業(yè)財(cái)稅融合視域下民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理探究

摘要：企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，它為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供準(zhǔn)確的資金流量信息，是企業(yè)進(jìn)行資金控制、資金流轉(zhuǎn)及融資活動(dòng)的基礎(chǔ)。業(yè)財(cái)稅融合是將業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)、稅務(wù)有效結(jié)合，充分發(fā)揮業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)各自的優(yōu)勢(shì)，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)進(jìn)行合理有效的控制，從而達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的目的。關(guān)鍵詞：業(yè)財(cái)稅融合；民營(yíng)企業(yè)；企業(yè)財(cái)務(wù)；財(cái)務(wù)管理引言民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心，對(duì)企業(yè)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。然而，民營(yíng)企業(yè)由于種種原因，財(cái)務(wù)管理存在諸多問(wèn)題。而在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，民營(yíng)企業(yè)更應(yīng)抓住機(jī)遇，以財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)，以信息技術(shù)為支撐，以內(nèi)部控制為保障，將業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)融合起來(lái)，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級(jí)［1］。一、業(yè)財(cái)稅融合概述目前我國(guó)很多企業(yè)都存在著業(yè)財(cái)融合難題。這個(gè)問(wèn)題既有觀念上的，也有制度上的；既有技術(shù)上的，也有管理上的；既有管理體制和組織架構(gòu)上的，也有利益分配和崗位設(shè)置上的。但是無(wú)論是觀念、制度還是技術(shù)層面，業(yè)財(cái)稅融合都沒(méi)有得到企業(yè)足夠重視，很多企業(yè)都存在著重核算輕管理、重會(huì)計(jì)輕財(cái)務(wù)等問(wèn)題。業(yè)財(cái)稅融合是指通過(guò)整合業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)管理及稅務(wù)籌劃三大模塊，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)一體化、數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)共享，從而有效解決企業(yè)業(yè)財(cái)融合的問(wèn)題。業(yè)財(cái)稅融合的四大優(yōu)勢(shì)：一是風(fēng)險(xiǎn)防范。在業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中，通過(guò)業(yè)財(cái)融合，可以有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。如，通過(guò)對(duì)交易全過(guò)程的梳理，建立業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的溝通機(jī)制，在業(yè)務(wù)開(kāi)展之前、過(guò)程中、結(jié)束后進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示和風(fēng)險(xiǎn)管理。二是業(yè)務(wù)支撐。業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)都來(lái)自財(cái)務(wù)部門，通過(guò)財(cái)務(wù)部門對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、整理、加工、分析和利用，可以更好地實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合。三是數(shù)據(jù)支撐。業(yè)務(wù)過(guò)程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)都存儲(chǔ)在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，可以通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)流程中關(guān)鍵數(shù)據(jù)的提取與分析，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控和稅務(wù)籌劃。四是成本節(jié)約。財(cái)務(wù)部門對(duì)業(yè)務(wù)流程的分析和利用可以通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算來(lái)實(shí)現(xiàn)成本控制和管理。以財(cái)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行稅務(wù)籌劃和申報(bào)，可以有效節(jié)約成本。二、業(yè)財(cái)稅融合視域下民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理（一）提高財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控能力財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，是企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的基礎(chǔ)和保障。通過(guò)對(duì)資金流、物流和信息流的管控，可以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果，降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁。在財(cái)務(wù)管理中，業(yè)財(cái)稅融合的最大優(yōu)勢(shì)在于通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析和應(yīng)用，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、防范和控制能力，從而提高財(cái)務(wù)管理水平。