醫(yī)院內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險防范

醫(yī)院內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險防范胡靜2021.11.25內(nèi)部控制概述1內(nèi)部控制五要素2醫(yī)院內(nèi)控風(fēng)險體系3案例分析4目錄2精選ppt第一局部內(nèi)部控制概述精選ppt財經(jīng)重地，非請莫入庫房重地，閑人免進(jìn)請你簽字〔或留下指紋〕請輸入你的密碼一支筆一人為私，二人為公令人不爽公示牌令人煩惱的手續(xù)令人熟悉的說法和作法生活中常見的內(nèi)控現(xiàn)象精選ppt精選ppt一、什么是內(nèi)部控制？由企業(yè)董事會、管理層和全體員工共同實施的、應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿整個企業(yè)經(jīng)營過程，旨在識別并管理風(fēng)險，為實現(xiàn)企業(yè)根本目標(biāo)提供合理保證的一系列控制活動。〔?企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)?〔2021〕定義〕+=為什么控制控制什么誰來控制+幫助達(dá)成組織目標(biāo)風(fēng)險:人，財物，信息董事會、經(jīng)理層、員工層精選ppt內(nèi)部控制是？工具、方法？制度？目標(biāo)？審計？精選ppt內(nèi)控是….工具、方法?工具內(nèi)控有效地和有效率地去避免業(yè)務(wù)運(yùn)作時發(fā)生嚴(yán)重的問題內(nèi)控方法十措施用于減緩有可能防止組織目標(biāo)達(dá)成的風(fēng)險Forexample：流程的控制點，評審程序，內(nèi)控自我評估，考核……精選ppt內(nèi)控是….制度?Forexample:不同類形的組織結(jié)構(gòu)、審計體系、管理規(guī)定、流程、指導(dǎo)書等……內(nèi)控制度內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)制度程序合理地確保管理層的目的和責(zé)任得以到達(dá)。等。。。內(nèi)控制度內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)程序合理地確保管理層的目的和責(zé)任得以到達(dá)。內(nèi)控制度內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)程序精選ppt內(nèi)控是….目標(biāo)?Forexample:應(yīng)收賬齡分析,其目的并不只是要知道客戶欠賬多久,而是保障貨款能盡快回收內(nèi)控內(nèi)控過程由企業(yè)董事會、管理層和各階層人員一起推動和執(zhí)行目標(biāo)精選ppt內(nèi)控是….審計?Forexample:審計工程，資詢效勞……內(nèi)控工具審計為管理層提供監(jiān)控提供業(yè)務(wù)部門適當(dāng)?shù)膬?nèi)控建議精選ppt二、內(nèi)部控制的目標(biāo)促進(jìn)遵循國家法律法規(guī)促進(jìn)維護(hù)資產(chǎn)平安促進(jìn)提高信息報告質(zhì)量促進(jìn)提高經(jīng)營效率和效果促進(jìn)實現(xiàn)開展戰(zhàn)略精選ppt有效的內(nèi)部控制成功內(nèi)部控制的作用是：

防范和降低風(fēng)險！三、內(nèi)部控制的作用精選ppt沒有內(nèi)控系統(tǒng)的企業(yè)，就象坐在奔馳的馬車上卻沒有手握韁繩!精選ppt企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)就象牽引風(fēng)箏的線，沒有線的風(fēng)箏是飛不起來的精選ppt典型案例分析巴林銀行倒閉精選ppt具有233年歷史、在全球范圍內(nèi)掌控270多億英鎊資產(chǎn)的巴林銀行，竟毀于一個年齡只有28歲的毛頭小子尼克李森〔NickLeeson〕之手。李森未經(jīng)授權(quán)在新加坡國際貨幣交易所〔SIMEX〕從事東京證券交易所日經(jīng)225股票指數(shù)期貨合約交易失敗，致使巴林銀行虧損9億英鎊，這遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了該行的資本總額〔3.5億英鎊〕。精選ppt?我如何弄垮巴林銀行?里森說：“有一群人本來可以揭穿并阻止我的把戲，但他們沒有這么做。我不知道他們的疏忽與罪犯級的疏忽之間界限何在，也不清楚他們是否對我負(fù)有什么責(zé)任。但如果是在任何其他一家銀行，我是不會有時機(jī)開始這項犯罪的。〞精選ppt內(nèi)部管理嚴(yán)重失控崗位安排違反內(nèi)控原那么，子公司個人權(quán)力缺乏制約。根據(jù)內(nèi)部控制原那么，前臺交易和后臺結(jié)算兩崗位必須由不同的人擔(dān)任.巴林銀行管理層失職松散的內(nèi)控制度母公司未考核員工的素質(zhì)就委以重任。里森無交易執(zhí)照，無衍生品方面的專門訓(xùn)練母公司對子公司的監(jiān)督作用失效。巴林銀行的監(jiān)管部門缺乏一個職責(zé)明確、互相協(xié)調(diào)、互相制約的運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制缺乏信息溝通和協(xié)調(diào)精選ppt第二局部內(nèi)部控制五要素

精選ppt信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動監(jiān)控COSO內(nèi)控模型內(nèi)部控制五要素模型精選ppt信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動監(jiān)控構(gòu)成一個企業(yè)的氣氛，是其他內(nèi)部控制要素的根底一、控制環(huán)境控制環(huán)境是指內(nèi)部控制所處在什么樣的環(huán)境之下，它提供企業(yè)組織架構(gòu)、紀(jì)律，塑造企業(yè)文化，并進(jìn)而影響到領(lǐng)導(dǎo)層和員工的控制意識。

