【基于社會公平的公共政策審計探究14000字（論文）】

#基于社會公平的公共政策審計研究摘要：公共政策作為政府或國家用來規(guī)范人們行為，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會全面健康發(fā)展的一個重要手段，維護(hù)社會公平是必不可少的，只有社會相對公平，公共政策才能夠在實施和執(zhí)行過程中發(fā)揮它應(yīng)有的作用。那么要做到讓社會公平成為公共政策的基本價值目標(biāo)，就要求我們所制定的公共政策能夠?qū)⒐降慕Y(jié)果體現(xiàn)出來，從而使得公共政策的內(nèi)容和要求能夠兼?zhèn)淇茖W(xué)性和可行性。本文基于公平理論針對公共政策審計所存在的問題進(jìn)行分析研究，發(fā)現(xiàn)公共政策審計在制定和執(zhí)行階段的質(zhì)量還有待提高，所以給出了完善法律法規(guī)、建設(shè)審計隊伍等對策，合理安排審計人力資源，改變舊的思維方式并注重創(chuàng)新和改進(jìn)，旨在完善公共政策審計的公平性和可實施性，從而使公共政策可以充分恰當(dāng)?shù)捏w現(xiàn)社會公平，社會與經(jīng)濟(jì)相互融合，最終實現(xiàn)社會和平健康發(fā)展。關(guān)鍵詞：社會公平；公共政策；公共政策審計目錄TOC\o"1-2"\h\u59441.緒論 140541.1研究背景和意義 18751.2研究內(nèi)容及框架 2105132.文獻(xiàn)綜述 5114892.1公共政策審計的實現(xiàn)路徑 585392.2公共政策審計的作用 7270383.相關(guān)概念和理論基礎(chǔ) 8285303.1理論基礎(chǔ) 848723.2相關(guān)概念 10220834.公共政策審計概述 12233104.1公共政策審計的目的 1261174.2公共政策審計的內(nèi)容 1270864.3我國公共政策審計的實施 13198674.4我國公共政策審計的開展方法 13315964.5我國公共政策審計的現(xiàn)狀 14299215.我國公共政策審計的效果評價 17221995.1用政策效果歸因法進(jìn)行評價 174545.2我國公共政策審計存在的問題 1875106.完善我國公共政策審計的對策 2023356.1完善相關(guān)的法律法規(guī) 2031476．2對公共政策的制定過程進(jìn)行審計 20269736.3加強(qiáng)公共政策審計隊伍建設(shè) 20122477.結(jié)論 228909參考文獻(xiàn) 241.緒論1.1研究背景和意義1.1.1研究背景（一）政策背景我國作為一個人民主權(quán)、人民當(dāng)家作主的國家，人民享有掌管國家的權(quán)利。但是要讓所有人一起治理國家是很困難的，因此，人民將政府的公共資源管理權(quán)委托給政府，政府則通過制定各種公共政策來調(diào)節(jié)公共關(guān)系。比如近年來出臺的減稅免稅政策、二胎政策、降低社會保險費政策等等，可以看出國家在制定政策的大方向上是希望通過這些政策來改善民生。但由于公共政策是自私的，在制定和實施公共政策時往往會偏離原本的政策目標(biāo)，這時便需要我們對政策的實施情況作出分析和評估，以確保公共政策可以發(fā)揮其應(yīng)有的效果。實踐背景公共政策審計不僅是國家審計中極其重要的一個環(huán)節(jié)，對國家管理治理體系也起著非常重要的作用。但是，由于我國公共政策審計的開展相對于國外發(fā)達(dá)國家較晚，理論體系還并沒有達(dá)到完善的程度，所以并沒有認(rèn)清在公共政策審計中存在的較多問題。貫徹落實公共政策的長期實踐經(jīng)驗告訴我們，公共政策的目標(biāo)實現(xiàn)與否在很大程度上取決于政策執(zhí)行者的實施過程,而事實也表明目標(biāo)的偏離普遍存在于公共政策的實施過程中,這對公共政策目標(biāo)的順利有效實現(xiàn)來說是一個不利因素。因此需要發(fā)揮審計工作的監(jiān)督、預(yù)防和抵御功能，從根本上保障人民群眾的利益。1.1.2研究意義（一）理論意義本文主要完善了公共政策審計在實施過程中的執(zhí)行性和有效性。通過完善這兩個問題有利于我國公共政策在研究和執(zhí)行兩個過程中逐漸相匹配。目前，我國對于公共政策執(zhí)行后的過程審計研究仍然處在初步階段，與公共政策后續(xù)審計的實際情況相差甚遠(yuǎn)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到有效性的指導(dǎo)審計實施過程。因此眾多學(xué)者們很有必要針對這個已經(jīng)課題進(jìn)行深入的研究探討，我國研究者和審計人員分別從宏觀層面和微觀層面去進(jìn)行研究：（1）在宏觀層面上，主要探討怎樣掌握好治理國家的方法，將公共政策審很好的融入到國家治理當(dāng)中；（2）在微觀層面上，探討有利于國家發(fā)展的公共政策審計的技術(shù)和途徑，能夠使其更好地發(fā)揮促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長和治理社會的功能。所以，研究將基于國家管理和治理，探討當(dāng)下我國公共政策跟蹤審計的發(fā)展現(xiàn)狀，為之提出更好的解決對策。（二）實踐意義公共政策的制定實施和我國經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展水平有著密切的關(guān)系。首先公共政策審計能夠及時準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)公共政策在實施過程中是否存在不合理的行為，而且能夠在一定程度上防止未改社會與人民的不當(dāng)行為的二次發(fā)生，從而真切的體現(xiàn)審計的作用和價值。