YG公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略矩陣分析

摘要現(xiàn)如今隨著全球化趨勢，我國零售行業(yè)也發(fā)展迅速，勢頭良好，超市行業(yè)在居民生活中已必不可少。國內(nèi)良好的發(fā)展前景吸引了一大批跨國零售集團(tuán)進(jìn)入了我國市場，例如：沃爾瑪、家樂福等，這對我國本土的零售企業(yè)造成了極大的威脅，而零售行業(yè)不同于高新技術(shù)行業(yè)的競爭，零售行業(yè)的產(chǎn)品品質(zhì)并無很大差別，所以零售企業(yè)之間的競爭更多的是價(jià)格戰(zhàn)，降低存貨的成本。因此，超市必須在供應(yīng)鏈的各個(gè)環(huán)節(jié)對存貨采取有效的內(nèi)部控制，降低成本，提高核心競爭力，打贏價(jià)格戰(zhàn)。本文以東莞市本土的YT超市作為分析對象，針對其存活內(nèi)部控制存在的問題及原因給出相應(yīng)的建議。本文通過實(shí)地調(diào)查，基本掌握了YT超市存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀和一些基本數(shù)據(jù)，YT超市主要存在供應(yīng)商制度不完善，出入庫審核不夠嚴(yán)格，盤點(diǎn)制度不完善、缺少內(nèi)部控制氛圍等問題，提出完善供應(yīng)商制度后盤點(diǎn)程序，提高倉儲水平、配送效率，加強(qiáng)監(jiān)督和信息溝通，重塑企業(yè)文化等建議。關(guān)鍵詞：超市存貨內(nèi)部控制

AbstractNowwiththetrendofglobalization,China'sretailindustryisalsodevelopingrapidly,themomentumisgood,thesupermarketindustryinthelivesofresidentshavebeenessential.Thedomesticgooddevelopmentprospecthasattractedalargenumberoftransnationalretailgroupstoenterourmarket,suchas:Walmart,Carrefour,etc.,whichhasposedagreatthreattoourdomesticretailenterprises,theretailindustryisdifferentfromthehigh-techindustrycompetition,theproductqualityoftheretailindustryisnotverydifferent,sothecompetitionbetweenretailenterprisesismorepricewar,reducethecostofinventory.Therefore,thesupermarketmusttakeeffectiveinternalcontroltothestockineachlinkofthesupplychain,reducethecost,improvethecorecompetitiveness,andwinthepricewar.Inthispaper,wetaketheYTsupermarketinDongguanastheanalysisobject,andgivesomesuggestionsontheproblemsandreasonsofitsinternalcontrol.Throughon-the-spotinvestigation,thisarticlebasicallygraspstheYTsupermarketstockinternalcontrolpresentsituationandsomebasicdata,YTsupermarketmainlyexiststhesuppliersystemnottobeperfect,entersthestorehouseinspectionnottobestrictenough,inventorysystemisnotperfect,thelackofinternalcontrolatmosphereandotherissues.theauthorputsforwardsomesuggestions,suchasimprovingtheinventoryprocedureafterthesuppliersystem,improvingthestoragelevelandremoldingtheenterpriseculture.Keywords:supermarketinventoryinternalcontrol目錄TOC\t"一級標(biāo)題,1,二級標(biāo)題,2"\h\u一、引言 YT超市存貨內(nèi)部控制分析劉帆一、引言隨著國家的改革開放和全球化發(fā)展，中國的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易迅速發(fā)展，人民的生活質(zhì)量也逐漸提高，超市行業(yè)在人民的心目中也越來越重要。在國內(nèi)的零售行業(yè)中，不僅有國外的零售集團(tuán)也有國內(nèi)眾多品牌連鎖超市，所以激烈的市場競爭使得許多超市的競爭逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)閮r(jià)格的競爭，控制存貨成本是能否打贏價(jià)格戰(zhàn)的關(guān)鍵，而在控制存貨成本的過程中，存貨的內(nèi)部控制至關(guān)重要。因此，針對YT超市的存貨內(nèi)部控制問題，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的發(fā)展目標(biāo)，建立科學(xué)有效的存貨內(nèi)部控制制度，注重培養(yǎng)專業(yè)的存貨管理人員，探索出適合自身發(fā)展的存貨管理模式，這樣才能有效的降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，以保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。二、存貨內(nèi)部控制的相關(guān)理論（一）內(nèi)部控制的構(gòu)成要素（1）內(nèi)部環(huán)境。一個(gè)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的前提是內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部的管理方式、責(zé)任分工和企業(yè)內(nèi)部的文化氛圍建設(shè)等都是企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的內(nèi)容。（2）風(fēng)險(xiǎn)評估。一個(gè)企業(yè)要為既定的發(fā)展目標(biāo)導(dǎo)致可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和分析的過程就是風(fēng)險(xiǎn)評估的過程。（3）控制活動?？刂苹顒邮谴_保有效執(zhí)行管理層指示的活動，包括授權(quán)、批準(zhǔn)、審查、分工等?？刂苹顒幽茏屍髽I(yè)很大程度上減少不規(guī)范不合理的業(yè)務(wù)發(fā)生，保證管理層的指示得到很好的落實(shí)。（4）信息與溝通。信息與溝通的在企業(yè)內(nèi)部控制的過程中的一直存在的。信息的傳遞不僅是管理層到基層管理人員，也可以由下到上的傳遞。而溝通則是實(shí)現(xiàn)大家共同目標(biāo)的手段之一。（5）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是整個(gè)內(nèi)部控制過程的重要保證。監(jiān)督是對庫存內(nèi)部控制的合理性、健全性和有效性的審查和評價(jià)。每個(gè)企業(yè)應(yīng)都該有一個(gè)獨(dú)立的監(jiān)督部門來保證監(jiān)督的獨(dú)立和有效。（二）內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制是在內(nèi)部控制的環(huán)境下，企業(yè)各個(gè)階層的員工互相制約、監(jiān)督、引導(dǎo)、防范與評價(jià)，目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)報(bào)告的可靠性和法律的遵從性，以效率、資產(chǎn)安全和戰(zhàn)略發(fā)展為目標(biāo)的企業(yè)管理活動。[2]（三）存貨內(nèi)部控制的目標(biāo)存貨內(nèi)部控制是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要手段之一，貨內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)、保證企業(yè)存貨資產(chǎn)的完整性和確保企業(yè)存貨的信息真實(shí)完整可信。三、YT超市管理有限公司現(xiàn)狀（一）YT超市概況YT超市管理有限公司位于東莞市東城區(qū)，注冊類型為有限責(zé)任公司，2017年9月21日由廣東省東莞市工商行政管理局批準(zhǔn)登記，注冊資本為1000萬人民幣。經(jīng)營范圍很廣，包括五金電器，服裝，辦公用品，生鮮食品，金銀首飾，卷煙，特殊食品等。是獨(dú)立核算的納稅人，適用的會計(jì)制度為小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。由于東莞本地超市眾多，既有沃爾瑪這種超口碑顧客誠信度高的國際超市，也有家樂福這種大型連鎖超市，所以自成立以來，YT超市一直秉著先打入市場的企業(yè)戰(zhàn)略，力求價(jià)格低，打造“顧客就是上帝”的品牌形象，但是由于當(dāng)市競爭力太大，沒有很好的打開本地市場，雖然銷售收入逐年提高，2017年實(shí)現(xiàn)銷售收入1230萬，2018年實(shí)現(xiàn)銷售收入1550萬元，但營業(yè)利潤卻不理想，一直處于較低水平。在這種情況下，如何讓企業(yè)打開市場，成為當(dāng)?shù)氐目诒?，不僅要制定高瞻遠(yuǎn)矚的公司戰(zhàn)略，對于超市而言，優(yōu)化存貨內(nèi)部控制程序是企業(yè)能否不斷壯大的關(guān)鍵。[3]（二）YT超市存貨業(yè)務(wù)流程圖1YT超市存貨業(yè)務(wù)流程圖（數(shù)據(jù)來源：YT超市管理有限公司）

