《大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)》課件-3-3利潤表結(jié)構(gòu)分析

任務(wù)三

利潤表結(jié)構(gòu)分析0303一、利潤表結(jié)構(gòu)分析的含義2利潤表的結(jié)構(gòu)分析是計(jì)算利潤表各項(xiàng)目占總體的結(jié)構(gòu)比率，以確定本年度各項(xiàng)收入、費(fèi)用、利潤各項(xiàng)內(nèi)容占總體的結(jié)構(gòu)比率，以判斷各組成項(xiàng)目本年度的變化情況及未來的發(fā)展趨勢，為決策者的正確判斷提供可靠的依據(jù)。利潤表結(jié)構(gòu)分析的內(nèi)容3利潤表橫向分析又稱水平分析，是指用金額、百分比的形式，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目的本期或多期的金額與其基期的金額進(jìn)行比較分析，編制出橫向結(jié)構(gòu)百分比利潤表，以觀察企業(yè)經(jīng)營成果的變化趨勢。利潤表縱向分析又稱垂直分析，是將常規(guī)形式的利潤表換算成結(jié)構(gòu)百分比形式的利潤表，即以主營業(yè)務(wù)收入總額為共同基數(shù)，定為100%，然后再求出表中各項(xiàng)目相對(duì)于共同基數(shù)的百分比，從而可以了解企業(yè)有關(guān)的銷售利潤率以及各項(xiàng)費(fèi)用率的百分比，以判斷企業(yè)盈利狀況的發(fā)展趨勢。二、利潤表橫向結(jié)構(gòu)分析4第一步：編制橫向結(jié)構(gòu)分析表項(xiàng)目2017年2016年變動(dòng)情況與營業(yè)收入的比值變動(dòng)額變動(dòng)率第二步：分析評(píng)價(jià)凈利潤利潤總額營業(yè)利潤總結(jié)描述所得稅費(fèi)用營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)收入營業(yè)成本三費(fèi)投資收益等威孚高科利潤表橫向結(jié)構(gòu)分析表

金額單位:萬元項(xiàng)目2017年2016年變動(dòng)情況與營業(yè)收入的比值變動(dòng)額變動(dòng)率一、營業(yè)收入635,448.00558,930.7776,517.2313.69%13.69%

減：營業(yè)成本474,020.17416,980.7357,039.4413.68%10.21%

營業(yè)稅金及附加3,341.723,245.8595.872.95%0.02%

銷售費(fèi)用17,491.9020,715.29-3,223.39-15.56%-0.58%

管理費(fèi)用64,869.8355,828.549,041.2916.19%1.62%

財(cái)務(wù)費(fèi)用-2,480.33-5,689.113,208.7856.40%0.57%

資產(chǎn)減值損失10,699.148,862.121,837.0220.73%0.33%

加：投資收益104,244.6264,249.3339,995.2962.25%7.16%

其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益88,194.3354,917.7333,276.6060.59%5.95%二、營業(yè)利潤171,750.19123,236.6948,513.5039.37%8.68%

加：營業(yè)外收入17,571.723,754.7313,816.99367.99%2.47%

減：營業(yè)外支出18,069.811,260.4516,809.361333.60%3.01%

其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失1,754.68401.361,353.32337.19%0.24%三、利潤總額171,252.10125,730.9645,521.1436.21%8.14%

減：所得稅費(fèi)用12,344.3710,301.612,042.7619.83%0.37%四、凈利潤158,907.73115,429.3543,478.3837.67%7.78%威孚高科本年度實(shí)現(xiàn)凈利潤158,907.73萬元，比上年43,478.38萬元，增加幅度為37.67%，下降幅度小于利潤總額，主要原因是所得稅費(fèi)用比上年有所增加。威孚高科本年度實(shí)現(xiàn)利潤總額171,252.1萬元，比上年增加了45,521.14萬元，增加幅度為36.21%，下降幅度小于營業(yè)利潤，主要是由于營業(yè)外支出增加16,809.36萬元，增加幅度為1333.60%。威孚高科利潤表橫向結(jié)構(gòu)分析表

金額單位:萬元項(xiàng)目2017年2016年變動(dòng)情況與營業(yè)收入的比值變動(dòng)額變動(dòng)率一、營業(yè)收入635,448.00558,930.7776,517.2313.69%13.69%

減：營業(yè)成本474,020.17416,980.7357,039.4413.68%10.21%

營業(yè)稅金及附加3,341.723,245.8595.872.95%0.02%

銷售費(fèi)用17,491.9020,715.29-3,223.39-15.56%-0.58%

管理費(fèi)用64,869.8355,828.549,041.2916.19%1.62%

財(cái)務(wù)費(fèi)用-2,480.33-5,689.113,208.7856.40%0.57%

資產(chǎn)減值損失10,699.148,862.121,837.0220.73%0.33%

加：投資收益104,244.6264,249.3339,995.2962.25%7.16%

其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益88,194.3354,917.7333,276.6060.59%5.95%二、營業(yè)利潤171,750.19123,236.6948,513.5039.37%8.68%

