2021年注冊會(huì)計(jì)師考試審計(jì)樣題

注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試——專業(yè)階段考試審計(jì)試卷一、單項(xiàng)選取題（本題型共6大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題只有一種對的答案，請從每小題備選答案中選出一種你以為對的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）（一）A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在運(yùn)用重要性水平時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出對的專業(yè)判斷。1．在理解重要性概念時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤是（）。A．重要性取決于在詳細(xì)環(huán)境下對錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)判斷B．如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其她錯(cuò)報(bào)也許影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大C．判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表與否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對個(gè)別特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生影響D．較小金額錯(cuò)報(bào)合計(jì)成果，也許對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響2．在擬定重要性水平時(shí)，下列各項(xiàng)中普通不適當(dāng)作為計(jì)算重要性水平基準(zhǔn)是（）。A．持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生利潤 B．非經(jīng)常性收益C．資產(chǎn)總額 D．營業(yè)收入3．使用重要性水平，也許無助于實(shí)現(xiàn)下列目是（）。A．?dāng)M定風(fēng)險(xiǎn)評估程序性質(zhì)、時(shí)間和范疇B．辨認(rèn)和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C．?dāng)M定進(jìn)一步審計(jì)程序性質(zhì)、時(shí)間和范疇D．?dāng)M定重大不擬定事項(xiàng)發(fā)生也許性（二）A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在擬定審計(jì)證據(jù)充分性和恰當(dāng)性時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出對的專業(yè)判斷。4．在擬定審計(jì)證據(jù)數(shù)量時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤是（）。A．錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要審計(jì)證據(jù)也許越多B．審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要審計(jì)證據(jù)也許越少C．審計(jì)證據(jù)質(zhì)量存在缺陷，也許無法通過獲取更多審計(jì)證據(jù)予以彌補(bǔ)D．通過調(diào)高重要性水平，可以減少所需獲取審計(jì)證據(jù)數(shù)量5．在擬定審計(jì)證據(jù)有關(guān)性時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤是（）。A．特定審計(jì)程序也許只為某些認(rèn)定提供有關(guān)審計(jì)證據(jù)，而與其她認(rèn)定無關(guān)B．針對某項(xiàng)認(rèn)定從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)存在矛盾，表白審計(jì)證據(jù)不存在說服力C．只與特定認(rèn)定有關(guān)審計(jì)證據(jù)并不能代替與其她認(rèn)定有關(guān)審計(jì)證據(jù)D．針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)審計(jì)證據(jù)6．在擬定審計(jì)證據(jù)可靠性時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤是（）。A．以電子形式存在審計(jì)證據(jù)比口頭形式審計(jì)證據(jù)更可靠B．從外部獨(dú)立來源獲取審計(jì)證據(jù)比從其她來源獲取審計(jì)證據(jù)更可靠C．從復(fù)印件獲取審計(jì)證據(jù)比從傳真件獲取審計(jì)證據(jù)更可靠D．直接獲取審計(jì)證據(jù)比推論得出審計(jì)證據(jù)更可靠（三）A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在理解內(nèi)部控制時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出對的專業(yè)判斷。7．職責(zé)分離規(guī)定將不相容職責(zé)分派給不同員工。下列職責(zé)分離做法中對的是（）。A．交易授權(quán)、交易執(zhí)行、交易付款分離B．交易授權(quán)、交易記錄、資產(chǎn)保管分離C．資產(chǎn)保管、交易執(zhí)行、交易報(bào)告分離D．交易授權(quán)、交易付款、交易記錄分離8．持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)應(yīng)當(dāng)貫穿于尋常經(jīng)營活動(dòng)與常規(guī)管理工作。下列活動(dòng)中屬于持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)是（）。A．審計(jì)委員會(huì)定期理解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)B．相應(yīng)級別員工復(fù)核采購業(yè)務(wù)流程中控制執(zhí)行狀況C．注冊會(huì)計(jì)師對年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)D．內(nèi)部審計(jì)人員對控制實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)評估9．