公司企業(yè)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)課件：財(cái)務(wù)預(yù)算管理

LOGO財(cái)務(wù)預(yù)算管理202X匯報(bào)人：某某某LOGO財(cái)務(wù)預(yù)算管理202X匯報(bào)人：某某某1目錄CONTENTS壹保障預(yù)算成功的因素叁經(jīng)營預(yù)算的編制貳成本費(fèi)用預(yù)算編制方法肆財(cái)務(wù)預(yù)算的編制LOGO目錄CONTENTS壹保障預(yù)算成功的因素叁經(jīng)營預(yù)算的編制貳成2壹保障預(yù)算成功的因素LOGO壹保障預(yù)算成功的因素LOGO3高層管理者的認(rèn)同和支持全員的參與與認(rèn)同數(shù)據(jù)具有正確性和相當(dāng)?shù)木_性關(guān)注信息技術(shù)財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息、反饋信息前瞻信息、整體信息、分部信息外部信息、內(nèi)部信息前提LOGO12345高層管理者的認(rèn)同和支持前提LOGO123454一、分解和量化全面預(yù)算目標(biāo)LOGO1.目標(biāo)分解的原則

責(zé)任中心的任務(wù)和預(yù)算目標(biāo)，應(yīng)該是通過該責(zé)任中心的努力能夠達(dá)到的，各責(zé)任中心以其責(zé)權(quán)范圍為限，對(duì)其預(yù)算差異負(fù)責(zé)。

年度目標(biāo)確定后，根據(jù)責(zé)任中心的具體職能，將目標(biāo)細(xì)化分解，產(chǎn)生各責(zé)任中心的量化指標(biāo)。具體劃分如右：投資中心投資收益、收入、利潤、資產(chǎn)利潤率責(zé)任利潤中心成本、收入、利潤責(zé)任費(fèi)用中心成本、費(fèi)用及子項(xiàng)目責(zé)任一、分解和量化全面預(yù)算目標(biāo)LOGO1.目標(biāo)分解的原則投資中5

子公司預(yù)算目標(biāo)在分公司的分解一、分解和量化全面預(yù)算目標(biāo)LOGO2.公司預(yù)算目標(biāo)的分解、量化A財(cái)務(wù)資源目標(biāo)收入確定分公司的預(yù)算收入目標(biāo)=(子公司預(yù)算收入目標(biāo)分公司總資產(chǎn)之和)X該分公司占用資產(chǎn)之和B非財(cái)務(wù)資源目標(biāo)收入確定對(duì)不同地區(qū)非財(cái)務(wù)資源通過權(quán)加以量化確定，將子公司的收入目標(biāo)在各分公司分解。C確定分公司目標(biāo)收入根據(jù)分公司財(cái)務(wù)資本和非財(cái)務(wù)資本，分別確定不同的權(quán)數(shù)，對(duì)子公司預(yù)算收入目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整確定分公司收入目標(biāo)。

子公司預(yù)算目標(biāo)在分公司的分解一、分解和量化全面預(yù)算目標(biāo)L6二、企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)算目標(biāo)LOGO預(yù)算目標(biāo)首先必須體現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的要求。不同發(fā)展期的戰(zhàn)略決定不同的預(yù)算管理重點(diǎn)：不同層級(jí)組織的戰(zhàn)略重點(diǎn)決定不同層級(jí)的預(yù)算目標(biāo)市場(chǎng)進(jìn)入期以資本預(yù)算為重點(diǎn)市場(chǎng)成長期以銷售預(yù)算為核心市場(chǎng)成熟期以成本預(yù)算為核心市場(chǎng)衰退期以現(xiàn)金流量為核心二、企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)算目標(biāo)LOGO預(yù)算目標(biāo)首先必須體現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)7三、財(cái)務(wù)預(yù)算LOGO財(cái)務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表等形式反映?，F(xiàn)金預(yù)算是按照現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目內(nèi)容編制的反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預(yù)算。它以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算為基礎(chǔ)，是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總，主要作為企業(yè)資金頭寸調(diào)控管理的依據(jù)。預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表是按照資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式編制的綜合反映預(yù)算執(zhí)行單位期末財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算報(bào)表。一般根據(jù)預(yù)算期初實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債表和銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。預(yù)算損益表是按照損益表的內(nèi)容和格式編制的反映預(yù)算執(zhí)業(yè)單位在預(yù)算期內(nèi)利潤目標(biāo)的預(yù)算報(bào)表。一般根據(jù)銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算或者營業(yè)成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、其他專項(xiàng)預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。三、財(cái)務(wù)預(yù)算LOGO財(cái)務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表8貳成本費(fèi)用預(yù)算編制方法LOGO貳成本費(fèi)用預(yù)算編制方法LOGO91.基本要求LOGO綜合性預(yù)算成本費(fèi)用預(yù)算是一項(xiàng)綜合性預(yù)算，它的編制工作一定要在遵循成本效益原則的前提下，充分體現(xiàn)從嚴(yán)、從緊，處處精打細(xì)算，量入為出，勤儉節(jié)約的原則。1.1基本依據(jù)年度生產(chǎn)預(yù)算主要指在年度內(nèi)完工的商品產(chǎn)品產(chǎn)量預(yù)算，它是編制商品產(chǎn)品成本預(yù)算的基本依據(jù)。人工預(yù)算和技術(shù)組織措施預(yù)算等資料是編制成本費(fèi)用預(yù)算的重要依據(jù)。1.2重要基礎(chǔ)先進(jìn)合理的消耗定額是編制成本費(fèi)用預(yù)算的重要基礎(chǔ)。1.3基本要求為提高企業(yè)產(chǎn)品在市場(chǎng)上的競爭能力和占有率，成本費(fèi)用的高低將是企業(yè)能否生存的關(guān)鍵。因此，降低成本費(fèi)用是編制成本費(fèi)用預(yù)算的基本要求。1.41.基本要求LOGO綜合性預(yù)算成本費(fèi)用預(yù)算是一項(xiàng)綜合性預(yù)101.基本要求LOGO管理上的需要預(yù)算年度內(nèi)一切成本費(fèi)用支出，包括預(yù)算期內(nèi)商品生產(chǎn)（含根據(jù)預(yù)算安排和管理上的需要，在預(yù)算年度內(nèi)期初、期末在產(chǎn)品、自制半成品數(shù)量的增加或減少）和非商品生產(chǎn)所需的成本費(fèi)用，都應(yīng)納入年度成本費(fèi)用預(yù)算。1.5管理上的需要成本費(fèi)用預(yù)算的編制方法應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理情況加以選擇。在各項(xiàng)消耗定額費(fèi)用預(yù)算和有關(guān)資料齊全的情況下，可按企業(yè)成本費(fèi)用計(jì)算的方法，采用直接計(jì)算法編制。在各項(xiàng)消耗定額、費(fèi)用預(yù)算和有關(guān)資料不很齊全的情況下，可以增產(chǎn)節(jié)約措施預(yù)算作為調(diào)整計(jì)算的依據(jù)，采用因素測(cè)算法編制。1.6管理上的需要實(shí)行一級(jí)成本核算，車間不計(jì)算成本，也不進(jìn)行成本指標(biāo)考核的企業(yè)，由企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算主管部門按一級(jí)核算的要求直接編制全公司的成本費(fèi)用預(yù)算。實(shí)行分級(jí)成本費(fèi)用核算，分車間計(jì)算成本的企業(yè)，可分兩級(jí)編制成本費(fèi)用預(yù)算，由車間、部室分別編制成本費(fèi)用預(yù)算后，由企業(yè)財(cái)務(wù)部門匯總編制全公司的成本費(fèi)用預(yù)算。1.71.基本要求LOGO管理上的需要預(yù)算年度內(nèi)一切成本費(fèi)用支112.用直接計(jì)算法編制成本費(fèi)用預(yù)算LOGO2.1集中編制成本費(fèi)用預(yù)算（即由成本主管部門直接編制成本費(fèi)用算）2.1.1