加：營業(yè)外收入17,571.723,754.7313,816.99367.99%2.47%

減：營業(yè)外支出18,069.811,260.4516,809.361333.60%3.01%

其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失1,754.68401.361,353.32337.19%0.24%三、利潤總額171,252.10125,730.9645,521.1436.21%8.14%

減：所得稅費(fèi)用12,344.3710,301.612,042.7619.83%0.37%四、凈利潤158,907.73115,429.3543,478.3837.67%7.78%威孚高科利潤表橫向結(jié)構(gòu)分析表

金額單位:萬元項(xiàng)目2017年2016年變動(dòng)情況與營業(yè)收入的比值變動(dòng)額變動(dòng)率一、營業(yè)收入635,448.00558,930.7776,517.2313.69%13.69%

減：營業(yè)成本474,020.17416,980.7357,039.4413.68%10.21%

營業(yè)稅金及附加3,341.723,245.8595.872.95%0.02%

銷售費(fèi)用17,491.9020,715.29-3,223.39-15.56%-0.58%

管理費(fèi)用64,869.8355,828.549,041.2916.19%1.62%

財(cái)務(wù)費(fèi)用-2,480.33-5,689.113,208.7856.40%0.57%

資產(chǎn)減值損失10,699.148,862.121,837.0220.73%0.33%

加：投資收益104,244.6264,249.3339,995.2962.25%7.16%

其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益88,194.3354,917.7333,276.6060.59%5.95%二、營業(yè)利潤171,750.19123,236.6948,513.5039.37%8.68%

加：營業(yè)外收入17,571.723,754.7313,816.99367.99%2.47%

減：營業(yè)外支出18,069.811,260.4516,809.361333.60%3.01%

其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失1,754.68401.361,353.32337.19%0.24%三、利潤總額171,252.10125,730.9645,521.1436.21%8.14%

減：所得稅費(fèi)用12,344.3710,301.612,042.7619.83%0.37%四、凈利潤158,907.73115,429.3543,478.3837.67%7.78%威孚高科本年度營業(yè)利潤較上年增加48,513.50萬元，主要原因是投資收益的增加。威孚高科本年度營業(yè)收入增加幅度為13.69%。營業(yè)成本增加幅度為13，68%。銷售費(fèi)用降低幅度為-15.56%。財(cái)務(wù)費(fèi)用增加幅度為56.4%。投資收益增加幅度為62.25%。威孚高科利潤表橫向結(jié)構(gòu)分析表

金額單位:萬元項(xiàng)目2017年2016年變動(dòng)情況與營業(yè)收入的比值變動(dòng)額變動(dòng)率一、營業(yè)收入635,448.00558,930.7776,517.2313.69%13.69%

減：營業(yè)成本474,020.17416,980.7357,039.4413.68%10.21%

營業(yè)稅金及附加3,341.723,245.8595.872.95%0.02%

銷售費(fèi)用17,491.9020,715.29-3,223.39-15.56%-0.58%

管理費(fèi)用64,869.8355,828.549,041.2916.19%1.62%

財(cái)務(wù)費(fèi)用-2,480.33-5,689.113,208.7856.40%0.57%

資產(chǎn)減值損失10,699.148,862.121,837.0220.73%0.33%

加：投資收益104,244.6264,249.3339,995.2962.25%7.16%

其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益88,194.3354,917.7333,276.6060.59%5.95%二、營業(yè)利潤171,750.19123,236.6948,513.5039.37%8.68%

加：營業(yè)外收入17,571.723,754.7313,816.99367.99%2.47%

減：營業(yè)外支出18,069.811,260.4516,809.361333.60%3.01%

其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失1,754.68401.361,353.32337.19%0.24%三、利潤總額171,252.10125,730.9645,521.1436.21%8.14%

