企業(yè)所得稅法競賽試題

第頁一,單項(xiàng)選擇題（本類題共15分，每小題1分。）A．某律師事務(wù)所B．批發(fā)市場的某個(gè)體戶C．個(gè)人獨(dú)資性線線。A.竣工結(jié)算前發(fā)生的支出B.合同約定的價(jià)值C.重置完全價(jià)值D.公允價(jià)值12．依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變（）的結(jié)構(gòu)延長運(yùn)用年限等發(fā)生的支出。A．機(jī)器設(shè)備B．房屋或者建筑物C．及生產(chǎn)有關(guān)的工具,器具D．運(yùn)輸工具13．下列（）不是企業(yè)所得稅法規(guī)定的對非居民企業(yè)取得所得可以指定扣繳義務(wù)人的情形。A．預(yù)料工程作業(yè)或者供應(yīng)勞務(wù)期限不足一個(gè)納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的B．沒有辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記，且未托付中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的C．未依據(jù)規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)或者預(yù)繳申報(bào)的D．發(fā)覺偷逃稅行為的14．甲企業(yè)及乙企業(yè)于2008年9月6日簽訂了資產(chǎn)捐贈協(xié)議，乙企業(yè)于2009年10月4日收到了甲企業(yè)捐贈的資產(chǎn)，甲企業(yè)該資產(chǎn)賬面價(jià)值12萬元，公允價(jià)值10萬元，乙企業(yè)確認(rèn)捐贈收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間及價(jià)值為（）。A.2008年9月6日確認(rèn)收入12萬元B.2009年10月4日確認(rèn)收入10萬元C.2008年9月6日確認(rèn)收入10萬元D.2009年10月4日確認(rèn)收入12萬元15.投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，實(shí)現(xiàn)（）。A．兩免三減半B．五免五減半C．三免三減半D．兩免二減半二,多項(xiàng)選擇題（本類題共30分，每小題2分。每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，不選,少選,多選,錯(cuò)選均不得分。）1.匯總納稅企業(yè)所得稅的，總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將（）資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。A.參及就地預(yù)繳的分支機(jī)構(gòu)的信息B.不參及就地預(yù)繳的分支機(jī)構(gòu)的信息C.二級分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的,地址D.三級及三級以下分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的,地址2.依據(jù)國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅核定征收方法》（試行）規(guī)定，企業(yè)所得稅核定征收方式包括（）。A.定額及定率相結(jié)合 B.核定應(yīng)稅所得率C.定額征收 D.核定利潤率3．符合稅收優(yōu)惠條件的某公共污水處理廠2008年運(yùn)營第一年就取得經(jīng)營收入，2010年1月份經(jīng)營者將公共污水處理廠轉(zhuǎn)讓給A公司。A公司受讓后可享受（）減免稅優(yōu)惠。A.2010年免征企業(yè)所得稅B.2010年至2012年減半征收企業(yè)所得稅C.2011年至2013年減半征收企業(yè)所得稅D.2010年至2012年免征企業(yè)所得稅2013年至2015年減半征收企業(yè)所得稅4.依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例的規(guī)定，（）準(zhǔn)予在費(fèi)用發(fā)生當(dāng)期直接扣除。A.固定資產(chǎn)取得時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)為30萬元，修理支出為16萬元，延長運(yùn)用年限1年B.固定資產(chǎn)取得時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)為50萬元，修理支出為26萬元，延長運(yùn)用年限2年半C.固定資產(chǎn)取得時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元，修理支出為45萬元，延長運(yùn)用年限3年D.固定資產(chǎn)取得時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)為80萬元，修理支出為45萬元，延長運(yùn)用年限4年5．企業(yè)依照法律,行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的（），準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。A．用于環(huán)境愛護(hù)的專項(xiàng)資金B(yǎng)．職工福利費(fèi)C．工會經(jīng)費(fèi)D．