分項(xiàng)目進(jìn)行成本預(yù)算對(duì)于不經(jīng)常生產(chǎn)的零星外委工作，可根據(jù)預(yù)算年度的情況，結(jié)合歷史統(tǒng)計(jì)資料分別對(duì)人工、材料估算編列；

試制的新產(chǎn)品應(yīng)根據(jù)設(shè)計(jì)的工、料定額計(jì)算編列。在暫無定額資料時(shí)，可比照同類型產(chǎn)品成本預(yù)算資料，按類比的方法折算編制；除商品產(chǎn)品外，其他各種生產(chǎn)類別所需要的工、料費(fèi)用，也應(yīng)根據(jù)工時(shí)、材料消耗定額、工程預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等逐項(xiàng)計(jì)算。

原材料、自制半成品項(xiàng)目燃料和動(dòng)力項(xiàng)目。

工資、應(yīng)付福利費(fèi)項(xiàng)目制造費(fèi)用廢品損失項(xiàng)目其他

2.用直接計(jì)算法編制成本費(fèi)用預(yù)算LOGO2.1集中12

對(duì)上述各成本項(xiàng)目，按產(chǎn)品類別分別計(jì)算各種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的份額后，列入“主要產(chǎn)品單位成本預(yù)算表”制造費(fèi)用的分配按成本費(fèi)用核算中采用的分配方法。

根據(jù)單位產(chǎn)品成本預(yù)算和年度生產(chǎn)產(chǎn)量預(yù)算，計(jì)算可比產(chǎn)品與不可比產(chǎn)品單位成本、總成本、以及可比產(chǎn)品成本降低額和降低率，編制“總成本預(yù)算表”和“商品產(chǎn)品成本預(yù)算表”。

2.用直接計(jì)算法編制成本費(fèi)用預(yù)算LOGO2.1集中編制成本費(fèi)用預(yù)算（即由成本主管部門直接編制成本費(fèi)用算）2.1.2

單位產(chǎn)品成本預(yù)算的編制2.1.3

總成本預(yù)算和商品產(chǎn)品成本預(yù)算的編制2.1.4

非商品產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算的編制

在落實(shí)款源、確有資金保證的前提下（企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)投資的資金安排，必須以優(yōu)先充分安排生產(chǎn)周轉(zhuǎn)所需資金為前提），根據(jù)建筑設(shè)計(jì)部門提供的設(shè)計(jì)圖紙、按照地方建筑預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，分項(xiàng)目編制自營土建工程費(fèi)用預(yù)算，報(bào)經(jīng)事業(yè)部批準(zhǔn)后，列入非商品產(chǎn)品成本預(yù)算。

非商品產(chǎn)品生產(chǎn)主要指自制設(shè)備、自營土建工程、工業(yè)性作業(yè)等。

自營土建工程自制設(shè)備

供本企業(yè)基建使用的，視同商品產(chǎn)品列入成本預(yù)算。

對(duì)上述各成本項(xiàng)目，按產(chǎn)品類別分別計(jì)算各種產(chǎn)品132.2.1

車間成本預(yù)算的編制2.2.1.1.1

輔助生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算的編制

根據(jù)輔助生產(chǎn)費(fèi)用各種不同費(fèi)用項(xiàng)目，選擇不同的方法，確定預(yù)算發(fā)生額。有消耗定額的項(xiàng)目，如原材料、輔助材料、燃料和動(dòng)力，可按預(yù)算期的預(yù)算產(chǎn)量、單位產(chǎn)品（勞務(wù)）消耗定額和計(jì)劃單價(jià)計(jì)算。沒有消耗定額和開支標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用，如低值易耗品、修理費(fèi)等與產(chǎn)品產(chǎn)量增減沒有直接關(guān)系的費(fèi)用，以及一些相對(duì)固定的費(fèi)用如辦公費(fèi)、水電費(fèi)等，可根據(jù)上年資料和預(yù)算年度節(jié)約費(fèi)用的要求測(cè)算。

其他預(yù)算中已有現(xiàn)成資料的費(fèi)用項(xiàng)目，如管理人員工資、折舊費(fèi)等，可根據(jù)其它預(yù)算的有關(guān)資料編制。2.用直接計(jì)算法編制成本費(fèi)用預(yù)算LOGO2.2分級(jí)編制成本預(yù)算2.2.1.1

輔助生產(chǎn)車間成本預(yù)算的編制本年費(fèi)用預(yù)算數(shù)=上年預(yù)計(jì)數(shù)X（1-節(jié)約比例）2.2.1.1.2

輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配輔助生產(chǎn)發(fā)生的一切費(fèi)用最終是要按照為各車間、部室提供的勞務(wù)數(shù)量分配到各單位，各單位據(jù)以納入成本計(jì)劃。2.2.1.1.3