業(yè)財(cái)稅融合不僅能降低企業(yè)管理成本，更能有效提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。此外，通過(guò)業(yè)財(cái)稅融合，可以實(shí)時(shí)跟蹤和分析企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變化情況，從而更好地防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)活動(dòng)更好地結(jié)合起來(lái)。（二）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，在日常經(jīng)營(yíng)管理中，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該以業(yè)財(cái)稅融合管理為中心，從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)出發(fā)，強(qiáng)化內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理。財(cái)務(wù)管理的核心在于控制，建立健全全面預(yù)算管理體系，完善內(nèi)部控制制度，可確保企業(yè)資源的優(yōu)化配置。（三）實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，提高企業(yè)運(yùn)行效率財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門在企業(yè)的發(fā)展中扮演著不同的角色，也存在不同的分工。業(yè)務(wù)部門更多地關(guān)注業(yè)務(wù)活動(dòng)，而財(cái)務(wù)部門更多地關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，它們各自有各自的側(cè)重點(diǎn)，也有自己獨(dú)特的價(jià)值。要實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)稅融合，必須要消除多方的壁壘，通過(guò)共享數(shù)據(jù)信息，充分發(fā)揮各自優(yōu)勢(shì)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行效率的提高。（四）降低運(yùn)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化目前我國(guó)許多企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本過(guò)高，其中既有固定成本，也有可變成本。固定成本和可變成本共同決定了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈的今天，如果不能有效地降低運(yùn)營(yíng)成本，就會(huì)在競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位。業(yè)財(cái)稅融合能夠從財(cái)務(wù)管理的角度，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供必要的信息，從而提高決策質(zhì)量。比如，通過(guò)業(yè)財(cái)稅融合建立業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)之間的有效溝通渠道，在業(yè)務(wù)流程中嵌入財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理功能和納稅申報(bào)模塊，可實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)稅融合下的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、稅務(wù)數(shù)據(jù)一體化處理；通過(guò)建立業(yè)財(cái)稅融合下的全面預(yù)算管理體系，可充分發(fā)揮預(yù)算對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制作用，從而有效降低運(yùn)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。（五）滿足社會(huì)發(fā)展需求，助力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立足，必須緊跟時(shí)代發(fā)展潮流，提高企業(yè)自身綜合實(shí)力，以滿足社會(huì)發(fā)展需求。業(yè)財(cái)稅融合對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的積極作用，也為企業(yè)的發(fā)展提供了新思路。從短期來(lái)看，業(yè)財(cái)稅融合能夠幫助企業(yè)調(diào)整財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，提高資金使用效率。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，業(yè)財(cái)融合可以有效降低企業(yè)成本支出，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，助力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展［2］。三、業(yè)財(cái)稅融合視域下民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理措施（一）優(yōu)化財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)，樹立全員業(yè)財(cái)管理意識(shí)民營(yíng)企業(yè)在財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)建設(shè)中，應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展特點(diǎn)，對(duì)各部門之間的職責(zé)進(jìn)行明確劃分，并對(duì)職能進(jìn)行優(yōu)化，從組織架構(gòu)上實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)稅管理的閉環(huán)。