稅收征管法與稽查工作規(guī)程參考答案樣本

第六章稅收征管法與稽查工作規(guī)程參照答案一、判斷題1、【答案】錯(cuò)?！窘馕觥俊抖愂照魇展芾矸▽?shí)行細(xì)則》第十五條“納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及變化稅務(wù)登記機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其她機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記?！?、【答案】對(duì)?！窘馕觥俊抖愂照魇展芾矸▽?shí)行細(xì)則》第十六條“納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其她稅務(wù)證件。”3、【答案】對(duì)?！窘馕觥俊抖愂照魇展芾矸ā返谑畻l“各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)其工作人員執(zhí)行法律、行政法規(guī)和廉潔自律準(zhǔn)則狀況進(jìn)行監(jiān)督檢查?！?、【答案】錯(cuò)。【解析】發(fā)售發(fā)票時(shí)不需要回避?！抖愂照魇展芾矸ā返谑l“稅務(wù)人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者稅收違法案件有利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)回避?！?、【答案】錯(cuò)?！窘馕觥繌氖律a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人，而非所有納稅人、扣繳義務(wù)人?！抖愂照魇展芾矸ā返谑邨l“從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家關(guān)于規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其她金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶和其她存款賬戶，并將其所有賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。”6、【答案】錯(cuò)?！窘馕觥俊抖愂照魇展芾矸ā返诙邨l經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理申報(bào)、報(bào)送，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。7、【答案】錯(cuò)?！窘馕觥俊抖愂照魇展芾矸ā返谖迨l“因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊狀況，追征期可以延長(zhǎng)到五年”。8、【答案】錯(cuò)?！窘馕觥浚骸抖愂照魇展芾矸ā返谖迨粭l“納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)及時(shí)退還?！?、【答案】錯(cuò)?！窘馕觥俊抖悇?wù)登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第7號(hào)）第四十一條“納稅人被列入非正常戶超過(guò)三個(gè)月，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效，其應(yīng)納稅款追征仍按《稅收征管法》及其《實(shí)行細(xì)則》規(guī)定執(zhí)行”10、【答案】錯(cuò)?！窘馕觥坎皇恰爸蟆倍恰爸啊薄抖愂照魇展芾矸ā返谒氖艞l“欠繳稅款數(shù)額較大納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告?！?1、【答案】對(duì)?！窘馕觥俊抖愂照魇展芾矸ā返谌鶙l“公司或者外國(guó)公司在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合與其關(guān)聯(lián)公司之間業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立公司之間業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立公司之間業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)節(jié)?！?2、【答案】錯(cuò)?！窘馕觥繎?yīng)在規(guī)定納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款?！抖愂照魇展芾矸ā返谌藯l“稅務(wù)機(jī)關(guān)有依照以為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，可以在規(guī)定納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅商品、貨品以及其她財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采用下列稅收保全辦法：…”13、【答案】錯(cuò)?！窘馕觥俊抖愂照魇展芾矸ā返谒氖龡l“稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用職權(quán)違法采用稅收保全辦法、強(qiáng)制執(zhí)行辦法，或者采用稅收保全辦法、強(qiáng)制執(zhí)行辦法不當(dāng)，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人合法權(quán)益遭受損失，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)補(bǔ)償責(zé)任?！?4、【答案】錯(cuò)?！窘馕觥俊抖愂照魇展芾矸▽?shí)行細(xì)則》第三十二條“納稅人享有減稅、免稅待遇，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)?！?5、【答案】對(duì)。【解析】：《稅收征收管理法》第六十條“納稅人不辦理稅務(wù)登記，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照?！?6、【答案】對(duì)?！窘馕觥俊抖愂照魇展芾矸ā返谄呤艞l“稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員查封、扣押納稅人個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必須住房和用品，責(zé)令退還，依法予以行政處分；構(gòu)成犯罪，依法追究刑事責(zé)任?！?7、【答案】錯(cuò)。【解析】《稅收征收管理法實(shí)行細(xì)則》第十五條“納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其她情形，依法終結(jié)納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其她機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持關(guān)于證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。”18、【答案】錯(cuò)?！窘馕觥俊抖悇?wù)稽查工作規(guī)程》第二十二條：檢查前，應(yīng)當(dāng)告知被核對(duì)象檢查時(shí)間、需要準(zhǔn)備資料等，但預(yù)先告知有礙檢查除外。19、【答案】錯(cuò)?！窘馕觥俊抖悇?wù)登記管理辦法》第四十條：已辦理稅務(wù)登記納稅人未按照規(guī)定期限申報(bào)納稅，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正后，逾期不改正，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)派員實(shí)地檢查，查無(wú)下落并且無(wú)法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)，由檢查人員制作非正常戶認(rèn)定書(shū)，存入納稅人檔案，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿和發(fā)票使用。20、【答案】錯(cuò)?！窘馕觥俊抖愂照魇展芾矸ā返谒氖鍡l：納稅人欠繳稅款，同步又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。

21、【答案】錯(cuò)?！窘馕觥俊抖悇?wù)登記管理辦法》第二十二條：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。納稅人稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證中內(nèi)容都發(fā)生變更，稅務(wù)機(jī)關(guān)按變更后內(nèi)容重新核發(fā)稅務(wù)登記證件；納稅人稅務(wù)登記表內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記證中內(nèi)容未發(fā)生變更，稅務(wù)機(jī)關(guān)不重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。22、【答案】錯(cuò)?！窘馕觥俊抖悇?wù)登記管理辦法》第二十五條：納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定申報(bào)繳納稅款。23、【答案】對(duì)【解析】依照《稅收征管法》第二條規(guī)定：凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收各種稅收征收管理，均合用本法。依照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加快貫徹地方財(cái)政耕地占用稅和契稅征管職能劃轉(zhuǎn)工作告知》：12月31日前，完畢兩稅征管職能由地方財(cái)政部門劃轉(zhuǎn)到地方稅務(wù)部門各項(xiàng)工作。因此從1月1日起，契稅和耕地占用稅征收和管理合用征收管理法。24、【答案】錯(cuò)?！窘馕觥俊抖悇?wù)登記管理辦法》第10條：（三）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)關(guān)于部門批準(zhǔn)設(shè)立，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)暫時(shí)稅務(wù)登記證及副本。25、【答案】錯(cuò)。【解析】《稅收登記管理辦法》第二十三條：實(shí)行定期定額征收方式個(gè)體工商戶需要停業(yè)，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。納稅人停業(yè)期限不得超過(guò)一年。26、【答案】錯(cuò)?！窘馕觥俊抖愂照魇展芾矸ā返谒臈l：法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)單位和個(gè)人為納稅人。

27、【答案】對(duì)?！窘馕觥俊抖愂照魇展芾矸ā返谌鍡l：納稅人有下列情形之一，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額(五)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)。28、【答案】對(duì)【解析】《稅收征收管理法實(shí)行細(xì)則》第二十一條：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人到外縣（市）暫時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開(kāi)外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。29、【答案】錯(cuò)【解析】《稅收征收管理法實(shí)行細(xì)則》第十六條納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其她稅務(wù)證件。30、【答案】錯(cuò)?！窘馕觥俊抖悇?wù)登記管理辦法》第十五條，納稅人提交證件和資料明顯有疑點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，核算后予以發(fā)放稅務(wù)登記證件。31、【答案】對(duì)?！窘馕觥俊抖愂照魇展芾矸▽?shí)行細(xì)則》第十三條：扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已辦理稅務(wù)登記扣繳義務(wù)人，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。32、【答案】對(duì)?！窘馕觥俊抖愂照魇展芾矸▽?shí)行細(xì)則》第三十一條：納稅人采用電子方式辦理納稅申報(bào)，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定期限和規(guī)定保存關(guān)于資料，并定期書(shū)面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。33、【答案】對(duì)?！窘馕觥俊抖愂照魇展芾矸▽?shí)行細(xì)則》第三十一條：納稅人采用郵寄方式辦理納稅申報(bào)，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一納稅申報(bào)專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)。34、【答案】錯(cuò)?！窘馕觥俊抖愂照魇展芾矸ā返谖迨l：因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊狀況，追征期可以延長(zhǎng)到五年。