輔助生產(chǎn)車間兼做商品產(chǎn)品生產(chǎn)任務(wù)的，應(yīng)按商品產(chǎn)品編制成本預(yù)算，作為工廠商品產(chǎn)品成本的組成部分。

2.2.1.1.4

各生產(chǎn)車間直接使用的，不經(jīng)過動(dòng)力車間轉(zhuǎn)換的能源（燃料、動(dòng)力），應(yīng)由各車間直接列入成本預(yù)算。凡經(jīng)過動(dòng)力車間轉(zhuǎn)換的能源（燃料、動(dòng)力），則應(yīng)由動(dòng)力車間編制計(jì)劃。

2.2.1

車間成本預(yù)算的編制2.2.1.1.1

輔助生產(chǎn)費(fèi)14

2.2.1.2

基本生產(chǎn)車間成本預(yù)算的編制

基本生產(chǎn)車間成本預(yù)算的內(nèi)容主要是按照生產(chǎn)產(chǎn)品的品種及規(guī)定的成本項(xiàng)目，計(jì)算編制車間成本預(yù)算。首先編制車間直接成本預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算。然后編制車間產(chǎn)品成本預(yù)算。2.2分級(jí)編制成本預(yù)算2.2.1

車間成本預(yù)算的編制車間直接成本費(fèi)用，應(yīng)按成本項(xiàng)目計(jì)算，分別原材料、輔助材料、燃料和動(dòng)力、直接工資、職工福利費(fèi)等等。車間成本預(yù)算的編制制造費(fèi)用預(yù)算的編制按本方法第4條款的要求執(zhí)行。制造費(fèi)用的分配與成本費(fèi)用核算所采用的方法相同。制造費(fèi)用預(yù)算的編制根據(jù)產(chǎn)品單位成本預(yù)算和產(chǎn)量預(yù)算，計(jì)算各種產(chǎn)品總成本，最后匯總編制車間按成本項(xiàng)目計(jì)算的產(chǎn)品成本預(yù)算?；旧a(chǎn)車間產(chǎn)品成本預(yù)算的編制2.用直接計(jì)算法編制成本費(fèi)用預(yù)算LOGO

2.2.1.2

基本生產(chǎn)車間成本預(yù)算的編制15

2.2.2

全廠成本費(fèi)用預(yù)算的編制2.用直接計(jì)算法編制成本費(fèi)用預(yù)算LOGO2.2分級(jí)編制成本預(yù)算廠部成本費(fèi)用預(yù)算主管部門審查和匯總各項(xiàng)綜合費(fèi)用預(yù)算，然后按規(guī)定的明細(xì)項(xiàng)目確定預(yù)算數(shù)，據(jù)以編制制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算。各項(xiàng)目的具體預(yù)算方法按本方法第4條款進(jìn)行。與此同時(shí)，成本費(fèi)用預(yù)算主管部門還應(yīng)對(duì)各車間上報(bào)的制造費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行審定。

將制造費(fèi)用、材料、自制半成品等計(jì)劃成本費(fèi)用的差異在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。能直接確定應(yīng)計(jì)入某產(chǎn)品的直接計(jì)入，不能直接計(jì)入的，按受益原則分配計(jì)入。匯編全廠產(chǎn)品成本費(fèi)用預(yù)算主要產(chǎn)品單位成本預(yù)算總成本預(yù)算和商品產(chǎn)品成本預(yù)算編制全廠成本費(fèi)用預(yù)算

2.2.2

全廠成本費(fèi)用預(yù)算的編制2.用直接計(jì)算法編制成16

為了加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用的管理，貫徹分級(jí)管理的目標(biāo)成本費(fèi)用責(zé)任制，各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)劃應(yīng)按歸口分級(jí)管理的原則，先由歸口管理部門編制預(yù)算，再由成本費(fèi)用預(yù)算主管部門審核平衡后匯總。

各種費(fèi)用預(yù)算應(yīng)根據(jù)《成本費(fèi)用管理辦法》第3條款規(guī)定的費(fèi)用明細(xì)科目的內(nèi)容和要素，以及國家和上級(jí)主管部門的各項(xiàng)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)費(fèi)用變動(dòng)的規(guī)律計(jì)算編制。具體編制計(jì)劃時(shí)，各企業(yè)可根據(jù)實(shí)際需要再細(xì)分項(xiàng)目進(jìn)行管理。3.制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制LOGO3.1

一般要求

為了加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用的管理，貫徹分級(jí)管理的目標(biāo)成本費(fèi)173.2各項(xiàng)目的確定

3.制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制LOGO工資根據(jù)預(yù)算年度企業(yè)能夠達(dá)到的工資總額和車間廠部定員表中管理人員、技術(shù)人員、輔助人員、臨時(shí)抽調(diào)在行政管理部門助勤人員、全廠性倉庫人員、工會(huì)人員的人數(shù)、工資標(biāo)準(zhǔn)等分別計(jì)算編列。

按規(guī)定的工資總額與規(guī)定的計(jì)提比例計(jì)算編列。

職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)職工因公外出的各種差旅費(fèi)、住宿費(fèi)、助勤費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)和誤餐補(bǔ)貼，按工作需要出差人數(shù)和規(guī)定的差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算編列。職工及其家屬的調(diào)轉(zhuǎn)、搬家費(fèi)，患職業(yè)病的職工去外地就醫(yī)的交通費(fèi)、宿費(fèi)、伙食補(bǔ)貼等根據(jù)實(shí)際情況估算編列。差旅費(fèi)3.2各項(xiàng)目的確定

3.制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用183.2各項(xiàng)目的確定

3.制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制LOGO

辦公費(fèi)根據(jù)有關(guān)的開支標(biāo)準(zhǔn)，參照統(tǒng)計(jì)資料，分明細(xì)項(xiàng)目計(jì)算編列。政工部門的宣傳經(jīng)費(fèi)，包括學(xué)習(xí)資料、照像相洗印費(fèi)、以及按規(guī)定開支的報(bào)刊訂閱費(fèi)、廠報(bào)編印及稿酬費(fèi)等，根據(jù)合理需要和節(jié)約原則編列。

根據(jù)年度應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原值和規(guī)定的折舊率確定編列。

