2023年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》高分練習(xí)卷（三）附詳解

2023年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》高分通關(guān)五套卷之（三）

附詳解

一、單選題

1.甲公司為增值稅一般納稅人，2018年2月5日，甲公司以106萬元（含增值稅

6萬元）的價格購入一項商標(biāo)權(quán)。為推廣該商標(biāo)權(quán)，甲公司發(fā)生廣告宣傳費用2

萬元，上述款項均以銀行存款支付。假定不考慮其他因素，甲公司取得該項商標(biāo)

權(quán)的入賬價值為（）萬元。

A、102

B、100

C、112

D、114

答案：B

解析：為推廣該商標(biāo)權(quán)發(fā)生的廣告宣傳費計入當(dāng)期損益，支付的增值稅進項稅額

允許抵扣，不計入商標(biāo)權(quán)成本，故該項商標(biāo)權(quán)入賬價值為100萬元（106-6）。

2.下列關(guān)于直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

（非交易性權(quán)益工具投資）的會計處理，表述正確的是（？）。

A、投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，按應(yīng)享有的份額確認投資收

益？

B、資產(chǎn)負債表日，按該類金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值的差額，計入公

允價值變動損益，公允價值低于其賬面價值的差額，計入其他綜合收益？

C、期末計提的減值損失計入當(dāng)期損益?

D、若是外幣投資，則期末發(fā)生的匯兌差額隨同公允價值變動一并計入當(dāng)期損益?

答案：A

解析：選項B,資產(chǎn)負債表日，該類金融資產(chǎn)的公允價值高于或低于其賬面價值

的差額，都是計入其他綜合收益；選項C,其他權(quán)益工具投費不計提減值；選項

D,期末匯兌差額隨同公允價值變動一并計入其他綜合收益。對于其他權(quán)益工具

投資，需要注意的事項如下：（1）其他權(quán)益工具投資取得時，按公允價值計量，

取得時的交易費用計入初始確認金額。（2）其他權(quán)益工具投資按公允價值后續(xù)

計量，后續(xù)公允價值變動計入其他綜合收益。（3）其他權(quán)益工具投資不計提減

值。（4）其他權(quán)益工具投資處置時，售價與賬面價值的差額計入留存收益，原

持有期間的其他綜合收益轉(zhuǎn)出時，也轉(zhuǎn)入留存收益。

3.下列各項中，不屬于企業(yè)獲得的政府補助的是OO

A、政府部門對企業(yè)銀行貸款利息給予的補貼

B、政府部門無償撥付給企業(yè)進行技術(shù)改造的專項資金

C、政府部門作為企業(yè)所有者投入的資本

D、政府部門先征后返的增值稅

答案：C

償性是政府補助的基本特征，政府部門作為企業(yè)所有者向企業(yè)投入資本，政府將

擁有企業(yè)的所有權(quán)，分享企業(yè)利潤,屬于互惠交易。所以選項C不屬于政府補助。

4.甲公司2X19年7月1日自母公司（丁公司）處取得乙公司60%的股權(quán)，當(dāng)日，

乙公司個別財務(wù)報表中凈資產(chǎn)賬面價值為3200萬元。該股權(quán)系丁公司于2X17

年6月自公開市場購入，丁公司在購入乙公司60%股權(quán)時確認了800萬元商譽。

2X19年7月1日，按丁公司取得該股權(quán)時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)

持續(xù)計算的乙公司可辨認凈資產(chǎn)價值為4800萬元。為進行該項交易，甲公司支

付有關(guān)審計等中介機構(gòu)費用120萬元。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認對乙公司