其次，公共政策里面包含了很多個領(lǐng)域，其中包括經(jīng)濟(jì)、財政、扶貧、民生這一系列國家政策。因為公共政策直接關(guān)系著我國的綜合文化軟實力和國防對外實力。因此通過研究公共政策設(shè)計，為我國各項政策的公平實施提供基礎(chǔ)，在一定程度上促進(jìn)國家治理水平。執(zhí)行情況的不到位將極大影響著國家向前發(fā)展。最后，通過審計對公共政策的執(zhí)行情況進(jìn)行有效監(jiān)督檢查，了解各領(lǐng)域、各層次公共政策的執(zhí)行情況，提出整改方案和建議，確保政策性資金安全，提高政策性建設(shè)項目的效率和效益，從根本上維護(hù)人民群眾的切身利益。\o"CurrentDocument"\h1.2研究內(nèi)容及框架研究內(nèi)容：第一部分為本文的緒論，主要是介紹了本文選題的理論實踐背景、目的以及意義。第二部分為本人在閱讀大量與公共政策和我國審計相關(guān)文獻(xiàn)后，撰寫的文獻(xiàn)綜述，將文獻(xiàn)大致分為實現(xiàn)路徑和作用兩大類別。第三部分介紹了關(guān)于我國公共政策審計相關(guān)的基礎(chǔ)內(nèi)容和理論。通過研究理論框架分析處公共政策審計的內(nèi)涵。第四部分，通過分析我國公共政策審計的目標(biāo)、內(nèi)容和開展，并結(jié)合目前我國公共政策審計的現(xiàn)狀與特點，為歸納公共政策審計中存在的問題而奠定基礎(chǔ)。第五部分是介紹評估的方法，主要選取政策歸因法對我國目前現(xiàn)行的公共政策審計進(jìn)行一系列客觀評估，然后提出我國目前公共政策審計存在的主要問題：其歸納為質(zhì)量較低、效率低下和審計流于形式。第六部分是根據(jù)存在的主要問題，結(jié)合我國目前的實際情況，提出改進(jìn)建議,包括依據(jù)公平價值制定公共政策、執(zhí)行公共政策要遵循公平原則、擴(kuò)大公民政治參與范圍、及時關(guān)注國家的政策方向、平衡政策過程和結(jié)果中效率和公平的關(guān)系。

研究背景、意義、內(nèi)容研究框架：研究背景、意義、內(nèi)容公共政策審計的實現(xiàn)路徑公共政策審計的作用公共政策審計的實現(xiàn)路徑公共政策審計的作用文獻(xiàn)綜述文獻(xiàn)綜述社會公平社會公平公共政策審計公共受托責(zé)任理論公平理論委托代理理論相關(guān)概念和理論基礎(chǔ)公共受托責(zé)任理論公平理論委托代理理論相關(guān)概念和理論基礎(chǔ)我國公共政策審計的我國公共政策審計的開展我國公共政策審計的效果評價我國公共政策審計的效果評價我國公共政策執(zhí)行階段的審計質(zhì)量有待提高我國公共政策評估階段的審計流于形式審計機(jī)關(guān)的獨立性有待提高我國公共政策執(zhí)行階段的審計質(zhì)量有待提高我國公共政策評估階段的審計流于形式審計機(jī)關(guān)的獨立性有待提高審計人員的綜合能力有待提高政策效果歸因分析.完善公共政策審計的對策完善公共政策審計的對策完善相關(guān)法律法規(guī)對公共政策的制定過程進(jìn)行審計完善相關(guān)法律法規(guī)對公共政策的制定過程進(jìn)行審計加強(qiáng)公共政策審計隊伍建設(shè)

2.文獻(xiàn)綜述2.1公共政策審計的實現(xiàn)路徑在閱讀了大量文獻(xiàn)后可以看出，公共政策的審計過程應(yīng)該注重科學(xué)化、策略化以及事后的及時總結(jié)。（一）公共政策審計要科學(xué)化Taro-kulli&hannierik(2015)以我國審計署對愛沙尼亞精英體育政策的績效審計為例，向大眾揭示了科學(xué)技術(shù)在為政策審計方面做出的巨大貢獻(xiàn)，通過這次已研究，不光完成了審計的基本任務(wù)，也大大促了進(jìn)審計人員在工作上的更積極探索的精神。王勇(2012)深入的理解了遵循公共政策審計的內(nèi)涵，通過分析公共政策審計的條件，我們了解了審計線索和基本方法，充分的肯定了很有必要進(jìn)行公共政策設(shè)計，而且列出了公共政策的審計過程中可能出現(xiàn)的疑難點。Scharaschki-alex&mcbride(2016)深入的分析了公共政策執(zhí)行、公共資金使用方面的績效評估方法，通過建立金錢-價值的二維度模型，對公共政策設(shè)計案例進(jìn)行了深入研究，在英國案例的探討中，對中國的時間工作進(jìn)行了對比分析。為此提示我們，應(yīng)該與時俱進(jìn)，利用新的科技方法研究公共政策審計，比如通過大數(shù)據(jù)分析等方法，使得審計人員在政策評估過程中能夠貫徹公平、工作和透明的原則。（二）公共政策審計要注重策略化世紀(jì)安(2016)通過分析審計政策的實施措施，提出了審計在一方面可以使得政府政策實施起來更加順利，另一方面也能夠提升政策實施的透明度，促進(jìn)審計對政策實施的相互影響。在審查過程中，應(yīng)更加注意準(zhǔn)則的實施方面的不合理影響因素、實施效率和效果。蘇子和何燕萍(2016)首先對于政策措施、執(zhí)行、后續(xù)審計做出了新的定義，他們還分析了審計目標(biāo)。在此基礎(chǔ)上，兩位科學(xué)家建議，在實施指南之后以及在審核過程中，應(yīng)對指南和資金建立統(tǒng)一的審核線。第二，通過加強(qiáng)測試機(jī)構(gòu)的管理和運作，成立高級小組可以在該領(lǐng)域更好地協(xié)調(diào)和分發(fā)測試準(zhǔn)則。最后，鑒于某些考試跟進(jìn)問題，有必要從考試表現(xiàn)和獨立性的角度提出相關(guān)且合理的建議，以鼓勵各種準(zhǔn)則的實施，并鼓勵考試跟進(jìn)工作的發(fā)展和改進(jìn)。