折舊費(fèi)根據(jù)在用固定資產(chǎn)使用狀態(tài)，參照企業(yè)固定資產(chǎn)修理計(jì)劃和以前年度修理費(fèi)用支出實(shí)際情況資料預(yù)計(jì)編列。因調(diào)整設(shè)備而需要發(fā)生的設(shè)備調(diào)整搬遷費(fèi)用，按搬遷預(yù)算和節(jié)約原則編列。

修理費(fèi)3.2各項(xiàng)目的確定

3.制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用193.2各項(xiàng)目的確定

3.制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制LOGO

物料消耗機(jī)械、動(dòng)力、運(yùn)輸設(shè)備運(yùn)行和工藝用油脂，應(yīng)按企業(yè)有關(guān)設(shè)備保養(yǎng)制度的規(guī)定，計(jì)算設(shè)備的加油、換油周期，給油品種定額、單價(jià)，計(jì)算編列。冷卻劑、擦拭材料、標(biāo)記用筆、油漆、清洗用煤油、汽油、洗滌劑、砂條及其他材料，也應(yīng)列出品種、數(shù)量，參照歷史資料確定限額。潤滑劑應(yīng)考慮回收、再生、利用情況，適當(dāng)扣減降低的費(fèi)用。根據(jù)開支需要或有關(guān)預(yù)算編列。

董事會(huì)費(fèi)根據(jù)企業(yè)批準(zhǔn)的科學(xué)技術(shù)、經(jīng)營管理咨詢計(jì)劃計(jì)算編列。咨詢費(fèi)3.2各項(xiàng)目的確定

3.制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用20審計(jì)費(fèi)根據(jù)實(shí)際需要并結(jié)合上年情況估算編列。

根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際情況，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的問題，以及國家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)估算編列。

訴訟費(fèi)按照規(guī)定繳納的排污費(fèi)用比例編列。排污費(fèi)按預(yù)算年度綠化項(xiàng)目預(yù)算編列。

綠化費(fèi)3.2各項(xiàng)目的確定

3.制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制LOGO審計(jì)費(fèi)根據(jù)實(shí)際需要并結(jié)合上年情況估算編列。

根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)21稅金按照房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率計(jì)算編列。

按照企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝預(yù)算編列。

技術(shù)開發(fā)費(fèi)按規(guī)定攤銷比例編列。

無形資產(chǎn)攤銷按預(yù)算年度業(yè)務(wù)需要本著節(jié)儉原則編列。業(yè)務(wù)招待費(fèi)3.2各項(xiàng)目的確定

3.制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制LOGO稅金按照房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅的計(jì)稅依據(jù)和稅22倉庫經(jīng)費(fèi)按上年歷史資料和預(yù)算期實(shí)際需要編列。按預(yù)計(jì)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資投保金額及保費(fèi)比例編列。

保險(xiǎn)費(fèi)如水電費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、取暖費(fèi)、警衛(wèi)消防費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、職工交通費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、租賃費(fèi)、環(huán)保衛(wèi)生費(fèi)、壞賬損失、存貨盤虧（減盤盈）、產(chǎn)品“三包”損失、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、利息凈支出、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、匯兌凈損失、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)、包干費(fèi)用等，根據(jù)本年實(shí)際情況、以前年度歷史資料和國家有關(guān)規(guī)定編列。

其他支出3.2各項(xiàng)目的確定

3.制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制LOGO倉庫經(jīng)費(fèi)按上年歷史資料和預(yù)算期實(shí)際需要編列。按預(yù)計(jì)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物23叁經(jīng)營預(yù)算的編制LOGO叁經(jīng)營預(yù)算的編制LOGO24銷售預(yù)算的編制生產(chǎn)預(yù)算的編制直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算的編制制造費(fèi)用預(yù)算的編制經(jīng)營預(yù)算的編制LOGO12345產(chǎn)品成本預(yù)算的編制期末存貨預(yù)算的編制銷售費(fèi)用預(yù)算的編制管理費(fèi)用預(yù)算的編制6789銷售預(yù)算的編制經(jīng)營預(yù)算的編制LOGO12345產(chǎn)品成本預(yù)算的2520×4年度MC公司的預(yù)計(jì)銷售單價(jià)、預(yù)計(jì)銷售量和其他資料

季度

項(xiàng)目1234年初應(yīng)收賬款增值稅率收現(xiàn)率首期二期甲產(chǎn)品銷售單價(jià)(元/件)656565651900017%60%40%預(yù)計(jì)銷售量(件)800100012001000乙產(chǎn)品銷售單價(jià)

(元/件)8080807512000預(yù)計(jì)銷售量(件)50080010001200資料顯示：（1）到第4季度甲乙兩種產(chǎn)品的單價(jià)都比前三個(gè)季度有所變動(dòng)；

（2）每種產(chǎn)品每季的銷售中有60%能于當(dāng)季收到現(xiàn)金，其余40%要到下季收訖。要求：為MC公司編制20×4年度的銷售預(yù)算和經(jīng)營現(xiàn)金收入預(yù)算表（平均單價(jià)保留兩位小數(shù)，其他計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）。1.銷售預(yù)算的編制

LOGO20×4年度MC公司的預(yù)計(jì)銷售單價(jià)、預(yù)計(jì)銷售量和其他資料2620×4年度MC公司的銷售預(yù)算價(jià)值單位：元季度1234全年資料來源銷售單價(jià)

(元/件)甲產(chǎn)品6565657066.25見表9—1乙產(chǎn)品8080807578.29見表9—1預(yù)計(jì)銷售量(件甲產(chǎn)品8001000120010004000見表9—1乙產(chǎn)品500800100012003500見表9—1預(yù)計(jì)銷售收入甲產(chǎn)品52000650007800070000265000乙產(chǎn)品40000640008000090000274000合計(jì)92000129000158000160000539000增值稅銷項(xiàng)稅額1564021930268602720091630含稅銷售收入1076401509301848601872006306301.銷售預(yù)算的編制

LOGO20×4年度MC公司的銷售預(yù)算價(jià)值單位：元季度2720×4年度MC公司的經(jīng)營現(xiàn)金收入預(yù)算

價(jià)值單位：元季度1234全年資料來源含稅銷售收入107640150930184860187200630630見表9—2期初應(yīng)收帳款3100031000見表9—1第一季度經(jīng)營現(xiàn)金收入6458443056107640年末應(yīng)收賬款余額74880第二季度經(jīng)營現(xiàn)金收入9055860372150930第三季度經(jīng)營現(xiàn)金收入11091673944184860第四季度經(jīng)營現(xiàn)金收入112320112320經(jīng)營現(xiàn)金收入合計(jì)955841336141712881862645867501.銷售預(yù)算的編制

