稅務(wù)培訓(xùn)講義操作手冊樣本

目錄第一章外商投資公司和外國公司所得稅匯算清繳基本規(guī)定 2一、匯算清繳涵義和范疇 2二、匯算清繳時間和內(nèi)容 2三、匯算清繳資料規(guī)定 3四、匯算清繳計算 4五、匯算清繳行政法律責(zé)任 6第二章外企所得稅匯算清繳重點政策 7一、外資公司所得稅優(yōu)惠政策 7二、資產(chǎn)稅務(wù)解決 9三、關(guān)聯(lián)公司轉(zhuǎn)讓定價 11四、彌補虧損政策 12五、財產(chǎn)損失稅前彌補 13六、獲利年度擬定 13七、匯總納稅規(guī)定 14八、特別項目或行業(yè)規(guī)定 15九、境外已納稅款扣除 19第三章公司會計制度和稅收制度差別分析 21第四章涉外公司所得稅操作系統(tǒng) 23一、系統(tǒng)簡介 23系統(tǒng)簡介 23特定術(shù)語 23二、軟件安裝 24安裝前準備 241. 硬件環(huán)境 242. 軟件環(huán)境 24安裝軟件 241. 安裝所得稅申報系統(tǒng) 242. 升級其她系統(tǒng)組件 27三、使用軟件 28啟動系統(tǒng) 28功能簡介 281. 申報系統(tǒng)數(shù)據(jù)文獻管理 282. 編輯申報數(shù)據(jù)界面 303. 報表編輯某些功能簡介 30應(yīng)用操作 361. 公司有關(guān)信息維護 362. 系統(tǒng)其她操作 41

※※重要闡明※※安裝軟件請您使用光盤，也可以網(wǎng)上下載網(wǎng)址：...com操作系統(tǒng)授權(quán)碼：GN1SFMAC4-5NHEFH2S-TNX7GYIE4（請您注意區(qū)別數(shù)字、字母和字母大小寫）常用問題答疑：點擊公司網(wǎng)站.進入深圳服務(wù)區(qū)第一章外商投資公司和外國公司所得稅匯算清繳基本規(guī)定一、匯算清繳涵義和范疇（一）匯算清繳涵義。匯算清繳是指在《外資稅法》規(guī)定期限內(nèi)，公司填寫所得稅年度申報表并自核自繳應(yīng)補繳稅款后，主管稅務(wù)機關(guān)對公司年度申報表及關(guān)于資料進行審核并辦理年度所得稅多退少補事宜，對所有參加匯算清繳公司資料進行匯總、狀況分析和工作總結(jié)行為。（二）匯算清繳范疇。凡在納稅年度內(nèi)已開始生產(chǎn)、經(jīng)營（涉及試生產(chǎn)、試營業(yè)）公司，或在納稅年度中間發(fā)生合并、分立、終結(jié)公司，無論賺錢或虧損，也無論公司是核算征收還是核定征收，除經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準外，均應(yīng)按照《外資稅法》及《外商投資公司和外國公司所得稅匯算清繳管理辦法》（如下簡稱辦法）關(guān)于規(guī)定參加所得稅匯算清繳。二、匯算清繳時間和內(nèi)容（一）公司所得稅匯算清繳時間規(guī)定1、公司應(yīng)在年度終了后四個月內(nèi)，填寫公司所得稅年度申報表，向其主管稅務(wù)機關(guān)申報上一年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額、減免所得稅額、抵免所得稅額、境外應(yīng)補所得稅額，并應(yīng)依其全年實際應(yīng)納稅額減除已預(yù)繳所得稅額，自核自繳應(yīng)補繳稅額；公司因特殊因素，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理年度所得稅申報，可在年度終了后四個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出延期申報申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準后，可以恰當延長申報期限，延長期限不得超過一種月。2、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在年度終了后五個月內(nèi)，對公司年度申報表及關(guān)于資料進行普通性審核，并辦結(jié)公司年度所得稅多退少補事項。3、總機構(gòu)或負責(zé)合并申報繳納公司所得稅營業(yè)機構(gòu)（如下簡稱匯繳機構(gòu)）所所得稅匯總或合并申報后，應(yīng)于每年5月31日前為公司開具《外商投資公司和外國公司匯總所在地主管稅務(wù)機關(guān)，在接受公司年度或合并申報公司所得稅證明》；公司所屬各分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)應(yīng)于每年6月30日前，將該證明及其年度申報表和會計報表送交其所在地主管稅務(wù)機關(guān)。4、各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在每年7月15日前完畢匯算清繳資料歸檔、數(shù)據(jù)記錄、匯總以及總結(jié)等各項工作，并于7月31日前向國家稅務(wù)總局報送匯算清繳工作總結(jié)及關(guān)于報表。（二）公司所得稅匯算清繳重要內(nèi)容1、公司應(yīng)一方面按照《辦法》規(guī)定，自行調(diào)節(jié)、計算本納稅年度實際應(yīng)納稅所得額、實際應(yīng)納所得稅額，自核本納稅年度應(yīng)補（退）所得稅稅款并繳納應(yīng)補稅款。2、主管稅務(wù)機關(guān)對公司報送申報表及其他關(guān)于資料進行審核后，下發(fā)匯繳事項告知書，辦理年度所得稅多退少補事宜，并進行資料匯總、狀況分析和工作總結(jié)。三、匯算清繳資料規(guī)定（一）報送時規(guī)定依照《辦法》規(guī)定，公司辦理所得稅年度申報時，應(yīng)當如實填寫和報送下列報表、資料：（1）公司年度所得稅申報表及其附表（2）年度財務(wù)會計決算報表（3）中華人民共和國注冊會計師查賬報告（4）主管稅務(wù)機關(guān)依照管理需要，規(guī)定報送其他資料。（二）報送前應(yīng)確認資料同步《辦法》還規(guī)定，公司在進行年度所得稅申報前，應(yīng)檢查下列事項與否已報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審批、審核或確認：1、享有稅收優(yōu)惠狀況2、稅前列支成本費用項目3、公司關(guān)于會計核算辦法變化狀況；4、其她須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準項目。四、匯算清繳計算（一）稅率基本規(guī)定（二）應(yīng)稅所得額規(guī)定1、應(yīng)稅所得額概念（1）納稅年度概念，《外資細則》第八條明確指出，納稅年度是指公歷1月1日起至12月31日止。公司在一種納稅年度中間開業(yè)，或由于關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)等因素，使該納稅年度實際經(jīng)營期局限性12個月，應(yīng)以其實際經(jīng)營期為一種納稅年度；公司清算時，應(yīng)當以清算期間為一種納稅年度。（2）收入總額概念，應(yīng)稅所得額是以每個納稅年度收入總額為計算根據(jù)，而各項收入存在著跨年度客觀狀況。（3）成本費用等可扣除項目概念 ①成本： 成本是納稅人銷售商品（產(chǎn)品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等）、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（涉及技術(shù)轉(zhuǎn)讓）成本。納稅人必要將經(jīng)營活動中發(fā)生成本合理劃分為直接成本和間接成本。②工資：外資公司所得稅對工資規(guī)定顯然不同于內(nèi)資公司所得稅，《外資細則》第二十四條規(guī)定公司支付給職工工資和福利費，應(yīng)當報送其支付原則和所根據(jù)文獻及關(guān)于資料，經(jīng)本地稅務(wù)機關(guān)審核批準后，準予列支。但是公司不得列支其在中華人民共和國境內(nèi)工作職工境外社會保險費。③三“金”兩“費”：三“金”兩“費”是對公司為職工提取和繳納醫(yī)療保險、住房公積金、退休養(yǎng)老金、職工教誨經(jīng)費、工會經(jīng)費簡稱。④業(yè)務(wù)招待費：全年銷貨凈額在1500萬元如下，不得超過銷貨凈額5‰；全年銷貨凈額超過1500萬元某些，不得超過該某些銷貨凈額3‰?；蛘撸陿I(yè)務(wù)收入總額在500萬元如下，不得超過業(yè)務(wù)收入總額10‰；全年業(yè)務(wù)收入總額超過500萬元某些，不得超過該某些業(yè)務(wù)收入總額5‰。⑤壞帳損失：《外資細則》第二十五條對外資公司提取壞帳準備規(guī)定：從事信貸、租賃等業(yè)務(wù)公司，可以依照實際需要，報經(jīng)本地稅務(wù)機關(guān)批準，逐年按年末放款余額（不涉及銀行間拆借），或者年末應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項余額，計提不超過3%壞賬準備，從該年度應(yīng)稅所得額中扣除。⑥借款費用：公司發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營關(guān)于合理借款利息，準予列支。

公司借款用于固定資產(chǎn)購買、建造或者無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)，在該項資產(chǎn)投入使用前發(fā)生利息，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)原價。

本條第一款所說合理借款利息，是指按不高于普通商業(yè)貸款利率計算利息。

