大數(shù)據(jù)時(shí)代事業(yè)單位內(nèi)控管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

引言在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)是在新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革中迎接的一個(gè)新機(jī)遇，單位可以為戰(zhàn)略選擇作出更加適當(dāng)?shù)臎Q策，充分利用海量數(shù)據(jù)建設(shè)豐富的數(shù)字應(yīng)用場(chǎng)景，將數(shù)字技術(shù)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)進(jìn)行深度融合，完成傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，催生一批新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新模式，將我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)不斷做強(qiáng)、做優(yōu)、做大。一、科研事業(yè)單位相關(guān)概述（一）科研事業(yè)單位應(yīng)運(yùn)而生新形勢(shì)下，根據(jù)國(guó)家事業(yè)單位分類改革精神，事業(yè)單位不再分為全額撥款事業(yè)單位、差額撥款事業(yè)單位，而分為公益一類事業(yè)單位、公益二類事業(yè)單位，還新興了利用國(guó)有資產(chǎn)舉辦的事業(yè)單位和社會(huì)資本舉辦事業(yè)單位，是國(guó)家不撥款的事業(yè)單位。事業(yè)單位的范圍涉及教育、科學(xué)、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育等行業(yè)部位和領(lǐng)域。其主體具有多元性，其規(guī)模具有宏大性。絕大多數(shù)事業(yè)單位是以腦力勞動(dòng)為主體的知識(shí)密集性組織，專業(yè)人才是事業(yè)單位的主要人員構(gòu)成，利用科技文化知識(shí)為社會(huì)各方面提供服務(wù)是事業(yè)單位的主要手段。雖然事業(yè)單位主要不從事物質(zhì)產(chǎn)品的生產(chǎn)，但由于其在科技文化領(lǐng)域的地位，對(duì)社會(huì)進(jìn)步起著重要的推動(dòng)作用，是社會(huì)生產(chǎn)力的重要組成部分，在國(guó)家科技創(chuàng)新體系中，居于核心地位。承擔(dān)自然科學(xué)研究、社會(huì)科學(xué)研究、綜合科學(xué)研究、其他科技等公益服務(wù)的事業(yè)單位，劃入公益二類。（二）科研事業(yè)單位內(nèi)控的重要性科研事業(yè)單位主要進(jìn)行科學(xué)技術(shù)研究，經(jīng)費(fèi)來(lái)源主要有財(cái)政撥入人員經(jīng)費(fèi)、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)主要用于科技創(chuàng)新，科研課題建設(shè)，為讓科研人員潛心從事科學(xué)研究，讓專業(yè)的人做專業(yè)的事，部分科研事業(yè)單位將科研成果投入市場(chǎng)，完成科研成果轉(zhuǎn)化，轉(zhuǎn)化后的經(jīng)費(fèi)如何管理，成為科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)工作。單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)與流程有預(yù)算編制與管理、收支執(zhí)行與管理，會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)增減處置的管理、政府采購(gòu)制度的建立與執(zhí)行管理、政府采購(gòu)制度的建立與執(zhí)行管理，單位建設(shè)項(xiàng)目與合同管理。嚴(yán)守風(fēng)險(xiǎn)三道防線，各部門和業(yè)務(wù)單位是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一道防線，風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門和監(jiān)察室是第二道防線，內(nèi)部審計(jì)部門和單位負(fù)責(zé)人是第三道防線。各職能部門各盡其責(zé)，筑牢防線、嚴(yán)格落實(shí)審核責(zé)任，保證財(cái)務(wù)信息的完整真實(shí)，預(yù)防貪腐行為。