LOGO20×4年度MC公司的經(jīng)營現(xiàn)金收入預(yù)算價(jià)值單位：28銷售預(yù)算的編制原理：預(yù)計(jì)銷售收入=預(yù)計(jì)銷量*預(yù)計(jì)銷售單價(jià)1.銷售預(yù)算的編制

LOGO銷售預(yù)算的編制原理：預(yù)計(jì)銷售收入=預(yù)計(jì)銷量*預(yù)計(jì)銷售單價(jià)1.29該預(yù)算是所有經(jīng)營預(yù)算中惟一只使用實(shí)物量；計(jì)量單位的預(yù)算，可以為進(jìn)一步有關(guān)成本和費(fèi)用預(yù)算提供實(shí)物量數(shù)據(jù)；生產(chǎn)預(yù)算需要根據(jù)預(yù)計(jì)的銷售量，并考慮預(yù)計(jì)期初存貨和預(yù)計(jì)期按品種分別編制。2.生產(chǎn)預(yù)算的編制

LOGO該預(yù)算是所有經(jīng)營預(yù)算中惟一只使用實(shí)物量；2.生產(chǎn)預(yù)算的編制30品種年初產(chǎn)成品存貨量年末產(chǎn)成品存貨量年初在產(chǎn)品存貨量年末在產(chǎn)品存貨量預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品占下期銷量的百分比年初產(chǎn)成品成本單位額總額甲產(chǎn)品801200010%403200乙產(chǎn)品501300010%623100已知：MC公司甲乙兩種產(chǎn)品20×4年度期初的實(shí)際存貨量和年末的預(yù)計(jì)存貨量等資料：要求：為MC公司編制20×4年度的生產(chǎn)預(yù)算【例】

2.生產(chǎn)預(yù)算的編制

LOGO品種年初產(chǎn)成年末產(chǎn)成年初在產(chǎn)年末在產(chǎn)品存貨量預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成31解：依題意，編制該公司的生產(chǎn)預(yù)算如表所示：20×4年度MC公司的生產(chǎn)預(yù)算實(shí)物量單位：品種季度1234全年資料來源甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售量(銷售預(yù)算)8001000120010004000見表9—1加:預(yù)計(jì)期末存貨量100120100120120見表9—4減:期初存貨量8010012010080見表9—4預(yù)計(jì)生產(chǎn)量8201020118010204040乙產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售量(銷售預(yù)算)500800100012003500見表9—1加:預(yù)計(jì)期末存貨量80100120130130見表9—4減:期初存貨量508010012050見表9—4預(yù)計(jì)生產(chǎn)量5308201020121035802.生產(chǎn)預(yù)算的編制

LOGO解：依題意，編制該公司的生產(chǎn)預(yù)算如表所示：20×4年度MC公32預(yù)計(jì)銷量+預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨=預(yù)計(jì)可供銷量-期初預(yù)計(jì)產(chǎn)成品存貨=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量生產(chǎn)預(yù)算的編制原理：2.生產(chǎn)預(yù)算的編制

LOGO預(yù)計(jì)銷量+預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨=預(yù)計(jì)可供銷量-期初預(yù)計(jì)生產(chǎn)預(yù)333.直接材料預(yù)算的編制

LOGO01020304預(yù)計(jì)預(yù)算期某種直接材料的全部采購量預(yù)計(jì)預(yù)算期某種直接材料的采購成本，確定預(yù)算期企業(yè)直接材料采購總成本計(jì)算在預(yù)算期發(fā)生的與直接材料采購總成本相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算預(yù)算期預(yù)計(jì)采購金額

本預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算、材料消耗定額和預(yù)計(jì)材料采購單價(jià)等信息為基礎(chǔ)，并考慮期初、期末材料存貨水平。編制程序如下：3.直接材料預(yù)算的編制LOGO01020304預(yù)計(jì)預(yù)算期34直接材料預(yù)算的編制原理：預(yù)計(jì)材料消耗量+預(yù)計(jì)期末材料存貨=需用量合計(jì)-預(yù)計(jì)材料期初存貨=預(yù)計(jì)材料采購量3.直接材料預(yù)算的編制

LOGO直接材料預(yù)算的編制原理：預(yù)計(jì)材料消耗量+預(yù)計(jì)期末材料存貨=需354.直接人工預(yù)算的編制

LOGO0102030405預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品的直接人工工時(shí)總數(shù)預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品耗用的直接工資預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品計(jì)提的其他直接費(fèi)用計(jì)算預(yù)算期每種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)直接人工成本預(yù)計(jì)預(yù)算期企業(yè)的直接人工成本合計(jì)

編制直接人工預(yù)算的主要依據(jù)是已知的標(biāo)準(zhǔn)工資率、標(biāo)準(zhǔn)單位直接人工工時(shí)和生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量等資料。編制程序如下：4.直接人工預(yù)算的編制LOGO0102030405預(yù)計(jì)每36已知：MC公司20×4年單位工時(shí)工資率和工時(shí)定額資料如表9—13示季度1234其他直接費(fèi)用計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)預(yù)計(jì)應(yīng)付福利費(fèi)支用率單位工時(shí)工資率444514%80%單位產(chǎn)品工時(shí)定額甲產(chǎn)品3332.8乙產(chǎn)品5554.6【例】

要求：為MC公司編制20×4年度的直接人工預(yù)算（平均工資率和平均人工成本保留兩位小數(shù)，其他計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）。4.直接人工預(yù)算的編制

LOGO已知：MC公司20×4年單位工時(shí)工資率和工時(shí)定額資料如表9—37解：依題意，編制該公司的直接人工預(yù)算如表所示。20×4年度MC公司的直接人工預(yù)算價(jià)值單位：元品種季度1234全年資料來源全公司單位工時(shí)工資率4445甲產(chǎn)品單位產(chǎn)品工時(shí)定額3332.82.95預(yù)計(jì)生產(chǎn)量(件)8201020118010204040直接人工工時(shí)總數(shù)(小時(shí))246030603540286511961預(yù)計(jì)直接工資（元）984012240141601428050520其他直接費(fèi)用13781714198219997073直接工資×計(jì)提比例直接人工成本合計(jì)1121813954161421627957593單位工時(shí)直接人工成本4.564.564.565.704.834.直接人工預(yù)算的編制

