天康美公司流動(dòng)資產(chǎn)管理存在的問題與對策

摘要在國家鼓勵(lì)大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新的熱潮下，越來越多的人走上了創(chuàng)辦企業(yè)的道路。在這個(gè)競爭如此大的環(huán)境下，企業(yè)想要推動(dòng)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營過程的順利進(jìn)行，離不開加強(qiáng)流動(dòng)資產(chǎn)管理。那么，如何合理地管理流動(dòng)資產(chǎn)才能使其發(fā)揮更大的效益是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重中之重。本文綜合了天康美公司的實(shí)際情況，深入公司調(diào)查其流動(dòng)資產(chǎn)的管理，發(fā)現(xiàn)在現(xiàn)金管理方面存在現(xiàn)金預(yù)算超支，執(zhí)行缺乏監(jiān)督問題；在應(yīng)收賬款管理方面存在應(yīng)收賬款回款慢，應(yīng)收賬款管理制度不完善問題；在存貨管理方面存在存貨采購過量，造成積壓問題。因此，向該公司提出設(shè)立現(xiàn)金預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，加大執(zhí)行力度的建議；完善應(yīng)收賬款管理制度、建立應(yīng)收賬款責(zé)任制的措施；以及完善存貨采購制度，加強(qiáng)各部門之間溝通等對策。希望提出的這些建設(shè)性意見和對策，能對天康美公司的流動(dòng)資產(chǎn)管理體系的完善起幫助性作用，保持其在市場中的競爭力，使公司經(jīng)營活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)良性循環(huán)發(fā)展。關(guān)鍵詞：天康美公司流動(dòng)資產(chǎn)管理應(yīng)收賬款

AbstractWiththecountry'senthusiasmforencouragingentrepreneurshipandinnovation,anincreasingnumberofpeoplehaveembarkedontheroadofstartingbusinesses.Insuchanenvironmentwherecompetitionissogreat,companieseagertopromotethesmoothprogressoftheirnormalproductionandoperationprocesses,andtheycannotdowithoutstrengtheningliquiditymanagement.So,howtomanagethecurrentassetsreasonablytomakeitplayagreaterroleisthetoppriorityofthecompany'ssustainabledevelopment.ThisarticleintegratestheactualsituationofTiankangmeiCompany,in-depthinvestigationofthecompany'smanagementofitscurrentassets,andfindsthatthereisacashbudgetoverrunincashmanagementandalackofsupervisioninimplementation.Theproblemofimperfectmanagementsystemofaccountsreceivable.Excessiveinventoryprocurementininventorymanagementhascausedbacklogproblems.Therefore,thecompanywasproposedtosetupacashbudgetmanagementagencytoincreaseitsimplementation;measurestoimprovethemanagementsystemofaccountsreceivableandestablisharesponsibilitysystemforaccountreceivables;andtoimprovetheinventoryprocurementsystemandstrengthencommunicationbetweenvariousdepartmentsandsoon.ItishopedthattheseconstructivesuggestionsandcountermeasureswillhelpTiankangmeiCorporationtoimproveitscurrentassetmanagementsystem,maintainitscompetitivenessinthemarket,andenablethecompany'sbusinessactivitiestoachieveavirtuouscycle.Keywords:TiankangmeiCompanyCurrentassetmanagementAccountsreceivable目錄TOC\h\z\t"樣式1,1,樣式2,2,參考文獻(xiàn),1,致謝,1"一、引言 天康美公司流動(dòng)資產(chǎn)管理存在的問題與對策一、引言在當(dāng)前大環(huán)境下，流動(dòng)資產(chǎn)管理分析是提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度、提高資產(chǎn)流動(dòng)性、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的一種手段。