【機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀及問題分析12000字】

機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀及問題分析TOC\o"1-2"\h\u13590摘要 11236第1章緒論 2250341.1研究背景 2231781.2國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀 294271.3研究目的及意義 4158841.4研究方法 49984第2章相關(guān)概念及基礎(chǔ)理論 5180682.1內(nèi)部控制環(huán)境的含義 5226832.2內(nèi)部控制環(huán)境五要素 5312802.3內(nèi)部控制環(huán)境的相關(guān)理論 620642第3章機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀及問題分析 854203.1機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀分析 8173063.2機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境問題分析 82331第4章浙江晨龍鋸床內(nèi)部控制環(huán)境問題分析 10141844.1浙江晨龍鋸床簡(jiǎn)介 1072984.2晨龍鋸床內(nèi)部控制環(huán)境問題及原因分析 1061184.3晨龍鋸床內(nèi)部控制環(huán)境問題優(yōu)化建議 1230095第5章機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建議 13156825.1完善內(nèi)控體制，重視控制環(huán)境 1350105.2完善公司組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)審計(jì)部門監(jiān)督 13230655.3加強(qiáng)文化建設(shè)，完善規(guī)章制度 14299695.4重視人力資源管理，加強(qiáng)政策支持 1422452結(jié)語 15摘要內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制最為重要的影響因素，良好的內(nèi)部控制環(huán)境是保障企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的基礎(chǔ)，是決定企業(yè)管理水平、運(yùn)營(yíng)方式的關(guān)鍵。機(jī)械制造業(yè)作為我國(guó)基礎(chǔ)性的支柱型企業(yè)，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)最重要的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)之一，能直接影響國(guó)民經(jīng)濟(jì)各行業(yè)發(fā)展。國(guó)內(nèi)大多數(shù)機(jī)械制造企業(yè)缺乏內(nèi)部控制環(huán)境意識(shí)，管理者不重視內(nèi)控環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，影響內(nèi)控正常發(fā)揮其作用，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展十分不利。本文從內(nèi)部控制環(huán)境含義、要素及相關(guān)理論、機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)控環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)原因等出發(fā)，利用案例分析法和文獻(xiàn)研究法，選取浙江晨龍鋸床為例，分析當(dāng)前我國(guó)機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)因素并提出具體建議，保證機(jī)械制造企業(yè)形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境并幫助其實(shí)現(xiàn)更理想的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，使我國(guó)的機(jī)械制造類企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中爭(zhēng)得一席之地。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制環(huán)境；機(jī)械制造企業(yè)；問題及措施第1章緒論1.1研究背景隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境飛速變化，企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境逐步趨于復(fù)雜，面對(duì)復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境，各行各業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也在高速發(fā)展。內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，它是伴隨著內(nèi)部控制的發(fā)展而成長(zhǎng)起來的，而隨著內(nèi)部控制的不斷完善，人們對(duì)于內(nèi)部控制環(huán)境的認(rèn)知也逐漸深刻，越來越能體會(huì)它的重要性，這期間是一個(gè)從模糊到逐漸清晰的過程。機(jī)械制造業(yè)作為我國(guó)基礎(chǔ)性的支柱型企業(yè)，對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著基礎(chǔ)性作用，但是機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部控制普遍缺乏一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，使其內(nèi)部控制會(huì)受到影響，從而影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。