個(gè)人所得稅知識(shí)專(zhuān)題輔導(dǎo)課件

個(gè)人所得稅知識(shí)專(zhuān)題輔導(dǎo)廣州市地方稅務(wù)局稅政二處黃飛精選2021版課件培訓(xùn)提綱第一部分：年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)第二部分：近期個(gè)稅熱點(diǎn)問(wèn)題第三部分：當(dāng)前個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提示精選2021版課件第一部分：年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)一、法律依據(jù)個(gè)人所得稅法第八條：“個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。個(gè)人所得超過(guò)國(guó)務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，以及具有國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理納稅申報(bào)。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。”

個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第三十六條：“納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：

（一）年所得12萬(wàn)元以上的；

（二）從中國(guó)境內(nèi)二處或者二處以上取得工資、薪金所得的；

（三）從中國(guó)境外取得所得的；

（四）取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；

（五）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

年所得12萬(wàn)元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

納稅義務(wù)人辦理納稅申報(bào)的地點(diǎn)以及其他有關(guān)事項(xiàng)的管理辦法，由國(guó)家稅務(wù)總局制定?！本x2021版課件第一部分：年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)二、規(guī)范性文件《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]162號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確年所得12萬(wàn)元以上自行納稅申報(bào)口徑的通知》（國(guó)稅函[2006]1200號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人自行納稅申報(bào)表的通知》（國(guó)稅函[2007]1087號(hào)）精選2021版課件第一部分：年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)三、年所得12萬(wàn)元以上納稅人自行申報(bào)的主要意義1.培養(yǎng)納稅人的依法誠(chéng)信納稅意識(shí)，明確納稅人的法律責(zé)任，提高稅法遵從度；2.稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅源管理，加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度；3.加強(qiáng)分析比對(duì)，進(jìn)一步推進(jìn)個(gè)人所得稅的科學(xué)化、精細(xì)化管理；4.為下一步向綜合與分類(lèi)相結(jié)合的混合稅制過(guò)渡創(chuàng)造條件、積累經(jīng)驗(yàn)；5.與國(guó)際接軌，符合國(guó)際通行慣例。

精選2021版課件第一部分：年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)四、年所得12萬(wàn)元以上納稅人的自行申報(bào)義務(wù)年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，無(wú)論取得的各項(xiàng)所得是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，均申報(bào)。

由于我國(guó)目前實(shí)行的是分項(xiàng)稅制下的綜合申報(bào)辦法，只要個(gè)人平常取得收入時(shí)已經(jīng)足額扣繳或繳納了稅款，其年終再辦理納稅申報(bào)時(shí)，只需要報(bào)送相關(guān)資料，不需要再多繳納稅款。精選2021版課件第一部分：年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)四、納稅人自行申報(bào)的信息資料

1.

《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬(wàn)元以上的納稅人申報(bào)）》個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表.doc2.個(gè)人有效身份證件復(fù)印件。有效身份證件，主要有中國(guó)公民的居民身份證、華僑和外籍人員的護(hù)照、港澳臺(tái)同胞的回鄉(xiāng)證、中國(guó)人民解放軍的軍人身份證件等。精選2021版課件第一部分：年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)五、年所得12萬(wàn)元以上的申報(bào)范圍

（一）“年所得12萬(wàn)元以上”，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)以下11項(xiàng)所得合計(jì)達(dá)到12萬(wàn)元：“工資、薪金所得”、“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”、“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”、“勞務(wù)報(bào)酬所得”、“稿酬所得”、“特許權(quán)使用費(fèi)所得”、“利息、股息、紅利所得”、“財(cái)產(chǎn)租賃所得”、“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”、“偶然所得”以及“其他所得”。精選2021版課件第一部分：年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)（二）年所得12萬(wàn)以上口徑不含以下所得：1.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條第一項(xiàng)至第九項(xiàng)規(guī)定的免稅所得（1）省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委、中國(guó)人民解放軍軍以上單位,以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;

（2）國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息;（3）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，即《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十三條規(guī)定的按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼；（4）福利費(fèi)（國(guó)稅發(fā)〔１９９８〕１５５號(hào)）、撫恤金、救濟(jì)金;精選2021版課件第一部分：年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)（5）保險(xiǎn)賠款;（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);（7）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);（8）依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；（9）中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。精選2021版課件第一部分：年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條規(guī)定可以免稅的來(lái)源于中國(guó)境外的所得。

在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是居住一年以上五年以下的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國(guó)境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅。即可以免申報(bào)來(lái)源于中國(guó)境外的這部分所得。3.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的按照國(guó)家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金（簡(jiǎn)稱(chēng)“三費(fèi)一金”）住房公積金繳存比例:分別不高于12%繳存基數(shù):職工上年月平均工資,不得高于設(shè)區(qū)市上一年度職工月平均工資3倍精選2021版課件第一部分：年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)六、各個(gè)所得項(xiàng)目的年所得計(jì)算口徑（一）工資、薪金所得按照未減除費(fèi)用及附加減除費(fèi)用的收入額計(jì)算。