⑦廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費和捐贈外資公司廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費可據(jù)實列支。⑧技術(shù)研發(fā)費：國稅發(fā)【1999】173號文《關(guān)于外商投資公司技術(shù)開發(fā)費抵扣應(yīng)納稅所得額關(guān)于問題告知》對外資公司技術(shù)開發(fā)費扣除問題作出了專門規(guī)定。指出公司技術(shù)開發(fā)費比上年增長10%以上(含10%)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，容許再按技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額50%（含50%）抵扣當年度應(yīng)稅所得額。⑨向總機構(gòu)繳納管理費：外國公司在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場合，向其總機構(gòu)支付同本機構(gòu)、場合生產(chǎn)、經(jīng)營關(guān)于合理管理費，應(yīng)當提供總機構(gòu)出具管理費匯集范疇、總額、分攤根據(jù)和辦法證明文獻，并附有注冊會計師查證報告，準予列支。外商投資公司應(yīng)當向其分支機構(gòu)合理分攤與其生產(chǎn)、經(jīng)營關(guān)于管理費。（三）稅額扣除1、政策抵免，就是指外企購買國產(chǎn)設(shè)備抵免增量稅額規(guī)定。財稅字〔〕49號文規(guī)定，自1999年7月1日起外企購買國產(chǎn)設(shè)備可以抵扣增量稅額。2、境外所得稅扣除，《外資細則》中第八十三條至第八十六條對境外稅額扣除做了詳盡規(guī)定。（1）所說已在境外繳納所得稅稅款，是指外商投資公司就來源于中華人民共和國境外所得在境外實際繳納所得稅稅款，不涉及納稅后又得到補償或者由她人代為承擔稅款。（2）境外所得依照《外資稅法》規(guī)定計算應(yīng)納稅額，是指外商投資公司境外所得，依照《外資稅法》及其細則關(guān)于規(guī)定扣除為獲得該項所得所應(yīng)攤計成本、費用以及損失，得出應(yīng)稅所得額后計算應(yīng)納稅額。該應(yīng)納稅額即為扣除限額，應(yīng)當分國不分項計算。（3）外商投資公司就來源于境外所得在境外實際繳納所得稅稅款，低于依照《外資細則》規(guī)定計算出扣除限額，可以從應(yīng)納稅額中扣除其在境外實際繳納所得稅稅款；超過扣除限額，其超過某些不得作為稅額扣除，也不得列為費用支出，但可以用后來年度稅額扣除不超過限額余額補扣，補扣期限最長不得超過五年。（4）上述規(guī)定，僅合用于總機構(gòu)設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)外商投資公司。外商投資公司在依照《外資稅法》第十二條規(guī)定扣除稅額時，應(yīng)當提供境外稅務(wù)機關(guān)填發(fā)同一年度納稅憑證原件，不得用復(fù)印件或者不同年度納稅憑證作為扣除稅額憑據(jù)。五、匯算清繳行政法律責(zé)任對于外企在匯算清繳中所應(yīng)承擔行政法律責(zé)任，《辦法》（即：國稅發(fā)〔〕13號文）中第十三至第十五條做了如下規(guī)定：1、公司未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報，且未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準延期申報，或報送資料不全、不符合規(guī)定，應(yīng)在收到主管稅務(wù)機關(guān)送達《責(zé)令限期改正告知書》后按規(guī)定期限補報。公司未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報，且未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準延期申報，主管稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令其限期申報外，可按照征管法規(guī)定處以元如下罰款，逾期仍不申報，可處以元以上1萬元如下罰款，同步核定其年度應(yīng)納稅額，責(zé)令其限期繳納。公司在收到主管稅務(wù)機關(guān)送達《應(yīng)納稅款核定告知書》（見附件3）后，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款。2、公司未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳，主管稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令其限期辦理外，對發(fā)生稅款滯納，應(yīng)從滯納之日起按日加收萬分之五滯納金。3、公司同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必要先依照主管稅務(wù)機關(guān)納稅決定繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)擔保，然后可以在繳納稅款或提供相應(yīng)擔保之日起六十日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。

第二章外企所得稅匯算清繳重點政策一、外資公司所得稅優(yōu)惠政策（一）區(qū)域性稅收優(yōu)惠法規(guī)來源合用地區(qū)合用公司優(yōu)惠稅率《外資稅法》第七條第一款經(jīng)濟特區(qū)外商投資公司15%設(shè)立場合外國公司經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)生產(chǎn)性外商投資公司《外資細則》第七十三條高新技術(shù)開發(fā)區(qū)高新技術(shù)公司《外資稅法》第七條第三款、國稅發(fā)〔1999〕132號在全國從事能源、交通、港口、碼頭基本設(shè)施建設(shè)項目生產(chǎn)性外上投資公司《外資稅法》第七條第二款沿海經(jīng)濟開放區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)等三區(qū)所在都市老市區(qū)生產(chǎn)性外商投資公司24%國稅發(fā)〔1999〕172號中西部地區(qū)國家勉勵類外商投資公司前15%注：生產(chǎn)性外商投資公司是指從事下列行業(yè)外商投資公司是指：1、機械、制造、電子工業(yè)；2、能源工業(yè)（不含開采石油、天然氣）；3、冶金、化學(xué)、建材工業(yè)；4、輕工、紡織、包裝工業(yè)；5、醫(yī)療器械、制藥工業(yè)；6、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)和水利業(yè)；7、建筑業(yè)；8、交通運送業(yè)（不含客運）；9、直接為生產(chǎn)服務(wù)科技開發(fā)、地質(zhì)普查、產(chǎn)業(yè)信息征詢和生產(chǎn)設(shè)備、精密儀器維修服務(wù)業(yè)；10、經(jīng)國務(wù)院稅務(wù)主管部門擬定其她行業(yè)。（二）行業(yè)或項目稅收優(yōu)惠公司類型優(yōu)惠前提優(yōu)惠待遇法規(guī)來源生產(chǎn)性外商投資公司（石油、天然氣、稀有和貴金屬等資源開采項目除外）經(jīng)營期在以上兩免三減半《外資稅法》第八條及其細則第七十五條兩免三減后按應(yīng)納稅額減征15%~30%產(chǎn)品出口公司《外資稅法》第6條及其《外資細則》第68條《外資稅法》第8條及其《外資細則》第75條先進技術(shù)公司兩免三減后，仍為先進技術(shù)公司，延長3年減半征收，但不得低于10%從事港口、碼頭建設(shè)中外合資公司經(jīng)營期在以上五免五減半在浦東設(shè)立從事能源、交通投資外商投資公司經(jīng)濟特區(qū)設(shè)立服務(wù)性外商投資公司以上，投資額在500萬美金以上一免兩減半《外資稅法》第八條及其《外資細則》第七十五條第四款和第五款特區(qū)和國務(wù)院批準其她地區(qū)設(shè)立外資金融機構(gòu)以上，外資資金超過1000萬美金（三）再投資退稅稅收優(yōu)惠依照《外資稅法》第十條和國稅發(fā)〔〕49號精神，再投資退稅稅收優(yōu)惠如下：投資退稅普通優(yōu)惠外商投資公司外國投資者，將其從該公司獲得利潤直接再投資于該公司，增長注冊資本，或者作為資本投資開辦其她外商投資公司，經(jīng)營期限不短于五年，經(jīng)稅局審核，可退還其再投資某些已繳納公司所得稅稅款40%(地方所得稅不在退稅之列)。投資退稅特別優(yōu)惠外國投資者在中華人民共和國境內(nèi)直接再投資舉辦、擴建產(chǎn)品出口公司或者先進技術(shù)公司（應(yīng)提供審核部門相應(yīng)證明），以及外國投資者將從設(shè)在海南公司利潤直接再投資于海南基本設(shè)施建設(shè)和農(nóng)業(yè)開發(fā)公司，經(jīng)營期不短于5年，經(jīng)審核批準，所有退還再投資某些所繳納所得稅稅款。但是，若再投資生產(chǎn)經(jīng)營之日起3年內(nèi)沒達到產(chǎn)品出口公司原則，或沒有被繼續(xù)確以為先進技術(shù)公司，應(yīng)當繳回已退稅款60%。投資退稅計算公式在投資退稅額=再投資額÷｛1－（原實際合用公司所得稅稅率＋地方所得稅稅率之和）｝×原實際合用公司所得稅稅率×退稅比例投資退稅辦理期限外國投資者必要在資金實際投入之日起1年內(nèi)，持載有其投資額、投資期限增資或出資證明，向本地稅務(wù)機關(guān)辦理退稅。（四）政策抵免優(yōu)惠（詳細內(nèi)容見第一講）二、資產(chǎn)稅務(wù)解決 （一）固定資產(chǎn)稅務(wù)解決1、固定資產(chǎn)標淮《外資細則》第三十條規(guī)定，固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上房屋、建筑物、機器，機械、運送工具和其她與生產(chǎn)、經(jīng)營關(guān)于設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營重要設(shè)備物品，單價在下或者使用年限不超過兩年，可以列為流動資產(chǎn)進行核算，按實際使用數(shù)列為費用支出。