會計(jì)學(xué)原理5課件

會計(jì)學(xué)原理

FundamentalAccountingPrinciples第五講

期末會計(jì)業(yè)務(wù)處理本講主要內(nèi)容權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制編制期末帳項(xiàng)調(diào)整分錄過賬和調(diào)整后試算編制財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)賬與轉(zhuǎn)回分錄會計(jì)循環(huán)全景圖1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.編制會計(jì)分錄3.登記賬簿4.調(diào)整前試算5.編制調(diào)整分錄6.調(diào)整后試算7.編制會計(jì)報(bào)表8.結(jié)賬開始下一循環(huán)會計(jì)期間1234567891011121234年度12月度季度半年度收入和費(fèi)用的確認(rèn)收入確認(rèn)我們已經(jīng)將產(chǎn)品交付給客戶，我們是不是已經(jīng)賺得了收入？收入和費(fèi)用的確認(rèn)收入確認(rèn)配比費(fèi)用匯總租金汽油費(fèi)廣告費(fèi)薪水水電費(fèi)其他....$1,0005002,0003,000450....現(xiàn)在我們已經(jīng)確認(rèn)了這些收入,讓我們看看為賺取這些收入，導(dǎo)致了哪些費(fèi)用的發(fā)生？權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制收入在賺得時(shí)確認(rèn)費(fèi)用在發(fā)生時(shí)確認(rèn)收付實(shí)現(xiàn)制現(xiàn)金收到時(shí)確認(rèn)收入現(xiàn)金支出時(shí)確認(rèn)費(fèi)用現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的編制基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的實(shí)例比較預(yù)收事項(xiàng)預(yù)付事項(xiàng)應(yīng)收事項(xiàng)借款利息與應(yīng)付事項(xiàng)借款利息：每月支付假定南江公司以銀行存款支付本月利息15000元，其中800元為短期借款利息，14200元為長期借款利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用15000貸：銀行存款15000

借款利息：數(shù)月或者數(shù)年后支付權(quán)責(zé)發(fā)生制：按期預(yù)提收付實(shí)現(xiàn)制：實(shí)際支付時(shí)列為費(fèi)用假定南江公司2005年6月30日以銀行存款支付上半年短期借款利息12000元。2005年1－5月的會計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2000貸：預(yù)提費(fèi)用20002005年6月末的會計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2000預(yù)提費(fèi)用10000貸：銀行存款12000

按權(quán)責(zé)發(fā)生制6月末的會計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用12000貸：銀行存款12000按收付實(shí)現(xiàn)制賬項(xiàng)調(diào)整分錄這種期末按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求對部分會計(jì)事項(xiàng)予以調(diào)整的行為，就是帳項(xiàng)調(diào)整；帳項(xiàng)調(diào)整時(shí)所編制的會計(jì)分錄，就是調(diào)整分錄。

現(xiàn)金收支發(fā)生在相關(guān)的收入和費(fèi)用實(shí)現(xiàn)前現(xiàn)金收支發(fā)生在相關(guān)的收入和費(fèi)用實(shí)現(xiàn)后應(yīng)計(jì)收入是的，您可以在我們工作完成后再付款！收入已賺取，但現(xiàn)金未收到，沒有入賬。

資產(chǎn)

收入貸方增加借方增加應(yīng)計(jì)業(yè)務(wù)收入美麗影摟已完成業(yè)務(wù)收入8000元，但尚未取得現(xiàn)金，讓我們?yōu)槊利愑皳г?002年12月31日（會計(jì)年度末）做相應(yīng)的調(diào)整分錄.借：應(yīng)收賬款8000貸：主營業(yè)務(wù)收入8000應(yīng)計(jì)業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款主營業(yè)務(wù)收入12/31$800012/31$8000應(yīng)計(jì)利息收入應(yīng)計(jì)利息收入的兩種情況：一是存放在銀行中的款項(xiàng)，銀行按利率計(jì)算；二是企業(yè)持有其他單位的帶息債券或票據(jù)。

凱旋公司12月18日出售商品商品一批給通達(dá)公司，計(jì)6000元，收到對方開出的利率8％、期限60天的票據(jù)一張。到12月31日，本公司持有該票據(jù)13天。

借：其他應(yīng)收款17.33貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用17.33注：例中的利息計(jì)算如下：6000×8％×13天÷360天＝17.33

