工商稅務(wù)類制度匯編

工商稅務(wù)類制度匯編目錄TOC\o"1-1"\h\u15368工商稅務(wù)證照申請(qǐng)辦理的規(guī)范 314562進(jìn)貨增值稅發(fā)票監(jiān)控管理制度 613398正確計(jì)算個(gè)人所得稅的要求 82836國家相關(guān)個(gè)人所得稅政策規(guī)定 1029103增值稅發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知 1319705退貨（或折讓）證明的辦理要求 15工商稅務(wù)證照申請(qǐng)辦理的規(guī)范為規(guī)范工商稅務(wù)證照的申請(qǐng)手續(xù)，保證公司經(jīng)營的正常開展，制定如下操作規(guī)范。適用本規(guī)范中所指證照包括：營業(yè)執(zhí)照、法人代碼證、稅務(wù)登記證。本規(guī)范中的申請(qǐng)辦理內(nèi)容包括：新公司的成立，已有公司項(xiàng)目變更，撤銷已有公司。本規(guī)范適用于集團(tuán)所屬企業(yè)，包括全資公司、合資公司、托管公司。填寫規(guī)范和注意事項(xiàng)下述填寫規(guī)范主要以新辦公司申請(qǐng)表為準(zhǔn)，變更和撤銷規(guī)范參考執(zhí)行。要求申請(qǐng)人員必須按規(guī)定表格填寫（詳見附表），包括：公司證照辦理申請(qǐng)表（新辦）、公司證照辦理申請(qǐng)表（變更）、公司證照辦理申請(qǐng)表（撤銷）。新公司類型：分公司一般不單獨(dú)設(shè)立財(cái)務(wù)核算賬套。子公司和合資必須設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)核算賬套。子公司指集團(tuán)全資子公司。合資公司指集團(tuán)所屬各子公司與外部公司或外部自然人（包括承包經(jīng)營的集團(tuán)內(nèi)部職工）共同出資組建的公司。必須填寫三個(gè)擬定公司名稱，按優(yōu)劣順序排列，以作為查名重復(fù)的備選方案。擬定住所指營業(yè)執(zhí)照上的公司地址。企業(yè)類型按規(guī)定選擇填寫。擬定經(jīng)營范圍：將新公司在正常運(yùn)營中所能涉及的所有業(yè)務(wù)范圍填寫齊全，以防止公司超過經(jīng)營范圍營業(yè)受工商處罰，并確保稅務(wù)發(fā)票種類申領(lǐng)手續(xù)完整。證照所屬行政管轄區(qū)：一般為新公司注冊(cè)地的所處的工商局、稅務(wù)所，填寫規(guī)范：省市區(qū)/縣局/所分局等。必須附新成立公司的可行性報(bào)告。審批人職責(zé)申請(qǐng)人完整填寫申請(qǐng)內(nèi)容和相關(guān)說明并提交可行性報(bào)告申請(qǐng)部門領(lǐng)導(dǎo)對(duì)申請(qǐng)表填寫內(nèi)容進(jìn)行初審，修改補(bǔ)充不合理內(nèi)容分公司總經(jīng)理（或中心職能部門）審核公司成立/變更/撤銷的必要性審核經(jīng)營范圍是否齊全審核公司名稱審核公司注冊(cè)地址審核變更、撤銷的合理性財(cái)務(wù)管理中心對(duì)公司成立/變更/撤銷的必要性及公司類型的審核。審核經(jīng)營范圍是否齊全或變更的必要性，是否符合工商稅務(wù)規(guī)定。根據(jù)可行性報(bào)告確定注冊(cè)資本總額和投資來源。確認(rèn)法人代表、董事會(huì)、總經(jīng)理人員是否合理。總裁負(fù)責(zé)對(duì)公司成立/變更/撤銷必要性、公司名稱、注冊(cè)資本構(gòu)成、法人代表、董事會(huì)、總經(jīng)理等重要事項(xiàng)的全面審批。工商事務(wù)員嚴(yán)格按申請(qǐng)表所填內(nèi)容辦理，發(fā)生申請(qǐng)內(nèi)容與工商稅務(wù)規(guī)定不符的及時(shí)反映，由申請(qǐng)人或?qū)徟藢?duì)申請(qǐng)表修改并經(jīng)批準(zhǔn)后辦理。罰則未經(jīng)批準(zhǔn)或?qū)徟掷m(xù)不全情況下私自成立或關(guān)閉公司的，對(duì)責(zé)任人處1000元以上罰款直至除名處理。工商事務(wù)員對(duì)未經(jīng)審批的申請(qǐng)表予以辦理，處500元以上罰款。未經(jīng)批準(zhǔn)，修改經(jīng)審批的申請(qǐng)內(nèi)容，對(duì)責(zé)任人處500元以上罰款直至除名。進(jìn)貨增值稅發(fā)票監(jiān)控管理制度目前預(yù)申請(qǐng)資金的進(jìn)貨增值稅發(fā)票由業(yè)務(wù)員勾對(duì)后交結(jié)算員進(jìn)行系統(tǒng)操作，財(cái)務(wù)部無法在第一時(shí)間知曉發(fā)票到位情況，影響了發(fā)票的入帳及時(shí)性，出現(xiàn)了發(fā)票過期現(xiàn)象，造成進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不及時(shí)，并導(dǎo)致在于供應(yīng)商對(duì)帳的過程中出現(xiàn)許多未達(dá)帳?，F(xiàn)針對(duì)這一情況，對(duì)進(jìn)貨發(fā)票的監(jiān)控管理作如下規(guī)定：一、監(jiān)控流程：業(yè)務(wù)員收到供應(yīng)商送來的預(yù)申請(qǐng)發(fā)票之后，在第一時(shí)間將其復(fù)印，原件交給對(duì)口的結(jié)算員，發(fā)票移交必須辦理簽收手續(xù)、注明簽收日期。業(yè)務(wù)員根據(jù)自己留存的一份復(fù)印件的發(fā)票首先確認(rèn)對(duì)應(yīng)的預(yù)付款，并在“三平”（所謂三平是指訂單、進(jìn)貨、增票三單相符）的情況下將其勾對(duì)，然后在一個(gè)星期之內(nèi)交給對(duì)口的結(jié)算員。各結(jié)算人員收到勾對(duì)好的復(fù)印件后，在復(fù)印件上進(jìn)行簽收手續(xù)，注明簽收日期（復(fù)印件歸還業(yè)務(wù)員，由業(yè)務(wù)員保存），而后將發(fā)票原件抽出核對(duì)，并及時(shí)入帳。各結(jié)算人員應(yīng)以發(fā)票收到日起計(jì)算，對(duì)超過一個(gè)星期不能入帳的發(fā)票，應(yīng)及時(shí)與對(duì)口業(yè)務(wù)員聯(lián)系，進(jìn)行跟蹤追查；對(duì)超過十天未入帳的發(fā)票應(yīng)以書面形式向上匯報(bào)，結(jié)算主管、分管核算的副經(jīng)理必須在二十四小時(shí)內(nèi)給予答復(fù)解決。