審計技能實訓教程（第二版） 教案 7項目三 任務一：了解內(nèi)部控制-采購與付款循環(huán)

教案（20～20學年度第學期）授課課程授課班級授課教師課程基本情況課程所屬教學單位課程性質公共課□專業(yè)課□必修課□選修課□課程類型A類：純理論□B類理論+實踐?C類：純實踐□教學周課程學時總學時：周學時：學時分配理論學時：實踐學時：考核方式教材信息教材名稱：出版社：編者：出版日期：教學標題了解內(nèi)部控制-采購與付款循環(huán)教學課時2課時教學目標【知識目標】：1.了解采購與付款循環(huán)涉及的主要憑證、分錄、報表項目；2.掌握采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務活動和相關內(nèi)部控制；3.掌握穿行測試的內(nèi)容。【能力目標】：能結合所學相關知識以及被審計單位的具體情況，完成“了解內(nèi)部控制-采購與付款循環(huán)”的實訓任務，判斷被審計單位與采購與付款循環(huán)相關的控制設計是否合理，是否得到執(zhí)行?！舅刭|目標】：1.小組協(xié)調(diào)分工完成任務，培養(yǎng)良好的團隊合作精神；2.養(yǎng)成獨立思考能力與創(chuàng)造能力，能夠靈活應對審計工作中的任務和困難；3.養(yǎng)成良好的學習能力與溝通能力，掌握審計實訓新知識與技能，有效表達觀點。教學重難點教學重點：采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務活動和相關內(nèi)部控制；穿行測試的內(nèi)容教學難點：采購與付款循環(huán)主要業(yè)務活動和穿行測試的內(nèi)容教學資源網(wǎng)絡資源：包括網(wǎng)絡參考或網(wǎng)絡教學平臺等硬件資源：包括校內(nèi)外資源等學習資源：包括視頻、微課、動畫、仿真軟件、行業(yè)標準、企業(yè)會計準則、中國注冊會計師審計準則、生產(chǎn)案例等教學內(nèi)容理論知識：第一節(jié)：采購與付款循環(huán)主要業(yè)務活動和相關內(nèi)部控制；第二節(jié)：采購與付款循環(huán)穿行測試的內(nèi)容。技能點：能夠完成審計之友平臺綿陽有色案例實操的相關工作底稿；能夠為項目組成員判斷被審計單位與采購與付款循環(huán)相關的“控制設計是否合理、是否得到執(zhí)行”提供可靠的審計支持。教學設計教學環(huán)節(jié)內(nèi)容教師活動學生活動設計意圖計劃時間組織教學考勤、清點學生數(shù)學習通設置圖案，提要求學生簽到增強學生紀律性2復習導入復習導入要點提出問題并點名學生回答學生思考回答鞏固知識為講解新內(nèi)容打基礎3講授新課任務導入：會計師事務所安排李麗、鄭和氣負責對采購與付款循環(huán)進行審計。審計師李麗了解到綿陽有色生產(chǎn)所需的原材料主要包括有色金屬鎂、鋁、銅。綿陽有色與原材料供應商簽訂長期采購合同。綿陽有色采用智聯(lián)系統(tǒng)處理采購與付款交易，自動生成記賬憑證和供應商清單，并編制應付賬款明細賬和總賬。任務導入，講授審計實操案例引出學習內(nèi)容認真聆聽并記筆記用案例自然地引出學習內(nèi)容5采購與付款循環(huán)主要業(yè)務活動和相關內(nèi)部控制（一）審計工作流程1．采購計劃審計（1）生產(chǎn)、倉庫等部門定期編制采購計劃。（2）經(jīng)部門負責人等適當?shù)墓芾砣藛T審批后提交采購部門，具體安排商品及服務采購。2．供應商認證及信息維護審計（1）通常對于合作的供應商事先進行資質等審核、將通過審核的供應商信息錄入系統(tǒng)，形成完整的供應商清單。（2）及時對供應商信息變更進行更新。（3）采購部門只能向通過審核的供應商進行采購。3．請購商品和勞務審計（1）倉儲部門填寫請購單，通常由倉儲部門經(jīng)理在請購單上簽字審批。（2）生產(chǎn)部門填寫請購單，通常由生產(chǎn)部門經(jīng)理在請購單上簽字審批。對于日常采購的請購，應當根據(jù)請購單進行一般授權審批，每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預算負責的主管人員簽字審批。4．