資產(chǎn)權屬、未設定擔保等和在要求期限內(nèi)辦妥相關財產(chǎn)權轉移手續(xù)承諾函;

(18)投入注冊資本實收情況明細表;

(19)對非首期出資被審驗單位和出資者及關聯(lián)單位往來款項清單;

(20)董事會決議、股東會決議等。

1.1.2“三資企業(yè)”設置驗資還應獲?。?/p>

(1)審批機關核發(fā)書面文件和《同意證書》;

(2)企業(yè)登記機關核發(fā)企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照;

(3)外方投資者開業(yè)證書或個人身份證實;

(4)外匯管理部門核發(fā)外匯登記證、資本金賬戶、開戶證實，如被審驗單位在境外開立銀行賬戶同意文件;

(5)境外匯入?yún)R款通知書、涉外收入申報表及國家外匯管理局資本項目外匯業(yè)務核準件;

(6)外方出資者用其從中國境內(nèi)舉行其它外商投資企業(yè)取得人民幣利潤出資相關交款證實、外匯管理部門同意文件、已審會計報表和審計匯報、董事會相關利潤分配決議及完稅證實;

(7)以進口實物出資購貨發(fā)票、貨物運輸清單、貨物提單、保險單及海關查驗報關單等;

(8)經(jīng)相關部門授予資格價值判定機構出具外商投資財產(chǎn)價值判定證書。

1.1.3“股份制企業(yè)”設置驗資還應獲?。?/p>

(1)國務院授權部門或省級人民政府同意被審驗單位設置批文;

(2)以國有資產(chǎn)出資，政府相關部門對被審驗單位股權設置方案批復;

(3)證券監(jiān)管部門準予公開募集股份批文;

(4)和證券承銷機構達成股票承銷協(xié)議;

(5)證券承銷機構在承銷結束時出具承銷匯報;

(6)招股說明書;

(7)證券承銷機構股款劃轉證實材料;

(8)發(fā)行費用清單。

1.1.4“新設合并企業(yè)”設置驗資還應獲取：

(1)合并各方股東會或股東大會相關新設合并決議;

(2)合并各方簽署合并協(xié)議;

(3)政府相關部門同意企業(yè)合并文件;

(4)相關合并公告;

(5)合并各方債務清償匯報或債務擔確保明;

(6)合并各方企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照;

(7)合并各方資產(chǎn)評定匯報及合并各方對合并資產(chǎn)價值確實定文件;

(8)合并前各