策略化公共政策審計是執(zhí)行過程中不可缺少的一個環(huán)節(jié)。不能盲目瞎干，要講究方法方式。才能夠做到有效的公共政策審計。（三）公共政策審計需要注意事后總結(jié)左敏（2011）更加關(guān)注我國的經(jīng)濟(jì)安全問題。她最初是在國家經(jīng)濟(jì)安全和我國當(dāng)前發(fā)展的基礎(chǔ)上進(jìn)行研究的。在這一基礎(chǔ)上更加深入的研究了國家審計工作與國家經(jīng)濟(jì)安全這兩者之間存在的關(guān)系。最后分析出在我國經(jīng)濟(jì)安全方面國家審計工作的優(yōu)勢和不足，因此，為了使國民經(jīng)濟(jì)更好地發(fā)展，要將國家審計目標(biāo)和國家經(jīng)濟(jì)安全利益密切結(jié)合，從而能夠更科學(xué)的指導(dǎo)國家的審計工作。李仁華，李啟輝和何海霞（2011）建議進(jìn)行預(yù)防導(dǎo)向的公共政策跟蹤審計。我們認(rèn)為這將有助于政策的科學(xué)有效實施和事后總結(jié)，并使政府能夠更適當(dāng)更有效地應(yīng)對突發(fā)公共事件。陳晨釗研究員（2011年）指出，考試體系的外部環(huán)境和考試的內(nèi)部運行機(jī)制具有嚴(yán)重的意義。該國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的變化會影響考試的有效性。因此，有必要充分了解經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的政治規(guī)律，以期找到考試工作的出發(fā)點。首先，我們需要建立一個考試信息平臺，以提高數(shù)據(jù)分析效率。其次，需要優(yōu)化各個審計部門，以實現(xiàn)部門之間的緊密集成和相互協(xié)作。最后，有必要增加對審計結(jié)果的利用，并充分利用審計結(jié)果，以提高指導(dǎo)考試的跟進(jìn)分?jǐn)?shù)，以便指導(dǎo)考試可以大大增強(qiáng)外部考試體系的完善。徐霞（2012）對高層次公共政策審計發(fā)展特征進(jìn)行了深入研究，突出了我國公共政策審計發(fā)展的經(jīng)驗和不足，提出了改善我國公共政策審計工作的更好方法。馬麗麗，王兆全和陳超（2011）利用美國公共政策審計總結(jié)的實踐經(jīng)驗，從審計模式、制度和監(jiān)督機(jī)制這三個方面提出了更好的建議，這也為我國的公共政策審計提供了一些借鑒的思路。黑龍江省審計院（2015年）分析了我國政策跟蹤審計工作，發(fā)現(xiàn)審計風(fēng)險，取證困難，人力資源不穩(wěn)定，結(jié)果不足以及后續(xù)行動的獨立性不足等問題仍然存在，并且分析原因，提出了創(chuàng)新審計方法和會計方法等措施，明確職責(zé)分配，并充分利用信息技術(shù)創(chuàng)新管理等方法。對于公共政策審計不能光靠事前計劃，還要注重事后總結(jié)。通過記錄的方法對每一次審計過程進(jìn)行總結(jié)。有利于下一次在執(zhí)行過程中對遇到的問題有更好地解決辦法。雙管齊下，才能保證公共政策審計達(dá)到有效最大化。2.2公共政策審計的作用（一）有利于推動民主化發(fā)展唐建新，古繼洪和付愛春（2008）指出，國家審計部門監(jiān)督著國家經(jīng)濟(jì)安全政策的制定和執(zhí)行，對重要問題及時反饋，提供信息，提出相關(guān)意見和建議，最終對有關(guān)部門作出回應(yīng)，以便及時適應(yīng)和完善相關(guān)政策，使得公共政策更加民主科學(xué)，這同時也是各類審計的作用。WangShu（2012）認(rèn)為，國家審計機(jī)構(gòu)應(yīng)主要監(jiān)控公共政策實施階段，并隨時提供相關(guān)信息和咨詢服務(wù)，以便更好地制定相關(guān)公共政策，限制公共政策實施階段的權(quán)力，更好地評價公共政策的績效，也有助于促進(jìn)公共政策的開放性和民主性。從財政政策的角度來看，ZhaoZao（2015）認(rèn)為，為了建立堅實的現(xiàn)代財務(wù)管理體系和預(yù)算管理體系，我們需要考慮到中央預(yù)算執(zhí)行審計的作用。Yoongetal.(2016)研究了審計工作對于學(xué)生營養(yǎng)政策方面的重大影響，通過澳大利亞某所學(xué)校的案例調(diào)查，作出了相關(guān)的評價，為學(xué)校提供更加影響的飲食計劃提出了更好的建議，從而促進(jìn)了學(xué)校飲食菜單的改變，促進(jìn)了綠色飲食的發(fā)展。（二）有利于推動國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展根據(jù)chinakmargaritan＆a（2015）的觀點，國家審計已經(jīng)成為社會和經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的重要工具，這大大提高了我國審計相關(guān)工作的效率和水平，并為經(jīng)濟(jì)體制改革做出了貢獻(xiàn)。Annunziata-eleonora等（2014）收集了來自意大利北部近322個城市的數(shù)據(jù)，分析了影響政策執(zhí)行的關(guān)鍵因素，并且發(fā)現(xiàn)地方能源政策的制訂和審計可以有效地提高城市建筑的能源效率，這一研究結(jié)果為政策的修改和國家發(fā)展都起到了一定的積極有效的作用。