減：所得稅費(fèi)用12,344.3710,301.612,042.7619.83%0.37%四、凈利潤158,907.73115,429.3543,478.3837.67%7.78%從總體上看，公司利潤比上年有較大幅度的增加，如凈利潤、利潤總額和營業(yè)利潤都有較大幅度的增加。增利的主要原因是投資收益的大幅度增加，增利39,995.29萬元。減利的主要原因是：營業(yè)外支出的增加，減利16,809.36萬元。三、利潤表縱向結(jié)構(gòu)分析9收支結(jié)構(gòu)分析收益結(jié)構(gòu)分析盈利結(jié)構(gòu)分析支出結(jié)構(gòu)分析三、利潤表縱向結(jié)構(gòu)分析10（一）收支結(jié)構(gòu)分析收益收入（日常）利得（偶然）主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入三、利潤表縱向結(jié)構(gòu)分析11（一）收支結(jié)構(gòu)分析主營業(yè)務(wù)增長主營業(yè)務(wù)收入增幅＞成本主營業(yè)務(wù)收入與成本成比例增長三、利潤表縱向結(jié)構(gòu)分析12（一）收支結(jié)構(gòu)分析主營業(yè)務(wù)增長主營業(yè)務(wù)收入增幅＞成本主營業(yè)務(wù)收入與成本成比例增長三、利潤表縱向結(jié)構(gòu)分析13（二）收益結(jié)構(gòu)分析1、主營業(yè)務(wù)收入的品種構(gòu)成分析產(chǎn)品結(jié)構(gòu)分析：營業(yè)收入主要靠誰拉動(dòng)？占總收入比重大的商品或勞務(wù)是企業(yè)過去業(yè)績的主要增長點(diǎn)占總收入比重大的商品或勞務(wù)的未來發(fā)展趨勢分析威孚高科2017年的主營業(yè)務(wù)收入中，汽車燃油噴射系統(tǒng)占主營業(yè)務(wù)收入比重的75.93%，其次是汽車后處理系統(tǒng)，比重是20.73%，最后是進(jìn)氣系統(tǒng)，說明該公司經(jīng)營業(yè)績較為集中，當(dāng)然風(fēng)險(xiǎn)也較為集中。威孚高科收入的品種結(jié)構(gòu)分析表

金額單位：萬元產(chǎn)品名稱2017年比重2016年比重變動(dòng)情況汽車燃油噴射系統(tǒng)415,610.2870.30%391,598.3275.93%-5.63%進(jìn)氣系統(tǒng)19,291.363.26%17,214.683.34%-0.07%汽車后處理系統(tǒng)156,316.0526.44%106,920.6720.73%5.71%主營業(yè)務(wù)收入591,217.69100.00%515,733.66100.00%0.00%1、主營業(yè)務(wù)收入的品種構(gòu)成分析實(shí)訓(xùn)一云南白藥2017年的主要業(yè)務(wù)收入中，批發(fā)零售占主營業(yè)收入的比重56.37%，其實(shí)是工業(yè)產(chǎn)品，比重為43.61%，最后是其他產(chǎn)品，比重為0.02%，說明該公司經(jīng)營業(yè)績主要集中于批發(fā)零售與工業(yè)產(chǎn)品，風(fēng)險(xiǎn)相比分散。產(chǎn)品名稱2017年比重2016年比重變動(dòng)情況工業(yè)產(chǎn)品（自制）818,975.9743.61%654,256.7041.47%2.14%批發(fā)零售（藥品）1,058,818.9356.37%923,164.1258.51%-2.14%其他產(chǎn)品368.260.02%377.020.02%0.00%主營業(yè)務(wù)收入1,878,163.16100%1,577,797.84100%0.00%云南白藥收入的品種結(jié)構(gòu)分析表

單位：萬元實(shí)訓(xùn)二青島海爾2017年的主營業(yè)務(wù)收入中，空調(diào)占主營業(yè)務(wù)收入比重的60.26%，其次是電冰箱，占比12.93%，同時(shí)小家電，洗衣機(jī)，熱水器，渠道綜合服務(wù)也有一定比例。我們可以看出公司的經(jīng)營業(yè)績較為集中，說明公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也較為集中。產(chǎn)品名稱2017年比重2016年比重變動(dòng)情況空調(diào)11,580,15960.69%10,258,46760.26%0.44%電冰箱2,466,81812.93%2,532,96214.88%-1.95%小家電643,9163.37%167,3030.98%2.39%洗衣機(jī)1,527,2438.00%1,417,8058.33%-0.32%熱水器546,2302.86%435,3232.56%0.31%裝備部品670,7893.52%582,4313.42%0.09%渠道綜合服務(wù)1,644,2258.62%1,630,6859.58%-0.96%主營業(yè)務(wù)收入19,079,380100.00%17,024,976100.00%0.00%青島海爾收入的品種結(jié)構(gòu)分析表單位：萬元三、利潤表縱向結(jié)構(gòu)分析17（二）收益結(jié)構(gòu)分析2、收益比重分析主營業(yè)務(wù)是企業(yè)經(jīng)營的方向，主營業(yè)務(wù)收入是企業(yè)收入的主要來源，只有主營業(yè)務(wù)收入突出，成為企業(yè)收入總額的大部分，才能保證企業(yè)的經(jīng)營方向不發(fā)生偏離。威孚高科本期收入總額比上期有所增加，主要原因是投資收益進(jìn)一步增加，其所占總收入比重增加了62.25%，說明該公司投資收益突出，主營業(yè)務(wù)收入小幅度增加可14.64%，其他業(yè)務(wù)收入小幅度增加了2.39%。