1.2國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.2.1國(guó)外研究現(xiàn)狀DomnisoruS,OgarcaRetal（2017）研究了內(nèi)部控制和企業(yè)文化之間的關(guān)系，肯定了內(nèi)部控制環(huán)境的作用，內(nèi)部控制環(huán)境是為整體公司包括員工自身在內(nèi)在防范風(fēng)險(xiǎn)這個(gè)方面建立了特別好的基礎(chǔ)，有助于企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)形成深刻認(rèn)知及提前做出防范；RubinoM,VitollaF,GarzoniA（2017）公司經(jīng)營(yíng)程度的好壞是受其內(nèi)部控住環(huán)境要素影響的，內(nèi)部控制環(huán)境的改善能夠在很大程度上激發(fā)員工的工作熱情，從而提高工作效率，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展有著巨大的推動(dòng)作用，良好的內(nèi)部環(huán)境對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益以及幫助有效的防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提供了良好氛圍[1]；Harp和Barnes（2018）認(rèn)為內(nèi)部環(huán)境中的有些問題會(huì)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層的決策產(chǎn)生影響，從而影響公司的日常運(yùn)營(yíng)和企業(yè)利潤(rùn)，由此可以看出內(nèi)部環(huán)境對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用[2]；HasanAliKhattak,MunamAliShah,SangeenKhan（2019）研究指出，內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制最重要的影響因素，同時(shí)也是其他內(nèi)部控制因素的重要組成部分，和其他幾個(gè)內(nèi)部控制要素之間是相互協(xié)調(diào)、相互推進(jìn)并相互發(fā)展的，不僅是這樣，它還能夠提高公司員工們工作的積極性，也讓員工和上級(jí)打破之前舊規(guī)矩的局限，創(chuàng)造更有利于自身企業(yè)發(fā)展的工作方式成為可能。因此，反過來講，如果企業(yè)內(nèi)部沒有一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境作為前提，那么其他的內(nèi)部控制要素就很有可能受到影響，這些會(huì)導(dǎo)致員工工作消沉以及各種財(cái)務(wù)舞弊事件的發(fā)生，是企業(yè)發(fā)展受到阻礙的重要原因；AdewumiRomokeMargaret（2019）公共審計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)內(nèi)部控制程序的實(shí)施發(fā)揮著重要作用；通過理論分析得出的結(jié)論是：企業(yè)文化是內(nèi)部控制的重要組成部分，在公司的組織運(yùn)行中發(fā)揮著巨大作用和激勵(lì)性，而企業(yè)文化又是內(nèi)部控制環(huán)境的一個(gè)方面，也就是說，內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行發(fā)揮著重要作用。由此可見，國(guó)外諸多學(xué)者們的相關(guān)研究成果對(duì)我國(guó)內(nèi)控環(huán)境中存在問題的解決具有重大參考意義，我們應(yīng)該積極借鑒國(guó)外的豐富經(jīng)驗(yàn)和理論成果，不斷發(fā)現(xiàn)并改進(jìn)自己的不足，建立一套更加完善的內(nèi)控體系。1.2.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀董稱（2017）認(rèn)為企業(yè)的獨(dú)立董事制度對(duì)營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境起一定作用。進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施獨(dú)立董事的規(guī)模越大,其組織結(jié)構(gòu)相對(duì)越健全，內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建也越完全，越能監(jiān)督內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行實(shí)行，企業(yè)相關(guān)環(huán)境責(zé)任的履行也越充分[5]；謝漢昌（2017）認(rèn)為內(nèi)部控制環(huán)境是對(duì)企業(yè)的作用不容小覷，將內(nèi)部控制環(huán)境分為宏觀、和微、中觀三個(gè)層級(jí)，企業(yè)應(yīng)該重視制度文化環(huán)境,營(yíng)造良好的集團(tuán)內(nèi)控文化、構(gòu)建分層次的公司治理結(jié)構(gòu)、培養(yǎng)員工集團(tuán)整體內(nèi)控意識(shí)、制定集團(tuán)整體的科學(xué)用人和獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制[6]；王曉燕（2017）認(rèn)為在內(nèi)部控制理論發(fā)展進(jìn)程中的各個(gè)階段,內(nèi)部控制環(huán)境一直被認(rèn)為是企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施過程中不可或缺的一部分。良好的內(nèi)部控制環(huán)境氛圍也使企業(yè)員工熱情高漲，提高實(shí)際工作過程中的工作效率[8]；王海林（2017）指出企業(yè)文化的建設(shè)對(duì)公司內(nèi)部控制的實(shí)施有著十分重要的意義，對(duì)改善公司的內(nèi)部控制環(huán)境,進(jìn)而提高內(nèi)部控制質(zhì)量以及整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)都將至關(guān)重要，它是一個(gè)企業(yè)的靈魂，對(duì)企業(yè)團(tuán)隊(duì)也起著凝聚作用[9]；張曉紅（2017）指出企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部控制環(huán)境，推動(dòng)以市場(chǎng)化為核心的內(nèi)部控制環(huán)境改革,重視企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè),建立內(nèi)部控制環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部制度之間的良好互動(dòng)關(guān)系,發(fā)揮內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的促進(jìn)作用，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)[10]；白華（2018）指出內(nèi)部控制環(huán)境是審計(jì)中十分重要的概念，控制環(huán)境包括組織結(jié)構(gòu)、人力資源、企業(yè)文化等很多方面，它是一個(gè)在企業(yè)內(nèi)部控制程序的實(shí)施過程中對(duì)公司業(yè)務(wù)層面的控制產(chǎn)生普遍影響的因素，完整的內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制具有十分重要的作用[13]。1.2.3研究文獻(xiàn)評(píng)述整體來看，國(guó)外內(nèi)控制度理論成果較為全面，體系較為完善，其關(guān)于內(nèi)部控制環(huán)境的研究也比國(guó)內(nèi)更加系統(tǒng)和成熟；國(guó)內(nèi)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的研究起步較晚，在理論方面的發(fā)展有所欠缺。