與任職、受雇有關(guān)的各種所得（單位所發(fā)的工資單內(nèi)外的所得），剔除按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼以及“三費(fèi)一金”以后的余額。在計(jì)算年所得時(shí)，如果工資、薪金收入中含單位按照國(guó)家規(guī)定繳付的“三費(fèi)一金”，則在計(jì)算年所得時(shí)應(yīng)將其減除；如果工資、薪金收入中不含這部分收入，則不用再減除。例1精選2021版課件第一部分：年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)（二）個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得指應(yīng)納稅所得額。實(shí)行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額計(jì)算；實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收的，按照其自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額乘以應(yīng)稅所得率計(jì)算，上述應(yīng)稅所得率可按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》（財(cái)稅[2000]91號(hào)）第九條明確的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；按照征收率核定個(gè)人所得稅的，先將業(yè)戶(hù)納稅年度適用的征收率換算為應(yīng)稅所得率，換算公式為：應(yīng)稅所得率=征收率/稅率，據(jù)此計(jì)算應(yīng)納稅所得額；按照核定應(yīng)納稅額征收的，可直接用應(yīng)納稅額反推應(yīng)納稅所得額，反推公式為：應(yīng)納稅所得額=（應(yīng)納稅額+速算扣除數(shù)）/稅率2011年應(yīng)納稅所得額為120000時(shí)，納稅額為32583.33元精選2021版課件第一部分：年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)例2李某是一經(jīng)營(yíng)服裝的個(gè)體工商戶(hù)，除此之外，沒(méi)有其他收入。2011年李某全年?duì)I業(yè)收入150000元，與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的可在稅前扣除的成本50000元、費(fèi)用20000元、營(yíng)業(yè)外支出5000元，本年度已繳清個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅。則2011年度終了，李某該項(xiàng)目年所得的計(jì)算方法如下：全年應(yīng)納稅所得額=收入-（成本+費(fèi)用+支出）-2000×8-3500×4

=150000-（50000+20000+5000）-30000=25000（元）25000元＜120000元

因此，李某不用向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年所得12萬(wàn)元以上的納稅申報(bào)。精選2021版課件第一部分：年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)合伙企業(yè)投資者（包括合伙制律師事務(wù)所）按照上述方法確定應(yīng)納稅所得額后，合伙人應(yīng)根據(jù)合伙協(xié)議規(guī)定的分配比例確定其應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議未規(guī)定分配比例的，按合伙人數(shù)平均分配確定其應(yīng)納稅所得額。對(duì)于同時(shí)參與兩個(gè)以上企業(yè)投資的，合伙人應(yīng)將其投資所有企業(yè)的應(yīng)納稅所得額相加后的總額作為年所得。

精選2021版課件第一部分：年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)（三）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得按照每一納稅年度的收入總額計(jì)算。按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)者實(shí)際取得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。例3.衛(wèi)某2011年承包某市A服裝廠(chǎng)，享有利潤(rùn)支配權(quán)，分別在6月、12月兩次取得承包經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)60000元、50000元，同時(shí)每月從該服裝取得工資1000元。則衛(wèi)某2011年所得計(jì)算如下：

精選2021版課件第一部分：年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)年所得=經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)+從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得=50000+60000+12000=121000（元）2011年衛(wèi)某的年所得=121000元＞120000元年度終了，如果衛(wèi)某還有其他項(xiàng)目所得，應(yīng)合并計(jì)算年所得，衛(wèi)某需辦理年所得12萬(wàn)元以上的納稅申報(bào)。精選2021版課件第一部分：年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)（四）勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得指未減除法定費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額。也不得減除納稅人在提供勞務(wù)或讓渡特許權(quán)使用權(quán)過(guò)程中繳納的有關(guān)稅費(fèi)（包括營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等）。例4.羅某為M服裝廠(chǎng)設(shè)計(jì)服裝三次，分別于3月、7月、11月取得設(shè)計(jì)費(fèi)3800元、28000元、63000元，扣繳個(gè)人所得稅600元、4720元、13160元；客串B電視臺(tái)某法律節(jié)目，每月取得勞務(wù)收入5000元，電視臺(tái)按規(guī)定扣繳稅款800元。年所得計(jì)算方法如下：勞務(wù)報(bào)酬所得，按照未減除費(fèi)用的收入額計(jì)算。

勞務(wù)報(bào)酬年所得=3800+28000+63000+5000×12=154800（元）＞12萬(wàn)元年度終了，如果羅某還有其他項(xiàng)目所得，應(yīng)合并計(jì)算年所得，因其年所得超過(guò)12萬(wàn)元，羅某需要辦理年所得12萬(wàn)元以上的納稅申報(bào)。精選2021版課件第一部分：年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)例52011年，葉某發(fā)明一項(xiàng)專(zhuān)利，讓渡給某公司使用，取得收入40000元，扣繳個(gè)人所得稅6400元。公開(kāi)拍賣(mài)自己的文字作品手稿原件，取得拍賣(mài)收入81000元。其年所得計(jì)算方法如下：特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照未減除費(fèi)用的收入額計(jì)算。年特許權(quán)使用費(fèi)所得=40000+81000=121000（元）＞12萬(wàn)元年度終了，如果葉某有其他項(xiàng)目所得，應(yīng)合并計(jì)算年所得。因葉某年所得超過(guò)12萬(wàn)元，需要辦理年所得12萬(wàn)元以上的納稅申報(bào)。精選2021版課件第一部分：年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)（五）稿酬所得指未減除法定費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額例62011年，方某出版一部科技專(zhuān)著，取得收入50000元，出版社已代扣稅款5600元。且在每期中國(guó)某科技報(bào)上負(fù)責(zé)某個(gè)版面科技文章的撰寫(xiě)。報(bào)社每月支付其稿費(fèi)6000元，報(bào)社已代扣個(gè)人所得稅。假設(shè)方某除稿酬所得之外，沒(méi)有其他項(xiàng)目收入，則方某年所得的計(jì)算方法如下：稿酬所得，按照未減除費(fèi)用的收入額計(jì)算。稿酬年所得=50000+6000×12=122000（元）＞12萬(wàn)元年度終了，方某因年所得超過(guò)12萬(wàn)元，需要辦理年所得12萬(wàn)元以上的納稅申報(bào)。精選2021版課件第一部分：年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)（六）財(cái)產(chǎn)租賃所得指未減除法定費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費(fèi)用（每月不超過(guò)800元）的收入額。也不得減除納稅人在出租財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的有關(guān)稅費(fèi)（包括營(yíng)業(yè)稅、城建稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加等）；對(duì)于納稅人一次取得跨年度財(cái)產(chǎn)租賃所得的，全部視為實(shí)際取得所得年度的所得；對(duì)于共有房屋出租收入的，如租賃合同、協(xié)議有約定收入分配比例的，按約定分配比例劃分個(gè)人收入；如租賃合同協(xié)議沒(méi)有約定收入分配比例的，按“誰(shuí)出租，誰(shuí)得益，誰(shuí)申報(bào)”的原則劃分個(gè)人收入。精選2021版課件第一部分：年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)例72011年，孫某出租自有商鋪給某公司，每月租金6500元，繳納個(gè)人所得稅1000元及按國(guó)家規(guī)定繳納的其他稅費(fèi)400元。則該項(xiàng)目年所得計(jì)算方法如下：財(cái)產(chǎn)租賃所得，按照未減除費(fèi)用和修繕費(fèi)用的收入額計(jì)算。