威孚高科收入類項(xiàng)目增減變動(dòng)情況分析表

金額單位：萬元項(xiàng)目2016年2017年差異變動(dòng)情況金額比重金額比重金額比重變動(dòng)額變動(dòng)率

主營業(yè)務(wù)收入515,733.6682.26%591,217.6978.07%75,484.03-4.19%75,484.0314.64%

其他業(yè)務(wù)收入43,197.116.89%44,230.315.84%1,033.20-1.05%1,033.202.39%

投資收益64,249.3310.25%104,244.6213.77%39,995.293.52%39,995.2962.25%

營業(yè)外收入3,754.730.60%17,571.722.32%13,816.991.72%13,816.99367.99%

合計(jì)626,934.83100%757,264.34100.00%130,329.51——130,329.5120.79%2、收益比重分析實(shí)訓(xùn)一云南白藥本期收入總額比上期增加，主要是主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)一步增加，其所占據(jù)收入的比重增加了3.57％，說明該公司主營業(yè)務(wù)突出其的業(yè)務(wù)收入小幅度下降0.05％，投資收益出現(xiàn)了3.57％的下降。項(xiàng)目2016年2017年差異金額比重金額比重金額比重主營業(yè)務(wù)收入1,577,797.8495.23%1,878,163.1698.80%300365.323.57%其他業(yè)務(wù)收入3,681.250.22%3,273.480.17%-407.77-0.05%投資收益68,486.504.13%10,553.540.56%-57932.96-3.57%營業(yè)外收入6,878.210.42%9,016.990.47%2138.780.05%合計(jì)1,656,843.80100.00%1,901,007.17100.00%244163.37－云南白藥收入類項(xiàng)目增減變動(dòng)情況分析

單位：萬元實(shí)訓(xùn)二青島海爾本期收入總額同比增加，主要是主營業(yè)務(wù)收入的進(jìn)一步增加，其所占總收入的比重增加了4.55%，說明企業(yè)主營業(yè)務(wù)突出。其他業(yè)務(wù)收入下降了-4.80%，營業(yè)外收入下降了0.24%，投資收益小幅上升，增長了0.49%。項(xiàng)目2016年2017年差異金額比重金額比重金額比重主營業(yè)務(wù)收入17,024,97677.58%19,079,38082.13%2,054,4044.55%其他業(yè)務(wù)收入4,631,26421.10%3,786,25016.30%-845,014-4.80%投資收益152,4080.69%274,7541.18%122,3460.49%營業(yè)外收入136,3430.62%89,1080.38%-47,235-0.24%合計(jì)21,944,991100.00%23,229,492100.00%1,284,5010.00%青島海爾收入類項(xiàng)目增減變動(dòng)情況分析表單位：萬元三、利潤表縱向結(jié)構(gòu)分析21（二）收益結(jié)構(gòu)分析3、關(guān)聯(lián)交易收入比重分析關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格很可能是非公允的；關(guān)聯(lián)方交易收入并不一定真實(shí)。三、利潤表縱向結(jié)構(gòu)分析22（二）收益結(jié)構(gòu)分析4、主營業(yè)務(wù)收入比重分析收入質(zhì)量分析側(cè)重于觀察企業(yè)收入的成長性和波動(dòng)性；分析收入成長性和波動(dòng)性最有效的辦法是編制趨勢分析表。該公司營業(yè)收入逐年增長，2017年是2014年的近1.07倍，從環(huán)比分析來看2017年收入增長最快?？傮w看來，該公司近幾年業(yè)績都比較好。

威孚高科營業(yè)收入增減變動(dòng)趨勢分析表

單位：萬元年度營業(yè)收入定基增長速度環(huán)比增長速度2014589,811.31100.00%——2015501,528.3485.03%85.03%2016558,930.7794.76%111.45%2017635,448.00107.74%113.69%4、主營業(yè)務(wù)收入比重分析實(shí)訓(xùn)一該公司營業(yè)收入逐年增加，2017年是2013的近2倍，從環(huán)比分析來看2015年收入增長最快，2016年增長放緩，在2015年的基礎(chǔ)上，增加15.55%?？傮w來看，該公司近幾年業(yè)績都比較好。年度營業(yè)收入定基增長速度環(huán)比增長速度20131,007,543.78100%－20141,131,232.24112.28%112.28%20151,368,682.45135.84%120.99%20161,581,479.09156.96%115.55%20171,881,436.64186.74%118.97%云南白藥營業(yè)收入增減變動(dòng)趨勢分析表