在下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素是（）。A．控制風(fēng)險(xiǎn) B．控制活動(dòng)C．對控制監(jiān)督 D．控制環(huán)境10．在擬定控制活動(dòng)與否可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，下列審計(jì)程序中也許無法實(shí)現(xiàn)這一目是（）。A．詢問員工執(zhí)行控制活動(dòng)狀況 B．使用高度匯總數(shù)據(jù)實(shí)行分析程序C．觀測員工執(zhí)行控制活動(dòng) D．檢查文獻(xiàn)和記錄（四）A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮運(yùn)用專家工作時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出對的專業(yè)判斷。11．在擬定與否需要運(yùn)用專家工作時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師普通不需考慮因素是（）。A．審計(jì)項(xiàng)目構(gòu)成員對所涉及事項(xiàng)具備知識和經(jīng)驗(yàn)B．依照所涉及事項(xiàng)性質(zhì)、復(fù)雜限度和重要性擬定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C．出具審計(jì)報(bào)告時(shí)間規(guī)定D．預(yù)期獲取其她審計(jì)證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量12．在籌劃運(yùn)用專家工作時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師普通不需考慮因素是（）。A．專家專業(yè)勝任能力 B．專家客觀性C．專家在特定領(lǐng)域聲望和經(jīng)驗(yàn) D．專家會(huì)計(jì)審計(jì)知識13．在將專家工作成果作為審計(jì)證據(jù)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師普通不需考慮因素是（）。A．專家工作范疇與否恰當(dāng)B．專家工作成果與否在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映或支持有關(guān)認(rèn)定C．與否在審計(jì)報(bào)告中披露專家工作成果D．專家使用數(shù)據(jù)、假設(shè)和辦法合理性（五）A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮甲公司運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)恰當(dāng)性時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出對的專業(yè)判斷。14．在擬定管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力恰當(dāng)性時(shí)，下列判斷中對的是（）。A．管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力期間不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起6個(gè)月B．如果甲公司具備良好賺錢能力和外部資金支持，管理層不必針對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估C．如果存在超過評估期間但也許對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮事項(xiàng)，管理層沒有義務(wù)擬定其潛在影響D．管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估時(shí)考慮信息，應(yīng)當(dāng)涉及A注冊會(huì)計(jì)師實(shí)行審計(jì)程序獲取信息15．在下列事項(xiàng)中，最也許引起A注冊會(huì)計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮是（）。A．難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品所需資金 B．投資活動(dòng)產(chǎn)生鈔票流量為負(fù)數(shù)C．以股票股利代替鈔票股利 D．存在重大關(guān)聯(lián)方交易16．在下列審計(jì)程序中，最有助于A注冊會(huì)計(jì)師辨認(rèn)對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮事項(xiàng)和狀況是（）。A．檢查重要資產(chǎn)所有權(quán)文獻(xiàn)，證明與否將資產(chǎn)作為抵押品B．向甲公司律師函證，確認(rèn)因?qū)ν饩揞~擔(dān)保等或有事項(xiàng)引起或有負(fù)債C．將折舊政策與同行業(yè)其她公司進(jìn)行比較，確認(rèn)折舊政策與否合理D．檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確認(rèn)銀行存款與否存在17．在管理層提出下列應(yīng)對籌劃中，最有也許緩和A注冊會(huì)計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營能力重大疑慮是（）。A．建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力B．以低于市場價(jià)格購買已租入設(shè)備C．籌劃出售某些固定資產(chǎn)D．將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)（六）A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)期后事項(xiàng)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出對的專業(yè)判斷。18．在下列審計(jì)程序中，A注冊會(huì)計(jì)師最有也許獲取期后事項(xiàng)審計(jì)證據(jù)是（）。A．調(diào)查期后發(fā)生長期負(fù)債變化B．重新計(jì)算在期后處置固定資產(chǎn)折舊費(fèi)C．?dāng)M定期后人工費(fèi)用率變化與否已被授權(quán)D．詢問在資產(chǎn)負(fù)債表日前記錄但在期后支付預(yù)測負(fù)債19．在（）。A．與否發(fā)生新?lián)．與否發(fā)生重要人事變動(dòng)C．與否訂立或籌劃訂立合并或清算合同D．與否籌劃發(fā)行新債券20．關(guān)于A注冊會(huì)計(jì)師對期后事項(xiàng)責(zé)任，下列表述中錯(cuò)誤是（）。A．