訂購單審計（1）采購部門負責編制訂購單，發(fā)出訂購單。（2）采購部門對經(jīng)過恰當批準的請購單發(fā)出訂購單，詢價后確定最佳供應商，但詢價與確定供應商的職責應當分離；對于大額、重要的采購項目，應采取競價方式來確定供應商。（3）采購部門收到請購單后，對金額在人民幣××元以下的請購單由采購經(jīng)理負責審批；金額在人民幣××元至××元的請購單由總經(jīng)理負責審批；金額超過人民幣××元的請購單需經(jīng)董事會審批。（4）采購信息管理員根據(jù)經(jīng)恰當審批的請購單生成連續(xù)編號的訂購單。5．驗收商品（1）驗收部門首先需要比較所驗收商品與訂購單上的要求是否相符，然后盤點商品并檢查商品有無損壞。（2）驗收部門對已收貨的每張訂購單編制一式多聯(lián)、預先按順序編號的驗收單。驗收人員將商品送交倉庫或其他請購部門時，應取得經(jīng)過簽字的收據(jù)，或要求其在驗收單的副聯(lián)上簽收。驗收人員應將驗收單其中的一聯(lián)送交應付憑單部門。6．儲存商品（1）儲存崗位與驗收崗位應當職責分離。（2）限制無關人員接近儲存的商品存貨。7．確認與記錄負債審計（1）應付賬款確認和記錄相關的部門一般有責任核查購置的財產(chǎn)，并在應付憑單登記簿或應付賬款明細賬中加以記錄；在收到供應商發(fā)票時，應付賬款部門應將發(fā)票上所記載的品名、規(guī)格、價格、數(shù)量、條件及運費與訂購單上的有關資料核對。（2）記錄現(xiàn)金支出的人員不得經(jīng)手現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)。（3）在手工系統(tǒng)下，應將已批準的未付款憑單送達會計部門，據(jù)以編制有關記賬憑證和登記有關賬簿。會計主管應監(jiān)督為采購交易而編制的記賬憑證中賬戶分類的適當性；通過定期核對編制記賬憑證的日期與憑單副聯(lián)的日期，監(jiān)督入賬的及時性。而獨立檢查會計人員則應核對所記錄的憑單總數(shù)與應付憑單部門送來的每日憑單匯總表是否一致，并定期獨立檢查應付賬款總賬余額與應付憑單部門未付款憑單檔案中的總金額是否一致。（4）對于每月末尚未收到供應商發(fā)票的情況，則需根據(jù)驗收單和訂購單暫估相關的負債。8．辦理付款（1）應由被授權的財務部門的人員負責簽署支票。被授權簽署支票的人員應確定每張支票都附有一張已經(jīng)適當批準的未付款憑單，并確定支票收款人姓名和金額與憑單內(nèi)容的一致。（2）支票一經(jīng)簽署就應在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復付款。支票簽署人不應簽發(fā)無記名甚至空白的支票。支票應預先順序編號，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當性。應確保只有被授權的人員才能接近未經(jīng)使用的空白支票。9．現(xiàn)金、銀行存款支出審計以記錄銀行存款支出為例：會計主管應獨立檢查記入銀行存款日記賬和應付賬款明細賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性。通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，獨立檢查入賬的及時性。獨立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。相關內(nèi)部控制適當?shù)穆氊煼蛛x；恰當?shù)氖跈鄬徟?；憑證的預先編號及對例外報告的跟進處理。1.講授知識點，展示PPT；2.課堂互動老師可以向同學們提問：大家在閱讀教材或者其他經(jīng)歷的基礎上，了解到的采購與付款循環(huán)的業(yè)務活動有哪些？老師可以將各業(yè)務流程涉及的主要原始憑證打印出來，并分發(fā)給同學們，讓大家實物體驗采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務流程。積極與老師進行互動，與同學討論；2.在老師的帶領下學習業(yè)務流程和相關控制并記錄關鍵知識點。