大致包括以下幾方面的內(nèi)容：1.治理結(jié)構(gòu)〔董、監(jiān)、經(jīng)職責(zé)權(quán)限、分工和制衡機(jī)制〕2.機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配3.內(nèi)部審計機(jī)制〔財務(wù)欺詐，財務(wù)報告可信度高〕4.人力資源政策5.企業(yè)文化精選ppt首席執(zhí)行官JohnScalleyAPPLE產(chǎn)品部美國APPLE分部歐洲APPLE分部太平洋APPLE分部各地區(qū)銷售服務(wù)和市場部門西歐北歐法國南歐加拿大澳大利亞日本拉丁美洲遠(yuǎn)東APPLE公司的區(qū)域性組織結(jié)構(gòu)圖

優(yōu)點：便于按地區(qū)的特殊性生產(chǎn)和配送產(chǎn)品；雇員按地區(qū)要求派遣。適合：性能的地區(qū)需求差異大的產(chǎn)品、不便于運(yùn)輸?shù)漠a(chǎn)品。說明：不同機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)限分配對內(nèi)控的影響精選pptTimeWarner

總裁WarnerMusicHBOWarnerBrothersTime公司W(wǎng)arnerBrotherEletraAtlantic《Time》《Fortune《people》TimeWarner的事業(yè)部組織結(jié)構(gòu)圖

優(yōu)點：由于清晰的產(chǎn)品責(zé)任和聯(lián)系環(huán)節(jié)從而實現(xiàn)顧客滿意

精選ppt

總裁

首席法律顧問

人力資源經(jīng)理

技術(shù)副總裁

財務(wù)服務(wù)副總裁資源與戰(zhàn)略高級副總裁

燃料副總裁

市場

計劃與經(jīng)濟(jì)

生產(chǎn)潤滑劑/石蠟副總裁

市場

計劃與經(jīng)濟(jì)

生產(chǎn)

化學(xué)制品副總裁

市場

市場

計劃與經(jīng)濟(jì)

計劃與經(jīng)濟(jì)

生產(chǎn)

生產(chǎn)

設(shè)備副總裁公共事務(wù)經(jīng)理原材料副總裁

計劃與環(huán)境評估經(jīng)理SunPetroleumProducts公司的混合型組織結(jié)構(gòu)圖精選ppt信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動監(jiān)控構(gòu)成一個企業(yè)的氣氛，是其他內(nèi)部控制要素的根底一、控制環(huán)境控制環(huán)境是指內(nèi)部控制所處在什么樣的環(huán)境之下，它提供企業(yè)組織架構(gòu)、紀(jì)律，塑造企業(yè)文化，并進(jìn)而影響到領(lǐng)導(dǎo)層和員工的控制意識。

大致包括以下幾方面的內(nèi)容：1.治理結(jié)構(gòu)〔董、監(jiān)、經(jīng)職責(zé)權(quán)限、分工和制衡機(jī)制〕2.機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配3.內(nèi)部審計機(jī)制〔財務(wù)欺詐，財務(wù)報告可信度高〕4.人力資源政策5.企業(yè)文化精選ppt企業(yè)文化：包括隱性和顯性企業(yè)文化兩局部。隱性內(nèi)容是企業(yè)文化的根本，它主要包括企業(yè)精神、企業(yè)哲學(xué)、企業(yè)價值觀、道德標(biāo)準(zhǔn)等。顯性內(nèi)容是指企業(yè)的精神以物化產(chǎn)品和精神性行為為表現(xiàn)形式，包括企業(yè)設(shè)施、企業(yè)形象、企業(yè)經(jīng)營之道等?！景咐恐髽I(yè)的企業(yè)文化比較及啟示小米：崇尚創(chuàng)新、快速的互聯(lián)網(wǎng)文化，“因為米粉，所以小米〞Apple：thinkdifferent(非同凡想，思考、創(chuàng)新、突破〕,注重細(xì)節(jié)，信任喬布斯WAL-MART：“追求卓越〞、“顧客是上帝〞、“尊重每一個員工〞〔性別歧視案，薪酬—10.6:8.9;升遷—經(jīng)理職務(wù)：86%:14%(女職工占70%),2004〕GE：“群策群力〞的領(lǐng)導(dǎo)文化變革、“誠信高于一切〞。IBM：“員工＋產(chǎn)品＋顧客〞、“IBM就是效勞〞。Ｍcdonalds：“Q.S.C&V〞精神，即，“優(yōu)質(zhì)〞、“效勞〞、“清潔〞及“物有所值〞。Haier：“質(zhì)量是生存之本〞、“賣信譽(yù)而不是賣產(chǎn)品〞、“用戶永遠(yuǎn)是對的〞。啟示：企業(yè)文化是圍繞“員工＋產(chǎn)品＋顧客〞來進(jìn)行設(shè)計的，核心是“以人本〞思想。精選ppt中西方道德價值觀的比較