股權(quán)投資的初始投資成本是O萬元。

A、1920

B、2040

G2880

D13680

答案：D

解析：甲公司應(yīng)確認對乙公司股權(quán)投費的初始投資成本=(4800÷800÷60%)X

60%=3680(萬元)。

5.2020年3月，甲公司與乙公司的一項寫字樓經(jīng)營租賃合同即將到期，該寫字

樓按照公允價值模式進行后續(xù)計量，為了提高寫字樓的租金收入，甲公司決定在

租賃期滿后對寫字樓進行改擴建，并與丙公司簽訂了經(jīng)營租賃合同，約定自改擴

建完工時將寫字樓出租給丙公司。3月31日，與乙公司的租賃合同到期，寫字

樓隨即進入改擴建工程，當(dāng)日“投奧性房地產(chǎn)—成本”科目余額為IOOOO萬元，

“投費性房地產(chǎn)—公允價值變動”科目借方余額為2000萬元。12月10日，

寫字樓改擴建工程完工，共發(fā)生支出5000萬元，即日按照租賃合同出租給丙公

司。改擴建支出屬于資本化的后續(xù)支出。甲公司改擴建完工后的投資性房地產(chǎn)入

賬價值為O萬元。

A、17000

B、13000

G3000

D、10000

答案：A

解析：改擴建完工后的投費性房地產(chǎn)入賬價值=IOOOO+2000+5000=17000（萬

元）

6.（2016年）2015年12月31日，甲公司涉及一項未決訴訟，預(yù)計很可能敗訴。

甲公司若敗訴，需承擔(dān)訴訟費10萬元并支付賠款300萬元，但基本確定可從保

險公司獲得60萬元的補償。2015年12月31日，甲公司因該訴訟應(yīng)確認預(yù)計負

債的金額為（）萬元。

A、240

Bv250

C、300

D、310

答案：D

解析：甲公司因該訴訟應(yīng)確認預(yù)計負債的金額為300+10=310（萬元）?；?/p>

確定能從第三方收到的補償金額確認為其他應(yīng)收款，不影響預(yù)計負債的確認金額。

相關(guān)會計分錄為：借:管理費用10營業(yè)外支出300貸：預(yù)計負債310會計考前

超壓卷，軟件考前一周更新，借：其他應(yīng)收款60貸：營業(yè)外支出60

7.甲公司2017年12月實施了一項關(guān)閉A產(chǎn)品生產(chǎn)線的重組計劃，重組計劃預(yù)計

發(fā)生下列支出：因辭退員工將支付補償款500萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付

違約金40萬元；因?qū)⒂糜贏產(chǎn)品生產(chǎn)的固定斐產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運輸費4

萬元；因?qū)α粲脝T工進行培訓(xùn)將發(fā)生支出2萬元；因推廣新款A(yù)產(chǎn)品將發(fā)生廣告

費用1600萬元；因處置用于A產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失200萬元。2

017年12月31日，甲公司應(yīng)確認的預(yù)計負債金額為（）萬元。

A、500

B、540

C、546

Dv2146

答案:B

解析：甲公司應(yīng)確認的預(yù)計負債金額=500+40=540（萬元）。

8.斐產(chǎn)負債表日次日起至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的調(diào)整事項在進行會計

處理時，下列不能調(diào)整的項目是OO

A、營業(yè)收入

B、未分配利潤

C、應(yīng)交稅費

D、貨幣資金

答案:D

解析：費產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及貨幣資金和現(xiàn)金收支項目的，均不

調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣奧金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目的數(shù)字。貨幣

資金是企業(yè)現(xiàn)在實際收到或支付的款項，并不會因為調(diào)整該事項而減少或增加該

企業(yè)的現(xiàn)金或銀行存款，所以不調(diào)整報告年度斐產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金

流量表正表各項目的數(shù)字。

9.甲公司于2015年年初制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，以對公司管理層

進行激勵。該計劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標(biāo)為2000萬元，如果在公司管理

層的努力下完成的凈利潤超過2000萬元，公司管理層可以分享超過2000萬元凈

利潤部分的10%作為額外報酬。假定至2015年12月31日，甲公司2015年全年

實際完成凈利潤2500萬元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2015年12月

31日因該項短期利潤分享計劃應(yīng)計入管理費用的金額為O萬元

A、250

B、50

C、200

D、0

答案：B

解析：應(yīng)計入管理費用的金額=（2500-2000）X10%=50（萬元）

10.甲公司于2X19年1月I日收到政府撥付的600萬元款項，用于正在建造的

新型設(shè)備，至2X19年12月31日，新型設(shè)備建造完成，建造成本為3000萬元，

預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計提折舊，甲公

司采用凈額法核算政府補助，則2X20年12月31日固定斐產(chǎn)賬面價值為（）萬

兀°

A、2280

B、2160

G2250

Dv3000

答案：B

解析：取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，在取得時計入遞延收益，凈額法核算下，自

相關(guān)資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，沖減相關(guān)資產(chǎn)價值，2義19年12月31日固定