年財(cái)產(chǎn)租賃所得=6500×12=78000（元）＜12萬(wàn)元年度終了，如果孫某除財(cái)產(chǎn)租賃所得之外，沒(méi)有其他項(xiàng)目所得，因?qū)O某年所得沒(méi)有超過(guò)12萬(wàn)元，不需辦理年所得12萬(wàn)元以上的納稅申報(bào)。精選2021版課件第一部分：年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)（七）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額，即應(yīng)納稅所得額。只要繳納稅款達(dá)到24000元的納稅人，肯定滿(mǎn)足申報(bào)的要求。

1、關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋所得的計(jì)算問(wèn)題

（1）采取核定征收個(gè)人所得稅的納稅人，按照住房應(yīng)稅所得率5%、非住房應(yīng)稅所得率7.5%計(jì)算年所得。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=個(gè)人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)收入×應(yīng)稅所得率。（2）關(guān)于共有房屋轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算。如房屋產(chǎn)權(quán)證上有注明份額的，按納稅人所占份額比例劃分個(gè)人所得；如房屋產(chǎn)權(quán)證上沒(méi)有注明份額的，按產(chǎn)權(quán)所有人數(shù)平均分配轉(zhuǎn)讓所得。精選2021版課件第一部分：年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)例82011年，呂某出售家庭非唯一住房（原值700000元），取得轉(zhuǎn)讓收入860000元，按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅23400元及其他稅費(fèi)43000元。年所得計(jì)算方法如下：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算，即按照以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額計(jì)算。年財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=860000-700000-43000=117000（元）117000（元）<120000（元）年度終了，如果呂某除財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得之外，沒(méi)有其他項(xiàng)目所得，因呂某年所得沒(méi)有超過(guò)12萬(wàn)元，所以，不需辦理年所得12萬(wàn)元以上的納稅申報(bào)。精選2021版課件第一部分：年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)例92011年，張某出售一商鋪，取得轉(zhuǎn)讓收入3000000元，由于無(wú)法提供房屋原值合法有效憑證，以核定征收方式按7.5%的應(yīng)稅所得率繳納了個(gè)人所得稅45000元。年所得計(jì)算方法如下：采取核定征收個(gè)人所得稅的納稅人，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=個(gè)人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)收入×應(yīng)稅所得率。年財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=3000000×7.5%=225000（元）＞120000（元）年度終了，如果張某有其他項(xiàng)目所得，應(yīng)合并計(jì)算年所得。因張某年所得超過(guò)12萬(wàn)元，需要辦理年所得12萬(wàn)元以上的納稅申報(bào)。精選2021版課件第一部分：年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)2、關(guān)于股票轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算。以一個(gè)納稅年度內(nèi)（1月1日至12月31日），個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報(bào)所得數(shù)額，盈虧相抵為負(fù)數(shù)的，此項(xiàng)所得按“零”填寫(xiě)。股票轉(zhuǎn)讓所得不是以期初、期末證券賬戶(hù)資金總額的差；對(duì)于未轉(zhuǎn)讓的股票，其帳面收益不計(jì)算所得。個(gè)人買(mǎi)賣(mài)基金比照上述方法計(jì)算。