用于生態(tài)復(fù)原的專項(xiàng)資金6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅預(yù)繳的表述正確的有（）。A．企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由企業(yè)自行選擇，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案B．可以依據(jù)月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳C．依據(jù)實(shí)際利潤額預(yù)繳有困難的，可以依據(jù)上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳D．預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更7．.匯總納稅企業(yè)所得稅的，分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)（）。A.審核分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失B.允許分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失直接扣除C.對計(jì)算分?jǐn)偠惪畋壤?項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行查驗(yàn)核對D.分支機(jī)構(gòu)未按稅款安排數(shù)額預(yù)繳所得稅造成少繳稅款的，向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，由總機(jī)構(gòu)匯總納稅時(shí)補(bǔ)繳8.依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例的規(guī)定，財(cái)政撥款必需同時(shí)具備（）條件。A.主體為各級人民政府，即負(fù)有公共管理職責(zé)的各級國家行政機(jī)關(guān)B.撥款對象為納入預(yù)算管理的事業(yè)單位,社會團(tuán)體等組織C.撥款對象為事業(yè)單位,社會團(tuán)體等組織D.撥款為列入預(yù)算支出的財(cái)政資金9.依據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理方法，高新技術(shù)企業(yè)必需是在中國境內(nèi)（不含港,澳,臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過（）等方式，或通過5年以上的獨(dú)占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)。A．自主研發(fā)B．受讓C．受贈D．并購10.依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例的規(guī)定，融資租入的固定資產(chǎn)，以（）為計(jì)稅基礎(chǔ)。A.租賃開始日資產(chǎn)公允價(jià)值及最低付款額現(xiàn)值兩者中較低者B.租賃開始日資產(chǎn)公允價(jià)值及最低付款額現(xiàn)值兩者中較高者C.租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用D.租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用11,下面哪些是居民企業(yè)（）。A,在北京注冊的企業(yè)在無錫市設(shè)立的子公司B,在美國注冊但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在常州市的企業(yè)C,在韓國注冊的企業(yè)設(shè)在鹽城市的辦事處D,在南通市注冊但在新加坡開展工程承包的企業(yè)12,下面關(guān)于企業(yè)所得稅的表述正確的是（）。A,企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入,免稅收入,各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后余額，為應(yīng)納稅所得額B,企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照稅法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額C,非居民企業(yè)只就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅D,企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。收入總額中包括征稅收入,不征稅收入,免稅收入13,對于企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，下面說法正確的是（）。A,企業(yè)購置用于環(huán)境愛護(hù),節(jié)能節(jié)水,安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按肯定比例實(shí)行稅額抵免B,企業(yè)安置殘疾人員所支付給殘疾人員的工資可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除C,創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家激勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的肯定比例抵扣應(yīng)納稅所得額D,企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入14,某企業(yè)2008年2月16日開業(yè)，因故在2009年6月30日終止經(jīng)營，9月15日注銷工商登記，下列有關(guān)該企業(yè)的企業(yè)所得稅征收管理符合規(guī)定的是（）。