資產(chǎn)賬面價值=3000-600=2400（萬元），2X20年固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊金額=240

0X2/20=240（萬元），則2X20年12月31日固定資產(chǎn)賬面價值=2400-240=21

60（萬元）。

多選題

1.下列各項關(guān)于或有事項會計處理的表述中，正確的有（）。

A、重組計劃對外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認預(yù)計負債

B、因或有事項產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認為預(yù)計負債

C、因虧損合同預(yù)計產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時確認

D、對期限較長預(yù)計負債進行計量時應(yīng)考慮貨幣時間價值的影響

答案:ABD

解析：待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，在滿足預(yù)計負債確認條件時，應(yīng)當(dāng)確認預(yù)計負

債。這里的待執(zhí)行合同是指合同各方尚未履行任何合同義務(wù)，或部分地履行了同

等義務(wù)的合同。所以選項C不正確。

2.2007年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30%的股權(quán)，初始投資成本為

4000萬元；當(dāng)日，乙公司可辨認凈費產(chǎn)公允價值為14000萬元，與其賬面價值

相同。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，但未能對乙公司形

成控制。乙公司2007年實現(xiàn)凈利潤IOOO萬元。假定不考慮所得稅等其他因素，

2007年甲公司下列各項與該項投資相關(guān)的會計處理中，正確的有O0

A、確認商譽200萬元

B、確認營業(yè)外收入200萬元

C、確認投資收益300萬元

D、確認資本公積200萬元

答案：BC

解析：本題可以通過分錄來分析：2007年1月2日借：長期股權(quán)投資——乙公

司——投資成本4000貸:銀行存款4000借：長期股權(quán)投資——乙公司——投資

成本200貸：營業(yè)外收入2002007年12月31日借：長期股權(quán)投資——乙公司一

一損益調(diào)整300(1000X30%)貸:投資收益300由此可知，甲公司應(yīng)該確認營

業(yè)外收入200萬元，確認投斐收益300萬元。

3.(2019年)企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，

轉(zhuǎn)換日公允價值與原賬面價值的差額，可能影響的財務(wù)報表項目有OO

A、資本公積

B、投資收益

C、公允價值變動收益

D、其他綜合收益

答案：CD

解析：企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日

公允價值與原賬面價值的差額，如果是借方差額，則計入公允價值變動損益，如

果是貸方差額，則計入其他綜合收益。

4.下列各項中，影響當(dāng)期損益的有OO

A、無法支付的應(yīng)付款項

B、因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預(yù)計負債

C、研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出

D、其他債權(quán)投資公允價值的增加

答案：ABC

法支付的應(yīng)付款項應(yīng)計入營業(yè)外收入，選項A正確；因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預(yù)計

負債計入銷售費用，選項B正確；研發(fā)項目在研究階段的支出計入管理費用，選

項C正確；其他債權(quán)投費公允價值的增加計入其他綜合收益，不影響損益，選項

D錯誤。

5.2017年1月1日，甲公司對子公司乙公司的長期股權(quán)投資賬面價值為2000萬

元。當(dāng)日，甲公司將持有的乙公司80%股權(quán)中的一半以1200萬元出售給非關(guān)聯(lián)

方，喪失對乙公司的控制權(quán)但具有重大影響。甲公司原取得乙公司80%股權(quán)時,

乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為2500萬元，各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價