股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅，但仍納入年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)計(jì)算口徑精選2021版課件第一部分：年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)股票轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算次數(shù)為納稅人一個(gè)公歷年內(nèi)賣(mài)出股票的次數(shù)；股票買(mǎi)入成本按移動(dòng)加權(quán)平均的方法計(jì)算。如納稅人在2月和3月分別在10元、15元和20元的價(jià)位上購(gòu)進(jìn)股票5000股、2000股和1000股，然后在4月份以25元賣(mài)出了6000股，那么計(jì)算賣(mài)出6000股的所得：每股成本=（10×5000+15×2000+20×1000）÷（5000+2000+1000）=12.5元賣(mài)出6000股股票的轉(zhuǎn)讓所得=（25-12.5）×6000=75000元精選2021版課件第一部分：年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)（八）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得均指不減除任何費(fèi)用的收入額。個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得、企業(yè)債券利息所得，全部視為納稅人實(shí)際取得所得年度的所得。自2008年10月9日起，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅，但仍納入年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)計(jì)算口徑跨年定期存款年底未到期，銀行尚未計(jì)息的，應(yīng)計(jì)利息部分不計(jì)算年所得；精選2021版課件第一部分：年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)例102011年，王某取得公司股權(quán)分紅120000元，扣繳個(gè)人所得稅24000元；銀行儲(chǔ)蓄存款賬戶(hù)孳生利息收入1200元；購(gòu)買(mǎi)企業(yè)債券，取得利息收入1500元，扣繳個(gè)人所得稅300元。年所得計(jì)算方法如下：利息、股息、紅利所得，按照收入額全額計(jì)算。其年所得計(jì)算方法如下：年利息、股息、紅利所得=公司分紅+儲(chǔ)蓄存款利息+企業(yè)債券利息=120000+1200+1500=122700（元）＞12萬(wàn)元年度終了，如果王某還有其他項(xiàng)目的所得，應(yīng)合并計(jì)算其年所得。因王某年所得超過(guò)12萬(wàn)元，需要辦理年所得12萬(wàn)元以上的納稅申報(bào)。精選2021版課件第一部分：年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)例112011年，汪某兩次購(gòu)買(mǎi)體育彩票，均中獎(jiǎng)9000元，因一次中獎(jiǎng)收入不超過(guò)一萬(wàn)元，暫不征收個(gè)人所得稅。又有一次購(gòu)買(mǎi)福利彩票，中獎(jiǎng)110000元，已代扣稅款22000元。年所得計(jì)算方法如下：偶然所得，按照收入額全額計(jì)算。偶然年所得=9000+9000+11000=128000（元）＞120000（元）年度終了，如果汪某還有其他項(xiàng)目的所得，應(yīng)合并計(jì)算其年所得。因王某年所得超過(guò)12萬(wàn)元，需要辦理年所得12萬(wàn)元以上的納稅申報(bào)。精選2021版課件第一部分：年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)例12歐某是某移動(dòng)公司員工，2010年為其在平安保險(xiǎn)公司投保了一份人身安全險(xiǎn)保費(fèi)10000元，因?yàn)橐荒陼r(shí)間內(nèi)沒(méi)有出險(xiǎn)，2011年2月保險(xiǎn)公司支付移動(dòng)公司每人未出險(xiǎn)獎(jiǎng)勵(lì)100元。其年所得計(jì)算方法如下：其他所得，按照收入額全額計(jì)算。年其他所得=100元年度終了，歐某應(yīng)將其他所得項(xiàng)目計(jì)算的年所得與其他各項(xiàng)目計(jì)算的年所得合并計(jì)算，如果超過(guò)12萬(wàn)元，需要辦理年所得12萬(wàn)元以上的納稅申報(bào)。精選2021版課件第一部分：年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)各個(gè)所得項(xiàng)目的年所得計(jì)算口徑小結(jié)第一，“年所得=應(yīng)納稅所得額≠收入額”的所得項(xiàng)目：個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得（享有利潤(rùn)支配權(quán)的）、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；第二，“年所得=應(yīng)納稅所得額=收入額”的所得項(xiàng)目：利息、股息、紅利所得，偶然所得，其他所得；第三，“年所得=收入額≠應(yīng)納稅所得額”的所得項(xiàng)目：勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得（不包括轉(zhuǎn)租行為）、稿酬所得，以及對(duì)企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得（固定或比例取得分享經(jīng)營(yíng)成果的）；第四，“年所得≠應(yīng)納稅所得額≠收入額”的所得項(xiàng)目：工資薪金所得。精選2021版課件第一部分：年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)七、關(guān)于自行納稅申報(bào)地點(diǎn)的確定在中國(guó)境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

在中國(guó)境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中有個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得或者對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得（以下統(tǒng)稱(chēng)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得）的，向其中一處實(shí)際經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。精選2021版課件第一部分：年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無(wú)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的，向戶(hù)籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)有戶(hù)籍，但戶(hù)籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有戶(hù)籍的，向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

所稱(chēng)經(jīng)常居住地，是指納稅人離開(kāi)戶(hù)籍所在地最后連續(xù)居住一年以上的地方。

精選2021版課件第一部分：年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)八、納稅人辦理納稅申報(bào)的時(shí)限

年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，應(yīng)在年度終了后3個(gè)月內(nèi)（即公歷1月1日至3月31日期間）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。精選2021版課件第一部分：年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)九、關(guān)于申報(bào)方式及申報(bào)流程問(wèn)題

納稅人可以采取上門(mén)申報(bào)、郵寄申報(bào)和網(wǎng)上申報(bào)等申報(bào)方式。納稅人也可以委托稅務(wù)師事務(wù)所、扣繳義務(wù)人或者其他個(gè)人代為辦理納稅申報(bào)。精選2021版課件第一部分：年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)（一）上門(mén)申報(bào)方式（需要補(bǔ)繳稅款的采用此方式）

1.領(lǐng)取表格從廣東省地方稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅大廳（/wsgs/）或廣州地稅網(wǎng)站（）上免費(fèi)下載，也可以直接到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳免費(fèi)領(lǐng)取。2.填寫(xiě)表格納稅人按照填表規(guī)范如實(shí)填寫(xiě)

3、遞交表格及相關(guān)資料

納稅人到主管地稅機(jī)關(guān)辦稅大廳（個(gè)稅自行申報(bào)專(zhuān)窗）辦理申報(bào)，并提交下列資料：

（1）納稅人已簽名的《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬(wàn)元以上的納稅人申報(bào)）》（一式兩份，一份蓋章后退回納稅人，一份留存）；

（2）納稅人有效身份證件的復(fù)印件；

（3）委托代理申報(bào)的增加《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)委托代理協(xié)議》原件一份；

（4）需要補(bǔ)（退）稅的增加個(gè)人所得稅分項(xiàng)目納稅申報(bào)表。

4、取回申報(bào)回執(zhí)

納稅人取回主管地稅機(jī)關(guān)蓋章后的第二聯(lián)《個(gè)稅申報(bào)表》作為申報(bào)回執(zhí)。

精選2021版課件第一部分：年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)（二）郵寄申報(bào)方式操作流程

