【我國(guó)增值稅稅制改革問題淺論9100字】

我國(guó)增值稅稅制改革問題淺析 1 1 2 2 2 3 4 4 5 6 6 7 7 8 9 自1994年實(shí)施分稅制改革后，增值稅就成為我國(guó)第一大稅種。2009年1月1日，我國(guó)全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，將增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)型，開啟了以增值稅為代表的流轉(zhuǎn)稅制改革的序幕。近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化和國(guó)際化進(jìn)程的加快，我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展，新的經(jīng)濟(jì)形態(tài)不斷出現(xiàn)，貨物和勞務(wù)的界限日趨模糊，增值稅和營(yíng)業(yè)稅并存，導(dǎo)致重復(fù)征稅的問題日益嚴(yán)重，不利于市場(chǎng)資源的優(yōu)化配置，擴(kuò)大增值稅征稅范圍，對(duì)現(xiàn)行征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)統(tǒng)一征收增值稅，成了當(dāng)前增值稅改革的方向。從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，其中交通運(yùn)輸業(yè)稅率為11%,現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中除了有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)稅率均為6%,有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)稅率為17%,至此增值稅新一輪改革拉開序幕。截止2017年底，“營(yíng)改增”范圍已推廣到全國(guó)試行。雖然我國(guó)對(duì)增值稅進(jìn)行了轟轟烈烈的改革，使得增值稅制度日趨復(fù)雜，但我國(guó)增值稅依然存在或多或少的問題，需要進(jìn)一步深化改革，以便更好地發(fā)揮其作用。鑒于此，本文將對(duì)現(xiàn)有的增值稅稅制改革現(xiàn)狀進(jìn)行分析，找出存在的問題，并結(jié)合當(dāng)前我國(guó)的實(shí)際，提出幾點(diǎn)針對(duì)性的改革對(duì)策。第一章增值稅的相關(guān)概述1.1增值稅的概念及分類(1)生產(chǎn)型增值稅是指納稅人在計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額時(shí)，只允許扣除購(gòu)進(jìn)(2)收入型增值稅是指納稅人在計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額時(shí)，生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品耗(3)消費(fèi)型增值稅是指納稅人在計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額時(shí)，允許扣除所有固1.2增值稅稅制改革的意義(一)避免重復(fù)征稅，促進(jìn)企業(yè)投資(二)有效調(diào)整和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)(三)提高出口產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力(四)增加國(guó)家財(cái)政收入第三章我國(guó)增值稅稅制改革的歷程我國(guó)在1994年開始實(shí)行增值稅，在實(shí)踐的過程中，對(duì)增值稅稅制進(jìn)行了不斷的改革和優(yōu)化。2004年7月，為了振興東北老工業(yè)基地，減輕納稅人稅收負(fù)增值稅轉(zhuǎn)型改革試點(diǎn)工作加快推進(jìn)，自2009年，增值稅轉(zhuǎn)型改革開始在全國(guó)范圍內(nèi)推廣，維持原有17%基本稅率及13%低稅率及零稅率不變，允許所有增值稅一般納稅人按17%抵扣其外購(gòu)固定資產(chǎn)所含的收負(fù)擔(dān)。為進(jìn)一步深化改革，2011年10月26日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議提出在上海交通運(yùn)輸業(yè)及現(xiàn)代服務(wù)業(yè)先行試點(diǎn)，并在現(xiàn)行6%兩檔低稅率，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%的稅率。2011年11月16日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》,確定了營(yíng)內(nèi)容。2012年1月1日，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作正式在上海交通運(yùn)輸業(yè)和第四章我國(guó)增值稅改革面臨的問題自1994年稅制改革以來(lái)，增值稅為了滿足時(shí)代的發(fā)展要求，經(jīng)歷了幾次的4.3征稅范圍過窄現(xiàn)行《增值稅暫行條例》第1條規(guī)定：“在中銷售貨物、進(jìn)口貨物、加工修理修配勞務(wù)3大領(lǐng)域。按照稅法基本原理，在這個(gè)造成這種結(jié)果的原因是當(dāng)下我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)中增值稅和營(yíng)業(yè)稅并行的稅制安無(wú)法將外購(gòu)的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)所承擔(dān)的稅負(fù)在加工修理修配勞務(wù)的銷項(xiàng)稅額中4.4稅率設(shè)計(jì)不合理年1月1日開始實(shí)施的《增值稅暫行條例》中規(guī)定的增值稅稅率，這部分的稅率17%,優(yōu)惠稅率為13%,小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一為3%。另一部分稅率是營(yíng)業(yè)筑業(yè)適用11%的稅率，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率。可以預(yù)期，隨著改革的推進(jìn)，稅人在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后，其實(shí)際稅負(fù)大概在3%左右，而小規(guī)模納稅人按照稅法規(guī)定不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其適用的3%的征收率就是其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的實(shí)際稅負(fù)。第五章我國(guó)增值稅稅制改革的路徑5.2消除錯(cuò)誤理念不如直接稅那般受到人們的關(guān)注，因?yàn)槠鋷?lái)的稅痛感因此，理論上并不存在所謂企業(yè)增值稅“稅負(fù)”問題，也不存在增值稅“稅負(fù)”5.4完善增值稅的稅率設(shè)計(jì)