A,該企業(yè)的第一個(gè)納稅年度是2008年1月1日至2008年12月31日B,該企業(yè)應(yīng)于2009年5月31日前，報(bào)送2008年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，辦理匯算清繳C,該企業(yè)應(yīng)當(dāng)在2009年8月29日之前辦理2009年度的企業(yè)所得稅匯算清繳D,該企業(yè)在2009年9月15日前要繳清清算所得稅款15,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列（）支出不得扣除。A,向投資者支付的股息,紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B,土地增值稅稅款C,法定比例范圍外的公益性捐贈支出D,經(jīng)核定的打算金支出三,推斷題（本類題共15分，每小題1分。你認(rèn)為正確的在題后括號內(nèi)劃“√”，錯(cuò)誤的劃“×”。）1．企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，假如企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可在稅法規(guī)定的期限內(nèi)用當(dāng)年應(yīng)納稅所得予以彌補(bǔ)，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額來確定適用稅率。（）2．在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)發(fā)放給職工的加班加點(diǎn)工資應(yīng)作為實(shí)發(fā)工資的一部分，依據(jù)稅法規(guī)定允許在所得稅前扣除。（）3．企業(yè)匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，當(dāng)年內(nèi)全部外幣計(jì)算所得一律以當(dāng)年度最終一日的外匯牌價(jià)折合人民幣計(jì)算。（）4．對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu),場所的非居民企業(yè)，其來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，由支付人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。（）5．實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的納稅人，按有關(guān)規(guī)定可不進(jìn)行匯算清繳。（）6．實(shí)行產(chǎn)品分成方式取得收入的，依據(jù)企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額依據(jù)產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。（）7．某國有工廠的一幢辦公樓已經(jīng)足額提取折舊，經(jīng)過改建后可以接著運(yùn)用，該企業(yè)財(cái)務(wù)人員在稅務(wù)處理時(shí)按改建支出調(diào)整了固定資產(chǎn)的原值，計(jì)提折舊并在所得稅前扣除。其稅務(wù)處理是對的。（）8．依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整扣除當(dāng)年的年度納稅申報(bào)表，將已經(jīng)扣除的損失做納稅調(diào)增項(xiàng)目處理。（）9．我國企業(yè)所得稅管轄權(quán)同時(shí)實(shí)行“地域管轄權(quán)”和“居民管轄權(quán)”的原則。依據(jù)“地域管轄權(quán)”原則，我國有權(quán)對我國居民的一切所得征稅；而依據(jù)“居民管轄權(quán)”原則，我國有權(quán)對來源于我國境內(nèi)的一切所得征稅。()10,企業(yè)以分期收款方式銷售貨物的，可依據(jù)合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，這種收入的確認(rèn)方式體現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求。()11,企業(yè)將貨物用于其在建工程或?qū)⒇浳镎{(diào)配給異地的分公司，在貨物轉(zhuǎn)移時(shí)，應(yīng)依據(jù)市場成交價(jià)視同銷售處理，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)銷售成本。()12,新企業(yè)所得稅法規(guī)定，允許在稅前扣除的支出必需符合三個(gè)基本原則的要求，這三個(gè)基本原則包括：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,確定性原則和合法原則。()13,企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，自行將其尚處于持有期間的交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)算確認(rèn)的增值（或溢價(jià)），應(yīng)在調(diào)增該資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的同時(shí)，將增值額計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。