2022年職業(yè)考證-會計-中級會計職稱考試全真模擬易錯、難點(diǎn)剖析B卷(帶答案)第64期

書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟！住在富人區(qū)的她2022年職業(yè)考證-會計-中級會計職稱考試全真模擬易錯、難點(diǎn)剖析B卷（帶答案）一.綜合題(共15題)1.多選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用稅前扣除的表述中，正確的有（

）。

問題1選項

A.除有關(guān)法律規(guī)定或合同約定了使用年限的外，無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年

B.企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)的支出，準(zhǔn)予計算攤銷費(fèi)用扣除

C.允許排銷的無形貨產(chǎn)按直線法計算的排銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除

D.企業(yè)外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時，準(zhǔn)予扣除

【答案】A;C;D

【解析】本題考核資產(chǎn)的稅務(wù)處理的知識點(diǎn)。選項B:企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)不得計算攤銷費(fèi)用扣除。

下列無形資產(chǎn)不得計箅攤銷費(fèi)用扣除：

(1)自行開發(fā)的支出已在計箅應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；

(2)自創(chuàng)商譽(yù);

(3)與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)；

(4)其他不得計算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。

2.多選題

下列關(guān)于政府會計要素的表述中，正確的有（）。

問題1選項

A.資產(chǎn)是指政府會計主體過去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項形成的，由政府會計主體控制的，預(yù)期能夠產(chǎn)生服務(wù)潛力或者帶來經(jīng)濟(jì)利益流入的經(jīng)濟(jì)資源

B.負(fù)債是指政府會計主體過去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)資源流出政府會計主體的現(xiàn)時義務(wù)

C.凈資產(chǎn)是指政府會計主體資產(chǎn)扣除負(fù)債后的凈額

D.收入是指報告期內(nèi)導(dǎo)致政府會計主體凈資產(chǎn)增加的，含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源的流入

【答案】A;B;C;D

【解析】選項A應(yīng)該采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行減值測試;選項BC屬于企業(yè)會計準(zhǔn)則——第八號資產(chǎn)減值包含的資產(chǎn)，采用可收回金額與賬面價值孰低的方法;選項D，應(yīng)當(dāng)采用“預(yù)期信用損失法”進(jìn)行減值測試。

3.多選題

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列服務(wù)中，應(yīng)按照“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)”稅目繳納增值稅的有（

）

問題1選項

A.有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)

B.不動產(chǎn)融資租賃服務(wù)

C.有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)

D.有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)

【答案】A;B;C

【解析】本題考核增值稅的征稅范圍的知識點(diǎn)。（1）選項ABC:租賃服務(wù)包括不動產(chǎn)、動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和不動產(chǎn)、動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)；（2）選項D:融資性售后回租按照金融服務(wù)征收增值稅。

無論是融資租賃服務(wù)還是經(jīng)營租賃服務(wù)都屬于租賃服務(wù)，同時既包括動產(chǎn)的，也包括不動產(chǎn)的。但是融資性售后回租是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務(wù)活動。因此融資性售后回租屬于貸款服務(wù)，適用的稅率為6%。

4.判斷題

民間非營利組織應(yīng)將預(yù)收的以后年度會費(fèi)確認(rèn)為負(fù)債。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】A

【解析】民間非營利組織會費(fèi)收入反映當(dāng)期實際發(fā)生額，預(yù)收以后年度會費(fèi)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，計入預(yù)收賬款。5.判斷題

金融市場可以劃分為貨幣市場和資本市場，股票市場屬于資本市場。（

）

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】A

【解析】資本市場又稱長期金融市場，是指以期限在1年以上的金融工具為媒介，進(jìn)行長期資金交易活動的市場，包括股票市場、債券市場和融資租賃市場等。

6.多選題

假設(shè)某股份公司按照1:2的比例進(jìn)行股票分割，下列正確的有（

）。

問題1選項

A.股本總額增加一倍

B.每股凈資產(chǎn)保持不變

C.股東權(quán)益總額保持不變

D.股東權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)保持不變

【答案】C;D

【解析】股票分割之后，股東權(quán)益總額及其內(nèi)部結(jié)構(gòu)都不會發(fā)生任何變化。因為股數(shù)增加，股

東權(quán)益總額不變，所以每股凈資產(chǎn)下降。

7.多選題

根據(jù)民事法律制度的規(guī)定，下列代理行為無效的有（）。

問題1選項

A.鄭某受王某委托代為收養(yǎng)子女

B.趙某受錢某委托代為購買汽車

C.周某受吳某委托代為婚姻登記

D.孫某受李某委托代為租賃房屋

【答案】A;C

【解析】本題考核代理知識點(diǎn)。代理適用于民事主體之間設(shè)立、變更和終止權(quán)利義務(wù)的法律行為。選項AC:依照法律規(guī)定或按照雙方當(dāng)事人約定，應(yīng)當(dāng)由本人實施的民事法律行為，不得代理，如訂立遺囑、婚姻登記、收養(yǎng)子女等。本人未親自實施的應(yīng)當(dāng)認(rèn)定行為無效。

8.判斷題

企業(yè)將其擁有的辦公大樓由自用轉(zhuǎn)為收取租金收益時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】A