單位：萬元實(shí)訓(xùn)二公司的營業(yè)收入呈現(xiàn)逐年增長的趨勢，2017年是2013年的1.53倍，從環(huán)比分析來看，2014年增長最快，2015、2016年增速放緩。從整體上看，公司的近幾年業(yè)績都比較好。年度營業(yè)收入定基增長速度環(huán)比增長速度201314,901,590100.00%-201418,496,760124.13%124.13%201519,964,210133.97%107.93%201621,656,240145.33%108.48%201722,865,630153.44%105.58%青島海爾營業(yè)收入增減變動(dòng)趨勢分析表單位：萬元三、利潤表縱向結(jié)構(gòu)分析26（二）收益結(jié)構(gòu)分析5、收入行業(yè)情況分析涉及的行業(yè)越多，說明就企業(yè)采用多元化策略，收入風(fēng)險(xiǎn)越小；行業(yè)特征越明顯，說明就企業(yè)收入越單一，收入風(fēng)險(xiǎn)越大。威孚高科2017年汽車零部件的收入增長了0.77%，占總收入的93.04%，說明該公司的發(fā)展很集中。威孚高科收入的行業(yè)特征非常明顯，說明該公司業(yè)績很容易受行業(yè)經(jīng)濟(jì)形勢影響，未實(shí)行多元化戰(zhàn)略。

威孚高科收入的行業(yè)結(jié)構(gòu)分析表

金額單位：萬元產(chǎn)品名稱2017年比重2016年比重變動(dòng)情況汽車零部件（主營）591,217.6993.04%515,733.6692.27%0.77%其他業(yè)務(wù)（補(bǔ)充)44,230.316.96%43,197.117.73%-0.77%營業(yè)收入635,448.00100.00%558,930.77100.00%0.00%5、收入行業(yè)情況分析實(shí)訓(xùn)一云南白藥的2017年工業(yè)銷售的收入增長了0.92%，占收入的43.54%；商業(yè)銷售的收入減少了0.91%，占收入的56.44%，而2017年的醫(yī)藥行業(yè)的宏觀經(jīng)濟(jì)霧氣程度下降，因而云南白藥實(shí)行了行業(yè)多元化戰(zhàn)略，分散了行業(yè)經(jīng)濟(jì)形勢帶來的風(fēng)險(xiǎn)。行業(yè)名稱2017年比重2016年比重變動(dòng)情況工業(yè)銷售819,246.4543.54%674,056.7042.62%0.92%商業(yè)銷售1,061,818.9356.44%907,051.6857.35%-0.91%技術(shù)開發(fā)服務(wù)371.260.02%202.310.02%0.00%房地產(chǎn)銷售收入0.000.00%168.400.01%-0.01%營業(yè)收入1,881,436.64100%1,581,479.09100%0.00%云南白藥收入的行業(yè)結(jié)構(gòu)分析表

單位：萬元三、利潤表縱向結(jié)構(gòu)分析29（二）收益結(jié)構(gòu)分析6、收入地區(qū)分析對(duì)收入?yún)^(qū)域構(gòu)成的分析，有助于預(yù)計(jì)企業(yè)未來期間的收入狀況。國內(nèi)or國外？集中在哪個(gè)區(qū)域？國內(nèi)銷售收入與國外銷售收入都是呈上漲趨勢，本期國內(nèi)銷售收入的比重為95.08%，較上期上升0.02%，說明該公司的銷售主要面向國內(nèi)的。本期國外銷售收入的比重較上期下降0.02%，說明該公司在努力拓展國外業(yè)務(wù)。

威孚高科收入的地區(qū)結(jié)構(gòu)分析表

金額單位：萬元

地區(qū)名稱2017年比重2016年比重變動(dòng)情況國內(nèi)562,150.5295.08%490,287.4595.07%0.02%國外29,067.174.92%25,446.214.93%-0.02%主營業(yè)務(wù)收入591,217.69100.00%515,733.66100.00%0.00%6、收入地區(qū)分析實(shí)訓(xùn)一國內(nèi)銷售收入呈現(xiàn)上漲趨勢，而國外銷售呈現(xiàn)下降趨勢，本期國內(nèi)銷售收入的比重99.86%，較上期上漲了0.11%，說明該公司的銷售主要是面向國內(nèi)的。2017年受國家宏觀調(diào)控等因素的影響，承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)較大。本期國外銷售的比重較上期下降0.11%，說明該公司的國企業(yè)務(wù)拓展呈現(xiàn)了萎縮趨勢。地區(qū)名稱2017年比重2016年比重變動(dòng)情況國內(nèi)1,875,553.1899.86%1,573,921.5599.75%0.11%國外2,609.980.14%3,876.290.25%-0.11%主營業(yè)務(wù)收入1,878,163.16100%1,577,797.84100%0.00%云南白藥收入的地區(qū)結(jié)構(gòu)分析表