2、固定資產(chǎn)計價，《外資細則》第三十一條指出固定資產(chǎn)計價，應(yīng)當以原價為準。3、固定資產(chǎn)折舊（1）折舊計提時間?！锻赓Y細則》第三十二條規(guī)定：①公司固定資產(chǎn)，應(yīng)當從投入使用月份次月起計算折舊；②停止使用固定資產(chǎn)，應(yīng)當從停止使用月份當月起，停止計算折舊；③從事開采石油資源公司，在開發(fā)階段投資，應(yīng)當以油（氣）田為單位，所有合計作為資本支出，從本油（氣）田開始商業(yè)性生產(chǎn)月份次月起計算折舊。（2）折舊計提殘值?！锻赓Y細則》第三十三條指出固定資產(chǎn)在計算折舊前，應(yīng)當預(yù)計殘值，從固定資產(chǎn)原價中減除。殘值應(yīng)當不低于原價百分之十。（3）折舊計提辦法。第三十四條固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)當采用直線法計算；需要采用其她折舊辦法，可以由公司提出申請，經(jīng)本地稅務(wù)機關(guān)審核后，逐級上報國家稅務(wù)局批準。（4）折舊計提年限。①房屋、建筑物，為二十年；②火車、輪船、機器、機械和其她生產(chǎn)設(shè)備，為十年；③電子設(shè)備和火車、輪船以外運送工具以及與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)關(guān)于器具、工具、家具等，為五年。關(guān)于折舊年限，第三十六條又規(guī)定，從事開采石油資源公司，在開發(fā)階段及其后來投資所形成固定資產(chǎn)，可以綜共計算折舊，不留殘值，折舊年限不得少于六年。（二）無形資產(chǎn)稅務(wù)解決1、無形資產(chǎn)確認《外資細則》中第四十六條確認了公司無形資產(chǎn)內(nèi)容，即為：公司專利權(quán)、專有技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、場地使用權(quán)等。無形資產(chǎn)計價上述第四十六條還規(guī)定了無形資產(chǎn)計價，應(yīng)當以原價為準。詳細指：①受讓無形資產(chǎn)，以按照合理價格實際支付金額為原價；②自行開發(fā)無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中發(fā)生實際支出額為原價；③作為投資無形資產(chǎn)，以合同、合同規(guī)定合理價格為原價。無形資產(chǎn)攤銷《外資細則》第四十七條明確指出，無形資產(chǎn)攤銷，應(yīng)當采用直線法計算。作為投資或者受讓無形資產(chǎn)，在合同、合同中規(guī)定使用年限，可以按照該使用年限分期攤銷；沒有規(guī)定使用年限，或者是自行開發(fā)無形資產(chǎn)，攤銷期限不得少于十年。（三）遞延資產(chǎn)（長期待攤費用）稅務(wù)解決1、遞延資產(chǎn)確認按照會計制度規(guī)定，遞延資產(chǎn)是指不能所有計入當年損益，應(yīng)在后來年度內(nèi)分攤各項費用。除了固定資產(chǎn)改良支出以外，重要是公司開辦費。遞延資產(chǎn)攤銷《外資細則》第四十八條規(guī)定，從事開采石油資源公司所發(fā)生合理勘探費用，可以在已經(jīng)開始商業(yè)性生產(chǎn)油（氣）田收入中分期攤銷；攤銷期限不得少于一年。第四十九條規(guī)定，公司在籌辦期發(fā)生費用，應(yīng)當從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份次月起，分期攤銷；攤銷期限不得少于五年。同步指出，所說籌辦期，是指從公司被批準籌辦之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（涉及試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日止期間。（四）存貨資產(chǎn)稅務(wù)解決即為《外資細則》中第五十條和第五十一條內(nèi)容。前一條指出，公司商品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、半成品和原料、材料等存貨計價，應(yīng)當以成本價為準。三、關(guān)聯(lián)公司轉(zhuǎn)讓定價（一）關(guān)聯(lián)公司認定《外資細則》中第五十二條既是對《外資稅法》第十三條解釋，也是對關(guān)聯(lián)公司概念明確，指出：凡是與公司有如下之一關(guān)系公司、公司和其她經(jīng)濟組織一律視為關(guān)聯(lián)公司。1、在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接擁有或者控制關(guān)系；2、直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；3、其她在利益上有關(guān)聯(lián)關(guān)系。（二）關(guān)聯(lián)公司轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)調(diào)節(jié)細則中第五十二條到五十八條，特別隨后頒布國稅發(fā)〔1992〕242號文從調(diào)節(jié)范疇和調(diào)節(jié)辦法兩個方面，對關(guān)聯(lián)公司轉(zhuǎn)讓定價中常用五種業(yè)務(wù)進行稅務(wù)調(diào)節(jié)。1、購銷業(yè)務(wù)。第五十四條規(guī)定，公司與關(guān)聯(lián)公司之間購銷業(yè)務(wù)，不按獨立公司之間業(yè)務(wù)往來作價，本地稅務(wù)機關(guān)可以依法進行調(diào)節(jié)：2、資金融通。第五十五條指出，公司與關(guān)聯(lián)公司之間融通資金所支付或者收取利息，超過或者低于沒關(guān)于聯(lián)關(guān)系所能批準數(shù)額，或者其利率超過或者低于同類業(yè)務(wù)正常利率，本地稅務(wù)機關(guān)可以參照正常利率進行調(diào)節(jié)。3、提供勞務(wù)。第五十六條專門規(guī)定，公司與關(guān)聯(lián)公司之間提供勞務(wù)，不按獨立公司之間業(yè)務(wù)往來收取和支付勞務(wù)費用，本地稅務(wù)機關(guān)可以參照類似勞務(wù)活動正常收費原則進行調(diào)節(jié)。對此國稅發(fā)〔1992〕242號也作了進一步補充，即：參照類似勞務(wù)活動正常收費原則對關(guān)聯(lián)公司之間勞務(wù)費用進行調(diào)節(jié)，要注意公司與關(guān)聯(lián)公司間提供勞務(wù)及與非關(guān)聯(lián)公司之間提供勞務(wù)，在業(yè)務(wù)性質(zhì)、技術(shù)規(guī)定、承擔責(zé)任、付款條件和方式等方面可比性。4、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。第五十七條規(guī)定，公司與關(guān)聯(lián)公司之間轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、提供財產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來，不按獨立公司之間業(yè)務(wù)往來作價或者收取、支付使用費，本地稅務(wù)機關(guān)可以參照沒關(guān)于聯(lián)關(guān)系所能批準數(shù)額進行調(diào)節(jié)。5、管理費支付?！锻赓Y細則》第五十八條強調(diào)指出公司不得列支向其關(guān)聯(lián)公司支付管理費。6、壞賬損失。關(guān)聯(lián)公司之間往來賬款本不得確以為壞賬，但是考慮到實際經(jīng)濟活動中，關(guān)聯(lián)公司之間存在大量正常交易。國稅函〔〕945號文獻最后規(guī)定：關(guān)聯(lián)公司之間應(yīng)收賬款，經(jīng)法院判決負債方破產(chǎn)，破產(chǎn)公司財產(chǎn)局限性以清償負債某些，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，應(yīng)容許債權(quán)方公司作為壞賬損失在稅前扣除。（三）關(guān)聯(lián)公司稅務(wù)管理依照國稅發(fā)〔1998〕59號即：《關(guān)聯(lián)公司間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理規(guī)程》規(guī)定，對關(guān)聯(lián)公司有如下管理規(guī)定。1、在納稅年度內(nèi)，公司與其關(guān)聯(lián)公司有業(yè)務(wù)往來，應(yīng)在報送年度所得稅同步，附送《外商投資公司和國內(nèi)公司與其關(guān)聯(lián)公司往來狀況年度報表》。2、本地稅務(wù)機關(guān)在審核公司與其關(guān)聯(lián)公司業(yè)務(wù)往來時，有權(quán)規(guī)定公司提供關(guān)于交易價格、費用原則等資料。3、本地稅務(wù)機關(guān)規(guī)定提供上述資料時，應(yīng)以書面告知。公司在接到告知后60日內(nèi)報送。4、公司不按規(guī)定期間和規(guī)定報送或回絕報送關(guān)于交易價格、費用原則，本地稅務(wù)機關(guān)可依照征管法第六十二條規(guī)定給以懲罰。5、對公司與其關(guān)聯(lián)公司之間業(yè)務(wù)往來，不按獨立公司之間收取或支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅所得額，本地稅務(wù)機關(guān)有權(quán)做出鑒定和調(diào)節(jié)，并據(jù)以征稅。