LOGO解：依題意，編制該公司的直接人工預(yù)算如表所示。20×4年度38接上表品種季度1234全年乙產(chǎn)品單位產(chǎn)品工時(shí)定額5554.64.86預(yù)計(jì)生產(chǎn)量(件)530820102012103580直接人工工時(shí)總數(shù)(小時(shí))265041005100556617416預(yù)計(jì)直接工資（元）1060016400204002783075230其他直接費(fèi)用148422962856389610532直接工資×計(jì)提比例直接人工成本合計(jì)1208418696232563172685762單位工時(shí)直接人工成本4.564.564.565.704.92合計(jì)直接工資總額（元）20440286403456042110125750其他直接費(fèi)用286240104838589517605直接人工成本合計(jì)233023265039398480051433554.直接人工預(yù)算的編制

LOGO接上表品種季度1234全年單位產(chǎn)品工時(shí)定額5554.64.39品種季度1234預(yù)計(jì)福利費(fèi)現(xiàn)金支出228932083871471614084其他直接費(fèi)用×支用率（見表直接人工成本現(xiàn)金支出合計(jì)22792318483843146826139834接上表4.直接人工預(yù)算的編制

LOGO品種季度1234預(yù)計(jì)福利費(fèi)2289320838714716140直接人工預(yù)算的編制原理：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量*單位產(chǎn)品直接人工小時(shí)=預(yù)計(jì)生產(chǎn)用人工總工時(shí)*小時(shí)工資率=預(yù)計(jì)直接人工成本4.直接人工預(yù)算的編制

LOGO直接人工預(yù)算的編制原理：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量*單位產(chǎn)品直接人工小時(shí)=預(yù)415.制造費(fèi)用預(yù)算的編制LOGO

編制制造費(fèi)用預(yù)算時(shí)，可按變動(dòng)性制造費(fèi)用和固定性制造費(fèi)用兩部分內(nèi)容分別編制。

制造費(fèi)用預(yù)算也應(yīng)包括一個(gè)預(yù)算現(xiàn)金支出部分。由于固定資產(chǎn)折舊費(fèi)是非付現(xiàn)成本項(xiàng)目，在計(jì)算時(shí)應(yīng)予剔除。變動(dòng)性制造費(fèi)用固定性制造費(fèi)用根據(jù)單位產(chǎn)品預(yù)定分配率乘以預(yù)計(jì)的生產(chǎn)量進(jìn)行預(yù)計(jì)可在上年的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)期變動(dòng)加以適當(dāng)修正進(jìn)行預(yù)計(jì)5.制造費(fèi)用預(yù)算的編制LOGO編制制造費(fèi)用預(yù)算42【例】

已知：MC公司在編制預(yù)算時(shí)采用變動(dòng)成本法，變動(dòng)性制造費(fèi)用按各種產(chǎn)品直接人工工時(shí)比例分配，20×4年預(yù)計(jì)的直接人工工時(shí)資料如表9—14所示，制造費(fèi)用預(yù)算如表9—15所示，除折舊費(fèi)以外的各項(xiàng)制造費(fèi)用均以現(xiàn)金支付。

其中，租賃費(fèi)3000元是根據(jù)年初做出的專門決策確定的。

要求：為MC公司編制制造費(fèi)用的現(xiàn)金支出預(yù)算（分配率計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)，其他計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）。5.制造費(fèi)用預(yù)算的編制LOGO【例】已知：MC公司在編制預(yù)算時(shí)采用變動(dòng)成本4320×4年度MC公司的制造費(fèi)用預(yù)算

價(jià)值單位：元變動(dòng)性制造費(fèi)用固定性制造費(fèi)用資料來源1間接材料100001管理人員工資91002間接人工成本76002折舊費(fèi)153473維修費(fèi)61453辦公費(fèi)65004水電費(fèi)72804保險(xiǎn)費(fèi)32005其他41735租賃費(fèi)3000見專門決策預(yù)算合計(jì)351986其他1000合計(jì)38147直接人工工時(shí)總數(shù)29

332*減：折舊費(fèi)15347非付現(xiàn)成本預(yù)算分配率＝35

198÷29

332≈1.20現(xiàn)金支出合計(jì)22800各季支出數(shù)＝22800÷4=57005.制造費(fèi)用預(yù)算的編制LOGO20×4年度MC公司的制造費(fèi)用預(yù)算價(jià)值單位：元44解：依題意，編制的制造費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算如表所示。20×4年度MC公司的制造費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算價(jià)值單位：元季度1234全年資料來源變動(dòng)性制造費(fèi)用分配率1.201.201.201.201.20直接人工工時(shí)甲產(chǎn)品246030603540285611916乙產(chǎn)品265041005100556617416合計(jì)511071608640842229332變動(dòng)性制造費(fèi)用甲產(chǎn)品295236724248342714299乙產(chǎn)品318049206120667920899合計(jì)61328592103681010635198固定性制造費(fèi)用570057005700570022800現(xiàn)金支出合計(jì)11832142921606815806579985.制造費(fèi)用預(yù)算的編制LOGO解：依題意，編制的制造費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算如表所示。20×4年45制造費(fèi)用編制原理：預(yù)計(jì)變動(dòng)性制造費(fèi)用+預(yù)計(jì)固定性制造費(fèi)用=預(yù)計(jì)制造費(fèi)用-預(yù)付費(fèi)用攤銷、折舊等=預(yù)計(jì)需用現(xiàn)金支付的制造費(fèi)用5.制造費(fèi)用預(yù)算的編制LOGO制造費(fèi)用編制原理：預(yù)計(jì)變動(dòng)性制造費(fèi)用+預(yù)計(jì)固定性制造費(fèi)用=預(yù)466.產(chǎn)品成本預(yù)算的編制LOGO

本預(yù)算需要在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上編制。編制程序如下：估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)的產(chǎn)品銷售成本估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)發(fā)生的單位生產(chǎn)成本估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)發(fā)生的生產(chǎn)成本估算每種產(chǎn)品預(yù)算期的預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本010203046.產(chǎn)品成本預(yù)算的編制LOGO本預(yù)算需要在生產(chǎn)47【例】