二、新形勢(shì)下事業(yè)單位內(nèi)控存在的難點(diǎn)痛點(diǎn)（一）項(xiàng)目預(yù)算管理缺乏關(guān)聯(lián)性行政事業(yè)單位的預(yù)算管理工作有著重要意義，是當(dāng)年資金使用情況的有效反映，是單位內(nèi)控管理的基礎(chǔ)性工作。過(guò)去的內(nèi)控管理存在傳統(tǒng)思想過(guò)重、先進(jìn)性不足、制度不健全現(xiàn)象，科研事業(yè)單位的財(cái)政預(yù)算按照財(cái)政一體化流程執(zhí)行，但市場(chǎng)創(chuàng)收收入為單位內(nèi)部管理，如何合理預(yù)計(jì)相關(guān)成本費(fèi)用、相關(guān)比例的分配、成本的相關(guān)性、預(yù)算執(zhí)行情況都需要系統(tǒng)性的數(shù)據(jù)作為支撐，目前的財(cái)務(wù)內(nèi)控缺少與實(shí)際情況的關(guān)聯(lián)，缺少相應(yīng)的先進(jìn)性認(rèn)知與意識(shí)。成本的開支僅以已設(shè)定的規(guī)章流程，但實(shí)際上，在資金用途、資金控制等仍未實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督，極易造成國(guó)有資產(chǎn)流失。做好單位的預(yù)算管理工作可以提高資金使用效率，絕大多數(shù)管理人員過(guò)于主觀地認(rèn)為長(zhǎng)期積累的經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚋玫赝瓿赡繕?biāo)工作，有些過(guò)于陳舊的工作模式造成工作效率低下、重復(fù)勞動(dòng)、不能真實(shí)地反映單位實(shí)際狀況，造成整個(gè)單位在發(fā)展上過(guò)于緩慢、管理工作難以取得進(jìn)步，不協(xié)調(diào)的資金配置問(wèn)題也會(huì)影響到各項(xiàng)工作開展。（二）內(nèi)控監(jiān)督存在盲點(diǎn)內(nèi)部監(jiān)督為單位內(nèi)部審計(jì)部門、監(jiān)察部門和人員對(duì)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行各種檢查，包括各項(xiàng)制度是否齊全、各部門不相容崗位設(shè)置是否合理、相互牽制崗位是否設(shè)相互制約、是否做到了相互監(jiān)督檢查、是否存在內(nèi)部監(jiān)控盲點(diǎn)、內(nèi)部監(jiān)督體系是否能有效落實(shí)、在人員行為監(jiān)督上是否存在未完善事前監(jiān)督體系或制度。比如在執(zhí)行中或事后檢查中發(fā)現(xiàn)盲點(diǎn)，即使急事采取補(bǔ)救措施，造成的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)發(fā)生無(wú)法挽回。部分單位領(lǐng)導(dǎo)理解內(nèi)部控制制度存在誤區(qū)，沒有將內(nèi)控制度的建設(shè)的重要性和必要性放在重要的位置，在執(zhí)行單位制度中出現(xiàn)內(nèi)部控制制度不完善、執(zhí)行流程過(guò)于隨意性和主觀性。有個(gè)別單位建設(shè)內(nèi)控制度流于形式，缺乏指導(dǎo)性和操作性；權(quán)責(zé)分配不對(duì)等，部分單位崗位職責(zé)分配不均勻、工作責(zé)任不明確、審批權(quán)限過(guò)于集中于一人或幾人的問(wèn)題，長(zhǎng)此以往，容易出現(xiàn)一支筆、一言堂等監(jiān)管流于形式現(xiàn)象。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控制度建設(shè)認(rèn)識(shí)不足，是部分事業(yè)單位不能有效實(shí)施的主要原因，市場(chǎng)環(huán)境中潛藏著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等一系列不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)，如若不能有效規(guī)避，單位負(fù)責(zé)人在進(jìn)行戰(zhàn)略決策時(shí)就不可避免地造成決策失誤。（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全在新發(fā)展格局中，各單位都在新時(shí)代、新經(jīng)濟(jì)、新布局環(huán)境中取得長(zhǎng)足發(fā)展，但財(cái)務(wù)管理水平、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)及防范、內(nèi)部控制的制度制定仍處在一個(gè)相對(duì)落后的局面。