()14,為激勵(lì)和扶持我國境內(nèi)企業(yè)研發(fā)及應(yīng)用高新技術(shù)，新企業(yè)所得稅法規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，但企業(yè)向境外企業(yè)（個(gè)人）轉(zhuǎn)讓的技術(shù)所得，不能享受該免稅待遇。()15,依照稅收協(xié)定優(yōu)于國內(nèi)法的原則，企業(yè)的所在國若及我國簽訂了稅收協(xié)定的，則該企業(yè)來源于我國的特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)(注:不屬免稅范圍)只能適用協(xié)定規(guī)定的稅率計(jì)算繳納預(yù)提所得稅。()四,計(jì)算題（本類題共50分，第一,第二,第三小題各10分，第四小題20分。）（）（一）某公司當(dāng)年度境內(nèi)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為3000萬元。該公司在A,B兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，對C國某外國企業(yè)進(jìn)行了投資，擁有15%股權(quán)。A國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額600萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得500萬元，A國規(guī)定稅率為35%；特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為20%；B國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得300萬元，B國規(guī)定的稅率為30%，租金所得100萬元，B國規(guī)定的稅率為20%；收到C國某外國企業(yè)股息270萬元，C國企業(yè)所得稅稅率20％,預(yù)提稅稅率10％,本國企業(yè)所得稅稅率25％；境外已納稅款均取得境外稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的納稅憑證。其他相關(guān)資料：該公司2008年無減免稅和投資抵免；本題全部金額均為人民幣。請依據(jù)上述資料計(jì)算：（1）分國計(jì)算該公司從境外取得所得的還原所得。（4分）（2）分國計(jì)算該公司從境外取得所得的抵免限額,可抵免額和留抵稅額。（4分）（3）計(jì)算該公司當(dāng)年度實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。（2分）（二）南京市天業(yè)通訊設(shè)備（以下簡稱天業(yè)公司）是2001年3月在南京市鼓樓區(qū)注冊成立的一家集研發(fā),生產(chǎn),銷售于一體的手機(jī)生產(chǎn)商，并于同年設(shè)立了南京分公司，負(fù)責(zé)天業(yè)公司的主體業(yè)務(wù)。天業(yè)公司2002年5月正式投產(chǎn)，當(dāng)年即開始獲利。隨著業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)張，天業(yè)公司開始布局國內(nèi)市場，2003年6月，在北京設(shè)立了天業(yè)通訊科技分公司，特地負(fù)責(zé)手機(jī)產(chǎn)品技術(shù)研發(fā)；2003年8月，在武漢設(shè)立了天業(yè)通訊銷售服務(wù)分公司，特地負(fù)責(zé)華中區(qū)域的產(chǎn)品銷售及服務(wù)工作。為了滿意手機(jī)銷售對產(chǎn)能的需求，天業(yè)公司先后在無錫和連云港設(shè)立了天業(yè)通訊無錫分公司（2005年1月成立）和天業(yè)通訊連云港分公司（2007年5月成立），從事手機(jī)生產(chǎn)業(yè)務(wù)。天業(yè)公司還在2006年3月在香港設(shè)立了天業(yè)通訊香港分公司，負(fù)責(zé)拓展海外業(yè)務(wù)。2006年度,2007年度天業(yè)公司及其下屬分公司的營業(yè)收入,工資總額和資產(chǎn)總額狀況見下表：天業(yè)公司及其下屬分公司營業(yè)收入,職工工資和資產(chǎn)總額三項(xiàng)因素統(tǒng)計(jì)表單位：萬元總分機(jī)構(gòu)名稱營業(yè)收入工資總額資產(chǎn)總額2006年2007年2006年2007年2006年2007年南京分公司25002000180150500510北京分公司00808598108武漢分公司150018603037150158無錫分公司1000120090120350380香港分公司70098528354753連云港分公司011500900430其他資料：（1）天業(yè)公司香港地區(qū)適用17.5%的稅率，在其他地區(qū)均適用25%的稅率；（2）國家稅務(wù)總局《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收征收管理暫行方法》規(guī)定，分支機(jī)構(gòu)參及分?jǐn)偹枚愵~時(shí)，營業(yè)收入,職工工資和資產(chǎn)總額三項(xiàng)因素的權(quán)重依次為0.35,0.35,0.30。（1）計(jì)算2008年第一,二季度下屬分公司分?jǐn)偹枚愵~的安排比例，并填寫天業(yè)公司企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)安排比例計(jì)算表。