項目中國西方邏輯特征總體的綜合的非線性的(短線投機(jī)）圍棋邏輯的功能－就事論事的分解的線性的（長線投資）象棋邏輯的等級或團(tuán)隊注重等級的團(tuán)隊取向的人或事側(cè)重人的方面?zhèn)戎厥禄蛭锏姆矫嫣厥庑曰蛟瓌t因時因地制宜忠誠于原則整體或個人注重整體（Yao&Mcgrady）注重個人（O’neal&Kobe）風(fēng)險是一種潛在的問題或損失。風(fēng)險評估：分析和識別實現(xiàn)目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險其內(nèi)容有四個方面：1.目標(biāo)設(shè)定；2.風(fēng)險識別；〔行業(yè)、職能部門、頭腦風(fēng)暴、SWOT、問卷調(diào)查〕3.風(fēng)險分析；〔可能性、影響程度、重要性〕4.風(fēng)險應(yīng)對。〔風(fēng)險躲避、風(fēng)險降低、風(fēng)險抑制、風(fēng)險分擔(dān)〕二、風(fēng)險評估信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動監(jiān)控精選ppt風(fēng)險識別精選ppt風(fēng)險是一種潛在的問題或損失。風(fēng)險評估：分析和識別實現(xiàn)目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險其內(nèi)容有四個方面：1.目標(biāo)設(shè)定；2.風(fēng)險識別；〔行業(yè)、職能部門、頭腦風(fēng)暴、SWOT、問卷調(diào)查〕3.風(fēng)險分析；〔可能性、影響程度、重要性〕4.風(fēng)險應(yīng)對?！诧L(fēng)險躲避、風(fēng)險降低、風(fēng)險抑制、風(fēng)險分擔(dān)〕二、風(fēng)險評估信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動監(jiān)控精選ppt巨人集團(tuán)的衰敗根源在于多元化經(jīng)營(軟件、生物工程、房地產(chǎn)等〕所造成的財務(wù)危機(jī)，特別是沒有正確認(rèn)識生物工程的高風(fēng)險，將巨人大廈的資金來源弧注一擲于生物工程上。“標(biāo)王〞秦池〔1996—0.6666億；1997--3.2億〕的沒落在于沒有任何的風(fēng)險評估及管理措施，盲目地將自己的身家全部投入廣告活動?！脖徽J(rèn)為，秦池的短暫輝煌來源于瘋狂的廣告＋簡單的勾兌〕【思考】如果巨人、秦池有一套完善的風(fēng)險評估與控制機(jī)制，其還會衰敗嗎？導(dǎo)入案例精選ppt信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動監(jiān)控三、控制活動根據(jù)風(fēng)險應(yīng)對策略，采取的措施和行動。其內(nèi)容有以下幾個方面：不相容職務(wù)別離控制；2.授權(quán)審批控制；會計系統(tǒng)控制；4.財產(chǎn)保護(hù)控制；預(yù)算控制；6.運(yùn)營分析控制；7.重大風(fēng)險預(yù)警與突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制精選ppt1、不相容職務(wù)別離控制不相容職務(wù)：是指那些如果由一個人擔(dān)任，即可能錯誤和舞弊行為，有可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務(wù)。不相容職務(wù)一般包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦；

業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄；

會計記錄與財產(chǎn)保管；

業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查；步驟：

確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的

明確規(guī)定各個機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約、形成有效及制衡機(jī)制。精選ppt2.授權(quán)審批控制授權(quán)審批控制：企業(yè)在辦理各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。分為常規(guī)授權(quán)、特別授權(quán)。對于重大的業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當(dāng)實行急缺決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進(jìn)行決策或擅自改變集體決策?！叭匾淮蟥暎褐卮笫马棝Q策、重要干部任免、重要工程安排、大額資金的使用，必須經(jīng)集體討論做出決定〞的制度精選ppt3.會計系統(tǒng)控制會計系統(tǒng)控制是指通過對會計主體所發(fā)生的各項能用貨幣計量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類、編報等而進(jìn)行的控制。內(nèi)容主要包括：〔1〕依法設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，配備會計從業(yè)人員，建立會計工作的崗位責(zé)任制，對會計人員進(jìn)行科學(xué)合理的分工，使之相互監(jiān)督制約；〔2〕按照規(guī)定取得和填制原始憑證；〔3〕設(shè)計良好的憑證格式；對憑證進(jìn)行連續(xù)編號；〔4〕規(guī)定合理的憑證傳遞程序；〔5〕明確憑證的裝訂和保管手續(xù)責(zé)任；〔6〕合理設(shè)置賬戶登記會計賬簿進(jìn)行復(fù)式記賬；〔7〕按照?會計法?和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)那么制度的要求編制、報送、保管財務(wù)會計報告。精選ppt4、財產(chǎn)保護(hù)控制財產(chǎn)：有形財產(chǎn)，無形財產(chǎn)；積極財產(chǎn)，消極財產(chǎn)財產(chǎn)保護(hù)措施：〔1〕財產(chǎn)記錄和實物保管〔2〕定期盤點和賬實核對〔3〕限制接近精選ppt5.預(yù)算控制預(yù)算控制的內(nèi)容涵蓋了企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，企業(yè)通過預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，可以比較、分析內(nèi)部各單位未按照預(yù)算的原因，并對未完成預(yù)算的不良后果采取改進(jìn)措施。預(yù)算控制主要環(huán)節(jié)〔1〕確定預(yù)算的工程、標(biāo)準(zhǔn)和程序；〔2〕編制和審定預(yù)算；〔3〕預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)和責(zé)任人的落實；〔4〕預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)；〔5〕預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控；〔6〕預(yù)算差異的分析和調(diào)整；〔7〕預(yù)算業(yè)績的考核和獎懲