內(nèi)部控制環(huán)境是整個(gè)內(nèi)部控制最為基礎(chǔ)的影響因素，良好的內(nèi)部控制環(huán)境可以推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)也是其他影響因素的核心，直接決定了其他要素能否發(fā)揮其作用。1.3研究目的及意義1.3.1研究目的制造業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有舉足輕重的地位。其中，機(jī)械制造業(yè)作為我國(guó)基礎(chǔ)性的支柱型企業(yè)，是國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)力和科技水平的綜合體現(xiàn)，它發(fā)展的好壞直接影響到國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門的發(fā)展。內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制有著十分重要的作用，企業(yè)應(yīng)對(duì)其高度重視。但機(jī)械制造類企業(yè)普遍缺乏內(nèi)部控制環(huán)境意識(shí)，公司管理者不注重建設(shè)內(nèi)部控制環(huán)境，無法保證內(nèi)控程序有效落實(shí)，導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)行產(chǎn)生很多問題，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以本文從內(nèi)部控制環(huán)境定義及重要作用、機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)控環(huán)境重要性等概念出發(fā)，分析當(dāng)前我國(guó)機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)因素并提出具體建議，保證機(jī)械制造企業(yè)形成良好的內(nèi)控環(huán)境并幫助其實(shí)現(xiàn)更理想的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。1.3.2研究意義（1）理論意義：目前，國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制的研究較多，但是內(nèi)部控制環(huán)境作為內(nèi)部控制的一個(gè)基礎(chǔ)性要素，卻未被國(guó)內(nèi)外學(xué)者過多關(guān)注，理論成果也相對(duì)較少且缺乏一套完整的理論體系。因此，本文結(jié)合先前的文獻(xiàn)研究和機(jī)械制造企業(yè)的特點(diǎn)，探討機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境問題及原因，形成相關(guān)理論基礎(chǔ)，完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境理論體系，幫助機(jī)械制造企業(yè)健康持續(xù)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。（2）實(shí)踐意義：內(nèi)部控制環(huán)境作為企業(yè)內(nèi)控制度的基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有十分重要的作用。本文基于內(nèi)部控制環(huán)境相關(guān)理論，以及機(jī)械制造企業(yè)的特點(diǎn)，選取浙江晨龍鋸床為典型代表，為本文的探究提供實(shí)踐支撐。通過對(duì)浙江晨龍鋸床內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行分析，總結(jié)出其內(nèi)控環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)成因并提出相應(yīng)的解決對(duì)策，最后總結(jié)出該類企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在的問題及解決對(duì)策，完善該類企業(yè)內(nèi)控制度體系，構(gòu)建一個(gè)良好的內(nèi)控環(huán)境，提高企業(yè)的管理水平，有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全完整，做到有效經(jīng)營(yíng)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。1.4研究方法1.4.1文獻(xiàn)研究法文獻(xiàn)研究法是本文研究采用的主要方法，通過查閱國(guó)內(nèi)外期刊、文書檔案、還有互聯(lián)網(wǎng)的收集和整理有關(guān)內(nèi)部控制環(huán)境的資料文獻(xiàn)，了解目前內(nèi)部控制環(huán)境的發(fā)展現(xiàn)狀，確定自己的思路來進(jìn)行下一步的研究。1.4.2案例分析法本文選取浙江晨龍鋸床為代表，結(jié)合機(jī)械制造企業(yè)共同特點(diǎn)和自身特殊性研究其內(nèi)部控制環(huán)境存在的問題，并對(duì)機(jī)械制造企業(yè)提出相應(yīng)建議。1.4.3經(jīng)驗(yàn)總結(jié)法本文選取浙江晨龍鋸床為一個(gè)具體案例，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的具體情況進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的該井措施并進(jìn)行歸納總結(jié)，上升為一種經(jīng)驗(yàn)，使之對(duì)整個(gè)機(jī)械制造類企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境具有系統(tǒng)理論的可參考性，幫助機(jī)械制造企業(yè)改善內(nèi)部控制環(huán)境。第2章相關(guān)概念及基礎(chǔ)理論2.1內(nèi)部控制環(huán)境的含義內(nèi)部控制環(huán)境，本質(zhì)上是企業(yè)維持日常健康穩(wěn)定發(fā)展的一種環(huán)境氛圍，是企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制環(huán)境能夠影響員工工作過程中正確思想觀念的養(yǎng)成，也會(huì)對(duì)內(nèi)部控制其他要素作用的發(fā)揮產(chǎn)生影響，控制環(huán)境包括公司治理及組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、員工素質(zhì)及道德價(jià)值觀、人力資源政策以及企業(yè)的社會(huì)責(zé)任和企業(yè)文化?？刂骗h(huán)境的好壞會(huì)直接影響企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹與執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2.2內(nèi)部控制環(huán)境五要素內(nèi)部控制環(huán)境的影響因素有很多，在這里提五個(gè)主要的因素：公司組織結(jié)構(gòu)、人力資源、發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)文化與社會(huì)責(zé)任。