1.領(lǐng)取表格

2.填寫(xiě)表格

3.郵寄表格及相關(guān)資料

精選2021版課件第一部分：年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)（三）網(wǎng)上申報(bào)方式操作流程可憑納稅人身份證件號(hào)碼和密碼登陸廣東省地方稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅大廳（申報(bào)網(wǎng)址為：/wsgs/）和廣州地稅網(wǎng)站辦稅大廳（）進(jìn)行申報(bào)；納稅人初次使用網(wǎng)上申報(bào)的，可以通過(guò)扣繳義務(wù)人上網(wǎng)查詢(xún)，或者到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳憑身份證件查詢(xún)初始密碼；納稅人上年度已采用網(wǎng)上申報(bào)的，可繼續(xù)使用上年自行修改確認(rèn)的密碼；如果遺失密碼，可憑身份證件到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)重置密碼。

網(wǎng)上申報(bào)實(shí)際操作流程.doc

精選2021版課件第一部分：年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)十、法律責(zé)任年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人，如果沒(méi)有在納稅申報(bào)期內(nèi)辦理納稅申報(bào)，要負(fù)相應(yīng)的法律責(zé)任。納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)（即納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)）辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。（稅收征管法第六十二條）納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，因此造成不繳或者少繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。（稅收征管法第六十四條第二款）精選2021版課件第二部分：近期個(gè)稅熱點(diǎn)問(wèn)題一、年終一次性獎(jiǎng)金計(jì)算政策依據(jù)：國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第28號(hào)

1.全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。2.納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅3.納稅人在一個(gè)月度內(nèi)分次取得屬于全年一次性獎(jiǎng)金性質(zhì)的收入，可以將其合并后單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅；4.在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次；精選2021版課件第二部分：近期個(gè)稅熱點(diǎn)問(wèn)題5.計(jì)算步驟（1）先將當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”（包括三費(fèi)一金）后的余額確定適用稅率和速算扣除數(shù)。（2）將當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅

如當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率—速算扣除數(shù)

如當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額＝（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金—雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率—速算扣除數(shù)

6.取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并計(jì)稅精選2021版課件第二部分：近期個(gè)稅熱點(diǎn)問(wèn)題例1（年終獎(jiǎng)金的計(jì)算）：某公司員工黃先生2011年12月3日取得工資收入（扣除“三費(fèi)一金”）3400元，12月15日又一次取得年終獎(jiǎng)金24100元，黃先生年終獎(jiǎng)金應(yīng)繳多少個(gè)稅？

黃先生當(dāng)月工資不足3500元，因其取得的獎(jiǎng)金收入24100元可補(bǔ)扣當(dāng)月工資與費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差額部分100元(3500－3400=100)，剩余24000元除以12個(gè)月，得出月均收入2000元，其對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105元。具體計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝（24100＋3400－3500）×10%－105＝2295(元)。重要提示：納稅人在2011年9月1日以后取得的全年一次性獎(jiǎng)金，在按照稅法規(guī)定計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，均適用3500元的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和7級(jí)超額累進(jìn)稅率。精選2021版課件第二部分：近期個(gè)稅熱點(diǎn)問(wèn)題二、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得分段計(jì)算應(yīng)納稅額政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第46號(hào)計(jì)算方法：采用“分段計(jì)算”，１至８月份按舊標(biāo)準(zhǔn)舊稅率計(jì)算，９至12月按新標(biāo)準(zhǔn)新稅率計(jì)算。具體分步進(jìn)行：①按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額（投資者費(fèi)用前8個(gè)月按2000元/月扣除，后4個(gè)月按3500/月扣除）；②然后計(jì)算前8個(gè)月應(yīng)納稅額：前8個(gè)月應(yīng)納稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前的對(duì)應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)）×8/12；③再計(jì)算后4個(gè)月應(yīng)納稅額：后4個(gè)月應(yīng)納稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后的對(duì)應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)）×4/12；④全年應(yīng)納稅額=前8個(gè)月應(yīng)納稅額+后4個(gè)月應(yīng)納稅額。對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得比照上述計(jì)算方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。精選2021版課件第二部分：近期個(gè)稅熱點(diǎn)問(wèn)題例2（獨(dú)資企業(yè)）：某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)按照稅法相關(guān)規(guī)定計(jì)算出2011年度應(yīng)納稅所得額為45000元（其中，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者本人的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，前8個(gè)月按2000元/月計(jì)算，后4個(gè)月按3500元/月計(jì)算），則其全年應(yīng)納稅額計(jì)算如下：

前8個(gè)月應(yīng)納稅額=（45000×30%-4250）×8/12=6166.67(元)

后4個(gè)月應(yīng)納稅額=（45000×20%-3750）×4/12=1750(元)

全年應(yīng)納稅額=6166.67+1750=7916.67(元)

精選2021版課件第二部分：近期個(gè)稅熱點(diǎn)問(wèn)題例3（合伙企業(yè)）：某合伙律師事務(wù)所由甲、乙兩人開(kāi)辦，合伙協(xié)議約定按6:4比例分配經(jīng)營(yíng)成果。該事務(wù)所2011年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)150000元,經(jīng)納稅調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為200000元（其中，合伙人的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，前8個(gè)月按2000元/月計(jì)算，后4個(gè)月按3500元/月計(jì)算）。問(wèn):甲、乙兩合伙人全年應(yīng)納稅額分別是多少?