應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)整費(fèi)用在本期發(fā)生，但尚未支付現(xiàn)金，沒有入賬我們工作已完成一半了，等著貴公司付款呢費(fèi)用負(fù)債貸方增加借方增加應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)整2001年1月1日美麗影樓與海天廣告服務(wù)公司簽定一項(xiàng)服務(wù)合同，由海天公司為其進(jìn)行廣告宣傳，為期兩年。美麗影樓到期一次性支付全部廣告費(fèi)10000元。問2001年12月31日美麗影樓的調(diào)整分錄應(yīng)該如何？1/1/200112/31/2001年末付款日12/31/02調(diào)整分錄編制日應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)整調(diào)整分錄：借：營業(yè)費(fèi)用5000貸：其他應(yīng)付款5000調(diào)整分錄過賬后，你將看到...營業(yè)費(fèi)用應(yīng)付賬款12/31$500012/31$5000應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)整長江公司2003年12月1日為支付原料款開出一張票面金額10000元，票面利率10%，期限60天的銀行承兌匯票一張，問2003年12月31日的調(diào)整分錄如何？借：財(cái)務(wù)費(fèi)用83.33貸：應(yīng)付票據(jù)——應(yīng)付利息83.33注：利息計(jì)算：10000×10％×30天÷360天＝83.33預(yù)收收入的調(diào)整在NBA聯(lián)賽開始之前，就賣出賽季全程的套票!“走，去看姚明的火箭隊(duì)！”在產(chǎn)品或服務(wù)提供前，現(xiàn)金已收到負(fù)債收入未調(diào)整之前的余額貸方增加借方減少預(yù)收收入的調(diào)整長江公司于2003年7月30日同黃河公司簽定一份總價(jià)為30000元的勞務(wù)合同，合同規(guī)定黃河公司首先支付定金10000元，至2003年12月31日，長江公司已為黃河公司提供了價(jià)值8000元的服務(wù)。請問長江公司相應(yīng)的會計(jì)分錄如何？長江公司收到定金時(shí)的會計(jì)分錄：借：銀行存款10000貸：預(yù)收賬款10000長江公司年底編制調(diào)整分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入8000貸：預(yù)收賬款8000預(yù)收收入的調(diào)整預(yù)收賬款

主營業(yè)務(wù)收入7/1$1000012/31$800012/31$8000調(diào)整分錄過賬后，你將看到...

預(yù)付費(fèi)用的攤銷這里是我付出的下半年租金，請檢查一下.收到產(chǎn)品和服務(wù)之前，現(xiàn)金已付出資產(chǎn)

費(fèi)用未調(diào)整前的余額貸方減少借方增加預(yù)付費(fèi)用的攤銷2003年12月1日，長江公司支付2003年12月到2004年5月共六個月的房屋租金12000元。請問2003年12月31日的調(diào)整分錄如何？長江公司2003年12月1日支付租金時(shí)的會計(jì)分錄：借：預(yù)付賬款12000貸：銀行存款12000長江公司年底編制調(diào)整分錄：借：管理費(fèi)用2000貸：預(yù)付賬款2000預(yù)付費(fèi)用的攤銷調(diào)整分錄過賬后，你將看到...

預(yù)付賬款

管理費(fèi)用12/1$12,00012/31$2,00012/31$2,000折舊的賬項(xiàng)調(diào)整

所謂折舊，就是固定資產(chǎn)等生產(chǎn)資料在使用過程中通過磨損而轉(zhuǎn)移到最終完工產(chǎn)品（或勞務(wù)）價(jià)值中去的價(jià)值部分。折舊費(fèi)用一般將固定資產(chǎn)價(jià)值在其正常使用期限內(nèi)按照一定的方法進(jìn)行分配。

直線折舊法計(jì)算的折舊費(fèi)用=

資產(chǎn)價(jià)值-資產(chǎn)殘余價(jià)值資產(chǎn)使用期限折舊的賬項(xiàng)調(diào)整2003年12月25日，洛克公司用銀行存款62000元購買一臺石油開采設(shè)備，該設(shè)備正常使用年限估計(jì)為5年，5年后變賣該設(shè)備預(yù)計(jì)能取得現(xiàn)金2000元。問2004年12月31日的折舊費(fèi)用分錄應(yīng)如何？2004折舊費(fèi)用=$62,000-$2,0005=$12,000借：制造費(fèi)用12000貸：累計(jì)折舊12000折舊的賬項(xiàng)調(diào)整調(diào)整分錄過賬后，你將看到...