科學(xué)的流動(dòng)資產(chǎn)管理是企業(yè)能夠生存和成長的重要方面。如果企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)管理失衡，企業(yè)將因?yàn)榱鲃?dòng)資產(chǎn)短缺導(dǎo)致難以進(jìn)行正常開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而產(chǎn)生的損失，也可能將因?yàn)榱鲃?dòng)資產(chǎn)閑置而導(dǎo)致負(fù)擔(dān)的額外成本。因此，對于企業(yè)而言，根據(jù)自身的實(shí)際情況合理配置流動(dòng)資產(chǎn)的比例，加強(qiáng)對流動(dòng)資產(chǎn)的管理，建立科學(xué)的使用流程，不但能提高流動(dòng)資產(chǎn)的使用效率，還能增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展。國內(nèi)專家陳靜在中國集體經(jīng)濟(jì)的2018年08期發(fā)表的《企業(yè)資產(chǎn)管理研究》中提到，流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的根本，保有一定數(shù)量的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物、存貨等流動(dòng)資產(chǎn)，是維持企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)基本要求。但是，對于生產(chǎn)性質(zhì)和資產(chǎn)規(guī)模各不相同的企業(yè)，其流動(dòng)資產(chǎn)的持有量不盡相同。企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的持有量少，企業(yè)容易錯(cuò)失良好的投資機(jī)會，進(jìn)而造成損失，影響最終的盈利；企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的持有量多，容易導(dǎo)致企業(yè)的資金大量閑置，降低流動(dòng)資產(chǎn)使用效率。由此可知，流動(dòng)資產(chǎn)管理對于企業(yè)發(fā)展有著重要作用。本文首先闡述了天康美公司的基本概況及流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)狀；其次，計(jì)算流動(dòng)資產(chǎn)的相關(guān)指標(biāo)分析公司在流動(dòng)資產(chǎn)管理存在的問題，并仔細(xì)分析造成這些問題的原因；最后，對天康美公司的流動(dòng)資產(chǎn)管理存在的問題提出一些相應(yīng)的措施。二、天康美公司流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)狀天康美公司，全稱是廣東天康美藥業(yè)股份有限公司，屬中小型生產(chǎn)企業(yè)，位于美麗的鵝城廣東省惠州市，于2000年建成投產(chǎn)，其法定代表人是高天康。天康美公司是一家醫(yī)藥制藥以及批發(fā)零售藥品的企業(yè)，以研發(fā)、生產(chǎn)和銷售中成藥為主，兼營保健品的生產(chǎn)和銷售；同時(shí)收購、初加工中草藥進(jìn)行銷售。天康美公司始終秉承品質(zhì)第一、品種齊全、客戶健康至上的理念,生產(chǎn)優(yōu)質(zhì)的藥品，給千家萬戶送去健康呵護(hù)，深受廣大消費(fèi)者的好評，先后被評定為“規(guī)范藥業(yè)”、“放心好店”等等榮譽(yù)稱號。（一）公司流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)模情況流動(dòng)資產(chǎn)是指企業(yè)預(yù)計(jì)在一年或一個(gè)正常經(jīng)營周期內(nèi)，轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金、出售或耗用的資產(chǎn)。企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的規(guī)模大小可以用流動(dòng)資產(chǎn)構(gòu)成率表示。另外，企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)的比例是否合理可以用流動(dòng)比率進(jìn)行衡量。從表1數(shù)據(jù)可知，天康美公司2017年流動(dòng)資產(chǎn)金額為8,186,925.04元，2018年流動(dòng)資產(chǎn)金額為8,199,652.75元，2019年流動(dòng)資產(chǎn)金額為8,264,338.70元，流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)金額總體趨勢呈現(xiàn)擴(kuò)大。