調(diào)節(jié)辦法按《外資細則》第五十三條至第五十七條規(guī)定辦理。6、本地稅務(wù)機關(guān)對公司轉(zhuǎn)讓定價進行調(diào)節(jié)時，應(yīng)將調(diào)節(jié)金額、性質(zhì)書面告知被調(diào)節(jié)公司。7、對公司轉(zhuǎn)讓定價調(diào)節(jié)普通限于被審計、調(diào)查納稅年度應(yīng)稅所得。其審計、調(diào)查、調(diào)節(jié)普通應(yīng)自納稅年度下一年度起3年內(nèi)進行。如調(diào)節(jié)涉及此前年度所得，也可向前追溯，但是最長不得超過。8、對公司轉(zhuǎn)讓定價調(diào)節(jié)所得，公司不作相應(yīng)賬務(wù)調(diào)節(jié)，其關(guān)聯(lián)方獲得超過沒關(guān)于聯(lián)關(guān)系所應(yīng)獲得數(shù)額某些，視同股息分派，該股息不享有《外資稅法》第19條所規(guī)定免稅所得稅優(yōu)惠。其關(guān)聯(lián)方獲得所得如利息、特許權(quán)使用費，不得調(diào)節(jié)已扣繳預(yù)體所得稅。9、公司如對轉(zhuǎn)讓定價調(diào)節(jié)有異議，必要按本地稅務(wù)機關(guān)規(guī)定期間和規(guī)定先繳納稅款，后按《外資稅法》第二十六條規(guī)定進行行政復(fù)議，同步要提供關(guān)于價格、費用等資料。否則稅務(wù)機關(guān)不予受理。10、對公司轉(zhuǎn)讓定價調(diào)節(jié)，涉及執(zhí)行稅收協(xié)定條款，依照稅收協(xié)定規(guī)定執(zhí)行。四、彌補虧損政策彌補虧損政策來自《外資稅法》第十一條和國稅發(fā)〔〕152號文獻內(nèi)容，可歸納如下：1、《外資稅法》第十一條規(guī)定，外商投資公司和外國公司在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)，經(jīng)營機構(gòu)，場合發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度所得彌補；下一納稅年度所得局限性彌補，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過五年。2、關(guān)于預(yù)繳季度所得稅時此前年度虧損解決問題，該文獻規(guī)定：

外商投資公司和外國公司按照《外資稅法》規(guī)定預(yù)繳季度公司所得稅時，一方面應(yīng)彌補公司此前年度所發(fā)生虧損，彌補虧損后有余額，再按其所合用稅率預(yù)繳季度公司所得稅。3、匯總公司虧損彌補問題。外商投資公司和外國公司匯總或合并申報國內(nèi)境內(nèi)各分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)公司所得稅時，當某些機構(gòu)發(fā)生虧損，一方面應(yīng)用相似稅率機構(gòu)賺錢進行抵補；若沒有相似稅率機構(gòu)賺錢，可用與虧損機構(gòu)相近稅率機構(gòu)賺錢進行抵補。五、財產(chǎn)損失稅前彌補依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消及下放外商投資公司和外國公司以及外籍個人若干稅務(wù)行政審批項目后續(xù)管理問題告知》(國稅發(fā)〔〕80號)第十條“取消公司財產(chǎn)損失所得稅前扣除審批后續(xù)管理”規(guī)定：依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資公司財產(chǎn)損失所得稅前扣除審批管理告知》（國稅發(fā)〔〕46號）規(guī)定，公司發(fā)生財產(chǎn)損失，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查批準后，可以在發(fā)生當期計算繳納公司所得稅時扣除。取消上述審批后，公司發(fā)生財產(chǎn)損失，在向主管稅務(wù)機關(guān)報送年度所得稅申報表時，應(yīng)就其財產(chǎn)損失類型、程度、數(shù)量、價格、損失理由、扣除期限等做出書面闡明，同步附送公司內(nèi)部關(guān)于部門財產(chǎn)損失鑒定證明資料等，若涉及由公司外部導(dǎo)致財產(chǎn)損失，還應(yīng)附送公司外部關(guān)于部門、機構(gòu)鑒定財產(chǎn)損失證明資料。主管稅務(wù)機關(guān)檢查公司所得稅納稅狀況時，應(yīng)就公司財產(chǎn)損失進行重點檢查。對公司列支財產(chǎn)損失，凡沒有提供上述狀況闡明資料，又沒有辦法實際取證，可以進行納稅調(diào)節(jié)。我局3月13日六、獲利年度擬定（一）《外資細則》第七十六條規(guī)定，開始獲利年度，是指公司開始生產(chǎn)經(jīng)營后，第一種獲得利潤納稅年度。公司開辦初期有虧損，可以依照《外資稅法》第十一條規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補，以彌補后有利潤納稅年度為開始獲利年度。（二）國稅發(fā)〔1995〕121號對上述第第七十六條作了進一步解釋闡明。 該項規(guī)定可以用下圖來直觀地表達：開始獲利年度公司當年實際經(jīng)營期與否局限性6個月公司當年實際經(jīng)營期與否局限性6個月當年與否獲利不能作為獲利年度當年與否獲利不能作為獲利年度 否 否 是 是公司與否賺錢不能作為獲利年度作為獲利年度公司與否賺錢不能作為獲利年度作為獲利年度 否 是從下年開始作為獲利年度從下年開始作為獲利年度減免期限從公司獲利年度開始持續(xù)計算，不由于中間虧損而推遲七、匯總納稅規(guī)定對于匯總納稅政策規(guī)定，重要是以《外資細則》有關(guān)條款（第89至93條）為基本，輔以國稅發(fā)〔〕152號共同構(gòu)成。詳細規(guī)定總結(jié)如下：（一）《外資細則》第九十一條規(guī)定，外國公司合并申報繳納所得稅，所涉及營業(yè)機構(gòu)合用不同稅率納稅，應(yīng)當合理地分別計算各營業(yè)機構(gòu)應(yīng)稅所得額，按照不同稅率繳納所得稅。這里所說各營業(yè)機構(gòu)，有盈有虧，盈虧相抵后仍有利潤，應(yīng)當按有賺錢營業(yè)機構(gòu)所合用稅率納稅。發(fā)生虧損營業(yè)機構(gòu)，應(yīng)當以該營業(yè)機構(gòu)后來年度賺錢彌補其虧損，彌補虧損后仍有利潤，再按該營業(yè)機構(gòu)所合用稅率納稅；同步，其彌補額應(yīng)當按為該虧損營業(yè)機構(gòu)抵虧營業(yè)機構(gòu)所合用稅率納稅。但是，第九十二條又規(guī)定，當負責(zé)合并申報繳納所得稅營業(yè)機構(gòu)不能合理地分別計算各營業(yè)機構(gòu)應(yīng)稅所得額時，本地稅務(wù)機關(guān)可以對其應(yīng)納稅所得總額，按照營業(yè)收入比例、成本和費用比例、資產(chǎn)比例、職工人數(shù)或者工資數(shù)額比例，在各營業(yè)機構(gòu)之間合理分派。第九十三條外國公司在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立分支機構(gòu)，在匯總申報繳納所得稅時，比照本細則第九十一條和第九十二條規(guī)定辦理。（二）國稅發(fā)〔〕152號，即《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資公司和外國公司所得稅法若干執(zhí)行問題告知》，對各營業(yè)機構(gòu)匯總申報公司所得稅時盈虧相抵解決問題作了進一步解決：外商投資公司和外國公司匯總或合并申報國內(nèi)境內(nèi)各分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)公司所得稅時，當某些機構(gòu)發(fā)生虧損，一方面應(yīng)用相似稅率機構(gòu)賺錢進行抵補；若沒有相似稅率機構(gòu)賺錢，可用與虧損機構(gòu)相近稅率機構(gòu)賺錢進行抵補。（三）由于總公司或母公司(如下簡稱總機構(gòu))征收地和成員公司管理地不一致，征收與管理脫節(jié)，加之層次多，操作復(fù)雜，監(jiān)管難度大，容易導(dǎo)致管理上漏調(diào)和稅款流失。為此，國家稅務(wù)總局在今年頒布《規(guī)程》中強調(diào)了匯總申報納稅管理。（1）匯繳機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)，在接受公司年度所得稅匯總或合并申報后，應(yīng)于每年5月31日前為納稅人開具《外商投資公司和外國公司匯總或合并申報公司所得稅證明》；所屬各營業(yè)機構(gòu)應(yīng)于每年6月30日前，將該證明及其年度申報表和會計報表送交其所在地主管稅務(wù)機關(guān)。（2）匯繳機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)，在對公司匯總或合并申報資料進行審核時發(fā)現(xiàn)其所屬營業(yè)機構(gòu)疑點，需要進一步核算，可以向該公司營業(yè)機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)出《營業(yè)機構(gòu)稅務(wù)事項協(xié)查函》，該營業(yè)機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機構(gòu)應(yīng)負責(zé)就協(xié)查事項進行調(diào)查核算并函復(fù)成果。（3）營業(yè)機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)在尋常管理或稅務(wù)檢查中，發(fā)現(xiàn)營業(yè)機構(gòu)有少報收入或多列成本費用等所得稅問題，應(yīng)將關(guān)于狀況及時向匯繳機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)出《營業(yè)機構(gòu)稅務(wù)解決聯(lián)系函》。