2.2.1公司組織結(jié)構(gòu)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是整個(gè)企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的核心，包括股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層。四者是互相配合、互相制約的關(guān)系。在企業(yè)的日常運(yùn)作中發(fā)揮著共同作用，努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。其中，決策地位最高的機(jī)構(gòu)是股東大會(huì)。而董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)則處于同一層級(jí)，二者可以互相監(jiān)督對(duì)方的工作，支持并落實(shí)股東大會(huì)做出的決策。三者對(duì)于企業(yè)來說，都是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)發(fā)展不可或缺的部分。2.2.2人力資源人力資源包括企業(yè)上下所有的員工，可以說是企業(yè)所有資源中最為寶貴的資源。不同于其它靜物資源，是有思想且充滿創(chuàng)造力的，利用好人力資源可以在無形之中為企業(yè)帶來巨大的效益。那么，如何利用好人力資源呢？這時(shí)候?qū)嵤┝己玫娜肆Y源政策就顯得尤為重要了。比較完善的人力資源政策包括招聘，培訓(xùn)和辭退等，企業(yè)內(nèi)部實(shí)行適合自身特點(diǎn)的人力資源政策，調(diào)動(dòng)員工對(duì)提高自身職業(yè)技能和道德素質(zhì)的需求，調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，之后便能促進(jìn)內(nèi)部控制的實(shí)施。由此我們便不難發(fā)現(xiàn)，實(shí)施科學(xué)有效的人力資源政策最終會(huì)促進(jìn)內(nèi)部控制的實(shí)行。人力資源政策所針對(duì)的目標(biāo)是人，安撫好民心便實(shí)現(xiàn)了對(duì)人的控制，所以，人力資源政策是保障內(nèi)部控制能科學(xué)制定和有效實(shí)施的最關(guān)鍵因素。2.2.3發(fā)展戰(zhàn)略發(fā)展戰(zhàn)略是指企業(yè)通過分析企業(yè)所處的微觀、宏觀環(huán)境現(xiàn)況，用合理的技術(shù)手段來預(yù)測(cè)環(huán)境的變化趨勢(shì)，以此制定企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃及發(fā)展目標(biāo)，保證企業(yè)能夠在市場(chǎng)中快速、穩(wěn)定的健康持續(xù)發(fā)展。發(fā)展戰(zhàn)略若不明確，企業(yè)便會(huì)盲目發(fā)展以致錯(cuò)失獨(dú)有競(jìng)爭(zhēng)力。樹立良好的戰(zhàn)略目標(biāo)可以為企業(yè)的發(fā)展提供有效保障，但這需要對(duì)發(fā)展環(huán)境形勢(shì)有準(zhǔn)確的預(yù)判，企業(yè)的發(fā)展環(huán)境是否預(yù)判清楚在企業(yè)可持續(xù)發(fā)展中起著至關(guān)重要的作用。2.2.4企業(yè)文化企業(yè)文化是指企業(yè)根據(jù)發(fā)展和環(huán)境的需要集企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念、精神和集體價(jià)值觀、素質(zhì)于一體的人文氛圍。它包括物質(zhì)文化、制度文化和企業(yè)精神文化。物質(zhì)文化是企業(yè)的硬件文化，比如辦公室物件陳列擺放、機(jī)器設(shè)備的質(zhì)量外觀等。制度文化就是指企業(yè)維護(hù)日常運(yùn)營(yíng)所指定的行為準(zhǔn)則及規(guī)章制度。最為重要的就是企業(yè)的精神文化，其形成是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，是企業(yè)經(jīng)過無數(shù)次修改沉淀出來的，它的內(nèi)涵蘊(yùn)含著巨大的潛能。企業(yè)文化是將企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的成員聚集在一起的心靈橋梁。2.2.5社會(huì)責(zé)任企業(yè)在發(fā)展經(jīng)濟(jì)的同時(shí)有責(zé)任和義務(wù)保護(hù)環(huán)境并進(jìn)行社會(huì)援助，社會(huì)問題的出現(xiàn)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著密切聯(lián)系。企業(yè)的社會(huì)責(zé)任又包括經(jīng)濟(jì)、法律和道德。經(jīng)濟(jì)責(zé)任是企業(yè)最基本的責(zé)任，是企業(yè)能夠健康持續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提。道德責(zé)任是指企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為要自覺接受大眾的輿論監(jiān)督，企業(yè)行為應(yīng)該符合正確的道德觀念。2.3內(nèi)部控制環(huán)境的相關(guān)理論2.3.1公司治理理論公司治理和內(nèi)部控制產(chǎn)生的背景極為相似。他們都是伴隨現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展和公司制企業(yè)的出現(xiàn)產(chǎn)生的，二者之間存在相互影響和作用的聯(lián)系。公司治理結(jié)構(gòu)會(huì)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境存在制約。2.3.2委托代理理論企業(yè)所有者由于能力和時(shí)間精力限制，無法對(duì)公司的各項(xiàng)日?；顒?dòng)親力親為，委托代理應(yīng)運(yùn)而生。股東會(huì)和董事會(huì)之間的關(guān)系是委托代理，并且前者和企業(yè)實(shí)際管理層之間的關(guān)系也是委托代理。2.3.3控制理論類比內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)所有職工為不同層級(jí)的控制方與受控方，控制方與被受控制方通過藕合作用互相交換并交流指令和數(shù)據(jù)，最終使各種影響內(nèi)部控制因素的總和符合企業(yè)整體運(yùn)行滿意的程度。第3章機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀及問題分析3.1機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀分析機(jī)械制造企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制環(huán)境的認(rèn)識(shí)停留在比較淺顯的階段，內(nèi)部控制體系的建設(shè)還處于一個(gè)嘗試探索的階段,內(nèi)部控制環(huán)境實(shí)施情況也并不十分理想。