淺談加強(qiáng)中小銀行審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)工作思路

一、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的必要性(一)審計(jì)定位更新需要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)從2003年《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》到2016年《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》、2019年《廣東省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，再到2020年提出“新三線模型”，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的定位已經(jīng)發(fā)生了根本性的變化。傳統(tǒng)的審計(jì)以對(duì)照制度查錯(cuò)糾弊為主，側(cè)重于真實(shí)性審計(jì)[2]；而現(xiàn)代審計(jì)則是“為組織治理和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的適當(dāng)性和有效性提供獨(dú)立且客觀的確認(rèn)和咨詢”的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的“增值型審計(jì)”，在未來(lái)發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)更要從整個(gè)銀行發(fā)展和組織增值的高度分析商業(yè)銀行存在的問(wèn)題，側(cè)重于銀行內(nèi)部戰(zhàn)略發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)管理、提質(zhì)增效等層面，為銀行的發(fā)展保駕護(hù)航，充分發(fā)揮“眼睛”“利劍”“參謀”的作用[3]。內(nèi)部審計(jì)理念及審計(jì)定位的演變，更明確地體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)“創(chuàng)造和保護(hù)價(jià)值”原則，內(nèi)審部門(mén)除實(shí)現(xiàn)查錯(cuò)糾弊的基礎(chǔ)職能外，更應(yīng)始終與相關(guān)職能部門(mén)及管理層保持著良好的溝通、協(xié)作與配合，既保證所有的活動(dòng)與組織的目標(biāo)保持一致，也有利于提高內(nèi)部審計(jì)的有效性。(二)審計(jì)模式創(chuàng)新需要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)審計(jì)模式是指為實(shí)現(xiàn)特定審計(jì)目標(biāo)而采取的審計(jì)策略、方式與方法[4]。科學(xué)技術(shù)的迭代發(fā)展推動(dòng)了審計(jì)取證模式的不斷更新。審計(jì)模式的創(chuàng)新也伴隨對(duì)審計(jì)隊(duì)伍綜合素質(zhì)要求的提升。傳統(tǒng)審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)賬簿，以會(huì)計(jì)賬簿為基礎(chǔ)，查錯(cuò)糾弊，需要更多傳統(tǒng)意義上的具備財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的相關(guān)人才；隨著技術(shù)發(fā)展，會(huì)計(jì)記賬方式被逐步規(guī)范，審計(jì)模式轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)內(nèi)部控制制度審計(jì)為主的合規(guī)性審計(jì)，審計(jì)隊(duì)伍更需要熟悉公司治理運(yùn)作和內(nèi)部控制制度的綜合型人才；大數(shù)據(jù)時(shí)代下，業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)全面信息化與數(shù)據(jù)化，審計(jì)的手段由審閱紙質(zhì)材料轉(zhuǎn)變?yōu)殡娮訑?shù)據(jù)和信息系統(tǒng)，能熟練運(yùn)用數(shù)據(jù)分析技術(shù)與方法來(lái)提高審計(jì)工作的效率和效果成為了新時(shí)代背景下對(duì)審計(jì)人員更高的要求。賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、內(nèi)部控制合規(guī)性審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的逐步演變過(guò)程是審計(jì)適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的必然趨勢(shì)，審計(jì)取證模式的更新也是適應(yīng)審計(jì)定位轉(zhuǎn)變的必然要求，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)為適應(yīng)審計(jì)取證模式的變化不斷學(xué)習(xí)，持續(xù)提高取證分析能力，以適應(yīng)未來(lái)的職業(yè)需求。二、審計(jì)體系優(yōu)化前審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)中存在的問(wèn)題(一)審計(jì)隊(duì)伍力量不足《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》明確，商業(yè)銀行應(yīng)配備充足的內(nèi)部審計(jì)人員，原則上不得少于員工總數(shù)的1%。隨著審計(jì)全覆蓋的推進(jìn)，大多數(shù)中小銀行現(xiàn)有審計(jì)力量與審計(jì)任務(wù)嚴(yán)重不匹配，審計(jì)人員較少、審計(jì)資源薄弱與審計(jì)項(xiàng)目較多形成的矛盾非常突出。