有責(zé)任實(shí)行必要審計(jì)程序，以擬定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生期后事項(xiàng)與否均已得到辨認(rèn)B．在審計(jì)報(bào)告日后，沒有責(zé)任針對財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)行審計(jì)程序C．在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果知悉也許對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響事實(shí)，有責(zé)任采用辦法D．在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉也許對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響事實(shí)，沒有責(zé)任采用辦法二、多項(xiàng)選取題（本題型共6大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題均有各種對的答案，請從每小題備選答案中選出你以為對的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)答案代碼。每小題所有答案選取對的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）（一）A注冊會(huì)計(jì)師接受委托，對甲公司提供鑒證業(yè)務(wù)。A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出對的專業(yè)判斷。1．在擬定鑒證原則與否恰當(dāng)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮因素有（）。A．中立性 B．完整性C．有關(guān)性 D．客觀性2．A注冊會(huì)計(jì)師無法將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至零，其重要限制因素有（）。A．內(nèi)部控制固有局限性B．在獲取和評價(jià)證據(jù)以及由此得出結(jié)論時(shí)涉及大量判斷C．選取性測試辦法運(yùn)用D．鑒證對象特殊性3．下列各項(xiàng)中，影響A注冊會(huì)計(jì)師可獲取證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量因素有（）。A．鑒證對象和鑒證對象信息特性B．與鑒證業(yè)務(wù)有關(guān)資料可獲得性C．客觀環(huán)境或甲公司管理層與否施加限制D．A注冊會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力（二）A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在編制和歸整審計(jì)工作底稿時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出對的專業(yè)判斷。4．編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作有經(jīng)驗(yàn)專業(yè)人士清晰理解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗(yàn)專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具備有（）。A．理解有關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定B．在會(huì)計(jì)師事務(wù)所長期從事審計(jì)工作C．理解與甲公司所處行業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)和審計(jì)問題D．理解注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)過程5．在擬定審計(jì)工作底稿格式、內(nèi)容和范疇時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重要因素有（）。A．編制審計(jì)工作底稿使用文字 B．審計(jì)工作底稿歸檔期限C．實(shí)行審計(jì)程序性質(zhì) D．已獲取審計(jì)證據(jù)重要限度6．在編制重大事項(xiàng)概要時(shí)，下列內(nèi)容中屬于重大事項(xiàng)有（）。A．重大關(guān)聯(lián)方交易B．異?；虺^正常經(jīng)營過程重大交易C．導(dǎo)致A注冊會(huì)計(jì)師難以實(shí)行必要審計(jì)程序情形D．導(dǎo)致A注冊會(huì)計(jì)師出具非原則審計(jì)報(bào)告事項(xiàng)7．在歸整或保存審計(jì)工作底稿時(shí)，下列表述中對的有（）。A．如果未能完畢審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中斷日后60天內(nèi)B．在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最后審計(jì)工作檔案是審計(jì)工作構(gòu)成某些，也許涉及實(shí)行新審計(jì)程序或得出新審計(jì)結(jié)論C．在完畢最后審計(jì)檔案歸整工作后，不得修改既有審計(jì)工作底稿或增長新審計(jì)工作底稿D．如果A注冊會(huì)計(jì)師未能完畢審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中斷日起，對審計(jì)工作底稿至少保存（三）A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在設(shè)計(jì)和實(shí)行控制測試時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出對的專業(yè)判斷。8．在測試內(nèi)部控制運(yùn)營有效性時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取審計(jì)證據(jù)有（）。A．控制與否存在B．控制在所審計(jì)期間不同步點(diǎn)是如何運(yùn)營C．控制與否得到一貫執(zhí)行D．控制由誰執(zhí)行9．在擬定控制測試性質(zhì)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師對的做法有（）。A．當(dāng)擬實(shí)行進(jìn)一步審計(jì)程序以控制測試為主時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲取關(guān)于控制運(yùn)營有效性更高保證水平B．依照特定控制性質(zhì)選取所需實(shí)行審計(jì)程序類型C．詢問自身局限性以測試控制運(yùn)營有效性，應(yīng)當(dāng)與其她審計(jì)程序結(jié)合使用D．