（4）營業(yè)機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)在按照《辦法》第七條規(guī)定對營業(yè)機構(gòu)就地征收稅款或調(diào)節(jié)免稅期所得或調(diào)節(jié)虧損額，應(yīng)及時將征收稅款額及應(yīng)稅所得額調(diào)節(jié)額以《營業(yè)機構(gòu)稅務(wù)解決聯(lián)系函》告知匯繳機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)，匯繳機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對公司應(yīng)稅所得額及應(yīng)納稅總額作相應(yīng)調(diào)節(jié)，并在應(yīng)補（退）稅額中減除已在營業(yè)機構(gòu)所在地繳納稅款額。為了以便理解，外資成員公司匯總納稅計稅辦法列表如下：案例年度分機構(gòu)A利潤(設(shè)：T=30%)分機構(gòu)B利潤(設(shè)：T=24%)應(yīng)納稅利潤100萬-50萬（100-50）×30%利潤40萬120萬40×30%+（120-50）×24%+50×30%八、特別項目或行業(yè)規(guī)定（一）對外商投資公司從事投資業(yè)務(wù)若干稅收問題解決由于投資業(yè)務(wù)特殊性，（94）財稅字第083號文獻對外資公司從事此項業(yè)務(wù)稅務(wù)解決，作了專門規(guī)定。1、對專門從事投資業(yè)務(wù)外商投資公司（如下簡稱投資公司）合用稅收優(yōu)惠問題（1）投資公司按照關(guān)于法規(guī)從事投資業(yè)務(wù)及與投資關(guān)于其她業(yè)務(wù)（涉及為接受其投資公司提供管理、培訓(xùn)、代理等服務(wù)業(yè)務(wù)），不屬于《外資稅法》第七條、第八條及其《外資細則》第七十二條所規(guī)定生產(chǎn)性公司范疇，不應(yīng)享有生產(chǎn)性外商投資公司關(guān)于稅收優(yōu)惠待遇。（2）由外國投資者持有100％股份投資公司，將從外商投資公司分得利潤（股息），在中華人民共和國境內(nèi)直接再投資，可視同外國投資者，并依照《外資稅法》和《外資細則》及其她關(guān)于規(guī)定享有再投資退稅優(yōu)惠。2、關(guān)于外商投資公司以非貨幣資產(chǎn)進行投資稅務(wù)解決問題外商投資公司通過關(guān)于部門批準，以實物或無形資產(chǎn)及其她非貨幣資產(chǎn)向其她公司投資，其投資資產(chǎn)經(jīng)投資合同認定價值與原賬面凈值之間差額，應(yīng)視為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，計入公司當期應(yīng)稅所得額。如為凈收益，且數(shù)額較大，計入當期應(yīng)稅所得額計算納稅有困難，經(jīng)公司申請和主管稅務(wù)機關(guān)批準，可在不超過五年期限內(nèi)平均分期轉(zhuǎn)為應(yīng)稅所得額計算繳納公司所得稅。3、關(guān)于從事投資業(yè)務(wù)外商投資公司應(yīng)稅所得額計算問題（1）外商投資公司從事投資業(yè)務(wù)，應(yīng)合理、精確地分別計算境內(nèi)投資收益和經(jīng)營業(yè)務(wù)收入，以及各自關(guān)于成本、費用和損失。（2）依照《外資細則》第十八條規(guī)定，外商投資公司從其境內(nèi)投資公司獲得利潤（股息），可不計入本公司應(yīng)稅所得額，但與該投資關(guān)于可行性研究費用、投資貸款利息支出、投資管理費用等投資決策實行中各項費用和投資期滿不能收回投資損失等，不得沖減本公司應(yīng)稅所得額。（3）從事投資業(yè)務(wù)外商投資公司所獲得除上款所述境內(nèi)投資利潤（股息）以外其她各類所得，應(yīng)依照《外資稅法》規(guī)定計算納稅。（二）對從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)外商投資公司若干問題稅務(wù)解決由于房地產(chǎn)業(yè)務(wù)特殊性，國稅發(fā)〔1999〕242號對此作了專門規(guī)定，規(guī)定自1月1日起對如下問題進行如下解決：1、從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)外商投資公司與境外公司訂立房地產(chǎn)代銷、包銷合同或合同，委托境外公司在境外銷售其位于國內(nèi)境內(nèi)房地產(chǎn)，應(yīng)按境外公司向購房人銷售價格，作為外商投資公司房地產(chǎn)銷售收人，計算繳納營業(yè)稅和公司所得稅。2、上述外商投資公司向境外代銷、包銷公司支付各項傭金、差價、手續(xù)費、提成費等勞務(wù)費用，應(yīng)提供完整、有效憑證資料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后，方可作為外商投資公司費用列支。但實際列支數(shù)額，不得超過房地產(chǎn)銷售收人10％。（三）對公司重組問題關(guān)于稅務(wù)解決重要是依照國稅發(fā)〔1997〕71號精神進行解決。1、合并稅務(wù)解決（1）資產(chǎn)計價解決。凡合并后公司在會計損益核算中，按評估價調(diào)節(jié)了關(guān)于資產(chǎn)賬面價值并據(jù)此計提折舊或攤銷，應(yīng)在計算申報年度應(yīng)稅所得額時，經(jīng)申請何審核后按逐年調(diào)節(jié)或綜合調(diào)節(jié)兩種辦法之一進行調(diào)節(jié)。（2）定期減免稅優(yōu)惠解決。合并前各公司剩余定期減免稅期限不一致，或者其中有不合用定期減免稅優(yōu)惠，合并后公司應(yīng)劃分計算相應(yīng)應(yīng)稅所得額。對其中剩余減免稅期限不一致業(yè)務(wù)相應(yīng)某些應(yīng)稅所得額，分別繼續(xù)享有優(yōu)惠至期滿；對不合用稅收優(yōu)惠業(yè)務(wù)應(yīng)稅所得額，不享有優(yōu)惠。2、分立稅務(wù)解決（1）資產(chǎn)計價解決。分立后各公司資產(chǎn)，負債和股東權(quán)益，應(yīng)按分立前公司賬面歷史成本計價，不得以公司為實現(xiàn)分立而對關(guān)于資產(chǎn)等項目進行評估價值調(diào)節(jié)其原賬面價值。凡分立后公司在會計損益核算中，按評估價調(diào)節(jié)了關(guān)于資產(chǎn)賬面價值并據(jù)此計提折舊或攤銷，應(yīng)在計算申報年度應(yīng)稅所得額時，按照本規(guī)定第一條關(guān)于公司合并“資產(chǎn)計價解決”款項中規(guī)定辦法予以調(diào)節(jié)。（2）稅收優(yōu)惠解決。對分立后各公司，應(yīng)分別依照其生產(chǎn)經(jīng)營狀況，依照《外資稅法》及其《外資細則》及關(guān)于規(guī)定，擬定合用減低稅率及承續(xù)享有分立前公司定期減免稅優(yōu)惠待遇。（3）前期虧損解決分立前公司尚未彌補經(jīng)營虧損，按分立合同商定由分立后各公司分擔數(shù)額，可在《外資稅法》第十一條規(guī)定虧損彌補年限剩余期限內(nèi)，由分立后各公司逐年延續(xù)彌補。3、股權(quán)重組稅務(wù)解決。股權(quán)重組就是公司股東(投資者)或股東持有股份金額或比例發(fā)生變更，詳細涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓和增資擴股兩種形式。對股權(quán)重組稅務(wù)解決分如下狀況進行。（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益解決。外商投資公司和外國公司，轉(zhuǎn)讓其擁有公司股權(quán)或股份所獲得收益，應(yīng)依照《外資稅法》及其《外資細則》關(guān)于規(guī)定，計算繳納或扣繳所得稅。中華人民共和國境內(nèi)公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)或股份損失，可在其當期應(yīng)稅所得額中扣除。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益或損失是指，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價減除股權(quán)成本價后差額。而股權(quán)轉(zhuǎn)讓價是指，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)讓股權(quán)所收取涉及鈔票、非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益等形式金額。（2）股票發(fā)行溢價解決。公司發(fā)行股票，其發(fā)行價格高于股票面值溢價某些，為公司股東權(quán)益，不作為營業(yè)利潤征收所得稅；公司清算時亦不計入應(yīng)納稅清算所得。（3）以利潤(股息)購買股票合用再投資退稅優(yōu)惠限定。外國投資者將從公司分取利潤(股息)購買本公司股票(涉及配股)或其她公司股票，不合用《外資稅法》關(guān)于再投資退稅優(yōu)惠規(guī)定。（4）股權(quán)重組公司關(guān)于稅務(wù)事項解決。對公司在股權(quán)重組先后營業(yè)活動應(yīng)作為延續(xù)營業(yè)活動進行稅務(wù)解決。公司在股權(quán)重組后，依關(guān)于法律規(guī)定仍為外商投資公司或仍合用外商投資公司關(guān)于稅收法律法規(guī)，對其關(guān)于事項進行如下稅務(wù)解決：①公司不得按為實現(xiàn)股權(quán)重組而對關(guān)于資產(chǎn)等項目進行評估價值，調(diào)節(jié)其資產(chǎn)、負債及股東權(quán)益賬面價值。