在審計(jì)一線的工作人員，沒(méi)有時(shí)間去學(xué)習(xí)和交流，沒(méi)有時(shí)間參加審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)和審計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試等，審計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)難以得到提高，難以適應(yīng)審計(jì)事業(yè)持續(xù)發(fā)展的需要。(二)人才結(jié)構(gòu)不合理一是新進(jìn)審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)素質(zhì)需要經(jīng)過(guò)較長(zhǎng)時(shí)間的培訓(xùn)、學(xué)習(xí)和實(shí)踐才能適應(yīng)審計(jì)工作。資深審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)豐富，專(zhuān)業(yè)技能強(qiáng)，但信息化水平相對(duì)較低，接受新知識(shí)、新事物的速度也相對(duì)較慢，對(duì)于發(fā)展日新月異的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、發(fā)展迅猛的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和多種新型的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題缺乏了解，并不利于審計(jì)模式和方法的改革創(chuàng)新，人才結(jié)構(gòu)的缺陷限制了審計(jì)隊(duì)伍與時(shí)俱進(jìn)的能力。二是綜合分析能力差。審計(jì)人員擅長(zhǎng)捕捉單一化、片段化、碎片化的違法違規(guī)線索，但是由于缺乏經(jīng)驗(yàn)或者綜合性的邏輯推理分析能力，無(wú)法進(jìn)一步分析問(wèn)題背后的深層次原因，或者探究問(wèn)題產(chǎn)生的根源，從而舉一反三，透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)。三是審計(jì)人員多從各類(lèi)業(yè)務(wù)人員中選拔，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，多為“一專(zhuān)一能”型人才，復(fù)合型及計(jì)算機(jī)信息化人才尤為稀缺。(三)缺乏有效的獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制審計(jì)隊(duì)伍獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制尚不健全，審計(jì)工作成果在中小銀行經(jīng)營(yíng)考核中難以量化，審計(jì)人員考核標(biāo)準(zhǔn)也相對(duì)模糊，缺乏細(xì)化的考核標(biāo)準(zhǔn)。由于沒(méi)有落實(shí)崗位競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制、績(jī)效考評(píng)機(jī)制和目標(biāo)激勵(lì)機(jī)制，審計(jì)人員的工作狀態(tài)、工作成果、人員素質(zhì)等難以用科學(xué)量化的指標(biāo)加以考核、比較，使得審計(jì)人員工作積極性降低，責(zé)任感變?nèi)酰瑢?duì)于提高審計(jì)工作效率和最大限度地發(fā)揮隊(duì)伍潛能有著極為消極的影響。(四)缺乏多元化、系統(tǒng)化的培訓(xùn)審計(jì)人員由于長(zhǎng)期脫離業(yè)務(wù)一線，對(duì)銀行新業(yè)務(wù)新產(chǎn)品知識(shí)更新較慢，難以適應(yīng)審計(jì)工作不斷變化的需要。目前，內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍崗位培訓(xùn)及后續(xù)系統(tǒng)化的教育培訓(xùn)工作滯后，是造成基層審計(jì)隊(duì)伍能力素質(zhì)現(xiàn)狀的重要因素。審計(jì)人員人手少，審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)重[5]，參與業(yè)務(wù)培訓(xùn)缺乏時(shí)間上的保障，其業(yè)余時(shí)間的學(xué)習(xí)并沒(méi)有實(shí)質(zhì)性提高業(yè)務(wù)能力。業(yè)務(wù)培訓(xùn)也沒(méi)有明確目標(biāo)，欠缺實(shí)效性、針對(duì)性和實(shí)用性。培訓(xùn)方式大多為集中培訓(xùn)，很少組織學(xué)習(xí)與討論、與課題研究相結(jié)合。三、審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的實(shí)施路徑(一)建立垂直獨(dú)立審計(jì)體系，切實(shí)加強(qiáng)黨組織對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)構(gòu)建獨(dú)立垂直的內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)，明確了黨委對(duì)審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)，明確黨委書(shū)記(董事長(zhǎng))直接領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作，并按照公司治理要求明確了董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)及其審計(jì)與監(jiān)督委員會(huì)、高級(jí)管理層、內(nèi)審部等的內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，以內(nèi)部審計(jì)章程的方式明確內(nèi)部審計(jì)地位、職責(zé)作用，確保內(nèi)部審計(jì)在的獨(dú)立性和權(quán)威性，并得到工作需要的資源保障。同時(shí)，進(jìn)一步調(diào)整總行組織架構(gòu)，將內(nèi)審部由原來(lái)高級(jí)管理層下設(shè)部門(mén)調(diào)整為董事會(huì)下設(shè)部門(mén)，獨(dú)立行使監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢等職責(zé)，確保審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性。