比如科研創(chuàng)收項(xiàng)目起始時(shí)投標(biāo)保證金借出及退還、履約保證金借出及退還、新項(xiàng)目合同形成、項(xiàng)目收入進(jìn)出賬、項(xiàng)目結(jié)余、合同履行情況等一系列問(wèn)題，大部分事業(yè)單位尚未從過(guò)往的歷史經(jīng)驗(yàn)形成的思維定式中走出來(lái)，工作日常運(yùn)行仍采用拿著紙質(zhì)材料到處奔波等嚴(yán)重的與時(shí)代脫節(jié)行為，還存在財(cái)務(wù)管理混亂的現(xiàn)象，對(duì)事業(yè)單位未來(lái)的運(yùn)作和發(fā)展道路形成了直接的不利影響。從暴露出的問(wèn)題來(lái)看，就在于沒有制定出一套行之有效的內(nèi)控制度。良好的內(nèi)控制度是單位治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，很多單位的管理松弛、內(nèi)控弱化、風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)、營(yíng)私舞弊、國(guó)有資產(chǎn)流失現(xiàn)象還比較突出。隨著經(jīng)濟(jì)模式的不斷轉(zhuǎn)型升級(jí)，科研事業(yè)單位需要適應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展要求，不斷在發(fā)展中認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防范的意義，并完善單位內(nèi)控管理制度，對(duì)單位進(jìn)行合理的社會(huì)定位，將會(huì)讓科研事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中穩(wěn)步前進(jìn)，取得豐碩成果。（四）信息化管理軟件未貫穿于管理始終隨著科技發(fā)展和信息化時(shí)代的到來(lái)，信息化管理成為單位內(nèi)部控制重要手段。很多單位信息化管理軟件建設(shè)之初，缺少頂層設(shè)計(jì)，系統(tǒng)建設(shè)人員職業(yè)水平不夠，有的人懂業(yè)務(wù)不懂管控，懂管控的不懂業(yè)務(wù)，無(wú)法合理設(shè)計(jì)管控系統(tǒng)，缺乏對(duì)內(nèi)控制度的把握，存在單位信息化系統(tǒng)多且相互獨(dú)立，未能形成全過(guò)程的關(guān)聯(lián)和銜接，用戶賬號(hào)、權(quán)限管控難條塊分割、協(xié)同低效、成為信息孤島，造成單位信息化程度低、業(yè)務(wù)辦理低效，業(yè)務(wù)系統(tǒng)與OA系統(tǒng)星羅棋布，統(tǒng)計(jì)分析數(shù)據(jù)線下手工整理，缺少統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)營(yíng)分析模型，單位負(fù)責(zé)人在進(jìn)行管理決策時(shí)缺乏量化數(shù)據(jù)支撐，業(yè)務(wù)變動(dòng)和預(yù)警無(wú)法快速反饋給管理層，內(nèi)控制度體系難以有效運(yùn)轉(zhuǎn)，無(wú)法形成業(yè)財(cái)融合發(fā)展。三、完善內(nèi)部控制體系（一）鏈條式管理完善內(nèi)部控制內(nèi)控管理制度從項(xiàng)目謀劃為起點(diǎn)，以資金支付為主線、以采購(gòu)管理為重點(diǎn)、以合同管理為依托，建立內(nèi)控管理預(yù)警體系，對(duì)不合理、不規(guī)范、超預(yù)算、超審批權(quán)限資金支付，做好預(yù)警監(jiān)測(cè)工作，做到所有項(xiàng)目來(lái)源可溯、去向可查、監(jiān)督留痕、責(zé)任可究，將預(yù)算項(xiàng)目的執(zhí)行、監(jiān)督等機(jī)制融入內(nèi)控信息系統(tǒng)，構(gòu)建全方位、廣覆蓋、閉環(huán)式的監(jiān)督管理體系，促使各項(xiàng)活動(dòng)合規(guī)。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制訂重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制要求與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，借助數(shù)字化手段強(qiáng)化制度執(zhí)行剛性約束，防范舞弊、預(yù)防腐敗。因資源限制等原因無(wú)法實(shí)現(xiàn)不相容支付相分離的，單位應(yīng)采取抽查交易文檔、定期盤點(diǎn)資產(chǎn)等替代性控制措施，不相容職務(wù)分離控制應(yīng)貫穿于單位管理活動(dòng)的始終。