值與賬面價值相同。自甲公司取得乙公司股權(quán)至部分處置投斐前，乙公司實現(xiàn)凈

利潤1500萬元，增加其他綜合收益300萬元（為其他債權(quán)投資的累計公允價值

變動）。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及

其他因素。下列關(guān)于2017年1月1日甲公司個別財務(wù)報表中對長期股權(quán)投費的

會計處理表述中，正確的有OO

A、增加未分配利潤540萬元

Bx增加盈余公積60萬元

C、增加投資收益320萬元

D、增加其他綜合收益120萬元

答案:ABD

解析：相關(guān)會計分錄如下：出售時：借：銀行存款1200貸：長期股權(quán)投斐IoOO

投費收益200成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法追溯調(diào)整：剩余部分的初始投資成本是1000萬

元，享有的被投資方可辨認凈斐產(chǎn)公允價值份額=2500X40%=IOOO（萬元），

前者等于后者，不調(diào)整初始投斐成本。借：長期股權(quán)投費—損益調(diào)整600（15

00×40%）貸：盈余公積60利潤分配——未分配利潤540借：長期股權(quán)投資——

其他綜合收益120（300X40%）貸：其他綜合收益120

6.下列關(guān)于無形資產(chǎn)凈殘值的說法，表述正確的有OO

A、無形斐產(chǎn)殘值的估計應(yīng)以資產(chǎn)處置時的可收回金額為基礎(chǔ)

B、預(yù)計凈殘值發(fā)生變化的，應(yīng)重新調(diào)整已計提的攤銷金額

C、資產(chǎn)負債表日應(yīng)對無形資產(chǎn)的殘值進行復(fù)核

D、凈殘值高于其賬面價值時，無形資產(chǎn)不再攤銷

答案：ACD

解析：選項B,預(yù)計凈殘值發(fā)生變化，應(yīng)作為會計估計變更，不能重新調(diào)整已計

提的攤銷金額。

7.下列關(guān)于政府儲備物費特征的表述中，正確的有OO

A、大部分為流動資產(chǎn)

B、在應(yīng)對可能發(fā)生的特定事件或情形時動用

C、其購入、存儲保管、更新（輪換）、動用等由政府及相關(guān)部門發(fā)布的專門管

理制度規(guī)范

D、價值通常較低

答案：BC

解析：政府儲備物費，是指政府單位為滿足實施國家安全與發(fā)展戰(zhàn)略、進行抗震

救災(zāi)、應(yīng)對公共突發(fā)事件等特定公共需求而控制的，同時具有以下特征的有形資

產(chǎn)：①在應(yīng)對可能發(fā)生的特定事件或情形時動用；②其購入'存儲保管、更新（輪

換）`動用等由政府及相關(guān)部門發(fā)布的專門管理制度規(guī)范。

8.民間非營利組織編制的財務(wù)會計報告需要簽名并蓋章的人員有（）。

A、單位負責(zé)人

Bv出納

C、主管會計工作的負責(zé)人

D、總會計師

答案：ACD

解析：民間非營利組織編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負責(zé)人和主管會計工作的

負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位,

還須由總會計師簽名并蓋章。

9.（2013年）下列各項中，影響當(dāng)期損益的有Oo

A、無法支付的應(yīng)付款項

B、因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預(yù)計負債

C、研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出

D、其他債權(quán)投資公允價值的增加

答案：ABC

解析：選項A,計入營業(yè)外收入；選項B,計入銷售費用；選項C,應(yīng)于發(fā)生當(dāng)

期計入管理費用；選項D,計入其他綜合收益，不影響當(dāng)期損益。

10.下列不屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

A、房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)待售的商品房

B、房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)增值后出售的土地使用權(quán)

C、企業(yè)持有的準備建造房屋的土地使用權(quán)

D、已出租的投資性房地產(chǎn)租賃期屆滿，因暫時空置但繼續(xù)用于出租的房地產(chǎn)

答案：ABC

解析：選項A和B,屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的存貨；選項C,屬于企業(yè)的無形斐產(chǎn)。

判斷題

1.（2018年）民間非營利組織接受勞務(wù)捐贈應(yīng)該按照公允價值確認捐贈收入。

（）

A、正確

Bv錯誤

答案:B

解析：民間非營利組織不應(yīng)確認其所接受的勞務(wù)捐贈。

2.或有負債無論涉及潛在義務(wù)還是現(xiàn)時義務(wù)，均不應(yīng)在財務(wù)報表中確認，但應(yīng)按

相關(guān)規(guī)定在附注中披露。O

Av正確

B、錯誤

答案:A

解析：或有負債無論是潛在義務(wù)還是現(xiàn)時義務(wù)，均不符合負債的確認條件，因而

不能在財務(wù)報表中予以確認，但應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定在財務(wù)報表附注中披露有關(guān)信