對(duì)于董事會(huì)而言，內(nèi)部審計(jì)是眼睛、利劍，主要履行監(jiān)督職責(zé)，促進(jìn)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理者合法、合規(guī)運(yùn)營(yíng)；對(duì)于高管層而言，內(nèi)部審計(jì)是參謀，站在獨(dú)立立場(chǎng)為管理層把關(guān)風(fēng)險(xiǎn)、分析問(wèn)題、探索解決思路，最終實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行價(jià)值的增加。(二)整合審計(jì)人力資源，優(yōu)化審計(jì)資源配置1.引入兼職審計(jì)人員，充實(shí)審計(jì)力量基于審計(jì)監(jiān)督“一盤(pán)棋”的總體理念，開(kāi)展審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)序列評(píng)聘工作為契機(jī)，打破職能部門(mén)及經(jīng)營(yíng)單位界限，將全行有志從事審計(jì)工作的各專(zhuān)業(yè)條線業(yè)務(wù)骨干納入審計(jì)隊(duì)伍，建立審計(jì)專(zhuān)業(yè)序列層級(jí)管理，形成了以專(zhuān)職審計(jì)人員為主體、兼職審計(jì)人員積極參與的、有機(jī)協(xié)調(diào)、多方聯(lián)動(dòng)的緊密型審計(jì)梯隊(duì)。內(nèi)審部在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)、組建專(zhuān)題調(diào)研小組時(shí)，可以跨機(jī)構(gòu)抽調(diào)與被審計(jì)單位無(wú)業(yè)務(wù)交叉的兼職審計(jì)人員加入到審計(jì)隊(duì)伍當(dāng)中，參與具體審計(jì)項(xiàng)目。通過(guò)統(tǒng)籌安排、合理調(diào)配、各負(fù)其責(zé)、互相支持，為大型項(xiàng)目聯(lián)合檢查、交叉檢查解決人手不足提供便利，切實(shí)提升審計(jì)工作效率和質(zhì)量。2.設(shè)立專(zhuān)審員資格準(zhǔn)入審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行專(zhuān)業(yè)人才負(fù)責(zé)制，對(duì)審計(jì)人員實(shí)行專(zhuān)業(yè)條線管理。審計(jì)人員根據(jù)所熟悉的專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域，經(jīng)專(zhuān)業(yè)序列評(píng)定后獲取相應(yīng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)弳T資格，具備資格的專(zhuān)審員方能擔(dān)任該業(yè)務(wù)的審計(jì)組組長(zhǎng)、主審等關(guān)鍵崗位，負(fù)責(zé)組織、實(shí)施該業(yè)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作。(三)多舉措健全激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)審計(jì)人員活力1.建立審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)序列審計(jì)人員實(shí)行專(zhuān)業(yè)序列層級(jí)管理，是我行員工職務(wù)序列管理的組成部分。審計(jì)人員可在專(zhuān)業(yè)序列中晉升發(fā)展。2.制定審計(jì)人員考核方案實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)審部的單獨(dú)考核，并初步建立了審計(jì)人員履職考核評(píng)價(jià)機(jī)。依據(jù)專(zhuān)兼職審計(jì)人員的工作職責(zé)、崗位要求對(duì)其履職情況和專(zhuān)業(yè)勝任能力進(jìn)行考核，考核指標(biāo)分為定量指標(biāo)和定性指標(biāo)，同時(shí)，設(shè)立加分事項(xiàng)，鼓勵(lì)審計(jì)人員積極參與制度建設(shè)、審計(jì)模型開(kāi)發(fā)、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)測(cè)與分析、審計(jì)綜合管理和支持、學(xué)習(xí)培訓(xùn)、審計(jì)理論研究等基本審計(jì)職責(zé)工作，激發(fā)審計(jì)人員的工作熱情，推動(dòng)審計(jì)隊(duì)伍能力建設(shè)水平不斷提升?？己私Y(jié)果應(yīng)用于各類(lèi)推優(yōu)評(píng)選活動(dòng)、審計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)序列、績(jī)效分配及獎(jiǎng)勵(lì)，以及優(yōu)先獲得學(xué)習(xí)交流機(jī)會(huì)等。(四)建立健全教育培訓(xùn)機(jī)制，提升審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力1.業(yè)務(wù)培訓(xùn)一是組織審計(jì)人員積極參加行內(nèi)及上級(jí)主管部門(mén)組織的各類(lèi)培訓(xùn)，突出專(zhuān)業(yè)性，集中解決在審計(jì)工作中遇到的重點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題，形成工學(xué)雙促局面。通過(guò)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，不斷更新審計(jì)理念，學(xué)習(xí)新的審計(jì)知識(shí)，掌握新的業(yè)務(wù)技能，更好地為審計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)。