考慮測試與認(rèn)定直接有關(guān)和間接有關(guān)控制10．在擬定控制測試范疇時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師對的做法有（）。A．在風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)對控制運(yùn)營有效性擬信賴限度較高，普通應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)行控制測試范疇B．如果控制預(yù)期偏差率較高，普通應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)行控制測試范疇C．對于一項(xiàng)持續(xù)有效運(yùn)營自動(dòng)化控制，普通應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)行控制測試范疇D．如果擬信賴控制運(yùn)營有效性時(shí)間長度較長，普通應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)行控制測試范疇（四）A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮設(shè)計(jì)和實(shí)行審計(jì)程序以發(fā)現(xiàn)管理層舞弊行為時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列情形，請代為做出對的專業(yè)判斷。11．甲公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)解決時(shí)存在下列情形，其中屬于舞弊行為有（）。A．不恰本地調(diào)節(jié)會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)所根據(jù)假設(shè)及變化原先做出判斷B．由于疏忽和誤解關(guān)于事實(shí)而做出不恰當(dāng)會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)C．故意推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生交易或事項(xiàng)D．濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策12．在下列情形中，也許表白管理層存在舞弊動(dòng)機(jī)或壓力有（）。A．競爭激烈或市場飽和，主營業(yè)務(wù)利潤率不斷下降B．需要大量舉債才干滿足研究開發(fā)支出需求，以保持競爭力C．從事重大、異?；蚋叨葟?fù)雜交易D．賺錢能力或財(cái)務(wù)狀況必要滿足債務(wù)合同規(guī)定條件13．在下列情形中，也許表白管理層存在舞弊借口有（）。A．對A注冊會(huì)計(jì)師施加限制，使其難以接觸某些人員B．管理層沒有及時(shí)糾正已發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制重大缺陷C．管理層過度強(qiáng)調(diào)保持或提高公司股票價(jià)格或賺錢水平D．高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更（五）A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮與治理層溝通時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出對的專業(yè)判斷。14．在擬定與甲公司治理構(gòu)造中哪些恰當(dāng)人員溝通時(shí)，下列做法中對的有（）。A．如果甲公司設(shè)有審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)，應(yīng)當(dāng)著重與審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)溝通B．如果甲公司是集團(tuán)構(gòu)成某些，溝通對象除了涉及甲公司治理層，還也許涉及集團(tuán)治理層C．在與甲公司治理層溝通前，不應(yīng)先與甲公司內(nèi)部審計(jì)人員溝通D．在與甲公司治理層溝通前，應(yīng)當(dāng)先與甲公司管理層溝通15．在與治理層溝通A注冊會(huì)計(jì)師責(zé)任時(shí)，下列表述中對的有（）。A．A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通B．A注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)責(zé)任可以減輕治理層責(zé)任C．A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對財(cái)務(wù)報(bào)告過程監(jiān)督職責(zé)有關(guān)重大事項(xiàng)D．A注冊會(huì)計(jì)師普通不專門為辨認(rèn)與治理層溝通補(bǔ)充事項(xiàng)設(shè)計(jì)程序16．在與治理層溝通籌劃審計(jì)范疇和時(shí)間時(shí)，普通涉及內(nèi)容有（）。A．詳細(xì)審計(jì)籌劃B．財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平C．對與審計(jì)有關(guān)內(nèi)部控制采用方案D．如何應(yīng)對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)17．在擬定與治理層溝通時(shí)間時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師下列做法中對的有（）。A．對于籌劃事項(xiàng)溝通，可以隨同對業(yè)務(wù)商定條款協(xié)商一并進(jìn)行B．對于審計(jì)中遇到重大困難，應(yīng)當(dāng)盡快予以溝通C．對于注意到內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行中重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)結(jié)束后以管理建議書形式溝通D．對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在最后完畢審計(jì)工作前溝通（六）A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在運(yùn)用分析程序時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出對的專業(yè)判斷。18．下列關(guān)于分析程序用法中，對的有（）。A．將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序B．將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序C．