（不寫計(jì)算過程，直接將數(shù)據(jù)填入表中；不參及分?jǐn)偹枚愵~的分支機(jī)構(gòu)不需計(jì)算填寫相關(guān)數(shù)據(jù)。）（2）已知天業(yè)公司2008年第一季度應(yīng)納稅所得額為200萬元，請分別計(jì)算第一季度總分機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額及其應(yīng)安排預(yù)繳的稅額，并填寫天業(yè)公司及其下屬分公司2008年第一季度納稅狀況明細(xì)表。（不寫計(jì)算過程，直接將數(shù)據(jù)填入表中；不參及分?jǐn)偹枚愵~的分支機(jī)構(gòu)不需計(jì)算填寫相關(guān)數(shù)據(jù)）天業(yè)公司企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)安排比例計(jì)算表安排比例有效期：年月日至年月日單位：萬元總機(jī)構(gòu)狀況總機(jī)構(gòu)名稱三項(xiàng)因素各分支機(jī)構(gòu)收入總額之和各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和——天業(yè)公司——分支機(jī)構(gòu)狀況分支機(jī)構(gòu)名稱三項(xiàng)因素安排比例收入總額工資總額資產(chǎn)總額南京分公司北京分公司武漢分公司無錫分公司香港分公司連云港分公司天業(yè)公司及其下屬分公司2008年第一季度納稅狀況明細(xì)表單位：萬元總分機(jī)構(gòu)名稱應(yīng)納稅所得額應(yīng)安排預(yù)繳的稅額所得稅預(yù)繳地點(diǎn)天業(yè)公司南京分公司北京分公司武漢分公司無錫分公司香港分公司連云港分公司（三）某高新技術(shù)企業(yè)2009年度取得銷售貨物的收入5000萬元，在扣除了成本,費(fèi)用,稅金和損失以后，企業(yè)的利潤總額為500萬元，并據(jù)此申報(bào)納稅。企業(yè)稅務(wù)專家在審核時(shí)，發(fā)覺以下狀況：1.財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元：其中1月1日向非金融企業(yè)借款300萬元用于選購 原材料，支付全年利息22萬元，6月1日向金融機(jī)構(gòu)借款120萬元，特地用于生產(chǎn)一種新型機(jī)械設(shè)備，該設(shè)備的生產(chǎn)周期為2年，金融機(jī)構(gòu)借款年利率為7％，本年度支付利息4.9萬，以上兩筆借款期限均為一年；3月1向關(guān)聯(lián)方甲企業(yè)借款800萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借期1年，本年度支付利息60萬元，甲企業(yè)擁有本企業(yè)200萬元的權(quán)益性資產(chǎn)；2.1月外購一項(xiàng)專利權(quán)支付200萬元（未規(guī)定運(yùn)用年限），本年攤銷費(fèi)用40萬元；3.將2008年購買并已經(jīng)享受投資抵免20萬元所得稅的安全生產(chǎn)專用設(shè)備一臺，以160萬元價(jià)格售出，賬面凈值150萬元，賬簿未予記載。4.銷售費(fèi)用中本年發(fā)生符合條件的業(yè)務(wù)宣揚(yáng)費(fèi)4萬元，另企業(yè)有上年末未扣除完的業(yè)務(wù)宣揚(yáng)費(fèi)2萬元企業(yè)未作處理。5.該企業(yè)及境外關(guān)聯(lián)詢問企業(yè)共同及境內(nèi)客戶簽訂合同并供應(yīng)詢問服務(wù)，由該企業(yè)收取詢問費(fèi)收入20萬元，從中取得60%，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。其他相關(guān)資料：1,該企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度；2,假設(shè)不考慮借款時(shí)間，金融同期同類銀行貸款年利率統(tǒng)一為6%；3,廣告費(fèi),業(yè)務(wù)宣揚(yáng)費(fèi)計(jì)提依據(jù)按老法規(guī)定計(jì)算；4,不考慮營業(yè)稅,城建稅和教化費(fèi)附加；5,不考慮稅收協(xié)定。6,關(guān)聯(lián)企業(yè)債權(quán)性投資及權(quán)益性投資比例為2：1，超過標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生的利息支出不得扣除。要求：請依據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算1,企業(yè)2009年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅；2,應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅。（四）甲公司2001年10月成立，2001年11月開始正式經(jīng)營，注冊資本2000萬元，職工人數(shù)300人，地處某市國家級經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)，增值稅一般納稅人，主營W產(chǎn)品的生產(chǎn),銷售業(yè)務(wù)。1．公司從2007年度起選擇適用新會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會計(jì)核算。2．該公司固定資產(chǎn)的凈殘值率為3％，本題中涉及固定資產(chǎn)的稅法折舊年限均為10年。3．本題僅涉及企業(yè)所得稅，增值稅,消費(fèi)稅和其他各稅費(fèi)均省略。