此外，在加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)，使其能夠在財(cái)務(wù)管理中充分發(fā)揮作用的同時(shí)，還應(yīng)對(duì)其他各部門開(kāi)展相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)培訓(xùn)，讓非財(cái)務(wù)人員尤其是公司管理人員意識(shí)到財(cái)務(wù)管理是業(yè)務(wù)管理和實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的一種方式，利用這種方式能幫助管理人員更高效地工作，獲得他們的理解和認(rèn)可，從而打破部門與部門之間的壁壘。在對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)時(shí)，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的培訓(xùn)機(jī)制，定期或不定期開(kāi)展相關(guān)培訓(xùn)活動(dòng)，尤其是溝通能力的培養(yǎng)。在信息化時(shí)代，財(cái)務(wù)部的基礎(chǔ)工作部分已可實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化被電腦替代，財(cái)務(wù)人員的溝通能力就顯得尤為重要。好的溝通可以讓部門之間的銜接工作從被動(dòng)配合到主動(dòng)支持。財(cái)務(wù)人員應(yīng)樹立服務(wù)意識(shí)，遇部門之間產(chǎn)生矛盾時(shí)，應(yīng)避免簡(jiǎn)單粗暴解決問(wèn)題，要多溝通交流，如經(jīng)常性出現(xiàn)的問(wèn)題要分析是公司制度流程制定不合理還是執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)了例外情況。總之，理論知識(shí)和制度需要與實(shí)際要相合，理論知識(shí)用于指導(dǎo)實(shí)踐，反過(guò)來(lái)，實(shí)踐的總結(jié)升華為理論知識(shí)，切忌生搬硬套教條主義、拿來(lái)主義。此外，還應(yīng)提高財(cái)務(wù)人員的收入水平，使其能夠享受到更高層次的公平的待遇。同時(shí)，應(yīng)為財(cái)務(wù)人員提供更多的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)與發(fā)展空間，拓展財(cái)務(wù)人員的思路和視野，避免關(guān)起門來(lái)自說(shuō)自話，要使其在工作中能夠感受到自身價(jià)值。另外，民營(yíng)企業(yè)還應(yīng)重視財(cái)務(wù)人員工作績(jī)效考核制度的建立與完善，根據(jù)考核結(jié)果對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行獎(jiǎng)懲，以此提升財(cái)務(wù)人員的工作積極性與主動(dòng)性；在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)加大對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，以滿足新形勢(shì)下的發(fā)展需求。（二）建立健全財(cái)務(wù)管理制度財(cái)務(wù)管理制度是保障企業(yè)正常運(yùn)行的重要手段，在實(shí)際工作中，應(yīng)從以下三個(gè)方面著手。一要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度。企業(yè)應(yīng)對(duì)本單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)督和控制，并將內(nèi)控制度作為財(cái)務(wù)管理工作的重要基礎(chǔ)，從源頭上規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題和漏洞，并采取相應(yīng)措施加以改進(jìn)和完善。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，不斷提高內(nèi)部控制能力，保證財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。二要完善內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。在實(shí)際工作中，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和發(fā)展目標(biāo)，建立健全相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度。比如，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展情況與業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定出與自身經(jīng)營(yíng)情況相適應(yīng)的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)和程序；對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)記錄與分析；嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)；嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)。三要明確各崗位職責(zé)。在實(shí)際工作中，企業(yè)應(yīng)明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，并制定出相應(yīng)的考核制度。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)對(duì)各崗位人員進(jìn)行定期培訓(xùn)、考核與輪崗等工作。通過(guò)以上措施，可有效規(guī)范員工的工作行為并提高其業(yè)務(wù)水平，從而為企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定良好基礎(chǔ)。（三）強(qiáng)化資金管理民營(yíng)企業(yè)資金管理，既要保證企業(yè)現(xiàn)金流的充足，又要確保企業(yè)資金的使用效率。當(dāng)前，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資金管理，將資金集中于有價(jià)值的項(xiàng)目。一是進(jìn)行有效的現(xiàn)金預(yù)測(cè)。企業(yè)應(yīng)組織財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、市場(chǎng)環(huán)境、稅收政策、融資渠道等對(duì)自身未來(lái)一段時(shí)間的資金需求進(jìn)行預(yù)測(cè)，并據(jù)此制訂合理的資金計(jì)劃。財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)收支情況的監(jiān)測(cè)，動(dòng)態(tài)及時(shí)反饋企業(yè)資金流情況，保證支出與收入相匹配，從而防止出現(xiàn)現(xiàn)金流缺口［3］。