記賬實操-勞務分包公司的農(nóng)民工工資的會計賬務處理

會計實操文庫2/7記賬實操-勞務分包公司的農(nóng)民工工資的會計賬務處理作為一個勞務分包單位，正常情況下發(fā)農(nóng)民工工資怎么核算？按新收入準則，整體思路是這樣的。農(nóng)民工工資是企業(yè)工程的成本支出。1）計提工資：借：合同履約成本-工程施工-人工費貸：應付職工薪酬—工資（應發(fā)工資）2）扣除個人承擔的社保、個稅等：借：應付職工薪酬—工資（應發(fā)工資）貸：其他應付款—養(yǎng)老、醫(yī)療等（個人承擔部分）貸：應交稅費—應交個人所得稅貸：銀行存款就這樣勞務公司直接用銀行存款直接把工人工資發(fā)放了就完事了，但是大家想一下，勞務公司這個錢那里來的？那也是從總包方哪里結(jié)算的收入，結(jié)算過來的收入一部分用于了人工費用的開支。那么假設總包方現(xiàn)在沒錢給分包結(jié)算，分包也沒錢給工人結(jié)算，這個時候就形成了一個關(guān)系。這個時候各方分錄怎么寫的？1、總承包企業(yè)借：合同履約成本-工程施工—分包合同成本借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款-分包公司2、分包公司2.1借：應收賬款-總承包企業(yè)貸：合同結(jié)算-價款結(jié)算不考慮增值稅2.21）計提工資：借：合同履約成本-工程施工-人工費貸：應付職工薪酬—工資（應發(fā)工資）2）扣除個人承擔的社保、個稅等：借：應付職工薪酬—工資（應發(fā)工資）貸：其他應付款—養(yǎng)老、醫(yī)療等（個人承擔部分）貸：應交稅費—應交個人所得稅貸：應付賬款-員工都沒實際付錢，所有都掛的債權(quán)債務。好了，現(xiàn)在總承包公司對分包公司說，兄弟，你看哈，我欠了你工程款，你欠了工人工資，這樣，我欠你的錢我就不給你了，我直接支付給你的工人，這樣我們的賬就抵了。分包公司想，也行，那就這樣辦吧。然后總包就通過銀行賬戶直接把錢打到每個農(nóng)民工工人的賬戶里面。打完款后，各方又怎么做賬呢？1、總承包企業(yè)借：應付賬款-分包公司貸：銀行存款2、分包公司借：應付賬款-員工貸：應收賬款-總承包企業(yè)為什么舉上面這個情況的案例給大家？因為（中華人民共和國國務院令第724號）《

保障農(nóng)民工工資支付條例》第三十一條工程建設領(lǐng)域推行分包單位農(nóng)民工工資委托施工總承包單位代發(fā)制度。分包單位應當按月考核農(nóng)民工工作量并編制工資支付表，經(jīng)農(nóng)民工本人簽字確認后，與當月工程進度等情況一并交施工總承包單位。施工總承包單位根據(jù)分包單位編制的工資支付表，通過農(nóng)民工工資專用賬戶直接將工資支付到農(nóng)民工本人的銀行賬戶，并向分包單位提供代發(fā)工資憑證。用于支付農(nóng)民工工資的銀行賬戶所綁定的農(nóng)民工本人社會保障卡或者銀行卡，用人單位或者其他人員不得以任何理由扣押或者變相扣押。什么意思，就是明確規(guī)定分包單位農(nóng)民工工資必須由總承包單位代發(fā)。這種代發(fā)如何做賬？個人所得稅如何扣繳？很多人就一直沒弄清楚里面的原理。那么現(xiàn)在我們回過頭來看看前面的案例，是不是就是代發(fā)的原理？工人的工資不直接由分包單位支付，而是由總承包單位代發(fā)，實質(zhì)上是什么？實質(zhì)上這部分代發(fā)的工資就是工程款的一部分。對于總承包單位代發(fā)分包公司農(nóng)民工的工資就是支付工程款，對于分包單位來說，不由自己直接支付的農(nóng)民工的工資就是自己應收的工程款抵的一部分。所以，在保障農(nóng)民工工資支付條例的規(guī)定下我們發(fā)包方、分包方的分錄就可以直接這樣做了。1、總承包企業(yè)借：合同履約成本-工程施工—分包合同成本借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（代發(fā)的農(nóng)民工工資）2、分包公司2.1借：應收賬款-總承包企業(yè)貸：合同結(jié)算-價款結(jié)算不考慮增值稅2.21）計提工資：借：合同履約成本-工程施工-人工費貸：應付職工薪酬—工資（應發(fā)工資）2）扣除個人承擔的社保、個稅等：借：應付職工薪酬—工資（應發(fā)工資）貸：其他應付款—養(yǎng)老、醫(yī)療等（個人承擔部分）貸：應交稅費—應交個人所得稅貸：應收賬款-總承包企業(yè)分包公司按期把工人工資表做好給總承包單位，總承包單位直接支付，同時分包公司提交了工資表，總包支付后相當于分包單位已收訖銷售款項。其實就是這么簡單。那么個稅由哪個扣，哪個來申報呢？答案是分包公司來。（國稅函〔1996〕602號）《國家稅務總局關(guān)于個人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問題的補充通知》第三條規(guī)定，關(guān)于扣繳義務人的認定扣繳義務人的認定，按照個人所得稅法的法規(guī)，向個人支付所得的單位和個人為扣繳義務人。由于支付所得的單位和個人與取得所得的人之間有多重支付的現(xiàn)象，有時難以確定扣繳義務人。為保證全國執(zhí)行的統(tǒng)一，現(xiàn)將認定標準法規(guī)為：凡稅務機關(guān)認定對所得的支付對象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位和個人，即為扣繳義務人。農(nóng)民工是分包公司招聘的，和分包公司是勞動關(guān)系，具體用工、派工等事項