從流動(dòng)資產(chǎn)構(gòu)成率角度來看，該指標(biāo)清晰反映天康美公司的流動(dòng)資產(chǎn)占比情況，從2017年的70.49%，到2018年的69.46%，再到2019年的67.78%，呈現(xiàn)逐年降低的趨勢。雖然流動(dòng)資產(chǎn)占比大能給公司保有豐富的現(xiàn)金流，但該指標(biāo)過高卻不是一件好事，表明天康美公司由于流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)模過大，降低了資金使用效率，公司的資金難以得到充分利用。從流動(dòng)比率角度來看，該指標(biāo)越大，說明其流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)模越大，企業(yè)能夠償還債務(wù)的能力越強(qiáng)，生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)越小。該指標(biāo)越小，說明其流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)模越小，企業(yè)能夠償還債務(wù)的能力越弱，生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)越大。結(jié)合天康美公司近三年的數(shù)值而言，近三年數(shù)值都是偏低的，在121%~125%之間。根據(jù)專業(yè)財(cái)務(wù)分析人士總結(jié)的經(jīng)驗(yàn)值可知，企業(yè)的流動(dòng)比率為200%較適宜的水平，天康美公司的流動(dòng)比率遠(yuǎn)低于經(jīng)驗(yàn)值，表明公司償債能力弱，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大。為了提高盈利能力，天康美公司應(yīng)該逐步縮小公司的流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)格，加強(qiáng)流動(dòng)資產(chǎn)管理。（二）公司流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率情況流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的效率，其大小直接反映出企業(yè)利用資產(chǎn)能力的高低，是評價(jià)一個(gè)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況必不可少的指標(biāo)。通過對流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的對比分析，找到影響周轉(zhuǎn)率的因素，實(shí)施行之有效的對策，提高流動(dòng)資產(chǎn)的使用效率，有利于加強(qiáng)企業(yè)的盈利能力。由表2可知，天康美公司2017年主營業(yè)務(wù)收入凈額為4,942,993.61元，2018年主營業(yè)務(wù)收入凈額為5,063,608.73元，2019年主營業(yè)務(wù)收入凈額為5,339,298.06元，近三年的主營業(yè)務(wù)收入凈額大幅提升。在通常情況下，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，表明該企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度越快，閑置的資金越少，更有利于企業(yè)獲得更高的利潤。反之，則表明該企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度慢，閑置資金多。所以，該指標(biāo)越高越好，表明企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快，產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益高，越有利于企業(yè)發(fā)展。結(jié)合行業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率平均值為1.7，較低值為1.1分析，天康美公司的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率近三年內(nèi)均在1以下，達(dá)不到行業(yè)的較低值，最高值是2019年的0.65，其次2017年為0.62,2018年為0.61，這些指標(biāo)表明天康美公司流動(dòng)資產(chǎn)的利用率極低，流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)困難，流動(dòng)資產(chǎn)管理情況不容樂觀。如果天康美公司不及時(shí)找到流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率低的原因，不深入剖析，不主動(dòng)積極地實(shí)施相應(yīng)的對策去加速流動(dòng)資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)，想要實(shí)現(xiàn)公司的可持續(xù)發(fā)展是不太可能的。