（三）存貨內(nèi)部控制各流程分析

1、存貨采購入庫控制流程采購環(huán)節(jié)是超市進(jìn)行運(yùn)營的重要前期活動，首先要對市場進(jìn)行預(yù)測，采購環(huán)節(jié)的潛在風(fēng)險(xiǎn)就是變幻莫測的市場需求，采購部門要得到銷售部門批準(zhǔn)的采購申請書，通過詢問價(jià)格，折扣，質(zhì)量，信譽(yù)，退貨標(biāo)準(zhǔn)等信息，選擇合適的供應(yīng)商，對供應(yīng)商的選擇重中之重，優(yōu)秀的供應(yīng)商能給超市帶來源源不斷的顧客和發(fā)展。YT超市要求所有商品必須要有完整有效的單據(jù)才能入庫，入庫時(shí)要通過質(zhì)檢部的質(zhì)檢，質(zhì)檢達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)才能驗(yàn)收入庫，對于不合格產(chǎn)品，倉管員有責(zé)任和義務(wù)要求質(zhì)檢部門出具不合格檢驗(yàn)證明，倉管員上報(bào)倉管部主管，倉管部主管根據(jù)報(bào)告和具體情況考慮是否向供應(yīng)商提出退貨要求。對于合格的產(chǎn)品，倉管員要置放在指定位置。存貨驗(yàn)收保管控制流程分析YT超市對存貨的保管制定了嚴(yán)格的存貨保管安全管理制度，對防火、防盜、防潮的措施準(zhǔn)備的非常充足。[4]對于超市的存貨管理方法，超市采用的是ABC管理法，根據(jù)不同的等級制定不同的保管方法。ABC管理分類方法可以有效防止庫存積壓，成本過高等問題，合理釋放資金。舉例2017年3月份YT超市日用品類部分商品按照ABC管理庫存方法的情況。

表12017年3月YT超市部分日用品分類管理情況品種品種數(shù)占總品種百分?jǐn)?shù)（%）累計(jì)品種百分?jǐn)?shù)（%）庫存金額（千元）占總庫存金額百分?jǐn)?shù)（%）庫存金額累計(jì)百分?jǐn)?shù)（%）分類蘇泊爾電熱水壺18401201.4018A戴森吹風(fēng)機(jī)20351051.2916A富安娜四件套1526900.9015B黑人炫白牙膏1160240.7611.5C恒源祥男褲1575150.558C浪莎絲襪2180130.477C（數(shù)據(jù)來源：YT超市管理有限公司存貨的倉庫數(shù)據(jù)）上表按照商品種類劃分，根據(jù)存貨金額占總庫存金額的比例，蘇泊爾電熱水壺和戴森吹風(fēng)機(jī)劃分為A類，要企業(yè)要實(shí)施重點(diǎn)管理和控制，對富安娜四件套劃分為B類，對這類實(shí)施一般性管理，對恒源祥男褲和浪莎絲襪這類占用庫存的C類產(chǎn)品，要實(shí)施較為簡便的管理方法，但因其占用庫存久，資金少，要定期稽查產(chǎn)品質(zhì)量避免積壓庫存。領(lǐng)用出庫和配送流程分析