凡公司在會計損益核算中，按評估價調(diào)節(jié)了關(guān)于資產(chǎn)賬面價值并據(jù)此計提折舊或攤銷，應(yīng)在計算申報年度應(yīng)稅所得額時，按照上述公司合并“資產(chǎn)計價解決”款項中規(guī)定辦法予以調(diào)節(jié)。②公司按照《外資稅法》及其《外資細則》及關(guān)于規(guī)定可享有各項稅收優(yōu)惠待遇，不因股權(quán)重組而變化。股權(quán)重組后，公司就其尚未享有期滿稅收優(yōu)惠繼續(xù)享有至期滿，不得重新享有關(guān)于稅收優(yōu)惠。③公司在股權(quán)重組前尚未彌補經(jīng)營虧損，可在《外資稅法》第十一條規(guī)定虧損彌補年限剩余期限內(nèi)，在股權(quán)重組后逐年延續(xù)彌補。4、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)解決。所謂資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是指：公司轉(zhuǎn)讓本公司或者受讓另一公司某些或所有資產(chǎn)(涉及商譽，經(jīng)營業(yè)務(wù)及清算資產(chǎn))。公司轉(zhuǎn)讓，受讓資產(chǎn)，不影響轉(zhuǎn)讓，受讓雙方公司存續(xù)性。對資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓涉及關(guān)于稅務(wù)事項，按如下規(guī)定解決：（1）資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益解決。公司獲得資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益或損失，應(yīng)依照《外資稅法》及其《外資細則》及關(guān)于規(guī)定，計入其當期應(yīng)稅所得額計算繳納所得稅。（2）受讓資產(chǎn)計價解決。受讓方所受讓各項資產(chǎn)，可按該各項資產(chǎn)實際受讓價，計入受讓方關(guān)于資產(chǎn)賬目。如受讓資產(chǎn)項目繁多或者與商譽或經(jīng)營業(yè)務(wù)一并作價受讓，不易分別計算各項資產(chǎn)受讓價，可以按關(guān)于資產(chǎn)在轉(zhuǎn)讓方賬面凈值，計入受讓方關(guān)于資產(chǎn)賬目；其實際受讓總價與該關(guān)于資產(chǎn)賬面凈值差額，可作為商譽或經(jīng)營業(yè)務(wù)受讓價金額，單獨列為受讓方無形資產(chǎn)，在資產(chǎn)受讓之日起不少于十年期限內(nèi)平均攤銷，資產(chǎn)受讓后公司剩余經(jīng)營期局限性十年，在公司剩余經(jīng)營期內(nèi)平均攤銷。（3）稅收優(yōu)惠解決。資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和受讓雙方在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓后未變化其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，應(yīng)承續(xù)其原稅收待遇，其中享有定期減免稅優(yōu)惠，不得因資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而重新計算減免稅期。資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或受讓一方公司，在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓后變化了生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，凡屬原合用關(guān)于稅收優(yōu)惠業(yè)務(wù)變化為非合用優(yōu)惠業(yè)務(wù)，在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓后不得繼續(xù)享有該項稅收優(yōu)惠；凡屬原不合用關(guān)于稅收優(yōu)惠業(yè)務(wù)變化為合用優(yōu)惠業(yè)務(wù)，可享有自該公司獲利年度起計算稅收優(yōu)惠年限中剩余年限優(yōu)惠。（4）前期虧損解決。資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和受讓雙方在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓先后發(fā)生經(jīng)營虧損，各自在《外資稅法》第十一條規(guī)定虧損彌補年限內(nèi)逐年彌補。無論公司轉(zhuǎn)讓某些還是所有資產(chǎn)及業(yè)務(wù)，公司經(jīng)營虧損均不得在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和受讓雙方間互相結(jié)轉(zhuǎn)。5、其他規(guī)定（1）重組后內(nèi)外資比例不符合《外資稅法》規(guī)定，按如下兩種狀況解決：一是重組后本來外資沒有退出，不需按《外資稅法》第八條規(guī)定補交已經(jīng)減免稅款；第二種狀況是外資實際退出而不滿足稅收優(yōu)惠前提，按《外資稅法》補繳已經(jīng)減免稅款。（2）外國公司發(fā)生以上業(yè)務(wù)參照以上解決方式進行。九、境外已納稅款扣除依照《外資稅法》第十二條及其細則第八十四條內(nèi)容，可知外資公司境外所得已納稅扣除辦法如下：（一）法律根據(jù)《外資稅法》第十二條規(guī)定是境外所得稅可扣除法律根據(jù)。該條文規(guī)定外商投資公司來源于中華人民共和國境外所得已在境外繳納所得稅稅款，準予在匯總納稅時，從其應(yīng)納稅額中扣除，但扣除額不得超過其境外所得依照本法規(guī)定計算應(yīng)納稅額。（二）扣稅范疇《外資細則》第八十四條進一步對扣除稅款范疇作了擬定。闡明了《外資稅法》第十二條所說已在境外繳納所得稅稅款詳細內(nèi)容，是指外商投資公司就來源于中華人民共和國境外所得在境外實際繳納所得稅稅款，不涉及納稅后又得到補償或者由她人代為承擔稅款。（三）計算辦法細則第八十四條擬定了扣除稅款計算辦法。指出外商投資公司境外所得，依照《外資稅法》和《外資細則》關(guān)于規(guī)定扣除為獲得該項所得所應(yīng)攤計成本、費用以及損失，得出應(yīng)納稅所得額后計算應(yīng)納稅額。該應(yīng)納稅額即為扣除限額，應(yīng)當分國不分項計算，其計算公式是：境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)、境外所得按《外資稅法》計算應(yīng)納稅總額×來源于某外國所得額÷境內(nèi)、境外所得總額。（四）補扣期限對于補扣期限，細則第八十五條指出外商投資公司就來源于境外所得在境外實際繳納所得稅稅款，低于依照本細則第八十四條規(guī)定計算出扣除限額，可以從應(yīng)納稅額中扣除其在境外實際繳納所得稅稅款；超過扣除限額，其超過某些不得作為稅額扣除，也不得列為費用支出，但可以用后來年度稅額扣除不超過限額余額補扣，補扣期限最長不得超過五年。（五）合用范疇以上規(guī)定，僅合用于總機構(gòu)設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)外商投資公司。外商投資公司在依照《外資稅法》第十二條規(guī)定扣除稅額時，應(yīng)當提供境外稅務(wù)機關(guān)填發(fā)同一年度納稅憑證原件，不得用復(fù)印件或者不同年度納稅憑證作為扣除稅額憑據(jù)。第三章公司會計制度和稅收制度差別分析項目會計解決規(guī)定稅務(wù)解決規(guī)定固1、由于更新改造調(diào)節(jié)而固定資產(chǎn)價值和并計提折舊1、修理費可當期扣除；定2、改良支出，折舊未提完了則增長固定資產(chǎn)，否則作為遞延資產(chǎn)；資3、修理費如果符合稅法三個條件，視為改良支出產(chǎn)2、大修理費應(yīng)當在下次大修理之前均攤作為遞延資產(chǎn)解決3、受贈固定資產(chǎn)應(yīng)當計提折舊和入賬1、出售給職工房屋不計提折舊；2、受贈可計提折舊。4、減值準備計提不得計提存1、領(lǐng)用發(fā)出計價可以采用后進先出經(jīng)審批可以用此辦法。貨2、公司存貨應(yīng)當在期末按熟低法，對可變現(xiàn)凈值低于存貨成本差額，計提跌價準備規(guī)定按成本計價，并不承認跌價準備3、基建福利領(lǐng)用，按成本和增值稅之和計價在建工程、應(yīng)付福利費作計稅收入解決在建工程試運營收入沖減工程成本試運營收入應(yīng)當并入總收入納稅。無1、攤銷期限：按合同、法律、受益期限三個順序擬定。攤銷期按：合同、法律、不低于順序進行。形資2、自制商譽不計價，外購和自制無形資產(chǎn)按實際支付款計價。無論商譽怎么形成，均不能計價和攤銷。產(chǎn)3、計提減值準備未規(guī)定此項可計提減值準備短1、股利和利息，應(yīng)于實際收屆時，沖減投資賬面價值，但是已計入“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”鈔票股利或者利息除外1、可不記入收入總額，同步有關(guān)費用成本也不得扣除期投2、公司應(yīng)當在期末時對短期投資按照成本和市價熟低計量，對市價低于成本差額，應(yīng)當計提跌價準備2、在計算所得額時不得扣除短期投資跌價準備。資即沒有計提投資減值準備之說3、投資收益解決（參見長期投資）1、

可以不計稅，但有關(guān)成本也不得計費用；2、