35、【答案】錯(cuò)?！窘馕觥俊抖愂照魇展芾矸ā返谖迨l：對(duì)偷稅、抗稅、騙稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳稅款、滯納金或者所騙取稅款，不受前款規(guī)定期限限制。36、【答案】對(duì)。【解析】《稅收征收管理法》第四十四條：欠繳稅款納稅人或者她法定代表人需要出境，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以告知出境管理機(jī)關(guān)制止其出境。37、【答案】錯(cuò)。【解析】《稅收征收管理法實(shí)行細(xì)則》第七十六條：縣級(jí)以上各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人欠稅狀況，在辦稅場(chǎng)合或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公示。38、【答案】對(duì)?！窘馕觥俊抖愂照魇展芾矸▽?shí)行細(xì)則》第三十條：數(shù)據(jù)電文方式，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)擬定電話語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)互換和網(wǎng)絡(luò)傳播等電子方式。39、【答案】錯(cuò)。【解析】《稅務(wù)登記管理辦法》第二十二條：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。40、【答案】錯(cuò)。【解析】《稅務(wù)登記管理辦法》第二十六條：納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記，如實(shí)填寫《停、復(fù)業(yè)報(bào)告書(shū)》，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿及其停業(yè)前領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。41、【答案】對(duì)?！窘馕觥俊抖悇?wù)登記管理辦法》第三十三條稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》有效期限普通為30日，最長(zhǎng)不得超過(guò)180天。42、【答案】錯(cuò)。【解析】《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第二條：稽查局重要職責(zé)，是依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人和其她涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)狀況及涉稅事項(xiàng)進(jìn)行檢查解決，以及環(huán)繞檢查解決開(kāi)展其她有關(guān)工作?；榫衷敿?xì)職責(zé)由國(guó)家稅務(wù)總局依照《稅收征管法》、《稅收征管法細(xì)則》關(guān)于規(guī)定擬定。43、【答案】錯(cuò)?！窘馕觥俊抖悇?wù)稽查工作規(guī)程》第四條：稽查局在所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展稅務(wù)稽查工作。44、【答案】錯(cuò)?！窘馕觥俊抖悇?wù)稽查工作規(guī)程》第七條：稅務(wù)稽查人員有《稅收征管法細(xì)則》規(guī)定回避情形，應(yīng)當(dāng)回避。被核對(duì)象規(guī)定稅務(wù)稽查人員回避，或者稅務(wù)稽查人員自己提出回避，由稽查局局長(zhǎng)依法決定與否回避。45、【答案】錯(cuò)。【解析】《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第十七條：國(guó)家稅務(wù)總局和各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在稽查局設(shè)立稅收違法案件舉報(bào)中心，負(fù)責(zé)受理單位和個(gè)人對(duì)稅收違法行為檢舉。46、【答案】錯(cuò)。【解析】《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第十九條：稅務(wù)局有關(guān)部門移送稅收違法信息，稽查局經(jīng)篩選未備案檢查，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知移送信息部門；移送信息部門依然以為需要備案檢查，經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由稽查局備案檢查。47、【答案】對(duì)?！窘馕觥俊抖悇?wù)稽查工作規(guī)程》第二十三條：實(shí)行檢查時(shí)，依照法定權(quán)限和程序，可以采用實(shí)地檢查、調(diào)取賬簿資料、詢問(wèn)、查詢存款賬戶或者儲(chǔ)蓄存款、異地協(xié)查等辦法。對(duì)采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算被核對(duì)象，可以規(guī)定其打開(kāi)該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致復(fù)制件。48、【答案】錯(cuò)?！窘馕觥俊抖悇?wù)稽查工作規(guī)程》第二十八條：當(dāng)事人、證人口頭提出變更陳述或者證言，檢查人員應(yīng)當(dāng)就變更某些重新制作筆錄，注明因素，由當(dāng)事人、證人逐頁(yè)簽章、捺指印。當(dāng)事人、證人變更書(shū)面陳述或者證言，不退回原件。49、【答案】錯(cuò)?！窘馕觥俊抖悇?wù)稽查工作規(guī)程》第三十一條：檢查人員實(shí)地調(diào)查取證時(shí)，可以制作現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄，對(duì)實(shí)地檢查狀況予以記錄或者闡明。制作現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄，應(yīng)當(dāng)載明時(shí)間、地點(diǎn)和事件等內(nèi)容，并由檢查人員簽名和當(dāng)事人簽章。50、【答案】錯(cuò)?！窘馕觥俊抖悇?wù)稽查工作規(guī)程》第四十二條：檢查結(jié)束時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照《稅務(wù)稽查工作底稿》及關(guān)于資料，制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》，由檢查部門負(fù)責(zé)人審核。51、【答案】錯(cuò)?！窘馕觥俊抖悇?wù)稽查工作規(guī)程》第四十三條：檢查完畢，檢查部門應(yīng)當(dāng)將《稅務(wù)稽查報(bào)告》、《稅務(wù)稽查工作底稿》及有關(guān)證據(jù)材料，在5個(gè)工作日內(nèi)移送審理部門審理，并辦理交接手續(xù)。52、【答案】錯(cuò)?！窘馕觥俊抖悇?wù)稽查工作規(guī)程》第七十八條：本規(guī)程有關(guān)稅務(wù)文書(shū)式樣，由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。53、【答案】錯(cuò)。【解析】《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第十八條稅收違法案件舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)對(duì)檢舉信息進(jìn)行分析篩選，區(qū)別不同情形，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后分別解決：（四）不屬于自己受理范疇檢舉，將檢舉材料轉(zhuǎn)送有解決權(quán)單位。54、【答案】錯(cuò)?！窘馕觥俊抖愂照魇展芾矸ā返谒臈l：納稅人、扣繳義務(wù)人必要依照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。55、【答案】對(duì)。【解析】《稅收征收管理法》第五條：地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作領(lǐng)導(dǎo)或者協(xié)調(diào)，支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，依照法定稅率計(jì)算稅額，依法征收稅款。56、【答案】對(duì)。【解析】《稅收征收管理法》第十九條：納稅人、扣繳義務(wù)人按照關(guān)于法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定設(shè)立賬簿，依照合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。57、【答案】錯(cuò)?！窘馕觥俊抖悇?wù)稽查工作規(guī)程》第二十六條“需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)單位或者個(gè)人開(kāi)具《調(diào)驗(yàn)空白發(fā)票收據(jù)》”。58、【答案】錯(cuò)?！窘馕觥俊抖悇?wù)稽查工作規(guī)程》第五十二條：對(duì)被核對(duì)象或者其她涉稅當(dāng)事人陳述、申辯意見(jiàn)，審理人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對(duì)待，提出判斷意見(jiàn)。59、【答案】錯(cuò)?！窘馕觥俊抖悇?wù)稽查工作規(guī)程》第五十五條：《稅務(wù)解決決定書(shū)》、《稅務(wù)行政懲罰決定書(shū)》、《不予稅務(wù)行政懲罰決定書(shū)》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》引用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其她規(guī)范性文獻(xiàn)，應(yīng)當(dāng)注明文獻(xiàn)全稱、文號(hào)和關(guān)于條款。60、【答案】錯(cuò)。【解析】《稅收征收管理法》第十八條：納稅人按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。二、單項(xiàng)選取題1、【答案】A【解析】本題考核稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅收保全辦法程序規(guī)定。依照規(guī)定，在納稅人納稅期限屆滿之前，稅務(wù)機(jī)關(guān)有依照以為納稅人有逃避納稅義務(wù)情形，可以責(zé)令其提前繳納稅款，在限期內(nèi)納稅人有轉(zhuǎn)移、隱匿資產(chǎn)跡象，可規(guī)定其提供納稅擔(dān)保，如不提供納稅提保，則可實(shí)行稅收保全辦法。2、【答案】B【解析】《稅收征收管理法實(shí)行細(xì)則》第43條。3、【答案】D【解析】A、B選項(xiàng)是稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定應(yīng)納稅情形；C項(xiàng)是稅收保全程序某些內(nèi)容，但不全面；D選項(xiàng)較全面，在此基本上，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，實(shí)行稅收保全辦法。4、【答案】A【解析】《稅收征收管理法》第27條。5、【答案】Ｃ【解析】《稅收征收管理辦法》第六十條第二款納稅人不辦理稅務(wù)登記，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。6、【答案】Ｃ【解析】《稅收征收管理法》第四十六條“納稅人有欠稅情形而以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人闡明其欠稅狀況。抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以祈求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供關(guān)于欠稅狀況?！?、【答案】D【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人外出經(jīng)營(yíng)，自其在同一縣(市)實(shí)際經(jīng)營(yíng)或提供勞務(wù)之日起，在持續(xù)12個(gè)月內(nèi)合計(jì)超過(guò)180天，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)暫時(shí)稅務(wù)登記證及副本。8、【答案】D【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人應(yīng)繳納稅款期限屆滿之日起60日內(nèi)有權(quán)規(guī)定納稅保證人承擔(dān)保證責(zé)任，繳納稅款、滯納金。9、【答案】A【解析】《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第19條第三款“稅務(wù)局有關(guān)部門移送稅收違法信息，稽查局經(jīng)篩選未備案檢查，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知移送信息部門；移送信息部門依然以為需要備案檢查，經(jīng)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由稽查局備案檢查?！?0、【答案】C【解析】《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第23條第二款“對(duì)采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算被核對(duì)象，可以規(guī)定其打開(kāi)該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致復(fù)制件。被核對(duì)象拒不打開(kāi)或者拒不提供，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以采用恰當(dāng)技術(shù)手段對(duì)該電子信息系統(tǒng)進(jìn)行直接檢查，或者提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，但所采用技術(shù)手段不得破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù)，或者影響該電子信息系統(tǒng)正常運(yùn)營(yíng)”。