3.相關(guān)概念和理論基礎(chǔ)3.1理論基礎(chǔ)3.1.1公平理論社會公平競爭能夠促進(jìn)社會的進(jìn)步。如果失去了競爭，社會就不能健康發(fā)展，經(jīng)濟(jì)水平也就將會停滯不前。亞當(dāng)斯的公平理論則指出：“人們在工作上的積極性不但與其所獲得的實際報酬，比如和金錢，福利和獎勵有關(guān)，而且與報酬是否得到合理的分配即是否公平也有著密切的關(guān)聯(lián)”。人們總是會把自己付出的勞動，如工作上付出的精力和時間，與所獲得的報酬同其他人獲得的報酬做比較，判斷這是否公平，如果得出的結(jié)果令人感到公平，那么在工作中人們則會更加滿足，努力勞動，而當(dāng)人們覺得受到不公平的待遇感到落差時，則會產(chǎn)生消極情緒，嚴(yán)重打擊工作的積極性，減少勞動投入使工作效率下降?？傊骄褪枪?、不偏袒，面向共性需要采取統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，針對個性可以差別對待?？梢哉f公平圍繞著人們的工作積極性和主動性，影響著人們的思想和行為。這便需要我們制定相應(yīng)的措施和政策，對經(jīng)濟(jì)社會活動進(jìn)行約束和限制使其達(dá)到公平。而政策在實施過程中是否能夠有效地體現(xiàn)公平也是公共政策最關(guān)鍵和重要的一點，甚至可以說政策的公平與否直接影響著政策的整體評估結(jié)果。把公平理論作為基礎(chǔ)，對于研究本文有著指導(dǎo)性的作用，從公平理論基礎(chǔ)進(jìn)行分析，能夠?qū)⒀芯棵娣诺母訌V，對于研究內(nèi)容有著更客觀性的角度。3.1.2委托代理理論在20世紀(jì)30年代，美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家伯利和米恩斯(burleyandmeans)指出，企業(yè)的所有者兼具經(jīng)營者這一現(xiàn)象存在著一定的漏洞和弊端，于是提出了“委托代理理論”。他們提倡企業(yè)應(yīng)該將經(jīng)濟(jì)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離開來，企業(yè)所有者保留著剩余的索取權(quán)，但要將經(jīng)營權(quán)讓渡給他人來代理。理論觀點認(rèn)為，隨著生產(chǎn)力的不斷發(fā)展，規(guī)模逐漸擴(kuò)大，使各個分工必須要進(jìn)一步細(xì)分，企業(yè)的所有者往往精力和時間都有限，專業(yè)度也不足以讓他們事事都親力親為，需要通過值得信任的同時有專業(yè)知識的代理人來為其服務(wù)。但是與此同時，就導(dǎo)致了委托人追求的財富最大化和代理人追求的收入和空閑時間最大化的利益矛盾，以及雙方或者多方信息的不對稱，這就需要有效的措施安排來加以改善。但其實委托代理關(guān)系并不僅僅存在于經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，它同時還存在于公共政策的制訂和實施過程中，政策的制定者和執(zhí)行者就分別對應(yīng)著委托代理關(guān)系中的委托人和代理人。而在委托代理關(guān)系中，所存在的主要問題就是政策的制定者和執(zhí)行者是完全不同的個體或群體，政策執(zhí)行過程和結(jié)果是否能夠與制定者的意見相貼合，是無法由制定者決定的。此外，執(zhí)行者作為委托代理關(guān)系中的代理人，其自身也存在一些利益和私心，于是往往會由于追求自己的利益最大化而忽視政策本身。由此可見，委托理論對于本文的研究能夠起到參照作用。在研究公共政策審計過程中，委托理論往往容易被忽略，需要將委托代理理論作為基礎(chǔ)和支撐點進(jìn)行分析，對政策的制定和執(zhí)行進(jìn)行審查核實，以便能夠更好地開展公共政策審計工作。3.1.3公共受托責(zé)任理論美國審計總署（GAO）對公共受托責(zé)任做出了這樣的解釋，認(rèn)為公共受托責(zé)任就是指受托管理并有權(quán)使用公共資源的相關(guān)機(jī)構(gòu)或組織，向公民大眾詳細(xì)說明其全部活動情況的義務(wù)。也就是說在公共政策發(fā)揮其效果和作用的過程中，政策的制定者和執(zhí)行者針對他們的行動和措施具有向人民大眾公開作出相應(yīng)解釋的義務(wù)和責(zé)任，這就要求公職人員在公共政策方面不但要公平、高效地對公共利益進(jìn)行管理，履行社會公共事務(wù)的職責(zé)，還要向社會大眾告知職責(zé)的履行情況和進(jìn)展程度，以便公民們能夠參與對受托責(zé)任的監(jiān)督和評價。對于監(jiān)督和評價的標(biāo)準(zhǔn)，過去人們常常認(rèn)為，要對受托管理責(zé)任進(jìn)行評價可以參考經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的高低程度來開展，但如今有學(xué)者逐漸意識到這三個標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)不能對受托責(zé)任的履行情況進(jìn)行全面系統(tǒng)的反饋了。比如喬治?弗雷德里克森教授(H．GeorgeFrederiekson)就曾經(jīng)指出，把效率和經(jīng)濟(jì)作為公共行政的指導(dǎo)方針是有必要但又遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，要想更加全面科學(xué)，還必須要加上社會公平作為公共行政的理論支撐，使公共政策能夠提高公平程度，逐步適應(yīng)公民的需求和愿景。3.2相關(guān)概念3.2.1社會公平概念社會公平指的是社會上各方面的利益關(guān)系能夠得到妥善地協(xié)調(diào)，人民內(nèi)部或是其他社會矛盾能夠得到合適的處理，使得社會公平可以得到切實維護(hù)和實現(xiàn)。