【解析】投資性房地產(chǎn)，指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。企業(yè)將其擁有的辦公大樓轉(zhuǎn)為收取租金，應(yīng)將轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算。9.多選題

下面對租賃合同描述正確的有()。

問題1選項

A.甲與乙口頭訂立了租期一年的租房合同，該合同由于沒有采取書面形式應(yīng)視為不定期租賃

B.租賃期限不得超過二十年，但在期限屆滿后可以續(xù)訂

C.在租賃期間因占有、使用租賃物獲得的收益，歸承租人所有，但當(dāng)事人另有約定的除外

D.如果租賃合同雙方?jīng)]有對租金支付期限達(dá)成意思表示一致，則該租賃合同不生效

【答案】A;B;C

【解析】承租人應(yīng)當(dāng)按照約定的期限支付租金。對支付期限沒有約定或者約定不明確，依照合同法第六十一條的規(guī)定仍不能確定，租賃期間不滿一年的，應(yīng)當(dāng)在租賃期間屆滿時支付;租賃期間一年以上的，應(yīng)當(dāng)在每屆滿一年時支付，剩余期間不滿一年的，應(yīng)當(dāng)在租賃期間屆滿時支付。

10.判斷題

因被保險人張某抗拒依法采取的刑事強(qiáng)制措施致其自身傷殘的，保險人應(yīng)承擔(dān)給付保險金的責(zé)任。（

）

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】B

【解析】本題考核“保險合同"里面關(guān)于”人身保險合同的特殊條款“的知識點(diǎn)。因被保險人故意犯罪或者抗拒依法采取的刑事強(qiáng)制措施導(dǎo)致其傷殘或者死亡的，保險人不承擔(dān)給付保險金的責(zé)任:投保人已交足2年以上保險費(fèi)的，保險人應(yīng)當(dāng)按照合可約定退還保險單的現(xiàn)金價值。

11.單選題

（2019年該知識點(diǎn)已變更）甲公司為符合條件的小型微利企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，2016年度虧損8萬元，2017年度虧損3萬元，2018年度盈利16萬元，無其他需要納稅調(diào)整的事項。甲公司2018年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（

）萬元。

問題1選項

A.1

B.0.5

C.1.6

D.3.2

【答案】B

【解析】本題考核“低稅率優(yōu)惠”的知識點(diǎn)。（1）企業(yè)的所得可以彌補(bǔ)以前年度（一般企業(yè)為5年內(nèi)）未彌補(bǔ)的虧損；（2）自2018年1月1日至2020年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計人應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；（3）2018年該小微企業(yè)應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅=（16-8-3）x50%x20%=0.5（萬元）。

（1）自2018年1月1日至2020年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（2）自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計人應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

12.判斷題

投資項目是否具有財務(wù)可行性，完全取決于該項目在整個壽命周期內(nèi)獲得的利潤總額是否超過整個項目投資成本。（）

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】B

【解析】對于投資方案財務(wù)可行性來說，項目的現(xiàn)金流量狀況比會計期間盈虧狀況更為重要。一個投資項目能否順利進(jìn)行，有無經(jīng)濟(jì)上的效益，不一定取決于有無會計期間利潤，而在于能否帶來正現(xiàn)金流量，即整個項目能否獲得超過項目投資的現(xiàn)金回收。

13.判斷題

事業(yè)單位攤銷的無形資產(chǎn)價值，應(yīng)相應(yīng)減少凈資產(chǎn)中非流動資產(chǎn)基金的金額。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】A

【解析】對無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)按照實際計提金額，借計“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”。14.單選題

廣州的甲公司與深圳的乙公司在北京協(xié)商訂立份書面合同，雙方約定合同成立地點(diǎn)在上海，但實際情況是，甲公司在廣州簽字蓋章后將合同郵寄到深圳給乙公司簽字蓋章，該合同的成立地點(diǎn)是（

）。

問題1選項

A.北京

B.廣州

C.深圳

D.上海

【答案】D

【解析】當(dāng)事人對合同的成立地點(diǎn)另有約定的，按照其約定。采用書面形式訂立合同，合同約定的成立地點(diǎn)與實際簽字或者蓋章地點(diǎn)不符的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定約定的地點(diǎn)為合同成立地點(diǎn)。

一般來說，承諾生效的地點(diǎn)為合同的成立地點(diǎn)，但在特殊情況下，合同可以有不同的成立地點(diǎn)：

1.采用數(shù)據(jù)電文形式訂立合同的，收件人的主營業(yè)地為合同成立的地點(diǎn)，沒有主營業(yè)地的，其經(jīng)常居住地為合同成立的地點(diǎn)。

2.當(dāng)事人采用合同書、確認(rèn)書形式訂立合同的，雙方當(dāng)事人簽字或者蓋章的地點(diǎn)為合同成立的地點(diǎn)。雙方當(dāng)事人簽字或者蓋章不在同一地點(diǎn)的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定最后簽字或者蓋章的地點(diǎn)為合同成立地點(diǎn)。

3.合同需耍完成特殊的約定或法定形式才能成立的，以完成合同的約定形式或法定形式的地點(diǎn)為合同的成立地點(diǎn)。

4.當(dāng)事人對合同的成立地點(diǎn)另有約定的，按照其約定。采用書面形式訂立合同，合同