總體審計(jì)策略編制

總體審計(jì)策略編制匯報(bào)人：<XXX>2024-01-09contents目錄審計(jì)目標(biāo)審計(jì)范圍審計(jì)方法審計(jì)程序?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)證據(jù)收集總體審計(jì)策略的編制與審批01審計(jì)目標(biāo)

確定審計(jì)目標(biāo)明確審計(jì)目的在制定審計(jì)策略時(shí)，首先需要明確審計(jì)的目的，例如提高財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性、確保合規(guī)性或評(píng)估內(nèi)部控制的有效性等。識(shí)別關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)了解被審計(jì)單位所面臨的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)，有助于確定審計(jì)重點(diǎn)和資源分配，從而確保審計(jì)工作能夠覆蓋高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。確定審計(jì)范圍根據(jù)審計(jì)目的和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定審計(jì)范圍，包括需要審查的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制等方面。確保審計(jì)目標(biāo)與組織的目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃保持一致，能夠?yàn)榻M織提供有價(jià)值的信息和改進(jìn)建議。相關(guān)性審計(jì)目標(biāo)應(yīng)該是具體、可衡量的，以便于評(píng)估審計(jì)工作的效果和確定是否達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)。可衡量性審計(jì)目標(biāo)應(yīng)具有可行性，考慮到審計(jì)資源和時(shí)間的限制，確保目標(biāo)能夠通過(guò)合理的工作計(jì)劃得以實(shí)現(xiàn)。可實(shí)現(xiàn)性設(shè)定明確的完成時(shí)間或周期，以確保審計(jì)工作按時(shí)完成并能夠及時(shí)提供反饋和建議。時(shí)限性審計(jì)目標(biāo)的設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)，制定具體的審計(jì)計(jì)劃，包括資源分配、時(shí)間安排、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)措施等。制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃通過(guò)收集相關(guān)證據(jù)并進(jìn)行分析，以支持審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這包括審查財(cái)務(wù)記錄、內(nèi)部控制流程和相關(guān)文件等。收集和分析證據(jù)對(duì)收集到的證據(jù)進(jìn)行評(píng)估，形成審計(jì)結(jié)論和建議。確保報(bào)告清晰、準(zhǔn)確、及時(shí)地傳達(dá)給相關(guān)利益方。評(píng)估和報(bào)告結(jié)果根據(jù)審計(jì)結(jié)果和反饋意見(jiàn)，持續(xù)改進(jìn)和完善審計(jì)策略和程序，以提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。持續(xù)改進(jìn)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)方式02審計(jì)范圍明確審計(jì)對(duì)象，包括特定的實(shí)體、活動(dòng)或項(xiàng)目。確定審計(jì)對(duì)象確定審計(jì)期間確定審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)所涵蓋的特定時(shí)間段，通常為一年或一個(gè)會(huì)計(jì)期間。明確審計(jì)的目標(biāo)和目的，例如財(cái)務(wù)審計(jì)、合規(guī)審計(jì)或績(jī)效審計(jì)。030201確定審計(jì)范圍遵守適用的法律法規(guī)，確保審計(jì)范圍符合法律要求。法律法規(guī)要求考慮組織的政策和程序，確保審計(jì)范圍符合組織內(nèi)部規(guī)定。組織政策和程序基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定審計(jì)范圍，重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果審計(jì)范圍的影響因素考慮可用的人力、時(shí)間和財(cái)務(wù)資源，避免過(guò)度擴(kuò)張審計(jì)范圍導(dǎo)致資源不足。資源限制評(píng)估獲取審計(jì)所需信息的難度，對(duì)于難以獲取信息的領(lǐng)域進(jìn)行調(diào)整。信息獲取難度在涉及敏感信息的情況下，需謹(jǐn)慎考慮審計(jì)范圍，以保護(hù)機(jī)密和隱私。保密和隱私問(wèn)題審計(jì)范圍的限制因素03審計(jì)方法審計(jì)方法的分類(lèi)詳查法對(duì)被審計(jì)單位的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行逐一審查的方法，一般適用于業(yè)務(wù)量較少的單位或?qū)徲?jì)項(xiàng)目。抽查法從被審計(jì)單位的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中隨機(jī)抽取一部分進(jìn)行審查的方法，一般適用于業(yè)務(wù)量較大的單位或?qū)徲?jì)項(xiàng)目。分析法通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)資料進(jìn)行分析，尋找異常變動(dòng)和潛在問(wèn)題的審計(jì)方法。盤(pán)點(diǎn)法對(duì)被審計(jì)單位的實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地清點(diǎn)，驗(yàn)證其存在性和完整性的審計(jì)方法。審計(jì)方法的優(yōu)缺點(diǎn)比較優(yōu)點(diǎn)是全面、準(zhǔn)確，但工作量大、效率低。優(yōu)點(diǎn)是效率高、工作量小，但準(zhǔn)確度不如詳查法。優(yōu)點(diǎn)是效率高、覆蓋面廣，但需要審計(jì)人員具備較高的專業(yè)素養(yǎng)和經(jīng)驗(yàn)。優(yōu)點(diǎn)是直接、可靠，但需要耗費(fèi)大量人力和時(shí)間。詳查法抽查法分析法盤(pán)點(diǎn)法詳查法適用于業(yè)務(wù)量較少的單位或?qū)徲?jì)項(xiàng)目，以及對(duì)精確度要求較高的審計(jì)事項(xiàng)。抽查法適用于業(yè)務(wù)量較大的單位或?qū)徲?jì)項(xiàng)目，以及對(duì)效率要求較高的審計(jì)事項(xiàng)。分析法適用于財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)資料的全面分析，以及對(duì)異常變動(dòng)和潛在問(wèn)題的尋找。盤(pán)點(diǎn)法適用于對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的存在性和完整性的驗(yàn)證。01020304審計(jì)方法的適用范圍04審計(jì)程序風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則成本效益原則系統(tǒng)性原則獨(dú)立性原則審計(jì)程序的設(shè)計(jì)原則01020304審計(jì)程序應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。審計(jì)程序應(yīng)考慮成本與效益的關(guān)系，合理分配審計(jì)資源。審計(jì)程序應(yīng)具有系統(tǒng)性，確保對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行全面、客觀、準(zhǔn)確的評(píng)估。