將分析程序用作控制測試程序D．將分析程序用作對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核程序19．在擬定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定合用性時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師普通考慮因素有（）。A．在一段時(shí)期內(nèi)與否存在可預(yù)期關(guān)系大量交易B．評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C．針對同一認(rèn)定細(xì)節(jié)測試D．?dāng)?shù)據(jù)之間與否存在穩(wěn)定可預(yù)期關(guān)系20．在擬定已記錄金額和預(yù)期值之間可接受差別額時(shí)，也許需要考慮因素有（）。A．各類交易、賬戶余額、列報(bào)及有關(guān)認(rèn)定重要性和籌劃保證水平B．通過減少可接受差別額應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)也許性C．在期中測試后與否還要針對剩余期間測試D．財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息可分解限度三、簡答題（本題型共5小題。其中第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為6分；如使用英文解答，該小題須所有使用英文，最高得分為11分。第2小題至第5小題每小題6分。本題型最高得分為35分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）1．ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，通過領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了下列重大質(zhì)量控制制度：（1）合伙人晉升與考核以業(yè)務(wù)量為重要考核指標(biāo)，同步考慮遵循質(zhì)量控制制度和職業(yè)道德規(guī)范狀況；（2）對員工簡介客戶，由員工所在部門經(jīng)理依照收費(fèi)高低自行決定與否承辦；（3）所有審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完畢后90日內(nèi)整頓歸檔；（4）由于尚未獲得上市公司審計(jì)資格，不予執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度；（5）無論審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)某些歧與否得到解決，審計(jì)項(xiàng)目組必要保證準(zhǔn)時(shí)出具審計(jì)報(bào)告；（6）以每3年為一種周期，選用已完畢業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，檢核對象為當(dāng)年度考核級別位列后3名項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。規(guī)定：針對上述（1）至（6）項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所也許違背質(zhì)量控制準(zhǔn)則情形，并簡要闡明理由。2．ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。在審計(jì)過程中，審計(jì)項(xiàng)目組遇到下列與職業(yè)道德關(guān)于事項(xiàng)：（1）A注冊會(huì)計(jì)師與甲公司副總經(jīng)理H同為京劇社票友，經(jīng)H簡介，A注冊會(huì)計(jì)師從其她公司籌得款項(xiàng)，成功舉辦個(gè)人專場表演。（2）審計(jì)項(xiàng)目構(gòu)成員B與甲公司基建處處長I是戰(zhàn)友，I將甲公司職工集資建房指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給B，B按照甲公司職工付款原則交付了集資款。（3）審計(jì)項(xiàng)目構(gòu)成員C與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校。（4）審（5）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所原行政部經(jīng)理E于20×5年10月離開事務(wù)所，擔(dān)任甲公司辦公室主任。（6）甲公司系乙上市公司子公司。20×8年末，審計(jì)項(xiàng)目構(gòu)成員F爸爸擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。規(guī)定：針對上述事項(xiàng)（1）至（6），分別指出與否對審計(jì)項(xiàng)目組獨(dú)立性構(gòu)成威脅，并簡要闡明理由。3．A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司本年度銀行存款賬戶數(shù)始終為60個(gè)。甲公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定，每月月末由與銀行存款核算不有關(guān)財(cái)務(wù)人員H針對每個(gè)銀行存款賬戶編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。A注冊會(huì)計(jì)師決定運(yùn)用記錄抽樣辦法測試該項(xiàng)控制在全年運(yùn)營有效性。有關(guān)事項(xiàng)如下：（1）A注冊會(huì)計(jì)師計(jì)算了各銀行存款賬戶在20×8年12月31日余額原則差，作為擬定樣本規(guī)模一種因素。（2）在擬定樣本規(guī)模后，A注冊會(huì)計(jì)師采用隨機(jī)數(shù)表方式選用樣本。選用一種銀行存款賬戶余額極小，A注冊會(huì)計(jì)師另選了一種余額較大銀行存款賬戶予以代替。（3）在對選用樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)其中一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表由甲公司銀行存款出納I代為編制，A注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核后發(fā)現(xiàn)該表編制對的，不將其視為控制偏差。（4）在對選用樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查后，A注冊會(huì)計(jì)師將樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出數(shù)值作為該項(xiàng)控制運(yùn)營總體偏差率最佳預(yù)計(jì)。