精選ppt6、運(yùn)營分析控制對企業(yè)內(nèi)部各項業(yè)務(wù)、各類機(jī)構(gòu)的運(yùn)行情況進(jìn)行獨立分析或綜合分析，今兒賬務(wù)企業(yè)運(yùn)行的效率和效果，為持續(xù)的優(yōu)化調(diào)整奠定根底。7、績效考評控制對所屬單位及個人占有、使用、管理與配置企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的效果進(jìn)行的評價，其主要步驟為：確定績效考評目標(biāo)；設(shè)置考核基表體系；選擇考核評價標(biāo)準(zhǔn)；形成評價結(jié)果；制定獎懲措施。

精選ppt信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動監(jiān)控信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通，是實施內(nèi)控的重要條件。內(nèi)部控制的神經(jīng)系統(tǒng)四、信息與溝通其內(nèi)容有以下幾個方面：信息質(zhì)量；溝通制度；信息系統(tǒng)；反舞弊機(jī)制；〔舉報投訴制度和舉報人保護(hù)制度〕精選ppt信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動監(jiān)控監(jiān)督和評估內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計的健全性、合理性和運(yùn)行的有效性，是實施內(nèi)部控制的重要保證。五、內(nèi)部監(jiān)督主要包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督精選ppt案例：航海史的悲劇1、控制環(huán)境—一片贊揚(yáng)2、風(fēng)險評估—防范缺乏3、控制活動—各個環(huán)節(jié)4、信息與溝通—錯誤理解指令繼續(xù)前進(jìn)5、內(nèi)部監(jiān)督—沒有監(jiān)督

精選ppt案例分析：從內(nèi)部控制角度看三鹿奶粉事件精選ppt三鹿集團(tuán)簡介

1956年，成立“幸福乳業(yè)生產(chǎn)合作社”，1983年率先研制、生產(chǎn)母乳化奶粉（嬰兒配方奶粉），1986年率先創(chuàng)造并推廣“奶牛下鄉(xiāng)、牛奶進(jìn)城”城鄉(xiāng)聯(lián)合模式，1993年率先實施品牌運(yùn)營及集團(tuán)化戰(zhàn)略運(yùn)作，在全國多個省市進(jìn)行低成本擴(kuò)張，迅速崛起。