11、【答案】B【解析】《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第60條：稅收違法行為涉嫌犯罪，填制《涉嫌犯罪案件移送書(shū)》，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，依法移送公安機(jī)關(guān)，并附送如下資料：（一）《涉嫌犯罪案件狀況調(diào)查報(bào)告》；（二）《稅務(wù)解決決定書(shū)》、《稅務(wù)行政懲罰決定書(shū)》復(fù)制件；（三）涉嫌犯罪重要證據(jù)材料復(fù)制件；（四）補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金、已受行政懲罰狀況明細(xì)表及憑據(jù)復(fù)制件。12、【答案】B【解析】《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第75條：稅務(wù)稽查案卷按照如下?tīng)顩r擬定保管期限：（一）偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為永久；（二）普通行政懲罰稅收違法案件，案卷保管期限為30年；（三）前兩項(xiàng)規(guī)定以外其她稅收違法案件，案卷保管期限為。13、【答案】C【解析】《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十三條第二款對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照關(guān)于機(jī)關(guān)決定、意見(jiàn)書(shū)，依法將應(yīng)收稅款、滯納金按照稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次繳入國(guó)庫(kù)，并將成果及時(shí)回答關(guān)于機(jī)關(guān)。14、【答案】B【解析】《稅收征收管理法實(shí)行細(xì)則》第六十六條“稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行稅收征管法第三十七條、第三十八條、第四十條規(guī)定，實(shí)行扣押、查封時(shí)，對(duì)有產(chǎn)權(quán)證件動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令當(dāng)事人將產(chǎn)權(quán)證件交稅務(wù)機(jī)關(guān)保管，同步可以向關(guān)于機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)助執(zhí)行告知書(shū)，關(guān)于機(jī)關(guān)在扣押、查封期間不再辦理該動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)過(guò)戶手續(xù)?！?5、【答案】D【解析】《稅收征收管理法實(shí)行細(xì)則》第二十一條“從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人到外縣（市）暫時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和稅務(wù)機(jī)關(guān)填開(kāi)外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地合計(jì)超過(guò)180天，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。”16、【答案】C【解析】《稅收征收管理法實(shí)行細(xì)則》第四十條“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照以便、快捷、安全原則，積極推廣使用支票、銀行卡、電子結(jié)算方式繳納稅款?！?7、【答案】B【解析】《稅收征收管理法》第九十一條“中華人民共和國(guó)同外國(guó)締結(jié)關(guān)于稅收公約、協(xié)定同本法有不同規(guī)定，依照公約、協(xié)定規(guī)定辦理?！?8、【答案】B【解析】《稅收征收管理法實(shí)行細(xì)則》第四十二條“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)決定；不予批準(zhǔn)，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金?！?9、【答案】B【解析】國(guó)稅發(fā)[]110號(hào)文20、【答案】B

【解析】《欠稅公示辦法（試行）》第六條：公司、單位納稅人欠繳稅款200萬(wàn)元如下（不含200萬(wàn)元），個(gè)體工商戶和其她個(gè)人欠繳稅款10萬(wàn)元如下（不含10萬(wàn)元）由縣級(jí)稅務(wù)局（分局）在辦稅服務(wù)廳公示。21、【答案】D【解析】《稅收征收管理法》第五十二條第二款：

因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊狀況，追征期可以延長(zhǎng)到五年。

22、【答案】A【解析】《稅收征收管理法》第七條：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，免費(fèi)地為納稅人提供納稅征詢服務(wù)。23、【答案】D【解析】《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第二條：稅務(wù)稽查由稅務(wù)局稽查局依法實(shí)行?；榫种匾氊?zé)，是依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人和其她涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)狀況及涉稅事項(xiàng)進(jìn)行檢查解決，以及環(huán)繞檢查解決開(kāi)展其她有關(guān)工作?；榫衷敿?xì)職責(zé)由國(guó)家稅務(wù)總局依照《稅收征管法》、《稅收征管法細(xì)則》關(guān)于規(guī)定擬定。24、【答案】A【解析】《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第五十五條第二款：《稅務(wù)解決決定書(shū)》、《稅務(wù)行政懲罰決定書(shū)》、《不予稅務(wù)行政懲罰決定書(shū)》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》引用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其她規(guī)范性文獻(xiàn)，應(yīng)當(dāng)注明文獻(xiàn)全稱、文號(hào)和關(guān)于條款25、【答案】C【解析】稅收征收管理法規(guī)定第五十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查：(六)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式檢查存款賬戶允許證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其她金融機(jī)構(gòu)存款賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員儲(chǔ)蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得資料，不得用于稅收以外用途。26、【答案】C【解析】《稅收征收管理法》第45條：稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定除外；納稅人欠繳稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人財(cái)產(chǎn)被留置之前，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。27、【答案】A【解析】《稅務(wù)登記管理辦法》第33條。28、【答案】B【解析】《稅收征管法實(shí)行細(xì)則》第77條。29、【答案】D【解析】《稅收征收管理法實(shí)行細(xì)則》第32條、第33條。30、【答案】C【解析】《稽查工作規(guī)程》第77條。31、【答案】B【解析】《稅收征管法》第16條：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷登記之前，持關(guān)于證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。32、【答案】A【解析】《征管法實(shí)行細(xì)則》第31條：納稅人采用郵寄方式辦理納稅申報(bào)，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一納稅申報(bào)專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)。郵寄申報(bào)以寄出郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。33、【答案】D【解析】《征管法實(shí)行細(xì)則》第59條第三款：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元如下其她生活用品，不采用稅收保全辦法和強(qiáng)制執(zhí)行辦法。第63條：稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨品或者其她財(cái)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行，并告知被執(zhí)行人。被執(zhí)行人是自然人，應(yīng)當(dāng)告知被執(zhí)行人本人或者其成年家屬到場(chǎng)；被執(zhí)行人是法人或者其她組織，應(yīng)當(dāng)告知其法定代表人或者重要負(fù)責(zé)人到場(chǎng)；拒不到場(chǎng)，不影響執(zhí)行。34、【答案】C【解析】《征管法實(shí)行細(xì)則》第9條第二款：國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)明確劃分稅務(wù)局和稽查局職責(zé)，避撤職責(zé)交叉。35、【答案】B【解析】《征管法實(shí)行細(xì)則》第61條第二款：納稅保證人，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)具備納稅擔(dān)保能力自然人、法人或者其她經(jīng)濟(jì)組織。36、【答案】A【解析】《稅收征收管理法》第36條：公司或者外國(guó)公司在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合與其關(guān)聯(lián)公司之間業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立公司之間業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立公司之間業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)節(jié)。37、【答案】C【解析】《稅收征收管理法》第77條：納稅人、扣繳義務(wù)人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條、第六十七條、第七十一條規(guī)定行為涉嫌犯罪，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。第八十一條：稅務(wù)人員運(yùn)用職務(wù)上便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財(cái)物或者謀取其她不合法利益，構(gòu)成犯罪，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪，依法予以行政處分。第八十二條：稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪，依法予以行政處分。稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人，調(diào)離稅收工作崗位，并依法予以行政處分。稅務(wù)人員徇私舞弊，對(duì)依法應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任不移送，情節(jié)嚴(yán)重，依法追究刑事責(zé)任。38、【答案】C【解析】《稅收征收管理法》第60條納稅人有下列行為之一，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元如下罰款；情節(jié)嚴(yán)重，處二千元以上一萬(wàn)元如下罰款：（一）未按照規(guī)定期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記；（二）未按照規(guī)定設(shè)立、保管帳簿或者保管記帳憑證和關(guān)于資料；（三）未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)解決辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查；（四）未按照規(guī)定將其所有銀行帳號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；（五）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置。納稅人不辦理稅務(wù)登記，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。39、【答案】D【解析】《稅收征收管理法》第64條第一款：納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅根據(jù)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元如下罰款。40、【答案】B【解析】《稅收征收管理法》第88條：納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必要先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服，可以依法向人民法院起訴。