授權(quán)時(shí)對(duì)事不對(duì)人、不可越權(quán)授權(quán)、要適度授權(quán)、授權(quán)后要適當(dāng)?shù)乇O(jiān)督，授權(quán)應(yīng)盡量采用書面形式，審批不得越權(quán)、不得隨意審批。及時(shí)準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在單位內(nèi)部、外部進(jìn)行有效溝通，有效實(shí)施內(nèi)部控制。（二）加強(qiáng)預(yù)算管理做好績(jī)效評(píng)估全面預(yù)算管理的功能包括規(guī)劃與計(jì)劃、溝通與協(xié)調(diào)、控制與監(jiān)督、考核與激勵(lì)。為更好地使預(yù)算編制符合事業(yè)單位的發(fā)展需求，就需要單位在編制預(yù)算時(shí)，從單位的實(shí)際運(yùn)行情況出發(fā)，選擇合適的編制方式、制定合理的編制需求，避免盲目地配置資金和資源現(xiàn)象發(fā)生，既要科學(xué)測(cè)算資本性支出，又要優(yōu)化項(xiàng)目支出，統(tǒng)籌兼顧單位中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃。加強(qiáng)過(guò)程控制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行跟蹤、監(jiān)測(cè)、分析，及時(shí)糾偏，按照“無(wú)預(yù)算不開支，無(wú)預(yù)算不投資”的原則，嚴(yán)格預(yù)算外經(jīng)濟(jì)行為。堅(jiān)持剛性與柔性管理相結(jié)合，對(duì)于一些重大項(xiàng)目的支出，實(shí)行剛性控制，但又要根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的重大變化，履行審批程序，及時(shí)做好單位的預(yù)算調(diào)整。各部門在預(yù)算執(zhí)行中層層分解，按照權(quán)、責(zé)、利相匹配的原則，互相協(xié)調(diào)配合，最大限度地做好單位預(yù)算執(zhí)行工作。以總體優(yōu)化原則，充分調(diào)動(dòng)各責(zé)任預(yù)算主體的積極性、主動(dòng)性來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理的總體目標(biāo)，設(shè)計(jì)合理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，根據(jù)考核導(dǎo)向性以及指標(biāo)在整個(gè)評(píng)價(jià)體系中的重要程度，設(shè)定指標(biāo)權(quán)重，遵循例外性、公平、公開、公正原則制定合理考核目標(biāo)值，以目標(biāo)性原則作為依據(jù)確定計(jì)分方法，做出績(jī)效評(píng)估報(bào)告。對(duì)績(jī)效評(píng)估價(jià)結(jié)果進(jìn)行全面分析，形成的原因以及造成的不良后果，及時(shí)采取改進(jìn)措施，將風(fēng)險(xiǎn)做到可控范圍內(nèi)。積極正面引導(dǎo)和規(guī)范員工行為并優(yōu)化單位管理體系設(shè)置，促進(jìn)單位實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和提高經(jīng)營(yíng)成果。（三）明確崗位職責(zé)營(yíng)造良好氛圍為更好地做好內(nèi)控管理工作，一是要塑造合適的工作環(huán)境，規(guī)范內(nèi)控流程，營(yíng)造良好的工作氛圍，每位員工要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的重要性，特別是單位負(fù)責(zé)人要有創(chuàng)新意識(shí)。二是從思想上嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，規(guī)范日常行為，將崗位職責(zé)具體化，明確每位員工在工作中的責(zé)任和義務(wù)，每位角色都能各司其職，在工作中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于工作中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控漏洞，及時(shí)采取措施并完善內(nèi)控制度，監(jiān)管部門應(yīng)負(fù)責(zé)制定合理的懲處措施，有效降低產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，將內(nèi)控制度向合理化方向發(fā)展，確保內(nèi)控制度的全面落實(shí)。