第三講 會計記錄與系統(tǒng)(廈門大學(xué)MBA中心 鄭煒玲)

Ch.4AccountingRecordsandSystems主講：鄭煒玲廈門大學(xué)MBA中心2187902，zhengweiling@sohu.com2/20/20241MBA2002秋季不脫產(chǎn)班MBA2002春季班TheAccountingCycle會計流程分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制會計分錄過賬期末編制調(diào)整分錄并過帳編制財務(wù)報表編制結(jié)賬分錄并過帳編制試算平衡表、對賬2/20/20242MBA2002秋季不脫產(chǎn)班MBA2002春季班步驟一：編制會計分錄什么是會計分錄？怎樣編制會計分錄？會計分錄的載體——會計憑證記賬憑證普通日記賬generaljournal原始憑證的作用2/20/20243MBA2002秋季不脫產(chǎn)班MBA2002春季班會計分錄accountingentry定義:對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按照復(fù)式記賬要求，分別列示出應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的一種記錄。形式簡單分錄simpleentryDrCash50,000CrCapital50,000復(fù)合分錄compoundentryDrFixedassets50,000Inventory10,000

CrCash60,0002/20/20244MBA2002秋季不脫產(chǎn)班MBA2002春季班編制會計分錄四步曲分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及到哪些會計科目？分析其金額是增加還是減少？根據(jù)借貸記賬符號規(guī)則，判斷應(yīng)記入賬戶的借方還是貸方？寫出會計分錄根據(jù)借貸記賬規(guī)則，檢查所編分錄是否正確？2/20/20245MBA2002秋季不脫產(chǎn)班MBA2002春季班經(jīng)濟業(yè)務(wù)的載體---原始憑證

originalsourcedocument只有經(jīng)過審核后正確無誤的原始憑證才能作為記賬的依據(jù)，會計的一個重要特點是重視原始憑證。審核要點:真實性正確性合法性合理性

2/20/20246MBA2002秋季不脫產(chǎn)班MBA2002春季班記帳憑證

定義：會計部門以審核無誤的原始憑證為依據(jù)，簡要記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定會計分錄并作為記帳依據(jù)的會計憑證。

種類（1）專用記帳憑證現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證銀行收款憑證、銀行付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證（2）通用記帳憑證審核記帳憑證是否附有原始憑證，所附原始憑證的內(nèi)容和張數(shù)是否與記帳憑證相符。應(yīng)借、應(yīng)貸的帳戶名稱和金額是否正確，帳戶對應(yīng)關(guān)系是否清晰，帳務(wù)處理是否符合會計制度的規(guī)定。憑證中的有關(guān)項目是否填寫齊全，有關(guān)人員是否簽名蓋章。2/20/20247MBA2002秋季不脫產(chǎn)班MBA2002春季班TheJournal日記賬Inanactualaccountingsystem,transactionsareinitiallyrecordedinthejournal.2/20/20248MBA2002秋季不脫產(chǎn)班MBA2002春季班步驟二：過賬什么是賬戶、賬頁、賬簿？帳戶的分類總賬和明細賬永久性賬戶和臨時性賬戶過賬總賬和明細賬平行登記結(jié)出期末余額與本期發(fā)生額2/20/20249MBA2002秋季不脫產(chǎn)班MBA2002春季班TheAccount賬戶Theentiregroupofaccountsiskepttogetherinanaccountingrecordcalledaledger.CashAccountsPayableJillJones,Capital帳戶就是對會計要素再分類，它以一定結(jié)構(gòu)和格式的帳頁來連續(xù)地記錄、整理、匯總某項經(jīng)濟內(nèi)容的增減變化及其結(jié)果。2/20/202410MBA2002秋季不脫產(chǎn)班MBA2002春季班帳簿日記賬journal分類賬ledger備查賬GeneraljournalSpecialjournalGeneralledgerSubsidiaryledgers租入固定資產(chǎn)登記簿委托加工材料登記簿備用金登記簿帳簿按外表形式分為訂本式、活頁式、卡片式帳簿按照格式分為三欄式帳簿、多欄式帳簿、數(shù)量金額式帳簿2/20/202411MBA2002秋季不脫產(chǎn)班MBA2002春季班賬戶的分類