當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)懲罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行辦法或者稅收保全辦法不服，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)懲罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行，作出懲罰決定稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采用本法第四十條規(guī)定強(qiáng)制執(zhí)行辦法，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。41、【答案】A【解析】《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第61條第二款：執(zhí)行部門在送達(dá)有關(guān)稅務(wù)文書(shū)時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通過(guò)稅收征管信息系統(tǒng)將稅收違法案件查處狀況通報(bào)稅源管理部門。42、【答案】A【解析】《稅收征收管理法》第70條：納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、回絕或者以其她方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬(wàn)元如下罰款；情節(jié)嚴(yán)重，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元如下罰款。43、【答案】C【解析】《征管法實(shí)行細(xì)則》第98條:稅務(wù)代理人違背稅收法律、行政法規(guī)，導(dǎo)致納稅人未繳或者少繳稅款，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50％以上３倍如下罰款。44、【答案】Ｃ【解析】4月28日第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議通過(guò)45、【答案】Ｄ【解析】《稅收征管法》第54條規(guī)定。46、【答案】C【解析】《稅收征管法》第51條：納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)及時(shí)退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定退還多繳稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)及時(shí)退還；涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)，依照法律、行政法規(guī)關(guān)于國(guó)庫(kù)管理規(guī)定退還。47、【答案】A【解析】《征管法實(shí)行細(xì)則》第45條：稅收征管法第三十四條所稱完稅憑證，是指各種完稅證、繳款書(shū)、印花稅票、扣（收）稅憑證以及其她完稅證明。48、【答案】C【解析】《稅收征收管理法實(shí)行細(xì)則》第8條：稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)節(jié)稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)行稅務(wù)行政懲罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接負(fù)責(zé)人有下列關(guān)系之一，應(yīng)當(dāng)回避：（一）夫妻關(guān)系；（二）直系血親關(guān)系；（三）三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；（四）近姻親關(guān)系；（五）也許影響公正執(zhí)法其她利害關(guān)系。49、【答案】C【解析】《稅收征收管理法實(shí)行細(xì)則》第49條第二款:發(fā)包人或者出租人應(yīng)當(dāng)自發(fā)包或者出租之日起３０日內(nèi)將承包人或者承租人關(guān)于狀況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。發(fā)包人或者出租人不報(bào)告，發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔(dān)納稅連帶責(zé)任。50、【答案】B【解析】《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第七十六條:查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷，應(yīng)當(dāng)按照檔案管理規(guī)定辦理手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)人員需要查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)；稅務(wù)機(jī)關(guān)以外人員需要查閱，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。51、【答案】B【解析】稅務(wù)解決（含懲罰）成果均可公開(kāi)，稅務(wù)解決成果應(yīng)當(dāng)按規(guī)定公示52、【答案】A

【解析】《稅收征收管理法實(shí)行細(xì)則》第72條：稅收征管法所稱存款，涉及從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶儲(chǔ)蓄存款。53、【答案】D【解析】《稽查工作規(guī)程》第四十九條《稅務(wù)稽查報(bào)告》認(rèn)定稅收違法事實(shí)清晰、證據(jù)充分，但合用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其她規(guī)范性文獻(xiàn)錯(cuò)誤，或者提出稅務(wù)解決、懲罰建議錯(cuò)誤或者不當(dāng)，審理部門應(yīng)當(dāng)另行提出稅務(wù)解決、懲罰意見(jiàn)。54、【答案】D【解析】《稅收征收管理法》第三十八條：納稅人在前款規(guī)定限期內(nèi)繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)必要及時(shí)解除稅收保全辦法。關(guān)于下發(fā)《貫徹實(shí)行稅收征管法及其實(shí)行細(xì)則若干問(wèn)題規(guī)定告知》規(guī)定依照《征管法》第二十五條、第二十六條規(guī)定，納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)采用稅收保全辦法后按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回稅票后24小時(shí)內(nèi)解除稅收保全。55、【答案】A

【解析】《稅收征收管理法》第三十六條：公司或者外國(guó)公司在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合與其關(guān)聯(lián)公司之間業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立公司之間業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立公司之間業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)節(jié)。

56、【答案】B

【解析】《稅收征收管理法》第三十三條：納稅人可以依照法律、行政法規(guī)規(guī)定書(shū)面申請(qǐng)減稅、免稅。

減稅、免稅申請(qǐng)須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定減稅、免稅審查批準(zhǔn)機(jī)關(guān)審批。地方各級(jí)人民政府、各級(jí)人民政府主管部門、單位和個(gè)人違背法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出減稅、免稅決定無(wú)效，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

納稅人減稅、免稅條件發(fā)生變化，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。57、【答案】C【解析】《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第八十條：本規(guī)程自1月1日起執(zhí)行。國(guó)家稅務(wù)總局1995年12月1日印發(fā)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》同步廢止。58、【答案】D【解析】《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第七條：稅務(wù)稽查人員有《稅收征管法細(xì)則》規(guī)定回避情形，應(yīng)當(dāng)回避。被核對(duì)象規(guī)定稅務(wù)稽查人員回避，或者稅務(wù)稽查人員自己提出回避，由稽查局局長(zhǎng)依法決定與否回避?；榫志珠L(zhǎng)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)稽查人員有規(guī)定回避情形，應(yīng)當(dāng)規(guī)定其回避?；榫志珠L(zhǎng)回避，由所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)依法審查決定。59、【答案】B【解析】《稅收征收管理法實(shí)行細(xì)則》第十二條：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，如實(shí)填寫稅務(wù)登記表，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定提供關(guān)于證件、資料。前款規(guī)定以外納稅人，除國(guó)家機(jī)關(guān)和個(gè)人外，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持關(guān)于證件向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。個(gè)人所得稅納稅人辦理稅務(wù)登記辦法由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。稅務(wù)登記證件式樣，由國(guó)家稅務(wù)總局制定。60、【答案】B【解析】《稅收征收管理法實(shí)行細(xì)則》第四十四條：稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有助于稅收控管和以便納稅原則，可以按照國(guó)家關(guān)于規(guī)定委托關(guān)于單位和人員代征零星分散和異地繳納稅收，并發(fā)給委托代征證書(shū)。受托單位和人員按照代征證書(shū)規(guī)定，以稅務(wù)機(jī)關(guān)名義依法征收稅款，納稅人不得回絕；納稅人回絕，受托代征單位和人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。二、多項(xiàng)選取題1、【答案】BCD【解析】《稅收征收管理法實(shí)行細(xì)則》第61條：稅收征管法第三十八條、第八十八條所稱擔(dān)保，涉及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)承認(rèn)納稅保證人為納稅人提供納稅保證，以及納稅人或者第三人以其未設(shè)立或者未所有設(shè)立擔(dān)保物權(quán)財(cái)產(chǎn)提供擔(dān)保。納稅保證人，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)具備納稅擔(dān)保能力自然人、法人或者其她經(jīng)濟(jì)組織。法律、行政法規(guī)規(guī)定沒(méi)有擔(dān)保資格單位和個(gè)人，不得作為納稅擔(dān)保人。2、【答案】ABD【解析】《稅務(wù)登記管理辦法》第2條：公司，公司在外地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)合，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)事業(yè)單位，均應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)行細(xì)則》和本辦法規(guī)定辦理稅務(wù)登記。前款規(guī)定以外納稅人，除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)合流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)行細(xì)則》和本辦法規(guī)定辦理稅務(wù)登記。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有扣繳稅款義務(wù)扣繳義務(wù)人（國(guó)家機(jī)關(guān)除外），應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)行細(xì)則》和本辦法規(guī)定辦理扣繳稅款登記。3、【答案】ABCD【解析】《稅收征收管理法實(shí)行細(xì)則》第42條納稅人需要延期繳納稅款，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)，并報(bào)送下列材料：申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告，當(dāng)期貨幣資金余額狀況及所有銀行存款賬戶對(duì)賬單，資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定提供支出預(yù)算。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)決定；不予批準(zhǔn)，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。