二是科學(xué)選擇融資渠道。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)自身資金管理制度建設(shè)，并科學(xué)選擇融資渠道。例如，民營(yíng)企業(yè)可通過(guò)發(fā)行債券、股票等方式籌集資金；也可通過(guò)與金融機(jī)構(gòu)合作，采用票據(jù)貼現(xiàn)、質(zhì)押貸款等方式來(lái)籌集資金；還可以通過(guò)融資租賃、商業(yè)信用等方式來(lái)籌措資金，合理地運(yùn)用負(fù)債杠桿。三是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。在民營(yíng)企業(yè)中，應(yīng)收賬款管理是一項(xiàng)較為煩瑣的工作，也是一項(xiàng)典型的業(yè)務(wù)融合事項(xiàng)，因此應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理。首先，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)結(jié)合市場(chǎng)情況與企業(yè)自身優(yōu)勢(shì)、產(chǎn)品特點(diǎn)、客戶信用等，制定合理的信用政策，把好應(yīng)收賬款的第一關(guān)；針對(duì)未能及時(shí)收回已逾期的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)建立對(duì)應(yīng)的催收機(jī)制和團(tuán)隊(duì)，做到有欠款就有措施。其次，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格控制壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例。最后，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部控制制度，以降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。（四）規(guī)范會(huì)計(jì)核算隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷變化，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算也出現(xiàn)了一些問(wèn)題，主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)核算不夠規(guī)范；會(huì)計(jì)信息失真；對(duì)外部不規(guī)范行為監(jiān)督不力等。針對(duì)這些問(wèn)題，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)應(yīng)采取以下措施進(jìn)行解決：首先，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)自身管理人員的培訓(xùn)，強(qiáng)化他們的責(zé)任意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和誠(chéng)信意識(shí)，不斷提高他們的綜合素質(zhì)。其次，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，如設(shè)置會(huì)計(jì)核算委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)制度等。此外，還應(yīng)定期開(kāi)展會(huì)計(jì)核算檢查工作，以此督促各部門人員切實(shí)履行自己的職責(zé)，將監(jiān)督管理落到實(shí)處。最后，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部稽核機(jī)制，形成財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、內(nèi)部審計(jì)部門之間的有效配合，以此確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。（五）提升信息化水平為了提高工作效率，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)應(yīng)積極引進(jìn)現(xiàn)代化信息技術(shù)，建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，使各部門能夠高效完成數(shù)據(jù)的采集與傳輸工作。在這一過(guò)程中，企業(yè)還應(yīng)注重對(duì)人才的引進(jìn)與培養(yǎng)，引進(jìn)專業(yè)人才時(shí)應(yīng)將其個(gè)人能力與企業(yè)發(fā)展相結(jié)合，以此促進(jìn)其更好地為企業(yè)服務(wù)。在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)結(jié)合企業(yè)發(fā)展情況與業(yè)務(wù)特點(diǎn)選擇合適的信息化系統(tǒng)，并積極引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)手段，滿足不同部門的工作需求。具體來(lái)說(shuō)，業(yè)財(cái)稅財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)作為一套完整的財(cái)務(wù)管理軟件，通過(guò)該軟件的使用，可以讓企業(yè)完成從公司的采購(gòu)、銷售、收款、付款等一系列的業(yè)務(wù)處理，讓企業(yè)更加規(guī)范地進(jìn)行業(yè)務(wù)操作。該系統(tǒng)由五大模塊構(gòu)成：業(yè)務(wù)管理模塊、賬務(wù)處理模塊、稅務(wù)管理模塊、財(cái)務(wù)分析模塊、報(bào)表展示模塊。其中，業(yè)務(wù)管理模塊包括采購(gòu)、銷售、收款、付款；賬務(wù)處理模塊包括會(huì)計(jì)科目設(shè)置與維護(hù)、發(fā)票管理與開(kāi)票、憑證管理與審核、憑證生成與打印；稅務(wù)處理模塊可根據(jù)不同納稅人類型提供不同的稅收政策，會(huì)計(jì)人員在賬務(wù)處理時(shí)可選擇相關(guān)的稅收政策，以適應(yīng)不同的業(yè)務(wù)需求；財(cái)務(wù)分析模塊包括利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表分析，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)不同的需要展示不同類型的報(bào)表；報(bào)表展示模塊包括財(cái)務(wù)報(bào)表和稅務(wù)報(bào)表［4］。財(cái)務(wù)管理信息化水平，是業(yè)財(cái)稅融合的成果體現(xiàn)