YT超市存貨的發(fā)出使用先進(jìn)先出法，對貨物出庫有嚴(yán)格的要求，要求與客戶訂貨單一致，包括種類、數(shù)量，不然不予出庫，還要將出貨單交給銷售部審核，由銷售部審核再出庫聯(lián)系與本超市合作的物流商配送。存貨盤點(diǎn)控制流程分析

YT超市盤點(diǎn)計(jì)劃由財(cái)務(wù)部門擬定，由倉管部門進(jìn)行初盤，財(cái)務(wù)部分進(jìn)行復(fù)盤，復(fù)盤以抽盤的形式進(jìn)行。倉管部門盤點(diǎn)對A類存貨進(jìn)行全盤，B類存貨進(jìn)行大范圍抽盤，C類存貨一般不做特別多的要求。盤點(diǎn)過后，若數(shù)量與賬面不符，則要通過盤點(diǎn)人員和復(fù)盤人員相互確認(rèn)，確認(rèn)差異數(shù)量，最后調(diào)整賬面，還要相關(guān)人員做出解釋。公司也會根據(jù)情況而定，不定期進(jìn)行抽查和抽盤。5、存貨退回流程控制分析當(dāng)顧客提出退貨要求時(shí)，銷售部要根據(jù)顧客的產(chǎn)品種類和規(guī)格填寫銷售退貨單交給倉管部審核，倉管部要對銷售退貨單的合規(guī)性和完整性進(jìn)行審核，若符合，則要把退貨商品放在待檢區(qū)待質(zhì)檢部質(zhì)檢，主管人員根據(jù)質(zhì)檢情況或向供應(yīng)商要求退貨或報(bào)廢處理。倉管部確認(rèn)銷售退貨后財(cái)務(wù)部審核并退款給顧客。四、YT存活內(nèi)部控制存在的問題及原因分析從上面的分析可以看出，YT超市有較為完整的存貨管理體制，但是還存在一些問題。下面將分析YT超市存貨內(nèi)部控制存在的問題及原因分析。存貨采購和驗(yàn)收環(huán)節(jié)1、采購量預(yù)測不準(zhǔn)確

YT超市存貨采購方法使用需求計(jì)劃法，下面以YT超市2017年6-12月和2018年1-6月的燕京啤酒數(shù)據(jù)為例，采購前，采購部門會通過簡單對比法，移動平均等方法結(jié)合計(jì)算預(yù)測銷售額。

表22017年6月-12YT超市燕京啤酒實(shí)際銷售額月份6789101112銷售額（萬元）40688055402533（數(shù)據(jù)來源：YT超市管理有限公司2017年銷售數(shù)據(jù)）

表32018年1月-6月YT超市燕京啤酒實(shí)際銷售額月份123456銷售額（萬元）406050464247（數(shù)據(jù)來源：YT超市管理有限公司2017年銷售數(shù)據(jù)）表42018年7月份商品銷售額預(yù)測結(jié)果分類使用的預(yù)測方式6月份預(yù)測銷售額（萬元）6月份實(shí)際銷售額（萬元）7月份預(yù)測銷售額（萬元）1銷售量與去年同期保持不變4047682銷售量在去年同期基礎(chǔ)上增長444774.83銷售量與本年上個(gè)月保持不變4247474銷售量是過去6個(gè)月的1/645.14747.55

簡單移動平均法（時(shí)間為近一年）52.24752.86加權(quán)移動平均法51.74752（數(shù)據(jù)來源：根據(jù)YT超市管理有限公司存貨預(yù)測方法所得）

根據(jù)上述數(shù)據(jù)，根據(jù)YT超市預(yù)測銷售額的方法，預(yù)測該超市2018年7月份

燕京啤酒銷售額為55萬元，除以銷售單價(jià)為需要存貨4584箱，減去庫存150箱，則需要購買存貨4434箱。而7月份實(shí)際銷售量為5300箱，供不應(yīng)求。由于啤酒屬于季節(jié)性商品，如果按照單一的預(yù)測方法會偏差較大，供不應(yīng)求則增加采購壓力，若到了秋季或者冬季，需求下降，若還是按照同樣的方法預(yù)測，則會積壓大量庫存，占用資金。供應(yīng)商考核制度不健全現(xiàn)如今，經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)想保持強(qiáng)有力的競爭力某種程度上依賴著優(yōu)秀的供給來源，對超市而言，供應(yīng)商位于供應(yīng)鏈的上游，對供應(yīng)鏈的流暢性和優(yōu)化供應(yīng)鏈起著至關(guān)重要的作用。[6]企業(yè)向質(zhì)量上乘，價(jià)格合適的供應(yīng)商合作，顧客的滿意度高超市就盈利的越多。但是YT超市不僅缺乏對供應(yīng)商缺乏關(guān)系的維護(hù)，更缺乏對供應(yīng)商的考核。YT超市對供應(yīng)商的考核只簡單的以供應(yīng)商背景，商品的價(jià)格，交貨日期這三個(gè)方面，沒有一套具體的供應(yīng)商考核標(biāo)準(zhǔn)體系，這就影響了在眾多的供應(yīng)商中擇優(yōu)選擇，更限制了企業(yè)良好的發(fā)展。存貨周轉(zhuǎn)率低存貨周轉(zhuǎn)率是衡量企業(yè)銷售能力和庫存管理水平的綜合指標(biāo)，存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨，存貨周轉(zhuǎn)率越高，說明企業(yè)變現(xiàn)能力越強(qiáng)，資金周轉(zhuǎn)速度越快。[7]因此，存貨周轉(zhuǎn)是觀察企業(yè)經(jīng)營管理成果的重要指標(biāo)。