固定資產(chǎn)——設(shè)備

制造費(fèi)用——折舊費(fèi)用

12/25$62,00012/31$12,000累計(jì)折舊12/31$12,000折舊的賬項(xiàng)調(diào)整固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊在資產(chǎn)負(fù)債表上的顯示賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)報(bào)表四種主要的賬項(xiàng)調(diào)整分錄

美麗影樓試算平衡表（調(diào)整后)

2000年12月31日

基本財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表利潤表是反映企業(yè)在某一期間里經(jīng)營活動成果的報(bào)表。它是動態(tài)報(bào)表，或稱時(shí)期報(bào)表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金收入和支出情況的報(bào)表，它也是動態(tài)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，它是靜態(tài)報(bào)表，或稱時(shí)點(diǎn)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表：利潤表營業(yè)收入77250減：營業(yè)費(fèi)用5350-工資費(fèi)用10000-水電費(fèi)8800-物料用品費(fèi)16500-房租費(fèi)1500管理費(fèi)用（折舊費(fèi)）15000凈利潤20100

美麗影樓利潤表2000年度單位：元財(cái)務(wù)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表

美麗影樓資產(chǎn)負(fù)債表2000年12月31日單位：元財(cái)務(wù)報(bào)表：現(xiàn)金流量表*現(xiàn)金流量表是企業(yè)的基本財(cái)務(wù)報(bào)表之一，它反映企業(yè)一定期間內(nèi)的現(xiàn)金收入和支出情況。*現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制。*現(xiàn)金流量表從經(jīng)營活動、投資活動和融資活動三方面來說明企業(yè)現(xiàn)金的變化?，F(xiàn)金為王！今年公司現(xiàn)金變動情況如何？請留意：這里所說的現(xiàn)金包括銀行存款和庫存現(xiàn)金。財(cái)務(wù)報(bào)表：現(xiàn)金流量表

美麗影樓現(xiàn)金流量表2000年度單位：元結(jié)賬與會計(jì)循環(huán)結(jié)束1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.編制會計(jì)分錄3.登記賬簿4.調(diào)整前試算5.編制調(diào)整分錄6.調(diào)整后試算7.編制會計(jì)報(bào)表8.結(jié)賬基本財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，這一會計(jì)期間的會計(jì)工作已基本完成。下一步，就應(yīng)當(dāng)結(jié)束本期的會計(jì)工作，并為下一期間會計(jì)工作的開始做好準(zhǔn)備，也就是要結(jié)賬。結(jié)賬與會計(jì)循環(huán)結(jié)束結(jié)賬的兩重含義：（1）指會計(jì)期末為結(jié)平所有虛帳戶而作的結(jié)帳分錄；

（2）指對所有會計(jì)分錄已經(jīng)過帳的基礎(chǔ)上，結(jié)計(jì)出全部帳戶的發(fā)生額和期末余額。其中，后者是一種純粹的技術(shù)性程序。

結(jié)賬：實(shí)賬戶與虛賬戶*永久性賬戶又稱“實(shí)賬戶”，是指期末一般都有余額并應(yīng)隨著經(jīng)營活動的延續(xù)而遞延到下一個會計(jì)期間的帳戶。資產(chǎn)負(fù)債表帳戶都是永久性帳戶。*臨時(shí)帳戶又稱“虛賬戶”，是指僅僅反映一個時(shí)期的經(jīng)濟(jì)活動，期末沒有余額，每個會計(jì)期都從“零”開始的賬戶。利潤表賬戶都是臨時(shí)性賬戶。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶是實(shí)賬戶。收入、費(fèi)用、利潤賬戶是虛賬戶。結(jié)賬：實(shí)賬戶與虛賬戶實(shí)賬戶的結(jié)賬—結(jié)出期末余額，并將其轉(zhuǎn)入下一個會計(jì)期間?！挥米鼋Y(jié)賬會計(jì)分錄。虛賬戶的結(jié)賬—將本期賬戶余額沖平，即結(jié)賬后，虛賬戶余額為0?！枰鼋Y(jié)賬會計(jì)分錄結(jié)賬：實(shí)賬戶與虛賬戶虛賬戶結(jié)賬的具體程序：（1）將所有的收入類帳戶的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”帳戶，即借記“收入類”帳戶，貸記“本年利潤”帳戶。（2）將所有費(fèi)用類帳戶的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”帳戶，即借記“本年利潤”帳戶，貸記“費(fèi)用類”帳戶。

（3）將“本年利潤”帳戶這一臨時(shí)性帳戶借貸方之間的差額結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤”帳戶。若為利潤，則借記“本年利潤”帳戶，貸記“未分配利潤”帳戶；若為虧損，則借記“本年利