甲合伙人全年應(yīng)納稅額計(jì)算如下：

(1)甲應(yīng)納稅所得額=200000×60%=120000(元)

(2)甲前8個(gè)月應(yīng)納稅額=（120000×35%-6750）×8/12=23500(元)

(3)甲后4個(gè)月應(yīng)納稅額=（120000×35%-14750）×4/12=9083.33(元)

(4)甲全年應(yīng)納稅額=23500+9083.33=32583.33(元)精選2021版課件第二部分：近期個(gè)稅熱點(diǎn)問(wèn)題乙合伙人全年應(yīng)納稅額計(jì)算如下：

(1)乙應(yīng)納稅所得額=200000×40%=80000(元)

(2)乙前8個(gè)月應(yīng)納稅額=（80000×35%-6750）×8/12=14166.67(元)

(3)乙后4個(gè)月應(yīng)納稅額=（80000×30%-9750）×4/12=4750(元)

(4)乙全年應(yīng)納稅額=14166.67+4750=18916.67(元)精選2021版課件第二部分：近期個(gè)稅熱點(diǎn)問(wèn)題例4（合伙企業(yè)年中新增合伙人）：某合伙律師事務(wù)所由甲、乙兩人開(kāi)辦，合伙協(xié)議約定按6:4比例分配經(jīng)營(yíng)成果。2011年7月1日，經(jīng)協(xié)商該事務(wù)所吸收丙為合伙人，甲將其出資比例中的2/6轉(zhuǎn)讓給丙，即甲、乙、丙三人的出資比例變?yōu)?:4:2。該事務(wù)所2011年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)150000元,經(jīng)納稅調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為240000元（其中，甲、乙的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)前8個(gè)月按2000元/月計(jì)算，后4個(gè)月按3500元/月計(jì)算；丙的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)7-8月按2000元/月計(jì)算，8-12月按3500元/月計(jì)算），三人約定按出資比例分配經(jīng)營(yíng)成果。問(wèn):甲、乙、丙三合伙人全年應(yīng)納稅額分別是多少?

三人應(yīng)納稅所得額分別計(jì)算如下：甲應(yīng)納稅所得額=（240000/12）×（6×60%+6×40%）=120000（元）乙應(yīng)納稅所得額=（240000/12）×（6×40%+6×40%）=96000（元）丙應(yīng)納稅所得額=（240000/12）×（6×0+6×20%）=24000（元）精選2021版課件第二部分：近期個(gè)稅熱點(diǎn)問(wèn)題甲合伙人全年應(yīng)納稅額計(jì)算如下：（1）甲前8個(gè)月應(yīng)納稅額=（120000×35%-6750）×8/12=23500(元)（2）甲后4個(gè)月應(yīng)納稅額=（120000×35%-14750）×4/12=9083.33(元)（3）甲全年應(yīng)納稅額=23500+9083.33=32583.33（元）乙合伙人全年應(yīng)納稅額計(jì)算如下：（1）乙前8個(gè)月應(yīng)納稅額=（96000×35%-6750）×8/12=17900(元)（2）乙后4個(gè)月應(yīng)納稅額=（96000×30%-9750）×4/12=6350(元)（3）乙全年應(yīng)納稅額=17900+6350=24250（元）丙合伙人全年應(yīng)納稅額計(jì)算如下：（1）丙前8個(gè)月應(yīng)納稅額=（24000×20%-1250）×2/6=1183.33(元)（2）丙后4個(gè)月應(yīng)納稅額=（24000×10%-750）×4/6=1100(元)（3）丙全年應(yīng)納稅額=1183.33+1100=2283.33（元）精選2021版課件第二部分：近期個(gè)稅熱點(diǎn)問(wèn)題三、個(gè)別納稅人未能獲取自己的個(gè)稅完稅證明主要原因是什么？未能獲取自己的個(gè)稅完稅證明可能有兩種原因：（1）給納稅人直接開(kāi)具完稅證明必須以扣繳單位實(shí)現(xiàn)全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)為前提，地稅局只有通過(guò)扣繳單位掌握了納稅人的基礎(chǔ)信息、收入和納稅信息，才能開(kāi)具完稅證明。個(gè)別扣繳單位未及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地進(jìn)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)，地稅局無(wú)法為這些單位的納稅人開(kāi)具完稅證明，納稅人可以向扣繳單位索取代扣代收稅款憑證。（2）個(gè)別納稅人單位地址或?qū)嶋H住址發(fā)生變更未向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)或扣繳義務(wù)人報(bào)告，納稅人可能未收到完稅證明。精選2021版課件第二部分：近期個(gè)稅熱點(diǎn)問(wèn)題納稅人可攜帶以下資料到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)開(kāi)具個(gè)人所得稅完稅證明（1）納稅人自行申請(qǐng)：《開(kāi)具個(gè)人所得稅完稅證明申請(qǐng)表》(一式二份)；身份證明原件及復(fù)印件。

（2）扣繳義務(wù)人代申請(qǐng)：《開(kāi)具個(gè)人所得稅完稅證明申請(qǐng)表》(一式二份)；納稅人身份證明原件及復(fù)印件；稅務(wù)登記證復(fù)印件（加蓋公章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章）。精選2021版課件第二部分：近期個(gè)稅熱點(diǎn)問(wèn)題四、個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者取得的工資和稅后利潤(rùn)如何計(jì)繳個(gè)人所得稅

個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)的投資者從企業(yè)取得的工資收入，不按“工資、薪金”代扣代繳個(gè)人所得稅，應(yīng)作為投資者生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的一部分，按照“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目”計(jì)算納稅，但計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除投資者本人費(fèi)用扣除額。對(duì)個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)的投資者取得的稅后利潤(rùn)不用再征20%的“利息、股息、紅利所得項(xiàng)目”個(gè)人所得稅。