通過國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院舉辦的一次調(diào)查問卷顯示，在內(nèi)部控制環(huán)境的五個(gè)影響因素中，企業(yè)內(nèi)部控制中公司組織結(jié)構(gòu)和人力資源這兩個(gè)要素的重視程度要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)文化和社會(huì)責(zé)任這三個(gè)要素，其中企業(yè)文化在內(nèi)部控制環(huán)境影響因素中的得分是最低的。由此可以看出，機(jī)械制造企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)不完全，對(duì)控制環(huán)境的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，距離成熟的企業(yè)文化還有很大的上升空間。該調(diào)查還顯示，機(jī)械制造企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)得分在國(guó)內(nèi)企業(yè)的平均水平以下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督效果不理想，企業(yè)內(nèi)部控制決策層的制衡機(jī)制有待加強(qiáng)。3.2機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境問題分析3.2.1缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境不重視機(jī)械制造企業(yè)在內(nèi)部控制事前控制上有著重要意義。由于重型機(jī)械的規(guī)模形狀巨大，重量噸位級(jí)別高，一旦發(fā)生意外事故很有可能帶來無法挽回的惡果。因此，機(jī)械制造企業(yè)的事前控制會(huì)著重強(qiáng)調(diào)其機(jī)械的檢修、維護(hù)以及開工前的日常檢查和流程裝配要求。但在大多數(shù)機(jī)械企業(yè)的檢修與維護(hù)中，企業(yè)通常抱著僥幸心理，減少或克扣檢查維修和保養(yǎng)費(fèi)用，這就導(dǎo)致企業(yè)在機(jī)械環(huán)節(jié)生產(chǎn)上產(chǎn)生一定的安全風(fēng)險(xiǎn)。在待報(bào)廢的機(jī)器上，也很容易繼續(xù)拖延使用，延長(zhǎng)它們的工作壽命，以此來減少企業(yè)的固定資產(chǎn)報(bào)廢所產(chǎn)生的新開支費(fèi)用。在日常管理中，開工流程也常常被實(shí)際工作流程簡(jiǎn)化，省略了安全確定環(huán)節(jié)，極易發(fā)生由于制度缺乏約束力導(dǎo)致的意外事故，會(huì)減少內(nèi)部控制對(duì)員工行為約束性。綜上所述，機(jī)械制造企業(yè)擁有內(nèi)部控制制度，但內(nèi)控程序沒有被完全落實(shí)，其管理者對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的重視程度不夠，缺乏實(shí)行內(nèi)部控制制度的意識(shí)，長(zhǎng)此以往，一定不利于機(jī)械制造企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。3.2.2缺乏健全的公司組織結(jié)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管不到位（1）缺乏內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)機(jī)械制造企業(yè)不同于其他商業(yè)企業(yè)，其業(yè)務(wù)活動(dòng)較為復(fù)雜，所以在實(shí)施內(nèi)部控制程序時(shí)成本較高，很多機(jī)械制造企業(yè)為了節(jié)省成本，不設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，對(duì)于更為復(fù)雜的機(jī)械制造企業(yè)來說并不是件好事，無形之中為企業(yè)增加了更多風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)想要擁有良好的內(nèi)部控制環(huán)境必不可少的就是要建立獨(dú)立的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，而擁有了健全的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)又可以有效保障內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施?？梢娙叩年P(guān)系是相互促進(jìn)，相互依賴的。若沒有單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，只由各部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)執(zhí)行公司日常內(nèi)控制度，僅限上下級(jí)的監(jiān)督和檢查，內(nèi)控制度無法發(fā)揮其有效作用，個(gè)人層面，會(huì)給投機(jī)取巧之人可乘之機(jī)，有很大的舞弊空間；公司層面，可能會(huì)使公司遭受不必要的財(cái)務(wù)損失，影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展。（2）缺乏內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)管部門在機(jī)械制造企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)中，有沒有單獨(dú)的審計(jì)監(jiān)管部門對(duì)車間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)并沒有直接影響，審計(jì)監(jiān)管部門同樣也不能直接為生產(chǎn)車間帶來肉眼可見的經(jīng)濟(jì)效益，因此目前我國(guó)有一部分機(jī)械制造企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)為了節(jié)省人工成本支出，并不會(huì)在其企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審監(jiān)督部門，如此一來，在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)運(yùn)作中所產(chǎn)生的問題便很難被發(fā)現(xiàn)并無法排除。在領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不重視的這種環(huán)境氛圍中長(zhǎng)期堆積，很多問題不能傳遞到管理層，內(nèi)部控制無法發(fā)揮其應(yīng)有效果，影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)，導(dǎo)致無法快速持續(xù)經(jīng)營(yíng)，甚至?xí)o企業(yè)造成不可估計(jì)的經(jīng)濟(jì)損失，企業(yè)只能自食惡果。