它主要包括權(quán)利、機(jī)會、規(guī)則、效率、分配等各個社會層面上的公平。實現(xiàn)公平正義是一個漫長而又艱巨的任務(wù)，即便是在西方發(fā)達(dá)國家，公共政策也會存在或多或少的漏洞和欠缺，不能保證可以達(dá)到完全的公平。但追求社會公平與公正一直是我國社會主義的一個基本目標(biāo)，在建設(shè)社會主義的道路上更是必不可少的重要因素。前文公平理論也提到，它有利于協(xié)調(diào)個體或是群體之間的利益關(guān)系，對促進(jìn)共同富裕、實現(xiàn)社會和諧也具有較為深遠(yuǎn)的意義。3.2.2公共政策審計概念首先，公共政策是指國家通過對資源的戰(zhàn)略性運用，來協(xié)調(diào)社會經(jīng)濟(jì)活動及相互關(guān)系的一系列政策的總稱。在社會與經(jīng)濟(jì)活動中，我們會遇到各式各樣需要解決的問題，比如資源有限、弱勢群體增加、貧富差距擴(kuò)大等等。這些問題往往牽涉到了許多人的利益，只靠個人的能力是無法處理的，必須通過政府和國家制定、實施相應(yīng)的政策來合理配置資源、平衡和解決實際生活中產(chǎn)生的各種問題，公共利益也在這些政策中得到實現(xiàn)。公共政策身為國家或政府管理社會成員的重要工具，是否能夠有效、公平地執(zhí)行是反映一個國家治理能力高低的關(guān)鍵。而審計科研所研究報告也從三維角度對公共政策審計做出了如下定義：公共政策審計是“國家審計機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，從形式、事實和價值這三個維度，對公共政策、公共政策系統(tǒng)、公共政策過程和公共政策的結(jié)果和影響進(jìn)行的監(jiān)督、評價、建議咨詢等審計活動”。在內(nèi)容方面，審計主要通過對公共政策的科學(xué)性、合理性、適用性、可操作性以及績效性等范圍進(jìn)行分析，對公共政策審計進(jìn)行整體評估。從公共政策活動的本質(zhì)來看，國家或政府在對社會進(jìn)行治理，制定公共政策時，必然會動用到一些公共資源以協(xié)調(diào)和平衡各種問題，這就涉及到了公共政策的公平性和公共性。那么如何確保公共政策的制定和執(zhí)行是科學(xué)而合理的，就需要一個分析和評價體系，來對它是否科學(xué)合理的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督和管理，而公共政策審計便是為此服務(wù)，它是公共政策活動內(nèi)生的一個重要組成部分，而不是外在的。3.2.3公平和公共政策審計兩者的聯(lián)系公共政策是為了“公共”而制定的政策。公共性也是公共政策的本質(zhì)特性，是區(qū)別于任何其他政策的標(biāo)志，例如企業(yè)或是個人制定的決策。公共政策是面向于全社會的決策，它往往解決的是社會中公民的相關(guān)利益矛盾，影響著社會財富的公平分配，因此作為公共政策的目標(biāo)之一，公平則需要在公共政策的制定和執(zhí)行過程中有效地體現(xiàn)出來。開展公共政策跟蹤審計是國家治理的根本要求，也是履行法定監(jiān)督職責(zé)的重要體現(xiàn)。各級政府通過公共政策分配公共資源來解決問題，但由于不同的利益相關(guān)者會偏向于保護(hù)自身的需求和利益，從而對公共政策產(chǎn)生消極因素。所以為了保護(hù)公共政策的合理性和公平性，我們便需要一個公共政策體系之外的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對利益相關(guān)部門進(jìn)行監(jiān)管。

4.公共政策審計概述4.1公共政策審計的目的公共政策審計的總體目標(biāo)，是對政策執(zhí)行的過程和政策執(zhí)行的效益、效率、效果及價值進(jìn)行綜合判斷與評價，并把判斷與評價結(jié)果作為政府及其相關(guān)部門對經(jīng)濟(jì)政策進(jìn)行必要調(diào)整和修正的依據(jù)。開展公共政策審計，可以讓國家審計機(jī)關(guān)與經(jīng)濟(jì)政策決策者之間能夠建立及時通暢的交流反饋機(jī)制，使得政策執(zhí)行效果的審計結(jié)果可以較快較好地作用于政策本身，有效發(fā)揮審計監(jiān)督的“免疫系統(tǒng)”功能，促成經(jīng)濟(jì)政策能夠科學(xué)的制定和進(jìn)一步完善，進(jìn)而促進(jìn)民主水平的提高和社會經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。另外，國家審計機(jī)關(guān)通過對公共政策執(zhí)行效果的檢查與分析，能夠掌握大量的第一手相關(guān)信息資料，及時發(fā)現(xiàn)政策層面的缺失與遺漏，及時反饋給政府經(jīng)濟(jì)決策層，為政府決策者提供翔實可靠的依據(jù)，督促政策決策者在制定政策的程序上更加完善充分，提高政策決策的科學(xué)性。總之，公共政策審計是為了保證公共政策實施過程的規(guī)范性，從而促進(jìn)公共政策的實行，保證政策目標(biāo)的穩(wěn)健實現(xiàn)。4.2公共政策審計的內(nèi)容公共政策審計需要在建立評價標(biāo)準(zhǔn)和體系的基礎(chǔ)上進(jìn)行開展工作，才能找到審計的最佳切入點，全面并且客觀的對公共政策有效執(zhí)行的影響因素進(jìn)行分析和評估。審計公共政策的科學(xué)性。