（三）公司流動(dòng)資產(chǎn)凈利率情況流動(dòng)資產(chǎn)凈利率是反映公司流動(dòng)資產(chǎn)質(zhì)量好壞的指標(biāo)，能夠衡量流動(dòng)資產(chǎn)的盈利能力，表示每一元錢的流動(dòng)資產(chǎn)可以獲取多少的凈利潤。流動(dòng)資產(chǎn)凈利率越高，表明企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)盈利能力越強(qiáng)，流動(dòng)資產(chǎn)質(zhì)量越高。由表3可知，天康美公司的流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)凈利率近三年內(nèi)均處于低水平。天康美公司2017年流動(dòng)資產(chǎn)凈利率為7.12%，2018年流動(dòng)資產(chǎn)凈利率為8.43%，2019年流動(dòng)資產(chǎn)凈利率為9.82%，與同行業(yè)相比還是有差距的。低水平的流動(dòng)資產(chǎn)凈利率表明天康美公司流動(dòng)資產(chǎn)質(zhì)量不高，盈利能力差等問題，在今后的經(jīng)營過程中，天康美公司需要提高流動(dòng)資產(chǎn)盈利能力。三、天康美公司流動(dòng)資產(chǎn)管理存在的問題天康美公司的流動(dòng)資產(chǎn)組成成分里面，占大頭的是現(xiàn)金、應(yīng)收賬款以及存貨。下面將通過分析天康美公司流動(dòng)資產(chǎn)的主要組成成分對其流動(dòng)資產(chǎn)管理進(jìn)行問題分析。通過進(jìn)駐天康美公司，觀察天康美公司流動(dòng)資產(chǎn)管理實(shí)際情況，與公司的相關(guān)人員進(jìn)行交流，比較近三年該公司的流動(dòng)資產(chǎn)構(gòu)成率、流動(dòng)比率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)凈利率，計(jì)算相應(yīng)的衡量指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)在流動(dòng)資產(chǎn)管理中，現(xiàn)金、應(yīng)收賬款以及存貨管理方面的日常管理過程中存在或多或少的不科學(xué)、沒有結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況執(zhí)行的情況。下面就對天康美公司存在的影響較大的問題進(jìn)行梳理和提煉，便于在這些問題上對癥下藥。（一）現(xiàn)金預(yù)算超支，執(zhí)行缺乏監(jiān)督在現(xiàn)金管理方面，天康美公司存在較大的問題是現(xiàn)金預(yù)算超支，執(zhí)行缺乏監(jiān)督。在天康美公司，年度現(xiàn)金預(yù)算編制流程情況大致如下。年末，天康美公司各個(gè)部門根據(jù)公司下一年度的工作安排，結(jié)合本部門要完成的任務(wù)整理預(yù)估經(jīng)費(fèi)信息，交由財(cái)務(wù)部會計(jì)人員編制部門現(xiàn)金預(yù)算表。之后，會計(jì)主管參考往年的年度預(yù)算執(zhí)行情況，結(jié)合公司發(fā)展戰(zhàn)略、年度支出增減幅度進(jìn)行公司的年度現(xiàn)金預(yù)算編制，并交由公司管理層進(jìn)行審批，審批通過則成為公司下一年度支出預(yù)算方案。在預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行之中，公司規(guī)定允許出現(xiàn)的預(yù)算偏差在5%以內(nèi)屬于合理范圍。由表4數(shù)據(jù)可知，天康美公司近三年的實(shí)際支出現(xiàn)金都超過預(yù)算支出，并且誤差率也超過公司規(guī)定的允許范圍5%，2017年超支約18萬元，2018年超支約15萬元，2019年超支18萬元，都是一筆不小的數(shù)目，表明天康美公司現(xiàn)金管理里的預(yù)算編制出現(xiàn)問題，同時(shí)，實(shí)際執(zhí)行過程中也缺乏相關(guān)部門監(jiān)督支出是否控制在預(yù)算內(nèi)，僅僅靠人員的責(zé)任心和職業(yè)素養(yǎng)是不夠的。原來，天康美公司缺乏必要的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行專業(yè)的全面的現(xiàn)金預(yù)算編制。本來財(cái)務(wù)部的人員已是身負(fù)重責(zé)，還需要分身兼顧其他部門的現(xiàn)金預(yù)算的編制，精力不足，再加上公司沒有聘請專業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算管理人員對編制進(jìn)行科學(xué)地指導(dǎo)，自然天康美公司的現(xiàn)金預(yù)算編制做的不夠嚴(yán)謹(jǐn)，精準(zhǔn)度欠缺。另外，從預(yù)算方案執(zhí)行的角度來看，天康美公司的預(yù)算執(zhí)行力度弱。天康美公司疏于落實(shí)預(yù)算執(zhí)行管理，缺乏相應(yīng)的激勵(lì)制度，對各部門預(yù)算是否超支缺乏監(jiān)督管理部門進(jìn)行衡量和預(yù)警，達(dá)不到事前預(yù)測、事中監(jiān)督以及事后分析的作用。