2008年利潤表有關(guān)數(shù)據(jù)單位：萬元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額一,營業(yè)收入6000加：公允價(jià)值變動收益100減：營業(yè)成本2400投資收益295營業(yè)稅金及附加1995二,營業(yè)利潤450銷售費(fèi)用600加：營業(yè)外收入100管理費(fèi)用750減：營業(yè)外支出67財(cái)務(wù)費(fèi)用150三,利潤總額483資產(chǎn)減值損失50稅收管理員對該公司2008年度所得稅納稅申報(bào)輔導(dǎo)時(shí)發(fā)覺本年發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)狀況如下：1.2008年1月1日向乙公司租出辦公用房一套，租期3年，租賃合同規(guī)定，租賃開始日，乙公司向本公司一次性預(yù)付資金60萬，每年年末再支付租金20萬；企業(yè)的會計(jì)處理是：借：銀行存款 600000貸：預(yù)收賬款 600000借：銀行存款 200000預(yù)收賬款200000貸：其他業(yè)務(wù)收入 4000002.接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝業(yè)務(wù)，安裝期15個(gè)月，合同總收入90萬，至年底已預(yù)收款項(xiàng)66萬，實(shí)際發(fā)生成本42萬，估計(jì)還會發(fā)生18萬的成本。本公司賬目中并未做出反映。3.本公司應(yīng)付B企業(yè)貨款賬面余額為60萬元(含稅)。后因資金周轉(zhuǎn)困難，未能支付貨款。2008年6月30日，經(jīng)雙方協(xié)商，本公司以一臺原值78萬元，已提折舊27萬元的設(shè)備抵債，該設(shè)備公允價(jià)值為54萬元，本企業(yè)支付評估費(fèi)0.6萬元，對于該抵債業(yè)務(wù)，本公司賬目中并未做出反映。4.1月1日，受讓A公司股權(quán)30%，出資金額300萬元，A公司在投資基準(zhǔn)日的公允價(jià)值為1200萬元。甲公司作：借：長期股權(quán)投資3600000貸：銀行存款3000000營業(yè)外收入6000005.2008年度A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，甲公司按其受讓股權(quán)日A公司資產(chǎn)公允價(jià)值調(diào)整后，A公司凈利潤為250萬元。甲公司作：借：長期股權(quán)投資750000貸：投資收益7500006.5月5日，甲公司購買某上市公司股票500萬元，10月15日，該公司向甲公司派發(fā)紅股30萬股，每股票面價(jià)值為1元，甲公司不作會計(jì)處理，但作備查登記。年末，該股票的市場收盤價(jià)為600萬元，該企業(yè)將其差額100萬元計(jì)入公允價(jià)值變動損益。7.2008年4月上旬接受某企業(yè)捐贈商品一批,取得捐贈企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票,注明商品價(jià)款30萬元,增值稅稅額5.1萬。當(dāng)月下旬公司將該批商品銷售,向購買方開具了增值稅專用發(fā)票,注明商品價(jià)款36萬元,增值稅稅額6.12萬元。本公司賬目中并未做出反映。8.6月10日接受某債務(wù)人依據(jù)債務(wù)重組協(xié)議移交的公允價(jià)值為30萬元的電子設(shè)備一臺，債務(wù)計(jì)稅成本40萬元（該應(yīng)收賬款未提壞賬打算）。企業(yè)的會計(jì)處理是：借：固定資產(chǎn) 300000營業(yè)外支出 100000貸：應(yīng)收賬款 400000該電子設(shè)備本年未投入運(yùn)用。9.2008年1月1日支付200萬元買入安排持有至到期的國庫券，該國庫券面值200萬元，利率10%，為期五年，到期一次還本付息。（假設(shè)實(shí)際利率也為10%）10.對被投資企業(yè)丙（居民企業(yè)）的投資采納成本法核算，已投資兩年。2008年從被投資企業(yè)丙分回利潤200萬元，全部確認(rèn)為投資收益。11.2008年12月16日研發(fā)勝利非專利技術(shù)，企業(yè)的會計(jì)處理是：①借：管理費(fèi)用20000無形資產(chǎn)180000貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出20000——資本化支出180000②借：管理費(fèi)用3000貸：累計(jì)攤銷3000該公司本年1月開始自行研發(fā)某非專利技術(shù)，本月研發(fā)勝利，合計(jì)支出20萬元，符合資本化條件的金額為18萬元；該非專利技術(shù)預(yù)料運(yùn)用年限為5年；不享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠。（無形資產(chǎn)攤銷從無形資產(chǎn)投入運(yùn)用當(dāng)月開始攤銷）12.2008年12月31日，計(jì)提存貨減值打算500000元。借：資產(chǎn)減值損失500000貸：存貨跌價(jià)打算50000013.對“應(yīng)付職工薪酬”賬有關(guān)明細(xì)賬戶全年發(fā)生數(shù)進(jìn)行審查，資料匯總?cè)缦卤?明細(xì)賬借方發(fā)生額（實(shí)際支付數(shù)）貸方發(fā)生額（計(jì)入成本費(fèi)用數(shù)）工資890萬元900萬元（假設(shè)合理）職工福利122萬元122萬元工會經(jīng)費(fèi)18萬元（有專用收據(jù)）18萬元職工教化經(jīng)費(fèi)18.5萬元22.5萬元該公司2007年已在企業(yè)所得稅前扣除但未實(shí)際運(yùn)用的職工福利費(fèi)結(jié)余20萬元，2006年,2007年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的虧損額為10萬元,2萬元。