息。

3.斐產(chǎn)負債表日后期間取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在斐產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值

或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認的減值金額，應(yīng)作為調(diào)整事項進行處理。（）

Av正確

B、錯誤

答案:A

4.（2014年）按暫估價值入賬的固定資產(chǎn)在辦理竣工決算后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)暫

估價值與竣工決算價值的差額調(diào)整原已計提的折舊金額。（）

Av正確

B、錯誤

答案：B

解析：按暫估價值入賬的固定資產(chǎn)在辦理竣工決算后，應(yīng)當(dāng)按照暫估價值與竣工

決算價值的差額調(diào)整固定資產(chǎn)的入賬價值，但是不需要調(diào)整已經(jīng)計提的折舊金額。

5.只有能夠單獨計量和出售的房地產(chǎn)，才可能劃分為投資性房地產(chǎn)。（）

A、正確

Bv錯誤

答案：A

6.資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生的報告年度已確認收入

的商品因質(zhì)量問題被退回，該事項屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。O

A、正確

B、錯誤

答案：B

解析：資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的報告年度已確認收入的銷售商品的退回，屬于

資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

7.（2018年）特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)存在棄置費用的，企業(yè)應(yīng)將棄置費用的

現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本，同時確認相應(yīng)的預(yù)計負債。（）

A、正確

B、錯誤

答案：A

8.（2018年）特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，對其進行初始計量時，還應(yīng)該考慮棄

置費用，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將棄置費用的現(xiàn)值計入相關(guān)固定資產(chǎn)的成本，同時確認相應(yīng)的

預(yù)計負債。O

A、正確

Bv錯誤

答案:A

9.母公司在編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)將其直接以現(xiàn)金對子公司進行長期股權(quán)投

資形成的現(xiàn)金流量，與子公司籌資活動形成的與之對應(yīng)的現(xiàn)金流量相互抵銷。（）

Av正確

B、錯誤

答案：A

10.由于有了持續(xù)經(jīng)營這個會計核算的基本前提，才產(chǎn)生了當(dāng)期與其他期間的區(qū)

別，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的區(qū)別。O

Av正確

B、錯誤

答案：B

解析：由于有了會計分期這個會計核算的基本前提，才產(chǎn)生了當(dāng)期與其他期間的

區(qū)別，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的區(qū)別。

簡答題（總共4題）

1.2019年12月31日，某事業(yè)單位經(jīng)與代理銀行提供的對賬單核對無誤后,將30

0000元零余額賬戶用款額度予以注銷。另外，本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大

于零余額賬戶用款額度下達數(shù),未下達的用款額度為400000元。2020年度,該單

位收到代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書及財政部門批復(fù)的上年末未下達零

余額賬戶用款額度。要求：（1）編制2019年12月31日該事業(yè)單位注銷額度的

相關(guān)會計分錄。（2）編制2019年12月31日該事業(yè)單位補記指標(biāo)數(shù)的相關(guān)會計

分錄。（3）編制2020年初該事業(yè)單位恢復(fù)額度的相關(guān)會計分錄。（4）編制20

20年該事業(yè)單位收到財政部門批復(fù)的上年末未下達的額度的相關(guān)會計分錄。'

答案：（1）2019年12月31日注銷額度借:財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付3

00000貸:零余額賬戶用款額度300000同時，借：資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度3

OOOOO貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度300000（2）2019年12月31日補

記指標(biāo)數(shù)借：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付400000貸:財政撥款收入400000

同時,借：斐金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度400000貸:財政撥款預(yù)算收入400000（3）

2020年初恢復(fù)額度借:零余額賬戶用款額度300000貸:財政應(yīng)返還額度—財政

授權(quán)支付300000同時，借：費金結(jié)存——零余額賬戶用款額度300000貸：資金結(jié)