（5）假設(shè)A注冊會(huì)計(jì)師擬定可接受信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10%，樣本規(guī)模為45。測試樣本后，發(fā)現(xiàn)1例偏差。當(dāng)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為“10%”、樣本中發(fā)現(xiàn)偏差率為“1”時(shí)，控制測試風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為“3.9”。規(guī)定：（1）計(jì)算擬定總體規(guī)模，并簡要回答在運(yùn)用記錄抽樣辦法對某項(xiàng)手工執(zhí)行控制運(yùn)營有效性進(jìn)行測試時(shí)，總體規(guī)模對樣本規(guī)模影響。（2）針對事項(xiàng)（1）至（4），假設(shè)上述事項(xiàng)互不關(guān)聯(lián)，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師做法與否對的。如不對的，簡要闡明理由。（3）針對事項(xiàng)（5），計(jì)算總體偏差率上限。4．A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對常年審計(jì)客戶甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，撰寫了總體審計(jì)方略和詳細(xì)審計(jì)籌劃，某些內(nèi)容摘錄如下：（1）初步理解20×8年度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬依賴以往審計(jì)中對管理層、治理層誠信形成判斷。（2）因?qū)坠緝?nèi)部審計(jì)人員客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)工作。（3）如對籌劃重要性水平做出修正，擬通過修改籌劃實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序性質(zhì)、時(shí)間和范疇減少重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（4）假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，擬將銷售交易及其認(rèn)定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為高水平，不再理解和評估有關(guān)控制設(shè)計(jì)合理性并擬定其與否已得到執(zhí)行，直接實(shí)行細(xì)節(jié)測試。（5）因甲公司于20×8年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。（6）因?qū)徲?jì)工作時(shí)間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實(shí)行代替審計(jì)程序。（7）

20×8年度甲公司購入股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。除實(shí)行詢問程序外，預(yù)期無法獲取關(guān)于管理層持故意圖其她充分、恰當(dāng)審計(jì)證據(jù)，擬就詢問成果獲取管理層書面聲明。規(guī)定：針對上述事項(xiàng)（1）至（7），逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師擬定籌劃與否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之處，簡要闡明理由。5．A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對甲公司20×8年12月31日存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，發(fā)現(xiàn)某些存貨財(cái)務(wù)明細(xì)賬、倉庫明細(xì)賬、實(shí)物監(jiān)盤三者數(shù)量不一致，有關(guān)資料如下：序號存貨名稱財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量倉庫明細(xì)賬數(shù)量實(shí)物監(jiān)盤數(shù)量1a產(chǎn)品35套30套30套2b產(chǎn)品27套25套27套3c材料1600公斤1600公斤1700公斤4d材料1200公斤1200公斤1000公斤規(guī)定：（1）依照監(jiān)盤成果，假定不考慮舞弊以及財(cái)務(wù)明細(xì)賬串戶登記、倉庫明細(xì)賬串戶登記狀況，逐項(xiàng)分析存貨數(shù)量差別也許存在重要因素。（2）針對存貨財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量與實(shí)物監(jiān)盤數(shù)量不一致狀況，簡要闡明應(yīng)當(dāng)實(shí)行哪些必要審計(jì)程序。四、綜合題（本題型共2小題，每小題15分，本題型共30分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。答案中金額用人民幣萬元表達(dá)，有小數(shù)點(diǎn)保存兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入。）1．A和B注冊會(huì)計(jì)師初次接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。有關(guān)資料如下：資料一：甲公司持有聯(lián)營公司40%股權(quán)，20×8年度按權(quán)益法核算確認(rèn)投資收益占當(dāng)年未審利潤總額30%。聯(lián)營公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表由其她注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)。資料二：A注冊會(huì)計(jì)師從固定資產(chǎn)明細(xì)賬期初余額中選用樣本，檢查采購合同和發(fā)票等原始單證，以獲取與固定資產(chǎn)原值期初余額有關(guān)各項(xiàng)認(rèn)定審計(jì)證據(jù)。