以上業(yè)務(wù)都有合法的憑證，除單獨(dú)列舉的業(yè)務(wù)外已經(jīng)依據(jù)新會計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行了賬務(wù)處理，需經(jīng)審批的稅前扣除項(xiàng)目已審批。要求：計(jì)算1,2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；2,確定對A公司的長期股權(quán)投資和債務(wù)重組中取得的電子設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)。（按所給的業(yè)務(wù)狀況列示計(jì)算過程）五,操作題（本類題共40分）東華洗選設(shè)備是一家私營有限責(zé)任公司,成立于2001年8月,注冊資本505萬元，該公司行業(yè)隸屬專用設(shè)備制造業(yè)。目前職工人數(shù)150人,其中生產(chǎn)工人120人，主要生產(chǎn)壓濾機(jī),濃縮機(jī),刮板機(jī)等產(chǎn)品，主要為煤礦的洗煤廠,化工行業(yè)的堿廠及水泥建材企業(yè)供應(yīng)機(jī)械設(shè)備，產(chǎn)品所耗主要材料一般由當(dāng)?shù)毓?yīng)商供應(yīng)，產(chǎn)品生產(chǎn)工藝一般為金加工→鑄件→焊接→裝配四個(gè)環(huán)節(jié)，生產(chǎn)周期約75天左右，公司適用企業(yè)會計(jì)制度。該公司2007年實(shí)現(xiàn)銷售收入32874144.05元，2008年實(shí)現(xiàn)銷售收入34359142.5元，實(shí)現(xiàn)利潤435915.38元，匯算清繳時(shí)業(yè)務(wù)款待費(fèi)納稅調(diào)增359337.82元，應(yīng)納稅所得額795253.20元，繳納所得稅159050.64元。2008年該企業(yè)主要經(jīng)營狀況的資料如下：（一）賬本資料1.2008年主營業(yè)務(wù)收入34359142.5元，其中壓濾機(jī)銷售98臺，實(shí)現(xiàn)銷售收入18039982元；濃縮機(jī)銷售70臺，實(shí)現(xiàn)銷售收入10457132.5元；刮板機(jī)銷售50臺，實(shí)現(xiàn)銷售收入5862028元；2.2008年主營業(yè)務(wù)成本30687834元，其中壓濾機(jī)銷售總成本16053789元(數(shù)量100臺),濃縮機(jī)銷售總成本9464311.5元(數(shù)量70臺),刮板機(jī)銷售總成本5169733.5元(數(shù)量50臺)；3.2008年庫存產(chǎn)品總賬余額2150250.6元，其中壓濾機(jī)本年初結(jié)存7臺，生產(chǎn)入庫98臺，發(fā)出100臺，本年末結(jié)存5臺,余額802689.45元；濃縮機(jī)本年初結(jié)存3臺，生產(chǎn)入庫75臺，發(fā)出71臺，本年末結(jié)存7臺,余額945171.15元；刮板機(jī)本年初結(jié)存3臺，生產(chǎn)入庫52臺，發(fā)出50臺，本年末結(jié)存5臺，余額402390元；4.預(yù)提車間機(jī)器設(shè)備修理費(fèi)37374.98元；5.固定資產(chǎn)累計(jì)折舊：2007年初6732018.16元；6.營業(yè)費(fèi)用1602272.9元，其中廣告費(fèi)697893.47元，展覽費(fèi)135204.45元；7.全年應(yīng)付工資貸方發(fā)生額4000000元，借方發(fā)生額3000000元；8.2008年共提取職工福利費(fèi)560000元，職工教化經(jīng)費(fèi)100000，職工工會經(jīng)費(fèi)80000元；9.2008年年末其他應(yīng)交款80000元全部為尚未撥繳的工會經(jīng)費(fèi)。（二）有關(guān)報(bào)表資料利潤表單位：元項(xiàng)目2007年2008年一,主營業(yè)務(wù)收入32874144.0534359142.5減：主營業(yè)務(wù)成本28307685.79主營業(yè)務(wù)稅金及附加176594.31122060.29二,主營業(yè)務(wù)利潤4389863.953549248.21加：其他業(yè)務(wù)收入減：其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)費(fèi)用990324.271602272.9管理費(fèi)用900679.651205599.69財(cái)務(wù)費(fèi)用338595.56401695.1三,營業(yè)利潤2160264.47339680.52加：投資收益補(bǔ)貼收入營業(yè)外收入2540199457.99減：營業(yè)外支出99422.48103223.13四,利潤總額2063381.99435915.38減：所得稅680916.06262433.56五,凈利潤1382465.93173481.82資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）單位：元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)貨幣資金2708210.731584357.65短期借款應(yīng)收賬款8266495.4513331675.02應(yīng)付賬款5626743.75應(yīng)收票據(jù)00其他應(yīng)交款080000其他應(yīng)收款97328.2493988.86應(yīng)付福利費(fèi)1208509.801220148.60存貨650359