盡管每年的現(xiàn)金預(yù)算都出現(xiàn)超支現(xiàn)象，天康美公司始終沒有采取積極的措施予以糾正，現(xiàn)金預(yù)算計(jì)劃形同虛設(shè)，毫無參考意義。再加上現(xiàn)金預(yù)算編制不準(zhǔn)確，又缺乏獨(dú)立的現(xiàn)金預(yù)算管理部門對現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行有效監(jiān)督，在實(shí)際操作過程中，支出后發(fā)現(xiàn)一些項(xiàng)目的實(shí)際支付金額與預(yù)算支出的金額相差較大，出現(xiàn)預(yù)算偏離的現(xiàn)象。（二）應(yīng)收賬款回款慢，應(yīng)收賬款管理制度不完善在應(yīng)收賬款管理方面，天康美公司存在的問題是應(yīng)收賬款回款慢，應(yīng)收賬款管理制度不完善。在天康美公司，應(yīng)收賬款管理的工作由銷售部和財(cái)務(wù)部兩個(gè)部門負(fù)責(zé)。其中，銷售部負(fù)責(zé)的工作是調(diào)查和收集客戶資質(zhì)信息、是制定賒銷政策、審批賒銷額度、制定和簽訂銷售合同以及向客戶催收賬款。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)的工作應(yīng)收賬款的入賬登記、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金、核銷收回的壞賬，以及制定應(yīng)收賬款賬齡分析表。由表5、表6可知，天康美公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率2017年為1.71，2018年為1.74，2019年為1.80。統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的行業(yè)指標(biāo)值中提到，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率平均值為7.8，較差值是4.0，可知雖然天康美公司近三年該指標(biāo)的數(shù)值呈現(xiàn)上升趨勢，但仍處于較低的狀態(tài)，與參考值存在很大差距。再深入分析天康美公司近三年的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備，發(fā)現(xiàn)其2017年的壞賬準(zhǔn)備金約為42萬元，到2018年增加了約4萬元到46萬多元，到2019年壞賬準(zhǔn)備金大幅提升到約52萬元，呈現(xiàn)上升趨勢。這些數(shù)據(jù)足以表明，天康美公司的流動(dòng)資金過多的停滯在應(yīng)收賬款賬戶上，應(yīng)收賬款管理存在問題，影響了天康美公司流動(dòng)資產(chǎn)的正常周轉(zhuǎn)和降低了公司的償債能力，加大了公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)過調(diào)查和與相關(guān)人員交流發(fā)現(xiàn)，天康美公司應(yīng)收賬款回款慢的問題與公司應(yīng)收賬款管理制度不完善有關(guān)。天康美公司的應(yīng)收賬款管理主要工作是銷售部負(fù)責(zé)的，從客戶的資信調(diào)查，到制定和審批賒銷額度，到訂立合同和銷售，再到應(yīng)收賬款的催收的整個(gè)應(yīng)收賬款形成流程均有銷售部一手包辦，財(cái)務(wù)部只起到輔助作用，并沒有對銷售部管理應(yīng)收賬款的工作形成制衡和起到監(jiān)督作用，可以說天康美公司內(nèi)部缺乏對應(yīng)收賬款管理全面的事前、事中以及事后管理的制度。如果銷售部為了增加自己部門的銷售業(yè)績，多簽銷售訂單，那么在對客戶資信的審批和賒銷額度的評估的時(shí)候，自然會降低評估標(biāo)準(zhǔn)，輕易地與客戶形成銷售交易，一旦出現(xiàn)這樣的行為，無異于會大大增加天康美公司后期收賬的難度，以及增加應(yīng)收賬款的管理成本和壞賬風(fēng)險(xiǎn)。而且，應(yīng)收賬款的收回還是由銷售部負(fù)責(zé)，沒有明確的具體的應(yīng)收賬款收款制度。僅僅由銷售部部長根據(jù)財(cái)務(wù)部制定的應(yīng)收賬款回款情況表以及應(yīng)收賬款賬齡分析表向銷售人員下達(dá)應(yīng)收賬款催收任務(wù)，不僅缺乏安排專門的人員對應(yīng)收賬款進(jìn)行持續(xù)追蹤和關(guān)注，還缺乏相應(yīng)的催收流程和催收措施進(jìn)行指導(dǎo)。此外，銷售人員采取的催收措施是比較固定的電話催款以及上門催款，催收無果的情況下，沒有采取法律手段等更強(qiáng)有力的方式催款來保護(hù)公司的權(quán)益，導(dǎo)致客戶拖延付款的氣焰越來越囂張。（三）存貨采購過量，造成存貨積壓在存貨管理方面，天康美公司存在較大的問題是在存貨采購過量，造成積壓。下面將通過存貨周轉(zhuǎn)率進(jìn)行分析。存貨周轉(zhuǎn)率是對流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的補(bǔ)充說明，也是衡量企業(yè)經(jīng)營業(yè)績好壞的指標(biāo)。存貨周轉(zhuǎn)率高，說明存貨管理好，營業(yè)效率高；反之，存貨周轉(zhuǎn)率低，表明企業(yè)存貨管理不良，利用效率低。