二、處罰制度：業(yè)務(wù)人員未及時(shí)上交發(fā)票；不按規(guī)定進(jìn)行發(fā)票簽收手續(xù)；對(duì)有問題的發(fā)票不予以追查，發(fā)生“三不平”現(xiàn)象不及時(shí)處理的；每發(fā)現(xiàn)一次，處罰500元。業(yè)務(wù)人員下錯(cuò)訂單，造成進(jìn)貨管理員無法及時(shí)勾對(duì)商品，每發(fā)現(xiàn)一次，處罰500元。進(jìn)貨管理員不及時(shí)勾對(duì)訂單，造成業(yè)務(wù)員或結(jié)算員無法及時(shí)進(jìn)行發(fā)票勾對(duì)，每發(fā)現(xiàn)一次，處罰100元。倉庫管理人員驗(yàn)收商品錯(cuò)誤或收貨訂單傳遞不及時(shí)，造成進(jìn)貨管理員勾對(duì)訂單錯(cuò)誤或勾對(duì)不及時(shí)，每發(fā)現(xiàn)一次，對(duì)倉庫管理員處罰100元。結(jié)算人員不及時(shí)追蹤發(fā)票到位情況；在規(guī)定時(shí)間內(nèi)反映和處理有問題發(fā)票的；不及時(shí)準(zhǔn)確入帳的；每發(fā)現(xiàn)一次，處罰100元。結(jié)算主管、分管核算的副經(jīng)理未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)給予答復(fù)并解決的，每次處罰100元。對(duì)違反以上制度，造成發(fā)票遺失、不能入帳抵扣等情況，當(dāng)事人必須承擔(dān)全額稅款，并按稅款金額30％進(jìn)行處罰。正確計(jì)算個(gè)人所得稅的要求為準(zhǔn)確計(jì)算個(gè)人所得稅，達(dá)到依法納稅，避免不必要的稅務(wù)糾紛，現(xiàn)將國家有關(guān)個(gè)人所得稅的征納規(guī)定列舉如下，要求人力資源中心及各分公司人事行政部、財(cái)務(wù)部門按規(guī)定正確計(jì)算。工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。因此對(duì)于工資、正常獎(jiǎng)金、促銷獎(jiǎng)金等采用分次發(fā)放的也都必須列入應(yīng)稅工資，根據(jù)適用超額累進(jìn)稅率，分檔計(jì)算個(gè)人所得稅。對(duì)于數(shù)月或一次性發(fā)放的獎(jiǎng)金，一律記入發(fā)放當(dāng)月工資薪金所得中進(jìn)行計(jì)稅，獎(jiǎng)金不分?jǐn)偟较嚓P(guān)月份中。根據(jù)文件規(guī)定，企業(yè)和個(gè)人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資薪金所得，免征個(gè)人所得稅；超過國家或地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，其超過部分應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資薪金所得，計(jì)征個(gè)人所得稅。公司以現(xiàn)金形式發(fā)給個(gè)人的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療貧困補(bǔ)助費(fèi)，應(yīng)全額計(jì)入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。職工因事假、病假或其他原因有扣款額，準(zhǔn)予在應(yīng)稅工資中扣除。下列個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織等頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；國債和國家發(fā)行的金融債券利息；按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；福利費(fèi)（必須提供合法發(fā)票）、撫恤金、救濟(jì)金；保險(xiǎn)賠款；軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；按照國家的統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；殘疾、孤老人員和烈屬的所得，因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅。國家相關(guān)個(gè)人所得稅政策規(guī)定一、生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。二、下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：（一）從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；（二）從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；（三）單位為個(gè)人購買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。三、關(guān)于工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得的區(qū)分問題根據(jù)文件規(guī)定，工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其它組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬；勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝，提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。四、關(guān)于各種特殊津貼及購車補(bǔ)貼等津貼費(fèi)用是否征稅問題根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼，免予征收個(gè)人所得稅，其它各種補(bǔ)貼、津貼均應(yīng)計(jì)入工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。五、關(guān)于企業(yè)派發(fā)紅利如何計(jì)征個(gè)人所得稅問題對(duì)股份制企業(yè)與股份合作制企業(yè)派發(fā)股息、紅利個(gè)人取得部分，可先扣除銀行同期利息，再按利息、股息、紅利所得20%計(jì)征個(gè)人所得稅，其他企業(yè)派發(fā)股息、紅利應(yīng)嚴(yán)格按稅法規(guī)定全額計(jì)征個(gè)人的所得稅。