表5YT超市2017-2018年的存貨周轉(zhuǎn)率指標(biāo)年度2017年2018年?duì)I業(yè)成本（萬元）4936.455300.22平均存貨（萬元）320.54336.52存貨周轉(zhuǎn)率（%）15.615.75（數(shù)據(jù)來源：分析YT超市管理有限公司2017和2018年財(cái)務(wù)報(bào)表所得）雖然2018年較于2017年存貨周轉(zhuǎn)率有上升趨勢，但是當(dāng)?shù)爻行袠I(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率平均數(shù)值是在15-25上，YT超市處于行業(yè)較低水平，通過原因分析發(fā)現(xiàn)，很大一部分原因是由于YT超市存貨管理不科學(xué)，采購銷售量預(yù)測不準(zhǔn)確。存貨入庫驗(yàn)收不及時(shí)很多時(shí)候采購貨物到貨時(shí)，質(zhì)檢部來不及派人來查驗(yàn)商品，這個(gè)時(shí)候就會由倉管員代替，而倉管員質(zhì)檢經(jīng)驗(yàn)不豐富，缺乏專業(yè)知識的支撐，更多時(shí)候只是核對數(shù)量，并沒有在質(zhì)量方面做過多的檢查，這樣若在后續(xù)質(zhì)量上有問題需要跟供應(yīng)商退貨，則會有理說不清，更是影響了銷售進(jìn)度。若到貨產(chǎn)品數(shù)量多，種類也復(fù)雜的情況下，更是大多時(shí)候都由倉管部門抽檢，在以后銷售中，顧客發(fā)現(xiàn)在超市購買的商品很多情況下都是質(zhì)量不過關(guān)的產(chǎn)品則會降低超市的競爭力，影響口碑。這是由于YT超市本身的驗(yàn)收制度存在漏洞，各部門協(xié)調(diào)不一致，收獲效率低下。（二）存貨保管和維護(hù)環(huán)節(jié)存貨盤點(diǎn)不到位

上文有提到，YT超市的盤點(diǎn)都是由倉管部門初盤，財(cái)務(wù)部門抽盤的形式，對不同種類的商品YT超市有不一樣的規(guī)定，例如，對生鮮食品，由于保質(zhì)期短，對食品質(zhì)量要求高，保存條件嚴(yán)苛等原因會實(shí)施每周一盤，A類產(chǎn)品會實(shí)施每月一盤等不同管理方法。但是在實(shí)際的操作中，往往盤點(diǎn)人員不夠重視，流于形式，這也是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部缺乏內(nèi)控，缺乏監(jiān)督和獎懲體制而導(dǎo)致的。[8]倉管員既擔(dān)任保管貨物又擔(dān)任盤點(diǎn)貨物，容易形成徇私舞弊現(xiàn)象，對盤虧的貨物很多時(shí)候沒有上報(bào)，都是自行調(diào)整賬目，當(dāng)然也找不到事故責(zé)任人，很多時(shí)候企業(yè)只能不了了之。監(jiān)督力度不夠企業(yè)缺乏健全的內(nèi)部控制制度，缺乏崗位職能的合理配置，導(dǎo)致很多時(shí)候任務(wù)互相推托，完成任務(wù)不認(rèn)真等現(xiàn)象，這會對企業(yè)造成營運(yùn)上的風(fēng)險(xiǎn)，直接對企業(yè)的盈利造成損失。例如有顧客進(jìn)行退貨，由于缺少監(jiān)督，倉管員很有可能將只有微小瑕疵的商品直接報(bào)廢處理。[9]（三）出庫和配送環(huán)節(jié)1、出庫監(jiān)管不到位YT超市實(shí)施的存貨發(fā)出方法是先進(jìn)先出法，但是很多時(shí)候倉管員會就近發(fā)貨，這是因?yàn)闆]有人在旁監(jiān)督，會造成批次混亂，成本無法準(zhǔn)確計(jì)量，導(dǎo)致企業(yè)數(shù)據(jù)失真。另一方面，倉管員審核單據(jù)不夠認(rèn)真，有時(shí)候很多不完整的單據(jù)和有錯誤的單據(jù)，倉管員照收不誤照樣商品出庫。2、配送物流不完善YT超市為了提高超市競爭力，有買貨到家的服務(wù)，但是很多時(shí)候顧客反映收到的商品是“包裝壞了”“物流慢”等評價(jià)，這是由于缺乏對配送商的審核制度，這是企業(yè)最直觀的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，另外和配送商的協(xié)議中存在漏洞，對一些在運(yùn)輸過程中出現(xiàn)的問題難以界定責(zé)任屬于誰，對企業(yè)造成不利因素也是客觀存在的。物流速度快，服務(wù)好，無疑是在這個(gè)全民網(wǎng)絡(luò)購物的時(shí)代的制勝法寶。（四）退貨環(huán)節(jié)YT超市未規(guī)定要對顧客要求退回的商品進(jìn)行質(zhì)檢，要求的是售出后7天內(nèi)可以退換，但是往往很多時(shí)候銷售人員并沒有對“7天內(nèi)”這個(gè)期限做出嚴(yán)格的核實(shí)制度，過度的為了體現(xiàn)“顧客就是上帝”的理念，很多時(shí)候一些人為的損壞，并非是質(zhì)量問題。