4、【答案】ACD【解析】《稅收征收管理法》第35條：納稅人有下列情形之一，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（一）依照法律、行政法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)立賬簿；（二）依照法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)立但未設(shè)立賬簿；（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料；（四）雖設(shè)立賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬；（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)；（六）納稅人申報(bào)計(jì)稅根據(jù)明顯偏低，又無(wú)合法理由。第三十七條：對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人以及暫時(shí)從事經(jīng)營(yíng)納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額。5【答案】ABCD【解析】《稅收征管法實(shí)行細(xì)則》第34條：納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，并依照不同狀況相應(yīng)報(bào)送下列關(guān)于證件、資料：（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其闡明材料；（二）與納稅關(guān)于合同、合同書(shū)及憑證；（三）稅控裝置電子報(bào)稅資料；（四）外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證；（五）境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具備關(guān)證明文獻(xiàn)；（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送其她關(guān)于證件、資料。6、【答案】CD【解析】《稅務(wù)登記管理辦法》第二十八條：納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其她情形，依法終結(jié)納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其她機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持關(guān)于證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其她機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記，應(yīng)當(dāng)自關(guān)于機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布終結(jié)之日起15日內(nèi)，持關(guān)于證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其她機(jī)關(guān)予以撤銷登記，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。第二十九條：納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及變化稅務(wù)登記機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其她機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，持關(guān)于證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。7、【答案】ABCD【解析】稅收征收管理法第五條：國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門主管全國(guó)稅收征收管理工作。各地國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定稅收征收管理范疇分別進(jìn)行征收管理。地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作領(lǐng)導(dǎo)或者協(xié)調(diào)，支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，依照法定稅率計(jì)算稅額，依法征收稅款。各關(guān)于部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個(gè)人不得阻撓。8、【答案】AB【解析】稅收征收管理法第八條：納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)理解國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定以及與納稅程序關(guān)于狀況9、【答案】BC【解析】稅收征收管理法第二十三條：國(guó)家依照稅收征收管理需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置。10、【答案】ABC【解析】稅收征收管理法第四十條：稅務(wù)機(jī)關(guān)采用強(qiáng)制執(zhí)行辦法時(shí)，對(duì)前款所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納滯納金同步強(qiáng)制執(zhí)行。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必須住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行辦法范疇之內(nèi)。11、【答案】AB【解析】《稅收征收管理法》第四十九條：欠繳稅款數(shù)額較大納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。12、【答案】CD【解析】《稅收征收管理法》第三十八條：稅務(wù)機(jī)關(guān)有依照以為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，可以在規(guī)定納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅商品、貨品以及其她財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采用下列稅收保全辦法：(一)書(shū)面告知納稅人開(kāi)戶銀行或者其她金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人金額相稱于應(yīng)納稅款存款；(二)扣押、查封納稅人價(jià)值相稱于應(yīng)納稅款商品、貨品或者其她財(cái)產(chǎn)。13、【答案】ACD【解析】《稅收征管法》合用范疇是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收各種稅收；由財(cái)政部門征收或由海關(guān)代征稅種，不屬于《征管法)合用范疇，A錯(cuò)誤。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，免費(fèi)地為納稅人提供納稅征詢服務(wù)，B對(duì)的。納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)理解國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定以及與納稅程序關(guān)于狀況，C錯(cuò)誤。稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收、管理、檢查、行政復(fù)議人員職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并互相分離、互相制約，D錯(cuò)誤。14、【答案】BCD【解析】為了維護(hù)征納雙方權(quán)益，實(shí)行稅收強(qiáng)制執(zhí)行辦法有較嚴(yán)格限定，涉及必要責(zé)令期滿、告誡在先、縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)。稅收強(qiáng)制執(zhí)行辦法不但僅合用于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅入，也合用于扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。15、【答案】ACDE【解析】《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第五十條：審理部門接到檢查部門移送《稅務(wù)稽查報(bào)告》及關(guān)于資料后，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)提出審理意見(jiàn)。但下列時(shí)間不計(jì)算在內(nèi)：（一）檢查人員補(bǔ)充調(diào)查時(shí)間；（二）向上級(jí)機(jī)關(guān)請(qǐng)示或者向有關(guān)部門征詢政策問(wèn)題時(shí)間。案情復(fù)雜確需延長(zhǎng)審理時(shí)限，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以恰當(dāng)延長(zhǎng)。16、【答案】ABCE【解析】《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第三十條：以電子數(shù)據(jù)內(nèi)容證明案件事實(shí)，應(yīng)當(dāng)規(guī)定當(dāng)事人將電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)資料，在紙質(zhì)資料上注明數(shù)據(jù)出處、打印場(chǎng)合，注明“與電子數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤”，并由當(dāng)事人簽章。需要以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)個(gè)人、單位法定代表人或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一起將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲(chǔ)介質(zhì)上并封存，同步在封存包裝物上注明制作辦法、制作時(shí)間、制作人、文獻(xiàn)格式及長(zhǎng)度等，注明“與原始載體記載電子數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤”，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。17、【答案】ABE【解析】《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第四十四條：有下列情形之一，致使檢查暫時(shí)無(wú)法進(jìn)行，檢查部門可以填制《稅收違法案件中斷檢查審批表》，附有關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，中斷檢查：（一）當(dāng)事人被關(guān)于機(jī)關(guān)依法限制人身自由；（二）賬簿、記賬憑證及關(guān)于資料被其她國(guó)家機(jī)關(guān)依法調(diào)取且尚未歸還；（三）法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定其她可以中斷檢查。中斷檢查情形消失后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)填制《稅收違法案件解除中斷檢查審批表》，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，恢復(fù)檢查。18、【答案】ACD【解析】依照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第五十六條：《稅務(wù)解決決定書(shū)》應(yīng)當(dāng)涉及如下重要內(nèi)容：（一）被核對(duì)象姓名或者名稱及地址；（二）檢查范疇和內(nèi)容；（三）稅收違法事實(shí)及所屬期間；（四）解決決定及根據(jù)；（五）稅款金額、繳納期限及地點(diǎn)；（六）稅款滯納時(shí)間、滯納金計(jì)算辦法、繳納期限及地點(diǎn)；（七）告知被核對(duì)象不按期履行解決決定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任；（八）申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟途徑和期限；（九）解決決定文號(hào)、制作日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章。19、【答案】ABCD【解析】本題考核納稅申報(bào)規(guī)定，依照規(guī)定，納稅人在納稅內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅額或者享有減免稅待遇，均應(yīng)辦理納稅申報(bào)。20、【答案】BD【解析】本題考核《征管法》第三十五條核定征收情形。核定征收共有六種情形，本題選項(xiàng)B、D即屬核定征收情形。21、【答案】BCD【解析】本題考核稅款征收辦法內(nèi)容，代理申報(bào)不屬于稅款征收辦法范疇22、【答案】ABCD【解析】《稅收征收管理法實(shí)行細(xì)則》第三十三條：納稅人、扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表重要內(nèi)容涉及：稅種、稅目，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目，計(jì)稅根據(jù)，扣除項(xiàng)目及原則，合用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額、應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。23、【答案】ABD【解析】按照規(guī)定安裝、合用稅控裝置和及時(shí)提供信息，屬于納稅人義務(wù)，而不是權(quán)利。