1996年，成立三鹿集團(tuán)，田文華擔(dān)任董事長

2006年，三鹿集團(tuán)引進(jìn)全球最大乳制品原料出口商新西蘭恒天然集團(tuán)石家莊三鹿集團(tuán)股份有限公司是中國食品工業(yè)百強(qiáng)、中國企業(yè)500強(qiáng)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)，也是省、市重點支持的企業(yè)集團(tuán)。三鹿集團(tuán)先后榮獲全國“五一〞勞動獎狀、全國先進(jìn)基層黨組織、全國輕工業(yè)十佳企業(yè)、全國質(zhì)量管理先進(jìn)企業(yè)、科技創(chuàng)新型星火龍頭企業(yè)、中國食品工業(yè)優(yōu)秀企業(yè)等省以上榮譽(yù)稱號二百余項。精選ppt三鹿奶粉事件回放2021年9月，三鹿集團(tuán)因其嬰幼兒配方奶粉中摻雜致毒物質(zhì)三聚氰胺被迅速推向破產(chǎn)的邊緣，2021年2月12日，法院正式宣布三鹿集團(tuán)破產(chǎn)。精選ppt三鹿奶粉事件回放精選ppt三鹿破產(chǎn)原因分析內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估內(nèi)部監(jiān)督信息與溝通控制活動內(nèi)部控制五要素精選ppt三鹿內(nèi)部環(huán)境分析道德上不法分子誠信缺失，道德淪喪，只顧自己利益，不顧消費者身體健康。道德使之不愿、法律使之不敢、制度使之不能道德上道德上道德上道德上企業(yè)文化企業(yè)沒有做好文化建設(shè)工作，沒有培育好員工的價值觀和社會責(zé)任感治理結(jié)構(gòu)不合理。外表三鹿乳業(yè)56%股權(quán)，新西蘭恒天然43%股權(quán)，實際96%股權(quán)掌握在900名老職工手中，實際控制人相當(dāng)分散。人力資源政策企業(yè)聘用員工考核不嚴(yán)，標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)。耿氏兄弟等人才得以為非作歹。內(nèi)部審計環(huán)境不嚴(yán)格。早在發(fā)現(xiàn)問題之初沒有及時糾正。并在三年多里隱瞞和縱容問題直至東窗事發(fā)。精選ppt在內(nèi)部風(fēng)險方面未對管理層、經(jīng)營層及關(guān)鍵崗位人員的職業(yè)操守進(jìn)行分析，以防止因為個人偏好而給企業(yè)帶來重大損失的風(fēng)險。三鹿風(fēng)險評估分析AB在外部風(fēng)險方面企業(yè)面臨奶源短缺的風(fēng)險，三鹿集團(tuán)在原奶的爭奪大戰(zhàn)中，弱化了對原奶的質(zhì)量控制，加大了經(jīng)營風(fēng)險。在內(nèi)外風(fēng)險夾擊下，三鹿缺少應(yīng)有的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，而建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制是企業(yè)風(fēng)險管理的根底，可以使企業(yè)在面臨風(fēng)險的時候立即做出應(yīng)對措施。精選ppt三鹿風(fēng)險評估分析一般的企業(yè)內(nèi)部控制都是針對常規(guī)事項進(jìn)行設(shè)計的〔如奶粉的營養(yǎng)成分是否達(dá)標(biāo)等〕，而對例外事項〔如添加三聚氰胺〕那么重視缺乏。這對內(nèi)部控制的設(shè)計提出了挑戰(zhàn)。顯然，食品加工企業(yè)除了對原料采購、產(chǎn)品加工、存儲儲藏、物流配送等各個環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險評價、分析之外，還應(yīng)該就最可能產(chǎn)生風(fēng)險的環(huán)節(jié)設(shè)立應(yīng)對措施。例如風(fēng)險評估時針對生產(chǎn)的奶粉原料中可能會含有哪些有害物質(zhì)，原料提供者添加這些物質(zhì)的可能性以及消費者食用這些物質(zhì)的后果嚴(yán)重性等進(jìn)行評價、排序，并從原料采購、產(chǎn)成品的檢測驗收等方面設(shè)定有針對性的指標(biāo)，以提高內(nèi)部控制的效率和效果。精選ppt三鹿控制活動分析②如果三鹿集團(tuán)的管理者能對日?？刂苹顒又邪l(fā)現(xiàn)的一些不良信息進(jìn)行收集、整理，并對異?，F(xiàn)象〔屢次不合格的原料提供者后來提供的都是合格原料〕尋找合理解釋，以進(jìn)一步提高控制活動的效率效果，就不會發(fā)現(xiàn)不了類似“耿某〞的手段了。①從事實看，三鹿集團(tuán)能夠在2007年前“屢次〞查出耿某提供的牛奶不合格，說明企業(yè)擁有嚴(yán)格的采購驗收制度并得到切實執(zhí)行。精選ppt三鹿信息與溝通分析信息的收集和傳遞上應(yīng)做到，能夠很好的將企業(yè)的精神、職業(yè)道德傳遞到?jīng)]每一位員工的身上并貫徹執(zhí)行。內(nèi)部溝通上應(yīng)做到，公司的管理層定期或者不定期召開各種會議，及時與相關(guān)職能部門的領(lǐng)導(dǎo)、下屬單位負(fù)責(zé)人就生產(chǎn)、運(yùn)營等情況進(jìn)行溝通、交流。從現(xiàn)有的報道看，早在2021年3月三鹿集團(tuán)就已經(jīng)接到消費者的投訴，6月份反映的人越來越多，但直到2021年8月2日，三鹿集團(tuán)才將相關(guān)信息上報給石家莊市政府。這中間已存在信息與溝通不及時、不全面的問題。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，地方人民政府和食品平安綜合監(jiān)管部門接到重大食品平安事故報告后，應(yīng)當(dāng)立即向上級人民政府和上級食品平安綜合監(jiān)管部門報告，并在2小時內(nèi)報告至省〔區(qū)、市〕人民政府，也可以直接向國務(wù)院和藥監(jiān)局及相關(guān)部門報告。但三鹿的實際情況是，石家莊市政府直到9月8日才將有關(guān)情況的書面報告提交給河北省政府。這種信息與溝通的延遲在一定程度上加大了毒奶粉的危害后果。精選ppt0102030405.作為中國食品工業(yè)百強(qiáng)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)，三鹿對內(nèi)部監(jiān)督不能說不重視，因為其產(chǎn)品是經(jīng)過“1100道檢測”的。

對于沒有檢測出三聚氰胺，排除去技術(shù)上的限制問題，三聚氰胺微溶于水，完全可以通過沉淀物的異常來推斷存在質(zhì)量問題。在獲取了免檢證書后可以在有效期內(nèi)不受各地質(zhì)檢部門的監(jiān)督檢查，這顯然也不符合內(nèi)部控制的持續(xù)監(jiān)控原則。