倉管員很多時(shí)候?yàn)榱耸∪ヒ恍┕ぷ魃系娜蝿?wù)，會直接將退回商品當(dāng)作廢品處理，沒有對商品的質(zhì)量做出自己的判斷。這歸根究底是超市存在的制度漏洞，使制度成為擺設(shè)，缺乏監(jiān)督，所以售后混亂。五、YT超市存貨內(nèi)部控制的改進(jìn)措施改進(jìn)存貨內(nèi)部控制環(huán)境重塑企業(yè)文化企業(yè)想要長久良好的發(fā)展下去往往具備良好的企業(yè)價(jià)值觀，濃重的企業(yè)文化底蘊(yùn)。企業(yè)文化不僅指表面的文化層面，擁有高新技術(shù)人才，更是精神層面。企業(yè)文化影響著企業(yè)對企業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營目標(biāo)、發(fā)展戰(zhàn)略的選擇，也潛移默化的影響著員工的工作積極性。企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在驅(qū)動力，只有注重企業(yè)文化培養(yǎng)的企業(yè)才更加具備競爭力。優(yōu)化內(nèi)控程序YT超市在許多方面都缺少監(jiān)督給企業(yè)的運(yùn)營帶來了許多問題，要想解決這個(gè)問題，必須建立獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督部門，以保證各個(gè)環(huán)節(jié)的流通。審計(jì)監(jiān)督部門可以直接向管理層匯報(bào)，直接對管理層負(fù)責(zé)，定期對企業(yè)的運(yùn)營進(jìn)行階段性的總結(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時(shí)制定相應(yīng)的措施，對各個(gè)部門徇私舞弊的行為也會及時(shí)發(fā)現(xiàn)并追究相應(yīng)的責(zé)任。構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系現(xiàn)如今，市場環(huán)境時(shí)刻變化，這也影響了企業(yè)的經(jīng)營活動，在內(nèi)部控制環(huán)境中，風(fēng)險(xiǎn)評估顯得越來越重要。要積極分析各個(gè)業(yè)務(wù)流程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并加以防范，指定控制目標(biāo)。[10]明確做法建議如下：根據(jù)企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略確定風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，設(shè)置專門風(fēng)險(xiǎn)評估的崗位，收集市場信息，分析公司可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，并提出切實(shí)的可行的應(yīng)變措施，以最小的管理成本實(shí)現(xiàn)最大的企業(yè)利益。完善內(nèi)部控制活動制定合理的采購計(jì)劃要想減少積壓庫存、過度采購的情況發(fā)生，必須制定科學(xué)合理的采購計(jì)劃。首先，制定采購計(jì)劃的人必須具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，對市場情況具有高度的敏感性，不要忽視一些季節(jié)性因素。YT超市采購制度不夠完善，也不夠公開和透明，應(yīng)建立更加完善的存貨采購流程體系，采購計(jì)劃和流程必須合理化、公開化，在采購流程中，要嚴(yán)格走程序，嚴(yán)禁出現(xiàn)采購隨意性的發(fā)生。根據(jù)企業(yè)存貨需求量嚴(yán)格制定采購計(jì)劃制定科學(xué)的采購計(jì)劃是降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的重要一環(huán)。[11]應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)的預(yù)算和專業(yè)人員制定的銷售預(yù)測進(jìn)行采購，指定的相關(guān)采購計(jì)劃要上報(bào)給相關(guān)部門審核，相關(guān)部門要嚴(yán)格審核，對不合理的地方要及時(shí)責(zé)令改正，要將采購成本降到最低。嚴(yán)格遵守存貨采購程序YT超市要完善存貨采購的制度，要讓存貨采購計(jì)劃的制定到計(jì)劃的審批在一套切實(shí)可行有效的管理制度中進(jìn)行，采購人員要嚴(yán)格遵守，對采購的商品也要嚴(yán)格按照計(jì)劃中的數(shù)量和種類采購，每一個(gè)環(huán)節(jié)都要相關(guān)部門審批才可進(jìn)行。有一套嚴(yán)格的超市管理制度才能讓企業(yè)走上健康良好發(fā)展的軌道上來。2、完善庫存管理制度完善存貨驗(yàn)收管理