由表7可知，天康美公司2017年存貨周轉(zhuǎn)率為1.32，2018年存貨周轉(zhuǎn)率為1.51，2019年存貨周轉(zhuǎn)率為1.56，與行業(yè)平均存貨周轉(zhuǎn)率7.3，較低值為3.7相比，屬于較低水平。經(jīng)過調(diào)查，結(jié)果顯示天康美公司存貨周轉(zhuǎn)率低是采購過量導(dǎo)致的。盡管天康美公司在每年年初都會制定年度存貨采購計(jì)劃，但卻是采購部經(jīng)理一人憑借其自身的經(jīng)驗(yàn)和往年采購計(jì)劃制定的，并不是采用綜合各個(gè)因素分析公司實(shí)際生產(chǎn)情況和庫存數(shù)量等因素的方法來計(jì)算得出科學(xué)的合理的經(jīng)濟(jì)訂購批量，存在個(gè)人主觀性、隨意性，因此導(dǎo)致出現(xiàn)部分原材料采購過多造成積壓的現(xiàn)象。此外，對于存貨采購的供應(yīng)商的選擇，天康美公司更傾向于信賴與自己的合作的供應(yīng)商，并沒有過多地去了解其他的供應(yīng)商的情況，一直都是同一家供應(yīng)商，供應(yīng)商的選擇缺乏多樣性。由于沒有其他供應(yīng)商提供借鑒，天康美公司在質(zhì)量以及價(jià)格方面缺乏比較的余地，處于信息不對等的地位，于天康美公司而言是不利的。在部門與部門的溝通方面，天康美公司存在信息溝通不順暢問題，生產(chǎn)、采購、倉管、財(cái)務(wù)、銷售五個(gè)部門之間存在脫節(jié)現(xiàn)象，沒有做到以銷定產(chǎn)、以產(chǎn)定料、以料定購。此外，天康美公司采取的還是原始的存貨管理模式，信息化建設(shè)落后，部門之間信息不能及時(shí)共享信息，缺乏必要的有效溝通合作。一旦存貨采購過程中出現(xiàn)問題，容易出現(xiàn)止損措施實(shí)施不及時(shí)的后果，大大增加了存貨管理難度。四、天康美公司流動(dòng)資產(chǎn)管理的建議在上述的分析過程中，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理存在的問題顯而易見，如果能夠很好地解決了這些存在的問題，積極地實(shí)施具有針對性的措施，那么天康美公司的流動(dòng)資產(chǎn)將會煥發(fā)出更強(qiáng)大的生機(jī)活力，公司的經(jīng)營也會更上一個(gè)臺階。（一）設(shè)立現(xiàn)金預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，加大執(zhí)行力度首先，天康美公司應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)獨(dú)立的專門負(fù)責(zé)現(xiàn)金預(yù)算管理的實(shí)施機(jī)制，加強(qiáng)現(xiàn)金預(yù)算控制整個(gè)過程。聘請具備專業(yè)知識和技能的人員開展現(xiàn)金預(yù)算編制以及監(jiān)督工作?，F(xiàn)金預(yù)算管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)天康美公司的實(shí)際情況進(jìn)行科學(xué)分析并預(yù)測，制定具體的有效的預(yù)算方案，并對公司各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行有效的監(jiān)督。其次，在編制公司現(xiàn)金預(yù)算的時(shí)候，為了提高預(yù)算編制的可行性，無論是月度、季度、年度預(yù)算的編制，都應(yīng)該讓公司的各個(gè)部門參與進(jìn)來，充分將公司部門的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)管理融合，提高現(xiàn)金預(yù)算編制的透明度。現(xiàn)金預(yù)算編制人員認(rèn)真記錄各個(gè)部門現(xiàn)金預(yù)算需求，確保現(xiàn)金預(yù)算編制符合公司實(shí)際并且具有科學(xué)合理性，更重要的是，制定預(yù)算方案的時(shí)候必須考慮公司的發(fā)展戰(zhàn)略。因?yàn)楝F(xiàn)金預(yù)算是公司經(jīng)營成果的數(shù)字化體現(xiàn)，公司發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)是現(xiàn)金預(yù)算實(shí)施的有力保障。這樣才能實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金預(yù)算的編制全面、完整地結(jié)合公司內(nèi)部的各個(gè)部門的需求，與公司的發(fā)展戰(zhàn)略相匹配的目標(biāo)。另外，天康美公司應(yīng)當(dāng)加大現(xiàn)金預(yù)算方案執(zhí)行力度，采取剛性原則，一旦制定現(xiàn)金預(yù)算方案，不得隨意變更，如果有特別重大的現(xiàn)金預(yù)算調(diào)整需要上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)層研究批準(zhǔn)。一是現(xiàn)金預(yù)算管理部門加強(qiáng)監(jiān)督工作。