三鹿集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)控中重要一環(huán)是通過向養(yǎng)殖區(qū)派出駐站員，監(jiān)督原奶，但是三鹿集團(tuán)的駐站員并沒有盡到監(jiān)督的責(zé)任，使不符合質(zhì)量要求的原奶大量進(jìn)入三鹿集團(tuán)的生產(chǎn)企業(yè)。企業(yè)的監(jiān)控活動中，除了日常的監(jiān)控活動外，還應(yīng)該有一些專項的、非常規(guī)的監(jiān)控活動，從而達(dá)到發(fā)現(xiàn)控制缺陷的目的。三鹿內(nèi)部監(jiān)督分析精選ppt01改進(jìn)企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)。三鹿集團(tuán)公司治理存在的最大問題是以田文華為代表的大股東形成嚴(yán)重的內(nèi)部人控制，使公司各組織之間未能發(fā)揮應(yīng)有的制衡作用。改進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)迫在眉睫。02強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險意識，建立有效的風(fēng)險管理機(jī)制。三鹿集團(tuán)管理層缺乏應(yīng)有的風(fēng)險意識，未建立有效的風(fēng)險管理預(yù)警機(jī)制。另外，企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險管理機(jī)制，控制企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險。03加強(qiáng)企業(yè)信息傳遞與溝通。企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，使信息在各級之間的傳遞存在越來越多的問題。為了應(yīng)對信息傳遞不暢，企業(yè)應(yīng)改善信息系統(tǒng)，建立一個通暢的企業(yè)內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)，使管理層能夠快速、有效地管理企業(yè)。04加大對企業(yè)的監(jiān)督力度。主要從加大對企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督力度兩方面入手。我國多數(shù)企業(yè)只注重監(jiān)督制度的建立，不注重監(jiān)督制度的執(zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)部控制普遍薄弱。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部控制的主要力量，要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度，可以從完善企業(yè)內(nèi)部審計人手，發(fā)揮內(nèi)部審計實質(zhì)監(jiān)督作用，在設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)時，應(yīng)該遵循獨立性和權(quán)威性原那么，使內(nèi)部審計能夠客觀、公正地評價本企業(yè)內(nèi)部控制，并能使內(nèi)部審計人員卓有成效地履行其職責(zé)三鹿事件的啟示與反思精選ppt三鹿奶粉事件絕非個案02早年喂食垃圾的“垃圾豬肉〞、喂食含瘦肉精的“問題豬肉〞以及查出硝基呋喃類代謝物、環(huán)丙沙星、氯霉素、紅霉素等多種禁用魚藥殘留的“多寶魚〞事件，都曾在社會上引起極大反響。這些事件或多或少都與經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)，一些不法商販為個人私利而將法律法規(guī)、社會責(zé)任、社會公德等拋諸腦后，而對此類問題絕非查處個別責(zé)任人或出臺某項制度就可解決的，顯然需要道德、法律和制度層面的整合措施。如何將內(nèi)部控制的要素、理念、框架、結(jié)構(gòu)與企業(yè)的實際經(jīng)營活動結(jié)合起來，將內(nèi)控的設(shè)計、評價、改進(jìn)真正落實，這是一項長期而艱巨的任務(wù)。尤其是內(nèi)部環(huán)境的培育問題、內(nèi)部控制實施的內(nèi)在動力問題更非短期可見效的活動。

01內(nèi)部控制的實施遠(yuǎn)比想象中的復(fù)雜和困難啟示精選ppt內(nèi)部控制的局限性內(nèi)部控制只能為到達(dá)目標(biāo)提供合理保證，不是完全保證道德環(huán)境和行為的程度主觀判斷和失敗外部影響本錢/收益勾結(jié)/舞弊/無視精選ppt第三局部醫(yī)院內(nèi)部控制風(fēng)險體系精選ppt醫(yī)院內(nèi)部控制風(fēng)險體系精選ppt單位層面內(nèi)控精選ppt精選ppt精選ppt精選ppt精選ppt單位風(fēng)險控制體系精選ppt單位內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面控制1/6

——預(yù)算控制精選ppt精選ppt精選ppt精選ppt精選ppt精選ppt精選ppt主體全面管理過程全面內(nèi)容全面在傳統(tǒng)以醫(yī)院為一級預(yù)算主體的根底上，通過任務(wù)細(xì)分及責(zé)任落實，增加了職能歸口二級預(yù)算和科室部門三級預(yù)算。除了傳統(tǒng)的醫(yī)院收支預(yù)算外，全面預(yù)算管理系統(tǒng)還增加了資本支出預(yù)算、業(yè)務(wù)量預(yù)算、工程預(yù)算等，用總量及重點指標(biāo)進(jìn)行雙重控制。全面預(yù)算管理包括對預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、調(diào)整、分析、考核的一系列完整的過程。醫(yī)院全面預(yù)算管理系統(tǒng)全面預(yù)算系統(tǒng)的特點：三個“全面〞72精選ppt三級預(yù)算體系建立三級預(yù)算體系精選ppt單位內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面控制2/6

——收支業(yè)務(wù)控制精選ppt收入制度歸口管理非稅收入票據(jù)管理支出管理崗位權(quán)限債務(wù)管理收支業(yè)務(wù)控制精選ppt精選ppt精選ppt精選ppt精選ppt票據(jù)使用資金往來結(jié)算收據(jù)（302）內(nèi)容收回工作餐扣質(zhì)保金扣回借款收回醫(yī)療款收回考績補(bǔ)貼收回委派人員公積金履約保證金扣回預(yù)付款……其他服務(wù)業(yè)發(fā)票內(nèi)容倫理評審費場地租賃費店面租金病歷服務(wù)費文體發(fā)票內(nèi)容實習(xí)費/進(jìn)修費精選ppt精選ppt依據(jù)充足、單據(jù)齊全、程序完整、金額準(zhǔn)確精選ppt精選ppt案例1999年-2004年6月，北京某醫(yī)院馬某利用擔(dān)任醫(yī)院門診收費處收費員的職務(wù)之便，采用電腦收費系統(tǒng)的缺陷重復(fù)打印門診收費專用收據(jù)，或撿拾患者丟棄的門診收費專用收據(jù)后，偽造、騙取與患者繳費內(nèi)容相關(guān)的檢查、退藥單據(jù)，再進(jìn)行虛假退費。將單位共61萬余元人民幣公款據(jù)為己有。北京市第二中級人民法院以貪污罪判處其有期徒刑七年，繼續(xù)追繳其非法所得歸還醫(yī)院。

精選ppt案例分析：本案例給我們提供了三個警示：一是財會部門對退費單據(jù)及手續(xù)審核不嚴(yán)，使馬某的偽造單據(jù)得以順利通過；二是電腦收費系統(tǒng)允許重復(fù)打印收據(jù)，為馬某的作弊提供了方便；三是五年多時間，馬某通過退費貪污金額達(dá)61萬余元人民幣，平均每年10萬多元，金額大，頻率高，財會部門竟一直未疑心，說明醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度形同虛設(shè)。

