審計(jì)技能實(shí)訓(xùn)教程（第二版） 課件 7-4：籌資與投資循環(huán)審計(jì)實(shí)訓(xùn)-實(shí)收資本審計(jì)

項(xiàng)目七

籌資與投資循環(huán)審計(jì)實(shí)訓(xùn)任務(wù)四

實(shí)收資本審計(jì)《審計(jì)軟件應(yīng)用》實(shí)收資本作為資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益列項(xiàng)的第一個(gè)科目，對(duì)整個(gè)企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的意義和作用，它的構(gòu)成比例是企業(yè)據(jù)以向投資者進(jìn)行利潤(rùn)或股利分配的重要依據(jù)。福思特的審計(jì)人員李麗和鄭和氣對(duì)綿陽(yáng)有色的實(shí)收資本進(jìn)行審計(jì)，他們首先從資本的籌集入手，確認(rèn)注冊(cè)資本的籌集是否符合國(guó)家規(guī)定，審批手續(xù)是否完備，出資協(xié)議是否齊全等，來(lái)審查實(shí)收資本籌集、核算的合法性。課前導(dǎo)入3任務(wù)描述2審計(jì)程序1審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定CONTENTS目錄4業(yè)務(wù)操作Part01審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定實(shí)收資本審計(jì)1

實(shí)收資本審計(jì)是企業(yè)所有者權(quán)益審計(jì)的組成部分，對(duì)明確報(bào)表使用者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)和企業(yè)的清算核查具有重要作用。資本籌集、核算的合法性實(shí)收資本的真實(shí)性資本計(jì)價(jià)的正確性1審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定0102所有實(shí)收資本均已記錄，且其增減變動(dòng)符合法律法規(guī)和合同章程的規(guī)定；03資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的實(shí)收資本是存在的；實(shí)收資本以恰當(dāng)?shù)慕痤~記錄在財(cái)務(wù)報(bào)表中；04存在完整性準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)實(shí)收資本已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)?！径噙x題】對(duì)實(shí)收資本業(yè)務(wù)合法性的審查，下列提法中正確的有（）。A.需要查明企業(yè)的注冊(cè)資本數(shù)額是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定B.需要審查投資者的投資是否足額按時(shí)到位C.投資者以非貨幣資產(chǎn)投資時(shí)，需要審查資產(chǎn)估價(jià)的合法性

D.外商以固定資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)索取國(guó)家商檢部門(mén)出具的商檢報(bào)告答案：ABCD課堂練習(xí)Part02審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序-小案例2

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)甲公司2021年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)：

甲公司在2021年度實(shí)收資本的驗(yàn)資報(bào)告中顯示：甲公司在2021年4月將資本公積200萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本；

但甲公司截至轉(zhuǎn)增資本之日?qǐng)?bào)表累計(jì)虧損100萬(wàn)元。這樣處理有問(wèn)題！資本公積還有200萬(wàn)，轉(zhuǎn)增資本吧！審計(jì)程序-小案例2

案例中甲企業(yè)轉(zhuǎn)增資本的處理不合法！

因?yàn)樵诶塾?jì)虧損未經(jīng)全額彌補(bǔ)之前，公司不得以資本公積轉(zhuǎn)增資本。

本案例中，甲公司在資本公積轉(zhuǎn)增資本之日累計(jì)虧損100萬(wàn)元，因此，不具備資本公積轉(zhuǎn)增資本的條件。

好吧…你們這還有虧損，不能轉(zhuǎn)增資本！審計(jì)程序2

首先，我們可以獲取并閱讀與實(shí)收資本變動(dòng)有關(guān)的股東(大)會(huì)決議、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、合同協(xié)議、公司章程及應(yīng)用執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告等法律性文件，判斷實(shí)收資本是否存在或應(yīng)當(dāng)存在，并更新永久性檔案。存在和完整性認(rèn)定真實(shí)存在虛假存在審計(jì)程序2明細(xì)表數(shù)報(bào)表數(shù)總賬數(shù)