已知：MC公司20×4年的年初產(chǎn)成品資料、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料采購預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算分別如表9—4、表9—5、表9—9、表9—14和表9—16所示。

產(chǎn)成品按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。

要求：分別按變動(dòng)成本法為MC公司編制甲乙兩種產(chǎn)品20×4年度的產(chǎn)品成本預(yù)算（單位成本保留兩位小數(shù)，其他計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）。6.產(chǎn)品成本預(yù)算的編制LOGO【例】已知：MC公司20×4年的年初產(chǎn)成品資48解：依題意，編制的甲乙兩種產(chǎn)品20×4年度的產(chǎn)品成本預(yù)算分別如表所示。20×4年度MC公司甲產(chǎn)品成本預(yù)算

計(jì)劃產(chǎn)量：4040件/價(jià)值單位：元成本項(xiàng)目單價(jià)單位用量單位成本總成本資料來源直接材料A材料4.003.2513.0052560B材料5.002.0010.0040400小計(jì)23.0192960直接人工4.832.9514.2657593變動(dòng)性制造費(fèi)用1.202.953.5414299合計(jì)40.80164852成本項(xiàng)目單價(jià)單位用量單位成本總成本資料來源加:在產(chǎn)品及自制半成品的期初余額00減:在產(chǎn)品及自制半成本的期末余額00預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本40.80164852加:產(chǎn)成品期初余額40.003200年初產(chǎn)成品量80減:產(chǎn)成品期末余額40.804896年末產(chǎn)成品量120預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售成本40.79163156163

156÷本年銷售量4

000≈40.796.產(chǎn)品成本預(yù)算的編制LOGO解：依題意，編制的甲乙兩種產(chǎn)品20×4年度的產(chǎn)品成本預(yù)算分別4920×4年度MC公司乙產(chǎn)品成本預(yù)算

計(jì)劃產(chǎn)量：3580件/價(jià)值單位：元成本項(xiàng)目單價(jià)單位用量單位成本總成本資料來源直接材料A材料4.004.8319.3269180C材料5.702.0011.4040826小計(jì)30.72109992直接人工4.924.8623.9185762變動(dòng)性制造費(fèi)用1.204.865.8320899合計(jì)60.462166676.產(chǎn)品成本預(yù)算的編制LOGO20×4年度MC公司乙產(chǎn)品成本預(yù)算計(jì)劃產(chǎn)量：35507.期末存貨預(yù)算的編制LOGO

本預(yù)算與產(chǎn)品成本預(yù)算密切相關(guān)，它也受到存貨計(jì)價(jià)方法的影響。其程序?yàn)椋?/p>

按存貨的具體項(xiàng)目分別編制預(yù)算匯總各項(xiàng)存貨的期末余額【例】

已知：MC公司的直接材料采購預(yù)算和甲乙兩種產(chǎn)品20×4年度的產(chǎn)品成本預(yù)算分別如表上表所示。

產(chǎn)成品按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，原材料按后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。

要求：按變動(dòng)成本法為MC公司編制20×4年度的年末存貨預(yù)算（單位成本保留兩位小數(shù)，其他計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）。7.期末存貨預(yù)算的編制LOGO本預(yù)算與產(chǎn)品成本預(yù)算51解：依題意，編制的20×4年度的年末存貨預(yù)算如表所示：20×4年度MC公司期末存貨預(yù)算

價(jià)值單位：元項(xiàng)目單位成本期末庫存量期末存貨成本資料來源在成品存

貨甲產(chǎn)品000乙產(chǎn)品000

小計(jì)0產(chǎn)成品存

貨甲產(chǎn)品40.801204896乙產(chǎn)品60.461307860

小計(jì)12756材料存貨年初材料成本本年材料采購成本本期耗用材料成本期末存貨成本資料來源甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品A材料600012294052560691807200B材料2400416004040003600C材料1800419660408262940D材料0100000010000小計(jì)102002165069296011000623740

期末存貨合計(jì)36496年初存貨成本165007.期末存貨預(yù)算的編制LOGO解：依題意，編制的20×4年度的年末存貨預(yù)算如表所示：20528.銷售費(fèi)用預(yù)算的編制LOGO

銷售費(fèi)用預(yù)算的編制方法與制造費(fèi)用預(yù)算的編制方法非常接近，也可將其劃分為變動(dòng)性和固定性兩部分費(fèi)用。但對(duì)隨銷售量成正比例變動(dòng)的那部分變動(dòng)性銷售費(fèi)用，只需要反映各個(gè)項(xiàng)目的單位產(chǎn)品費(fèi)用分配額即可。對(duì)于固定性銷售費(fèi)用，只需要按項(xiàng)目反映全年預(yù)計(jì)水平。

銷售費(fèi)用預(yù)算也要編制相應(yīng)的現(xiàn)金支出預(yù)算?！纠?/p>

銷售費(fèi)用預(yù)算及其現(xiàn)金支出預(yù)算的編制

已知：MC公司20×4年度的銷售費(fèi)用預(yù)算如表9—20所示。

要求：為MC公司編制20×4年度的銷售費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算（計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）。8.銷售費(fèi)用預(yù)算的編制LOGO銷售費(fèi)用預(yù)算的5320×4年度MC公司銷售費(fèi)用預(yù)算

單位：元

變動(dòng)性銷售費(fèi)用

固定性銷售費(fèi)用項(xiàng)目單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用額項(xiàng)目全年費(fèi)用額管理人員工資6000專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公費(fèi)15000甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品宣傳廣告費(fèi)5000銷售傭金2.53保險(xiǎn)費(fèi)2600銷售運(yùn)雜費(fèi)1.21.5其他1400其他0.30.5合計(jì)30000合計(jì)45平均各季數(shù)=30000÷4=75008.銷售費(fèi)用預(yù)算的編制LOGO20×4年度MC公司銷售費(fèi)用預(yù)算單位：元54解：依題意，編制的20×4年度的銷售費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算如表所示：20×4年度MC公司銷售費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算

單位：元季度1234全年資料來源單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用額甲44444乙55555預(yù)計(jì)銷售量(件)甲8001000120010004000乙500800100012003500變動(dòng)性銷售費(fèi)用甲320040004800400016000乙250040005000600017500小計(jì)5700800090001000033500