審計(jì)程序應(yīng)保持獨(dú)立性，不受被審計(jì)單位和其他外部因素的干擾。通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序測(cè)試被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性，評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)?？刂茰y(cè)試程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行詳細(xì)的檢查和測(cè)試，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。實(shí)質(zhì)性程序與被審計(jì)單位管理層、治理層和其他相關(guān)方進(jìn)行溝通，出具審計(jì)報(bào)告。溝通與報(bào)告程序?qū)徲?jì)程序的具體內(nèi)容明確審計(jì)目標(biāo)、范圍和資源分配。審計(jì)程序的執(zhí)行流程制定審計(jì)計(jì)劃了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定具體的審計(jì)程序。設(shè)計(jì)審計(jì)程序按照設(shè)計(jì)的審計(jì)程序進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，收集和整理審計(jì)證據(jù)。執(zhí)行審計(jì)程序記錄審計(jì)過(guò)程和結(jié)果，形成工作底稿。形成工作底稿根據(jù)審計(jì)結(jié)果，出具審計(jì)報(bào)告，提出意見(jiàn)和建議。出具審計(jì)報(bào)告05審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可分為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)指在不存在內(nèi)部控制的情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。固有風(fēng)險(xiǎn)指內(nèi)部控制未能防止、發(fā)現(xiàn)或糾正財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)0201030405審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義與分類(lèi)通過(guò)了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制等因素，評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施詢問(wèn)、觀察、檢查和穿行測(cè)試等程序，評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，并識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，確定特定交易或賬戶余額的重要性水平，以合理確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的容忍度。確定重要性水平審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估方法總體應(yīng)對(duì)措施01注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，制定總體應(yīng)對(duì)措施，包括制定審計(jì)計(jì)劃、確定重要性水平、選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和方法等。針對(duì)認(rèn)定層次的應(yīng)對(duì)措施02注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，消除財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施03對(duì)于特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取特別的應(yīng)對(duì)措施，如針對(duì)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施特定的審計(jì)程序，以確保審計(jì)證據(jù)的可靠性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施06審計(jì)證據(jù)收集通過(guò)觀察、檢查實(shí)物資產(chǎn)、文檔和記錄等獲得的證據(jù)。實(shí)物證據(jù)書(shū)面證據(jù)口頭證據(jù)環(huán)境證據(jù)來(lái)源于財(cái)務(wù)報(bào)表、合同、發(fā)票、賬單等書(shū)面資料。通過(guò)訪談、會(huì)議等方式獲得的證詞和信息。與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)環(huán)境、內(nèi)部控制等相關(guān)的證據(jù)。審計(jì)證據(jù)的種類(lèi)與來(lái)源觀察法對(duì)相關(guān)文檔、記錄進(jìn)行審閱、核對(duì)和比較，以獲取審計(jì)證據(jù)。檢查法詢問(wèn)法重新執(zhí)行法01020403對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，以驗(yàn)證其有效性。通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部控制等獲取證據(jù)。通過(guò)訪談、問(wèn)卷等方式向相關(guān)人員了解情況，收集口頭證據(jù)。審計(jì)證據(jù)的收集方法證據(jù)來(lái)源可靠確保所收集的審計(jì)證據(jù)來(lái)自可靠的、可信賴的來(lái)源。證據(jù)內(nèi)容真實(shí)確保所收集的審計(jì)證據(jù)內(nèi)容真實(shí)、完整，無(wú)虛假或誤導(dǎo)性信息。證據(jù)收集方法恰當(dāng)確保所采用的審計(jì)證據(jù)收集方法符合審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)范要求。證據(jù)評(píng)估客觀對(duì)所收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行客觀、公正的評(píng)估，不受主觀偏見(jiàn)或利益沖突影響。審計(jì)證據(jù)的可靠性評(píng)估07總體審計(jì)策略的編制與審批重要性審計(jì)策略應(yīng)突出重點(diǎn)，關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)流程，確保審計(jì)資源得到合理配置。全面性審計(jì)策略應(yīng)全面覆蓋被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)范圍、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)流程，確保審計(jì)工作的系統(tǒng)性和完整性。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)策略應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定審計(jì)重點(diǎn)和優(yōu)先級(jí)，提高審計(jì)工作的針對(duì)性和有效性?？傮w審計(jì)策略的編制原則總體審計(jì)策略的編制流程了解被審計(jì)單位基本情況通過(guò)收集資料、訪談等方式了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)狀況、內(nèi)部控制等情況，為制定審計(jì)策略提供基礎(chǔ)信息。制定審計(jì)策略根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和被審計(jì)單位實(shí)際情況，制定具體的審計(jì)策略，包括審計(jì)目標(biāo)、范圍、方法、資源安排等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)被審計(jì)單位可能面臨的