講授“了解內(nèi)部控制-采購與付款循環(huán)”相關環(huán)節(jié)涉及的主要主要業(yè)務活動和內(nèi)部控制。20二、穿行測試（一）與采購材料有關的業(yè)務活動的控制1.采購（1）請購單編號；（2）請購內(nèi)容；（3）請購單是否得到適當審批；（4）采購訂單編號。2.記錄應付賬款（1）供應商發(fā)票編號（2）驗收單編號（3）供應商發(fā)票所載內(nèi)容與采購訂單、驗收單的內(nèi)容是否相符（4）記賬憑證編號（5）是否記入應付賬款貸方3.付款（1）記賬憑證編號（2）記賬憑證是否得到會計主管的適當審批（3）電匯憑證訂單號（4）收款人名稱（5）匯款是否已支付給恰當?shù)墓蹋ǘ┡c費用相關的業(yè)務活動的控制1.申請（1）費用申請單編號（2）申請內(nèi)容（3）費用申請單是否得到適當審批（4）供應商名稱2.記錄應付賬款（1）發(fā)票編號（2）發(fā)票是否得到適當審批（3）費用申請單、發(fā)票與其他支持性文件所載內(nèi)容是否相符（4）轉賬憑證編號（5）是否記入應付賬款貸方3.付款（1）記賬憑證編號（2）付款憑證是否得到會計主管的適當審批（3）發(fā)票編號（4）支票編號/信用證編號（5）收款人名稱（6）支票/信用證是否已支付給恰當?shù)墓?.老師講授知識點，展示PPT；2.課堂互動老師可以啟發(fā)同學們根據(jù)相關原始憑證資料思考相關業(yè)務活動的測試內(nèi)容有哪些？1.在老師的帶領下學習相關知識點并做筆記；2.積極思考，踴躍回答相關問題。講授理論知識、互動活躍課堂氛圍、鞏固知識點15三、任務描述點擊進入審計之友的網(wǎng)址（03:5502/fstsjzy/sjalysw.aspx?isfx=0），打開“風險評估工作底稿-在被審計單位業(yè)務流程層面了解和評價內(nèi)部控制-采購與付款循環(huán)”操作頁面：編制相應的采購與付款循環(huán)控制活動底稿；編制并評價采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制設計的有效性；編制并評價采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制設計是否得到執(zhí)行的穿行測試底稿；在上述任務基礎上編制采購與付款循環(huán)“了解內(nèi)部控制匯總表”。老師描述“審計之友”中綿陽有色案例實訓針對“了解內(nèi)部控制-采購與付款循環(huán)”相關任務，并進行PPT展示。認真記錄老師所描述的相關任務幫助同學們俯瞰“了解內(nèi)部控制-采購與付款循環(huán)”的審計程序10四、業(yè)務操作進入業(yè)務流程層面了解綿陽有色內(nèi)部控制底稿編制頁面，點擊“采購與付款循環(huán)”，編制“原材料采購與付款循環(huán)－了解內(nèi)部控制”工作底稿BE-1表。點擊“了解內(nèi)部控制設計-控制流程”工作底稿，李麗根據(jù)詢問、觀察、檢查的情況填制綿陽有色相關業(yè)務活動流程。點擊“評價內(nèi)部控制設計-控制目標及控制活動”工作底稿，李麗通過實施詢問并結合觀察或者檢查程序，了解到了綿陽有色控制活動對控制目標是否有效，并提出了改進意見。點擊“確定控制是否得到執(zhí)行”工作底稿，李麗結合綿陽有色的實際情況設計和執(zhí)行了穿行測試，見BE-5。根據(jù)前期編制的采購與付款循環(huán)工作底稿，編制“了解內(nèi)部控制匯總表”，并形成相關審計結論。1.老師結合綿陽有色的資料以及福思特審計人員實施的具體程序，講述如何填寫“了解內(nèi)部控制-采購與付款循環(huán)”審計工作底稿的相關信息；2.老師在PPT上展示相應工作底稿圖片，強調(diào)相關重點內(nèi)容。1.在老師的帶領下學習“在被審計單位業(yè)務流程層面了解和評價內(nèi)部控制-采購與付款循環(huán)”的實操程序以及工作底稿的填寫；2.并記錄老師在PPT上展示的重點內(nèi)容。幫助同學們詳細了解“了解內(nèi)部控制-采購與付款循環(huán)”的具體審計程序，以及相應工作底稿的填寫。25課堂小結本節(jié)課以一般制造業(yè)的商品采購為例，簡要介紹采購與付款循環(huán)通常涉及的主要業(yè)務活動及其相關的內(nèi)部控制。