審計人員可以公共政策的內(nèi)容是否遵循科學(xué)規(guī)律，是否存在政策的制定者和執(zhí)行者依據(jù)主觀意愿做出行動進(jìn)行審計，公共政策的科學(xué)性越高，能夠獲得的支持和滿意程度也將會越高，反之不管在執(zhí)行過程中多么嚴(yán)格，公共政策也不會達(dá)到最初應(yīng)有的效果。審計公共政策的合法性。公共政策作為服務(wù)于大眾的政治決策，首先應(yīng)該是符合國家相關(guān)法律的，不能存在任何隱形的存在鉆法律空子的現(xiàn)象，其次政策的執(zhí)行過程也應(yīng)該是公開透明的，這也是公共政策合法性的內(nèi)在要求。審計公共政策的恰當(dāng)性。在特定的環(huán)境中，公共政策也需要考慮是否適用于所在環(huán)境，在執(zhí)行的過程中，也需要我們及時的不斷做出調(diào)整，以適應(yīng)環(huán)境的不斷變化，對公共政策執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行檢查和研究也會對完善方案有著積極作用。4.3我國公共政策審計的實施我國審計機(jī)關(guān)根據(jù)我國年度的工作重點和工作計劃，對公共政策進(jìn)行如實的評估，在后續(xù)的審計工作中也發(fā)揮著重要的作用。首先在審計實施前，審計機(jī)關(guān)派遣審計小組對與公共政策職能相關(guān)的部門進(jìn)行周密的審前調(diào)查，充分的了解各職能部門公共政策和項目的實施、預(yù)算、資金分配、項目實施和預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益，隨后形成初步調(diào)查，編制審計工作方案和審計實施方案，確定審計的過程實施，再對審計任務(wù)、審計人員的分配作出具體的安排。在審計機(jī)構(gòu)確定審計方案以后，審計小組安排人員駐扎在接受審計的單位，進(jìn)行相關(guān)審計工作。由此可見我國公共政策審計實施工作從事前調(diào)查、編制方案、實施方案等一步步銜接著，條理清晰，層次鮮明，為后續(xù)政策的調(diào)節(jié)和改善都奠定了堅實的基礎(chǔ)。4.4我國公共政策審計的開展方法近些年來，我國公共政策審計一般都是由各級的審計機(jī)關(guān)進(jìn)行實行，確保審計工作的正常進(jìn)行。一是定期審計，各級審計機(jī)關(guān)根據(jù)同級政府的工作情況，定期確定審計項目進(jìn)行有效的審計開展工作；二是協(xié)調(diào)審計，各個省、市審計機(jī)關(guān)按照國家扶貧政策、住房相關(guān)政策、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型相關(guān)政策等公共類別的政策，制定出合理的工作計劃，和省市的審計機(jī)關(guān)進(jìn)行協(xié)調(diào)，共同促進(jìn)這次的執(zhí)行，從而提升經(jīng)濟(jì)效益；三是異地交叉互審，由省級審計機(jī)關(guān)針對一項公共政策進(jìn)行立項，制定工作方案，并派出審計人員擔(dān)任各市級審計組長，抽調(diào)市級審計機(jī)關(guān)人員組成審計組，各市區(qū)交叉審計，由各審計組岀具報告后，省級審計機(jī)出具綜合報告，然后各省級提交報告至國家中央。四是委托審計，委托省級審計機(jī)關(guān)對某些公共政策實行項目的審計，并選擇和委托市級審計機(jī)關(guān)執(zhí)行中華人民共和國政府的某些區(qū)域公共政策，如小城鎮(zhèn)發(fā)展政策、衛(wèi)生保健政策等等。我國公共政策審計的方式有公共政策跟蹤審計和公共政策評價審計。公共政策跟蹤審計主要是監(jiān)督政策執(zhí)行過程，監(jiān)督政府在制定和實施政策過程中的行為以及解決政策實施過程中所存在或出現(xiàn)的問題，從而履行審計的監(jiān)督職能，使政策得到及時有效地糾正，以確保符合正確的政策實施要求。公共政策評價審計主要涉及評估、咨詢以及相關(guān)政策的執(zhí)行，公共政策跟蹤審計與公共政策評價審計并不完全矛盾，而是相輔相成的。目前，我國非常重視政策執(zhí)行階段的后續(xù)審計，因此，我國的公共政策審計通常被視為后續(xù)的公共政策審計。公共政策執(zhí)行階段是公共政策實施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，但往往存在著執(zhí)行偏差，因此有必要對執(zhí)行情況和執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行審計。公共政策審計以資金、建設(shè)項目和措施為主要內(nèi)容，通過監(jiān)督和檢查執(zhí)行情況評價執(zhí)行效果，并提出客觀公正的建議，督促后續(xù)不斷整改，直到完全執(zhí)行。4.5我國公共政策審計的現(xiàn)狀經(jīng)過近十年的理論和實踐研究，我國的政策跟蹤審計已經(jīng)取得了一定的成果，日益成為中國國家治理體系的前沿。自2014年以來，重大政策跟蹤審計得到了進(jìn)一步的創(chuàng)新，正在逐步形成具有中國特色的審計模式。結(jié)合重大政策跟蹤審計的發(fā)展，我國目前公共政策跟蹤審計的發(fā)展現(xiàn)狀如下：其一是審計規(guī)模的不斷擴(kuò)大。用于政策跟蹤的抽樣樣本數(shù)量擴(kuò)大，審計涉及的關(guān)鍵資源也非常豐富。與常規(guī)審計相比，政策審計進(jìn)一步擴(kuò)大了審計內(nèi)容的范圍。從最早的個別地區(qū)的開展，到現(xiàn)在全國所有省份都已針對不同程度的后續(xù)審計實施制定了相應(yīng)的準(zhǔn)則。而在大多數(shù)省份的審計任務(wù)中，公共政策審計也已經(jīng)成為各個單位的重點工作內(nèi)容。