在公司的日常經(jīng)營過程中，密切留意各個(gè)部門是否按照預(yù)算計(jì)劃嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支出，比如在預(yù)算方案執(zhí)行中期過后，統(tǒng)計(jì)各個(gè)部門預(yù)算執(zhí)行情況。對預(yù)算考核指標(biāo)沒有達(dá)到事先制定的預(yù)算方案要求的部門，給予警告通知并督促其調(diào)整，以便相關(guān)部門及時(shí)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，確保各個(gè)部門在資金的使用過程中，盡量不出現(xiàn)預(yù)算資金不足或者資金使用不到位的現(xiàn)象，從而實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營活動(dòng)能夠合理有序的目的。二是明確各個(gè)部門內(nèi)部相關(guān)人員的職責(zé)，層層把關(guān)，落到實(shí)處，堅(jiān)持人人參與，提高人員預(yù)算執(zhí)行能力，使嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金預(yù)算方案的意識深入人心。三是制定預(yù)算執(zhí)行激勵(lì)制度，即天康美公司的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)根據(jù)各個(gè)部門預(yù)算執(zhí)行程度進(jìn)行綜合考評并制定獎(jiǎng)罰明細(xì)表，交由財(cái)務(wù)部執(zhí)行，對節(jié)約的部門予以適當(dāng)現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)；對超支的部門予以批評、扣取一定比例的工資以示警戒，進(jìn)而提高現(xiàn)金預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的威嚴(yán)。（二）完善應(yīng)收賬款管理制度，建立應(yīng)收賬款責(zé)任制首先，天康美公司應(yīng)當(dāng)完善應(yīng)收賬款管理制度，對應(yīng)收賬款進(jìn)行前期、中期以及后期的管理，改善應(yīng)收賬款質(zhì)量，提高應(yīng)收賬款管理效率。在應(yīng)收賬款前期管理方面，天康美公司可以參考國內(nèi)外成熟的客戶信用政策，成立一個(gè)由客戶信用調(diào)查機(jī)制、客戶信用考核評估機(jī)制以及客戶信用追蹤機(jī)制共同構(gòu)成的完整的客戶信用評級體系。其中，客戶信用調(diào)查機(jī)制專門了解客戶銷售能力和償還貨款的能力?？蛻粜庞每己嗽u估機(jī)制專門評估客戶還款信用程度、還款時(shí)間長短，并針對公司對客戶所掌握的資料，分別制定不同等級的信用期間、信用額度。按照公司的實(shí)際經(jīng)營情況確定可承受的賒銷額度，再按照評估出來的不同等級的客戶信用狀況分配賒銷額度?？蛻粜庞米粉櫃C(jī)制專門對客戶的存續(xù)情況、經(jīng)營情況以及還款情況進(jìn)行追蹤關(guān)注，并錄入客戶數(shù)據(jù)庫給予持續(xù)關(guān)注,比如定期外派銷售人員到客戶公司進(jìn)行實(shí)地考察，收集相關(guān)的經(jīng)營情況，及時(shí)更新客戶信息。在應(yīng)收賬款中期管理方面，天康美公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)賒銷額度的審批，可以根據(jù)對客戶制定不同等級的信用期間、信用額度，按照公司的實(shí)際經(jīng)營情況確定可承受的賒銷額度，再按照評估出來的不同等級的客戶信用狀況分配賒銷額度。針對那些信譽(yù)好、還款快的客戶，給予較高的賒銷額度；針對那些信譽(yù)一般的客戶，給予適當(dāng)?shù)馁d銷額度；針對那些達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)的客戶，不提供賒銷服務(wù)，甚至可以提高合作門檻；還有一些信譽(yù)極差的客戶，不再進(jìn)行業(yè)務(wù)往來。在應(yīng)收賬款后期管理方面，及時(shí)安排人員催收款項(xiàng)，采取合法有效的措施收回款項(xiàng)。如果銷售人員催收款項(xiàng)的時(shí)候發(fā)現(xiàn)存在壞賬的可能性，迅速向公司的上級部門匯報(bào)，及時(shí)采取補(bǔ)救措施，將公司的損失控制在最低范圍，實(shí)現(xiàn)資金盡快回籠的目標(biāo)。其次，天康美公司應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款責(zé)任制，即誰與客戶簽訂銷售合同，誰就全權(quán)負(fù)責(zé)該筆應(yīng)收賬款的收回工作。并且將應(yīng)收賬款的收回與個(gè)人業(yè)務(wù)的成果考評掛鉤，提高銷售人員催收應(yīng)收賬款積極性。更重要的是要求銷售人員收款的過程中，不得直接接觸即將收回的銷售款，而是讓客戶將銷售款直接匯入公司銀行賬戶。第三，明確應(yīng)收賬款收款制度，明確應(yīng)收賬款收賬時(shí)間、目標(biāo)、人員責(zé)任以及收款方式。