復(fù)核并核對(duì)明細(xì)表數(shù)、總賬數(shù)和報(bào)表數(shù)是否相符；

若以非記賬本位幣出資的，檢查其折算匯率是否符合規(guī)定，折算差額的會(huì)計(jì)處理是否正確。審計(jì)程序2

檢查相關(guān)政府批準(zhǔn)文件、驗(yàn)資報(bào)告及其他支持性文件，檢查實(shí)收資本增減變動(dòng)情況及原因，結(jié)合相關(guān)賬項(xiàng)的審計(jì)，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。了解實(shí)收資本增減變動(dòng)情況及原因很重要！

最后，我們可以檢查實(shí)收資本是否已按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)和披露。審計(jì)程序2企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則【單選題】為了證實(shí)被審計(jì)單位按照原出資比例將資本公積500萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本的合法性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序是（）。A.審閱批準(zhǔn)文件，檢查經(jīng)辦手續(xù)是否完備B.審查資本公積總賬與明細(xì)賬的一致性C.觀察公司賬務(wù)處理的流程

D.詢問(wèn)財(cái)務(wù)人員是否存在其他轉(zhuǎn)增資本的情況答案：A課堂練習(xí)Part03任務(wù)描述任務(wù)描述303:5502/fstsjzy/Default.aspx看這里！同學(xué)們需要提前打開(kāi)審計(jì)之友的網(wǎng)址（PPT左下角），找到進(jìn)一步審計(jì)程序中的實(shí)收資本操作頁(yè)面：1.查看“實(shí)收資本實(shí)質(zhì)性程序”工作底稿中關(guān)于審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定以及相應(yīng)的審計(jì)程序等資料，大概了解此次審計(jì)實(shí)操工作；2.通過(guò)查閱相關(guān)資料，分類別對(duì)實(shí)收資本的增減變動(dòng)執(zhí)行相關(guān)程序，并將結(jié)果填列在明細(xì)表中；3.在上述任務(wù)的基礎(chǔ)上編制實(shí)收資本審定表，重點(diǎn)關(guān)注其增減變動(dòng)情況及原因。Part04業(yè)務(wù)操作業(yè)務(wù)操作

以審計(jì)人員李克的身份進(jìn)入“實(shí)收資本實(shí)質(zhì)性程序”操作頁(yè)面，熟悉實(shí)收資本在不同審計(jì)目標(biāo)下的認(rèn)定有哪些，并確定相對(duì)應(yīng)的具體審計(jì)程序。具體信息如右圖：4注意審計(jì)程序與目標(biāo)的對(duì)應(yīng)關(guān)系??！業(yè)務(wù)操作

通過(guò)“資料查看—前期資料—2021年綿陽(yáng)有色公司審計(jì)報(bào)告——實(shí)收資本”查看上期審計(jì)報(bào)告以及實(shí)收資本賬簿；通過(guò)“資料查看—其他資料—2022年12月—資產(chǎn)負(fù)債表”查看實(shí)收資本期末報(bào)表數(shù)。在查看綿陽(yáng)有色上期審計(jì)報(bào)告、實(shí)收資本賬簿等資料后，我們對(duì)實(shí)收資本的金額進(jìn)行審核；關(guān)注賬簿數(shù)與報(bào)表數(shù)是否一致，是否均已記錄，并確定記錄的實(shí)收資本是否真實(shí)存在，并將相應(yīng)的結(jié)果填列在明細(xì)表中。4業(yè)務(wù)操作

在對(duì)實(shí)收資本的實(shí)質(zhì)性程序中，審計(jì)人員李克主要對(duì)其金額來(lái)源以及變化情況進(jìn)行審定，確定記錄的實(shí)收資本是否真實(shí)存在；通過(guò)對(duì)綿陽(yáng)有色公司企業(yè)法人登記管理中的注冊(cè)資本進(jìn)行檢查，以及企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的金額的變化情況，確定應(yīng)當(dāng)記錄的實(shí)收資本是否均已記錄，是否符合法律法規(guī)、合同章程的相關(guān)規(guī)定，以其確定本期審定數(shù)，并與綿陽(yáng)有色財(cái)務(wù)報(bào)表中的金額進(jìn)行對(duì)比，得出審計(jì)結(jié)論。4小結(jié)本次課程主要介紹了實(shí)收資本的實(shí)質(zhì)性程序。其中包括實(shí)收資本審計(jì)