單位：萬元三、利潤表縱向結(jié)構(gòu)分析32（二）收益結(jié)構(gòu)分析7、收入有效性分析結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款及壞賬損失比例，來分析營業(yè)收入的有效性。壞賬損失本期較上期增加了，無效收入的比重比起有效收入來說是很小的，較低的無效收入說明該公司利益損失比較小。總的來說，該公司的收入有效性很高。威孚高科收入的有效結(jié)構(gòu)分析表

金額單位：萬元項(xiàng)目2017年2016年變動(dòng)壞賬損失911.32558.80352.52應(yīng)收賬款120,610.52113,283.557326.97壞賬損失比率0.76%0.49%0.26%7、收入有效性分析實(shí)訓(xùn)一壞賬損失本期較上期下降了，無效收入的比重比起有效收入來說是很小的，較低的無數(shù)收入說明公司利益損失比較小?？偟膩碚f，該公司的收入有效性很高。項(xiàng)目2017年2016年變動(dòng)壞賬損失-15,498.7717,358.57-32857.34應(yīng)收賬款55,488.0153646.711841.3壞賬損失比率-27.93%32.36%-60.29%云南白藥收入的有效結(jié)構(gòu)分析表

單位：萬元壞賬損失本期較上期減少了，無效收入的比重比有效收入來說是很小的，較低的無效收入說明該公司利潤損失比較小，總體來說，該公司的收入的有效性很高。實(shí)訓(xùn)二項(xiàng)目2017年2016年變動(dòng)壞賬損失124163-39應(yīng)收賬款9,139,2057,985,8801,153,325壞賬損失比率0.0014%0.0020%-0.0007%青島海爾收入的有效結(jié)構(gòu)分析表單位：萬元三、利潤表縱向結(jié)構(gòu)分析36（二）收益結(jié)構(gòu)分析8、投資收益分析短期投資：關(guān)注份額、異常變化情況；長期投資：關(guān)注投資風(fēng)險(xiǎn)、投資效益。三、利潤表縱向結(jié)構(gòu)分析37（二）收益結(jié)構(gòu)分析9、收入成本穩(wěn)定性分析分析營業(yè)收入、營業(yè)成本內(nèi)部的結(jié)構(gòu)，可以看出相關(guān)的比重是否匹配。威孚高科的主營業(yè)務(wù)收入比上期增加，主營業(yè)務(wù)比重比上年上升了4.19%，并占總收入的93.04%，說明該公司主營業(yè)務(wù)的經(jīng)營處于良好的成長發(fā)展期；其他業(yè)務(wù)收入比上年增加，但所占比重下降了1.05%，因此總體上營業(yè)收入仍然是增加的。

威孚高科收入、成本的穩(wěn)定性結(jié)構(gòu)分析表

金額單位：萬元項(xiàng)目2016年2017年金額比重金額比重主營業(yè)務(wù)收入515,733.6692.27%591,217.6993.04%其他業(yè)務(wù)收入43,197.117.73%44,230.316.96%營業(yè)收入合計(jì)558,930.77100.00%635,448.00100.00%主營業(yè)務(wù)成本378,572.5990.79%437,177.7392.23%其他業(yè)務(wù)成本38,408.149.21%36,842.447.77%營業(yè)成本合計(jì)416,980.73100.00%474,020.17100.00%實(shí)訓(xùn)一云南白藥的主營業(yè)務(wù)收入比上年增長，主要業(yè)務(wù)比重比上年增加了3.57%，并占據(jù)收入的98.80%，說明該公司主營業(yè)務(wù)的經(jīng)營處于良好的成長發(fā)展期；其他業(yè)務(wù)收入比上年減少了，所占比重下降了0.05％。但是，總體上營業(yè)收入是增加的。項(xiàng)目2017年比重2016年比重主營業(yè)務(wù)收入1,878,163.1699.83%1,577,797.8499.77%其他業(yè)務(wù)收入3,273.480.17%3,681.250.23%營業(yè)收入合計(jì)1,881,436.64100.00%1,581,479.09100.00%主營業(yè)務(wù)成本1,311,968.1199.85%1,109,540.4799.79%其他業(yè)務(wù)成本1,951.650.15%2,298.020.21%營業(yè)成本合計(jì)1,313,919.76100.00%1,111,838.49100.00%云南白藥收入、支出穩(wěn)定性結(jié)構(gòu)分析表