24、【答案】AB【解析】《稅收征收管理法》第十五條“工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將辦理登記注冊(cè)、核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照狀況，定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)。”25、【答案】CD【解析】《稅收征收管理法》第二十七條“納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算?！?6、【答案】ABD【解析】《稅收征收管理法》第六十三條“納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，是偷稅。”27、【答案】ABC【解析】中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第五十條“欠繳稅款納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者免費(fèi)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人懂得該情形，對(duì)國(guó)家稅收導(dǎo)致?lián)p害，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照合同法第七十三條、第七十四條規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)?！?8、【答案】ABCD【解析】《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第十六條“選案部門應(yīng)當(dāng)建備案源信息檔案，對(duì)所獲取案源信息實(shí)行分類管理。案源信息重要涉及：（一）財(cái)務(wù)指標(biāo)、稅收征管資料、稽查資料、情報(bào)互換和協(xié)查線索；（二）上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)交辦稅收違法案件；（三）上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)安排稅收專項(xiàng)檢查；（四）稅務(wù)局有關(guān)部門移送稅收違法信息；（五）檢舉涉稅違法信息；（六）其她部門和單位轉(zhuǎn)來(lái)涉稅違法信息；（七）社會(huì)公共信息；（八）其她有關(guān)信息?！?9、【答案】ABC【解析】稅務(wù)稽查工作規(guī)程第十八條“稅收違法案件舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)對(duì)檢舉信息進(jìn)行分析篩選，區(qū)別不同情形，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后分別解決：（一）線索清晰，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開(kāi)發(fā)票、制售假發(fā)票或者其她嚴(yán)重稅收違法行為，由選案部門列入案源信息；（二）檢舉內(nèi)容不詳，無(wú)明確線索或者內(nèi)容重復(fù)，暫存待辦；（三）屬于稅務(wù)局其她部門工作職責(zé)范疇，轉(zhuǎn)交有關(guān)部門解決；（四）不屬于自己受理范疇檢舉，將檢舉材料轉(zhuǎn)送有解決權(quán)單位?！?0、【答案】BCD【解析】《征管法》第八十八條：納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必要先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服，可以依法向人民法院起訴。第五十一條：納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)及時(shí)退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定退還多繳稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)及時(shí)退還；涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)，依照法律、行政法規(guī)關(guān)于國(guó)庫(kù)管理規(guī)定退還。第八條：納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人狀況保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人狀況保密。31、【答案】ABC【解析】《征管法》第七十八條：未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法委托征收稅款，責(zé)令退還收取財(cái)物，依法予以行政處分或者行政懲罰；致使她人合法權(quán)益受到損失，依法承擔(dān)補(bǔ)償責(zé)任；構(gòu)成犯罪，依法追究刑事責(zé)任。32、【答案】ABC【解析】《稅收征收管理法》第四十條“從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定期限繳納所擔(dān)保稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采用下列強(qiáng)制執(zhí)行辦法：（一）書(shū)面告知其開(kāi)戶銀行或者其她金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；（二）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相稱于應(yīng)納稅款商品、貨品或者其她財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)采用強(qiáng)制執(zhí)行辦法時(shí)，對(duì)前款所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納滯納金同步強(qiáng)制執(zhí)行。”33、【答案】AC【解析】稅收征收管理法第四十條：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定期限繳納所擔(dān)保稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采用下列強(qiáng)制執(zhí)行辦法：(一)書(shū)面告知其開(kāi)戶銀行或者其她金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；(二)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相稱于應(yīng)納稅款商品、貨品或者其她財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。34、【答案】BD【解析】稅收征收管理法第五十一條:納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)及時(shí)退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定退還多繳稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)及時(shí)退還；涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)，依照法律、行政法規(guī)關(guān)于國(guó)庫(kù)管理規(guī)定退還。35、【答案】AC【解析】《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第六條:稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人商業(yè)秘密、個(gè)人隱私保密。第七條:稅務(wù)稽查人員有《稅收征管法細(xì)則》規(guī)定回避情形，應(yīng)當(dāng)回避。36、【答案】CD【解析】《稅收征管法》第15條公司，公司在外地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)合，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)事業(yè)單位（如下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人）自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持關(guān)于證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件?！抖悇?wù)登記管理辦法》第3條，縣以上（含本級(jí)，下同）國(guó)家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)稅務(wù)登記設(shè)立登記、變更登記、注銷登記和稅務(wù)登記證驗(yàn)證、換證以及非正常戶解決、報(bào)驗(yàn)登記等關(guān)于事項(xiàng)。37、【答案】AC【解析】《征管法》第五十四條:稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查：（六）經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式檢查存款賬戶允許證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其她金融機(jī)構(gòu)存款賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員儲(chǔ)蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得資料，不得用于稅收以外用途。38、【答案】ABCD【解析】《征管法》第三條：稅收開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國(guó)務(wù)院規(guī)定，依照國(guó)務(wù)院制定行政法規(guī)規(guī)定執(zhí)行。39、【答案】ABCD【解析】《征管法細(xì)則》第八十六條：稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅收征管法第五十四條第（一）項(xiàng)職權(quán)時(shí)，可以在納稅人、扣繳義務(wù)人業(yè)務(wù)場(chǎng)合進(jìn)行；必要時(shí)，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人此前會(huì)計(jì)年度賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其她關(guān)于資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必要向納稅人、扣繳義務(wù)人開(kāi)付清單，并在3個(gè)月內(nèi)完整退還；有特殊狀況，經(jīng)設(shè)區(qū)市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其她關(guān)于資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必要在30日內(nèi)退還。40、【答案】ABC【解析】《征管法》第三十一條：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。41、【答案】ABC【解析】注銷情形就是上述三種：停業(yè)可以復(fù)業(yè)，不用注銷。42、【答案】ACD【解析】考核知識(shí)點(diǎn)：《稅收征管法》第五十四條檢查權(quán)；第五章法律責(zé)任懲罰權(quán)；第四十五條代位權(quán)。43、【答案】ABCD【解析】《征管法》第五十八條：稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對(duì)與案件關(guān)于狀況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。44、【答案】ABCD【解析】《征管法》第九條稅務(wù)人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應(yīng)征稅款；不得濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務(wù)人。45【答案】DE【解析】《征管法》第52條：因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以規(guī)定納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊狀況，追征期可以延長(zhǎng)到五年。對(duì)偷稅、抗稅、騙稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳稅款、滯納金或者所騙取稅款，不受前款規(guī)定期限限制。46、【答案】ABCD【解析】《征管法》第四十五條：稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定除外；納稅人欠繳稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人財(cái)產(chǎn)被留置之前，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同步又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。47、【答案】ABCD【解析】《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第八條稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)遵守工作紀(jì)律，恪守職業(yè)道德，不得有下列行為：（一）違背法定程序、超越權(quán)限行使職權(quán)；（二）運(yùn)用職權(quán)為自己或者她人謀取利益；（三）玩忽職守，不履行法定義務(wù)；（四）泄露國(guó)家秘密、工作秘密，向被核對(duì)象通風(fēng)報(bào)信、泄露案情；（五）弄虛作假，故意夸大或者隱瞞案情；（六）接受被核對(duì)象請(qǐng)客送禮；（七）未經(jīng)批準(zhǔn)擅自會(huì)見(jiàn)被核對(duì)象。