倉管員應(yīng)當(dāng)對入庫存貨的質(zhì)量、技術(shù)規(guī)格等方面進(jìn)行檢查后再驗(yàn)收，對倉庫收貨區(qū)安裝24小時(shí)全方位監(jiān)控，確保收貨秩序有效進(jìn)行。驗(yàn)貨時(shí)，對貨物的擺放有嚴(yán)格的劃分區(qū)域，禁止亂擺亂放，倉管部門經(jīng)常會出現(xiàn)驗(yàn)收不及時(shí)現(xiàn)象是因?yàn)閭}管部門內(nèi)部分工不明確，倉管部門要嚴(yán)格明確各崗位職責(zé)。例如：第一部分人員負(fù)責(zé)存貨的檢查工作并驗(yàn)收，第二部分人員進(jìn)行復(fù)查，其余人員負(fù)責(zé)單據(jù)的審核以及和財(cái)務(wù)部的對接。完善存貨的儲存管理

首先，要建立嚴(yán)格的存貨儲存制度，首先對保管存貨的人員和區(qū)域要進(jìn)行明確劃分，拒絕無關(guān)的人員接觸存貨。保管人員要定期對存貨進(jìn)行檢查，有什么問題及時(shí)反映。對于倉庫的存貨保管人員，公司要進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)，例如對生鮮食品的保管要注意視頻的溫度，濕度等問題，大米等要注意防蟲，這些問題都不可忽視。[12]3、完善退貨程序雖然YT超市承諾購買后“7天內(nèi)可以無憂退貨”，但是實(shí)際操作中卻很少人去核查時(shí)間點(diǎn)，對顧客退貨的商品也沒有進(jìn)行嚴(yán)格質(zhì)檢，通常是倉管員直接報(bào)廢處理，有一些很明顯的人為導(dǎo)致的質(zhì)量問題超市可以要求拒絕退貨。YT超市要嚴(yán)格審查客戶退貨的信息，判斷其是否符合退貨條件，質(zhì)檢部門要對退貨的商品進(jìn)行檢驗(yàn)，同時(shí)要在退貨申請單將顧客信息、產(chǎn)品規(guī)格、產(chǎn)品批次、收銀員、經(jīng)手負(fù)責(zé)人等信息登記。4、建立健全盤點(diǎn)程序YT超市盤點(diǎn)程序存在一些漏洞，而盤點(diǎn)工作對于一個(gè)超市重中之重，通過盤點(diǎn)可以計(jì)算出超市存貨率、費(fèi)用率、毛利率多項(xiàng)指標(biāo)。要想提高YT超市盤點(diǎn)效率，企業(yè)可以從各部門抽出部分人員建立監(jiān)盤小組，要求抽取的人員都具有一定的審計(jì)知識和對倉儲工作有一定的了解和經(jīng)驗(yàn)，重要的是，要保持絕對的獨(dú)立性，防止出現(xiàn)包庇、串通等行為的出現(xiàn)。除了要監(jiān)督倉管部門實(shí)施盤點(diǎn)以外，還有利用監(jiān)盤小組的專業(yè)性和獨(dú)立性，制定科學(xué)高效的盤點(diǎn)計(jì)劃，開設(shè)盤點(diǎn)技能培訓(xùn)，提高企業(yè)盤點(diǎn)的效率和讓盤點(diǎn)工作真正發(fā)揮作用。完善供應(yīng)商制度1、完善供應(yīng)商引入和淘汰制度供應(yīng)商的引入主要是通過招標(biāo)審批的方式進(jìn)行，進(jìn)行公開招標(biāo)，符合條件的供應(yīng)商才能競標(biāo)，這樣就會淘汰掉一些硬件條件不符合標(biāo)準(zhǔn)的供應(yīng)商，資格審核的手續(xù)不能過多，要節(jié)省辦理時(shí)間，提高效率。對于競標(biāo)的供應(yīng)商資料需要一個(gè)專人崗位去錄入，完成信息系統(tǒng)，也要及時(shí)進(jìn)行更新，提高供應(yīng)商管理的效率，節(jié)省收集市場信息的成本。[14]

對供應(yīng)商的淘汰也是建立在評價(jià)體系的基礎(chǔ)上進(jìn)行，對一些不合格的供應(yīng)商要及時(shí)淘汰避免企業(yè)損失。2、建立供應(yīng)商評價(jià)指標(biāo)體系

YT超市應(yīng)制定自己的供應(yīng)商選擇標(biāo)準(zhǔn)，不以單一指標(biāo)選擇供應(yīng)商，以長期合作的戰(zhàn)略發(fā)展為企業(yè)選擇供應(yīng)商的標(biāo)準(zhǔn)，拓展供應(yīng)商渠道，培養(yǎng)與超市長期合作的優(yōu)良供應(yīng)商。[13]

表6供應(yīng)商評價(jià)體系 重要性一級指標(biāo)二級指標(biāo)1產(chǎn)品價(jià)格產(chǎn)品均價(jià)

2產(chǎn)品質(zhì)量產(chǎn)品退貨率、合格率

3配送能力配送速度、運(yùn)輸成本

4服務(wù)水平售后能力、處理退貨能力

5發(fā)展能力產(chǎn)品是否創(chuàng)創(chuàng)新、市場占

有率、競爭力

6其他合作是否愉快、兼容、誠

信度、信譽(yù)（數(shù)據(jù)來源：龐聰.H連鎖超市供應(yīng)商管理問題研究.山東農(nóng)業(yè)工程學(xué)院學(xué)報(bào)，2016，33（02）：109-110）2、完善供應(yīng)商引入和淘汰制度供應(yīng)商的引入主要是通過招標(biāo)審批的方式進(jìn)行，進(jìn)行公開招標(biāo)，符合條件的供應(yīng)商才能競標(biāo)，這樣就會淘汰掉一些硬件條件不符合標(biāo)準(zhǔn)的供應(yīng)商，資格審核的手續(xù)不能過多，要節(jié)省辦理時(shí)間，提高效率。對于競標(biāo)的供應(yīng)商資料需要一個(gè)專人崗位去錄入，完成信息系統(tǒng)，也要及時(shí)進(jìn)行更新，提高供應(yīng)商管理的效率，節(jié)省收集市場信息的成本。[14]