單位：萬元實(shí)訓(xùn)二青島海爾本期主營業(yè)務(wù)收入比上期增加了，主營業(yè)務(wù)所占比重比上年增加了4.55%，并占總收入的82.13%，說明我公司主營業(yè)務(wù)的經(jīng)營處于良好的成長發(fā)展期；其他業(yè)務(wù)收入下降了4.80%。因此，總體上營業(yè)收入仍然是增加的。項(xiàng)目2017年比重2016年比重主營業(yè)務(wù)收入19,079,38083.44%17,024,97678.61%其他業(yè)務(wù)收入3,786,25016.56%4,631,26421.39%營業(yè)收入總計(jì)22,865,630100.00%21,656,240100.00%主營業(yè)務(wù)成本11,727,15969.43%11,546,16871.16%其他業(yè)務(wù)成本516287130.57%467915228.84%營業(yè)成本合計(jì)16,890,030100.00%16,225,320100.00%青島海爾收入、成本的穩(wěn)定性結(jié)構(gòu)分析表單位：萬元三、利潤表縱向結(jié)構(gòu)分析41（三）支出結(jié)構(gòu)分析1、主營業(yè)務(wù)成本分析與主營業(yè)務(wù)收入存在因果關(guān)系的主營業(yè)務(wù)成本項(xiàng)目，是企業(yè)從事經(jīng)營活動(dòng)先行投入的價(jià)值表現(xiàn)。營業(yè)收入呈長升趨勢的同時(shí)，營業(yè)成本也呈現(xiàn)上升趨勢，營業(yè)成本占營業(yè)收入的比重減少近1%。成本率在上升，可能是因?yàn)樵摴镜牟牧腺M(fèi)用比較低或人工工資下降。1、主營業(yè)務(wù)成本分析項(xiàng)目2017年2016年?duì)I業(yè)收入1,881,436.641,581,479.09營業(yè)成本1,313,919.771,111,838.49營業(yè)成本率69.84%70.30%云南白藥營業(yè)成本率分析表

單位：萬元三、利潤表縱向結(jié)構(gòu)分析43（三）支出結(jié)構(gòu)分析三費(fèi)分析期間費(fèi)用也就是俗稱的“三費(fèi)”，是指與主營業(yè)務(wù)收入沒有直接因果關(guān)系的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。三費(fèi)比例構(gòu)成分析，可以找出費(fèi)用變動(dòng)的原因，以降低成本費(fèi)用。從期間費(fèi)用構(gòu)成來看，本期該公司管理費(fèi)用占期間費(fèi)用的比重81.21%，銷售費(fèi)用的比重為21.90%。本年的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用與上年相比有所減少，本年的財(cái)務(wù)費(fèi)用與上年相比有所增加。威孚高科期間費(fèi)用項(xiàng)目結(jié)構(gòu)分析表

金額單位：萬元項(xiàng)目2017年比重2016年比重變動(dòng)額銷售費(fèi)用17,491.9021.90%20,715.2929.24%-3,223.39管理費(fèi)用64,869.8381.21%55,828.5478.79%9,041.29財(cái)務(wù)費(fèi)用-2,480.33-3.11%-5,689.11-8.03%3,208.78合計(jì)79,881.40100.00%70,854.72100.00%9,026.68期間費(fèi)用分析實(shí)訓(xùn)一從期間費(fèi)用構(gòu)成來看，本期該公司銷售費(fèi)用占期間費(fèi)用的比重為81.09%，管理費(fèi)用的比重為33.31%。本期的銷售與財(cái)務(wù)費(fèi)用比上年都有所增加，說明該公司在銷售、財(cái)務(wù)一管理環(huán)節(jié)來采取積極有效的措施，使公司的支出有所增加。項(xiàng)目2017年比重2016年比重變動(dòng)額銷售費(fèi)用243,038.2381.09%201,257.4481.08%41780.79管理費(fèi)用55,164.5318.40%46,189.3918.60%8975.14財(cái)務(wù)費(fèi)用1,517.720.51%786.240.32%731.48合計(jì)299720.48100.00%248233.07100.00%51487.41云南白藥期間費(fèi)用項(xiàng)目結(jié)構(gòu)分析表

