2021會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)檔案管理辦法（全文發(fā)布）

本文格式為Word版下載后可任意編輯和復(fù)制第第頁(yè)2021會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)檔案管理辦法（全文發(fā)布）日前，財(cái)政部、國(guó)家檔案局印發(fā)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)檔案管理方法》，將于20xx年7月1日起實(shí)施，下面是中國(guó)人才網(wǎng)我整理的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)檔案管理方法》全文內(nèi)容，歡迎閱讀!

全文如下：

關(guān)于印發(fā)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)檔案管理方法》的通知

財(cái)會(huì)[20xx]1號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)、檔案局，深圳市財(cái)政委員會(huì)、檔案局：

為規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)檔案管理，保障審計(jì)檔案的真實(shí)、完整、有效和平安，充分發(fā)揮審計(jì)檔案的重要作用，依據(jù)《中華人民共和國(guó)檔案法》《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》《中華人民共和國(guó)檔案法實(shí)施方法》及有關(guān)規(guī)定，財(cái)政部、國(guó)家檔案局制定了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)檔案管理方法》，現(xiàn)予印發(fā)，自20xx年7月1日起施行。

財(cái)政部國(guó)家檔案局

20xx年1月11日

附件：

會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)檔案管理方法

第一章

總則

第一條為規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)檔案管理，保障審計(jì)檔案的真實(shí)、完整、有效和平安，充分發(fā)揮審計(jì)檔案的重要作用，依據(jù)《中華人民共和國(guó)檔案法》《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》《中華人民共和國(guó)檔案法實(shí)施方法》及有關(guān)規(guī)定，制定本方法。

其次條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理審計(jì)檔案，適用本方法。

第三條本方法所稱審計(jì)檔案，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則要求形成的審計(jì)工作底稿和具有保存價(jià)值、應(yīng)當(dāng)歸檔管理的各種形式和載體的其他歷史記錄。

第四條審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所總所及其分所分別集中管理，接受所在地省級(jí)財(cái)政部門和檔案行政管理部門的監(jiān)督和指導(dǎo)。

第五條會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人或法定代表人對(duì)審計(jì)檔案工作負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)明確一名負(fù)責(zé)人(合伙人、股東等)分管審計(jì)檔案工作，該負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)檔案工作負(fù)分管責(zé)任。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)設(shè)立特地崗位或指定專人詳細(xì)管理審計(jì)檔案并擔(dān)當(dāng)審計(jì)檔案管理的直接責(zé)任。審計(jì)檔案管理人員應(yīng)當(dāng)接受檔案管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)，具備良好的職業(yè)道德和專業(yè)技能。

第六條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，建立健全審計(jì)檔案管理制度，采納牢靠的防護(hù)技術(shù)和措施，確保審計(jì)檔案妥當(dāng)保管和有效利用。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事境外發(fā)行證券與上市審計(jì)業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守境外發(fā)行證券與上市保密和檔案管理相關(guān)規(guī)定。

其次章

歸檔、保管與利用

第七條會(huì)計(jì)師事務(wù)所從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，準(zhǔn)時(shí)將審計(jì)業(yè)務(wù)資料按審計(jì)項(xiàng)目整理立卷。

審計(jì)檔案管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)接收的審計(jì)檔案準(zhǔn)時(shí)進(jìn)行檢查、分類、編號(hào)、入庫(kù)保管，并編制索引名目或建立其他檢索工具。

第八條會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得任意刪改已經(jīng)歸檔的審計(jì)檔案。根據(jù)法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定可以對(duì)審計(jì)檔案作出變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)履行必要的程序，并保持完整的變動(dòng)記錄。

第九條會(huì)計(jì)師事務(wù)所自行保管審計(jì)檔案的，應(yīng)當(dāng)配置專用、平安的審計(jì)檔案保管場(chǎng)所，并配備必要的設(shè)施和設(shè)備。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以向所在地國(guó)家綜合檔案館寄存審計(jì)檔案，或托付依法設(shè)立、管理規(guī)范的檔案中介服務(wù)機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱中介機(jī)構(gòu))代為保管。

第十條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合審計(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估狀況等因素合理確定審計(jì)檔案的保管期限，最低不得少于十年。

第十一條審計(jì)檔案管理人員應(yīng)當(dāng)定期對(duì)審計(jì)檔案進(jìn)行檢查和清點(diǎn)，發(fā)覺損毀、遺失等特別狀況，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)時(shí)向分管負(fù)責(zé)人或經(jīng)其授權(quán)的其他人員報(bào)告并實(shí)行相應(yīng)的補(bǔ)救措施。

第十二條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)檔案利用制度，規(guī)范審計(jì)檔案查閱、復(fù)制、借出等環(huán)節(jié)的工作。

第十三條會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)檔案負(fù)有保密義務(wù)，一般不得對(duì)外供應(yīng);確需對(duì)外供應(yīng)且符合法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格根據(jù)規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。手續(xù)不健全的，會(huì)計(jì)師事務(wù)全部權(quán)不予供應(yīng)。

第三章

權(quán)屬與處置

第十四條審計(jì)檔案全部權(quán)歸屬會(huì)計(jì)師事務(wù)所并由其依法實(shí)施管理。

第十五條會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并的，合并各方的審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由合并后的會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一管理。