資料三：B注冊會(huì)計(jì)師對主營業(yè)務(wù)收入發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)，編制了審計(jì)工作底稿，某些內(nèi)容摘錄如下（金額單位：萬元）：記賬憑證日期記賬憑證編號記賬憑證金額發(fā)票日期出庫單日期20×8年1月5日轉(zhuǎn)字101220×8年1月8日20×8年1月8日20×8年2月20日轉(zhuǎn)字30－12020×8年2月20日不合用20×8年2月28日轉(zhuǎn)字45720×8年2月27日20×8年2月27日20×8年3月20日轉(zhuǎn)字40820×8年3月19日20×8年3月19日（略）20×8年11月3日轉(zhuǎn)字41020×8年11月2日20×8年11月2日20×8年11月15日轉(zhuǎn)字2820020×8年11月14日20×8年11月14日20×8年12月10日轉(zhuǎn)字5025020×8年12月10日20×8年12月10日（略）審計(jì)闡明：（1）依照銷售合同商定，在客戶收到貨品、驗(yàn)收合格并簽發(fā)收貨告知后，甲公司獲得收取貨款權(quán)利。審計(jì)中已檢查銷售合同。（2）已檢查記賬憑證日期、發(fā)票日期和出庫單日期，未發(fā)現(xiàn)異常。發(fā)票和出庫單中其她信息與記賬憑證一致。（3）11月轉(zhuǎn)字28號和12月轉(zhuǎn)字50號記賬憑證反映銷售額較高，財(cái)務(wù)經(jīng)理解釋系調(diào)節(jié)售價(jià)所致。（4）2月轉(zhuǎn)字30號記賬憑證反映，甲公司在20×7年度銷售并確認(rèn)收入一筆交易，于20×8年2月發(fā)生銷貨退回。甲公司未按規(guī)定調(diào)節(jié)20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表，前任注冊會(huì)計(jì)師于20×8年3月對甲公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了原則審計(jì)報(bào)告。資料四：因主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國家環(huán)保規(guī)定，政府部門于20×8年12月規(guī)定甲公司在20×9年9月30日前停止生產(chǎn)和銷售該類產(chǎn)品。A和B注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核了管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估和擬采用應(yīng)對辦法，以為在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是恰當(dāng)，但也許導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮事項(xiàng)或狀況存在重大不擬定性。甲公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作出充分披露。規(guī)定：（1）針對資料一，如果A和B注冊會(huì)計(jì)師擬參加其她注冊會(huì)計(jì)師對聯(lián)營公司風(fēng)險(xiǎn)評估工作，指出普通應(yīng)當(dāng)實(shí)行哪些審計(jì)程序。（2）針對資料二，假定不考慮其她條件，就答題卷第9頁（本樣卷未附）給出與固定資產(chǎn)原值期初余額有關(guān)認(rèn)定，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師實(shí)行審計(jì)程序與否可以獲取充分、恰當(dāng)審計(jì)證據(jù)；如果不能獲取充分、恰當(dāng)審計(jì)證據(jù)，指出針對這些認(rèn)定應(yīng)當(dāng)實(shí)行一項(xiàng)重要實(shí)質(zhì)性程序和審計(jì)途徑起點(diǎn)。將答案直接填入答題卷第9頁相應(yīng)表格內(nèi)。（3）針對資料三中審計(jì)闡明第（1）至（3）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出B注冊會(huì)計(jì)師實(shí)行審計(jì)程序中存在不當(dāng)之處，并簡要闡明理由。（4）針對資料三中審計(jì)闡明第（4）項(xiàng)，假定不考慮其她條件，如果擬對20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具原則審計(jì)報(bào)告，按照《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1511號——比較數(shù)據(jù)》規(guī)定，指出管理層和注冊會(huì)計(jì)師分別應(yīng)當(dāng)采用哪些辦法。（5）假定只存在資料四所述狀況，代為續(xù)編如下審計(jì)報(bào)告。將答案直接填入答題卷第11頁。審計(jì)報(bào)告甲公司全體股東：（引言段略）一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任（略）二、注冊會(huì)計(jì)師責(zé)任（略）三、審計(jì)意見××?xí)?jì)師事務(wù)所中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師：A（蓋章）（簽名并蓋章）中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師：B（簽名并蓋章）中華人民共和國××市二○×九年×月×日2．甲公司重要從事小型電子消費(fèi)品生產(chǎn)和銷售。A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。資料一：A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所理解甲公司狀況及其環(huán)境，某些內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司于20×8年初完畢了某些重要產(chǎn)品更新?lián)Q代。由于運(yùn)用既有重要產(chǎn)品（T產(chǎn)品）生產(chǎn)線生產(chǎn)換代產(chǎn)品（S產(chǎn)品）市場銷售狀況良好，甲公司自20×8年2月起大幅減少了T產(chǎn)品產(chǎn)量，并于20×8年3月終結(jié)了T產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售。S產(chǎn)品和T產(chǎn)品生產(chǎn)所需原材料基本相似，原材料平均價(jià)格相比上年上漲了約2%。由于S產(chǎn)品功能更加齊全且設(shè)計(jì)新穎，其平均售價(jià)比T產(chǎn)品高約10%。（2）為加快新產(chǎn)品研發(fā)進(jìn)度以應(yīng)對激烈市場競爭，甲公司于20×8年6月支付500萬元購入一項(xiàng)非專利技術(shù)永久使用權(quán)，并將其確以為使用壽命不擬定無形資產(chǎn)。最新行業(yè)分析報(bào)告顯示，甲公司競爭對手乙公司已于20×8年初推出類似新產(chǎn)品，市場銷售良好。同步，乙公司宣布將于20×9年12月推出更新一代換代產(chǎn)品。（3）經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司于20×8年12月1日與丙公司股東達(dá)到合同，以1800萬元受讓丙公司20%股權(quán)，并付訖股權(quán)受讓款。20×9年1