充分做好員工的培養(yǎng)和工作意識(shí)的貫徹，給每位員工提供多元化、多層次的培訓(xùn)方式，促使其學(xué)到更多的理論知識(shí)、專業(yè)技能，激發(fā)員工主觀能動(dòng)性，使其在工作中發(fā)揮自身職責(zé)，落實(shí)相應(yīng)的人員管理制度，進(jìn)而使員工適應(yīng)當(dāng)今政策變化，將內(nèi)控工作有效落實(shí)。（四）數(shù)字化轉(zhuǎn)型建立溝通協(xié)調(diào)機(jī)制從管理制度化、制度流程化、流程信息化著手，積極探索內(nèi)控管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型，數(shù)字化留痕的財(cái)務(wù)信息“一屏掌控”，為更大范圍財(cái)務(wù)管理監(jiān)管提供基礎(chǔ)支持，全流程來(lái)源可溯、去向可查、監(jiān)督留痕、責(zé)任可究，構(gòu)建閉環(huán)式的監(jiān)督管理體系。同時(shí)，集中管理財(cái)務(wù)信息，便于處理、整合、提取，根據(jù)需要組合各種信息進(jìn)行公開，滿足監(jiān)管需要。將全員參與、全業(yè)務(wù)覆蓋、全過(guò)程監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)過(guò)程管控精細(xì)化，預(yù)警處置實(shí)時(shí)化，分析評(píng)估智能化理念融入內(nèi)控管理系統(tǒng)。推進(jìn)業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門和信息部門等部門聯(lián)動(dòng)配合，內(nèi)控?cái)?shù)字化建設(shè)不限于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，建立線上審批流程，系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)電腦端和手機(jī)端同步上線同步運(yùn)行，操作人員上線不受時(shí)間地點(diǎn)限制，將傳統(tǒng)的經(jīng)辦人找領(lǐng)導(dǎo)簽字轉(zhuǎn)變?yōu)榫€上歸口審核、分權(quán)限開展審批，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用政策作出提示，申報(bào)超過(guò)限額，系統(tǒng)自動(dòng)攔截，從財(cái)務(wù)政策層面規(guī)范了報(bào)銷程序，提高了工作效率，由經(jīng)辦人跑路轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)據(jù)跑路，大大提升運(yùn)行效率。打通差旅費(fèi)報(bào)銷與差旅申請(qǐng)OA、用車管理系統(tǒng)，將資金支付與年初預(yù)算、單位辦公會(huì)、黨委會(huì)審批結(jié)果關(guān)聯(lián)，完善內(nèi)控?cái)?shù)字化體系，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)、自動(dòng)預(yù)警、監(jiān)督評(píng)價(jià)等在線監(jiān)督功能，充分發(fā)揮部門聯(lián)動(dòng)，提高了部門職能運(yùn)行效率，節(jié)約了管理成本，而且降低了日常工作的出錯(cuò)率，減少人為因素對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行的不利影響。建立安全可控的溝通協(xié)作平臺(tái)，單位建設(shè)從紙上文化、墻上文化轉(zhuǎn)向數(shù)字化，從單向傳遞轉(zhuǎn)向雙向互動(dòng)，提供流程效率分析、未讀、催辦提醒，解決流程處理低效等問(wèn)題，建立指標(biāo)庫(kù)、政策庫(kù)、項(xiàng)目庫(kù)，實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)更新，提供經(jīng)營(yíng)科學(xué)分析報(bào)表，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)預(yù)警、業(yè)務(wù)提醒，所有數(shù)據(jù)采用數(shù)字大屏，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)需求提供行之有效數(shù)據(jù)為領(lǐng)導(dǎo)決策護(hù)航。科研事業(yè)單位要將數(shù)字化管理模式真正用到內(nèi)部控制中，加快數(shù)字建設(shè)，提升數(shù)字管理能力。結(jié)語(yǔ)將信息系統(tǒng)應(yīng)用到內(nèi)部控制管理系統(tǒng)中，將制度流程化、數(shù)字化、信息化更加有效