第十六條會(huì)計(jì)師事務(wù)所分立后原會(huì)計(jì)師事務(wù)所存續(xù)的，在分立之前形成的審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一管理。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所分立后原會(huì)計(jì)師事務(wù)所解散的，在分立之前形成的審計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)依據(jù)分立協(xié)議，由分立后的會(huì)計(jì)師事務(wù)所分別管理，或由其中一方統(tǒng)一管理，或向所在地國(guó)家綜合檔案館寄存，或托付中介機(jī)構(gòu)代為保管。

第十七條會(huì)計(jì)師事務(wù)所因解散、依法被撤銷、被宣告破產(chǎn)或其他緣由終止的，應(yīng)當(dāng)在終止之前將審計(jì)檔案向所在地國(guó)家綜合檔案館寄存或托付中介機(jī)構(gòu)代為保管。

第十八條會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所終止的，應(yīng)當(dāng)在終止之前將審計(jì)檔案交由總所管理，或向所在地國(guó)家綜合檔案館寄存，或托付中介機(jī)構(gòu)代為保管。

第十九條會(huì)計(jì)師事務(wù)所交回執(zhí)業(yè)證書但法律實(shí)體存續(xù)的，應(yīng)當(dāng)在交回執(zhí)業(yè)證書之前將審計(jì)檔案向所在地國(guó)家綜合檔案館寄存或托付中介機(jī)構(gòu)代為保管。

其次十條有限責(zé)任制會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所因組織形式轉(zhuǎn)制而注銷，并新設(shè)合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所及分所的，轉(zhuǎn)制之前形成的審計(jì)檔案由新設(shè)的合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所及分所分別管理。

其次十一條會(huì)計(jì)師事務(wù)所及分所托付中介機(jī)構(gòu)代為保管審計(jì)檔案的，應(yīng)當(dāng)簽訂書面托付協(xié)議，并在協(xié)議中商定審計(jì)檔案的保管要求、保管期限以及其他相關(guān)權(quán)利義務(wù)。

其次十二條會(huì)計(jì)師事務(wù)所及分所終止或會(huì)計(jì)師事務(wù)所交回執(zhí)業(yè)證書但法律實(shí)體存續(xù)的，應(yīng)當(dāng)在交回執(zhí)業(yè)證書時(shí)將審計(jì)檔案的處置和管理狀況報(bào)所在地省級(jí)財(cái)政部門備案。托付中介機(jī)構(gòu)代為保管審計(jì)檔案的，應(yīng)當(dāng)提交書面托付協(xié)議復(fù)印件。

第四章

鑒定與銷毀

其次十三條會(huì)計(jì)師事務(wù)所檔案部門或檔案工作人員所屬部門(以下統(tǒng)稱檔案管理部門)應(yīng)當(dāng)定期與相關(guān)業(yè)務(wù)部門共同開展對(duì)保管期滿的審計(jì)檔案的鑒定工作。

經(jīng)鑒定后，確需連續(xù)保存的審計(jì)檔案應(yīng)重新確定保管期限;不再具有保存價(jià)值且不涉及法律訴訟和民事糾紛的審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)?shù)怯浽靸?cè)，經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人或法定代表人簽字確認(rèn)后予以銷毀。

其次十四條會(huì)計(jì)師事務(wù)所銷毀審計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所檔案管理部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門共同派員監(jiān)銷。銷毀電子審計(jì)檔案的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息化管理部門應(yīng)當(dāng)派員監(jiān)銷。

其次十五條審計(jì)檔案銷毀決議或類似決議、審批文書和銷毀清冊(cè)(含銷毀人、監(jiān)銷人簽名等)應(yīng)當(dāng)長(zhǎng)期保存。

第五章

信息化管理

其次十六條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息化建設(shè)，充分運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段強(qiáng)化審計(jì)檔案管理，不斷提高審計(jì)檔案管理水平和利用效能。

其次十七條會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)業(yè)過程中形成的具有保存價(jià)值的電子審計(jì)業(yè)務(wù)資料，應(yīng)當(dāng)采納有效的存儲(chǔ)格式和存儲(chǔ)介質(zhì)歸檔保存，建立健全防篡改機(jī)制，確保電子審計(jì)檔案的真實(shí)、完整、可用和平安。

其次十八條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立電子審計(jì)檔案?jìng)浞莨芾碇贫?，定期?duì)電子審計(jì)檔案的保管狀況、可讀取狀況等進(jìn)行測(cè)試、檢查，發(fā)覺問題準(zhǔn)時(shí)處理。

第六章

監(jiān)督管理

其次十九條會(huì)計(jì)師事務(wù)所從業(yè)人員轉(zhuǎn)所執(zhí)業(yè)的，離所前應(yīng)當(dāng)辦理完結(jié)審計(jì)業(yè)務(wù)資料交接手續(xù)，不得將屬于原所的審計(jì)業(yè)務(wù)資料帶至新所。

禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其從業(yè)人員損毀、篡改、偽造審計(jì)檔案，禁止任何個(gè)人將審計(jì)檔案據(jù)為己有或托付個(gè)人私存審計(jì)檔案。

第三十條會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本方法規(guī)定的，由省級(jí)以上財(cái)政部門責(zé)令限期改正。逾期不改的，由省級(jí)以上財(cái)政部門予以通報(bào)、列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象或依法實(shí)行