非貨幣資產(chǎn)投資視為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益要計稅。長1、長期投資按權(quán)益法核算無論做什么解決，從境內(nèi)獲得利息股息可以不作為收益，同步各項有關(guān)費用也不得作為抵扣項目期投資2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失計入投資收益3、期末應(yīng)當按賬面價和可收回價熟低計量，差額應(yīng)當計提減值準備4、股權(quán)投資差額按一定期限攤銷5、以非貨幣資產(chǎn)換入和換出計價非貨幣投資收益視為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，計入公司當期應(yīng)稅所得額。6、利息計收入國債利息可不計入應(yīng)稅收入，但成本可以計費用；國債未到期轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓收益規(guī)定計稅。管1、業(yè)務(wù)招待費歸類并一次計入當月?lián)p益5‰和3‰（服務(wù)業(yè)以500萬，其她以1500萬為臨界點）理2、按應(yīng)收款和應(yīng)收票據(jù)等款項計提壞賬準備從事信貸、租賃業(yè)務(wù)可計提但是3%壞賬3、存貨跌價準備計提未規(guī)定計提此項跌價準備費4、研發(fā)費年增長10%可以加成扣除用5、總機構(gòu)管理費不得向關(guān)聯(lián)公司支付；其她應(yīng)提供相應(yīng)證明6、無形資產(chǎn)攤銷期不應(yīng)超過無合同、法律規(guī)定，攤銷期不得少于7、開辦費，先在長期費用中歸集，開始生產(chǎn)經(jīng)營當月一次性計入當月?lián)p益應(yīng)當在開始生產(chǎn)經(jīng)營當月次月起至少5年內(nèi)攤銷8、保險費：作為費用支出境內(nèi)工作人員在境外投保保費不得列支費用9、盤虧損失應(yīng)在減去補償后計入當期管理費須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準應(yīng)付1、發(fā)放工資計提時并計入有關(guān)成本通過審核可以據(jù)實列支工資預(yù)收、應(yīng)付、其她應(yīng)付賬款A(yù)01償債、債轉(zhuǎn)股、修改其她債務(wù)條件，以其差額作為資本公積，或者作為損失計入當期營業(yè)外支出由于債權(quán)人緣故而無法支付應(yīng)付款，作為應(yīng)稅收入財1、生產(chǎn)經(jīng)營所需資金滋生利息計入財務(wù)費用1、利率不得超過同期銀行貸款利率；務(wù)費2、對外投資而發(fā)生借款利息應(yīng)當計入投資成本，不得作為生產(chǎn)經(jīng)營費用用2、鈔票折扣在實際發(fā)生時直接計入當期財務(wù)費用折扣必要在同一張發(fā)票上營1、捐贈支出必要是公益性，并且是通過非營利公益事業(yè)機構(gòu)進行業(yè)外支2、罰款支出不得扣除：1、違法經(jīng)營罰款和被沒收財物等損失；2、各種稅收滯納金、罰款和罰金等。出3、財產(chǎn)損失：存貨損失、出售、報費或毀損、在建工程損失等該類損失減去有補償某些殘料價值余額可以扣除資1、接受捐贈計入本科目應(yīng)計入應(yīng)稅收入本公積2、債權(quán)人豁免債務(wù)計入本科目應(yīng)稅第四章涉外公司所得稅操作系統(tǒng)一、系統(tǒng)簡介系統(tǒng)簡介涉外公司所得稅申報系統(tǒng)是在國家稅務(wù)總局國稅發(fā)【】54號文獻『國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)修訂后《外商投資公司和外國公司所得稅申報表》告知』基本上開發(fā)全新涉外公司所得稅申報系統(tǒng)。本系統(tǒng)支持A、B類涉外公司申報所得稅年度和季度申報表。系統(tǒng)可以自動維護表格之間邏輯關(guān)系和數(shù)據(jù)對的性，減少填表人員理解不當或疏忽引起數(shù)據(jù)錯誤，同步內(nèi)嵌計算公式和表格邏輯關(guān)系極大地減少了填表人員填報承擔。特定術(shù)語A類公司： 按收入及費用支出等可以精確計算所得稅外商投資公司和外國公司。B類公司： 按核定利潤率以及按經(jīng)費支出換算收入方式繳納所得稅外商投資公司和外國公司。A主表： 外商投資公司和外國公司所得稅年度申報表（A類）B主表： 外商投資公司和外國公司所得稅年度申報表（B類）

二、軟件安裝安裝前準備在使用本軟件之前，你確認你已經(jīng)具備了如下軟硬件設(shè)備。同步你已經(jīng)獲得了本系統(tǒng)安裝文獻。硬件環(huán)境需要奔騰以上CPU，內(nèi)存32M或以上，顯示屏需要支持800×600辨別率或以上，顏色建議16位或以上，鼠標。打印機（依照顧客不同狀況，可以選取A3幅面或是A4幅面打印機）。軟件環(huán)境MicrosftWin9x系列操作系統(tǒng)、NT4.0以上操作系統(tǒng)。操作系統(tǒng)必要安裝IE4.0或以上版本。操作系統(tǒng)必要安裝了MSI(MicrosoftWindowInstaller)V2.0以上版本。安裝軟件如果你已經(jīng)具備了本軟件安裝文獻，同步你也準備好了上述軟硬件設(shè)備，咱們就可以開始安裝本軟件了。安裝所得稅申報系統(tǒng)請直接通過鼠標雙擊安裝程序或是通過命令行運營你獲取軟件安裝文獻，該啟動程序運營后將引導(dǎo)你完畢本軟件安裝。安裝程序在自動執(zhí)行一某些檢測動作之后，將浮現(xiàn)如下歡迎界面。圖2.1.1歡迎安裝界面請在界面上使用鼠標點擊『下一步(N)』按鈕繼續(xù)，安裝程序?qū)⒏‖F(xiàn)如下軟件使用允許合同界面。圖2.1.2軟件使用允許合同界面如果你批準文本框中軟件使用允許，請在界面上使用鼠標點擊『是(Y)』按鈕繼續(xù)，安裝程序?qū)⒏‖F(xiàn)如下客戶信息登記界面。圖2.1.3安裝顧客信息登記界面請在輸入完你顧客名和公司名稱和設(shè)立好軟件應(yīng)用使用者范疇之后，使用鼠標在界面上點擊『下一步(N)』按鈕繼續(xù)，安裝程序?qū)⒏‖F(xiàn)如下安裝類型選取確認界面。圖2.1.4安裝類型選取界面軟件將默認按照完畢安裝安裝方式進行安裝。如果是你需要自定義安裝途徑，請選取自定義安裝，安裝程序?qū)⒏‖F(xiàn)如下安裝組件選取界面，如果是其她安裝類型，將跳過下一過程。圖2.1.5安裝組件選取界面請選取好你需要安裝某些程序并設(shè)立好你需要將軟件安裝途徑后點擊『下一步(N)』按鈕繼續(xù)進行安裝，安裝程序?qū)⒏‖F(xiàn)確認安裝界面。圖2.1.6確認安裝界面將如果你前幾種環(huán)節(jié)都已經(jīng)設(shè)立妥當，請使用鼠標在界面上點擊『下一步(N)』按鈕繼續(xù)，安裝程序進行文獻拷貝和更新，安裝程序?qū)⒏‖F(xiàn)如下顯示安裝進度界面。圖2.1.7安裝進度界面當安裝程序?qū)⑺形墨I拷貝結(jié)束后，安裝程序?qū)⑴鋫溆嬎銠C軟件環(huán)境和建立程序組和相應(yīng)快捷方式以使本系統(tǒng)可以運營，當上述過程完畢后來，安裝程序?qū)⒏‖F(xiàn)安裝成功結(jié)束界面。圖2.1.8安裝成功完畢界面在界面上使用鼠標點擊『完畢』按鈕，成功結(jié)束安裝過程。升級其她系統(tǒng)組件系統(tǒng)運營過程需要有有關(guān)系統(tǒng)升級組件或是其她軟件支持。你可以通過上網(wǎng)下載或是從其她渠道獲取該軟件安裝程序進行安裝MicrosoftWindowsInstaller，微軟公司W(wǎng)indows應(yīng)用程序安裝接口支持程序。你可以在.com或是.com上進行搜尋下載。InternetExplorer，微軟公司互聯(lián)網(wǎng)瀏覽器。請在.com上搜尋。本軟件在運營過程中需要InternetExplorer4.0以上版本支持。

三、使用軟件啟動系統(tǒng)當系統(tǒng)安裝成功后來，在需要運營本程序之前，你需要確認如下內(nèi)容：系統(tǒng)已經(jīng)安裝了InternetExplorer4.0版本以上升級。如果需要打印，你打印機已經(jīng)連接到你計算機。當確認上述狀況正常后來，你可以有各種不同方式途徑啟動本系統(tǒng)。你可以在桌面上雙擊本系統(tǒng)快捷方式圖3.1.1桌面快捷方式從開始菜單中選中本程序組中本程序快捷方式圖3.1.2開始菜單快捷方式其她方式，顧客固然還可以直接瀏覽到安裝本系統(tǒng)文獻夾中直接運營本系統(tǒng)可執(zhí)行程序eDeclare.exe即可。當你看到本系統(tǒng)啟動圖片時候，你已經(jīng)成功啟動本系統(tǒng)。圖3.1.3系統(tǒng)啟動圖片功能簡介申報系統(tǒng)數(shù)據(jù)文獻管理系統(tǒng)啟動后將默認顯示是系統(tǒng)申報數(shù)據(jù)文獻管理界面：可以看到數(shù)據(jù)存儲在位置了！可以看到數(shù)據(jù)存儲在位置了！圖3.1.4系統(tǒng)申報數(shù)據(jù)文獻管理通過這個界面，你可以執(zhí)行如下操作。打開申報文獻打開在界面中選中申報文獻，編輯申報表數(shù)據(jù)。新建公司申報文獻在申報系統(tǒng)中建立一種新申報文獻，系統(tǒng)將打開公司信息對話框，顧客輸入完整對的公司基本信息后，系統(tǒng)將建立一種關(guān)于這個公司申報表文獻。關(guān)于公司信息編輯闡明，請參看背面『HYPERLINK公司基本信息』某些。通過既有公司申報文獻生成一種新申報文獻選中一種既有申報數(shù)據(jù)文獻，系統(tǒng)將依照選中這個文獻中數(shù)據(jù)信息建立一種關(guān)于這個公司新年度申報表數(shù)據(jù)，關(guān)于這個公司往年有關(guān)數(shù)據(jù)將可以直接轉(zhuǎn)移到新數(shù)據(jù)文獻中。關(guān)于公司信息編輯闡明，請參看背面『HYPERLINK公司基本信息』某些。刪除申報文獻刪除選中申報表。特殊闡明申報系統(tǒng)中關(guān)于公司申報數(shù)據(jù)是依照年度或是季度分開在單獨文獻中保存，系統(tǒng)打開時候?qū)⒃陬櫩陀嬎銠C上『我文檔』目錄下面建立一種『所得稅有關(guān)數(shù)據(jù)』文獻夾來保存本系統(tǒng)某些有關(guān)數(shù)據(jù)。