六、關(guān)于單位用實(shí)物獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人和為職工購買住房等實(shí)物的征稅問題單位用實(shí)物獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人和為職工購買個(gè)人產(chǎn)權(quán)房等價(jià)值較大實(shí)物的，可參照國稅發(fā)(1995)115號(hào)文件規(guī)定，根據(jù)其為單位服務(wù)年限按最高不超過五年平均分月計(jì)入工資、薪金所得征收個(gè)人所得稅。單位獎(jiǎng)勵(lì)給個(gè)人使用權(quán)住房的，免予征收個(gè)人所得稅。七、關(guān)于私營企業(yè)業(yè)主稅前列支工資部分的征稅問題對(duì)私營企業(yè)業(yè)主在稅前列支用于發(fā)放工資部分，應(yīng)區(qū)別于稅后用于個(gè)人分配，按工資薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。八、關(guān)于個(gè)人取得補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充住房公積金的征稅問題根據(jù)文件并請(qǐng)示國家稅務(wù)總局，對(duì)企業(yè)和個(gè)人超過國家或地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，應(yīng)將其超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。九、對(duì)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同而取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，應(yīng)按工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。十、考慮到個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時(shí)間內(nèi)沒有固定收入，因此，對(duì)于個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。具體平均辦法為：以個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過12年的按12計(jì)算。十一、個(gè)人按國家和地方政府規(guī)定比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金在計(jì)稅時(shí)應(yīng)予以扣除。增值稅發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知根據(jù)最近國家稅務(wù)總局頒布的國稅發(fā)[2003]第17號(hào)關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知，各分公司獨(dú)立納稅實(shí)體應(yīng)認(rèn)真依照本通知規(guī)定時(shí)限操作，并轉(zhuǎn)發(fā)各獨(dú)立核算子公司。現(xiàn)將全文轉(zhuǎn)發(fā)如下：根據(jù)國家稅務(wù)總局《增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理辦法》和現(xiàn)行增值進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策的規(guī)定，現(xiàn)就增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題規(guī)定如下：增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，其專用發(fā)票所列明的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限，不再執(zhí)行《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理工作的通知》（國稅發(fā)[1995]015號(hào)）中第二條有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣時(shí)限的規(guī)定。增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣2003年3月1日前防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)于2003年9月1前按照本通知的規(guī)定報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人違反本通知第一條、第二條和第四條規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰。退貨（或折讓）證明的辦理要求稅法規(guī)定，凡發(fā)生購貨退貨的，購貨方發(fā)票未入賬抵扣前提下可直接退回發(fā)票和商品；若發(fā)票已入賬抵扣的，則必須按下述要求操作。開具折扣折讓證明條件：在購買方已付貨款，或者貨款未付作已作帳務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的《進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》（以下稱證明單）送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方在未收到證明單以前，不得開具經(jīng)字專用發(fā)票，收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記帳聯(lián)作為銷售方扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購買方扣減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。開具的流程銷貨方需提供：銷貨方同意購貨方退貨或折讓的書面證明。需開進(jìn)貨退出或折讓證明的存根聯(lián)發(fā)票復(fù)印件或清單（格式如下）清單發(fā)票代碼發(fā)票號(hào)碼金額日期貨品名稱31000241400501494179362003.03.15彩電注：發(fā)票不能重復(fù)提供，也不能提供當(dāng)月未記帳的發(fā)票。購貨方需提供已接受的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件。購貨方付款憑證復(fù)印件。購貨方申請(qǐng)