精選2021版課件第二部分：近期個(gè)稅熱點(diǎn)問(wèn)題五、個(gè)人所得稅有哪些常用的減免稅優(yōu)惠政策。法定減免項(xiàng)目；財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定免稅項(xiàng)目；對(duì)特定人群的減免政策；對(duì)扶持農(nóng)業(yè)發(fā)展的減免政策。精選2021版課件第二部分：近期個(gè)稅熱點(diǎn)問(wèn)題六、個(gè)人的公益性捐贈(zèng)如何在稅前扣除。捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得30%的部分，可稅前扣除。部分可全額稅前扣除。(農(nóng)村義務(wù)教育基金會(huì)、宋慶齡基金會(huì)、中國(guó)殘疾人福利基金會(huì)、中國(guó)紅十字會(huì)、奧運(yùn)、汶川玉樹(shù)地震、舟曲泥石流等等

)個(gè)人直接捐贈(zèng)給受贈(zèng)者的捐贈(zèng)不能扣除。精選2021版課件第二部分：近期個(gè)稅熱點(diǎn)問(wèn)題個(gè)人捐贈(zèng)資金應(yīng)屬于納稅申報(bào)期當(dāng)期的應(yīng)納稅所得；當(dāng)期扣除不完的捐贈(zèng)余額，不得轉(zhuǎn)到其他應(yīng)稅所得項(xiàng)目以及以后納稅申報(bào)期的應(yīng)納稅所得中繼續(xù)扣除。對(duì)公益性社會(huì)團(tuán)體實(shí)行“名單管理”。有合法憑證才能扣除。精選2021版課件第二部分：近期個(gè)稅熱點(diǎn)問(wèn)題七、個(gè)人投資股票、基金、債券、彩票、字畫(huà)等相關(guān)個(gè)稅規(guī)定有哪些？

對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓從上市公司公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票所得繼續(xù)免稅。對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，從2005年6月13日起暫減半征稅。（在上海所、深圳所掛牌交易的上市公司）對(duì)個(gè)人投資者買(mǎi)賣(mài)基金單位獲得的差價(jià)收入，暫不征稅。對(duì)投資者（包括個(gè)人和機(jī)構(gòu)投資者）從基金分配中取得的收入，暫不征收個(gè)人所得稅。精選2021版課件第二部分：近期個(gè)稅熱點(diǎn)問(wèn)題對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券一次中獎(jiǎng)收入不超過(guò)1萬(wàn)元的暫免征收個(gè)人所得稅，對(duì)一次中獎(jiǎng)收入超過(guò)1萬(wàn)元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征稅。對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)體育彩票中獎(jiǎng)收入，凡一次中獎(jiǎng)收入不超過(guò)1萬(wàn)元的，暫免征收個(gè)人所得稅；超過(guò)1萬(wàn)元的、應(yīng)按稅法規(guī)定全額征收個(gè)人所得稅。個(gè)人拍賣(mài)除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn)(包括字畫(huà)、瓷器、玉器、珠寶、郵品、錢(qián)幣、古籍、古董等)，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用20%稅率繳納個(gè)人所得稅。納稅人如不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；拍賣(mài)品為經(jīng)文物部門(mén)認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。精選2021版課件第二部分：近期個(gè)稅熱點(diǎn)問(wèn)題八、對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股如何計(jì)算征稅？轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，應(yīng)按20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。根據(jù)證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成情況，對(duì)不同階段形成的限售股，采取不同的征收管理辦法。（1）證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前形成的限售股，證券機(jī)構(gòu)按照股改限售股股改復(fù)牌日收盤(pán)價(jià)，或新股限售股上市首日收盤(pán)價(jià)計(jì)算轉(zhuǎn)讓收入，按照計(jì)算出的轉(zhuǎn)讓收入的15%確定限售股原值和合理稅費(fèi)，以轉(zhuǎn)讓收入減去原值和合理稅費(fèi)后的余額和20%稅率，計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅額。納稅人實(shí)際計(jì)稅額與預(yù)繳有差異的，自行清算。（2）證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成后新上市公司的限售股，按照證券機(jī)構(gòu)事先植入結(jié)算系統(tǒng)的限售股成本原值和發(fā)生的合理稅費(fèi)，以實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入減去原值和合理稅費(fèi)后的余額和20%稅率，計(jì)算并直接扣繳個(gè)人所得稅額。

2012年3月1日以后關(guān)于證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成后個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知.DOC精選2021版課件第二部分：近期個(gè)稅熱點(diǎn)問(wèn)題九、離退休后再任職的工資收入以及個(gè)人提前退休取得補(bǔ)貼收入如何繳納個(gè)稅？對(duì)于離退休后返聘所取得的工資、薪金收入，以及離退休后重新就業(yè)取得的工資、薪金收入，屬于個(gè)人離退休后重新受雇取得的收入，應(yīng)按工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅。機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位對(duì)未達(dá)到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的個(gè)人，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)向提前退休工作人員支付一次性補(bǔ)貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。精選2021版課件第二部分：近期個(gè)稅熱點(diǎn)問(wèn)題個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆?jì)算個(gè)人所得稅。計(jì)稅公式：

應(yīng)納稅額={〔（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)

精選2021版課件第二部分：近期個(gè)稅熱點(diǎn)問(wèn)題十、工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得如何區(qū)別

工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)、即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬；勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝，提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。離退休人員再任職同時(shí)符合下列四個(gè)條件的，為存在雇傭關(guān)系，按“工資薪金所得”項(xiàng)目納稅，否則，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目納稅：精選2021版課件第二部分：近期個(gè)稅熱點(diǎn)問(wèn)題受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動(dòng)合同（協(xié)議），存在長(zhǎng)期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系；