48、【答案】ABCD【解析】《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第四十七條：對(duì)《稅務(wù)稽查報(bào)告》及關(guān)于資料，審理人員應(yīng)當(dāng)著重審核如下內(nèi)容：（一）被核對(duì)象與否精確；（二）稅收違法事實(shí)與否清晰、證據(jù)與否充分、數(shù)據(jù)與否精確、資料與否齊全；（三）合用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其她規(guī)范性文獻(xiàn)與否恰當(dāng)，定性與否對(duì)的；（四）與否符合法定程序；（五）與否超越或者濫用職權(quán)；（六）稅務(wù)解決、懲罰建議與否恰當(dāng)；（七）其她應(yīng)當(dāng)審核確認(rèn)事項(xiàng)或者問(wèn)題。49、【答案】ABCD【解析】《稅收征收管理法》第二十四條：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人、扣繳義務(wù)人必要按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其她關(guān)于資料。50、【答案】ABCD【解析】《征管法實(shí)行細(xì)則》第十七條：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人應(yīng)當(dāng)自開(kāi)立基本存款賬戶或者其她存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告其所有賬號(hào)；發(fā)生變化，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告。51、【答案】ABCD【解析】《征管法》第一條：為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國(guó)家稅收收入，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，增進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，制定本法。52、【答案】ABCD【解析】《征管法》第十五條：公司，公司在外地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)合，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)事業(yè)單位（如下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人）自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持關(guān)于證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。53、【答案】BCD【解析】征管法第四十條：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定期限繳納所擔(dān)保稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采用下列強(qiáng)制執(zhí)行辦法：（一）書(shū)面告知其開(kāi)戶銀行或者其她金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；（二）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相稱于應(yīng)納稅款商品、貨品或者其她財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變買所得抵繳稅款。第六十八條：納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條規(guī)定采用強(qiáng)制執(zhí)行辦法追繳其不繳或者少繳稅款外，可以處不繳或者少繳稅款百分之五十以上五倍如下罰款。54、【答案】AB【解析】《稅收征收管理法實(shí)行細(xì)則》第四十一條：納稅人有下列情形之一，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：（一）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響；（二）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，局限性以繳納稅款。55、【答案】ABC【解析】稅收征收管理法第八條：納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)理解國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定以及與納稅程序關(guān)于狀況。納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人狀況保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人狀況保密。納稅人依法享有申請(qǐng)減稅、免稅、退稅權(quán)利。納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、祈求國(guó)家補(bǔ)償?shù)葯?quán)利。納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員違法違紀(jì)行為。第十三條任何單位和個(gè)人均有權(quán)檢舉違背稅收法律、行政法規(guī)行為。收到檢舉機(jī)關(guān)和負(fù)責(zé)查處機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以獎(jiǎng)勵(lì)。56、【答案】ABCD【解析】《稅收征管法》第二十八條：稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定征收稅款，不得違背法律、行政法規(guī)規(guī)定開(kāi)征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。第二十九條：除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托單位和人員外，任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng)。第四十一條：本法第三十七條、第三十八條、第四十條規(guī)定采用稅收保全辦法、強(qiáng)制執(zhí)行辦法權(quán)力，不得由法定稅務(wù)機(jī)關(guān)以外單位和個(gè)人行使。第五十三條：國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定稅收征收管理范疇和稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次，將征收稅款繳入國(guó)庫(kù)。對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照關(guān)于機(jī)關(guān)決定、意見(jiàn)書(shū)，依法將應(yīng)收稅款、滯納金按照稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次繳入國(guó)庫(kù)，并將成果及時(shí)回答關(guān)于機(jī)關(guān)。57、【答案】ABC【解析】《征收管理法實(shí)行細(xì)則》第三十一條：納稅人采用郵寄方式辦理納稅申報(bào)，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一納稅申報(bào)專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)。郵寄申報(bào)以寄出郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。納稅人采用電子方式辦理納稅申報(bào)，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定期限和規(guī)定保存關(guān)于資料，并定期書(shū)面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。58、【答案】ABCD【解析】《稅務(wù)登記管理辦法》第三十一條：納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)證明文獻(xiàn)和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其她稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。59、【答案】ABD【解析】《征管法》第二十九條：除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托單位和人員外，任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng)。60、【答案】ABD【解析】《征管法》第三十八條：稅務(wù)機(jī)關(guān)有依照以為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，可以在規(guī)定納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅商品、貨品以及其她財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采用下列稅收保全辦法：（一）書(shū)面告知納稅人開(kāi)戶銀行或者其她金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人金額相稱于應(yīng)納稅款存款；（二）扣押、查封納稅人價(jià)值相稱于應(yīng)納稅款商品、貨品或者其她財(cái)產(chǎn)。四、案例分析題1、答：（1）定性精確。依照《征管法》63條，納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，是偷稅。該公司采用少列收入方式，構(gòu)成偷稅行為。（2）予以2倍罰款對(duì)的。依照《征管法》63條，對(duì)納稅人偷稅，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款百分之五十以上五倍如下罰款；構(gòu)成犯罪，依法追究刑事責(zé)任。2、答：（1）對(duì)于甲未按期辦理納稅申報(bào)，依照《征管法》第六十二條“納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和關(guān)于資料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元如下罰款；情節(jié)嚴(yán)重，可以處二千元以上一萬(wàn)元如下罰款。”稅務(wù)所應(yīng)責(zé)令其限期申報(bào)，并可以處以元如下罰款。（2）對(duì)于甲經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)，依照《征管法》第三十五條，納稅人有下列情形之一，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)；稅務(wù)所有權(quán)核定應(yīng)納稅款并責(zé)令其限期繳納;對(duì)于甲逾期仍未繳納稅款，依照《征管法》第四十條，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定期限繳納所擔(dān)保稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)《征管法》第四十條規(guī)定采用強(qiáng)制執(zhí)行辦法。（3）稅務(wù)所執(zhí)法行為有如下兩方面不當(dāng)：①實(shí)行稅收強(qiáng)制執(zhí)行辦法時(shí)未經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn);②所扣押商品未依法拍賣或變賣，而自行委托商店銷售。依照《征管法》第六十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)將扣押、查封商品、貨品或者其她財(cái)產(chǎn)變價(jià)抵繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)交由依法成立拍賣機(jī)構(gòu)拍賣；無(wú)法委托拍賣或者不適于拍賣，可以交由本地商業(yè)公司代為銷售，也可以責(zé)令納稅人限期解決；無(wú)法委托商業(yè)公司銷售，納稅人也無(wú)法解決，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)變價(jià)解決，詳細(xì)辦法由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。國(guó)家禁止自由買賣商品，應(yīng)當(dāng)交由關(guān)于單位按照國(guó)家規(guī)定價(jià)格收購(gòu)。3、【答案】（1）D依照《征管法》第六十三條，納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，是偷稅。該公司進(jìn)行虛假納稅申報(bào)少繳應(yīng)納稅款，是偷稅;（2）ABD依照最高人民法院《關(guān)于審理偷稅抗稅刑事案件詳細(xì)應(yīng)用法律若干問(wèn)題解釋》法釋[]33號(hào)第二條具備下列情形之一，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第二百零一條第一款規(guī)定“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知申報(bào)”：（一）納稅人、扣繳義務(wù)人已經(jīng)依法辦理稅務(wù)登記或者扣繳稅款登記；（二）依法不需要辦理稅務(wù)登記納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法書(shū)面告知其申報(bào)；（三）尚未依法辦理稅務(wù)登記、扣繳稅款登記納稅人、扣繳義務(wù)人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法書(shū)面告知其申報(bào)。