對供應(yīng)商的淘汰也是建立在評價(jià)體系的基礎(chǔ)上進(jìn)行，對一些不合格的供應(yīng)商要及時(shí)淘汰避免企業(yè)損失。建立供應(yīng)商和企業(yè)間的信息共享中心信息溝通無論是在顧客和企業(yè)之間還是供應(yīng)商和企業(yè)之間都非常重要，是供應(yīng)鏈流暢運(yùn)行的重要因素，建立和供應(yīng)商的信息共享中心對企業(yè)的選擇和跟供應(yīng)商的關(guān)系處理都有極大的幫助。當(dāng)發(fā)生要采購或要退貨或者需要調(diào)整計(jì)劃的情況發(fā)生時(shí)，企業(yè)可以通過信息共享中心傳達(dá)，方便快捷，節(jié)省時(shí)間，提高效率。提高超市配送效率要想提高超市的配送效率，超市必須注重培養(yǎng)物流專業(yè)人才，建立物流系統(tǒng)，如今是互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，信息數(shù)據(jù)化處理是時(shí)代的趨勢。[15]除此以外，要建立對物流商的審核制度，YT超市是通過和物流商的合作完成對顧客商品的配送，因此，物流商的選擇要經(jīng)過深思熟慮。在成本允許的情況下，選擇物流速度快、范圍服務(wù)廣，服務(wù)水平高的物流商。六、小結(jié)隨著國家的改革開放，經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，全球化的趨勢下，中國超市進(jìn)入高速成長期，部分地區(qū)已經(jīng)進(jìn)入飽和。如何在這競爭激烈的超市市場贏得一席之地，通過存貨內(nèi)部控制可以降低存貨成本，提高資金使用率，存貨管理是超市企業(yè)管理經(jīng)營的關(guān)鍵。本文以YT超市企業(yè)為分析對象，指出了其存在缺少內(nèi)部控制環(huán)境氛圍、供應(yīng)商制度不完善、出入庫審核不夠嚴(yán)格、倉儲能力水平有待提高、盤點(diǎn)制度不完善等問題，針對這些問題給出了一些建議。具體內(nèi)容如下：其一，重塑企業(yè)文化，使得員工有歸屬感，優(yōu)化內(nèi)控程序，構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。其二，通過完善庫存管理制度和出入庫的審核加強(qiáng)企業(yè)管理，建立健全盤點(diǎn)制度，完善退貨程序。提升物流配送速度。其三，拓展供應(yīng)商渠道，完善供應(yīng)商的引入和淘汰制度，建立評價(jià)指標(biāo)體系，與供應(yīng)商實(shí)現(xiàn)信息共享。綜上所述，對于企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對存貨內(nèi)部控制的重視，良好的存貨管理機(jī)制確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)[1]徐麗君，張玉瑩，孟英倫.企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度建設(shè)探討.商業(yè)會計(jì)，2017（17）：102-103[2]樊行健，肖光紅.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制本質(zhì)與概念的理論反思.會計(jì)研究，2014（02）：4-11+64[3]Wm.DennisHuber,TheAmericanAccountingAssociatio:issuesingovernanceandinternalcontrol,InternationalJournalofCriticalAccounting,2013(3),301[4]許玲艷.改進(jìn)超市存貨內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議[J].商業(yè)會計(jì)，2011（5）：22-23[5]白華.COSO內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)之謎.會計(jì)研究,2015(02):58-65+94[6]劉麗.連鎖超市渠道運(yùn)行中零售商與供應(yīng)商的關(guān)系管理.電子商務(wù)，2011（09）：36+38[7]張陸燕.企業(yè)存貨的內(nèi)部控制.財(cái)經(jīng)問題研究，2016（S1）：74-77[8]黃兆俊.加強(qiáng)連鎖超市門店存貨盤點(diǎn)內(nèi)部控制的探討.商業(yè)會計(jì)，2009（16）：30-31[9]袁可.企業(yè)存貨管理問題研究——以W公司為例[J].西部皮革，2011，（01）：124.[10]潘玉琪.全面風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的企業(yè)內(nèi)部控制體系研究[J].中國內(nèi)部審計(jì)，2016，（08）：44-46[11]李梓，趙潔，李卓松.我國零售業(yè)存貨管理內(nèi)部控制評價(jià)研究基于某大型連鎖超市的案例研究.會計(jì)師，2015（18）：75-77[12］馬曉娟.商品采購成本在連鎖超市中的控制管理探討.商業(yè)時(shí)代，2015（40）：16[13］龐聰.H連鎖超市供應(yīng)商管理問題研究.山東農(nóng)業(yè)工程學(xué)院學(xué)報(bào)，2016，33（02）：109-110[14］倪躍峰，楊楠楠.家樂福渠道運(yùn)行中零售商與供應(yīng)商的關(guān)系管理.管理案例研究與評論，2009（03）：153-163[15]王越，王春芳，梁芷銘.我國連鎖超市聯(lián)合配送策略探析.商業(yè)時(shí)代，2013（18）：28-29

致謝本文的順利完成，由衷地感謝我指導(dǎo)老師肖曾艷講師，從論文題目選擇、提綱擬定、內(nèi)容結(jié)構(gòu)確定排版、到最后的論文敲定，都是在肖曾艷講師的悉心指導(dǎo)下完成的，肖曾艷講師學(xué)識淵博，對待工作一絲不茍、治學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度使我不僅在做論文的過程中受益匪淺，更是對我在今后的生活、工作和學(xué)習(xí)都將具有長遠(yuǎn)的指導(dǎo)意義。在此，我對肖曾艷講師表示真誠的感謝！另外對答辯和評閱的各位老師表示感謝！