總賬和明細賬總分類賬戶（總賬）：根據(jù)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用類別分別設(shè)置,又稱一級賬戶。明細分類賬戶：根據(jù)每一個總分類賬戶所核算的內(nèi)容，按照詳細類別設(shè)置,可分為二級賬戶、三級賬戶、四級賬戶······永久性賬戶和臨時性賬戶永久性賬戶permanentaccount(實帳戶)：指資產(chǎn)類、負債類和所有者權(quán)益類帳戶。結(jié)帳時，計算出帳戶的期末余額，并劃線結(jié)轉(zhuǎn)至下期。臨時性賬戶temporaryaccount（虛帳戶）：需要在期末結(jié)清的賬戶,指收入類和費用類帳戶。結(jié)帳時，全部結(jié)平，計算出該期間的實際收益，并結(jié)轉(zhuǎn)到所有者權(quán)益類帳戶，表明本期的經(jīng)營成果。2/20/202412MBA2002秋季不脫產(chǎn)班MBA2002春季班總賬釋例Althoughgeneralledgeraccountsprovideusefulinformation,theydonotprovidemuchofthedetailedinformationneededinthedailybusinessoperations.Whoowesusmoney?2/20/202413MBA2002秋季不脫產(chǎn)班MBA2002春季班SubsidiaryLedgers明細賬:

ASourceofNeededDetailsControllingAccount2/20/202414MBA2002秋季不脫產(chǎn)班MBA2002春季班2/20/202415MBA2002秋季不脫產(chǎn)班MBA2002春季班過賬POSTING總賬與明細賬平行登記：每一筆業(yè)務(wù)，同時在總賬和明細賬進行登記。期末計算本期發(fā)生額和期末余額期初余額(借方)本期發(fā)生額期末余額本期發(fā)生額原材料借方貸方期末余額=期初余額+本期增加額–本期減少額2/20/202416MBA2002秋季不脫產(chǎn)班MBA2002春季班期末余額和發(fā)生額的方向期末余額的方向一般與本期增加額的方向一致。資產(chǎn)類帳戶：期末余額在借方負債類帳戶：期末余額在貸方所有者權(quán)益類帳戶：期末余額在貸方結(jié)帳前，收入類帳戶一般有貸方發(fā)生額，費用類帳戶一般有借方發(fā)生額2/20/202417MBA2002秋季不脫產(chǎn)班MBA2002春季班步驟三：調(diào)整分錄和過帳調(diào)整分錄：根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在會計期末進行的各種應(yīng)計收入、應(yīng)計費用、預(yù)收收入的分配、預(yù)付費用的攤銷所做的會計分錄。調(diào)整分錄的特征；沒有原始憑證調(diào)整分錄對企業(yè)的影響：配比如何判斷到底是否要調(diào)整？2/20/202418MBA2002秋季不脫產(chǎn)班MBA2002春季班

ApportionUnrecordedCosts預(yù)付費用攤銷

RecordUnrecordedExpenses應(yīng)計費用

ApportionUnearnedRevenue預(yù)收收入的分配

RecordUnrecordedRevenue應(yīng)計收入TypesofAdjustingEntries2/20/202419MBA2002秋季不脫產(chǎn)班MBA2002春季班步驟四：試算平衡和對賬為什么要試算平衡？----檢查過賬錯誤-----編表依據(jù)原理----全部賬戶的借方發(fā)生額=全部賬戶的貸方發(fā)生額-----全部賬戶的借方余額=全部賬戶的貸方余額試算平衡表的格式----發(fā)生額試算表-----余額試算表2/20/202420MBA2002秋季不脫產(chǎn)班MBA2002春季班

平衡了，不一定沒有錯！WHY？2/20/202421MBA2002秋季不脫產(chǎn)班MBA2002春季班對賬對賬：以帳簿為中心，利用帳簿與憑證、實物、報表之間，帳簿與帳簿之間的相互控制、稽核和自動平衡的機制，檢查財務(wù)保管和會計處理的正確性。目的：賬證相符賬賬相符賬實相符賬表相符2/20/202422MBA2002秋季不脫產(chǎn)班MBA2002春季班步驟五：結(jié)帳分錄和過帳結(jié)帳：在會計期末把臨時性帳戶的期末余額結(jié)平。收入類帳戶：結(jié)帳前，本期發(fā)生額在貸方費用類帳戶：結(jié)帳前，本期發(fā)生額在借方Theclosingprocessgetsthetemporaryaccountsreadyforthenextaccountingperiod.2/20/202423MBA2002秋季不脫產(chǎn)班MBA2002春季班結(jié)帳方法CloseRevenueaccountstoIncomeSummary本年利潤.CloseExpenseaccountstoIncomeSummary本年利潤.CloseIncomeSummaryaccounttoretainedearning未分配利潤Closedividendtoretainedearning.2/20/202424MBA2002秋季不脫產(chǎn)班MBA2002春季班步驟六：編制財務(wù)報表資產(chǎn)負債表損益表現(xiàn)金流量表合并會計報表2/20/202425MBA2002秋季不脫產(chǎn)班MBA2002春季班資產(chǎn)負債表的編制編表依據(jù)：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益類賬戶的期末余額。把總賬賬戶的期末余額直接轉(zhuǎn)化為資產(chǎn)負債表的項目。如：“固定資產(chǎn)”。把幾個總賬賬戶的期末余額加以合并并進行必要的分析構(gòu)成相應(yīng)的報表項目。如：“貨幣資金”。把幾個明細賬賬戶的期末余額加以合并相應(yīng)的報表項目。如：“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”。計算得出報表的項目。如“未分配利潤”。2/20/202426MBA2002秋季不脫產(chǎn)班MBA2002春季班損益表的編制編表依據(jù)：收入和費用類賬戶的本期發(fā)生額（包括累計數(shù)）。主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-期間費用利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收支凈額凈利潤=利潤總額-所得稅2/20/202427MBA2002秋季不脫產(chǎn)班MBA2002春季班Let’sseetheAccountingCycleforJJ’sLawnCareService.2/20/202428MBA2002秋季不脫產(chǎn)班MBA2002春季班