單位：萬元威孚高科財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目結(jié)構(gòu)分析表

單位：萬元項(xiàng)目2017年比重2016年比重變動(dòng)額利息支出20,534,770.02-82.79%19,565,782.02-34.39%968,988.00票據(jù)貼現(xiàn)利息支出4,430,277.27-17.86%1,926,637.10-3.39%2,503,640.17存款利息收入-52,805,475.01212.90%-80,932,111.78142.26%28,126,636.77匯兌損益842,434.88-3.40%994,847.30-1.75%-152,412.42手續(xù)費(fèi)支出等2,194,709.77-8.85%1,553,754.67-2.73%640,955.10合計(jì)-24,803,283.07100.00%-56,891,090.69100.00%32,087,807.62從財(cái)務(wù)費(fèi)用構(gòu)成來看，2017年利息支出所占的比重為-82.79%，票據(jù)貼現(xiàn)利息支出所占的比重為-17.86%。該公司2017年財(cái)務(wù)費(fèi)用比上年增加的主要原因是利息支出、票據(jù)貼現(xiàn)利息支出減少和存款利息收入增加。2、財(cái)務(wù)費(fèi)用分析實(shí)訓(xùn)一從財(cái)務(wù)費(fèi)用構(gòu)成來看：2017年利息支出所占比重為302.06%，匯兌損失支出的比重為5.24%，利息收入的比重為-178.75%。該公司2017年財(cái)務(wù)費(fèi)用比上年增加的主要原因是利息支出增加、匯兌損失減少和利息收入減少。項(xiàng)目2017年比重2016年比重變動(dòng)額利息支出4,584.44302.06%2,135.54271.61%2,448.90利息收入-2,713.00-178.75%-1,977.45-251.51%-735.55匯兌損失79.545.24%334.8242.58%-255.28匯兌收益-68.73-4.53%-32.88-4.18%-35.85其他-364.52-24.02%326.2141.49%-690.73合計(jì)1,517.72100.00%786.24100.00%731.48云南白藥財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目結(jié)構(gòu)分析表

單位：萬元從銷售費(fèi)用構(gòu)成來看，2017年三包費(fèi)用所占比重為42.48%，是影響銷售費(fèi)用的主要因素。工資及工資性費(fèi)用所占比重為19.34%，比重雖有所下降，但絕對(duì)額是增加的。威孚高科銷售費(fèi)用項(xiàng)目結(jié)構(gòu)分析表

金額單位：萬元項(xiàng)目2017年比重2016年比重變動(dòng)額工資及工資性費(fèi)用33,823,847.8919.34%29,938,097.3414.45%3,885,750.55辦公物料消耗及差旅費(fèi)11,712,860.106.70%9,233,423.994.46%2,479,436.11運(yùn)輸費(fèi)28,158,538.3416.10%21,831,267.6410.54%6,327,270.70倉庫經(jīng)費(fèi)12,590,622.447.20%6,700,597.973.23%5,890,024.47三包費(fèi)用74,301,704.5242.48%121,517,869.5858.66%-47,216,165.06其他14,331,462.938.19%17,931,595.728.66%-3,600,132.79合計(jì)174,919,036.22100.00%207,152,852.24100.00%-32,233,816.023、銷售費(fèi)用分析實(shí)訓(xùn)一

從銷售費(fèi)用構(gòu)成來看，在2017年市場維護(hù)費(fèi)用的比重為35.34%，市場維護(hù)費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)及職工薪酬對(duì)銷售費(fèi)用影響最大。2017年，除促銷及推廣費(fèi)，制作費(fèi)，辦公費(fèi)用下降外，其余項(xiàng)目上升。項(xiàng)目2017年比重2016年比重變動(dòng)額市場維護(hù)費(fèi)85,905.6235.34%79,854.3339.68%6051.29廣告宣傳費(fèi)60,254.5824.78%38,029.7618.90%22224.82職工薪酬46,554.1019.15%32,173.0815.99%14381.02運(yùn)輸裝卸費(fèi)19,411.337.99%17,656.348.77%1754.99促銷及推廣費(fèi)5,973.522.46%6,158.243.06%-184.72租賃費(fèi)4,104.181.69%3,743.731.86%360.45制作費(fèi)4,049.531.67%4,301.082.14%-251.55差旅費(fèi)3,719.541.53%3,597.331.79%122.21策劃服務(wù)費(fèi)2,523.461.04%1,290.610.64%1232.85辦公費(fèi)1,963.140.81%2,156.871.07%-193.73汽車使用費(fèi)797.140.33%712.390.35%84.75倉儲(chǔ)費(fèi)768.450.32%311.700.15%456.75樣品費(fèi)696.760.29%1,468.740.73%-771.98咨詢費(fèi)656.770.27%900.890.45%-244.12商品損耗452.080.19%207.430.10%244.65郵寄費(fèi)405.180.17%0.000.00%405.18勞務(wù)手續(xù)費(fèi)356.970.15%0.000.00%356.97裝修費(fèi)344.840.14%280.000.14%64.84折舊與攤銷307.750.13%676.220.34%-368.47修理費(fèi)201.080.08%198.110.10%2.97其他3,592.211.47%7,582.603.77%-3990.39合計(jì)243,038.23100.00%201,299.45100.00%41738.78云南白藥銷售費(fèi)用項(xiàng)目結(jié)構(gòu)分析表

單位：萬元

威孚高