Word常用快捷鍵由于Word有定義快捷鍵的功能，在重新指定快捷鍵后，不能再使用該組合完成以前的操作。例如，按快捷鍵Ctrl+B可將選定文本改為加粗格式，如果將Ctrl+B重新指定給一個(gè)新的命令或其他命令，則不能通過按Ctrl+B為文本應(yīng)用加粗格式，除非將快捷鍵指定恢復(fù)到初始設(shè)置。下面的列表使用說明如下：（1）表中出現(xiàn)的（F）、（E）、（V）、（I）、（O）、（T）、（A）、（W）：分別代表文件、編輯、視圖、插入、格式、工具、表格和窗口菜單。（2）（切換方式）：表示重復(fù)按該鍵還原操作。（3）Num？：表示小鍵盤上的數(shù)字鍵。（4）Ctrl＋A：表示Ctrl鍵和A鍵的組合，其余類推。A.1常規(guī)快捷鍵Ctrl＋A（E）選取整篇文檔（Ctrl＋Num5）Ctrl+R可使段落右對齊Ctrl＋B（E）加粗文本（Ctrl＋Shift＋B）Ctrl＋]（O）按磅值增加所選定內(nèi)容的字號Ctrl＋C（E）復(fù)制所選內(nèi)容Ctrl＋[（O）按磅值縮小所選定內(nèi)容的字號Ctrl＋D（O）修改選定字符格式Ctrl＋=（O）將選定內(nèi)容設(shè)為下標(biāo)(切換方式)Ctrl＋E（O）段落居中Ctrl＋＋（O）將選定內(nèi)容設(shè)為上標(biāo)(切換方式)Ctrl＋H（E）查找并修改指定文字或格式Ctrl＋＊（V）顯示/隱藏所有非打印字符Ctrl＋I(xiàn)（O）傾斜所選文字（切換方式）Ctrl＋Tab（A）在單元格中插入制表符Ctrl＋M（F）調(diào)整整段縮進(jìn)Ctrl+L（O）段落左對齊Ctrl＋N（F）創(chuàng)建新文檔或模板Ctrl＋Enter（O）在插入點(diǎn)插入一個(gè)分頁符Ctrl＋O（F）打開已有的文檔或模板Ctrl＋Up（E）將插入點(diǎn)上移一個(gè)段落Ctrl＋P（F）打印文檔（=Ctrl＋Shift＋F12）Ctrl＋Down（E）將插入點(diǎn)下移一個(gè)段落Ctrl+Q（O）刪除段落格式Ctrl＋Home（E）將插入點(diǎn)移到文檔開始Ctrl＋S（F）保存當(dāng)前活動文檔Ctrl＋End（E）將插入點(diǎn)移到文檔結(jié)尾Ctrl＋T（O）設(shè)置懸掛式縮進(jìn)Alt＋/（A）快速選定整個(gè)表格Ctrl＋U（O）給所選內(nèi)容添加下劃線Shift＋F1（W）有關(guān)命令、屏幕區(qū)域的幫助信息或文字屬性Ctrl＋V（E）在插入點(diǎn)插入剪貼板內(nèi)容Ctrl+Alt+I打印預(yù)覽Ctrl+W關(guān)閉文檔Ctrl+K（E）插入超級鏈接Ctrl＋X（E）剪切所選內(nèi)容并將其放入剪貼板Ctrl+Shift+Space-bar創(chuàng)建不間斷空格Ctrl＋Y（E）重復(fù)上一步操作（=F4=Alt＋Enter）Ctrl+連字符創(chuàng)建不間斷連字符Ctrl＋Z（E）取消上一步操作（=Alt＋Backspace）Ctrl+Spacebar刪除字符格式A.2Ctrl與光標(biāo)鍵聯(lián)合使用的快捷鍵Ctrl+←可將插入點(diǎn)移到上一個(gè)英文單詞或中文詞Ctrl+→可將插入點(diǎn)移到下一個(gè)英文單詞或中文詞Ctrl+↑可將插入點(diǎn)移到上一個(gè)段落Ctrl+↓可將插入點(diǎn)移到下一個(gè)段落A.3Ctrl與部分?jǐn)?shù)字聯(lián)合使用的快捷鍵Ctrl+0可迅速在段前增加或刪除12磅的行距Ctrl+1改變段落的行距為單倍行距Ctrl+5改變段落的行距為1.5倍行距Ctrl+2改變段落的行距為雙倍行距A.4Ctrl與Shift+字母鍵聯(lián)合使用的快捷鍵Ctrl+Shift+P再通過按“↑”和“↓”鍵改變字號Ctrl+Shift+>增大所選文字的字號Ctrl+Shift+<減小所選文字的字號Ctrl+Shift+A將所有選定的字母設(shè)為大寫Ctrl+Shift+C復(fù)制選定內(nèi)容的格式Ctrl+Shift+D段落最后一行文字占滿全行Ctrl+Shift+E打開或關(guān)閉任務(wù)欄上的“修訂”標(biāo)記Ctrl+Shift+F再通過按“↑”和“↓”鍵改變字體Ctrl+Shift+H應(yīng)用隱藏文字格式Ctrl+Shift+K將所選字母中的小寫字母設(shè)成大寫，但字母字體大小不變Ctrl+Shift+L應(yīng)用“列表”樣式Ctrl+Shift+M取消左側(cè)段落縮進(jìn)Ctrl+Shift+N選定段落變?yōu)椤罢摹睒邮紺trl+Shift+Q將所選英文字母變?yōu)镾ymbol字體Ctrl+Shift+S再通過按“↑”和“↓”鍵改變樣式Ctrl+Shift+T減小懸掛縮進(jìn)量Ctrl+Shift+V對選定內(nèi)容粘貼格式Ctrl+Shift+W只給字、詞加下劃線，不給空格加下劃線Ctrl+Shift+*顯示非打印字符Alt+Shift+D插入“日期”域Alt+Ctrl+L插入ListNum域Alt+Shift+P插入頁數(shù)域Alt+Shift+T插入時(shí)間域A.5Ctrl與Alt+字母鍵聯(lián)合使用的快捷鍵Ctrl+Alt+D在文章末尾插入尾注Ctrl+Alt+F在當(dāng)前頁插入尾注Ctrl+Alt+K啟動“自動套用格式”Ctrl+Alt+LListnum域Ctrl+Alt+M創(chuàng)建批注Ctrl+Alt+N切換到普通視圖Ctrl+Alt+O切換到大綱視圖Ctrl+Alt+P切換到頁面視圖Ctrl+Alt+T輸入【?】Ctrl+Alt+Z返回到光標(biāo)先前位置Ctrl+Alt+1對當(dāng)前段落應(yīng)用“標(biāo)題1”樣式Ctrl+Alt+2對當(dāng)前段落應(yīng)用“標(biāo)題2”樣式Ctrl+Alt+3對當(dāng)前段落應(yīng)用“標(biāo)題3”樣式Ctrl+Alt+PageUp將插入點(diǎn)移到窗口開始