May1:JillJonesdeposited$8,000inthebanktoofficiallystartJJsLawnCareService.2/20/202429MBA2002秋季不脫產(chǎn)班MBA2002春季班

May2:JJspurchasedaridinglawnmowerfor$2,500cash.2/20/202430MBA2002秋季不脫產(chǎn)班MBA2002春季班

May8:JJspurchaseda$15,000truck.JJspaid$2,000downincashandissuedanotepayablefortheremaining$13,000.2/20/202431MBA2002秋季不脫產(chǎn)班MBA2002春季班

May11:JJspurchasedsomerepairpartsfor$300onaccount.2/20/202432MBA2002秋季不脫產(chǎn)班MBA2002春季班

May18:JJssoldhalfoftherepairpartstoABCLawnsfor$150,apriceequaltoJJscost.ABCLawnsagreestopayJJswithin30days.2/20/202433MBA2002秋季不脫產(chǎn)班MBA2002春季班May25:ABCLawnspaysJJ’s$75asapartialsettlementofitsaccountsreceivable.2/20/202434MBA2002秋季不脫產(chǎn)班MBA2002春季班May28:JJ’spays$150ofitsaccountspayable.2/20/202435MBA2002秋季不脫產(chǎn)班MBA2002春季班

May29:JJsprovidedlawncareservicesforaclientandreceived$750incash.2/20/202436MBA2002秋季不脫產(chǎn)班MBA2002春季班

May31:JJspurchasedgasolineforthelawnmowerandthetruckfor$50cash.2/20/202437MBA2002秋季不脫產(chǎn)班MBA2002春季班May31:Inadditiontothesetransactions,JillJoneswithdrew$200forpersonaluse.2/20/202438MBA2002秋季不脫產(chǎn)班MBA2002春季班PostingJournalEntriestotheLedgerAccounts過帳2/20/202439MBA2002秋季不脫產(chǎn)班MBA2002春季班PostingJournalEntriestotheLedgerAccounts2/20/202440MBA2002秋季不脫產(chǎn)班MBA2002春季班PostingJournalEntriestotheLedgerAccountsLet’sseewhatthecashaccountlookslikeafterpostingthecashportionofthistransactionforJJsLawnCareService.2/20/202441MBA2002秋季不脫產(chǎn)班MBA2002春季班LedgerAccountsAfterPostingThisledgerformatisreferredtoasa

runningbalance(asopposedtosimpleTaccounts).2/20/202442MBA2002秋季不脫產(chǎn)班MBA2002春季班AdjustingEntries2/20/202443MBA2002秋季不脫產(chǎn)班MBA2002春季班AdjustingEntries2/20/202444MBA2002秋季不脫產(chǎn)班MBA2002春季班Afterthesetwoadjustingentriesaremade,JJ’sAdjustedTrialBalancelookslikethis.

2/20/202445MBA2002秋季不脫產(chǎn)班MBA2002春季班ClosingEntriesforRevenueAccountsSinceSalesRevenuehasacreditbalance,theclosingentryrequiresadebittotheSalesRevenueaccount.2/20/202446MBA2002秋季不脫產(chǎn)班MBA2002春季班ClosingEntriesforRevenueAccounts2/20/202447MBA2002秋季不脫產(chǎn)班MBA2002春季班ClosingEntriesforExpenseAccountsSinceexpenseaccountshaveadebitbalance,theclosingentryrequiresacredittotheexpenseaccounts.2/20/202448MB