3.2.3缺乏企業(yè)文化建設(shè)，影響內(nèi)部控制環(huán)境機(jī)械制造類企業(yè)的企業(yè)文化和其他類型的企業(yè)有很大區(qū)別，機(jī)械制造企業(yè)追求質(zhì)量、科技、管理、創(chuàng)新的融合發(fā)展，追求實(shí)干高效。當(dāng)今機(jī)械制造企業(yè)的企業(yè)文化發(fā)展良莠不齊，很多機(jī)械制造企業(yè)缺乏企業(yè)文化的建設(shè)。企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)的靈魂，對(duì)整個(gè)企業(yè)起著很重要的凝聚作用。制度文化是企業(yè)規(guī)范有序運(yùn)營(yíng)的保障，機(jī)械制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)合理的規(guī)章制度準(zhǔn)則，以此來促進(jìn)企業(yè)的精細(xì)化管理，指導(dǎo)員工有序穩(wěn)定的進(jìn)行工作，防止管理的任意性，才可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。而機(jī)械制造企業(yè)的精神文化相當(dāng)于員工的集體價(jià)值觀，給員工打造共同歸屬感，增強(qiáng)員工的責(zé)任感，凝聚員工朝同一目標(biāo)努力。由此可以得出，內(nèi)部控制環(huán)境與機(jī)械制造企業(yè)的企業(yè)文化是密切連結(jié)且無法割舍的，良好的企業(yè)文化能成為內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)?，F(xiàn)實(shí)中的大多數(shù)機(jī)械制造企業(yè)不重視精神層面的建設(shè)，指定的規(guī)章制度沒有得到有效實(shí)施?？傊畽C(jī)械制造企業(yè)的內(nèi)部文化建設(shè)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)來說影響重大，缺乏文化建設(shè)便會(huì)影響機(jī)械制造企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。3.2.4缺乏行之有效的人力資源政策機(jī)械制造企業(yè)需要的人才種類繁多，有業(yè)務(wù)執(zhí)行人員、特勤人員、雇傭服務(wù)員、還有專門技能的工作人員，所以需要更有條理的人力資源政策，人力資源應(yīng)當(dāng)是機(jī)械制造企業(yè)最為珍貴的資源，它同樣也是內(nèi)部控制環(huán)境的影響因素之一，對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)落實(shí)有著不可或缺的作用。目前很多機(jī)械制造企業(yè)的人力資源政策并不完善，沒有建立配套政策，不能很好地適應(yīng)該類企業(yè)的特點(diǎn)，只是照搬其他行業(yè)的現(xiàn)有政策，稍加修改便據(jù)為己用。機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部的人才培養(yǎng)機(jī)制也沒有與時(shí)俱進(jìn)的進(jìn)行更新變革，這就導(dǎo)致無法根據(jù)企業(yè)需要來配備人才，一定程度上形成了人才斷層，無法建立適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制環(huán)境，對(duì)企業(yè)照常經(jīng)營(yíng)運(yùn)作十分不利。企業(yè)建立激勵(lì)獎(jiǎng)罰機(jī)制的具體落實(shí)有待加強(qiáng)。機(jī)械制造企業(yè)只有加強(qiáng)人力資源管理，改革傳統(tǒng)管理理念，才會(huì)建立一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制，并為企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的高效執(zhí)行力提供保障，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。總之，對(duì)機(jī)械制造類企業(yè)來說，內(nèi)部控制環(huán)境與人力資源的關(guān)系相互影響，人力資源能夠利用好，是整個(gè)企業(yè)最有利的武器。第4章浙江晨龍鋸床內(nèi)部控制環(huán)境問題分析4.1浙江晨龍鋸床簡(jiǎn)介浙江晨龍鋸床股份有限公司成立于2003年12月19日，注冊(cè)資本為30000萬元，是當(dāng)今國(guó)內(nèi)最大的鋸床生產(chǎn)廠家之一，具有精良的生產(chǎn)設(shè)備和雄厚的技術(shù)力量，其先進(jìn)的生產(chǎn)工藝在國(guó)內(nèi)同類型的企業(yè)中目前也是領(lǐng)先的。公司總部位于工業(yè)重鎮(zhèn)——壺鎮(zhèn)，總占地面積為66000平方米，資產(chǎn)總值將近3億元，擁600多名員工。企業(yè)于2014年9月在新三板掛牌開張，新三板上市總市值達(dá)1.5億元。公司法定代表人丁澤林，證券代碼：831160。公司主要經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品是晨龍大型立式全金屬帶鋸床、晨龍高速圓鋸機(jī)的研發(fā)、制造和銷售。旗下子公司主要有晨龍機(jī)械有限公司、宏基橡塑有限公司、晨龍置業(yè)有限公司和浙江仙都水泥有限公司。近年來，該公司旗下產(chǎn)品不僅在武鋼、玉柴、中國(guó)重汽、航空航天等國(guó)內(nèi)大型企業(yè)中使用，“神六”材料鋸床就是晨龍鋸床的貢獻(xiàn)，還遠(yuǎn)銷泰國(guó)。主要產(chǎn)品科用于傳統(tǒng)工業(yè)、鐵路機(jī)車、船舶、汽車工業(yè)、電力設(shè)備、國(guó)防工業(yè)、航空航天工業(yè)、電子信息技術(shù)工業(yè)及其他加工工業(yè)。4.2晨龍鋸床內(nèi)部控制環(huán)境問題及原因分析4.2.1晨龍鋸床內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀分析浙江晨龍鋸床公司的高層管理人員不重視內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)擁有內(nèi)部控制制度，但內(nèi)控程序沒有被完全落實(shí)，其管理者對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的重視程度不夠，缺乏實(shí)行內(nèi)部控制制度的意識(shí)。晨龍鋸床對(duì)于獨(dú)立的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并沒有加大資金投入，導(dǎo)致組織機(jī)構(gòu)不健全。該公司內(nèi)部的企業(yè)文化沒有形成統(tǒng)一認(rèn)知，制度文化是企業(yè)規(guī)范有序運(yùn)營(yíng)的保障，該企業(yè)沒有制定科學(xué)合理的規(guī)章制度準(zhǔn)則，不利于促進(jìn)企業(yè)的精細(xì)化管理。