在『數(shù)據(jù)文獻』目錄下面保存是系統(tǒng)中現(xiàn)存各個申報表數(shù)據(jù)文獻，系統(tǒng)申報數(shù)據(jù)文獻管理也只是直接管理這個目錄下面數(shù)據(jù)文獻。在『其她文獻』目錄下面保存是顧客使用本系統(tǒng)而生成其她數(shù)據(jù)文獻，例如輸出報表Excel文獻，系統(tǒng)默認輸出文獻也是一方面保存在這個目錄下面。系統(tǒng)中采用默認文獻名是納稅人辨認號＋年度＋季度。顧客可以隨意更改這個文獻文獻名，文獻中保存詳細信息和這個文獻名沒有直接關(guān)系。在協(xié)助功能中點擊授權(quán)代碼錄入授權(quán)碼：GN1SFMAC4-5NHEFH2S-TNX7GYIE4編輯申報數(shù)據(jù)界面在協(xié)助功能中點擊授權(quán)代碼錄入授權(quán)碼：GN1SFMAC4-5NHEFH2S-TNX7GYIE4當你登記好納稅人辨認號等基本信息后，程序?qū)⑦M入系統(tǒng)主界面。系統(tǒng)主界面如圖：圖3.2.1編輯申報數(shù)據(jù)界面界面重要分為如下幾種區(qū)域：窗口標題條系統(tǒng)窗口標題上可以顯示當前打開數(shù)據(jù)文獻公司名稱和納稅人辨認號以及報表年度等基本信息。窗口菜單欄系統(tǒng)菜單某些，系統(tǒng)絕大某些功能都需要通過菜單來完畢。工具條欄某些慣用功能按鈕欄。報表列表欄系統(tǒng)中所有報表列表，你可以通過這個欄目迅速找到你需要進行編輯報表并打開。報表/填表闡明欄系統(tǒng)報表和填表闡明顯示某些，你可以通過這個區(qū)域頂部兩個標簽來切換顯示報表和顯示該報表填表闡明。報表編輯某些功能簡介本系統(tǒng)關(guān)于功能都將可以通過菜單功能來實現(xiàn)，菜單工具軟件不同方面功能詳細分為如下幾種方面詳細功能分組。顧客可以依照需要執(zhí)行功能不同而迅速在該組菜單中找到并且迅速執(zhí)行。系統(tǒng)菜單保存(A)快捷方式：Ctrl+S功能描述：保存當前正在編輯數(shù)據(jù)。另存為(S)…快捷方式：Ctrl+Shift+S功能描述：將當前正在編輯數(shù)據(jù)保存到其她目錄中去，顧客可以通過這個功能來單獨保存季度文獻，顧客也可以通過這個功能來將一種已經(jīng)通過稅務(wù)局審定成果數(shù)據(jù)文獻審核標志去除后保存。申報(T)…快捷方式：Ctrl+E功能描述：將顧客填寫報表數(shù)據(jù)打包為一種數(shù)據(jù)文獻輸出給稅務(wù)機關(guān)。執(zhí)行后將浮現(xiàn)輸出內(nèi)容對話框，顧客可以選取輸出年度或是季度報表數(shù)據(jù)并同步選取好需要保存文獻名稱，系統(tǒng)將默認保存目錄『所得稅有關(guān)數(shù)據(jù)』目錄下面『其她文獻』目錄下面。頁面設(shè)立(G)…快捷方式：Ctrl+Alt+P功能描述：設(shè)立當前報表打印頁面。執(zhí)行后將浮現(xiàn)頁面設(shè)立對話框，顧客可以設(shè)立報表頁面或是頁邊距等數(shù)據(jù)，顧客也可以選取打印紙張或是縮放方式打印報表。所有頁面設(shè)立狀況只是對當次打開該報表有效，如果重新打開，頁面設(shè)立數(shù)據(jù)狀況將恢復(fù)為默認狀態(tài)。預(yù)覽(V)快捷方式：無功能描述：預(yù)覽當前報表打印效果。打印(P)快捷方式：Ctrl+P功能描述：打印當前報表。打印多張報表(M)快捷方式：無功能描述：可以通過此功能一次打印多張報表，顧客需要打印報表封面也可以通過這個功能進行打印。關(guān)閉報表(Q)快捷方式：Ctrl+F4功能描述：退出本申報表編輯，返回到本系統(tǒng)中其她功能窗口，如果顧客當前沒有其她功能窗口打開，系統(tǒng)將直接退出。退出系統(tǒng)(X)快捷方式：Ctrl+F4功能描述：退出本申報系統(tǒng)。公司菜單基本信息(I)…快捷方式：Ctrl+I功能描述：填寫維護納稅人基本信息。執(zhí)行本操作后，系統(tǒng)將彈出公司基本信息對話框，公司依照本單位真實詳細詳細狀況將數(shù)據(jù)填寫到所有相應(yīng)欄目中即可。分支機構(gòu)信息(B)…快捷方式：Ctrl+B功能描述：填寫維護納稅人分支機構(gòu)信息。執(zhí)行本操作后，系統(tǒng)將彈出公司分支機構(gòu)信息對話框，公司依照本單位真實詳細詳細狀況將數(shù)據(jù)填寫到所有相應(yīng)欄目中即可。公司也可以在該界面上增長或是刪除分支機構(gòu)，同步顧客也可以維護分支機構(gòu)往年盈虧彌補等信息。往年盈虧狀況(L)…快捷方式：Ctrl+R功能描述：填寫維護納稅人往年盈虧信息。執(zhí)行本操作后，系統(tǒng)將彈出公司往年盈虧信息對話框，公司依照本單位往年盈虧詳細狀況可以對數(shù)據(jù)進行添加刪除或是修改。公司將上述往年盈虧數(shù)據(jù)填寫成功后來，系統(tǒng)將會自動將往年盈虧狀況數(shù)據(jù)表填寫出來。外國稅狀況(F)…快捷方式：Ctrl+F功能描述：填寫維護納稅人往年外國稅務(wù)信息。執(zhí)行本操作后，系統(tǒng)將彈出公司往年外國稅務(wù)信息對話框，公司依照本單位往年外國稅務(wù)信息詳細狀況可以對數(shù)據(jù)進行添加刪除或是修改。公司將上述往年外國稅務(wù)信息數(shù)據(jù)填寫成功后來，系統(tǒng)將會自動將往年外國稅務(wù)信息狀況數(shù)據(jù)表填寫出來。

往年損益調(diào)節(jié)(A)…快捷方式：Ctrl+U功能描述：填寫維護納稅人往年損益調(diào)節(jié)信息。執(zhí)行本操作后，系統(tǒng)將彈出公司往年損益調(diào)節(jié)信息對話框，公司依照本單位往年損益調(diào)節(jié)詳細狀況可以對數(shù)據(jù)進行添加刪除或是修改。公司將上述往年損益調(diào)節(jié)信息數(shù)據(jù)填寫成功后來，系統(tǒng)將會自動將往年損益調(diào)狀況數(shù)據(jù)表填寫出來。編輯菜單取消(C)快捷方式：Ctrl+Z功能描述：放棄當前打開報表修改，重新顯示該報表。默認(D)快捷方式：Ctrl+D功能描述：將當前報表公司依法申報數(shù)據(jù)按照默認帳載金額數(shù)據(jù)進行填寫。輸出Excel文獻快捷方式：F7功能描述：將當前報表輸出為一種Excel文獻保存起來。報表菜單年度報表(Y)顯示當前報表文獻中包括年度報表列表。季度報表(Q)顯示當前報表文獻中包括季度報表列表。分支機構(gòu)報表(B)顯示當前報表文獻中包括分支機構(gòu)報表列表。關(guān)聯(lián)交易申報表(A)新建(N)…快捷方式：Ctrl+Ins功能描述：新建一種關(guān)聯(lián)交易申報表。刪除(D)快捷方式：Ctrl+Del功能描述：如果當前打開是一種關(guān)聯(lián)交易申報表，將當前關(guān)聯(lián)交易申報表刪除。查看菜單報表列表欄(L)快捷方式：Ctrl+W功能描述：顯示或是隱藏主界面左邊報表列表選取欄。你可以通過快捷鍵迅速實現(xiàn)報表列表欄顯示或者隱藏，隱藏報表列表欄可以提供應(yīng)你填寫表格更大空間，有助于你填寫表格以便易用。工具條(L)快捷方式：無功能描述：

顯示/隱藏系統(tǒng)工具條。報表標題頭(T)快捷方式：Ctrl+T功能描述：顯示或者隱藏報表行列標記。鎖定固定行列(X)快捷方式：F8功能描述：將報表固定行和列固定不動，報表滾動時候只滾動報表數(shù)據(jù)填寫區(qū)域。這種方式比較適合于在辨別率比較大屏幕上操作。顧客可以在填寫數(shù)據(jù)同步看到行列數(shù)據(jù)表述。鎖定固定行列功能可以更為直觀地給顧客填表帶來以便，同步顧客也有也許因而而覺得有些報表在這個功能下顯示不全，請合理有效地使用本功能給你帶來地便利。凍結(jié)表格尺寸(S)快捷方式：F2功能描述：容許或是禁止顧客修改表格尺寸?？s小快捷方式：Ctrl+-功能描述：縮小當前報表編輯顯示比例。放大快捷方式：Ctrl+=功能描述：放大當前報表編輯顯示比例。你還是可以直接在工具欄中下拉列表框中直接選取表格顯示比例或是直接輸入你想要顯示比例即可實現(xiàn)編輯表格縮放。恰當縮小表格顯示比例可以看到更多表格內(nèi)容。協(xié)助菜單關(guān)于本軟件(A)快捷方式：Ctrl+F1功能描述：顯示本軟件某些基本信息，涉及開發(fā)商以及軟件和產(chǎn)品版本等信息?？旖莘绞剑簾o功能描述：給軟件技術(shù)支持信箱發(fā)送電子郵件。.net快捷方式：無功能描述：瀏覽本軟件互聯(lián)網(wǎng)支持網(wǎng)頁。 通過上述對軟件功能詳細描述，咱們已經(jīng)懂得軟件功能各種實現(xiàn)和軟件所有基本功能了。下一步咱們將簡介某些軟件實際應(yīng)用當中操作。應(yīng)用操作公司有關(guān)信息維護公司基本信息新增功能新增功能圖4.1.1公司基本信息對話框公司依照自身實際狀況，

請依次填寫好相應(yīng)數(shù)據(jù)后使用鼠標點擊『擬定(O)』按鈕即可將數(shù)據(jù)保存。公司輸入經(jīng)濟類型代碼和經(jīng)濟行業(yè)代碼編輯框不能直接填寫數(shù)據(jù)，顧客需要點擊該編輯框右邊按鈕，通過系統(tǒng)彈出代碼選取對話框選取相應(yīng)代碼數(shù)據(jù)。顧客也可以在該編輯獲得焦點時候通過快捷鍵F4調(diào)出代碼選取對話框。公司輸入港澳臺區(qū)域和公司經(jīng)濟類型代碼有匹配關(guān)系，顧客必要輸入合理匹配數(shù)據(jù)才可以保存數(shù)據(jù)。公司最大獲利年度數(shù)據(jù)不能不大于公司開業(yè)時間年度。如果浮現(xiàn)上述狀況，系統(tǒng)將默認將獲利年度取為公司開始經(jīng)營時間年度數(shù)據(jù)。公司往年盈虧狀況為了實現(xiàn)公司當年賺錢納稅往年盈虧彌補，公司必要輸入公司往年盈虧數(shù)據(jù)后由系記錄算并且實現(xiàn)盈虧彌補。通過公司菜單往年盈虧菜單，系統(tǒng)彈出往年盈虧數(shù)據(jù)輸入對話框。圖4.1.2公司往年盈虧數(shù)據(jù)輸入框添加公司可以在界面下部年度輸入框中輸入年度數(shù)據(jù)，在利潤（虧損）總額中輸入賺錢或者虧損數(shù)據(jù)然后點擊『