此外，天康美公司財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)根據(jù)編寫的應(yīng)收賬款賬齡分析表，對應(yīng)收賬款的賬齡認(rèn)真分析，掌握應(yīng)收賬款的賬上情況、收回情況以及壞賬可能大小情況，提取相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備金，組織對應(yīng)的銷售人員按照逾期情況進(jìn)行先后順序催款。在收款方式方面，對于有償債能力的客戶，按照往常的電話催收和上門催收方式收回應(yīng)收賬款。對于客戶公司資金周轉(zhuǎn)困難，不能償還全部款項(xiàng)，可以采取以物抵資的方式，把公司的損害降到最低。對于難以收回的應(yīng)收賬款，必要時(shí)可以采取法律途徑維護(hù)公司利益，減少企業(yè)損失。（三）完善存貨采購制度，加強(qiáng)各部門之間溝通首先，天康美公司采購部應(yīng)當(dāng)組織銷售部、生產(chǎn)部、倉管部、財(cái)務(wù)部共同制定合理的采購計(jì)劃，形成以銷定產(chǎn)、以產(chǎn)定料、以料定購的采購形式。銷售部預(yù)估全年銷售總量金額，生產(chǎn)部提供生產(chǎn)工人的工資以及其他制造費(fèi)用的大致開支明細(xì)表，倉管部根據(jù)倉庫面積計(jì)算出一次最大存儲量，采購部提供供應(yīng)商信息、采購價(jià)格、數(shù)量、折扣、運(yùn)費(fèi)等詳細(xì)情況，財(cái)務(wù)部匯總提供的情況計(jì)算存貨成本，最后由采購部收集匯總資料進(jìn)行采購計(jì)劃的編制，實(shí)現(xiàn)公司最優(yōu)采購。制定完成的采購計(jì)劃須經(jīng)過部門負(fù)責(zé)人簽字審批，避免不必要的存貨采購，為企業(yè)節(jié)約成本。其次，采購物資使用公開招投標(biāo)方式，貨比三家，以此尋求最佳的合作供應(yīng)商，以最低的價(jià)錢采購最優(yōu)質(zhì)的所需物資。將符合條件的供應(yīng)商進(jìn)行資質(zhì)審核，并把通過審核的供應(yīng)商信息錄入系統(tǒng)形成供應(yīng)商清單，對于入庫的供應(yīng)商的信息存在變更的及時(shí)更新，此外，每年都應(yīng)該有新的供應(yīng)商入圍，保證整個(gè)招投標(biāo)流程公開透明。所有的采購活動(dòng)都必須與供應(yīng)商簽訂規(guī)范的采購合同，采購合同除了基本的采購信息外，需要特別明確結(jié)算方法、材料驗(yàn)收方法、付款方式、違約責(zé)任以及合同爭議解決方法，并嚴(yán)格按照合同的審批流程進(jìn)行審批。最后，明確存貨采購過程中各個(gè)部門相應(yīng)的責(zé)任，采購部門負(fù)責(zé)招投標(biāo)確定供應(yīng)商并進(jìn)行采購任務(wù)：倉管負(fù)責(zé)驗(yàn)收購入的物資，按照物資存放要求保管；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)付款和記錄在賬。除了引進(jìn)先進(jìn)的信息化設(shè)備，為員工提供信息化設(shè)備使用培訓(xùn)，還需要加強(qiáng)部門之間聯(lián)系，定期舉辦聯(lián)誼活動(dòng)，促進(jìn)員工之間的來往，培養(yǎng)凝聚力，有助于部門之間團(tuán)結(jié)協(xié)作。每位員工應(yīng)當(dāng)將自己的職責(zé)落到實(shí)處，加強(qiáng)信息交流，實(shí)現(xiàn)資源共享，為公司的蓬勃發(fā)展添磚加瓦。五、總結(jié)流動(dòng)資產(chǎn)管理是每個(gè)企業(yè)能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要活動(dòng)，因此，加強(qiáng)流動(dòng)資產(chǎn)管理十分重要。本文以天康美公司為例，首先對其現(xiàn)狀進(jìn)行闡述，并對此進(jìn)行認(rèn)真分析，指出其不足之處。對此，本文對天康美公司提出一些建議。在現(xiàn)金管理方面，設(shè)立現(xiàn)金預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，加大執(zhí)行力度；在應(yīng)收賬款管理方面，完善應(yīng)收賬款管理制度，建立應(yīng)收賬款責(zé)任制；在存貨管理方面，完善存貨采購制度，加強(qiáng)各部門之間溝通。希望天康美公司能采納，并積極做出應(yīng)對措施，早日實(shí)現(xiàn)公司的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。參考文獻(xiàn)[1]陳靜.企業(yè)資產(chǎn)管理研究[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2018(08):39-40[2]肖雨晴,范英杰.應(yīng)收賬款全過程管理在企業(yè)中的應(yīng)用研究[J].商業(yè)會計(jì),2019(15)[3]馮小雙.企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理的問題及對策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2017(18):231.[4]賈燕燕.G公司流動(dòng)資產(chǎn)管理研究[