受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時(shí)，仍享受固定或基本工資收入；受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、培訓(xùn)及其他待遇；受雇人員的職務(wù)晉升、職稱(chēng)評(píng)定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織。精選2021版課件第三部分：當(dāng)前個(gè)稅十大涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提示

一、單位以有價(jià)證券、實(shí)物等非現(xiàn)金形式支付個(gè)人收入是否按規(guī)定扣繳個(gè)稅。

提示要點(diǎn):工薪收入的計(jì)算口徑從內(nèi)容上包括：個(gè)人因任職受雇而取得的工薪性質(zhì)的收入（工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等）。不屬于工薪的收入項(xiàng)目（獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助）；免征項(xiàng)目(政府特殊津貼、院士津貼、生育津貼、從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向個(gè)人支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助)；暫免項(xiàng)目（實(shí)行住房貨幣分配人員按規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)取得的住房補(bǔ)貼,233元至933元）。從范圍上包括：?jiǎn)挝回?cái)會(huì)、勞資、工會(huì)、后勤和其他部門(mén)發(fā)放的與任職受雇有關(guān)的一切收入。從形式上包括：現(xiàn)金、實(shí)物（房產(chǎn)、汽車(chē)、電腦、金銀、玉器等）、有價(jià)證券（禮品卡、消費(fèi)券、提貸單等）、其他形式的經(jīng)濟(jì)利益（免費(fèi)旅游等）。精選2021版課件第三部分：當(dāng)前個(gè)稅十大涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提示

二、企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)的部分，企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)是否按規(guī)定扣繳個(gè)稅。

提示要點(diǎn):國(guó)稅函[2009]694號(hào)文、國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第9號(hào)

企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，不得在個(gè)人當(dāng)月工薪計(jì)稅時(shí)扣除。企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)的部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)時(shí)，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款。對(duì)因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)的企業(yè)繳費(fèi)不能歸屬個(gè)人的部分，其已扣繳的個(gè)人所得稅應(yīng)予以退還。企業(yè)未扣繳企業(yè)繳費(fèi)部分個(gè)人所得稅的，以當(dāng)年每個(gè)職工月平均工資額的適用稅率為所屬期企業(yè)繳費(fèi)的適用稅率，匯總計(jì)算各年度應(yīng)扣繳稅款。精選2021版課件第三部分：當(dāng)前個(gè)稅十大涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提示

三、單位為員工購(gòu)買(mǎi)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)以及其它商業(yè)保險(xiǎn)是否按規(guī)定代扣稅。

提示要點(diǎn):財(cái)稅[2005]94號(hào)文、國(guó)稅函[2005]318號(hào)文、粵地稅發(fā)[1999]56號(hào)文

單位為職工個(gè)人購(gòu)買(mǎi)商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等，在辦理投保手續(xù)時(shí)應(yīng)作為個(gè)人所得稅的“工資、薪金所得”項(xiàng)目，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅；

因各種原因退保，個(gè)人未取得實(shí)際收入的，已繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)予以退回。精選2021版課件第三部分：當(dāng)前個(gè)稅十大涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提示

四、單位和個(gè)人是否有超比例或超基數(shù)繳付住房公積金，而在計(jì)稅時(shí)未作納稅調(diào)整。

提示要點(diǎn):財(cái)稅[2006]10號(hào)文

單位和個(gè)人分別在不超過(guò)職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。

繳存住房公積金的月平均工資不得超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍。（2010年4541元）

單位和個(gè)人超過(guò)上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。精選2021版課件第三部分：當(dāng)前個(gè)稅十大涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提示

五、單位有否超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給職工辦公通訊費(fèi)，或者未能憑發(fā)票而直接發(fā)放現(xiàn)金導(dǎo)致少扣稅。

提示要點(diǎn):國(guó)稅發(fā)[1999]58號(hào)文、穗地稅發(fā)[2007]201號(hào)文

納稅人因通訊制度改革而取得的通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照工薪項(xiàng)目計(jì)征個(gè)稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金所得”合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。

單位高層管理人員（包括總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師以及在本單位受薪的董事會(huì)成員）在每人每月500元的標(biāo)準(zhǔn)額度內(nèi)，其他人員在每人每月300元的標(biāo)準(zhǔn)額度內(nèi)，憑發(fā)票在單位報(bào)銷(xiāo)通訊費(fèi)用的部分，準(zhǔn)予在計(jì)征個(gè)人所得稅前扣除。超過(guò)上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工報(bào)銷(xiāo)的通訊費(fèi)用以及發(fā)給職工的現(xiàn)金通訊補(bǔ)貼，應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)月“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。精選2021版課件第三部分：當(dāng)前個(gè)稅十大涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提示

六、單位因公務(wù)用車(chē)制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷(xiāo)等形式對(duì)用車(chē)人給予各種形式的補(bǔ)償是否按規(guī)定扣稅。

提示要點(diǎn):國(guó)稅函[2006]245號(hào)文

對(duì)用車(chē)人給予各種形式的補(bǔ)償：直接以現(xiàn)金形式發(fā)放，在限額內(nèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷(xiāo)用車(chē)支出，單位反租職工個(gè)人的車(chē)輛支付車(chē)輛租賃費(fèi)（“私車(chē)公用”），單位向用車(chē)人支付車(chē)輛使用過(guò)程中的有關(guān)費(fèi)用等。

因公務(wù)用車(chē)制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷(xiāo)等形式向職工個(gè)人支付的收入，均應(yīng)視為個(gè)人取得公務(wù)用車(chē)補(bǔ)貼收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。精選2021版課件第三部分：當(dāng)前個(gè)稅十大涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提示

七、有限責(zé)任公司用稅后利潤(rùn)轉(zhuǎn)增注冊(cè)