第二是審計內(nèi)容的不斷擴(kuò)充。過去我國的審計機(jī)關(guān)以常規(guī)審計為主要任務(wù)，執(zhí)行的僅僅是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職責(zé)，但現(xiàn)在政策審計的過程中，與民生和經(jīng)濟(jì)發(fā)展有關(guān)的重要政策也已經(jīng)被納入我國政策跟蹤審計的范圍。從最早指實施個別政策審計到現(xiàn)在好幾項政策的聯(lián)合評估，審計的內(nèi)容一直在不斷擴(kuò)展。政策審計不再是簡單的糾正錯誤，而是可以充分發(fā)揮在政策過程中進(jìn)行監(jiān)督和評估的作用。三是審計信息披露制度不斷完善。審計機(jī)關(guān)介入政策程序之后，通過審計公告按季度公布審計結(jié)果，并將其主要分為下面四個部分：本期審計情況總結(jié)、發(fā)現(xiàn)的問題、上期整改結(jié)果、下一步政策落實開展（政策措施落實情況跟蹤審計結(jié)果見附錄）。當(dāng)審計期結(jié)束一至三個月時，審計署將整理審計公告進(jìn)行公開，審計機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)問題后及時披露結(jié)果，有利于督促問題得到整改，及時糾正政策執(zhí)行過程。比如在2020年第二季度的政策落實跟蹤審計報告中就發(fā)現(xiàn)在一些地區(qū)中有違規(guī)收費、深化“放管服”改革方面行政審批不到位等問題，對下一步審計實施工作也提出了要著重關(guān)注免征、減征政策落實情況和關(guān)注疫情對脫貧攻堅任務(wù)的影響等建議和方向，而同年第三季度報告也與上一季度報告形成對應(yīng)，重點指出了減稅降費政策的落實情況，并且也點明了要在減稅降費審計的基礎(chǔ)上進(jìn)一步開展審計工作的下一步要求。除此之外，審計人員也在探索合適的審計頻率，在開展重大政策跟蹤審計工作的過程中，審計署還將在某些政策領(lǐng)域開展公益活動，這將有助于形成示范效應(yīng)，促進(jìn)政策整體實施。同時我國也正在逐步建立和完善政策審計的相應(yīng)實施標(biāo)準(zhǔn)體系，從事審計工作的公職人員水平也在不斷地提高，下圖為對審計人員具體特征情況的抽樣調(diào)查（圖表來源于中國期刊網(wǎng)）：職稱級別情況工作年限情況對政策的了解情況通過圖表可以看出目前我國審計人員的素質(zhì)水平算是較為出色的。首先，抽查的群體當(dāng)中擁有中級職稱的人員占總?cè)藬?shù)的一半，同時副高級也占比18.7%，說明大多數(shù)審計人員具有良好的專業(yè)能力，可以基本勝任公共政策審計工作。其次抽查樣本也有接近一半的審計人員工作時間達(dá)到15年以上，絕大部分人員也有著5年以上的工作年限，而工作年限與工作經(jīng)驗累積的豐富程度往往成正比，這也表明大部分審計人員的經(jīng)驗并不匱乏，足以在公共政策的審計過程中擔(dān)任重要的角色。另外，審計人員對于政策的了解情況也很是良好，大部分都對相關(guān)政策有著或多或少的理解，只有極少部分人對政策完全不了解，這也會對公共政策的審計起到積極作用。

5.我國公共政策審計的效果評價5.1用政策效果歸因法進(jìn)行評價對公共政策審計的效果評價的方法有很多，本文就政策效果歸因這一方法對我國目前公共政策審計進(jìn)行評價，并提出的我國目前公共政策審計現(xiàn)存問題。歸因法能夠?qū)⒄咝Ч麖膱?zhí)行前到完成制定進(jìn)行系統(tǒng)性的概括，有利于全方位、多角度分析。理論上，政策效果歸因是政策總效果的歸因，而政策總效果由政策凈效果和混雜效果兩部分構(gòu)成。不過，實踐中對混雜效果不宜進(jìn)行歸因，原因在于對混雜效果的歸因?qū)儆谡叻治龅膬?nèi)容而超越了政策效果研究的范疇，如果貿(mào)然實施勢必超過資源的承載能力、審計人員的專業(yè)勝任能力和審計的職能邊界。因此，實踐中的政策歸因就是政策凈效果的歸因，政策凈效果歸因又包括對政策執(zhí)行、政策方案和政策制定過程這三個環(huán)節(jié)進(jìn)行歸因分析，每個環(huán)節(jié)的審計內(nèi)容如下圖所示。政策效果歸因的基本思路是逆著公共政策過程反向進(jìn)行逐層邏輯分析，依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，運用科學(xué)的方法，依次對政策執(zhí)行、政策方案和政策制定過程進(jìn)行反思和分析，從中找出影響政策效果好壞的原因。政策效果歸因本質(zhì)是一種回溯性的事后政策評估，關(guān)注的重點部分在于政策實施的效果，與前瞻性的事前政策方案評估、進(jìn)行性的政策執(zhí)行審計相對應(yīng)，為公共政策的修改或是重新制訂提供充分的依據(jù)。5.2我國公共政策審計存在的問題5.2.1我國公共政策執(zhí)行階段的審計質(zhì)量有待提高策略執(zhí)行階段審核包括跟蹤策略執(zhí)行，監(jiān)視策略執(zhí)行以及將策略的影響評估為關(guān)鍵任務(wù)。審計的主要服務(wù)目標(biāo)是為各級政府提供執(zhí)行指南的機(jī)構(gòu)，并且審計機(jī)構(gòu)以審計報告的形式將審計結(jié)果告知相關(guān)部門。通過審查整頓，達(dá)到完善公共秩序的目的。但是，在“自我檢查和自我糾正”的困境中，我國審計機(jī)構(gòu)行政部門的政策執(zhí)行大部分存在滯后性，導(dǎo)致公共秩序缺乏客觀性和完整性。審計。審計工作不受監(jiān)控和評分，審計建議過于籠統(tǒng)，缺乏實用功能，審計負(fù)責(zé)制不完善，審計結(jié)果的實施也相對困難。