精神文化相當(dāng)于員工的集體價(jià)值觀，該企業(yè)企業(yè)文化不穩(wěn)定，就無法給員工打造共同歸屬感，無法凝聚增員工，由此可以看出該企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀有待加強(qiáng)。4.2.2組織結(jié)構(gòu)不健全該企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)中董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)還有股東大會(huì)都設(shè)置齊全，從歷年的公司財(cái)務(wù)報(bào)表來看，三會(huì)在每年也都正常召開，但是從公司章程以及公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照和董事長(zhǎng)名片來看，以前年度該企業(yè)只設(shè)置了董事會(huì)，沒有設(shè)置獨(dú)立董事，一直到近幾年才設(shè)立獨(dú)立董事。獨(dú)立董事不在企業(yè)內(nèi)部任職，與公司內(nèi)部沒有重要的業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)，可以對(duì)公司內(nèi)部人員進(jìn)行一個(gè)監(jiān)督管理，所以當(dāng)董事會(huì)進(jìn)行重大事項(xiàng)決議時(shí)，就已經(jīng)缺少一層監(jiān)督，相當(dāng)于公司內(nèi)部人員的約束就少一層。除此之外，之前年度也沒有職業(yè)經(jīng)理人的出現(xiàn)。職業(yè)經(jīng)理人與企業(yè)內(nèi)部也無具體的重大業(yè)務(wù)往來，是不屬于企業(yè)內(nèi)部的專業(yè)管理人才。相比于公司內(nèi)部選舉上來的經(jīng)理層來說，職業(yè)經(jīng)理人徇私舞弊的可能性更小，更有利于企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制。所以建立獨(dú)立的組織機(jī)構(gòu)，有利于企業(yè)打造更有力的內(nèi)部控制環(huán)境，實(shí)行有效的內(nèi)部控制，而擁有了良好的內(nèi)部控制環(huán)境又可以幫助企業(yè)健全其組織結(jié)構(gòu)，二者相互影響，相互促進(jìn)。4.2.2缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境不重視根據(jù)證監(jiān)會(huì)披露，2014年9月24日到2016年4月，浙江晨龍鋸床股份有限公司（簡(jiǎn)稱晨龍鋸床）與浙江晨龍鋸床集團(tuán)有限公司（簡(jiǎn)稱晨龍集團(tuán)）之間總共發(fā)生81筆關(guān)聯(lián)資金交易，晨龍集團(tuán)占用晨龍鋸床的資金累計(jì)發(fā)生額為110,753,036.54元；2014年9月24日到2015年12月，晨龍鋸床與浙江合一機(jī)械有限公司（簡(jiǎn)稱合一機(jī)械）共發(fā)生了30筆關(guān)聯(lián)資金交易，合一機(jī)械占用晨龍鋸床的資金累計(jì)發(fā)生額為14,749,829.00元。由以上證監(jiān)會(huì)披露的數(shù)據(jù)顯示，晨龍鋸床公司對(duì)于晨龍集團(tuán)的資金往來情況，并沒有按照相關(guān)規(guī)定履行必需的審議程序，未履行其信息披露義務(wù)。由此可知，該公司雖然擁有內(nèi)部控制制度，但內(nèi)控程序沒有被完全落實(shí)，其管理者對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的重視程度不夠，缺乏實(shí)行內(nèi)部控制制度的意識(shí)，沒有做到以身作則的向員工宣傳控制環(huán)境的重要性，致使員工對(duì)控制環(huán)境的重視程度也不高。長(zhǎng)此以往，一定不利于機(jī)械制造企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。4.2.3企業(yè)文化不穩(wěn)定，經(jīng)營(yíng)理念不清晰2017年的晨龍鋸床違規(guī)披露案——新三板掛牌企業(yè)關(guān)聯(lián)方資金占用未依法披露被處罰。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，浙江晨龍鋸床股份有限公司（簡(jiǎn)稱晨龍鋸床）的關(guān)聯(lián)方浙江晨龍集團(tuán)有限公司、浙江合一機(jī)械有限公司通過111筆關(guān)聯(lián)資金交易，累計(jì)占用晨龍鋸床資金1.2億元，晨龍鋸床未按規(guī)定履行審議程序，未及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地披露。由此可知，該公司內(nèi)部高管人員的企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念不清晰，管理企業(yè)不依靠員工，把自己定位在最高級(jí)層面，以自己的主觀意見來決策公司發(fā)展方向，隨意支取公共資金，缺乏穩(wěn)定合理有效企業(yè)文化的指向標(biāo)，沒有形成穩(wěn)定的企業(yè)文化，領(lǐng)導(dǎo)層的經(jīng)營(yíng)理念出現(xiàn)問題，違反了企業(yè)多年奉行的精神準(zhǔn)則，會(huì)誤導(dǎo)員工，給員工做出錯(cuò)誤示范，使員工對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的信任度下降，對(duì)以后上下級(jí)的管理有消極影響。機(jī)械制造企業(yè)的企業(yè)精神應(yīng)當(dāng)是實(shí)干高效的，絕不應(yīng)該僅依賴于高層管理人員的單方面決策，所以企業(yè)文化方面有待加強(qiáng)。4.3晨龍鋸床內(nèi)部控制環(huán)境問題優(yōu)化建議4.3.1完善公司組織結(jié)構(gòu)，建立完整監(jiān)督檢查制度晨龍鋸床企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該完善公司的治理結(jié)構(gòu)能夠促進(jìn)企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，有利于建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，促進(jìn)內(nèi)控制度的實(shí)施。所以晨龍鋸床公司應(yīng)該完善自身組織結(jié)構(gòu)，在原有公司治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上增設(shè)獨(dú)立董事和職業(yè)經(jīng)理人。股東會(huì)和董事會(huì)雖然有設(shè)立，但是在實(shí)際的運(yùn)作中，已經(jīng)失去了它本來的意義，形成一種股東會(huì)的壟斷，沒有實(shí)現(xiàn)對(duì)董事會(huì)的控制權(quán)，因?yàn)楣蓶|會(huì)中占比較大的股東行使決策權(quán)，小股東就沒有話語權(quán)了，這樣顯然是不可取的。應(yīng)該建立獨(dú)立內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立完整監(jiān)督檢查制度，為內(nèi)部控制的實(shí)施建立一個(gè)良好的外部環(huán)境，促進(jìn)內(nèi)控制度的實(shí)施。