對(duì)進(jìn)入審計(jì)系統(tǒng)的新人集中組織開(kāi)展系統(tǒng)化的培訓(xùn)，從法律法規(guī)、審計(jì)流程、審計(jì)文書(shū)、職業(yè)道德、風(fēng)險(xiǎn)防控等方面進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，以切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)人員依法合規(guī)審計(jì)能力。二是積極開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)調(diào)研與經(jīng)驗(yàn)總結(jié)。通過(guò)征訂各類(lèi)審計(jì)期刊及銀行內(nèi)部審計(jì)工具書(shū)，要求審計(jì)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)、理論研究及總結(jié)；同時(shí)，不定期組織專(zhuān)兼職審計(jì)人員、監(jiān)審條線人員召開(kāi)審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)總結(jié)及案例分享活動(dòng)，多維度運(yùn)用審計(jì)成果，逐步提升審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能。三是組建審計(jì)組時(shí)，盡可能實(shí)現(xiàn)不同年齡結(jié)構(gòu)、不同知識(shí)結(jié)構(gòu)人員相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)以老帶新工作法，提高實(shí)戰(zhàn)能力；注重提高現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)能力，學(xué)習(xí)寫(xiě)作技巧、綜合分析判斷，使審計(jì)隊(duì)伍整體知識(shí)結(jié)構(gòu)領(lǐng)域更為豐富，做到相互補(bǔ)充利用，提高內(nèi)部審計(jì)的能力。2.“走出去、引進(jìn)來(lái)”交流學(xué)習(xí)一是選派業(yè)務(wù)骨干參加省聯(lián)社“以審代訓(xùn)”，進(jìn)行實(shí)戰(zhàn)鍛煉和學(xué)習(xí)交流，進(jìn)一步充實(shí)內(nèi)審各類(lèi)人才儲(chǔ)備；二是推行跨部門(mén)崗位交流學(xué)習(xí)機(jī)制，通過(guò)崗位交流，使審計(jì)人員到不同業(yè)務(wù)條線和經(jīng)營(yíng)單位交流鍛煉，促進(jìn)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)水平的提升；同時(shí)，積極吸收各業(yè)務(wù)條線專(zhuān)才投入審計(jì)隊(duì)伍。(五)建立人才持續(xù)提升的長(zhǎng)效機(jī)制，確保隊(duì)伍整體素質(zhì)穩(wěn)步提升1.持續(xù)優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍人才結(jié)構(gòu)，重視復(fù)合型人才的培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)目前行內(nèi)審計(jì)隊(duì)伍的人員結(jié)構(gòu)情況，動(dòng)態(tài)調(diào)整相匹配的人才建設(shè)規(guī)劃和人才培養(yǎng)方案，將重心放在復(fù)合型人才的培養(yǎng)上，在人才培養(yǎng)目標(biāo)上明確建設(shè)審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)的要求。2.持續(xù)引進(jìn)崗位競(jìng)爭(zhēng)、績(jī)效考評(píng)、目標(biāo)激勵(lì)等機(jī)制，完善人員激勵(lì)機(jī)制以業(yè)務(wù)能力為標(biāo)準(zhǔn)，工作實(shí)績(jī)?yōu)閷?dǎo)向，持續(xù)優(yōu)化審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力評(píng)價(jià)指標(biāo)[6]。將現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)和科學(xué)的人才測(cè)評(píng)系統(tǒng)運(yùn)用到審計(jì)隊(duì)伍考評(píng)方案中，將審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力、工作績(jī)效、工作表現(xiàn)、創(chuàng)新能力、學(xué)習(xí)能力等指標(biāo)全部納入考核范疇，全面評(píng)估審計(jì)人員的綜合素質(zhì)?？己私Y(jié)果作用于審計(jì)隊(duì)伍內(nèi)部評(píng)估、人才儲(chǔ)備、培訓(xùn)發(fā)展以及選拔提升等方面，有效激勵(lì)審計(jì)人員不斷自我提升，從而有效有提升銀行內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的整體水平。3.持續(xù)構(gòu)建系統(tǒng)化的審計(jì)人員教育培訓(xùn)模式將審計(jì)培訓(xùn)內(nèi)容和審計(jì)工作實(shí)際操作緊密相連，在審計(jì)培訓(xùn)時(shí)間和頻率上應(yīng)該予以保證，增加經(jīng)費(fèi)的投入，使得審計(jì)人員在理論和實(shí)踐層面深入理解掌握學(xué)習(xí)的相關(guān)知識(shí)技能，增強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的實(shí)戰(zhàn)能力。4.持續(xù)增強(qiáng)創(chuàng)新意識(shí)，提高審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新能力增強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的整體創(chuàng)新意識(shí)，充分利用數(shù)據(jù)平臺(tái)，將大數(shù)據(jù)技術(shù)融入審計(jì)實(shí)踐工作，開(kāi)展綜合分析，查錯(cuò)糾弊。大力推廣審計(jì)創(chuàng)新的研究成果，將更高效的審計(jì)技術(shù)方法加入審計(jì)程序中，充分發(fā)揮其提高審計(jì)質(zhì)量的積極作用。在團(tuán)隊(duì)內(nèi)部著