固定性銷售費(fèi)用750075007500750030000現(xiàn)金支出合計(jì)13200155001730017500635008.銷售費(fèi)用預(yù)算的編制LOGO解：依題意，編制的20×4年度的銷售費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算如表所示559.管理費(fèi)用預(yù)算的編制LOGO本預(yù)算的編制可采取以下兩種方法：按項(xiàng)目反映全年預(yù)計(jì)水平。這是因?yàn)楣芾碣M(fèi)用大多為固定成本；類似于制造費(fèi)用預(yù)算或銷售費(fèi)用預(yù)算的編制方法，即將管理費(fèi)用劃分為變動(dòng)性和固定性兩部分費(fèi)用。為簡化預(yù)算編制，本章采用第一種方法。9.管理費(fèi)用預(yù)算的編制LOGO本預(yù)算的編制可采取以下兩種方56根據(jù)有關(guān)資料編制的MC公司20×4年度的管理費(fèi)用及其現(xiàn)金支出預(yù)算如表所示：費(fèi)用項(xiàng)目

金額1．公司經(jīng)費(fèi)40002．工會(huì)經(jīng)費(fèi)15003．辦公費(fèi)19004．董事會(huì)費(fèi)8005．折舊費(fèi)10006．無形資產(chǎn)攤銷7007．職工培訓(xùn)費(fèi)8008．其他1000合計(jì)11700減：折舊費(fèi)1000無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)700現(xiàn)金支出10000平均每季支付數(shù)=10000÷4=2500【例】

管理費(fèi)用及其現(xiàn)金支出預(yù)算的格式9.管理費(fèi)用預(yù)算的編制LOGO根據(jù)有關(guān)資料編制的MC公司20×4年度的管理費(fèi)用及其現(xiàn)金支出57肆財(cái)務(wù)預(yù)算的編制LOGO肆財(cái)務(wù)預(yù)算的編制LOGO58現(xiàn)金預(yù)算的編制財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制預(yù)計(jì)利潤表和預(yù)計(jì)利潤分配表的編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制LOGO1234現(xiàn)金預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制LOGO1234591.現(xiàn)金預(yù)算的編制LOGO本預(yù)算的編制必須以經(jīng)營預(yù)算和專門決策預(yù)算為基礎(chǔ)，其程序是：01020605040307確定期初現(xiàn)金余額估算本期現(xiàn)金收入確定預(yù)算期可運(yùn)用現(xiàn)金估算本期現(xiàn)金支出計(jì)算現(xiàn)金余缺現(xiàn)金的籌集與運(yùn)用確定期末現(xiàn)金余額1.現(xiàn)金預(yù)算的編制LOGO本預(yù)算的編制必須以經(jīng)營預(yù)算和專門60要求：為MC公司編制20×4年度的現(xiàn)金預(yù)算。

已知：MC公司20×4年度的經(jīng)營現(xiàn)金收入預(yù)算表、直接材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算、應(yīng)交稅金及附加預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算、銷售費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算和管理費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算分別如表所示。

每季末現(xiàn)金余額的額定范圍為4000～5000元?！纠?/p>

1.現(xiàn)金預(yù)算的編制LOGO要求：為MC公司編制20×4年度的現(xiàn)金預(yù)算。61解：依題意編制的MC公司20×4年度現(xiàn)金預(yù)算如表所示：20×4年度MC公司現(xiàn)金預(yù)算

單位：元季度1234全年資料來源及計(jì)算依據(jù)①期初現(xiàn)金余額40004576430844314000年初數(shù)等于第1季度數(shù)②經(jīng)營現(xiàn)金收入95584133614171288186264586750③可運(yùn)用現(xiàn)金合計(jì)99584138190175596190695590750①+②④經(jīng)營現(xiàn)金支出106658137806163351178844586659采購直接材料42062547046620174054237031支付直接人工22729318483843146826139834支付制造費(fèi)用1183214292160681580657998支付銷售費(fèi)用1320015500173001750063500支付管理費(fèi)用250025002500250010000支付增值稅、銷售稅金及附加983514463183511767560360預(yù)交所得稅250025002500250010000估算預(yù)交10000元

預(yù)分股利20002000200020008000估計(jì)數(shù)8000元⑤資本性現(xiàn)金支出29505000250002800060950

購置固定資產(chǎn)29505000250002800060950⑥現(xiàn)金支出合計(jì)109608142806188351206844647609④+⑤⑦現(xiàn)金余缺-10024-4617-12154-16549-56859③-⑥⑧資金籌措及運(yùn)用1460089251118520410611201.現(xiàn)金預(yù)算的編制LOGO解：依題意編制的MC公司20×4年度現(xiàn)金預(yù)算如表所示：20×62季度31234全年資料來源及計(jì)算依據(jù)加：短期借款110002500036000每期期初借款

發(fā)行普通股4000040000發(fā)行公司債券3000030000減：支付短期借款利息165540705年利息率6%，每季末支付利息支付長期貸款利息24002075165016507775年利息率10%，每季末支付利息支付公司債券利息24002400票面利息率8%，每年末付息歸還長期貸款本金13000170003000030000元上半年到期購買有價(jià)證券12000-80001000臨時(shí)調(diào)劑⑨期末現(xiàn)金余額45764308443042604261⑨=⑦+⑧接上表1.現(xiàn)金預(yù)算的編制LOGO季度31234全年資料來源及計(jì)算依據(jù)加：短期借款1100632.財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制LOGO

財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算是指反映預(yù)算期內(nèi)因籌措使用資金而發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用水平的一種預(yù)算。就其本質(zhì)而言該預(yù)算屬于經(jīng)營預(yù)算，但由于該預(yù)算必須根據(jù)現(xiàn)金預(yù)算中的資金籌措及運(yùn)用的相關(guān)數(shù)據(jù)來編制，因此本章將其納入財(cái)務(wù)預(yù)算的范疇?！纠?/p>

已知：MC公司20×4年度的現(xiàn)金預(yù)算如表9—24所示。

要求：為MC公司編制20×4年度的財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算2.財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制LOGO財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算是指64解：依題意編制的MC公司20×4年度財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算如表所示：20×4年度MC公司財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算季度1234全年資料來源應(yīng)計(jì)并支付短期借款利息00165540705應(yīng)計(jì)并支付長期貸款利息24002075165016507775應(yīng)計(jì)并支付公司債券利息00024002400支付利息合計(jì)2400207518154950108780減：資本化利息00024002400預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用240020751815219084802.財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制LOGO解：依題意編制的MC公司20×4年度財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算如