4.3.2領(lǐng)導(dǎo)層提高內(nèi)控意識(shí)，建立良好內(nèi)控環(huán)境晨龍鋸床公司的領(lǐng)導(dǎo)人要以身作則，提高對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)，肯定內(nèi)控制度的意義，以身作則，配合內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查，接受問題并配合整改，在決策過程中真正意識(shí)到內(nèi)控工作的重要性，不為節(jié)省成本而省去必需的內(nèi)部控制程序，真正把內(nèi)部控制工作落到實(shí)處，為企業(yè)打造一個(gè)較為完善的內(nèi)部控制環(huán)境。提高員工對(duì)改善內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)工作的參與度，強(qiáng)化員工內(nèi)部控制環(huán)境意識(shí)，增強(qiáng)全體員工對(duì)內(nèi)控管理的參與度，為內(nèi)部控制制度的落實(shí)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。4.3.3穩(wěn)定企業(yè)文化，建立共同價(jià)值觀晨龍鋸床公司管理層應(yīng)該注重培養(yǎng)好的企業(yè)文化，培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)精神，在團(tuán)隊(duì)中形成一股凝聚力量，激發(fā)出員工工作的責(zé)任感，調(diào)動(dòng)全體員工的參與積極性，提高日常工作效率，在該企業(yè)制定發(fā)展規(guī)劃時(shí)積極建言獻(xiàn)策，讓晨龍鋸床的企業(yè)文化積極與時(shí)俱進(jìn)，穩(wěn)定更新，形成適合本企業(yè)內(nèi)部發(fā)展需要的企業(yè)文化。除此之外，晨龍鋸床企業(yè)管理層也應(yīng)該主動(dòng)發(fā)現(xiàn)自身問題，積極更新規(guī)章制度和準(zhǔn)則，不斷精煉強(qiáng)化，形成適合本企業(yè)獨(dú)有的企業(yè)文化準(zhǔn)則。當(dāng)該過程中形成的文化足夠合適能夠被企業(yè)員工奉為圭臬時(shí)，就能發(fā)揮企業(yè)文化的作用了。晨龍鋸床管理者應(yīng)該將企業(yè)文化上升為一種核心價(jià)值觀，讓員工在企業(yè)中找到歸屬感，良好的內(nèi)部控制環(huán)境氛圍就能順其自然建立。

第5章機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建議通過分析浙江晨龍鋸床的案例總結(jié)得出機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在缺乏內(nèi)部控制環(huán)境意識(shí)、缺乏健全組織結(jié)構(gòu)、缺乏企業(yè)文化建設(shè)、缺乏行之有效的人力資源政策等問題，查閱大量資料并通過案例分析，結(jié)合機(jī)械制造企業(yè)自身的特殊性提出下列具體建議：5.1完善內(nèi)控體制，重視控制環(huán)境5.1.1管理層與員工層面首先，管理層在企業(yè)中起著領(lǐng)頭羊的作用，機(jī)械制造企業(yè)管理層并不足夠重視內(nèi)部控制，再加上企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制管理的參與度也不足，內(nèi)部控制環(huán)境不夠完善，進(jìn)而影響內(nèi)部控制全面性。只有把重視內(nèi)部控制看成自己的事情，把重視內(nèi)控制度內(nèi)化為企業(yè)本應(yīng)該做的事情，增強(qiáng)自身的內(nèi)控意識(shí)，才能以身作則，給員工起到一個(gè)示范作用，起到一個(gè)上行下效的局面，從而才會(huì)影響員工，提高員工的內(nèi)部控制意識(shí)，人人都對(duì)內(nèi)控制度心存敬畏之心，必然會(huì)形成一個(gè)良好的環(huán)境氛圍，打造成為優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部控制環(huán)境。5.1.2內(nèi)控制度層面機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)控制度存在不同等級(jí)的缺陷，如形式化的內(nèi)控制度，降低了內(nèi)部控制自身價(jià)值。控制環(huán)境是內(nèi)控制度最重要的影響因素，企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)行受制于控制環(huán)境，控制環(huán)境的好壞將會(huì)影響內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，進(jìn)而影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。機(jī)械制造企業(yè)必須完善內(nèi)部控制制度，雖然僅僅完善內(nèi)部控制制度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，但是擁有完善的內(nèi)控制度完善才會(huì)使制度的實(shí)際實(shí)施成為可能，進(jìn)而形成一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。5.2完善公司組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)審計(jì)部門監(jiān)督5.2.1建立內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)一般情況下，公司組織結(jié)構(gòu)是由股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)來構(gòu)成。三者既相互配合又是相互牽制的，各自都承擔(dān)著不同責(zé)任，除了這三者最基本的，為了確保內(nèi)部控制制度能有效實(shí)施，還應(yīng)該設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，這就構(gòu)成一個(gè)相對(duì)來說比較健全的內(nèi)控機(jī)制。機(jī)械制造企類業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身特點(diǎn)，建立內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)，使內(nèi)控建設(shè)自上而下得到貫徹落實(shí)，完善公司治理結(jié)構(gòu)，明確好公司各個(gè)層級(jí)的權(quán)利職責(zé)，董事會(huì)也能真正起到監(jiān)督管理的作用，下屬部門分配到個(gè)人崗位。通過這種做法，可以在全公司內(nèi)部形成一個(gè)較為良好的內(nèi)部控制環(huán)境，所有員工積極配合推動(dòng)，做到人人都重視內(nèi)部控制環(huán)境，真正把內(nèi)控工作落實(shí)。所以，內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)的建立，能盡量避免出現(xiàn)由單一領(lǐng)