精選ppt單位內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面控制3/6

——政府采購控制精選ppt政府采購控制

采購實施方案采購需求申請代理機(jī)構(gòu)選擇供給商確定合同簽訂備案采購工程驗收采購結(jié)算支付采購業(yè)務(wù)核算精選ppt財務(wù)需關(guān)注：采購類型、采購方式、采購目錄等采購限額標(biāo)準(zhǔn)采購資金的來源精選ppt案例沈某，某醫(yī)院原采購員，在兩年多的時間中，先后從單位領(lǐng)取61張支票，購置了錄像機(jī)、攝像機(jī)、電視機(jī)、照相機(jī)等大量高檔生活用品，據(jù)為己有，并套取現(xiàn)金進(jìn)行揮霍。為了平賬，他找了幾家單位和個體戶，開出購置液氮、支付維修費或加工費的假發(fā)票，在單位報銷，給單位造成重大經(jīng)濟(jì)損失。

精選ppt案例分析：沈某的這種犯罪手段是貪污行為中的典型手段。貨物或勞務(wù)的采購，必須經(jīng)授權(quán)人員的批準(zhǔn)，并由驗收人員簽字。要嚴(yán)格把好支票使用和發(fā)票報銷的審核關(guān)，財務(wù)人員要加強(qiáng)對發(fā)票的審核，要認(rèn)真審核發(fā)票開出的時間、開出單位和購貨單位、所購物品的價格、報銷金額以及發(fā)票的編號和印章，審查付款是否經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)，是否已辦理驗收、入庫手續(xù)。精選ppt單位內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面控制4/6

——資產(chǎn)控制精選ppt精選ppt精選ppt控制點控制目標(biāo)控制措施1、審批保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實、正確，符合授權(quán)要求(1)經(jīng)辦人員寫明用途，并簽章；(2)部門負(fù)責(zé)人審核，簽章批準(zhǔn)。2、編審保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合法，有據(jù)可查(1)檢查原始憑證內(nèi)容、金額、手續(xù)的正確性、合法性；(2)記賬憑證連續(xù)編號；(3)會計人員在記賬憑證上簽章。3、審簽保證貨幣資金收付及會計核算合法、正確(1)會計主管檢查原始憑證及收付憑證；(2)會計主管簽章批準(zhǔn)傳遞。4、收付與結(jié)算保證貨幣資金收付、結(jié)算正確、及時、安全(1)出納復(fù)核記賬憑證、收付現(xiàn)金、結(jié)算銀行存款，加蓋“收訖”或“付訖”戳記，并簽章。(2)現(xiàn)金及時送存銀行；(3)不允許白條抵庫；(4)嚴(yán)格實行收支兩條線。5、復(fù)核保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計核算正確。(1)稽核人員檢查憑證內(nèi)容；(2)稽核人員檢查手續(xù)的完整性；(3)稽核人員簽章。6、記賬保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有據(jù)可查，會計記錄正確、安全。(1)明細(xì)賬會計登記明細(xì)賬并簽章；(2)出納登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬并簽章;(3)總賬會計登記總賬并簽章。7、核對保證賬賬相符，記錄正確。(1)非記賬人員定期核對總賬、明細(xì)賬和日記賬(2)根據(jù)審批，處理差錯，各方簽章。8、清查與對賬保證賬實相符，貨幣資金安全、數(shù)額正確。(1)清查小組盤點庫存現(xiàn)金，與日記賬核對；(2)根據(jù)審批，處理現(xiàn)金盤點的盈虧；(3)與銀行對賬單進(jìn)行核對，處理未達(dá)賬項。資金活動控制資金活動控制關(guān)鍵控制措施①不相容崗位分離控制：不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，確保不相容崗位相互分離，出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作，嚴(yán)禁一人保管收付款項所需的全部印章，嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)；②授權(quán)審批控制：建立貨幣資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批，大額資金支付審批應(yīng)當(dāng)實行集體決策；③銀行賬戶控制：嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶，禁止出租、出借銀行賬戶；④貨幣資金核查控制：指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否賬實相符、賬賬相符。精選ppt案例某市衛(wèi)生局女出納李某在4年時間里挪用公款192萬余元，用于自己和男友趙某消費。以下是其犯罪過程：〔1〕2004年2月，李某作為某醫(yī)院新聘用的合同工，被借調(diào)到某市衛(wèi)生局任出納工作。2005年6月，由于該衛(wèi)生局會計張某休產(chǎn)假，為應(yīng)對日常資金收付業(yè)務(wù)，將其負(fù)責(zé)的財務(wù)印章交由李某代為管理。李某以現(xiàn)金支票提現(xiàn)不入賬的方式從單位“借出〞了一筆租房款1.5萬元，替男友趙某租間房子。李某從單位“借出〞第一筆款時，打了借條，想著日后還回去?！?〕李某在2005年屢次利用職務(wù)之便，以現(xiàn)金支票提取不入賬、收款不入賬等手段挪用公款20余萬元，用于二人吃喝玩樂?！?〕2006年1月，會計張某回來上班，李某將財務(wù)印章交還張某，張某未發(fā)現(xiàn)任何異常。2006-2021年，李某以同樣方式挪用公款170余萬元?！?〕2021年4月，李某得知有關(guān)部門要審計賬目，這才慌了神。經(jīng)過劇烈思想斗爭，李某最后投案自首。