上述問題表明，我國目前的公共政策審計尚不完善，審計質(zhì)量有待提高。審計報告經(jīng)常被忽略，審計結(jié)果難以轉(zhuǎn)換，審計質(zhì)量難以滿足相關(guān)部門的審計期望。5.2.2我國公共政策評估階段的審計流于形式盡管績效評估在我國取得了進(jìn)步，但公共政策績效評估仍處于起步階段。雖然說具有中國特點的政策審計模式正初步形成，政策審計實施體系也正在建立，但是在發(fā)展過程中還是會無法避免的產(chǎn)生各種問題。比如說實際的審計工作缺乏大型的公共政策審計的經(jīng)驗，因此對政策的評估通常必須依賴于其他的審計項目。同時，我國尚未建立好完全有效的政策評估體系，在進(jìn)行審計的具體措施中也未提及公共政策評估的概念。審計機(jī)構(gòu)缺乏有效的工作準(zhǔn)則，政策評估工作缺乏標(biāo)準(zhǔn)化，主要基于審計人員的主觀判斷，評價的內(nèi)容過于關(guān)注政策成果，評估結(jié)果伴隨著評估人員強(qiáng)烈的主觀意愿，信譽(yù)度不高。目前，我國的政策評估階段還只是一個形式，并未完全發(fā)揮應(yīng)有的作用。5.2.3審計機(jī)關(guān)的獨立性有待提高目前現(xiàn)有的審計是對政府的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，而不是對政府制定出臺與實施政策的工作進(jìn)行評估，審計機(jī)關(guān)也并不是獨立的政策評估機(jī)構(gòu)，這也就意味著公共政策審計機(jī)構(gòu)的缺失。所以說公共政策的評估主體是國家審計機(jī)關(guān)，地方審計機(jī)關(guān)隸屬于本級人民政府，而這一現(xiàn)狀便會對地方審計機(jī)關(guān)對地方政府的評估工作造成牽制，影響著審計結(jié)果的客觀公正性，從而不能達(dá)到公共政策審計原有的目的。5.2.4審計人員的綜合能力有待提高在政策分析和審計這兩方面的人才培養(yǎng)是一大難題。對于專業(yè)的審計人員而言，在對公共政策進(jìn)行審計時，需要對公共政策具備充足的了解與深入的思考，以便能夠?qū)舱呤欠裼行嵤┳龀鰷?zhǔn)確判斷，而大部分審計人員往往在政策分析層面不具有較高的分析水平。此外，能夠較好的熟知和分析政策的專業(yè)政策科學(xué)人員，又常常不同時具備專業(yè)的審計能力，這就需要我們培養(yǎng)有良好審計能力的政策分析交叉人才，更加高效地實施公共政策審計。

6.完善我國公共政策審計的對策6.1完善相關(guān)的法律法規(guī)我國的國家審計機(jī)關(guān)是建立在法律法規(guī)基礎(chǔ)上的，國家審計的作用在很大程度上取決于國家審計法律制度的完備和法律所處的運行環(huán)境。公共政策審計人員的權(quán)力也受到法律的保護(hù)。具體而言，應(yīng)該在以下兩個層次上進(jìn)行完善：（1）明確公共政策審計的涵義，明確審計人員和審計機(jī)構(gòu)在公共政策審計中的權(quán)力和職責(zé)，賦予公共政策審計權(quán)力地位，并為公共政策審計創(chuàng)造良好的框架。（3）建立完備的問責(zé)制度，使審計機(jī)關(guān)對政府監(jiān)管的權(quán)利逐漸增長，讓審計工作的開展在公共政策的實施過程當(dāng)中具有特殊地位。6．2對公共政策的制定過程進(jìn)行審計根據(jù)問題導(dǎo)向原則，公共政策審計應(yīng)從政策制定過程中存在的問題開始著手。審計機(jī)構(gòu)可以參考我國法律的監(jiān)管程序來在政策制定階段組織審計內(nèi)容。具體內(nèi)容應(yīng)該包括：（1）在公共政策合理化之前，評估備選政策方案，通過科學(xué)的研究方法分析該政策的可行性和潛在影響，并向政府提供改進(jìn)建議以供參考；（2）在完成政策制定，進(jìn)入政策實施環(huán)節(jié)之前，評估主要政策制定的實際配套措施，重點是關(guān)注對地方各級實際狀況的適應(yīng)性、合理性和可行性，例如政府為政策能夠順利開展進(jìn)行所做的人力資源準(zhǔn)備、財政的調(diào)配和實施計劃等一系列工作的可行性。（3）審計機(jī)構(gòu)應(yīng)定期充當(dāng)政府部門與群眾溝通的中介機(jī)構(gòu)，在發(fā)布政策、出臺政策之前積極聆聽大眾的聲音，征求各個政治利益團(tuán)體和各個不同領(lǐng)域?qū)＜业囊庖姾徒ㄗh，以此提高公共政策的完整性和客觀性。6.3加強(qiáng)公共政策審計隊伍建設(shè)要解決人力資源分配問題，還需要做以下幾個層面的工作：在制定公共政策審計計劃之前，要進(jìn)行合理的安排和規(guī)劃工作，對人力資源進(jìn)行合理的調(diào)配，加強(qiáng)各部門和地區(qū)之間的合作關(guān)系，相互借鑒對方的優(yōu)勢。重視發(fā)展審計人員的技能培養(yǎng)，結(jié)合會計技能，培養(yǎng)既有良好審計能力，又具有政策分析能力的綜合型專業(yè)人才，在實際工作中，我們還可以著重于招募專業(yè)領(lǐng)域的人員并建立全面的知識儲備系統(tǒng)。在審計過程中，審計人員還要注意公共政策審計方法的創(chuàng)新和改進(jìn)，及時改變舊的思維方式，并積極利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的先進(jìn)性，使用更合適的方法來在審計過程中獲得數(shù)據(jù)信息，以便達(dá)到事半功倍的效果。

7.結(jié)論自從公共政策審計實踐以來，一直在為國家和社會的發(fā)展而服務(wù)，隨著時間的推移，已經(jīng)引起了黨