（3）BC依照《征管法》第三十一條：納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定擬定期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。依照《征管法實(shí)行細(xì)則》第四十一條：籌劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以參照稅收征管法第三十一條第二款批準(zhǔn)權(quán)限，審批納稅人延期繳納稅款。（4）BD依照《征管法實(shí)行細(xì)則》第四十一條：納稅人有下列情形之一，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：（一）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響；（二）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，局限性以繳納稅款。4、答：（1）稽查局檢查托運(yùn)貨品不對(duì)的?！墩鞴芊ā返谖迨臈l規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政公司及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨品或者其她財(cái)產(chǎn)關(guān)于單據(jù)、憑證和關(guān)于資料，而沒(méi)有賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查關(guān)于貨品權(quán)限。（2）責(zé)令其改正，同步可以處１萬(wàn)元如下罰款?！墩鞴芊?xì)則》第九十五條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法第五十四條第（五）項(xiàng)規(guī)定，到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政公司及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人關(guān)于狀況時(shí)，關(guān)于單位回絕，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處１萬(wàn)元如下罰款；情節(jié)嚴(yán)重，處１萬(wàn)元以上５萬(wàn)元如下罰款。5、答：（1）依照《稅收征收管理法實(shí)行細(xì)則》第一百零一條規(guī)定，《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》、《調(diào)取帳簿資料告知書(shū)》不能由該公司會(huì)計(jì)人員簽收，應(yīng)由法定代表人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽收，而該案是由會(huì)計(jì)人員簽收。（2）依照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第二十二條規(guī)定，實(shí)行稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)兩人以上，并出示稅務(wù)檢查證件，而該案是由檢查人員一人出示稅務(wù)檢查證。（3）依照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第二十五條規(guī)定，本案未開(kāi)具《調(diào)取帳簿資料清單》。（4）依照《稅收征收管理法實(shí)行細(xì)則》第一百零三條規(guī)定，留置送達(dá)應(yīng)由送達(dá)人和見(jiàn)證人簽名，本案在公司負(fù)責(zé)人回絕簽字狀況下，還應(yīng)有見(jiàn)證人簽名。（5）依照《稅收征收管理法》第五十四條六款規(guī)定，查詢銀行存款應(yīng)由縣以上稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式檢查存款帳戶允許證明進(jìn)行查詢。而本案是經(jīng)稽查局長(zhǎng)批準(zhǔn)并采用是簡(jiǎn)介信。（6）依照《稅收征收管理法》第五十五條規(guī)定，本案不應(yīng)采用稅務(wù)保全辦法，并且凍結(jié)銀行存款金額應(yīng)相稱于該公司應(yīng)納稅額存款，本案凍結(jié)銀行存款為350萬(wàn)元，大大超過(guò)該公司應(yīng)補(bǔ)稅款。（7）依照《稅收征收管理法》第八十八條規(guī)定，當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)懲罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議又不向法院提起訴訟狀況下，才干申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行，扣繳罰款。而該案當(dāng)事人還處在復(fù)議、訴訟有效期內(nèi)。（8）依照《稅收征管管理法實(shí)行細(xì)則》第六十八條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全。本案解除稅收保全時(shí)間為3天，時(shí)限錯(cuò)誤。（9）依照《違法案件移送管理辦法》，移送案件要報(bào)經(jīng)區(qū)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。而該案是由稽查局長(zhǎng)批準(zhǔn)。（10）依照《稅收征收管理法實(shí)行細(xì)則》第八十六條規(guī)定，檢查人員超過(guò)三個(gè)月歸還帳簿資料。6、答：（1）《稅收征管法》第四十八條規(guī)定：“納稅人有合并、分立情形，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款，應(yīng)當(dāng)由合并后納稅人繼續(xù)履行未履行納稅義務(wù)；納稅人分立時(shí)未繳清稅款，分立后納稅人對(duì)未履行納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任?！比A光商貿(mào)有限責(zé)任公司與華新公司對(duì)分立前華光公司未履行納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向分立后任何一家公司追繳稅款。因此，分立后華光公司有義務(wù)所有繳納原公司所欠稅款。（2）《稅收征管法》第四十五條第一款規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定除外；納稅人欠繳稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人財(cái)產(chǎn)被留置之前，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。”建行抵押貸款發(fā)生在2月，而應(yīng)交稅款發(fā)生于，也就是說(shuō)應(yīng)繳稅款先于抵押貸款發(fā)生。因而，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)執(zhí)行，稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行辦法沒(méi)有妨礙建行抵押權(quán)實(shí)現(xiàn)。7、答：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)行為有不當(dāng)之處。①責(zé)令補(bǔ)繳稅款解決不當(dāng)。依照《稅收征管法》第25條、第31條及《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，本案中，運(yùn)送公司6月收取調(diào)度費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在7月1日至15向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令運(yùn)送公司在6月30日前補(bǔ)繳6月份收取調(diào)度費(fèi)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，理由不充分。②作出行政懲罰決定不當(dāng)。一方面，運(yùn)送公司會(huì)計(jì)在記帳時(shí)已經(jīng)將調(diào)度費(fèi)記入應(yīng)稅收入，由于稅務(wù)代理人調(diào)節(jié)，運(yùn)送公司沒(méi)有將這某些收入繳納營(yíng)業(yè)稅，責(zé)任不在運(yùn)送公司，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)運(yùn)送公司罰款，缺少法律根據(jù)。另一方面，罰款倍數(shù)過(guò)高，雖然《稅收征管法》規(guī)定罰款倍數(shù)最高是5倍，但是，如果沒(méi)有特別嚴(yán)重情節(jié)，處以5倍罰款，屬于運(yùn)用自由裁量權(quán)不合理。再次，在本案中，導(dǎo)致運(yùn)送公司少納稅款，作為稅務(wù)代理人華信會(huì)計(jì)師事務(wù)所是有責(zé)任，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)華信會(huì)計(jì)師事務(wù)所未作出解決，未體現(xiàn)出錯(cuò)、責(zé)、罰相適應(yīng)原則。③執(zhí)行稅收強(qiáng)制執(zhí)行辦法不當(dāng)。強(qiáng)制執(zhí)行辦法中，稅務(wù)機(jī)關(guān)從銀行扣繳罰款行為不當(dāng)。按照《稅收征管法》第88條第3款規(guī)定：“當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)懲罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行，作出懲罰決定稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采用本法第40條規(guī)定強(qiáng)制執(zhí)行辦法，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行?！北景钢?，運(yùn)送公司已經(jīng)向人民法院起訴，人民法院正在審理，在此期間，稅務(wù)機(jī)關(guān)從銀行扣繳罰款，違背了《稅收征管法》第88條規(guī)定。（2）對(duì)稅務(wù)代理人解決。按照《實(shí)行細(xì)則》第98條規(guī)定：“稅務(wù)代理人違背稅收法律、行政法規(guī)，導(dǎo)致納稅人未繳或者少繳稅款，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍如下罰款。”本案中，運(yùn)送公司對(duì)調(diào)度費(fèi)少繳稅款行為，是由稅務(wù)代理人導(dǎo)致，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)運(yùn)送公司稅務(wù)代理人華信會(huì)計(jì)師事務(wù)所處以因其導(dǎo)致少繳稅款50%以上3倍如下罰款。（3）對(duì)運(yùn)送公司解決。①責(zé)令限期補(bǔ)繳稅款。（100000×3+800000）×3%=33000。（2）對(duì)3—5月收取調(diào)度費(fèi)和4月收取水泥袋款分別計(jì)算加收滯納金。（3）對(duì)運(yùn)送貨品同步銷售包裝袋混合銷售行為導(dǎo)致少繳稅款行為定性為偷稅，處以少繳稅款50%以上5倍如下罰款。8、答：稅務(wù)機(jī)關(guān)在該案解決中有如下不當(dāng)之處：（1）未出示稅務(wù)檢查告知書(shū)。《征管法》第五十九條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)派出人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查告知書(shū)，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查告知書(shū)，被檢查人有權(quán)回絕檢查。（2）查詢儲(chǔ)蓄存款沒(méi)有合法手續(xù)。《征管法》第五十四條規(guī)定，查詢案件涉嫌人員儲(chǔ)蓄存款，必要經(jīng)設(shè)區(qū)市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式檢查存款帳戶允許證明進(jìn)行查詢，縣國(guó)稅局局長(zhǎng)無(wú)權(quán)批準(zhǔn)查詢案件涉嫌人員儲(chǔ)蓄存款。9、答：稽查局在該案中有下列不當(dāng)之處：（1）未按規(guī)定備案。根據(jù)《稅務(wù)稽查規(guī)程》第十九條待核對(duì)象擬定后，選案部門填制《稅務(wù)稽查備案審批表》，附關(guān)于資料，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后備案檢查。（2）制作送達(dá)檢查文書(shū)名稱錯(cuò)誤。根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第二十二條，檢查應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員共同實(shí)行，并向被核對(duì)象出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查告知書(shū)》?！抖悇?wù)稽查告知書(shū)》應(yīng)為《稅務(wù)檢查告知書(shū)》。（3）調(diào)賬檢查，批準(zhǔn)人錯(cuò)誤。根據(jù)《征管法實(shí)行細(xì)則》第86條，調(diào)取納稅人此前會(huì)計(jì)年度賬簿資料，應(yīng)經(jīng)市地稅局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，而不是稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。（4）《調(diào)取賬簿資料清單》應(yīng)為一式兩份，稅務(wù)機(jī)關(guān)和被核對(duì)