精選ppt案例上述資料暴露出某市衛(wèi)生局在貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方面的以下缺陷：〔1〕出納人員管理不力。〔2〕不相容崗位別離措施無效?！?〕票據(jù)管理薄弱?！?〕貨幣資金核查缺失?！?〕監(jiān)督檢查機(jī)制缺失。

精選ppt競爭性存放精選ppt例如：盤點制度、前臺制精選ppt例：柴油盤點精選ppt精選ppt單位內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面控制5/6

——建設(shè)工程控制精選ppt精選ppt精選ppt精選ppt精選ppt精選ppt精選ppt精選ppt精選pptXX裝飾有限公司——后勤倉庫地板合同總價：29.05萬元日期/憑證會計科目款項工程款完成量預(yù)付款聯(lián)系單總計收到10%履約保證金2015.1.5第1次付款建安-發(fā)票-預(yù)付款10%10%合同款8.71508.71502015.2.1第2次付款建安-發(fā)票據(jù)合同付至85%15.977529.0515.9775合計15.977529.058.715024.6925精選ppt單位內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面控制6/6

——經(jīng)濟(jì)合同控制精選ppt精選ppt精選ppt精選ppt精選ppt精選ppt合同會簽制度、法律事務(wù)處精選ppt案例分析湘雅醫(yī)院/田陶陳腐敗幫腐敗案

精選ppt案例分析“田陶陳腐敗幫〞是由前湘雅醫(yī)院院長田勇泉、人事處處長陶立堅和湘雅醫(yī)院院長陳方平構(gòu)成的腐敗集團(tuán)。醫(yī)院實行的是由院長陳方平集采購、物資、后勤、基建管理于一身的管理模式。田陶陳指定同一家監(jiān)理公司負(fù)責(zé)監(jiān)理又負(fù)責(zé)工程管理，且費用超出常規(guī)的100%。80%的基建工程材料不通過正常程序而是私定。對于材料的驗收，陳方平不準(zhǔn)醫(yī)院負(fù)責(zé)基建材料監(jiān)督驗收科的工程師和負(fù)責(zé)人參與把關(guān)驗收。同時，他還擅自撤消了湘雅醫(yī)院基建指揮部，并取消了工程師驗收程序，取消了一些工程師參與監(jiān)督工程質(zhì)量的資格。陳方平一人單獨控制著建筑面積達(dá)28萬平方米的新醫(yī)療大樓的工程工程，主管基建的副院長和主管紀(jì)檢監(jiān)察的紀(jì)委書記毫無發(fā)言權(quán)。

精選ppt醫(yī)療設(shè)備內(nèi)部操控現(xiàn)象嚴(yán)重“田陶陳腐敗幫〞壟斷醫(yī)院設(shè)備、器材、藥品供給達(dá)九億多元。田勇泉伙同田其弟田強(qiáng)泉、陶立堅、陳方平聯(lián)合開辦“湖南協(xié)從藥品器械〞、“湖南省五田醫(yī)藥公司〞強(qiáng)行壟斷銷售全院藥品、醫(yī)療設(shè)備、輸液制劑、消耗材料。設(shè)備價格均遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于市場價格。田強(qiáng)泉也另立公司在基建裝修、基建工程方面對醫(yī)院進(jìn)行盤剝。社會上許多公司新設(shè)備要進(jìn)醫(yī)院推銷，田強(qiáng)泉要提取70%或80%的純利。醫(yī)院購置醫(yī)療設(shè)備不通過公開招標(biāo)，禁止紀(jì)檢監(jiān)察部門審計，通常是直接發(fā)貨給醫(yī)院設(shè)備科我國公立非營利組織內(nèi)部控制研究內(nèi)的“自己人〞而不是主管部門，不通過驗收，待收貨后將收貨單撕掉。精選ppt第四局部醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險診斷及防范醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生原因醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險診斷醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的防范精選ppt醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因1、醫(yī)院管理層缺乏風(fēng)險意識，缺少相應(yīng)財務(wù)管理的制度規(guī)定2、內(nèi)部控制制度不健全3、財務(wù)決策失誤多4、財務(wù)人員風(fēng)險意識淡薄5、醫(yī)院內(nèi)部收支不平衡……精選ppt醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險診斷預(yù)算業(yè)務(wù)重點關(guān)注：預(yù)算編制過程各部門溝通協(xié)調(diào)是否充分，預(yù)算編制與資產(chǎn)配置是否結(jié)合、與具體工作是否相對應(yīng)；是否按照批復(fù)的額度和開支范圍執(zhí)行預(yù)算，進(jìn)度是否合理，是否存在無預(yù)算、超預(yù)算等問題；決算編報是否真實、完整、準(zhǔn)確、及時等。認(rèn)為預(yù)算編制僅是財務(wù)的工作，業(yè)務(wù)部門不參與，導(dǎo)致編制不科學(xué)、不合理沒有按照法定的程序批復(fù)預(yù)算進(jìn)行指標(biāo)分解、下達(dá)，追加預(yù)算不標(biāo)準(zhǔn)為按規(guī)定額度和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行預(yù)算，資金收支和預(yù)算追加調(diào)整隨意決算編制不及時，決算結(jié)果沒有得到有效運(yùn)用精選ppt醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險診斷收入業(yè)務(wù)重點關(guān)注：警惕小金庫！收入是否實現(xiàn)