存——財政應(yīng)返還額度300000（4）2020年收到財政部門批復(fù)的上年末未下達的

額度借:零余額賬戶用款額度400000貸:財政應(yīng)返還額度—財政授權(quán)支付4000

00同時，借:資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度400000貸：資金結(jié)存——財政應(yīng)

返還額度400000

2.2X17年1月6日，甲公司從乙公司購買一項管理用專利技術(shù)，由于甲公司資

金周轉(zhuǎn)比較緊張，經(jīng)與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項。合同規(guī)定，該專

利技術(shù)總計1200萬元，從2X17年起每年年末付款400萬元，3年付清。該專

利技術(shù)尚可使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值，不考慮其他因素的影

響。假定銀行同期貸款年利率為8%,已知（P/A,8%,3）=2.5771。要求：（1）

計算無形資產(chǎn)入賬價值并編制2X17年1月6日相關(guān)會計分錄。(2)編制2X1

7年年末有關(guān)會計分錄。(3)編制2X18年年末有關(guān)會計分錄。(4)編制2X1

9年年末有關(guān)會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小

數(shù))

答案：Q)無形資產(chǎn)入賬價值=400X2.5771=1030.84(萬元)。借：無形資產(chǎn)

1030.84未確認融資費用169.16貸：長期應(yīng)付款1200(2)借：長期應(yīng)付款400

貸：銀行存款400借：管理費用103.08貸:累計攤銷103.08(1030.84/10)借：

財務(wù)費用82.47[(1200-169.16)X8%]貸：未確認融資費用82.47(3)借：長

期應(yīng)付款400貸：銀行存款400借：管理費用103.08貸：累計攤銷103.08(10

30.84/10)借:財務(wù)費用57.06][(1200-400)-(169.16-82.47)]X8%｝貸:

未確認融資費用57.06(4)借：長期應(yīng)付款400貸：銀行存款400借：管理費

用103.08貸：累計攤銷103.08(1030.84/10)借:財務(wù)費用29.63(169.16-8

2.47-57.06)貸:未確認融資費用29.63

3.甲公司2X19年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為25萬元，與之對應(yīng)的預(yù)計

負債貸方余額為100萬元；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2X19年度實現(xiàn)

的利潤總額為4760萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計在未來期間保持

不變；預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

甲公司2X19年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差異的相

關(guān)資料如下：資料一：2X19年7月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金250萬元。

資料二：2X19年8月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用150萬元，同時沖

減了預(yù)計負債年初貸方余額100萬元。2X19年年末，保修期結(jié)束，甲公司不再

預(yù)提保修費。資料三：2X19年12月31日，甲公司采用預(yù)期信用損失法對應(yīng)收

賬款計提了壞賬準備90萬元。假定不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)斐料一至

費料三，計算甲公司2X19年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（2）根據(jù)資料

一至資料三，逐項分析甲公司每一交易或事項對遞延所得稅的影響金額（如無影

響，也明確指出無影響的原因）。（3）根據(jù)資料一至資料三，逐筆編制甲公司

與遞延所得稅有關(guān)的會計分錄（不涉及遞延所得稅的，不需要編制會計分錄）。

（4）根據(jù)資料一至資料三，計算甲公司利潤表中應(yīng)列示的2X19年度所得稅費

用。

答案：⑴2X19年度的應(yīng)納稅所得額=4760+250ToO+90=5000（萬元）；2X1

9年度的應(yīng)交所得稅=5000X25%=1250（萬元）。（2）資料一,對遞延所得稅無

影響。分析：非公益性現(xiàn)金捐贈，本期不允許稅前扣除，未來期間也不允許稅前

抵扣，未形成暫時性差異，形成永久性的差異，不確認遞延所得稅。資料二，轉(zhuǎn)

回遞延所得稅資產(chǎn)25萬元。分析：2X19年年末保修期結(jié)束，不再預(yù)提保修費，

本期支付保修費用150萬元，沖減預(yù)計負債年初余額100萬元，因期末不存在暫

時性差異，需要轉(zhuǎn)回原確認的遞延所得稅費產(chǎn)2